Báo cáo thực tập Khoa Kinh tế Trường Cao Đẳng Giao Thông Vận Tải, 9 điểm.doc

Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149
Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149
BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI
KHOA KINH TẾ
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
VỐN BẰNG TIỀN
CÔNG TY TNHH PHÚ LÊ HƯNG
Giảng viên hướng dẫn : ThS. VŨ THỊ ANH ĐÀO
Sinh viên thực hiện : CAO BÁCH HẢO
Lớp : CĐ – KT1 – 11A
Khóa : 2011 – 2014
TP.Hồ Chí Minh, tháng , năm

PHẦN I: PHẦN MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Nền kinh tế thị trường trong xu thế mở cửa và hội nhập mang lại nhiều cơ
hội và thách thức cho các doanh nghiệp. Trong khi đó phần lớn các doanh
nghiệp Việt Nam là doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ, với nguồn vốn ít,
quy mô nhỏ, kinh nghiệm còn thiếu thì môi trường cạnh tranh ngày càng trở
nên khó khăn hơn. Trong điều kiện đó để đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển
của Doanh nghiệp, vấn đề kinh doanh hiệu quả thu được lợi nhuận cao là vô
cùng quan trọng.
Những năm qua, hệ thống kế toán có sự thay đổi rất căn bản, những đổi mới
ấy vẫn chưa phải là thay đổi cuối cùng và còn phải tiếp tục sửa đổi, bổ sung.
Bên cạnh đó, kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền nói riêng có tầm quan
trọng đặc biệt đối với mỗi một doanh nghiệp.
Hiện nay, do nhiều nguyên nhân khách quan và chủ quan mà công tác kế
toán trong các doanh nghiệp luôn tồn tại những điểm không hợp lý gây khó
khăn cho công tác quản lý của lãnh đạo các doanh nghiệp cũng như các cơ
quan chức năng của Nhà nước. Việc nghiên cứu nhằm hoàn thiện công tác kế
toán vốn bằng tiền là hết sức cần thiết giúp cho công tác quản lý nói chung và
công tác xác định kết quả kinh doanh nói riêng được phản ánh một cách đầy đủ
kịp thời. Vì những lý do đó mà trong thời gian nghiên cứu và tìm hiểu thực
trạng hoạt động kinh doanh ở Công ty TNHH Phú Lê Huy, em đã quyết định đi
sâu và tìm hiểu đề tài “Kế toán vốn bằng tiền” làm báo cáo thực tập tốt nghiệp
của mình.
2. Mục tiêu nghiên cứu:
Tìm hiểu, nghiên cứu, phân tích thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty
TNHH Phú Lê Huy, từ đó đề ra các phương án, giải pháp cải thiện những tồn
tại nhằm đẩy mạnh hoạt kinh doanh của công ty trong thời buổi khủng hoảng
kinh tế như hiện nay.

3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:
3.1 Đối tượng nghiên cứu:
Xuất phát từ mục đích nghiên cứu của đề tài, đối tượng nghiên cứu của đề
tài là kế toán bằng tiền nhằm theo dõi kip thời nhanh chóng và cung cấp đầy
đủ thông tin với sự nhận định về việc tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng
tiền và các khoản phải thu phải trả, là những khâu rất quan trọng trong toàn
bộ công tác kế toán doanh nghiệp.
3.2 Phạm vi nghiên cứu:
Tập trung vào nghiên cứu tình hình thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền
và các khoản phải thu, phải trả tại công ty và đưa ra các giải pháp, kiến nghị
nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và tình hình thu, chi của
công ty.
4. Phương pháp nghiên cứu:
Phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong đề tài là phương pháp quan sát
trực tiếp, tìm hiểu, đánh giá, phân tích và so sánh dựa trên những tài liệu, số liệu,
thông tin của công ty, sách báo và các tài liệu, kiến thức đã được học ở nhà
trường.
5. Kết cấu báo cáo thực tập:
Ngoài lời mở đầu, phần giới thiệu và kết luận thì nội dung báo cáo thực tập
gồm 4 phần:
Chương 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH PHÚ
LÊ HUY
Chương 2 SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
Chương 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC VỐN BẰNG TIỀN TẠI
CÔNG TY TNHH PHÚ LÊ HUY
Chương 4 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

PHẦN II: PHẦN NỘI DUNG
Chương 1 – GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY PHÚ LÊ HUY
1.1 Lịch sử hình thành của công ty
1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Phú Lê Huy
1.2.1 Chức năng
1.2.2 Nhiệm vụ
1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Phú Lê Huy
1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của doanh nghiệp
1.3.2 Chức năng , nhiệm vụ của từng bộ phận quản lý
1.4 Tổ chức công tác kế toán của công ty
1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán
1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán
1.4.3 Chuẩn mực kế toán và các Chính sách Kế toán áp dụng tại Công ty
1.4.4 Hình thức kế toán và hệ thống sổ sách tại công ty TNHH Phú Lê Huy
1.5 Tình hình kinh doanh trong giai đoạn gần đây
Chương 2 – CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
2.1 Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền
2.1.1 Khái niệm
2.1.2 Nguyên tắc hạch toán
2.1.3 Nhiệm vụ hạch toán
2.1.4 Nguyên tắc quản lý tiền mặt
2.2 Tổ chức kế toán vốn bằng tiền
2.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ
2.2.1.1 Chứng từ sử dụng
2.2.1.2 Tài khoản sử dụng
2.2.1.3 Phương pháp hạch toán
2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

