Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Chánh Sâm.docx

Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149
Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149
LỜI MỞ ĐẦU
1.Lý do chọn đề tài
Tiền lương vừa là nguồn thu nhập chủ yếu của công nhân viên chức, nó
đảm bảo cho cuộc sống người lao động được ổn định và luôn có xu hướng được
nâng cao. Mặt khác tiền lương đối với doanh nghiệp lại là một yếu tố chi phí.
Như vậy ta thấy tính hai mặt của tiền lương. Người lao động thì muốn thu nhập
cao hơn nhằm phục vụ cho cuộc sống của bản thân và gia đình được tốt hơn, còn
doanh nghiệp lại muốn tiết kiệm chi phí nhằm hạ giá thành sản phẩm và tăng chỉ
tiêu lợi nhuận. Vì vậy công tác quản lý tiền lương là một nội dung quan trọng.
Đưa ra được một biện pháp quản lý tiền lương tốt sẽ góp phần nâng cao công tác
quản lý và sử dụng lao động hiệu quả, thu hút được nguồn lao động có tay nghề
cao, đời sống người lao động luôn được cải thiện nhằm theo kịp với xu hướng
phát triển của xã hội, bên cạnh đó phía doanh nghiệp vẫn đảm bảo được chi phí
tiền lương là hợp lý và hiệu quả.
Ngoài ra, việc tính toán và hạch toán các khoản trích nộp theo lương như
Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn có ý nghĩa rất quan trọng đối
với doanh nghiệp và người lao động. Nó tạo nguồn tài trợ và đảm bảo quyền lợi
cho cán bộ công nhân viên hiện tại và sau này.
Nhìn nhận được tầm quan trọng của nội dung tiền lương và các khoản
trích nộp theo lương, Trong thời gian thực tập tốt nghiệp tại Công ty TNHH
MTV Chánh Sâm, em đã chọn đề tài thực tập: “Kế toán tiền lương và các khoản
trích theo lương tại Công ty TNHH MTV Chánh Sâm”. Nội dung chuyên đề tốt
nghiệp trước hết đưa ra những lý luận chung về tiền lương, tiếp đó đi xem xét
thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích nộp theo lương tại
Công ty TNHH MTV Chánh Sâm
Mặc dù đã cố gắng nắm bắt vấn đề lý thuyết, áp dụng lý thuyết vào tình
hình thực tế của đơn vị nhưng do thời gian có hạn, chắc chắn bài báo cáo vẫn còn
thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp của thầy cô giáo để bổ sung vào
chuyên đề tốt nghiệp và khắc phục những thiếu sót trên.
2.Mục tiêu nghiên cứu

Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương tại Công ty TNHH MTV Chánh
Sâm để có thể có những kiến thức thực tế về công tác kế toán. So sánh giữa lý
thuyết và thực tế để củng cố kiến thức, góp phần đưa ra những giải pháp cho
công tác kế toán của công ty. Xem xét việc hạch toán tiền lương và các khoản
trích theo lương tại Công ty TNHH MTV Chánh Sâm có đúng với các quy định,
chuẩn mực theo chế độ kế toán hiện hành. Từ đó đưa ra những giải pháp hạch
toán kế toán nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiền lương tại công ty
3.Đối tượng nghiên cứu
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH MTV
Chánh Sâm
4.Phạm vi nghiên cứu
Do điều kiện về thời gian thực tập và những điều kiện khác có hạn, nên đề tài
chỉ tập trung nghiên cứu trong phạm vi sau:
- Nghiên cứu tại Công ty TNHH MTV Chánh Sâm
- Đặt trọng tâm nghiên cứu phần kế toán tiền lương và các khoản trích theo
lương. Số liệu: Lấy số liệu năm 2016
5.Phương pháp nghiên cứu
- Các số liệu sơ cấp được thu thập bằng cách quan sát thực tế, tập hợp, thống
kê.
- Các số liệu thứ cấp được tổng hợp thông qua chứng từ kế toán, báo cáo tài
chính, tham khảo các tài liệu liên quan trên internet, sách, báo, tạp chí, cục thống
kê,…
- Phương pháp thống kê: thống kê các bảng biểu, số liệu từ đó rút ra các kết
luận, các xu hướng để đánh giá tình hình hoạt động của công ty.
6.Kết cấu đề tài
Nội dung bài báo cáo thực tập gồm 4 chương:
Chương 1: Giới thiệu Công ty TNHH MTV Chánh Sâm
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích
theo lương tại Công ty TNHH MTV Chánh Sâm
Chương 3: Nhận xét và kiến nghị

CHƯƠNG 1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH
MTV CHÁNH SÂM
1.1 Sơ lược về lịch sử hình thành và quá trình phát triển công ty
Việt Nam đang từng bước hình thành và phát triển về mọi mặt. Để trở
thành như vậy phải có chủ trương đúng đắn của nhà nước, sự cố gắng của tất cả
các thành phần kinh tế nhà nước lẫn tư nhân. Theo xu hướng trên, các khu công
nghiệp, xí nghiệp, nhà máy sản xuất ngày càng mọc lên nhiều, song song đó, nhu
cầu về hàng hoá phục vụ cho máy móc sản xuất cũng gia tăng
Nắm bắt được tình hình đó, vào năm 2011 ông Lê Ngọc Sang đã thành lập
nên Công ty TNHH MTV Chánh Sâm. Và qua hơn 4 năm hoạt động Công ty đã
có chỗ đứng vững chắc trong lĩnh vực cung cấp dây curoa, băng tải, đai truyền
cho các nhà máy sản xuất. Mặc dù còn gặp không ít những khó khăn về vốn, thiết
bị, nhân lực… nhưng với tinh thần tích cực, Công ty đã từng bước vượt qua để
cung cấp cho thị trường những sản phẩm mới, chất lượng và uy tín. Công ty
TNHH MTV Chánh Sâm có tiền thân là cửa hàng Lê Sang. Vào ngày
11/08/2011, Công ty TNHH MTV Chánh Sâm được thành lập.
Công ty được thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0311059528 ngày
11/08/2011 của Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành Phố Hồ Chí Minh. Công ty chính
thức đi vào hoạt động ngày 15/09/2011
 Tên tiếng việt: Công ty TNHH MTV Chánh Sâm
 Tên giao dịch: CHANHSAM.CO.LTD
 Tên viết tắt: CS CO.LTD
 MST : 0311059528
 Địa chỉ trụ sở chính: D9, Lê Thị Riêng, Phường Thới An , Quận 12,
TP.HCM
 Ngườiđại diện theo pháp luật : Lê Ngọc Sang
 Email: congtytnhhmtvchanhsam@gmail.com
 Điện thoại: (08) 62568253
 Fax: 08.62568353
 Hotline: 0974.537.942

