Báo cáo thực tập kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty xây dựng Lê Minh.docx

Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149
Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149
- - - - - -
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐÔNG Á
BÁO CÁO THỰC TẬP KẾ
TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ
CÁC KHOẢN TRÍCH THEO
LƯƠNG TẠI CÔNG TY
XÂY DỰNG LÊ MINH

PHỤ LỤC
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU,CHỮ VIẾT TẮT
Chữ viết tắt Nguyên nghĩa
XDLM Xây dựng Lê Minh
VNĐ Việt Nam đồng
TK Tài khoản
GTGT Gía trị gia tăng
TGNH Tiền gửi ngân hàng
TM Tiền mặt
BIDV Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam
UNC Uỷ nhiệm chi
GBN Giay báo nợ
GBC Giay báo Có
CBCNV Cán bộ công nhân viên
KPCĐ Kinh phí công đoàn
BHXH Bảo hiểm xã hội
BHYT Bảo hiểm y tế
BHTN Bảo hiểm thất nghiệp
ĐVT Đơn vị tính
VCSH Vốn chủ sở hữu
NPT Nợ phải trả
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Bảng 01: một số chỉ tiêu tăng trưởng cụ thể
Sơ đồ 01: Sơ đồ cơ cấu tổ chức CÔNG TY XÂY DỰNG LÊ MINH
Sơ đồ 02: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 03: Sơ đồ luân chuyển chứng từ theo hình thức chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 04: Trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt
Sơ đồ 05: Trình tự luân chuyển chứng từ tiền gửi ngân hàng

CHƯƠNG 1 :
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY XÂY DỰNG LÊ MINH
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Xây dựng Lê Minh
1.1.1 Lịch Sử hình thành:
 Tên đơn vị: CÔNG TY XÂY DỰNG LÊ MINH
 Địa chỉ chủ sở: Số nhà 270B Hùng Vương, tổ 1, Phường Hội Thương, Thành phố
Pleiku, Gia Lai.
 Mã số thuế: 5900188000
 Nơi đăng kí quản lí: chi cục thuế TP Pleiku
 Địa chỉ nhận thông báo thuế: Số nhà 270B Hùng Vương, tổ 1, Phường Hội Thương,
Thành phố Pleiku, Gia Lai.
 Năm tài chính: 1-1-2012
 Cấp chương loại khoản: 3-754-160-161
 Chủ sở hữu: Lê Thị Tình
 Người ĐDPL: Lê Thị Tình
 Ngày hoạt động: 09/06/1995
 Giấy phép kinh doanh: 5900188000 - Ngày cấp 12/10/1998
 Kế toán trưởng: Lê Tấn Phát
 Lĩnh vực: Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ
 Điện thoại/FAX: 059821743
 C.Q ra quyết định : UBND Tỉnh Gia Lai
 Cơ quan cấp: Tỉnh Gia Lai
 Vốn điều lệ: 5 Tỷ
 Hình thức hoạch toán: Độc lập
 PP Tính thuế GTGT: khấu trừ
 Địa chỉ chủ sở hữu: 15D Nguyễn Văn Trỗi- TP Pleiku- Gia Lai
 Loại thuế phải nộp: Giá trị gia tăng
Thu nhập doanh nghiệp

Môn bài
1.1.2 Quá trình phát triển của công ty:
Trong những ngày đầu mới thành lập, công ty đã gặp không ít khó khăn như: thị trường
chưa phát triển, mặt bằng kinh doanh nhỏ hẹp , sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp cùng
ngành…Những khó khăn đó không làm nản chí mà góp phần tăng thêm sự quyết tâm của
ban giám đốc và kết quả là hiện nay công ty đã là bộ mặt hoàn toàn mới, công ty đã và
đang từng bước dổi mới đa dạng hóa các mặt hàng, mở rộng thị trường, nhằm đáp ứng
nhu cầu ngày càng cao của khách hàng.
Công ty đi vào hoạt động là nhà cung ứng uy tín cho rất nhiều công ty và công
trình tại các tỉnh Gia Lai nói riêng và Tây Nguyên nói chung, thi công ở nhiều lĩnh vực
khác nhau như cung ứng vật liệu cho xây dựng, cho các nhà máy thủy điện, các công trình
trường học, nhà ở , thủy lợi…Với những thành tích đã đạt được sản lượng mà công ty
cung ứng ra thị trường tăng nhanh theo từng tháng. Từ khi ra đời chỉ với 3 nhân viên nay
công ty đã có một đôi ngũ gồm 80 nhân viên lành nghề.
Hơn 20 năm ra đời công ty đã có nhiều bước tiến đáng kể, bằng việc mở kho
hàng đầy đủ, đã tạo thêm niềm tin cho khách hàng về sự phát triển lâu dài đúng như chiến
lược mà công ty đã cam kết.
Bảng 01
Một số chỉ tiêu tăng trưởng cụ thể qua các năm như sau:
Đơn vị tính: Đồng
NỘI DUNG Năm 2016 Năm 2015 Lũy kế đầu năm
Doanh thu 16,048,053,084 12,719,076,375 16,048,053,084
Lợi nhuận gì??? 107,304,031 11,027,657,126 107,304,031
Nộp NSNN 21,460,800 19,864,881 21,460,800
Thu nhập b/q của CB
CNV(người/tháng)
6.000.000 5.000.000 6.000.000
Nhận xét:

Qua những chỉ tiêu trên ta thấy được kết quả mà công ty XDLM đạt được qua các
năm thể hiện mô hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có hiệu quả .Quy mô
hoạt động của công ty 2016 đã được mở rộng cả về chiều sâu và chiều rộng so với năm
2015.Đồng thời thu nhập bình quân cũng tăng từ 5.000.000đ lên 6.000.000đ . Bên cạnh
đó mô hình quản lý của công ty năm 2016 so với năm 2015 cũng có hiệu quả hơn thể hiện
tốc độ tăng trưởng của doanh thu tiêu thụ so với tốc độ tăng trưởng của lợi nhuận tăng
chậm hơn (156,62%<419,3%) điều này có nghĩa là công ty đã biết tiết kiệm các chi phí
kinh doanh một cách hợp lý hay nói cách khác hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty
năm 2016 cao hơn năm 2015.
Phương thức hoạt động của công ty :
với đội ngũ lãnh đạo quản lý tốt và đội ngũ nhân viên làm việc có năng lực ,hiệu quả nên
công ty đã mở rộng thị trường ,tập trung xây dựng là thế mạnh của công ty để đạt hiệu
quả tốt nhất .Với phương châm là đặt quyền lợi của khách hàng lên hàng đầu nên công ty
đã cố gắng hết sức để làm vừa lòng khách hàng ,sự năng động của kinh tế thời mở cửa đã
buộc công ty phải dành nhiều thời gian tìm hiểu để nắm bắt nhu cầu thị trường nói chung
và của từng đối tượng khách hàng nói riêng .Từ đó công ty biết được cái thị trường đang
cần gì và cái mình cần kinh doanh là gì để đáp ứng nhu cầu cho mọi đối tương nhằm đem
lại lợi ích cho công ty và cho khách hàng.
NGÀNH NGHỀ KINH DOANH
STT Tên ngành
Mã
ngành
1 Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ 4210
2 Xây dựng công trình công ích 42200
3 Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác 42900
4 Chuẩn bị mặt bằng 43120
5 Hoàn thiện công trình xây dựng 43300
6 Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác 4659
7 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng 4663

8 Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan 7110
1.2Chức năng và nhiệm vụ của công ty Xây Dựng Lê Minh
1.2.1 Chức năng:
Công ty XDLM là một doanh nghiệp được thành lập dưới hình thức công ty TNHH và
hoạt động theo luật Doanh nghiệp của Quốc Hội nước Công hòa xã hội chủ nghĩa Việt
Nam và có tư cách pháp nhân đầy đủ theo quy định của nhà nước Việt Nam, có con dấu
riêng và độc lập tài sản, chịu trách nhiệm tài chính hữu hạn và các khoản nợ trong phạm
vi vốn điều lệ, tự chịu trách nhiêm cho kết quả kinh doanh, hoạch toán chi tiết độc lập và
tự chủ về tài chính, có bảng cân đối kế toán.
1.2.2 Nhiệm vụ
-Kinh doanh đúng nghành nghề đã đăng ký, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước.
-Tổ chức các hoạt động nhằm đáp ứng tối đa nhu cầu cần thiết của công ty từng, đối
tượng khách hàng.
-Có chế độ lương thưởng hợp lý cho từng nhân viên, tùy thuộc vào chất lượng làm việc
của họ, từng bước cải thiện nâng cao đời sống vật chất và tinh thần của họ.
-Duy trì và phát triển vốn mở rộng thị phần của công ty.
-Quan tâm và từng bước đáp ứng nhu cầu của khách hàng nhất là đối với những khách
hàng thường xuyên và liên tục của công ty.
1.3Đặc điểm SXKD
Đặc điểm quy trình kinh doanh.
 Lĩnh vực kinh doanh:vật liệu xây dựng ,quảng cáo,tư vấn xây dựng…
 Ngành nghề kinh doanh:
- xây dựng công trình đường sắt và đường bộ
- xây dựng công trình công ích
- xây dựng công trình kĩ thuật dân dụng khác
- chuẩn bị mặt bằng
- hoàn thiện công trình xây dựng
- buôn bán máy móc thiết bị và phụ tùng máy khác
- bán buôn vật liệu và thiết bị khác trong xây dựng

- hoạt động kiến trúc và kĩ thuật có liên quan
1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
1.4 Cơ cấu tổ chức của công ty
1.4.1 Cơ cấu bộ máy quản lý
Bộ máy quản lý của công ty với cơ cấu đơn giản gọn nhẹ phù hợp với trình độ
năng lực, cán bộ có kinh nghiệm trong công tác quản lý và chuyên môn nghiệp vụ.
Công ty thực hiện chế độ một Giám đốc chịu trách nhiệm trực tiếp. Bộ phận giúp
việc cho Giám đốc chịu trách nhiệm báo cáo công việc, đề xuất những vấn đề có
liên quan đến hiệu quả sản xuất kinh doanh, từng cá nhân chịu trách nhiệm trực
tiếp về kết quả công việc của mình.
- Sơ đồ cơ cấu tổ chức CÔNG TY XÂY DỰNG LÊ MINH
- SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY:
Sơ đồ 01
– TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG CÔNG TY:
1. Chủ tịch HĐQT/Giám đốc
2. Ban Giám đốc:
- Giám đốc Công ty.
- Phó giám đốc/ TP. Kế hoạch kỹ thuật
- Phó giám đốc/ TP. Quản lý thi công