2.2.2.3 Kế toán một số nghiệp vụ
2.2.3 Kế toán tiền đang chuyển
Chương 3 – THỰC TẾ TRẠNG TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY
TNHH PHÚ LÊ HUY
3.1 Kế toán tiền mặt
3.1.1 Chứng từ sử dụng
3.1.4 Chi quỹ tiền mặt
3.1.5 Phương pháp kế toán tiền mặt sử dụng tại công ty
3.1.5.1 Sổ sách sử dụng
3.1.5.3 Hạch toán một số nghiệp vụ thu chi cụ thể tại doanh nghiệp
3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng
3.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ
3.2.3 Thu tiền gửi ngân hàng
3.2.4 Chi tiền gửi ngân hàng
3.2.5 Phương pháp kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng
3.2.5.3 Hạch toán một số nghiệp vụ thu chi tiền gửi ngân hàng cụ thể
3.3 Kế toán tiền đang chuyển
3.3.2 Trình tự luân chuyển chứng từ
3.3.3 Phương pháp kế toán tiền đang chuyển
3.3.4 Phương pháp kế toán chi tiết tiền đang chuyển

3.3.4.3 Hạch toán một số nghiệp vụ tiền đang chuyển cụ thể
Chương 4 - NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
4.1 Nhận xét, đánh giá:
4.1.1 Nhận xét về tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
4.1.2 Nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty
4.1.3 Nhận xét về kế toán vốn bằng tiền tại công ty
4.2 Kiến nghị
4.2.1 Kiến nghị về công tác kế toán
4.2.2 Kiến nghị khác
KẾT LUẬN
PHỤ LỤC
TÀI LIỆU THAM KHẢO

Chương 1 - GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH PHÚ
LÊ HUY
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Tên đầy đủ tiếng Việt của công ty: CÔNG TY TNHH PHÚ LÊ HUY
Tên tiếng anh: PHU LE HUY LIMITED COMPANY
Tên giao dịch: PLH CO.,LTD
Giám đốc/Đại diện pháp luật: Tống Thị Kim Liên
Tổng số nhân viên(2013): 40 người, trong đó lao động nữ chiếm 45%, lao
động có trình độ cao đẳng và đại học chiếm 90% trên tổng số lao động.
Địa chỉ: 350/2 Nguyễn Trọng Tuyển, Phường 2, Quận Tân Bình, Thành Phố
Hồ Chí Minh
Logo công ty:
Điện thoại: (08)62970264 – 36 008 179
Website: www.phulehuy.com.vn
Email: ctyphulehuy@vnn.vn; phulehuy@yahoo.com
Công ty TNHH Phú Lê Huy được thành lập từ năm 2005 theo giấy phép kinh
doanh số 0303847243, với hoạt động kinh doanh ban đầu là chuyên về bán buôn vật
liệu xây dựng như thép, ximang… Do hình thức kinh doanh còn nhỏ lẻ không cạnh
tranh được với thị trường bên ngoài nên năm 2010 công ty chính thức chuyển đổi
hình thức kinh doanh về viễn thông: chuyên cung cấp thẻ cào, điện thoại, sim số
cho các đại lý của TP. HCM. Mặc dù đây là loại hình kinh doanh mới nhưng do thị
trường lúc bấy giờ còn khan hiếm các nhà cung cấp về mạng lưới viễn thông. Tận
dụng nguồn vốn có sẵn, mô hình kinh doanh đã được thiết lập, nhân viên có trình độ
và năng lực công ty tin tưởng rằng sẽ trở thành một trong những nhà phân phối thẻ
cào lớn ở TP.HCM.

