Pengendalian Intern Lapooran Keuangan
•
3 likes•2,327 views
Pengendalian Intern Lapooran Keuangan
Recommended
Recommended
More Related Content
What's hot
What's hot (20)
Viewers also liked
Viewers also liked (20)
Similar to Pengendalian Intern Lapooran Keuangan
Similar to Pengendalian Intern Lapooran Keuangan (20)
More from Dr. Zar Rdj
More from Dr. Zar Rdj (20)
Pengendalian Intern Lapooran Keuangan
- 1. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 Pengendalian Intern Atas Pelaporan Keuangan (ICOFR) Disampaikan pada Workshsop Nasional Mewujudkan PemerintahanYang Bersih Melalui Peningkatan Kapabilitas Pengawasan Intern Jakarta, 30 November 2016 Inspektorat III
- 2. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 OUTLINE 2 Pendahuluan Teori Implementasi Reviu ICOFR Action Plan
- 3. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 3 Pendahuluan
- 4. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 4 Latar Belakang 1.Temuan BPK RI pada Audit LKPP 2015 dan Audit Kinerja ICOFR 2015. 2.Belum ada pedoman penerapan dan penilaian pengendalian intern atas pelaporan keuangan instansi dan BUN.
- 5. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 PENERAPAN ICOFR 5 Kementerian Keuangan saat ini telah menerapkan pengendalian intern, terutama di tingkat entitas • Lingkungan Pengendalian, yaitu: KMK Nomor 12/KMK.01/2010; PMK Nomor 29/PMK.01/2007; PMK Nomor 190/PMK.01/2008; dan PMK Nomor 138/PMK.01/2006. • Penilaian Risiko, yaitu: PMK Nomor 12/PMK.09/2016 • Aktivitas Pengendalian, yaitu: PMK Nomor 131/PMK.01/2015 • Informasi dan Komunikasi, yaitu: PP Nomor 8 Tahun 2006 dan PMK Nomor 213/PMK.05/2013 • Kegiatan Pemantauan, yaitu: KMK Nomor 152/KMK.09/2011
- 6. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 Tanggung Jawab Manajemen 6 Menurut PMK 213/PMK.05/2013 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat: • Menteri/Pimpinan Lembaga/Pengguna Anggaran dan Kuasa Pengguna Anggaran serta Penanggung jawab unit akuntansi lingkup BUN membuat pernyataan tanggung jawab atas Laporan Keuangan yang disampaikan (pasal 49 ayat 1); • Pernyataan tanggung jawab sebagaimana dimaksud pada ayat (1) juga disusun oleh penanggung jawab unit akuntansi pembantu Pengguna Anggaran (pasal 49 ayat 2); dan • Pernyataan tanggung jawab memuat pernyataan bahwa pengelolaan APBN telah diselenggarakan berdasarkan sistem pengendalian intern yang memadai dan akuntansi keuangan telah disusun sesuai dengan SAP (pasal 49 ayat 3).
- 7. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 Tanggung Jawab Manajemen 7 Menurut PMK 213/PMK.05/2013 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat: Praktik selama ini: • Pernyataan tanggung jawab yang disusun oleh Menteri/Pimpinan Lembaga/Pengguna Anggaran dan Kuasa Pengguna Anggaran serta Penanggung jawab unit akuntansi belum didasari dengan mekanisme penilaian ICOFR yang sistematis dan terdokumentasikan dengan baik Solusi: • Perlu disusun pedoman untuk memberikan panduan bagi setiap K/L dan seluruh unit kerja di bawahnya dalam melakukan penilaian efektivitas penerapan ICOFR.
- 8. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 8 Teori
- 9. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 Konsep Three Lines of Defense dalam ICOFR 9 PENERAPAN ICOFR Unit Kerja PENILAIAN ICOFR Tim Penilai REVIU ICOFR Itjen Unit Kerja (manajemen) menerapkan ICOFR sepanjang waktu. Tim Penilai (manajemen) membantu manajemen pada setiap level organisasi dengan melakukan penilaian penerapan ICOFR. Itjen (APIP) melakukan reviu, memberikan konsultansi dan asurans penerapan ICOFR.
- 10. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 Konsep Three Lines of Defense dalam ICOFR 10 Manajemen & seluruh pegawai Fungsi Penilaian (Tim Penilai) Fungsi Auditor Internal (Itjen) Lini Pertahanan Pertama Lini Pertahanan Kedua Lini Pertahanan Ketiga Lini pertahanan terpenting dalam mencegah kesalahan, mendeteksi kecurangan, serta mengidentifikasi kelemahan dan kerentanan pengendalian. Melakukan penilaian pengendalian intern di setiap tingkatan manajemen dan memberikan masukan kepada lini pertahanan pertama bila dijumpai kelemahan dalam pelaksanaan ICOFR. Melakukan reviu serta memberikan konsultasi dan asurans penerapan ICOFR, melaporkan kecurangan atau kekeliruan yang terjadi dan kelemahan pengendalian yang membahayakan organisasi.