 Số tài khoản : 0331000403798 tại Ngân hàng Vietcombank Chi Nhánh
Bến Thành
1.2 Chức năng và lĩnh vực hoạt động của công ty
1.2.1 Chức năng
Kinh doanh theo đúng ngành, nghề đã đăng ký. Đăng ký thuế, khai thuế,
nộp thuế, thực hiện nghĩa vụ tài chính khác theo quy định pháp luật. Bảo đảm
chất lượng hàng hóa, sản phẩm theo tiêu chuẩn đã đăng ký kê khai định kỳ, báo
cáo chính xác, đầy đủ các thông tin về doanh nghiệp và tình hình tài chính của
doanh nghiệp với cơ quan đăng ký kinh doanh. Bảo đảm quyền và lợi ích hợp
pháp của người lao động theo quy định của pháp luật về lao động.Thực hiện đầy
đủ trách nhiệm và nghĩa vụ đối với nhà nước
1.2.2 Lĩnh vực hoạt động
Công ty TNHH MTV Chánh Sâm chuyên bán những mặt hàng của hàng
của hãng BANDO-JAPAN và GATES-USA hai hãng lớn nhất hiện nay.BANDO
&GATES là hai nhà phát minh ra dây thàng (V -BELT) vào năm 1906 & 1907
và chế taọ ra dây đai đồng bộ (Sunchoronous) đầu tiên vào năm 1946. Với truyền
thống lâu đời và đi tiên phong trong công nghệ sản xuất dây couroa, nên dây
couroa do BANDO & GATES sản xuất có chất luợng, độ bền đặc biệt và thoả
mãn vuợt trên những yêu cầu khắt khe nhất về dung sai, độ tải, đo giản dài của
hiệp hội sản xuất cao su thế giới DMA(The Rubber manufacturers Association).
Khách hàng của công ty là các nhà sản xuất trong các ngành Thép, Xi Măng,
Gạch Men, Chế Biến Gỗ, Sợi Dệt May, Giấy Bao Bì, Thực Phẩm…v..v…Với
những sản phẩm đa đạng như dây thàng: A, B, C, D, SPZ, SPB, SPC, 3V, 5V,
8V, AX, BX, XPZ, XPA, XPB, 3VX, 5VX, …v…v… Các dây đai răng : MXL,
XL, H, XH, XXH, S2M, S3M, S5M, S8M, S14M, 3M, 5M, 8M, 14M. Dây răng
PU : T2.5, T5, T10, T20, AT5, AT20.Dây hai mặt: DXL, DL, DH, D5M, D8M,
D14M, DT5, DT10,…v…v…Ngoài những mặt hàng trên, công ty còn cung cấp
thêm dây đai dẹp, dây đai tiếp tuyến, dây băng tải PVC, PU, COUTION, băng
keo nhiệt, do các hãng như: Thuỵ Sỹ, Anh, Ý cung cấp với chất lượng cao
1.3 Đặc điểm hoat động kinh doanh của công ty

Đặc điểm về hoạt động: Hoạt động kinh tế chủ yếu của công ty là lưu
chuyển hàng hoá. Quá trình lưu chuyển hàng hoá thực chất là quá trình đưa hàng
hoá từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng thông qua hoạt động mua bán, trao đổi sản
phẩm hàng hoá nhằm thoả mãn nhu cầu hàng hoá của người tiêu dùng. Và công
ty Chánh Sâm chính là cầu nối tiêu dùng này
Đặc điểm về hàng hoá: Hàng hoá trong hoạt động kinh doanh của công ty
gồm các loại vật tư, sản phẩm có hình thái vật rõ ràng như dây curoa, băng tải,
băng truyền.
Đặc điểm về phương thức lưu chuyển hàng hoá: Quá trình lưu chuyển
hàng hoá được thực hiện theo hai phương thức: bán buôn và bán lẻ. Trong đó bán
buôn là phương thức bán hàng cho các đơn vị thương mại, các cửa hàng bán
lẻ...để thực hiện bán ra, hoăc gia công, chế biến bán ra. Đặc điểm của hàng hoá
bán buôn là hàng hoá vẫn nằm trong lưu thông, chưa đi vào lĩnh vực tiêu dùng,
do đó, giá trị và giá trị sử dụng hàng hoá chưa được thực hiện. Còn bán lẻ là
phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng.
Đặc điểm về tổ chức kinh doanh: Tổ chức kinh doanh của công ty dưới
dạng công ty TNHH MTV, chủ sở hữu chỉ có một thành viên và chịu trách nhiệm
trước pháp luật về toàn bộ hoạtđộng kinh doanh của công ty.
1.4 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
1.4.1 Sơ đồ tổ chức
Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức của công ty
(Nguồn: Công ty TNHH MTV Chánh Sâm)
1.4.2 Chức năng – nhiệm vụ các bộ phận
 Giám đốc
Giám đốc
Bộ phận kế toán Phòng kinh doanh Phòng vật tư
Thư ký
Phó Giám Đốc

Là người đại diện theo pháp luật của công ty, trực tiếp điều hành quản lý
toàn bộ hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm cao nhất về toàn bộ hoạt động
kinh doanh, có quyền quyết định tổ chức bộ máy quản lý tại công ty đảm bảo tính
gọn nhẹ mà hiệu quả. Quan hệ đối nội đối ngoại và giải quyết các công việc liên
quan đến toàn thể công ty, tìm kiếm đối tác cho công ty.Khi vắng mặt giám đốc
được ủy quyền cho người khác trong bộ phận của công ty và cũng chịu trách
nhiệm.
 Phó Giám đốc
Là người trợ giúp cho Giám đốc, có quyền hạn cũng gần như Giám đốc,
điều hành, quản lý và phân công việc cho mọi người. Phó giám đốc được ủy
quyền của Giám đốc giải quyết những vấn đề của công ty. Mọi hoạt động của
Phó giám đốc phải thực hiện đúng theo chức năng , nhiệm vụ, quyền hạn đã được
giám đốc giao hoặc ủy quyền, những hoạt động phát sinh vượt ra khỏi phạm vi
trên đều phải báo cáo cho Giám đốc để có hướng giải quyết.
 Bộ phận kế toán
- Chức năng:
 Quản Tài chính – Kế toán cho công ty.
 Tư vấn cho Ban lãnh đạo công ty về lĩnh vực tài chính.
- Nhiệm vụ:
 Thực hiện toàn bộ công việc kế toán của công ty như: Kế toán tiền mặt, kế
toán TSCĐ, kế toán TGNH, kế toán chi phí, kế toán tiền lương và các khoản trích
theo lương,..
 Quản lý hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán của Công ty.
 Làm việc với cơ quan thuế, bảo hiểm, những vấn đề liên quan đến công
việc kế toán – tài chính của công ty.
 Tính toán, cân đối tài chính cho công ty nhằm đảm an toàn về mặt tài
chính trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
 Kết hợp với phòng quản trị thực hiện công tác kiểm kê tài sản trong toàn
công ty.
 Trực tiếp làm việc với cơ quan thuế.
 Phòng kinh doanh