3. Phòng QL nghiệp vu :
- Phòng Tư vấn Thiết Kế
- Phòng Thi công dựng
- Phòng Hành chánh- - Kế toán
4. Các đội trực thuộc :
- Đội thi công xây dựng 1
- Đội thi công xây dựng 2
5. Các đội nhận khoán
- Đội khoán thi công xây dựng
- Đội khoán thi công Điện nước
- Đội khoán thi công Sơn nước
- Đội khoán thi công LD trần
6. Các Nhà thầu phụ
- Nhà thầu phụ thi công xây dựng
- Nhà thầu phụ lắp đặt thiết bị
- Nhà thầu phụ SX mộc & trang trí nội thất
- Nhà thầu phụ SXLD sắt, nhôm, kính xây dựng
7. Nhân sự của Công ty được tổ chức theo cơ chế mở (co giản ) phụ thuộc vào quy mô
phát triển của Công ty, lao động định biên của Công ty (lao động cơ hữu) được duy trì ổn
định do Công Ty quản lý. Số lượng lao động còn lại (gồm Hợp đồng ngắn hạn, thời vụ )
do các Chi Nhánh, Cơ sở, Đội thi công xây dựng quyết định, tuỳ tình hình thực tế mà các
Ch Chi nhánh, Cơ sở, Đội thi công xây dựng cân đối tăng giảm cho phù hợp .
– CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ & QUYỀN HẠN ĐIỀU HÀNH CÔNG TY:
1. Giám đốc Công ty :
- Giám đốc Công ty thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn được quy định tại điều 17, chương
III của Điều lệ Công Ty Tư Vấn Xây Dựng Lê Minh đồng thời có quyền hạn và nhiệm vụ
sau :
+ Xây dựng chiến lược phát triển và kế hoạch sản xuất hàng năm của Công ty trình
HĐQT Công Ty phê duyệt thực hiện .
+ Quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật đối với các chức danh
quản lý công ty (trừ các chức danh do HĐQT quyết định .)
+ Báo cáo cho HĐQT và các cơ quan Nhà Nước có thẩm quyền về kết quả sản
xuất kinh doanh của Công ty . Chịu sự kiểm tra giám sát của HĐQT và các cơ quan Nhà
Nước có thẩm quyền đối với việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ theo qui định .

- Giám đốc Công ty do HĐQT Công Ty quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm khen thưởng
và kỷ luật.
- Giám đốc Công ty là người có quyền điều hành cao nhất trong Công ty chịu trách nhiệm
trước Công Ty và pháp luật về mọi hoạt động của Công ty .
2. Phó giám đốc Công ty :
- Phó giám đốc Công ty do Giám đốc Công ty đề xuất, HĐQT Công Ty quyết định
bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng và kỹ luật, Phó giám đốc Công ty là người giúp việc
của Giám đốc Công ty, điều hành theo sự phân công hoặc ủy quyền của Giám đốc Công
ty và chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty, HĐQT và pháp luật về nhiệm vụ được
phân công .
- Tham mưu về việc quyết định thực hiện các công việc trong lĩnh vực phụ trách
chuyên môn.
3. Kế toán trưởng:
- Kế toán trưởng do Chủ tịch HĐQT Công Ty bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trước HĐQT,
Giám đốc Công Ty về việc tổ chức thực hiện công tác quản lý kế toán, thống kê kế toán
tài chánh của Công ty, có các quyền hạn nhiệm vụ theo quy định của pháp lệnh thống kê,
kế toán tài chánh .
- Tham mưu về việc quyết định thực hiện các công việc trong lĩnh vực phụ trách
chuyên môn.
– CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CÁC PHÒNG QUẢN LÝ NGHIỆP VỤ:
1. Phòng Tư vấn thiết kế
- Khảo sát hiện trạng, tư vấn thiết kế công tình xây dựng, lập dự án đầu tư, lập báo
cáo KTKT đầu tư xây dựng,
- Tư vấn quản lý dự án, tư vấn đấu thầu, tư vấn kỹ thuật xây dựng, tư vấn giám sát
chất lượng công trình xây dựng.
- Thẩm tra hồ sơ thiết kế, thẩm tra dự toán. Kiểm định chất lượng công trình xây
dựng.
- Thực hiện dịch vụ nhà đất, môi giới bất động sản
- Theo dỏi thực hiện và báo cáo các hợp đồng kinh tế được ký kết.- Lập dự toán
công trình, lập hồ sơ dự thầu, báo giá xây dựng, hợp đồng kinh tế.
- Thực hiện giám sát thi công xây dựng & quản lý kỹ thuật các công trình thiết kế
của công ty.
- Thống kê & báo cáo tình hình thực hiện hợp đồng kinh tế.

- Cung cấp các yếu tố kỹ thuật, các thông số kỹ thuật lắp đặt thiết bị vật tư, đảm
bảo chất lượng từng công tác xây lắp, từng hạng mục công trình.
- Kiểm tra dự toán, báo giá thi công, hợp đồng giao khoán. Kiểm tra hồ sơ thanh
quyết toán, thanh lý hợp đồng của các Đội khoán & các Nhà thầu phụ.
2. Phòng Thi công xây dựng
- Tổ chức thi công xây dựng & quản lý các Đội thi công trực thuộc. Quản lý thi
công các công trình xây dựng, các Đội khoán & các Nhà thầu phụ.
- Xây dựng phương án quán lý Kho dụng cụ thiết bị thi công, vật tư – VLXD tại
công trường.
- Thực hiện nhật ký công trình, Quản lý thi công, quản lý kho - vật tư thiết bị, bố
trí & quản lý nhân lực thi công xây dựng.
- Lập kế hoạch tiến độ thi công, lập phương án tổ chức thi công & biện pháp an
toàn lao động.
- Lập hồ sơ nghiệm thu, lập hồ sơ hoàn công, hồ sơ thanh toán - quyết toán công
trình.
- Xây dựng nội qui công trường, nội qui an toàn lao động & phòng chống cháy nổ.
- Tổ chức thực hiện bảo vệ công trình, thực hiện Nội qui công trường, Nội qui
ATLĐ.
- Báo cáo thực hiện tiến độ thi công, báo cáo sự cố công trình, báo cáo thực hiện
công việc xây dựng, công việc phát sinh (theo định kỳ hoặc bất thường).
- Đề xuất vật tư – VLXD - dụng cụ thiết bị máy thi công cho các công trình xây
dựng.
- Nghiệm thu nội bộ, xác nhận khối lượng thực hiện hợp đồng của các Đội khoán
& các Nhà thầu phụ. Nghiệm thu khối lượng , chất lượng các Đội khoán & các Nhà thầu
phụ.
1. Phòng Hành Chánh – Kế toán
- Xây dựng nội quy cơ quan văn phòng, trang bị văn phòng, quản lý máy móc
phương tiện, dụng cụ làm việc .
- Thực hiện công tác văn thư, lưu trữ, đánh máy, bảo vệ nội bộ, bảo vệ Công ty.
Thực hiện chế độ quản lý hệ thống thông tin liên lạc, thiết bị văn phòng, xe máy và lực
lượng lái xe. Thực hiện chế độ lao động, hợp đồng lao động.
- Thiết lập hệ thống sổ sách kế toán, vàthực hiện báo cáo quyết toán thuế, thống kê
kế toán, báo cáo tài chính (theo định kỳ hoặc bất thường). Báo cáo tình hình thực hiện
hợp đồng kinh tế, báo cáo tổng kết tình hình thực hiện sản xuất kinh doanh của công ty.

- Thiết lập việc thu chi, cập nhật chứng từ, hạch toán các quỹ, quản lý nguồn vốn
tìm kiếm nguồn vốn để phát triển Công Ty.
- Thực hiện việc quản lý tài khoản ngân hàng. Thanh toán, quyết toán vốn đầu tư,
thanh quyết toán các hợp đồng kinh tế. Thanh toán tiền lương và chi tiêu nội bộ, thanh
toán vật tư … theo đúng quy trình và qui định do Giám đốc ban hành.
- Kiểm tra đề xuất và cung ứng vật tư – VLXD, cung cấp dụng cụ thiết bị máy thi
công cho các công trình xây dựng của công ty.
- Báo cáo thống kê dụng cụ thiết bị máy thi công & thống kê vật tư – VLXD tồn
kho,
Chương 2 : THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ
TOÁN TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG LÊ MINH
2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:
2.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
a) Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty :
 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
 Sơ đồ 2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo
Quan hệ đối chiếu
Quan hệ kiểm tra
Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:
KẾ TOÁN
TRƯỞNG
THỦ QUỸ KẾ TOÁN
CÔNG NỢ
KẾ TOÁN
TG NGÂN
HÀNG
KẾ TOÁN
TIỀN
LƯƠNG
KẾ TOÁN
VẬT TƯ,
HÀNG HÓA

 Kế toán trưởng: Là người tổ chức chỉ đạo, thực hiện toàn bộ công tác kế toán,
thống kê hạch toán và thông tin tài chính của doanh nghiệp. Tổ chức quản lý và hướng
dẫn trực tiếp bộ máy kế toán tại doanh nghiệp. Trực tiếp kiểm tra sổ sách kế toán, chứng
từ liên quan, giám sát việc thực hiện công tác tài chính, nắm vững nguồn tài chính của
doanh nghiệp và có hướng quản lý để đạt hiệu quả cao. Quản lý toàn bộ tài liệu kế toán,
chứng từ, hóa đơn, sổ sách kế toán của doanh nghiệp, cập nhật, ghi chép các sổ liên quan
khác. Kiểm tra hạch toán và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Lập báo cáo tài chính theo quy định của nhà nước, quản lý toàn bộ tài sản của doanh
nghiệp, kiểm tra và đối chiếu số liệu phát sinh từ sổ kế toán chi tiết của bộ phận thanh
toán và quản lý công nợ.
 Thủ quỹ: Là người giữ tiền của doanh nghiệp, thủ quỹ phải tuân thủ đúng
nguyên tắc, chế độ quy định cho công tác của mình về phiếu thu, phiếu chi, có đầy đủ các
chữ ký cần thiết. Khi xuất tiền phải có đầy đủ các loại giấy tờ như: Giấy đề nghị thanh
toán, tạm ứng, các chứng từ hợp lệ khác được giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt, phải
ghi sổ cẩn thận để làm công tác đối chiếu, khi nhập tiền vào cũng phải tuân thủ đúng chế
độ quy định
 Kế toán công nợ: Kiểm tra báo cáo các bộ phận, đối chiếu số liệu, tổng hợp số
liệu công nợ lên báo cáo của doanh nghiệp.Giám sát và mở sổ chi tiết, theo dõi công nợ
theo từng đối tượng, sổ chi tiết hàng hóa, dịch vụ, theo dõi tạm ứng, sổ tiền mặt, sổ theo
dõi chi phí, các bảng kê có liên quan để theo dõi các khoản phải thu của khách hàng và
các khoản phải thu khác.Theo dõi việc thanh toán công nợ của khách hàng cũng như các
khoản phải trả cho người bán, đảm bảo chính xác, đúng thời hạn.
 Kế toán tiền gửi ngân hàng: Chịu trách nhiệm theo dõi các khoản tiền gửi ngân
hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. Căn cứ để hạch toán vào sổ tiền gửi ngân hàng
là các giấy báo có, giấy báo nợ hoặc các bản sao kê khai của ngân hàng kèm theo các
chứng từ gốc.
 Kế toán tiền lương: Theo dõi việc phải trả cho công nhân viên, kiểm tra tình
hình huy động, sử dụng lao động, số lượng, chất lượng, kết quả lao động...Tính toán phân
bổ tiền lương, phụ cấp, bảo hiểm xã hội...dựa trên kết quả lao động, tình hình thanh toán
tiền lương, bảo hiểm xã hội. Từ đó để nâng cao năng suất lao động.