- 11. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 Sebagai acuan bagi APIP K/L dan BUN dalam melaksanakan kegiatan asistensi kepada masing-masing manajemen unit kerja K/L dan BUN untuk mengembangkan pelaksanaan penilaian pengendalian intern atas pelaporan keuangan di lingkungannya Tujuan Penilaian ICOFR 11 Membantu pimpinan unit kerja K/L dan BUN dalam melakukan penilaian pengendalian intern atas pelaporan keuangan
- 12. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 12 Implementasi
- 13. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 PMK Tentang ICOFR 13 Penerapan Pengendalian Intern atas Pelaporan Keuangan Lampiran I Penilaian Pengendalian Intern atas Pelaporan Keuangan Reviu Sistem Pengendalian Intern atas Pelaporan Keuangan Lampiran II Lampiran III
- 14. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 14 Penerapan ICOFR
- 15. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 Penerapan Pengendalian 15 Tingkatan Penerapan Pengendalian Intern atas Pelaporan Keuangan 1. Pengendalian Tingkat Entitas Mengacu pada penerapan komponen-komponen dan prinsip-prinsip pengendalian intern menurut COSO 2. Pengendalian Intern Tingkat Proses/Aplikasi/Transaksi Pengendalian ini hanya terkait dan berdampak terhadap satu/sekelompok proses, transaksi, akun, atau asersi tertentu
- 16. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 Dokumentasi Penerapan Pengendalian Intern atas Pelaporan Keuangan 16 Setiap unit kerja penyusun laporan keuangan pemerintah bertanggung jawab untuk melakukan dan memelihara dokumentasi pelaksanaan pengendalian intern atas pelaporan keuangan
- 17. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 17 Penilaian ICOFR
- 18. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 Tahapan Penilaian 18 Penilaian Pengendalian Intern Tingkat Entitas Penilaian Pengendalian Intern Tingkat Proses/Transaksi/Aplikasi Mengevaluasi pengendalian yang mempunyai pengaruh luas/menyebar ke seluruh kegiatan/proses pelaporan keuangan Mengevaluasi pengendalian yang ditujukan untuk mencegah dan mendeteksi “apa yang bisa salah” atau tidak tercapainya tujuan keandalan pelaporan keuangan Penilaian Pengendalian Intern atas Pelaporan Keuangan Penilaian Pengendalian Intern secara Keseluruhan Mengevaluasi temuan yang diperoleh dari tahapan sebelumnya dan menarik simpulan efektivitas pengendalian intern atas pelaporan keuangan Perencanaan Pelaporan
- 19. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 Posisi Pelaksana Penilaian (Tim Penilai) 19 Posisi Pelaksana Penilaian (Tim Penilai*) merupakan bagian dari manajemen Tim Penilai K/L Eselon I memiliki unit vertikal Eselon I tanpa unit vertikal Tim Penilai - E1 Tim Penilai - Wilayah Tim Penilai - Kantor Pelayanan Tim Penilai - E1 *Bagi K/L yang telah memiliki unit kepatuhan internal selaku lini pertahanan kedua, maka unit tersebut dapat ditunjuk sebagai Tim Penilai sesuai dengan tingkatan dalam struktur organisasi K/L yang bersangkutan
- 20. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 Tim Penilai E1 Tim Penilai Wilayah & Kantor Pelayanan Tim Penilai K/L Perencanaan Penilaian Penyusunan Rencana Penilaian Tahunan Penyusunan Jadwal dan Sumber Daya Masukan Itjen Penyusunan Jadwal dan Sumber Daya Penentuan batas materialitas Penyusunan desain dan metodologi penilaian Penentuan ruang lingkup penilaian Penentuan proses bisnis utama