Khai thác khách hàng, ký kết các hợp đồng, phụ trách việc hoàn thiện các
công nợ cũng như các tài liệu công nợ, biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp
đồng…đồng thời phối hợp với kế toán trong việc xác định chính xác công nợ của
khách hàng, để có kế hoạch thu, trả nợ và khai thác tốt hơn khách hàng. Đưa ra
những ý kiến đóng góp, để củng cố và nâng cao chất lượng để có những biện
pháp tốt nhất để tìm kiếm khách hàng. Tư vấn và hỗ trợ cho khách hàng về chất
lượng cũng như công dụng của vật tư hàng hoá của công ty. Xây dựng chiến lược
kinh doanh ngắn hạn và dài hạn.
 Thư ký
- Thư ký là bộ mặt thứ hai của công ty sau giám đốc. Đó là cánh tay phải
đắc lực cho giám đốc nói riêng và công ty nói chung. Thư ký còn là người truyền
đạt các mệnh lệnh quyết định của giám đốc, hay các nhiệm vụ đã được giao tới
toàn thể công ty hoặc những người có liên quan.
- Công việc của thư ký bao gồm:
 Nhận điện thoại, sắp xếp lịch hẹn, tiếp khách.
 Thực hiện các công tác hành chánh hậu cần như đăng ký vé máy bay,
khách sạn.
 Quản lý lưu trữ hồ sơ.
 Chuẩn bị tài liệu và thông tin theo yêu cầu của lãnh đạo.
 Tham dự và viết biên bản cho các cuộc họp….
 Lên lịch làm việc cho Giám đốc.
 Phòng vật tư
- Chịu trách nhiệm tìm nguồn đầu vào của vật tư, hàng hoá
- Nghiên cứu giá mua trên thị trường và đề xuất giá mua hàng cho Giám
đốc công ty phê duyệt.
- Bảo quản, lưu trữ hàng hoá tại các kho và cửa hàng.
- Chịu trách nhiệm về chất lượng hàng hoá mua về.
- Lên lịch thanh toán cho nhà cung cấp.
- Lập chiến lược, kế hoạch dự trữ và thu mua hàng hoá và trình cấp trên
phê.
1.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công Ty

1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán
- Hình thức tổ chức bộ máy kế toán (Sơ đồ)
Sơ đồ1.2 Sơ đồ tổ chức phòng kế toán
- Chức năng, nhiệm vụ của các phần hành
 Kế toán trưởng
Là người có trách nhiệm tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của
công ty, là thành viên của Ban giám đốc, là người được bổ nhiệm đứng đầu bộ
phận kế toán, người chỉ đạo chung và tham mưu chính cho lãnh đạo về tài chính
và các chiến lược tài chính, kế toán cho doanh nghiệp. Kế toán trưởng là người
hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra, điều chỉnh những công việc mà các kế toán viên đã
làm sao cho hợp lý nhất (có lợi cho doanh nghiệp mà vẫn hợp pháp).
 Kế toán tổng hợp
Hàng ngày khi có chứng từ phát sinh, nhập liệu trực tiếp vào phần mềm kế
toán. Quản lý, lưu trữ chứng từ và in sổ sách vào cuối tháng. Theo dõi công nợ
phải thu, phải trả. Tính lương cho nhân viên và lập báo cáo thuế hàng tháng. Tất
cả báo cáo đều được kế toán trưởng kiểm tra trước khi trình Giám Đốc ký.
 Thủ quỹ
+ Kiểm tra số tiền trên Phiếu Thu , Phiếu Chi với chứng từ gốc.
+ Kiểm tra nội dung ghi trên phiếu thu,phiếu chi có phù hợp với chứng từ gốc
hay không.
+ Kiểm tra ngày, tháng lập phiếu thu , phiếu chi và chữ ký của người có thẩm
quyền.
Kế toán trưởng
Thủ
quỹ
Kế
toán
tổng
hợp

+ Kiểm tra số tiền thu vào hoặc chi ra cho chính xác để nhập hoặc xuất quỹ tiền
mặt.
+ Cho người nộp tiền hoặc nhận tiền ký vào phiếu thu, phiếu chi.
+ Thủ quỹ ký vào phiếu thu hoặc chi và giao cho khách hàng 1 liên Sau đó Thủ
Quỹ căn cứ vào phiếu thu hoặc chi ghi vào sổ quỹ ( viết tay ).
+ Cuối ngày, thủ quỹ chuyển giao liên còn lại của phiếu thu hoặc chi cho kế toán.
1.5.2 Hình thức sổ kế toán
- Hình thức áp dụng: Hình thức nhật ký chung
- Các loại sổ:
Dựa vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, công ty
TNHH MTV Chánh Sâm lựa chọn hình thức sổ kế toán là Nhật ký chung. Đặc
trưng cơ bản của hình thức kế toán này là tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính
phát sinh đều được ghi vào sổ nhật ký mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung theo
trình tự thời gian phát sinh và theo định khoản kế toán của nghiệp vụ đó. Sau đó,
lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Các loại sổ kế toán công ty đang áp dụng gồm:
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ Cái tài khoản.
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
- Trình tự ghi sổ
Hàng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi
sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu
đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù
hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật
ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên
quan.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân
đối số phát sinh.Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái
và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để
lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát
sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng

số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký
đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú :
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu
1.5.3 Hệ thống chứng từ.
Doanh nghiệp được chủ động xây dựng, thiết kế biểu mẫu chứng từ kế
toán nhưng phải đáp ứng được các yêu cầu của Luật Kế toán và đảm bảo rõ ràng,
minh bạch.
1.5.4 Hệ thống tài khoản.
Trướcđây công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết
định số 15/2006 QĐ – BTC của Bộ Tài Chính và áp dụng hình thức Nhật Ký
Chung. Qua năm 2015 công ty áp dụng theo thông tư 200 của BTC.
1.5.5 Hệ thống báo cáo kế toán
Công ty lập báo cáo tài chính hàng năm theo yêu cầu quản lý.
Báo cáo tài chính gồm 4 biểu mẫu theo thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ tài
chính, ban hành ngày 22/12/2014:
- Bảng cân đối kế toán mẫu số BO1- DN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh mẫu số BO2- DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ mẫu số BO3- DN
Sổ kế toán chi tiết
Nhật ký chung
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Nhật kí đặc biệt
Chứng từ gốc
Bảng cân đối kế
toán

- Thuyết minh báo cáo tài chính mẫu số BO9- DN
- Ngoài ra để đáp ứng nhu cầu kiểm tra của các cơ quan quản lý, công ty
còn yêu cầu bộ phận kế toán lập các bảng biểu bổ sung như :
+ Bảng cân đối số phát sinh.
+ Tổng hợp tình hình tiêu thụ toàn công ty.
+ Báo cáo chi tiết chi phí phải trả.
+ Báo cáo chi tiết tồn kho hàng hóa.
+ Báo cáo chi tiết số dư công nợ toàn công ty.
+ Báo cáo chi tiết nợ phải thu khó đòi.
+ Báo cáo chi tiết dự phòng nợ phải thu khó đòi.
1.5.6 Chính sách kế toán áp dụng
- Niên độ kế toán đang áp dụng: Công ty bắt đầu niên độ kế toán từ ngày 01
tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là: Đồng Việt Nam
- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử
dụng trong kế toán:
+ Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển đổi sang đồng Việt
Nam theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế của ngân hàng Nhà Nước vào ngày
phát sinh nghiệp vụ.
+ Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được chuyển đổi sang đồng tiền
hạch toán theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng
tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán.
+ Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số
dư cuối kỳ của các khoản mục tiền tệ được kết chuyển vào kết quả kinh doanh
trong kỳ.
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung.
- Phương pháp kế toán TSCĐ:
+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Nguyên giá.
+ Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình: Khấu hao tài sản cố định theo
đường thẳng. Thời gian khấu hao áp dụng theo thời gian quy định tại thông tư số
45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2015.