 Kế toán vật tư – hàng hóa: Hàng tháng căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất vật
tư, hàng hóa để tiến hành vào sổ chính xác, hợp lý. Cuối mỗi quý, đối chiếu với thủ kho
về số lượng vật tư, hàng hóa tồn kho trên thẻ kho với sổ kế toán.
2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán:
2.2.1 Hình thức sổ kế toán áp dụng:
-Do đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, do cơ cấu tổ chức bộ máy
kế toán mà doanh nghiệp sử dụng hình thức “ Chứng từ ghi sổ”
Sơ đồ 03:
: SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ
GHI SỔ
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp
chứng từ kế
toán cùng loại
Bảng cân đối tài khoản
số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ đăng ký
chứng từ
ghi sổ
Bảng tổng hợp
chi tiết
Sổ chi tiết
Sổ quỹ

Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
*Giải thích sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán
- Hàng ngày , căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế
toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi
sổ, Căn cứ vào CTGS để ghi vào sổ đăng ký CTGS, sau đó được dùng để ghi vào Sổ cái.
Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập CTGS được dùng để ghi vào ghi sổ,thẻ kế
toán chi tiết có liên quan
- Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế,tài chính
phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký CTGS, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát
sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái. Căn cứ vào Sổ cái lập bảng cân đối số
phát sinh
- Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (
được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát
sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối kế toán phải bằng nhau và bằng Tổng
số phát sinh trên sổ đăng ký CTGS,tổng số dư Nợ và tổng số dư Có trên bảng cân đối số
phát sinh phải bằng nhau và bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên
2.2.2 Một số chỉ tiêu khác
Hệ thống tài khoản áp dụng tại doanh nghiệp
Doanh nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản hiện hành theo quyết định 15/2006/QĐ –
BTC
Phương pháp kế toán đối với hàng tồn kho

Doanh nghiệp tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền và kế toán tổng
hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Phương pháp tính thuế GTGT
Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2.3.Thực trạng một số phần hành kế toán tại DN: ( công ty gì ? nêu rõ)
2.3.1 Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty gi?
2.3.1.1 Nội dung vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là một bộ phận vốn lưu động trong doanh nghiệp là lượng tài sản
tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị. Căn cứ vào phạm vi sử dụng, vốn bằng tiền được
chia thành:
- Tiền mặt
- Tiền gửi ngân hàng
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty liên quan đến tiền mặt ,tiền gửi ngân
hàng và tiền đang chuyển thì kế toán có nhiệm vụ lập chứng từ phát sinh của nghiệp vụ
này (bao gồm: phiếu thu - phiếu chi, viết sec, lập ủy nhiệm chi…). Dựa vào những
chứng từ trên kế toán tiến hành ghi sổ và theo dõi biến động của những tài khoản này.
2.3.1.2 Kế toán tiền mặt tại công ty
a. Nội dung
Tiền mặt tại quỹ Công ty là tiền Việt Nam, mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền
mặt và việc bảo quản tiền mặt tại qũy do thủ qũy của Công ty thực hiện
Tiền mặt tại qũy bao gồm: tiền thu từ hoạt động bán hàng, tiền khách hàng đặt
trước, tiền từ các tài khoản ngân hàng
Thống nhất đơn vị tiền tệ sử dụng là VNĐ. Sử dụng đồng ngoại tệ phải quy đổi ra
VNĐ theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng.
b. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 111 - Tiền mặt để phản ánh tình hình thu chi và tồn
qu tiền mặt của Công ty, không có TK cấp hai
Kết cấu và nội dung của tài khoản tiền mặt:

Bên Nợ
Thể hiện tiền tăng trong kỳ do bán hàng thu bằng tiền mặt, khách hàng ứng
trước tiền hàng bằng tiền mặt, rút tiền gửi ngân hàng nhập qu tiền mặt, ….Chứng từ
để ghi vào bên Nợ TK 111 là phiếu thu kèm theo chứng từ gốc là hợp đồng mua bán, hóa
đơn tài chính, phiếu bán hàng, phiếu chi bên mua, Séc rút tiền…
Bên Có
Thể hiện tiền giảm trong kỳ do chi tiền thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp,
trả lương, đóng BH, nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng, chi tiền tạm ứng cho nhân
viên …Chứng từ để ghi vào bên Có TK 111 là phiếu chi kèm theo chứng từ gốc là hóa
đơn tài chính, giấy giới thiệu, phiếu thu của nhà cung cấp, CMND, Hợp đồng, giấy đề
nghị tạm ứng, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, giấy nộp tiền vào tài khoản …
Số dƣ cuối kỳ: Bên nợ thể hiện số tiền còn tồn tại qu
Ngoài ra còn có các TK liên quan nhƣ: 131, 331, 6421, 6422, 334…..
c. Sổ sách theo dõi
- Sổ chi tiết tiền mặt
- Sổ qu tiền mặt
- Bảng kê chứng từ ghi Nợ - Có TK 111
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ cái TK 111
d. Trình tự luân chuyển chứng từ

e. Phương pháp hoạch toán một số nv kinh tế phát sinh tiền mặt tại công ty XDLM
Các nv làm tăng tiền mặt tại quỹ
Nv1: ngày 31/12/2016 rút TGNH nhập quỹ số tiền 1.992.900.000
Nợ tk 111 : 1.992.900.000
Có tk 112: 1.992.900.000
Nv 2: ngày 31/12/2016 thu tiền BHXH CNV đóng 10.5% số tiền 76.807.500
Nợ tk 111: 76.807.500
Có tk 338: 76.807.500
Công ty xây dựng Lê Minh Mẫu số :S02a-XDLM
270B Hùng Vương,TP Pleiku-Tỉnh Gia Lai (Ban hành theo QĐ số:200/2014/TT
BTT ngày 14/01/2017 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU Quyển số :
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Số :
Nợ : 111
Có : 112
Họ tên người nhận tiền : Lê Thị Tình
Địa chỉ: 270B Hùng Vương,TP Pleiku-Tỉnh Gia Lai
Lý do chi : Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt.
Số tiền:1.992.900.000đ( viết bằng chữ ): Một tỷ chín trăn chín mươi hai triệu chín ngàn
đồng
Kèm theo : 01 tạm ứng Chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập
( ký, họ tên) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ) : Một tỷ chín trăn chín mươi hai triệu chín ngàn
đồng.
Người nhận tiền Thủ quỹ
( ký, họ tên) ( ký, họ tên)
PHIẾU THU Quyển số
Nợ : 111
Có : 338
Họ tên người nhận tiền : Lê Tấn Phát
Lý do chi : Thu tiền BHXH CNV đóng 10,5%
Số tiền:76.807.500( viết bằng chữ ):Bảy mươi sáu triệu tám trăm lẻ bảy nggàn năm trăm
đồng
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ) : Bảy mươi sáu triệu tám trăm lẻ bảy nggàn năm trăm
đồng.
Người nộp tiền Thủ quỹ
Các nv làm giảm tiền mặt tại quỹ
Nv1: ngày 31/12/2016 chi TM vào TK số tiền 60.000.000
Nợ tk 112: 60.000.000

Có tk 111: 60.000.000
Nv2: ngày 31/12/2016 chi thanh toán mua mực in số tiền 2.380.000
Nợ tk 331: 2.380.000
Có tk 111: 2.380.000
PHIẾU CHI Quyển số :
Nợ : 111
Có : 112
Lý do chi : Nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng
Số tiền:60.000.000đ( viết bằng chữ ):Sáu mươi triệu đồng chẵn
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ) : Sáu mươi triệu đồng chẵn.
PHIẾU CHI Quyển số :

Nợ : 331
Có : 111
Lý do chi : Chi thanh toán mua mực in
Số tiền:2.380.000đ( viết bằng chữ ):Hai triệu ba trăm tám mươi ngàn đồng
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ) : Hai triệu ba trăm tám mươi ngàn đồng.
Bảng kê ghi Nợ TK111
Tháng 12 năm 2016
Loại chứng từ gốc: phiếu thu
ĐVT:VNĐ
Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có các TK
Ngày Số TK111 112 338
08/12/2016 PT001/12 Rút tiền gửi
ngân hàng nhập
quỹ
30.000.000 30.000.000
22/12/2016 PT002/12 Rút tiền gửi
NH về nhập
100.000.000 100.000.000

quỹ
22/12/2016 PT003/12 Rút TGNH về
nhập quỹ
50.000.000 50.000.000
26/12/2016 PT004/12 Rút TGNH về
nhập quỹ
20.000.000 20.000.000
26/12/2016 PT005/12 Rút TGNH về
nhập quỹ
720.000.000 720.000.000
30/12/2016 PT006/12 Rút TGNH về
nhập quỹ
1.000.000.000 1.000.000.000
30/12/2016 PT007/12 Rút TGNH về
nhập quỹ
72.900.000 72.900.000
31/12/2016 PT008/12 Thu tiền
BHXH CNV
10.5%
76.807.500 76.807.500
TỔNG 2.069.707.500 1.992.900.000 76.807.500
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Người lập biểu Kế toán
(ký,họ tên) (ký,họ tên)

Tập hợp tất cả các phiếu chi phát sinh trong tháng, kế toán lên bảng tổng hợp chứng từ
gốc cùng loại Ghi Có TK 111
Bảng kê ghi Có TK111
Tháng 12 năm 2016
ĐVT:VNĐ