- 21. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 Temuan Alur Penilaian ICOFR 21 Unsur-unsur dan Prinsip-prinsip Pengendalian Intern Evaluasi & Klasifikasi Temuan Penilaian Pengendalian Intern Tingkat Entitas Penilaian Pengendalian Intern Tingkat Proses/Transaksi/Aplikasi Temuan Evaluasi Pengendalian Intern Secara Keseluruhan Penentuan jumlah sample Tinggi Rendah Tidak efektif Pengujian Atribut dengan Menggunakan Sampel Penarikan Simpulan Efektivitas Pengendalian Penarikan Simpulan Inconsequential Significant deficiency Material weakness Efektif Efektif dengan pengecualian Tidak efektifPenentuan akun signifikan Identifikasi proses utama Identifikasi risiko Identifikasi pengendalian utama Pemahaman infrastruktur TI Penyusunan Risk Control Matrix Perencanaan Penilaian Pengendalian Intern Penilaian efektivitas rancangan Pengendalian Pengujian Efektivitas Implementasi Pengendalian Efektif (CUDR<5%) (CUDR>5%)
- 22. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 Proses Penilaian Eselon I Tanpa Unit Vertikal 22 Evaluasi Tim Penilai Tingkat Eselon I Tk. Entitas Tk. Proses/ Trans/ Aplikasi Keseluruhan (1) Evaluasi tingkat Entitas Unit kerja Eselon I (4) Simpulan efektivitas pengendalian Tingkat Eselon I (2) Pengujian PU Unit kerja Eselon I (3) Evaluasi & klasifikasi temuan Unit kerja Eselon I
- 23. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 Proses Penilaian Eselon I Dengan Unit Vertikal 23 Evaluasi Tim Penilai kantor pelayanan Tim Penilai tingkat wilayah Tim Penilai tingkat Eselon I Tk. Entitas Tk. Proses/ Trans/ Aplikasi Keseluruhan (2) Pengujian PU unit kerja kantor pelayanan (1) Evaluasi Tk Entitas Unit kerja kantor pelayanan (3) Evaluasi & klasifikasi temuan unit kerja kantor pelayanan (4) Simpulan efektivitas pengendalian tingkat kantor pelayanan (2) Pengujian PU unit kerja kantor wilayah (1) Evaluasi Tk Entitas Unit kerja kantor wilayah (3) Evaluasi & klasifikasi temuan unit kerja kantor wilayah (4) Simpulan efektivitas pengendalian tingkat kantor pelayanan (5) Kompilasi, evaluasi & klasifikasi temuan tingkat wilayah (6) Simpulan efektivitas pengendalian tingkat wilayah (2) Pengujian PU unit kerja Eselon I (1) Evaluasi Tk Entitas Unit kerja Eselon I (3) Evaluasi & klasifikasi temuan unit kerja Eselon I (4) Simpulan efektivitas pengendalian tingkat unit Eselon I (5) Kompilasi, evaluasi & klasifikasi temuan tingkat Eselon I (6) Simpulan efektivitas pengendalian Tingkat Eselon I
- 24. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 Pelaporan Hasil Penilaian 24 Nama Laporan Isi Laporan Penyusun Penerima Laporan Checklist (Sesuai periode pemantauan) Simpulan dan temuan Tim Penilai Kantor Pelayanan/ Wilayah/Eselon I Control Owner Laporan Eskalasi Temuan (Sewaktu-waktu apabila ditemukan) Temuan yang signifikan Tim Penilai Kantor Pelayanan/ Wilayah/Eselon I Tim Penilai Kantor Pusat/Pimpinan Eselon I Laporan Semesteran 1) Ringkasan hasil kegiatan; 2) Temuan; 3) Rekomendasi ; dan 4) Perkembangan tindak lanjut atas rekomendasi. Tim Penilai Kantor Pelayanan/ Wilayah/Eselon I Pimpinan Eselon I dan Inspektorat Jenderal Laporan Tahunan 1) Ringkasan hasil kegiatan; 2) Temuan; 3) Rekomendasi ; dan 4) Perkembangan tindak lanjut atas rekomendasi. Tim Penilai Kantor Pelayanan/ Wilayah/Eselon I Pimpinan Eselon I dan Inspektorat Jenderal
- 25. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 Tugas dan Tanggung Jawab 25 Tim Penilai tingkat K/L Tim Penilai tingkat Eselon I Tim Penilai tingkat Kantor Wilayah Tim Penilai tingkat Kantor Pelayanan 1) Menentukan lingkup penilaian; 2) Melakukan kompilasi dan menarik kesimpulan atas penilaian efektivitas pengendalian intern tingkat K/L; 3) melaksanakan pemantauan tindak lanjut atas rekomendasi; 4) mengoordinasikan kegiatan penilaian oleh Tim Penilai di bawahnya; 5) menyampaikan laporan kompilasi kepada pimpinan K/L dan APIP K/L. 1) memetakan rancangan pengendalian; 2) menyusun desain penilaian dan metodologinya 3) menentukan batas materialitas pos yang akan diuji. 4) menyusun jadwal dan kebutuhan sumber daya penilaian; 5) melaksanakan evaluasi pengendalian intern di unit kerjanya; 6) melakukan kompilasi dan menarik kesimpulan atas penilaian efektivitas pengendalian intern tingkat Eselon I; 7) melaksanakan pemantauan tindak lanjut rekomendasi; 8) mengoordinasikan kegiatan penilaian oleh Tim Penilai di bawahnya; 9) menyampaikan laporan kepada pimpinan K/L dan APIP K/L; dan 10) memantau perkembangan tindakan perbaikan. 