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá: Hàng nhập kho được xác định theo giá thực tế mua
vào.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:Công ty áp dụng theo phương pháp
kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá xuất kho: Công ty áp dụng phương pháp bình quân
gia quyền.
- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
1.6 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 3 năm gần đây của công ty
Bảng 1.1: Bảng tổng hợp tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong
3 năm vừa qua như sau:
STT Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
1 Tổng doanh thu 11,543,703,210 14,960,280,962 19,299,604,762
2 Tổng chi phí 9,952,645,000 13,232,369,619 16,894,235,204
3
Tổng lợi nhuận trước
thuế
1,591,058,210 1,727,911,343 2,405,369,558
4
Các khoản nộp ngân
sách
318,211,642 345,582,269 481,073,912
5
Tổng lợi nhuận sau
thuế
1,272,846,568 1,382,329,074 1,924,295,646
Theo bảng số liệu trên ta thấy năm 2016 có doanh thu cao nhất, đạt 19,2 tỷ
tăng cao hơn so với năm 2014 là 167,18% tương đương tăng 7,75 tỷ đồng và tăng
129% so với năm 2015 tương đương tăng 4,3 tỷ đồng. Năm 2014 là năm có
doanh thu và lợi nhuận thấp nhất là do công ty vừa mới thành lập, hệ thống khách
hàng và sản phẩm chưa nhiều, tuy nhiên cũng tạm gọi là một năm thành công đối
với công ty mới thành lập. Năm 2016 vừa qua là năm phát triển nhất, doanh thu
và lợi nhuận của công ty tăng lên vượt bậc đưa hình ảnh và uy tín của công ty lên
tầm cao mới. Sự tăng trưởng này chứng tỏ khả năng tổ chức quản lý và kinh
doanh hiệu quả của công ty đã đi đúng hướng, đây là kết quả đáng khích lệ đối
với những nỗ lực của tất cả các bộ phận trong Công ty. Cùng với sự gia tăng lợi
nhuận trước thuế, là sự gia tăng lợi nhuận sau thuế, điều này chứng tỏ đơn vị

kinh doanh ngày càng kinh doanh có hiệu quả. Bên cạnh việc kinh doanh có hiệu
quả thì Công ty luôn thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước. Do đó đã
phần nào góp phần vào công việc đổi mới xây dựng đất nước. Tuy nhiên mức
tăng doanh thu năm 2016 vẫn chưa phải là đáng kể. Công ty cần đề ra những
phương hướng để công ty có thể phát huy hơn nữa khả năng kinh doanh của
mình trong những năm tiếp theo.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI
CÔNG TY TNHH CHÁNH SÂM
2.1 Lao động, tiền lương
2.1.1 Tình hình lao động tại đơn vị
Ngay từ khi mới thành lập công tác tổ chức của công ty được hình thành
để đáp ứng các mục tiêu mà công ty đã đề ra nhằm tối đa hoá lợi nhuận trong quá
trình kinh doanh
Công ty TNHH Chánh Sâm với đội ngũ nhân viên là trình độ Đại học, cao
đẳng, trung cấp, lao động phổ thông nhiệt tình trong công việc, có nhiều năm
kinh nghiệm trong lĩnh vực in ấn. Với phương trâm khách hàng là trên hết, Công
ty TNHH Chánh Sâm luôn luôn cố gắng phấn đấu làm hài lòng khách hàng cũ và
luôn tìm kiếm khách hàng mới
Sau đây là số lượng nhân viên của công ty qua các năm. Được thể hiện
qua số liệu sau:
Bảng 2.1 Số lượng nhân viên qua các năm 2013-2016
Năm Năm 2013 Năm 2014 Năm 2016
Số lượng 18 25 21
(Nguồn: Công ty TNHH Chánh Sâm)
Biểu đồ 2.1:Số lượng nhân viên qua các năm 2013-2016
Qua bảng số liệu về tình nhân sự của Công ty TNHH Chánh Sâm có sự
biến động qua các năm. Ta thấy năm 2013 số lượng nhân viên của công ty là 18
nhân viên. Sang năm 2014 số lượng nhân viên tăng lên 5 nhân viên, ứng với tỷ lệ
tăng 27,7%. Năm 2016 số lượng nhân viên giảm xuống còn 21 nhân viên, giảm 4
người so với năm 2014
2.1.2 Trình độ năng lực của người lao động

Bảng 2.2 Phân tích sự biến động về số lượng và chất lượng nhân viên qua
các năm
Chỉ tiêu
Năm
2013
Tỷ
trọng
Năm
2014
Tỷ
trọng
Năm
2016
Tỷ
trọng
Năm 2014/2013 Năm 2016/2014
+/- % +/- %
Tổng nhân
viên
18
100
25
100
21
100
Trên Đại học 1
6
1
4
1
5
0 - 0 -
Đại học 2
11
3
12
3
14
1 50.00 0 -
Cao đẳng 4
22
6
24
3
14
2 50.00 -3 (50.00)
Trung cấp 9
50
13
52
13
62
4 44.44 0 -
Khác 2
11
2
8
1
5
0 - -1 (50.00)
Nhìn vào bảng trên ta thấy tình hình tăng giảm nhân sự tại Công ty TNHH
Chánh Sâm không đồng đều qua các năm. Cụ thể năm 2013 số lượng nhân viên
là 18 người, nhưng qua năm 2014 số lượng nhân viên tăng lên 25 người. Cụ thể
tăng 7 nhân viên (25-18), như vậy số lượng nhân viên năm 2014 tăng 27,7% so
với năm 2013 (7/18*100). Điều này chứng tỏ trong năm 2014 Công ty TNHH
Chánh Sâm mở rộng quy mô kinh doanh, nên số lượng nhân viên tăng lên nhanh
chóng, điều này cũng chứng tỏ thị trường kinh doanh của công ty đang mở rộng,
việc kinh doanh đem lại nhiều lợi nhuận cho công ty. Ngược lại sang năm 2016
số lượng nhân viên lại giảm xuống một cách đột ngột. Cụ thể từ 25 nhân viên
xuống còn 21 nhân viên, giảm 4 nhân viên (25-21). Vậy nguyên nhân do đâu mà
quy mô công ty bị thu hẹp, dẫn tới số lượng nhân viên giảm.
Qua bảng trên ta cũng thấy được trình độ học vấn của nhân viên công ty.
Cụ thể:
Năm 2013: Trình độ đại học chiếm tỷ trọng 6%, Đại học chiếm 11%, cao
đẳng là 22%, trung cấp là 50% và lao động phổ thông là 11%. Với kết cấu lao
động và sự phân bổ lao động như trên là tương đối phù hợp với Công ty TNHH
Chánh Sâm nói riêng và mô hình công ty sản xuất nói chung.