Chứng từ Diễn giải Ghi có TK
Có 111
Ghi có các TK
Ngày Số 111 642 152 623 112 334 635
1/12/2016 PC001/1
2
Chi thanh
toán mua dầu
664.000 664.000
1/12/2016 PC002/1
2
Chi thanh
toán mua dầu
637.500 637.500
1/12/2016 PC003/1
2
Chi thanh
toán mua dầu
1.298.000 1.298.000
1/12/2016 PC004/1
2
Chi thanh
toán mua
VPP
1.100.000 1.100.000
1/12/2016 PC005/1
2
Chi thanh
toán mua cát
VLXD
19.800.000 19.800.000
1/12/2016 PC006/1
2
Chi thanh
toán điện
thoại
241.656 241.656
1/12/2016 PC007/1
2
Chi thanh
toán điện
thoại
165.000 165.000
2/12/2016 PC008/1 Chi thanh 19.350.000 19.350.000

2 toán mua cát
VLXD
3/12/2016 PC009/1
2
Chi thanh
toán mua cát
VLXD
19.550.000 19.550.000
4/12/2016 PC010/1
2
Chi thanh
toán mua cát
VLXD
19.550.000 19.550.000
6/12/2016 PC011/1
2
Chi thanh
toán mua dầu
2.584.000 2.584.000
12/12/201
6
PC012/1
2
Chi thanh
toán mua dầu
2.584.000 2.584.000
12/12/201
6
PC013/1
2
Chi thanh
toán thuê xe
lu rung
18.000.000 18.000.000
12/12/201
6
PC014/1
2
Chi thanh
toán thuê xe
lu rung
13.500.000 13.500.000
16/12/201
6
PC015/1
2
Chi nộp tiền
mặt vào TK
60.000.000 60.000.000
16/12/201
6
PC016/1
2
Chi thanh
toán mua dầu
3.876.000 3.876.000

20/12/201
6
PC017/1
2
Chi thanh
toán mua dầu
2.584.000 2.584.000
22/12/201
6
PC018/1
2
Chi thanh
toán mua dầu
6.845.000 6.845.000
23/12/201
6
PC019/1
2
Chi thanh
toán mua dầu
2.738.000 2.738.000
23/12/201
6
PC020/1
2
Chi thanh
toán tiền xe
kéo máy san
thuê CTCP
giao thông
3.800.000 3.800.000
26/12/201
6
PC021/1
2
Chi thanh
toán tiền
mua mực in
2.590.000 2.590.000
28/12/201
6
PC022/1
2
Chi thanh
toán mua dầu
2.053.500 2.053.500
30/12/201
6
PC023/1
2
Chi thanh
toán mua dầu
2.550.000 2.550.000
30/12/201
6
PC024/1
2
Chi thanh
toán mua
VPP
14.350.000 14.350.00
0
30/12/201 PC025/1 Chi thanh 1.807.000 1.807.000

6 2 toán tiếp
khách
30/12/201
6
PC026/1
2
Chi thanh
toán mua cát
VLXD
12.750.000 12.750.000
31/12/201
6
PC028/1
2
Chi thanh
toán mua dầu
646.000 646.000
31/12/201
6
PC029/1
2
Chi thanh
toán mua dầu
503.880 503.880
31/12/201
6
PC030/1
2
Chi thanh
toán mua dầu
1.292.000 1.292.000
31/12/201
6
PC031/1
2
Chi thanh
toán mua dầu
506.530 506.530
31/12/201
6
PC032/1
2
Chi thanh
toán mua dầu
648.500 648.500
31/12/201
6
PC033/1
2
Chi thanh
toán lệ phí
đường bộ
630.000 630.000
31/12/201
6
PC034/1
2
Chi thanh
toán lương
văn phòng
314.000.00
0
314.000.000
31/12/201 PC035/1 Chi thanh 266.000.00 266.000.000

6 2 toán lương
văn phòng
0
31/12/201
6
PC036/1
2
Chi thanh
toán lương
văn phòng
1.486.320.
000
1.486.320.0
00
31/12/201
6
PC037/1
2
Chi thanh
toán lãi vay
76.422.492 76.422.492
Tổng 2,381,973,
058
24,526,06
6
119,404,500 35.300.00
0
60.000.000 2.066.320.0
00
76.442.492
Người lập Kế toán
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Căn cứ vào phiếu thu và phiếu chi, kế toán tổng hợp lên sổ Quỹ tiền mặt
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Tháng 12 năm 2017
ĐVT:VND
Ngày
tháng ghi
sổ
Ngày
tháng
chứng từ
Số hiệu chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi chú
Thu Chi Tồn
Chi Thu
Tồn quỹ đầu
kỳ
328.303.040
01/12/2016 01/12/2016
PC001/12 Chi thanh toán
mua dầu 664,000 327,639,040
01/12/2016 01/12/2016
mua dầu 637,500 327,001,540
01/12/2016 01/12/2016
mua dầu 1,298,000 325,703,540

01/12/2016 01/12/2016
mua VPP 1,100,000 324,603,540
01/12/2016 01/12/2016
mua cát VLXD 19,800,000 304,803,540
01/12/2016 01/12/2016
điện thoại 241,656 304,561,884
01/12/2016 01/12/2016
điện thoại 165,000 304,396,884
02/12/2016 02/12/2016
mua cát VLXD 19,350,000 285,046,884
03/12/2016 03/12/2016
mua cát VLXD 19,550,000 265,496,884
04/12/2016 04/12/2016
mua cát VLXD 19,550,000 245,946,884
06/12/2016 06/12/2016
mua dầu 2,584,000 243,362,884
08/12/2016 08/12/2016
PT001/12 Rút tiền gửi
ngân hàng
nhập quỹ
30,000,000 273,362,884
12/12/2016 12/12/2016
mua dầu 2,584,000 270,778,884
12/12/2016 12/12/2016 PC013/12 Chi thanh toán 18,000,000 252,778,884

thuê xe lu rung
12/12/2016 12/12/2016
thuê xe lu rung 13,500,000 239,278,884
16/12/2016 16/12/2016
PC015/12 Chi nộp tiền
mặt vào TK 60,000,000 179,278,884
16/12/2016 16/12/2016
mua dầu 3,876,000 175,402,884
20/12/2016 20/12/2016
mua dầu 2,584,000 172,818,884
22/12/2016 22/12/2016
mua dầu
100,000,00
0
272,818,884
22/12/2016 22/12/2016
PT002/12 Rút tiền gửi
NH về nhập
quỹ
50,000,000 322,818,884
22/12/2016 22/12/2016
PT003/12 Rút TGNH về
nhập quỹ 6,845,000 315,973,884
23/12/2016 23/12/2016
mua dầu 2,738,000 313,235,884
23/12/2016 23/12/2016
tiền xe kéo
máy san thuê
CTCP giao
3,800,000 309,435,884

thông
26/12/2016 26/12/2016
PT004/12 Chi thanh toán
tiền mua mực
in
20,000,000 329,435,884
26/12/2016 26/12/2016
PT005/12 Rút TGNH về
nhập quỹ
720,000,00
0
1,049,435,88
4
26/12/2016 26/12/2016
PC021/12 Rút TGNH về
nhập quỹ 2,590,000
1,046,845,88
4
28/12/2016 28/12/2016
mua dầu 2,053,500
1,044,792,38
4
30/12/2016 30/12/2016
mua dầu
1,000,000,
000
2,044,792,38
4
30/12/2016 30/12/2016
mua VPP 72,900,000
2,117,692,38
4
30/12/2016 30/12/2016
tiếp khách 2,550,000
2,115,142,38
4
30/12/2016 30/12/2016
mua cát VLXD 14,350,000
2,100,792,38
4
30/12/2016 30/12/2016
nhập quỹ 1,807,000
2,098,985,38
4
30/12/2016 30/12/2016
nhập quỹ 12,750,000
2,086,235,38
4

31/12/2016 31/12/2016
mua dầu 76,807,500
2,163,042,88
4
31/12/2016 31/12/2016
mua dầu 646,000
2,162,396,88
4
31/12/2016 31/12/2016
mua dầu 503,880
2,161,893,00
4
31/12/2016 31/12/2016
mua dầu 1,292,000
2,160,601,00
4
31/12/2016 31/12/2016
mua dầu 506,530
2,160,094,47
4
31/12/2016 31/12/2016
lệ phí đường
bộ
684,500
2,159,409,97
4
31/12/2016 31/12/2016
lương văn
phòng
630,000
2,158,779,97
4
31/12/2016 31/12/2016
lương văn
phòng
314,000,000
1,844,779,97
4
31/12/2016 31/12/2016
lương văn
phòng
266,000,000
1,578,779,97
4

31/12/2016 31/12/2016
lãi vay
1,486,320,0
00
92,459,974
31/12/2016 31/12/2016
PC037/12 Thu tiền
BHXH CNV
10.5%
76,422,492 16,037,482
Tổng
2.069.707.
500
2.381.956.9
98
16.053.551

Căn cứ vào bảng kê chứng từ gốc cùng loại ghi Nợ TK 111, kế toán lên chứng từ ghi sổ số
Tháng 12 năm 2016
ĐVT:VNĐ
Số 01/12:Thu tiền mặt
Người lập Kế toán trưởng
(Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên)
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi
chú
Nợ Có
Bảng kê ghi Nợ TK 111
111
111
112
338
1.992.900.000
76.807.500
Cộng 2.069.707.500

Căn cứ vào bảng kê chứng từ gốc cùng loại ghi Có TK111 kế toán lên chứng từ ghi sổ số 02/01:Chi tiền mặt
Tháng 12 năm 2016
ĐVT:VNĐ
Số 01/12:chi tiền mặt
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Bảng kê ghi Có TK 111
642
152
623
112
334
111
111
111
111
111
37.240.066
106.654.500
60.000.000
2.066.320.000
76.442.492
Cộng 2.381.956.998

(Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên)
Đến cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để lên sổ cái trong số phát sinh trên sổ cái được dùng để đối chiếu với số
tiền thu ,chi trong tháng trong sổ chi tiết
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ )
Tháng 12 năm2016
TK 111:Tiền mặt tại quỹ
ĐVT:VNĐ
Ngày
tháng
Ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối
ứng
Số hiệu Ngày
tháng
Nợ Có
Số dư đầu kỳ 328.303.040
Số phát sinh
trong kỳ

31/12/2016 CTGS01 31/12/2016 Thu tiền mặt 112 1.992.900.000
338 76.807.500
31/12/2016 CTGS02 31/12/2016 Chi tiền mặt 642 37.240.066
152 87.113.500
623 35.300.000
112 60.000.000
334 2.066.320.000
635 76.442.492
Cộng số phát
sinh
2.069.707.500 2.327.116.058
SDCK 70.894.482
Người ghi sổ Kế toán trưởng Gíam đốc
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu)