1) menyusun jadwal dan kebutuhan sumber daya penilaian; 2) melaksanakan evaluasi pengendalian intern di unit kerjanya; 3) melaksanakan pemantauan tindak lanjut rekomendasi; 4) mengoordinasikan kegiatan penilaian oleh Tim Penilai di bawahnya; 5) menyampaikan laporan kepada Tim Penilai tingkat Eselon I sebagai dasar pembuatan pernyataan tanggung jawab; dan 6) memantau perkembangan tindakan perbaikan. 1) menyusun jadwal dan kebutuhan sumber daya penilaian; 2) melaksanakan evaluasi pengendalian intern di unit kerjanya; 3) melaksanakan pemantauan tindak lanjut rekomendasi; 4) menyampaikan laporan kepada Tim Penilai tingkat Kanwil sebagai dasar pembuatan pernyataan tanggung jawab; dan 5) memantau perkembangan tindakan perbaikan.
- 26. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 Hubungan Tim Penilai dengan APIP 26 Tim Penilai kantor pusat meminta masukan APIP dalam penyusunan rencana penilaian tahunan 1 Tim Penilai kantor pusat menyampaikan laporan penilaian semesteran dan tahunan kepada APIP Tim Penilai kantor pusat membahas tindak lanjut temuan yang berindikasi fraud dengan APIP APIP menggunakan laporan hasil penilaian untuk perencanaan pengawasan APIP melakukan reviu, konsultansi, dan asurans pelaksanaan penilaian 2 3 4 5
- 27. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 27 Reviu ICOFR
- 28. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 Proses Reviu 28 Pelaksanaan Reviu Perencanaan Reviu Pelaporan Reviu
- 29. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 Pendekatan dan Transisi Proses Reviu 29 Pendekatan reviu atas LK K/L dan LK BUN dibagi dua yaitu reviu pada masa transisi dan masa setelahnya Masa transisi adalah pada tahun 2017 sampai dengan 2018 Penilaian dan reviu pada masa transisi dilaksanakan oleh APIP K/L wajib melibatkan tim penilai Reviu setelah masa transisi dilakukan oleh APIP K/L terhadap hasil penilaian mandiri oleh tim penilai
- 30. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 Proses Reviu 30 Perencanaan Reviu: • Dilaksanakan oleh APIP • Perencanaan reviu dilaksanakan pada bulan Agustus s.d. Oktober • Dalam hal terdapat kondisi tidak dapat dilaksanakan pda bulan tersebut maka perencanaan dapat dilaksanakan sebelum reviu dilaksanakan
- 31. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 Proses Reviu 31 Pelaksanaan Reviu • Pelaksanaan reviu dilaksanakan pada bulan November s.d. Januari. • Dalam hal terdapat kondisi reviu tidak dapat dilaksanakan pada bulan tersebut maka pelaksanaan dapat dilakukan sebelum reviu LK K/L atau LK BUN. Pelaporan Reviu • Dibuat dalam bentuk Catatan Hasil Reviu
- 32. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 32 Action Plan
- 33. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 33 Action Plan dan Acceptance Criteria Action Plan Acceptance Criteria 2016 – Penetapan PMK tentang Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR dan Public Hearing ke seluruh KL PMK tentang Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR yang telah ditetapkan oleh Menteri Keuangan dengan coverage nasional. 2017 – Sosialisasi dan asistensi ICOFR ke seluruh APIP K/L. 2017 – Piloting Pelaksanaan ICOFR pada LKBUN, LKBA015, KemenPUPera, Ristek Dikti, ESDM, KemenPerhub, dan Kemensos. Sosialisasi dan asistensi ICOFR ke seluruh 86 APIP K/L. (melalui mekanisme ToT) Laporan Hasil Implementasi ICOFR pada LKBUN, LKBA015, KemenPUPera, Ristek Dikti, ESDM, KemenPerhub, dan Kemensos. 2018 – Implementasi penuh ICOFR pada seluruh K/L dan BUN. Laporan Hasil Implementasi ICOFR (CSA dan Review)
- 34. INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 TERIMA KASIH