Năm 2014 tỷ trọng trình độ đại học là 4%, đại học là 12%, cao đẳng là
24%, trung cấp là 52%, và lao động phổ thông là 8%
Năm 2016 Trình độ đại học chiếm tỷ trọng 5%, Đại học chiếm 14%, cao
đẳng là 14%, trung cấp là 62% và lao động phổ thông là 5%.
2.1.3 Nguồn hình thành quỹ tiền lương
Quỹ tiền lương của Công Ty là toàn bộ số tiền lương trả cho cán bộ công
của Công ty. Hiện nay Công ty TNHH Chánh Sâm xây dựng quỹ tiền lương trên
tổng Doanh thu là 22%. Hàng tháng phòng kế toán tổng hợp toàn bộ doanh số
sau đó nhân với 22%. Đó là quỹ lương của Công ty tháng đó.
Ví dụ: Doanh thu của Công Ty tháng 12 năm 2016 đạt 441.089.000 đồng
thì quỹ lương dự phòng của Công y sẽ là 441.089.000 x 22% = 97.039.581 đồng.
2.1.4 Thời gian chi trả lương và hình thức trả lương
Lương được thanh toán vào ngày cuối cùng của tháng. Nếu tháng nào 30
ngày thì sẽ thanh toán vào ngày thứ 30, tháng nào 31 ngày thì sẽ thanh toán
lương và ngày thứ 31 của tháng đó
Hình thức chi trả lương: trả bằng tiền mặt, hàng tháng nếu nhân viên cần
tiền có thể làm phiếu yêu cầu ứng lương để tạm ứng tiền lương trước. Cuối tháng
sẽ trừ vào lương khi lãnh lương
2.1.5 Cách tính lương tại công ty
Do tính chất ngày nghề kinh doanh mặt hàng tương đối đặc biệt nên chế
độ tính lương của công ty cũng tương đối phức tạp, tuỳ theo bộ phận sẽ có cách
tính lương khác nhau. Sau đây là những cách tính lương mà công ty đang áp
dụng:
 Đối với bộ phận hành chính, văn phòng
Tuỳ thuộc vào trình độ chuyên môn, số năm kinh nghiệm của từng nhân
viên sẽ có mức lương cơ bản khác nhau.

Bảng 2.3 Mức lương cơ bản áp dụng cho nhân viên văn phòng
Chỉ
tiêu
Lương
cơ bản
Tiền
cơm
Tiền
xăng
Tiền
ĐT
Trách
nhiệm
Thâm
niên
Công tác
phí
Phụ cấp
khác
Trung
cấp
3,200,000 400,000 100,000 200,000 200,000
Tuỳ
vị trí
Tuỳ từng
đợt công
tác
Theo xếp
loại hàng
tháng
Cao
đẳng
3,600,000 400,000 100,000 200,000 400,000
Tuỳ
vị trí
Tuỳ từng
đợt công
tác
Theo xếp
loại hàng
tháng
Đại học 4,000,000 400,000 100,000 200,000 600,000
Tuỳ
vị trí
Tuỳ từng
đợt công
tác
Theo xếp
loại hàng
tháng
Trên
đại học
4,400,000 400,000 100,000 200,000 800,000
Tuỳ
vị trí
Tuỳ từng
đợt công
tác
Theo xếp
loại hàng
tháng
Bảng 2.4 Hệ số lương theo trình độ
Trình độ Hệ số lương
Trên đại học >2
Đại học 2
Cao đẳng 1.8
Trung cấp 1.6
Lao động phổ thông 1.4
Cứ 2 năm thì mỗi nhân viên sẽ được tăng lương cơ bản theo bậc, mỗi một
lần tăng lương thì sẽ tăng 0.2 lần hệ số lương. Nếu nhân viên học nổ túc thêm, có
bằng cấp cao hơn sẽ dựa vào bảng trình độ trên để ấn định hệ số lương tương ứng
Lương có bản được tính bằng cách lấy: hệ số lương x mức lương tối thiểu
chung do nhà nước quy định tại thời điểm hiện hành
Theo năng lực chuyên môn của từng nhân viên công ty cũng có chế độ
phụ cấp theo năng lực

Bảng 2.5 Mức phụ cấp hàng tháng theo năng lực chuyên môn
Năng lực chuyên môn Số tiền phụ cấp
Xuất sắc 1,600,000
Giỏi 1,300,000
Khá 1,000,000
Trung Bình 700,000
(Nguồn: Công ty TNHH Chánh Sâm
Hàng tháng Ban giám đốc công ty sẽ tổng kết và xét thi đua của nhân viên
để có mức phụ cấp hàng tháng. Dựa trên những xếp loại hàng tháng cuối năm sẽ
tổng kết xếp loại của nhân viên trong năm để xét thưởng tết cho nhân viên văn
phòng
MẪU ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÔNG VIỆC CỦA
NHÂN VIÊN
- Họ tên nhân viên:
- Công việc:
- Bộ phận:
- Giai đoạn đánh giá:
Các yếu tố Điểm đánh giá Ghi chú
Khối lượng công việc hoàn thành
Tốt (A)
Khá (B)
Trung bình (C)
Kém (D)
Chất lượng thực hiện công việc
Tốt (A)
Khá (B)
Trung bình (C)
Kém (D)
Hành vi, tác phong trong công việc
Tốt (A)
Khá (B)
Trung bình (C)
Kém (D)
Tổng hợp kết quả
Tốt (A)
Khá (B)
Trung bình (C)
Kém (D)
Ngoài lương cơ bản và phụ cấp theo năng lực chuyên môn, bộ phận văn
phòng còn được trợ cấp tiền cơm, tiền xăng, phụ cấp trách nhiệm hàng tháng

Ví dụ: Nhân viên Bùi Thị Lan Anh, phụ trách công tác kế toán tại bộ phận văn
phòng. Tháng 11 có 26 ngày làm việc. Nhân viên Bùi Thị Lan Anh đi làm đầy
đủ. Trình độ học vấn: Cao đẳng. Trong tháng nhân viên này được hưởng đầy đủ
trợ cấp theo quy định của công ty. Xếp loại trong tháng của nhân viên này là loại
khá giỏi. Ngoài ra trong tháng 11 Chị Lan Anh được phụ cấp thêm khác là
120.000 đồng. Vậy tổng thu nhập của chị Lan Anh như sau:
Lương cơ bản trình độ cao đẳng : 3.600.000
Phụ cấp tiền cơm : 400.000
Tiền xăng : 100.000
Tiền điện thoại : 200.000
Phụ cấp trách nhiệm : 400.000
Phụ cấp khác : 120.000
Thưởng xếp loại : 1.300.000
TỔNG CỘNG : 6.120.000 đồng
Trừ BHXH, BHYT, BHTN : 378.000 đồng
THỰC LÃNH : 5.742.000 ĐỒNG
 Đối với bộ phận tiếp thị
Có thể nói nhân viên kinh doanh cũng như tiếp thị trong Công ty TNHH
Chánh Sâm nói riêng và các công ty khác nói chung sẽ có mức lương rất hấp dẫn.
Ngoài mức lương cơ bản được hưởng giống như bộ phận văn phòng, thì chính
sách thưởng theo doanh thu rất hấp dẫn.