2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng
a. Nội dung
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán giữa doanh nghiệp với
các cơ quan, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua ngân hàng, đảm bảo cho
việc thanh toán vừa an toàn, vừa thuận tiện. Toàn bộ tiền của doanh nghiệp
ngoài
khoản tiền mặt lưu tại qu ra thì đều được gửi vào ngân hàng.
Tiền gửi ngân hàng là các khoản tiền tạm thời nhàn rỗi của Công ty đang gửi tại
ngân hàng để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt.
b. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 112 Tiền gửi ngân hàng để phản ánh tình hình thu chi
và tồn qu tiền gửi tại các ngân hàng của Công ty
TK112 tại Công ty xây dựng Lê Minh
- TK112SCB: Tiền Việt Nam gửi tại ngân hàng Sacombank
- TK112DA: Tiền Việt Nam gửi tại ngân hàng Đông Á
- TK112VT: Tiền Việt Nam gửi tại ngân hàng Công thương
- TK112NN: Tiền Việt Nam gửi tại ngân hàng Nông Nghiệp
* Nguyên tắc theo dõi:
TK 112 được chia ra làm 4 tài khoản cấp 2 dùng để theo dõi chi tiết tình hình Nợ,
Có cho từng ngân hàng và lên tổng hợp chung cho TK mẹ là TK 112
Kết cấu và nội dung của tài khoản tiền gửi ngân hàng:

Bên Nợ:
Thể hiện tiền tăng trong kỳ do bán hàng thu bằng tiền gửi ngân hàng, khách
hàng ứng trước tiền hàng bằng tiền gửi ngân hàng, rút tiền mặt nộp vào tài khoản ngân
hàng, lãi tiền gửi ngân hàng ….Chứng từ để ghi vào bên Nợ TK 112 là Giấy báo có
kèm theo giấy nộp tiền vào tài khoản, ủy nhiệm chi của bên mua….
Bên Có
Thể hiện tiền giảm trong kỳ do chuyển tiền thanh toán tiền hàng cho nhà cung
cấp, trả lương, đóng BH, rút tiển gửi ngân hàng nhập qu tiền mặt …Chứng từ để ghi
vào bên Có TK 112 là Giấy báo nợ kèm theo chứng từ gốc là ủy nhiệm chi, lệnh chi
tiền, Sec rút tiền…
Số dư cuối kỳ: Bên nợ thể hiện số tiền còn tồn tại tài khoản ngân hàng.
c. Sổ sách theo dõi
Chứng từ sử dụng
- Giấy báo Nợ, giấy báo Có, ủy nhiệm chi, sec, các bảng sao kê ngân hàng
Sổ kế toán sử dụng
- Bảng kê chi tiết Nợ, Có TK 112
- Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng, sổ cái TK 112
d. Trình tự luân chuyển chứng từ
e. phương pháp hoạch toán một số nv kinh tế phát sinh tiền mặt tại công ty XDLM
Các nv làm tăng tiền gửi ngân hàng
Nv1: ngày 5/12/2016 Lê Thị Tình chuyển tiền vay số tiền 100.000.000

Nợ tk 112: 100.000.000
Có tk 341: 100.000.000
NH SACOMBANK
Giấy báo có
Ngày 05/12/2016
Kính gửi:Công ty Xây Dựng Lê Minh
Mã số thuế: 5900188000
Hôm nay chúng tôi xin thong báo đã ghi Có tài khoản của khách hàng với nội dung như
sau:
Số tài khoản ghi Có:1002113467
Số tiền: 100.000.000
Bằng chữ: Một trăm triệu đồng chẵn
Nội dung: Lê Thị Tình chuyển tiền vay
Giao dịch viên kiểm soát
Nv2: ngày 16/12/2016 Lê Tấn Phát chi nộp TM vào TK số tiền 60.000.000
Nợ tk 112: 60.000.000
Có tk 111: 60.000.000
NH SACOMBANK
Giấy báo có
Ngày 16/12/2016
Mã số thuế: 5900188000
Hôm nay chúng tôi xin thong báo đã ghi Có tài khoản của khách hàng với nội dung như
sau:
Số tài khoản ghi Có:1002113467
Số tiền: 60.000.000

Bằng chữ: Sáu mươi triệu đồng chẵn
Nội dung: Lê Tấn Phát chi nộp TM vào TK
Các nv làm giảm tiền gửi ngân hàng
Nv1: ngày 2/12/2016 chuyển trả tiền mua đá cho công ty Thăng Long số tiền
100.000.000
Nợ tk 331: 100.000.000
Có tk 112: 100.000.000
NH SACOMBANK
Giấy báo nợ
Ngày 2/12/2016
Mã số thuế: 5900188000
Hôm nay chúng tôi xin thong báo đã ghi Nợ tài khoản của khách hàng với nội dung như
sau:
Số tài khoản ghi Nợ:1002189423
Số tiền: 100.000.000
Bằng chữ: một trăm triệu đồng chẵn
Nội dung: chuyển trả tiền mua đá cho công ty Thăng Long
Nv2: ngày 2/12/2016 chuyển trả tiền mua đá cho DNTN Phước Tiến số tiền 100.000.000
Nợ tk 331: 100.000.000
Có tk 112: 100.000.000
NH SACOMBANK

Giấy báo nợ
Ngày 2/12/2016
Mã số thuế: 5900188000
Hôm nay chúng tôi xin thong báo đã ghi Nợ tài khoản của khách hàng với nội dung như
sau:
Số tài khoản ghi nợ :10021878524
Số tiền: 100.000.000
Bằng chữ: một trăm triệu đồng chẵn
Nội dung: chuyển trả tiền mua đá cho DNTN Phước Tiến

Bảng kê ghi Nợ TK112
Tháng 12 năm 2016
ĐVT:VNĐ
Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có các TK
Ngày Số TK112 341 111 131 515 331
05/12/2016 NTTK001/
12
Lê Thị Tình chuyển
tiền vay
100.000.000 100.000.0
00
16/12/2016 NTTK002/
12
Chi nộp tiền mặt
vào TK
60.000.000 60.000.00
0
22/12/2016 NTTK003/
12
CT thủy điện Se san
trả tiền công trình
144.093.960 144.093.9
60
23/12/2016 NTTK004/
12
Sở giao thông vận
chuyển tiền đường
1.437.739.000 1.437.739.
000

25/12/2016 NTTK005/
12
NH trả lãi 47.844 47.844
27/12/2016 NTTK006/
12
BQL Huyện Iagrai
thanh toán tiền
đường làng
878.475.000 878.475.0
00
27/12/2016 NTTK007/
12
CTCP giao thông
GL chuyển tiền
thue máy lu
72.900.000 72.900.0
00
TỔNG 2,693,255,804 100.000.0
00
60.000.00
0
2,460,307,
960
47.844 72.900.0
00
Bảng kê ghi Có TK112
Tháng 12 năm 2016

ĐVT:VNĐ
Chứng từ Diễn giải Ghi có TK
Có 112
Ghi Nợ các TK
Ngày Số 112 331 421 642 141 111 338
02/12/201
6
PC001/1
2
Chuyển trả
tiền mua đá
cho công ty
thăng long
100,000,00
0
100,000,0
00
02/12/201
6
PC002/1
2
Chuyển trả
tiền mua đá
cho công ty
Phước Tiến
100,000,00
0
100,000,0
00
05/12/201
6
PC003/1
2
Chuyển trả
tiền cho công
ty xây dựng
40,605,000 40,605,00
0
07/12/201
6
PC004/1
2
Chuyển nộp
thuế
438,839 438,839
07/12/201
6
PC005/1
2
Chuyển nộp
thuế
11,000 11,000
07/12/201
6
PC006/1
2
Chuyển nộp
thuế
4,800,000 4,800,000
07/12/201 PC007/1 Chuyển nộp 11,000 11,000

6 2 thuế
07/12/201
6
PC008/1
2
Chuyển tạm
ứng cho Lê
Thị Tình
20,000,000 20,000,000
08/12/201
6
PC009/1
2
Rút TGNH
nhập quỹ
30,000,000 30,000,000
16/12/201
6
PC010/1
2
Chuyển tạm
ứng Đặng
Văn Phước
15,000,000 15,000,000
16/12/201
6
PC011/1
2
Chuyển tạm
ứng Phát
10,000,000 10,000,000
16/12/201
6
PC012/1
2
Chuyển trả
tiền mua đá
cho DNTN
Phước tiến
40,000,000 40,000,00
0
18/12/201
6
PC013/1
2
NH thu phí
SMS
55,000 55,000
18/12/201
6
PC014/1
2
NH thu phí
SMS
55,000 55,000
22/12/201
6
PC015/1
2
Rút TGNH
Nhập quỹ
100,000,00
0
100,000,000
22/12/201 PC016/1 Rút TGNH 50,000,000 50,000,000

6 2 Nhập quỹ
26/12/201
6
PC017/1
2
Rút TGNH
Nhập quỹ
20,000,000 20,000,000
26/12/201
6
PC018/1
2
Rút TGNH
Nhập quỹ
22,000 22,000
26/12/201
6
PC019/1
2
Rút TGNH
Nhập quỹ
720,000,00
0
720,000,000
26/12/201
6
PC020/1
2
Rút TGNH
Nhập quỹ
46,200 46,200
26/12/201
6
PC021/1
2
Chuyển tiền
Lê Thị Tình
15,000,000 15,000,000
26/12/201
6
PC022/1
2
Chuyển trả
tiền mua dầu
48,111,190 48,111,19
0
26/12/201
6
PC023/1
2
Chuyển trả
tiền mua đá
150,000,00
0
150,000,0
00
27/12/201
6
PC024/1
2
NH Thu phí
BL bổ sung
2,149,200 2,149,200
30/12/201
6
PC025/1
2
Rút TGNH
Nhập quỹ
1,000,000,
000
1,000,000,00
0
30/12/201
6
PC026/1
2
Rút TGNH
Nhập quỹ
77,000 77,000

30/12/201
6
PC027/1
2
Rút TGNH
Nhập quỹ
72,900,000 72,900,000
30/12/201
6
PC028/1
2
Chuyển nộp
BHXH
TH12/2016
21,257,105 21,257,105
30/12/201
6
PC029/1
2
NH thu phí
bảo lãnh dự
thầu
500,000 500,000
30/12/201
6
PC030/1
2
NH thu phí
bảo lãnh dự
thầu
500,000 500,000
Tổng 2,561,538,
534
478,716,1
90
5,238,839 3,426,400 60,000,000 1,992,900,00
0
21,257,105

SỔ THEO DÕI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Tháng 12 năm 2016
TK112SCB:Ngân hàng Sacombank
ĐVT:VND
Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng
Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày,tháng Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ
PC001/12
02/12/2016
Chuyển trả tiền
mua đá cho công ty
thăng long
331 100,000,000
PC002/12
02/12/2016
mua đá cho công ty
Phước Tiến
331 100,000,000
NTTK001/12 05/12/2016
Lê Thị Tình chuyển
tiền vay
341 100,000,000
PC003/12
05/12/2016
Chuyển trả tiền cho
công ty xây dựng
331 40,605,000
PC004/12 07/12/2016 Chuyển nộp thuế 412 438,839
PC006/12 07/12/2016 Chuyển nộp thuế 412 4,800,000

PC008/12
07/12/2016
Chuyển tạm ứng
cho Lê Thị Tình
141 20,000,000
PC009/12
08/12/2016
Rút TGNH nhập
quỹ
111 30,000,000
NTTK002/12 16/12/2016
Chi nộp tiền mặt
vào TK
111 60,000,000
PC010/12
16/12/2016
Đặng Văn Phước
141 15,000,000
PC011/12
16/12/2016
Phát
141 10,000,000
PC012/12
16/12/2016
mua đá cho DNTN
Phước tiến
331 40,000,000
PC013/12 18/12/2016 NH thu phí SMS 642 55,000
PC014/12 18/12/2016 NH thu phí SMS 642 55,000
NTTK003/12 22/12/2016
CT thủy điện Se
san trả tiền công
trình
131 144,093,960
PC015/12
22/12/2016
Rút TGNH Nhập
quỹ
111 100,000,000

PC016/12
22/12/2016
Rút TGNH Nhập
quỹ
111 50,000,000
NTTK004/12
23/12/2016
Sở giao thông vận
chuyển tiền đường
131 1,437,739,000
NTTK005/12 25/12/2016 NH trả lãi 515 47,844
PC017/12
26/12/2016
Rút TGNH Nhập
quỹ
111 20,000,000
PC018/12
26/12/2016
Rút TGNH Nhập
quỹ
642 22,000
PC019/12
26/12/2016
Rút TGNH Nhập
quỹ
111 720,000,000
PC020/12
26/12/2016
Rút TGNH Nhập
quỹ
642 46,200
PC021/12
26/12/2016
Chuyển tiền Lê Thị
Tình
141 15,000,000
PC022/12
26/12/2016
mua dầu
331 48,111,190
PC023/12
26/12/2016
mua đá
331 150,000,000
NTTK006/12
27/12/2016
BQL Huyện Iagrai
thanh toán tiền
đường làng
131 878,475,000

NTTK007/12
27/12/2016
CTCP giao thông
GL chuyển tiền
thue máy lu
331 72,900,000
PC024/12
27/12/2016
NH Thu phí BL bổ
sung
642 2,149,200
PC025/12
30/12/2016
Rút TGNH Nhập
quỹ
111 1,000,000,000
PC026/12
30/12/2016
Rút TGNH Nhập
quỹ
642 77,000
PC027/12
30/12/2016
Rút TGNH Nhập
quỹ
111 72,900,000
PC028/12
30/12/2016
Chuyển nộp BHXH
TH12/2016
338 21,257,105
PC029/12
30/12/2016
NH thu phí bảo
lãnh dự thầu
642 500,000
PC030/12
30/12/2016
NH thu phí bảo
lãnh dự thầu
642 500,000
Cộng 2,693,255,804 2,561,538,534
SDCK
Ngày31 tháng12 năm2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng

CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 12 năm 2017
Số 03/01:Chi tiền gửi ngân hàng Sacombank
ĐVT:VND
Trích yếu
Số hiệu TK
Nợ Có
Bảng kê ghi Có TK
112SCB
331 112SCB
478,716,190
421 112SCB
5,238,839
642 112SCB 3,426,400
141
112SCB 60,000,000
111
112SCB 1,992,900,000

338 112SCB 21,257,105
Cộng
2,561,538,534
Tháng 12 năm 2017
Số 04/01:Thu tiền gửi ngân hàng Sacombank
ĐVT:VND
Trích yếu
Số hiệu TK
Nợ Có
Bảng kê ghi Nợ TK
112SCB
112SCB 341 100.000.000
112SCB 111 60.000.000
112SCB
131
2,460,307,960
112SCB 515 47.844
112SCB 331 72.900.000
Cộng 2,693,255,804

Ngày 30tháng 06năm 2017
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Đến cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để lên sổ cái TK112VT, tổng số phát sinh trên sổ cái được dùng để đối chiếu
với số tiền thu, chi trong tháng trong sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ)
Tháng 12 năm 2016
TK 112: Tiền gửi ngân hàng Sacombank
ĐVT:VNĐ
Ngày
tháng ghi
Diễn giải
TK đối
ứng
Số tiền
Ghi
chú
Số hiệu Ngày Nợ Có
????

Số phát sinh trong kỳ
30/12/2016
CTGS03/01
08/12/2016
Rút tiền gửi NH nhập
quỹ 111 1,992,900,000
30/12/2016
CTGS03/01
26/12/2016
Rút tiền gửi NH nhập
quỹ 642 145,200
16/12/2016 CTGS04/02 16/12/2016 Chi nộp TM vào tk 111 60,000,000
27/12/2016
CTGS04/03
22/12/2016
Huyện Iagrai thanh toán
đường làng,CT thủy
điện se san trả tiền,..
131 2,460,307,960
27/12/2016
CTGS04/04
27/12/2016
CT CP giao thông GL
chuyển tiền thuê xe lu 331 72,900,000
27/12/2016
CTGS04/05
05/12/2016
Lê Thị Tình chuyển tiền
vay 341 100,000,000
27/12/2016 CTGS04/06 25/12/2016 NH trả lãi 515 47,844
30/12/2016
CTGS03/02
07/12/2016
Chuyển tiền Lê Thị
Tinh, chuyển tạm ứng
Pháp,…
141 60,000,000
30/12/2016
CTGS03/03
02/12/2016
Chuyển tiền mua dầu
cho công ty xây
dựng,…
331 478,716,190
30/12/2016 CTGS03/04 30/12/2016
Chuyển nộp BHXH
TH12/2016 338 21,257,105
30/12/2016 CTGS03/05 07/12/2016
Chuyển nộp thuế truy
thu theo quyết định 421 5,238,839

kiểm tra thuế năm 2015
30/12/2016 CTGS03/06 07/12/2016
Chuyển nộp thuế truy
thu theo quyết định 642 3,281,200
kiểm tra thuế năm 2015
Cộng số phát sinh 2,693,255,804 2,561,538,534
Số dư cuối kỳ
????
(ký,họ tên) (ký,họ tên

2.3.2 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty
XDLM
Kế toán lao động tại công ty
Các loại lao động tại công ty
Công ty XDLM hiện nay sử dụng hai loại lao động chính đó là lao động trực tiếp và lao
động gián tiếp.
+ Lao động trực tiếp: Gồm lái xe, phụ xe, công nhân.
+ Lao động gián tiếp: Gồm giám đốc, hành chính,kỹ thuật,đội trưởng và kế toán
2.3.2.1.Phương pháp trả công cho người lao động tại doanh nghiệp
Do xuất phát tại đặc điểm tính chất công việc của công ty
Công ty sử dụng phương pháp trả công theo thời gian( theo ngày công).
- Số ngày công theo quy định: 26/tháng
- Số giờ công quy định: 8h/ngày
2.3.2.2 phương pháp tính lương tại công ty
Công ty tính lương cho công nhân viên theo thời gian:
* Tính lương cá nhân:
Tại công ty chỉ trả lương cho nhân viên dựa trên hệ số lương , mức lương tối thiểu
quy định và số ngày công thực tế làm việc. Không có phụ cấp.
* Ngoài ra công ty còn trả lương cho công nhân theo hình thức sau:
Trả lương cho người lao động làm thêm giờ: Nếu người lao động làm thêm giờ thì
công ty sẽ trả lương như sau:
+ Vào ngày thường thì công nhân viên được trả bằng 150% của tiền lương giờ
của ngày làm việc bình thường.

+ Vào ngày nghỉ hàng tuần hoặc ngày lễ công nhân viên được trả bằng 200%
của tiền lương giờ của ngày làm việc bình thường.
Công ty thanh toán lương thời gian theo quy định và cũng là cơ sở để trích nộp
BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.
Định kỳ trả lương cho người lao động: Công ty trả lương cho cán bộ công nhân
viên hàng tháng vào đầu tháng liền kề. Khi gia đình và người lao động gặp khó khăn thì
được ứng trước 50% tiền lương. Để có cơ sở thanh toán lương các đơn vị lập và nộp bảng
chấm công (kể cả ngày làm thêm) để bộ phận kế toán tiền lương kiểm tra, tính toán và
trình lên giám đốc duyệt trả lương trong tháng, thời gian chậm nhất là 2 ngày của tháng
liền kề. Mọi sự chậm trễ thì người phụ trách đơn vị phải chịu hoàn toàn trách nhiệm.
*Những quy định liên quan đến tiền lương:
- Trong thời gian nghỉ lễ, nghỉ phép hoặc nghỉ việc được trả theo hệ lương cấp bậc
trong thang bảng lương theo quy định.
- Trong trường hợp có sự cố ngoài ý muốn, công ty bố trí công việc khác. Người
lao động phải nghỉ chờ việc được hưởng 70% lương cơ bản. Trường hợp công ty bố trí
công việc khác mà người lao động không chấp nhận thì những ngày nghỉ chờ việc
không được trả lương .
- Trường hợp CBCNV văn phòng được công ty đồng ý cho đi học trong tháng thì
được hưởng như lương đi làm.
- Để đảm bảo cho các khoản thu ,nộp cho chính sách chế độ nhà nước ban hành.
Hàng tháng, công ty sẽ khấu trừ trên bảng thanh toán tiền lương các khoản như: BHXH,
BHYT, BHTN, KPCĐ.
- Người lao động nuôi con nhỏ dưới 12 tháng tuổi, mỗi ngày được nghỉ trước 30
phút và được trả đủ lương như đi làm việc.
- Nếu người lao động được nghỉ thời gian làm bù những thời gian làm thêm giờ thì
công ty chi trả tiền chênh lệch so với tiền lương giờ của ngày làm việc bình thường
2.3.2.3. . Kế toán lao động tiền lương tại công ty

a/ Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
Chứng từ sử dụng : Kế toán lao động tiền lương và các khoản trích tại công ty
để trả lương cho công nhân, công ty sử dụng một số chứng từ sau:
- Chứng từ: + Giấy đề nghị tạm ứng
+ Sổ chi tiết tạm ứng
+ Bảng chấm công
+ Giấy thanh toán tạm ứng
+ Bảng tính lương
+ Phiếu chi
+ Phiếu báo làm thêm giờ
* Về bảng chấm công :
Thời gian lao động của nhân viên có ý nghĩa quan trọng trong việc thực hiện
nhiệm vụ kinh doanh của doanh nghiệp, để phản ánh kịp thời chính xác tình hình sử
dụng thời gian lao động, kiểm tra việc chấp hành kỹ thuật lao động, kế toán sử dụng bảng
chấm công.
Bảng chấm công được lập hàng tháng cho từng phòng, nhóm và do người phụ
trách căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình để chấm công cho từng ngày theo
các ký hiệu. Cuối tháng người chấm công và phụ trách bộ phận ký vào và chuyển bảng
chấm công cùng chứng từ liên quan về bộ phận kế toán kiểm tra đối chiếu quy ra công để
tính lương, thưởng.
Bảng chấm công được ghi theo qui định và lập thành 2 bảng:
- Một bảng được chuyển lên bộ phận kế toán công ty để tính lương cho công nhân
theo số lượng ngày công.
- Một bảng được để lại ở phòng ban để kiểm tra giám sát việc trả lương.
*Bảng thanh toán tiền lương:
- Mục đích: làm căn cứ để thanh toán tiền lương, phụ cấp, các khoản thu nhập tăng
thêm.
- Phương pháp và trách nhiệm ghi:Bảng này được lập hàng tháng.Cuối mỗi tháng
căn cứ vào chứng từ liên quan, kê toán tiền lương lập bảng thanh toán

Sổ kế toán:
Sổ theo dõi lương(334)
Sổ theo dõi các khoản trích theo lương(338)
b. TK sử dụng
Tài khoản 334 “ phải trả cho người lao động” dùng để phản ánh các khoản phải
trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp, về
tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập
của công nhân viên.