Bảng 2.6 Thương theo sản phẩm đối với bộ phận tiếp thị
Doanh thu % Mức thưởng Số tiền thưởng
Dưới 200 triệu Không thưởng Không thưởng
Từ 200 – 299 triệu 5% 5,000,000
Từ 300 – 399 triệu 10% 10,000,000
Từ 400 – 499 triệu 15% 15,000,000
Từ 500 – 599 triệu 20% 20,000,000
Mức thưởng trên áp dụng cho từng tiếp thị, mỗi nhân viên tiếp thị phải đạt
doanh thu tối thiểu hàng tháng là 200 triệu đồng. Nếu doanh thu tháng đó vượt
qua 200 triệu thì sẽ áp dụng mức thưởng theo bảng trên. Nếu doanh thu dưới 200
triệu thì nhân viên đó chỉ được hưởng lương cơ bản, cộng thêm phụ cấp trách
nhiệm, cơm và phụ cấp tiền xăng.
Bảng mức thưởng theo sản phẩm trên chỉ áp dụng trong năm 2016, mỗi
năm công ty sẽ xem xét tình hình kinh tế và quy mô hoạt động của công ty để đề
ra mức thưởng cho phù hợp với từng thời kỳ
Ví dụ: Nhân viên Hoàng Văn Tuấn, phụ trách công việc bán hàng tại bộ phận
kinh doanh của công ty. Tháng 11 có 26 ngày làm việc. Nhân viên Hoàng Văn
Tuấn đi làm đầy đủ. Trong tháng nhân viên này được hưởng đầy đủ trợ cấp theo
quy định của công ty. Doanh số kinh doanh trong tháng 11 của anh Tuấn đạt
226.560.360 đồng. Vậy tổng thu nhập của Anh Tuấn như sau:
Tiền xăng : 100.000
Tiền điện thoại : 200.000
Phụ cấp trách nhiệm : 200.000
Phụ cấp khác : 220.000
Thưởng theo doanh số : 1.328.018 (26.560.360 x 5%) chiếu theo bảng
2.6
THỰC LÃNH : 4.417.018 Đồng

Đối với bộ phận sản xuất
Tại bộ phận sản xuất thì lương của nhân viên tại bộ phận này sẽ được tính
vào giá thành sản phẩm của công ty. Mức lương đối với nhân viên tại bộ phận
này cũng tương đốikhác so với bộ phận văn phòng. Nhân viên ở bộ phận này
cũng được hưởng mức lương cơ bản, ngoài những phụ cấp khác nhân viên còn
được hưởng lương theo khối lượng sản phẩm hoàn thành
Mỗi đơn đặt hàng của khách hàng, bộ phận kinh doanh sẽ tính giá vốn của
đơn hàng (trong đó đã bao gồm chi phí nhân công sản xuất tại phân xưởng). Nếu
trong thángđó nhân viên nào hoàn thành nhiều sản phẩm thì lương sẽ cao. Tuỳ
vào từngđơn hàng và lợi nhuận của từng đơn hàng màđơn giá khoáncho bộ phận
sản xuất sẽ khác nhau
Nhân viên tại bộ phận sản xuấtchủ yếu làlao động phổ thông, hoặc học
nghề. Có thể sử dụng được máy móc thiết bị.Vì vậy mà mức lương cơ bản và phụ
cấp của các nhân viên tại bộ phận sản xuất là giống nhau.Chỉ khác nhau ở luông
sản phẩm.

Bảng 2.7 Mức lương cơ bản áp dụng cho bộ phận sản xuất
Ví dụ: Nhân viên Huỳnh Ngọc Chinh, phụ trách công việc sản xuất tại bộ phận
sản xuất của công ty. Tháng 11 có 26 ngày làm việc. Nhân viên Huỳnh Ngọc
Chinh đi làm đầy đủ. Trong tháng nhân viên này được hưởng đầy đủ trợ cấp theo
quy định của công ty. Lương sản phẩm hoàn thành của Anh Chinh là650.000
đồng. Vậy tổng thu nhập của Anh Chinh như sau:
Trách nhiệm : 200.000
Trợ cấp công việc : 550.000
Xăng : 100.000
Lương sản phẩm : 650.000
THỰC LÃNH : 3.869.000 Đồng
- Chế độ nghỉ thai sản, lễ tết và các chế độ nghỉ của công ty
Nhân viên nữ của công ty được nghỉ thai sản theo quy định của Nhà nước
và hưởng chế độ phụ cấp theoluật bảo hiểm xã hội. thời gian nghỉ là 6 tháng. Nếu
nhân viên sức khỏe tốt có thể đi làm sớm hơn và phải có giấy xác nhận đảm bảo
đủ sức khỏe của bệnh viện.
Ví dụ: Nhân viên Ngô Kim Huệ nghỉ thai sản vào tháng 12/2016. Thời
gian nghỉ là 6 tháng. Mức lương đóng BHXH là 3.600.000/ tháng. Vậy các khoản
trợ cấp thai sản chị Huệ sẽ nhận được như sau:
Chỉ tiêu Số tiền
Lương cơ bản 2,200,000
Cơm 400,000
Trách nhiệm 200,000
Trợ cấp công việc 550,000
Xăng 100,000
Lương sản phẩm Tuỳ từng nhân viên

Hưởng 6 tháng lương : 21.600.000 đồng (3.600.000 x 6)
2 tháng lương tối thiểu chung : 2.300.000 đồng (1.150.000x2)
Công ty phụ cấp thêm : 12.000.000 đồng (2.000.000x6)
Như vậy tổng mức phụ cấp mà chị Huệ nhận được là : 35.900.000 đồng
Chế độ nghỉ ốm, nghỉ phép: Mỗi nhân viên trong 1 năm làm việc sẽ có 12
ngày phép năm. Nhân viên có thể nghỉ vào bất cứ thời gian nào trong năm. Nếu
nhân viên không nghỉ thì 12 ngày phép này cuối năm công ty sẽ chi trả bằng cách
quy đổi ra tiền mặt. Lấy lương ngày công nhân hai rồi nhân với số ngày phép
chưa nghỉ.
Ví dụ: Chị Huệ có 12 ngày phép trong năm 2016 và đã nghỉ 2 ngày. Còn
10 ngày. Lương bình quân 1 ngày làm việc của chị là 280.000 đồng/ngày thì
cuối năm chị Huệ sẽ được lãnh lương ngày phép như sau: 280.000 x 2 x 10 =
5.600.000 đồng
Khi nhân viên nghỉ do ốm đau, nếu nhân viên còn ngày phép, công ty sẽ
ưu tiên trừ vào ngày phép. Nếu hết ngày phép công ty sẽ trừ lương nhân viên vào
tháng nghỉ. Khi nhân viên nghỉ ốm đau sẽ có giấy bên bệnh việc xác nhận nghỉ
ốm hưởng BHXH. Nhân viên sẽ cung cấp giấy tờ, hồ sơ cho kế toán của công ty.
Kế toán sẽ làm hồ sơ để nhân viên lãnh tiền BHXH trợ cấp ốm đau
2.2 Các khoản trích theo lương
- Nội dung các khoản trích theo lương tại công ty
- Quỹ bảo hiểm xã hội( BHXH): Dùng để chi trả cho người lao động
trong thời gian nghỉ do ốm đau theo chế độ hiện hành BHXH phải được tính là
26% BHXH tính trên tổng quỹ lương trong đó 18% tính vào chi phí sản xuất kinh
doanh của công ty, 8% do người lao động đóng góp tính trừ vào lương, công ty
nộp hết 26% cho cơ quan bảo hiểm.
- Quỹ bảo hiểm y tế( BHYT): Dùng để chi trả cho người tham gia đóng
góp trong thời gian khám chữa bệnh. 4.5% BHYT tính trên tổng quỹ lương trong
đó 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty còn 1.5% người lao động
chịu trừ vào lương.
- Quỹ bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): Bảo hiểm thất nghiệp theo quy định
hiện hành của nhà nước trích 2% theo lương tối thiểu và hệ số lương của người