Nợ Kết cấu tài khoản 334 Có
- Tiền lương,tiền công,tiền thưởng và
các khoản khác đã thanh toán cho người
lao động.
- Tiền lương, tiền công và các khỏan
trích còn phải trả cho CBCNV.
- Tổng số phát sinh nợ. - Tổng số phát sinh có.
- SDN: Số tiền phải trả cho CBCNV lớn
hơn số tiền phải trả (nếu có)
- SDC: Các khoản tiền lương, tiền
thưởng và các khoản khác còn phải trả
cho CBCNV.
Tài khoản 334 “phải trả cho người lao động: có 2 tài khoản cấp 2:
TK 3341 : phải trả công nhân viên
TK 3348 : phải trả cho người lao động khác
c. Phương pháp hạch toán tiền lương tại công ty.
1. Việc tính toán lương dựa trên nguyên tắc chính xác về số liệu, đảm bảo thời gian trả
lương cho cán bộ, nhân viên, người lao động theo đúng quy định.
2. Việc tính lương cho cán bộ, nhân viên, người lao động dựa vào thời gian làm việc trên
bảng chấm công.
3. Toàn bộ cán bộ, nhân viên, người lao động trong công ty được trả lương vào tuần cuối
của tháng hoặc tuần đầu của tháng tiếp theo.
4. Lương làm thêm giờ được tính theo quy định hiện hành của Bộ luật lao động như sau:
- Làm thêm giờ vào ngày thường * 150%;
- Làm thêm giờ vào ngày chủ nhật * 200%;
- Làm thêm giờ vào ngày lễ, tết * 300%.
5. Phụ cấp:
- Không có
6. Trợ cấp: điện thoại, tiền ăn, xăng xe

Chức danh Điện thoại Tiền ăn Xăng xe máy Ghi chú
Giám đốc 700.000đ/tháng 500.000đ/tháng
Phó giám đốc 500.000đ/tháng 500.000đ/tháng
Kế toán trưởng 500.000đ/tháng 400.000đ/tháng
Nhân viên kế toán 300.000đ/tháng 200.000đ/tháng
Cán bộ kỹ thuật 500.000đ/tháng 1.500.000 đến
2.100.000đ/tháng
500.000đ/tháng Tiền ăn tùy theo
từng vùng
Đội trưởng 500.000đ/tháng 1.500.000 đến
2.100.000đ/tháng
500.000đ/tháng Tiền ăn tùy theo
từng vùng
Lái xe, lái máy 200.000đ/tháng 1.500.000 đến
2.100.000đ/tháng
Tiền ăn tùy theo
từng vùng
Nhân viên văn phòng 200.0000/tháng 200.0000/tháng
Hệ số lương
STT Họ và tên Chức vụ Hệ số cấp bậc
Bộ phận quản lý văn phòng
1 Lê Thị Tình Giám đốc 3.7
2 Lê Thị Mỹ Lệ Phó Giám đốc 2.96
3 Nguyễn Đức Hiệp Kế toán trưởng 2.6
Bộ phận gián tiếp
4 Nguyễn Văn Hữu Cán bộ kỹ thuật 2.6
5 Phạm Đình Trọng Đội trưởng thi công 3.33
6 Lê Tấn Phát Nhân viên kế toán 1.67
7 Phan Thị Thanh Tú Nhân viên văn phòng 1.67
Công nhân trực tiếp sản xuất
8 Nguyễn Phi Tuyển CN lái xe, lái máy 4.44

9
Lê Hùng
CN lái xe, lái máy có tay
nghề cao 4.44
10 Phan Tân Huy CN mùa vụ 3.32
11 Bùi Duy Khánh Công nhân cấp dưỡng 3.08

BẢNG CHẤM CÔNG BỘ PHẬN VĂN PHÒNG
BẢNG CHẤM CÔNG BỘ PHẬN CÔNG NHÂN

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG BỘ PHẬN VĂN PHÒNG

Ví dụ:
Bà Phan Thị Thanh Tú: chức vụ nhân viên
Số ngày làm công 26
Mức lương tối thiểu: 2.700.000
Hệ số lương: 1.67
Mức lương cơ bản: 1.67 x 2.700.000đ = 4.500.000
Mức lương được hưởng theo công thưc tế = (1.67 x 2.700.000đ)/26 x 26 = 4.500.000

BHXH, BHYT, BHTN được tính dựa trên tiền lương cơ bản. Doanh nghiệp chịu
21% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, còn lại 9,5% do người lao động đóng góp. Vậy
thực tế, khoản BHXH, BHYT, BHTN mà ông Nguyễn Quang Chính đóng góp là:
-Bảo hiểm xã hội = lương cơ bản x 7%
=4.500.000 x 7% = 315.000
-Bảo hiểm y tế = lương cơ bản x 1,5%
4.500.000x 1,5% = 67.500
-Bảo hiểm thất nghiệp = lương cơ bản x 1%
= 4.500.000x 1% = 45.000
Số tiền thực nhận của Bà Phan Thị Thanh Tú trong tháng 01/2016 là:
= 4.500.000 – (315.000+67.500+45.000)
= 4.072.500
Tương tự ta tính được cho các nhân viên còn lại
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG BỘ PHẬN CÔNG NHÂN

Ví dụ:
Ông Bùi Duy Khánh : chức vụ công nhân
Số ngày làm công 15
Mức lương tối thiểu: 2.700.000
Hệ số lương: 3.08
Mức lương cơ bản: 3.08 x 2.700.000đ = 8.320.000
Mức lương được hưởng theo công thưc tế = (3.08 x 2.700.000đ)/26 x 15 = 4.800.000

BHXH, BHYT, BHTN được tính dựa trên tiền lương cơ bản. Doanh nghiệp chịu
21% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, còn lại 9,5% do người lao động đóng góp. Vậy
thực tế, khoản BHXH, BHYT, BHTN mà ông Nguyễn Quang Chính đóng góp là:
-Bảo hiểm xã hội = lương cơ bản x 7%
=4.800.000 x 7% = 336.000
-Bảo hiểm y tế = lương cơ bản x 1,5%
4.800.000x 1,5% = 72.000
-Bảo hiểm thất nghiệp = lương cơ bản x 1%
= 4.800.000x 1% = 48.000
Số tiền thực nhận của Bà Phan Thị Thanh Tú trong tháng 01/2016 là:
= 4.800.000 – (336.000 + 72.000 + 48.000)
= 4.344.000
Tương tự ta tính được cho các nhân viên còn lại

SỔ CHI TIẾT TK 334/ THÁNG 12

Ngày
tháng ghi
sổ
Chứng từ Diễn giải Tk
đối
ứng
Số hiệu Ngày
tháng
Nợ có Nợ có
31/12/2016 PN01/12 31/12/2016 Tiền lương văn phòng
th 11+12 phải thanh
toán
642 222,000,000
1,759,700,0
00
31/12/2016 PN02/12 31/12/2016 Tiền lương th11+12
phải thanh toán
623
206,000,000
1,553,700,0
00
31/12/2016 PN03/12 31/12/2016 Chi phí tiền luong VP 641 1,054,500,0
00
499,200,000
31/12/2016 PN04/12 31/12/2016 Chi phí tiền lương LM 623 834,000,000 334,800,000
31/12/2016 PN05/12 31/12/2016 Chi phí tiền lương CN
công trình
622
370,800,000 705,600,000
công trình
622
938,520,000
1,644,120,00
0
công trình
622
673,200,000
2,317,320,00
0
31/12/2016 PN08/12 31/12/2016 Chi phí tiền lương CN 622 177,000,000
2,494,320,00
0

công trình
31/12/2016 PC01/12 31/12/2016 Chi thanh toán VP
8+9+10
111 314,000,000 2,180,320,00
0
31/12/2016 PC02/12 31/12/2016 Chi thanh toán LM
8+9+10
111 266,000,000 1,914,320,00
0
31/12/2016 PC03/12 31/12/2016 Chi thanh toán luong
CN TH
8+9+10+11+12
111 938,520,000
975,800,000
CN TH
8+9+10+11+12
111 177,000,000
798,800,000
CN TH
8+9+10+11+12
111 370,800,000
428,000,000
Cộng số phát sinh 2,066,320,0
00
4,476,020,0
00
3,812,600,0
00
13,793,400,0
00
Phát sinh cuối kỳ

SỔ CÁI TK 334/ THÁNG 12
Ngày tháng
ghi sổ
đối
ứng
Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ có
31/12/2016
????? 31/12/2016 Chi thanh toán lương LM,VP
Th 8+9+10,..
111 2,066,320,000
31/12/2016
????? 31/12/2016 Tiền lương LM 11+12 phải
thanh toán
623 206,000,000
31/12/2016
????? 31/12/2016 Tiền lương VP 11+12 phải
thanh toán
642 222,000,000
31/12/2016
????? 31/12/2016 Chi phí tiền lương CN công
trình
622 2,159,520,000
31/12/2016 ????? 31/12/2016 Chi phí tiền lương LM 623 834,000,000
31/12/2016 ????? 31/12/2016 Chi phí tiền lương VP 642 1,054,500,000
Cộng số phát sinh 2,066,320,000 4,476,020,000
Phát sinh cuối kỳ