lao động , trong đó một phần do doanh nghiệp chi trả, được tính trích vào chi phí
sản xuất kinh doanh hàng tháng bằng 1% theo mức lương tối thiểu và hệ số
lương của người lao động, còn 1% do người lao động nộp thường được trừ vào
lương của cán bộ công nhân viên.Trả trợ cấp thất nghiệp.
- Quỹ Bảo hiểm thất nghiệp sẽ hỗ trợ học nghề, hỗ trợ tìm việc làm, đóng
bảo hiểm y tế cho người được hưởng trợ cấp thất nghiệp, hỗ trợ một phần thu
nhập trong thời gian chưa kiếm được việc làm trong thời gian thất nghiệp
- Ví dụ minh họa
Anh Nguyễn Trung Vũ làm việc tại bộ phận kế toán, phụ trách công việc
quản lý kho và sổ sách kế toán liên quan tới vật tư, hàng hóa. Trình độ học vấn:
Cao đẳng, đã làm việc được 1 năm, mọi chế độ phụ cấp được tính theo quy định
của công ty. Trong tháng 10/2016 anh hải không đi công tác, sếp loại nhân viên
tháng 10/2016 là Xuất sắc. Các khoản lương và phụ cấp của anh Hải được tính
như sau:
Lương cơ bản: 3.600.000 đồng
Tiền cơm : 400.000 đồng
Tiền xăng : 100.000 đồng
Điện thoại : 200.000 đồng
Trách nhiệm : 400.000 đồng
Thâm niên : 0 đồng
Công tác phí : 0 đồng
Phụ cấp khác (Xếp loại xuất sắc) : 1.600.000 đồng
Vậy tổng thu nhập của Anh Hải = 3.600.000 đồng + 400.000 đồng + 100.000
đồng + 200.000 đồng + 400.000 đồng + 1.600.000 đồng = 6.300.000 đồng
Trích BHXH, BHYT, BHTN = 3.600.000 đồng x 10.5% = 378.000 đồng
Thực lãnh = 6.300.000 đồng - 378.000 đồng = 5.922.000 đồng
2.3 Kế toán tiền lương
2.3.1 Chứng từ sử dụng
 Lương và các khoản phụ cấp được phê duyệt.
 Số ngày làm việc trong tháng.
 Thưởng và các khoản khuyến khích trong tháng (nếu có).

 Làm việc ngoài giờ (nếu có)
 Các khoản giảm trừ (nếu có)
 Các quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân, bảo hiểm,…
 Bảng chấm công
 Bảng lương
 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
 Phiếu chi
 Giấy báo nợ
2.3.3 Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
334
3341
Phải trả người lao động
Phải trả công nhân viên
2.3.3 Sổ sách sử dụng
 Sổ nhật ký chung
 Sổ cái
 Sổ chi tiết
2.3.4 Quy trình luân chuyển chứng từ

Quy trình : Tính lương cho tất cả các bộ phận
Nhân
viên
chấm
công
Nhân
viên
nhân
sự
tiền
lươngä
Trưởng
các
bộ
phận
Chứng
từ Chấm
công
Thu thập
thông tin
tăng ca,
bảng
chấm
công
Lập bảng
lương thâm
niên, tăng ca,
doanh thu
Lập bảng
thanh toán
lương
Bảng chấm công
Phiếu tăng ca
Bảng đơn giá
lương
Bảng thanh toán
lương (chưa
duyệt) Bảng thanh toán
tăng ca + phép
(Chưa duyệt)
Phiếu báo tăng ca
Kiểm
tra
tổng
hợp

Quy trình: Ký duyệt bảng lương
Trưởng
phòng
nhân
sự
tiền
lưng
Nhân
viên
nhân
sự
tiền
lương
Kế
toán
trưởng
Giám
đốc
(Phó
Giám
đốc)
Phòng
kế
toán
Chứng
từ
Lập bảng
thanh toán
tiền lương
Bảng thanh toán
lương (chưa
duyệt)
)
Bảng thanh toán
tăng ca + phép
(Chưa duyệt)
Kiểm
tra xác
nhận
Kiểm
tra ký
duyệt
Kiểm
tra ký
duyệt
Tiến hành
chi lương
và hạch
toán
Bảng thanh toán
lương (Ký duyệt)
Bảng thanh toán
tăng ca + phép
(Ký duyệt)

Quy trình: Thanh toán và hạch toán lương
Kế
toán
tiền
lương
Kế
toán
thanh
toán
Thủ
quỹ
Nhân
sự
tiền
lương
Đại
diện
các
bộ
phận
Chứng
từ
Phiếu chi lương
Nhận
lương/chi
lương
Bảng thanh toán
lương (Ký duyệt)
)
Bảng thanh toán
tăng ca + phép
(Ký duyệt)
Nhậnbản
g lương
đã được
ký duyệt
Hạch
toán vào
hệ thống
kế toán
Lập
phiếu chi
lương
Chuẩn bị
chi lương
In phiếu
chi lương
Chi lương
cho nhân
viên trong
bộ phận
Phiếu lương

2.3.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
 Đối với bộ phận văn phòng
Cách tính lương tại bộ phận văn phòng như sau:
Tổng thu nhập thực lãnh = Lương cơ bản + Tiền thưởng + Tiền cơm + Trách
nhiệm + Xăng + Điện thoại – bảo hiểm xã hội - bảo hiểm y tế
Căn cứ vảo bảng lương tháng 11/2016 kế toán hạch toán chi phí lương tại bộ
phận văn phòng như sau:
a) Chứng từ sử dụng:
- Bảng chấm công
- Danh sách nhân viên
- Bảng lương tại bộ văn phòng
- Bảng thanh toán tiền lương của công ty
- Phiếu chi lương
b) Sổ sách sử dụng:
- Sổ cái TK 334
- Sổ cái TK 111
- Sổ cái TK 642
- Sổ nhật ký chung
c) Định khoản
 Chi phí lương phải trả
Nợ TK 6421 : 47.060.000 đồng
Có TK 3341 : 47.060.000 đồng
 Trích BHXH, BHYT, BHTN
Nợ TK 6421 : 6.160.000 đồng (28.000.000 x 22%)
Nợ TK 3341 : 2.940.000 đồng (28.000.000 x 12.5%)
Có TK 338 : 9.100.000 đồng (28.000.000 x 34.5%)
 Trả lương cho nhân viên tại bộ phận văn phòng
Nợ TK 3341 : 44.120.000 đồng
Có TK 1111 :44.120.000 đồng
 Đối với bộ phận kinh doanh
Cách tính lương của bộ phận kinh doanh (tiếp thị) được tính như sau :

Tổng thu nhập (Số tiền thực lãnh) = Lương cơ bản + Tiền thưởng + tiền cơm +
lương theo doanh thu + Xăng + Điện thoại - Bảo hiểm xã hội - Bảo hiểm y tế
- Bảng lương tại bộ phận bán hàng
- Sổ cái TK 334
- Sổ cái TK 111
- Sổ cái TK 641
c) Định khoản:
Nợ TK 6411 : 40.459.079 đồng
Có TK 3341 : 40.459.079 đồng
Nợ TK 6411 : 3.388.000 đồng (15.400.000 x 22%)
Nợ TK 3341 : 1.617.000 đồng (15.400.000 x 12.5%)
Có TK 338 : 5.005.000 đồng (15.400.000 x 34.5%)
 Trả lương cho nhân viên tại bộ phận tiếp thị
Nợ TK 3341 : 38.842.079 đồng
Có TK 1111 :38.842.079 đồng
 Đối với bộ phận sản xuất
Cách tính lương tại bộ phận sản xuất như sau :
Tổng thu nhập (số tiền thực lãnh) = Lương căn bản + phụ cấp tiền cơm + phụ
cấp tiền xăng + Phụ cấp trách nhiệm + lương sản phâm + phụ cấp khác – BHXH
– BHYT – BHTN (nếucó ) - Thuế TNCN (nếu có)
- Bảng lương tại bộ phận sản xuất

- Sổ cái TK 334
- Sổ cái TK 111
- Sổ cái TK 622
c) Định khoản:
Nợ TK 622 : 25.065.000 đồng
Có TK 3341 : 25.065.000 đồng
Nợ TK 627 : 2.904.000 đồng (13.200.000 x 22%)
Nợ TK 3341 : 1.386.000 đồng (13.200.000 x 12.5%)
Có TK 338 : 4.290.000 đồng (13.200.000 x 34.5%)
 Trả lương cho nhân viên tại bộ phận sản xuất
Nợ TK 3341 : 23.679.000 đồng
Có TK 1111 : 23.679.000 đồng

- Minh họa trên sổ sách tổng hợp và chi tiết
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tháng 11 Năm 2016
Tài khoản: 3341 - Phải trả công nhân viên
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký
chung
Số hiệu
TK
Số tiền
Số hiệu
Ngày
tháng
Trang
sổ
STT
dòng
Đối ứng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu tháng
-
Số phát sinh trong
tháng
30/11/2016 HTCPL16
30/11/2016 BHXH nhân viên
đóng
4 47 3383
4,528,000
30/11/2016
HTCPL16
30/11/2016 BHYT nhân viên
đóng
4 52 3341
849,000
30/11/2016
HTCPL16
30/11/2016 BHTN nhân viên
đóng
4 56 3341
566,000
30/11/2016
HTCPL16
30/11/2016
Lương phải trả nhân
viên
4 57 622
25,065,000
30/11/2016
HTCPL16
30/11/2016
viên
4 58 6411
40,459,079
30/11/2016
HTCPL16
30/11/2016
viên
4 59 6421
47,060,000
30/11/2016
PC000234
30/11/2016
Thanh toán lương
tháng 11
4 60 1111
106,641,079
Cộng số phát sinh
112,584,079 112,584,079
Số dư cuối tháng -
Ngày 30 tháng 11 năm 2016
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.2.4 Kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Chánh Sâm
2.2.4.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Bảng lương
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
- Phiếu chi
- Giấy báo nợ
- Phiếu kế toán
- Phiếu báo tăng giảm nhân sự đóng BHXH
-Phiếu nghỉ hưởng chế độ BH……
2.2.4.2 Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
338
3383
3384
3386
Phải trả, phải nộp khác
Bảo hiểm xã hội
Bảo hiểm y tế
Bảo hiểm thất nghiệp
2.2.4.3 Sổ sách sử dụng
 Sổ nhật ký chung
 Sổ cái
 Sổ chi tiết
2.2.4.4 Quy trình luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung, từ sổ
nhật ký chung dữ liệu sẽ tổng hợp lên sổ cái và sổ chi tiết những tài khoản có liên
quan
2.2.4.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Chứng từ
gốc
Nhật ký
chung
Sổ cái TK 338,
Sổ chi tiết 338

- Dựa vào bảng lương ở trên ta trích bảo hiểm như sau: Tỷ lệ trích bảo
hiểm xã hội hiện nay là 26% ( Doanh nghiệp chịu 18%, người lao động chịu
8%), bảo hiểm thất nghiệp là 2% ( Doanh nghiệp chịu 1% và người lao động chịu
1%) và bảo hiểm y tế là 4.5% (Doanh nghiệp chịu 3%, người lao động chịu
1.5%). Như vậy tính vào chi phí của doanh nghiệp là 22%, và trừ lương người
lao động là 10.5%. Số tiền để tính bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế chính là mức
lương cơ bản. Còn các khoản phụ cấp và thưởng thì không tính.
- Sổ cái TK 338
- Sổ chi tiết TK 3383
- Sổ cái TK 111
- Sổ cái TK 641
- Sổ cái TK 642
c) Định khoản:
 Trích BHXH, BHYT, BHTN tại bộ phận văn phòng
Nợ TK 6421 : 6.160.000 đồng (28.000.000 x 22%)
Nợ TK 3341 : 2.940.000 đồng (28.000.000 x 10.5%)
Có TK 338 : 9.100.000 đồng (28.000.000 x 32.5%)
 Trích BHXH, BHYT, BHTN tại bộ phận bán hàng
Nợ TK 6411 : 3.388.000 đồng (15.400.000 x 22%)
Nợ TK 3341 : 1.617.000 đồng (15.400.000 x 10.5%)
Có TK 338 : 5.005.000 đồng (15.400.000 x 32.5%)
 Trích BHXH, BHYT, BHTN tại bộ phận sản xuất
Nợ TK 627 : 2.904.000 đồng (13.200.000 x 22%)
Nợ TK 3341 : 1.386.000 đồng (13.200.000 x 10.5%)
Có TK 338 : 4.290.000 đồng (13.200.000 x 32.5%)
- Minh họa trên sổ sách tổng hợp và chi tiết

SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tháng 11 Năm 2016
Tài khoản: 338 –Phải trả khác
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
Số hiệu
TK
Số tiền
Số hiệu
Ngày, Trang
sổ
STT
dòng
đối
ứng Nợ Có
Tháng
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu tháng
-
Số phát sinh trong
tháng
30/11/2016 HTCPL16 30/11/2016 BHXH nhân viên đóng 4 47 3341
4,528,000
30/11/2016 HTCPL16 30/11/2016 BHXH cơ quan đóng 4 48 6421
5,040,000
2,772,000
2,376,000
30/11/2016 HTCPL16 30/11/2016 BHYT nhân viên đóng 4 52 3341
849,000
30/11/2016 HTCPL16 30/11/2016 BHYT cơ quan đóng 4 53 6421
840,000
462,000
396,000
30/11/2016 HTCPL16 30/11/2016 BHTN nhân viên đóng 4 56 3341
566,000
30/11/2016 HTCPL16 30/11/2016 BHTN cơ quan đóng 4 57 6421
280,000
154,000
132,000
30/11/2016 UNC0049 30/11/2016 Nộp tiền đóng BHXH 4 60 1121
18,395,000
Cộng số phát sinh
18,395,000 18,395,000
Số dư cuối tháng
Ngày 30 tháng 11 năm
2016
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

CHƯƠNG 3. NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Chánh Sâm.docx

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Chánh Sâm.docx

Similar to Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Chánh Sâm.docx (20)

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 🥳🥳 Liên hệ ZALO/TELE: 0917.193.864 ❤❤

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 🥳🥳 Liên hệ ZALO/TELE: 0917.193.864 ❤❤ (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Chánh Sâm.docx