SỔ CÁI 338/ tháng 12
Ngày tháng
ghi sổ
đối
ứng
Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ có
30/12/2016 30/12/2016
Chuyển nộp BHXH tháng
12/2016
21.257.105
30/12/2016 30/12/2016
BHXH Doanh nghiệp nộp
22%
160.930.000
31/12/2016 31/12/2016 Thu tiền BHXH CNV 10.5% 76.807.500
Cộng số phát sinh 21.257.105 237.732.500
Phát sinh cuối kỳ 18.159.914

Kế toán định khoản như sau: ( Dựa vào đâu để định khoản)
Nợ tk 642: 178.800.000
Có tk 334: 178.800.000
Nợ tk 334: 21.257.105
Có tk 338: 21.257.105
Nợ tk 334: 157.542.895
Có tk 111: 157.542.895
Sau khi lập xong bảng lương, kế toán trình bản chấm công và bảng lương lên giám đốc duyệt, sau đó
là chi tiền
.
- Kế toán tiến hành lập phiếu chi
PHIẾU CHI
Nợ TK 334 : 157.542.895
Có TK 111: 157.542.895
Họ và tên người nhận tiền: Lê Tấn Phát
Địa chỉ: Kế toán

Lý do chi: Chi thanh toán lương Nv tháng 12/2016
Số tiền: 157.542.895
Viết bằng chữ: một trăm năm mươi bảy triệu năm trăm bốn mươi hai ngàn tám trăm chín mươi lăm đồng
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Gia Lai,Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.3.2.4 Kế toán các khoản trích theo lương
A/Nội dung và mục đích các khoản trích theo lương tại công ty:
Ở Công ty BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN được tính như sau :
- Bảo hiểm xã hội (BHXH): Là khoản tiền người lao động được hưởng trong
trường hợp nghỉ việc do ốm đau, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, thai sản, khó
khăn…Để được hưởng khoản trợ cấp này, người sử dụng lao động và người lao động
trong quá trình tham gia sản xuất kinh doanh tại đơn vị phải đóng vào quỹ bảo hiểm xã
hội theo quy định. Quỹ này được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ 24% trên tổng số
tiền lương cấp bậc phải trả hàng tháng.
Trong đó : 17% tính vào chi phí kinh doanh của công ty.
7% do người lao động đóng góp, trừ vào lương .
- Bảo hiểm y tế ( BHYT):Là khoản tiền hàng tháng của người lao động và người sử
dụng lao động đóng cho các cơ quan bảo hiểm y tế để được đài thọ khi có nhu cầu khám
bệnh và chữa bệnh. Quỹ này được hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ 4,5% trong tổng
số tiền lương cấp bậc.
Trong đó : 3% tính vào chi phí công ty.
1,5% tính vào lương công nhân viên.
- Kinh phí công đoàn (KPCĐ):Tại công ty không trích kinh phí công đoàn
- Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN):Là khoản hỗ trợ tài chính tạm thời, dành cho
những người bị mất việc mà đáp ứng đủ yêu cầu theo luật định.
Đối tượng được nhân bảo hiểm thất nghiệp là những người bị mất việc không do
lỗi của cá nhân họ. Người lao động vẫn đang cố gẵng tìm kiếm việc làm, sẵn sàng nhận
công việc mới và luôn nỗ lực nhằm chấm dứt tình trạng thất nghiệp. Những người lao
động này sẽ được hỗ trợ một khoản tiền theo tỷ lệ nhất định. Ngoài ra, chính sách BHTN
còn hỗ trợ học nghề và tìm việc làm đối với người lao động tham gia BHTN. BHTN
trích theo tỷ lệ 2% trên tổng quỹ lương.
Trong đó: 1% tính vào chi phí kinh doanh của công ty.

1% do người lao động đóng góp, trừ vào lương.
*Trợ cấp BHXH phải trả cho công nhân viên:
Trợ cấp phải trả cho cán bộ công nhân viên tại công ty được áp dụng theo đúng
chế độ quy định về việc ban hành điều lệ BHXH. Đối với cán bộ công nhân viên, BHXH
được trợ cấp 100% lương cơ bản và được cấp thêm 1 tháng đối với phụ nữ sinh con lần
thứ nhất. Số ngày nghỉ bảo hiểm xã hội sinh con là 4 – 5 tháng và được hưởng 100%
lương BHXH. Trợ cấp 75% lương đối với các chế độ nghỉ ốm, bản thân ốm, tai nạn rủi
ro, được nghỉ theo chế độ hiện hành của nhà nước.
Công thức tính như sau :
Số tiền Tiền lương làm căn cứ đóng BHXH Số ngày
trợ cấp = x nghỉ được hưởng x75%
Số ngày làm việc theo trợ cấp trợ cấp BHXH
B/ Chứng từ , sổ sách công ty sử dụng:
- Giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH.
- Bảng tổng hợp thanh toán BHXH.
- Giấy đề nghị thanh toán.
C/Tài khoản kế toán công ty sử dụng :
Để hạch toán các khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên tại công ty .
Kế toán sử dụng tài khoản 334 - Phải trả cho công nhân viên.
338 - Phải trả, phải nộp khác.
Tài khoản 338 có 9 tài khoản cấp 2
TK 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết.
TK 3382: Kinh phí công đoàn.
TK 3383: BHXH.
TK 3384: BHYT.
TK 3385: Phải trả cho cổ phần hóa.

TK 3386: Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn.
TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện.
TK 3388: Phải trả, phải nộp khác.
TK 3389: BHTN.
Mục đích : Công ty sử dụng các tài khoản trên dùng để theo dõi tình hình trích
lập, phân phối và sử dụng các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.
Nợ Kết cấu tài khoản 338 Có
- Các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ,
BHTN phải nộp.
- Các khoản trợ cấp BHXH, BHYT phải
trả cho công nhân viên trong kỳ.
- Các khoản đã chi về KPCĐ.
- Các khoản trích BHXH, BHYT,
KPCĐ, BHTN.
- Nhận kinh phí về thanh toán trợ cấp
BHXH, BHYT cho công nhân viên.
- Tổng số phát sinh nợ. - Tổng số phát sinh có.
- SDN: Số tiền thuộc chi BHXH ,BHYT
,KPCĐ, phải lớn hơn số kinh phí được
cấp, chưa được cấp bổ sung.
- SDC: Số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ,
chưa nộp, chưa trả còn lại cuối kỳ .
D/ Phương pháp hoạch toán các khoản trích theo lương
Tháng 12 năm 2017
ĐVT:VND

Trích yếu
Số hiệu TK
Nợ Có
Bảng kê ghi có TK 334
111 334 2,066,320,000
623 334 206,000,000
642 334 222,000,000
622 334 2,159,520,000
623 334 834,000,000
642 334 1,054,500,000
Cộng 6,542,340,000
Tháng 12 năm 2017

ĐVT:VND
Trích yếu
Số hiệu TK
Nợ Có
Bảng kê ghi Nợ TK 334
334 111 2,066,320,000
Cộng 2,066,320,000
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3383
Ngày
tháng ghi
sổ
Chứng từ Diễn giải Tk đối
ứng

Số hiệu Ngày
tháng
Nợ có Nợ có
30/12/2016 ??? 31/12/2016 Chuyển nộp BHXH
của tháng 12/ 2016
1111 21,257,105
????
31/12/2016 31/12/2016 Thu tiền BHXH CNV
đóng 10.5%
1121 76,807,500 ???
31/12/2016 31/12/2016 BHXH doanh nghiệp
nộp 22%
6421 160,930,000
Cộng số phát sinh 21,257,105 237,737,500 ???
Tháng 12 năm 2017

ĐVT:VND
Trích yếu
Số hiệu TK
Nợ Có
Bảng kê ghi có TK 338
1121 338 160.930.000
6421 338 76.807.500
Cộng 237,737,500
Tháng 12 năm 2017

ĐVT:VND
Trích yếu
Số hiệu TK
Nợ Có
Bảng kê ghi nợ TK 338
338 1111 21,257,105
Cộng 21,257,105

2.3.3 Thực trạng kế toán phải trả người bán
2.3.3.1 Nội dung nguyên tắc theo dõi phải trả người bán
1. Các khoản nợ phải trả được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải trả, đối tượng phải trả,
loại nguyên tệ phải trả và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp.
2. Việc phân loại các khoản phải trả là phải trả người bán, phải trả nội bộ, phải trả khác
được thực hiện theo nguyên tắc:
a) Phải trả người bán gồm các khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từ
giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản và người bán (là đơn vị độc lập với người
mua, gồm cả các khoản phải trả giữa công ty mẹ và công ty con, công ty liên doanh,
liên kết). Khoản phải trả này gồm cả các khoản phải trả khi nhập khẩu thông qua
người nhận ủy thác (trong giao dịch nhập khẩu ủy thác);
b) Phải trả nội bộ gồm các khoản phải trả giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới
trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc;
c) Phải trả khác gồm các khoản phải trả không có tính thương mại, không liên quan
đến giao dịch mua, bán, cung cấp hàng hóa dịch vụ:
- Các khoản phải trả liên quan đến chi phí tài chính, như: khoản phải trả về lãi
vay, cổ tức và lợi nhuận phải trả, chi phí hoạt động đầu tư tài chính phải trả;
- Các khoản phải trả do bên thứ ba chi hộ; Các khoản tiền bên nhận ủy thác
nhận của các bên liên quan để thanh toán theo chỉ định trong giao dịch ủy thác
xuất nhập khẩu;
- Các khoản phải trả không mang tính thương mại như phải trả do mượn tài sản,
phải trả về tiền phạt, bồi thường, tài sản thừa chờ xử lý, phải trả về các khoản
BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ…
Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán căn cứ kỳ hạn còn lại của các khoản phải trả để
phân loại là dài hạn hoặc ngắn hạn.
4. Khi có các bằng chứng cho thấy một khoản tổn thất có khả năng chắc chắn xảy ra, kế
toán phải ghi nhận ngay một khoản phải trả theo nguyên tắc thận trọng.
5. Kế toán phải xác định các khoản phải trả thỏa mãn định nghĩa của các khoản mục tiền
tệ có gốc ngoại tệ (được hướng dẫn chi tiết ở Tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái)
để đánh giá lại cuối kỳ khi lập Báo cáo tài chính
2.3.3.2 Chứng từ sổ sách theo dõi

Báo cáo thực tập kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty xây dựng Lê Minh.docx

Báo cáo thực tập kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty xây dựng Lê Minh.docx

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Báo cáo thực tập kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty xây dựng Lê Minh.docx

Similar to Báo cáo thực tập kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty xây dựng Lê Minh.docx (20)

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 👍👍👍 Liên hệ ZALO/TELE: 0917.193.864

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 👍👍👍 Liên hệ ZALO/TELE: 0917.193.864 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (19)

Báo cáo thực tập kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty xây dựng Lê Minh.docx