Với 8 năm xây dựng và trưởng thành, và mới 3 năm kinh doanh mạng lưới
mới, có thể nói sau khi thay đổi cơ chế quản lý hoạt động, có sự định hướng đúng
đắn, Công ty đã có nhưng bước tiến vượt bật trong ngành phân phối thẻ cào. Quá
trình giao dịch tìm khách hàng ngày càng cao đạt hiệu quả và có uy tín trên thị
trường, quy mô ngày càng mở rộng, với hàng trăm khách hàng đại lý trong năm.
Công ty luôn hoàn thành kế hoạch với doanh thu lợi nhuận nộp ngân sách nhà
nước, đảm bảo cho hơn 40 cán bộ công nhân có đời sống ổn định. Công ty TNHH
Phú Lê Huy đã và đang đóng góp một phần vào sự phát triển kinh tế đất nước.
1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Phú Lê Huy
1.2.1 Chức năng
Công ty TNHH Phú Lê Huy là công ty chuyên phân phối thẻ cào các loại tại
Thành phố Hồ Chí Minh và các tỉnh. Ngoài ra công ty còn có 1 mảng kinh doanh
riêng về loại hình xây dựng, nhưng hiện tại công ty đang tạm ngừng kinh doanh xây
dựng mà chủ yếu tập trung mạnh về viễn thông.
1.2.2 Nhiệm vụ
Công ty có nhiệm vụ thực hiện tốt các chính sách cơ chế quản lý thực hiện
kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký.
Xây dựng và phát triển cở sở vật chất kỹ thuật, máy móc thiết bị để tăng năng
suất và mở rộng quy mô cũng như mạng lưới kinh doanh, chăm lo đời sống vật
chất tinh thần cho người lao động.
Đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra hiệu quả, thông suốt.
1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Phú Lê Huy
1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của doanh nghiệp
Với mô hình quản lý đơn giản, gọn nhẹ tạo ra rất nhiều thuận lợi cho công ty
trong hoạt động kinh doanh của mình. Giám đốc trực tiếp chỉ đạo toàn bộ sẽ nhanh
chóng thu hồi được thông tin phản hồi chính xác, kịp thời từ đó phát huy điểm

mạnh, hạn chế những mặt yếu kém trong công tác quản lý điều hành công ty. Mọi
quyết định của giám đốc sẽ nhanh chóng thực hiện một cách có hiệu quả.
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Phú Lê Huy
1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận quản lý
 Giám đốc: Là người điều hành đại diện pháp nhân của công ty và
chịu trách nhiệm cao nhất về toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh trong
Công ty. Giám đốc điều hành Công ty theo chế độ thủ trưởng, có quyền
quyết định cơ cấu bộ máy quản lý của công ty theo nguyên tắc tinh giảm gọn
nhẹ, có hiệu quả.
 Phòng kinh doanh: có chức năng giúp Giám đốc tổ chức việc kinh
doanh, tìm hiểu thị trường, tìm kiếm nguồn tiêu thụ và nguồn mua vào từ các
đối tác; thực hiện các giao dịch kinh doanh.
 Phòng Hành chính Nhân sự IT:
 Có nhiệm vụ xây dựng và hoàn thiện bộ máy tổ chức công ty phù hợp
với yêu cầu tổ chức kinh doanh, xây dựng và tổ chức thực hịên các kế hoạch
về lao động tiền lương, giải quyết chính sách cho người lao động.
Giám đốc
Phòng TC
kế toán
Phòng
HCNS IT
Phòng
KD
Phòng
Giao Nhận
n

 Tìm kiếm, thu hút nguồn nhân lực tiềm năng từ các công ty nổi tiếng
trong và ngoài nước.
 Thiết lập và quản lý hệ thống mạng IT trong công ty. Phối hợp chỉ
đạo cụ thể công việc cho bộ phận IT;
 Khắc phục các sự cố có liên quan đến mạng nội bộ trong công ty, cài
đặt, sửa chữa các lỗi phần mềm liên quan.
 Phòng Tài Chính kế toán:
 Cung cấp đầy đủ thông tin về hoạt động tài chính ở đơn vị, thu nhận,
ghi chép, phân loại, xử lý và cung cấp các thông tin, tổng hợp, báo cáo lý
giải các nghiệp vụ chính diễn ra ở đơn vị, giúp cho Giám đốc có khả năng
xem xét toàn diện các hoạt động của đơn vị kinh tế.
 Phản ánh đầy đủ tổng số vốn, tài sản hiện có như sự vận động của
vốn và tài sản đơn vị qua đó giúp Giám đốc quản lý chặt chẽ số vốn, tài sản
của công ty nhằm nâng cáo hiệu quả của việc sử dụng vốn trong việc kinh
doanh.
 Thực hiện công tác hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh của đơn
vị. Thực hiện theo chế độ báo cáo định kỳ và các báo cáo tài chính hiện hành
của Nhà nước. Thực hiện các nhiệm vụ khác khi Giám đốc công ty giao.
 Phòng Giao Nhận: có nhiệm vụ nhận chỉ thị từ Trưởng phòng của
các phòng ban để thực hiện việc giao nhận hàng hóa, giấy tờ liên quan.
1.4 Tổ chức công tác kế toán của công ty
1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán
 Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung.
Phòng kế toán của công ty vừa có nhiệm vụ xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán,
thực hiện các bút toán, nhập và xuất tiền, lập sổ kế toán chi tiết và lập báo
cáo kế toán. Cùng với đó là việc thống nhất, kiểm tra bộ phận thống kê
trong công ty về kế toán và tài chính. Hình thức này tạo điều kiện thuận lợi
cho việc kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung
thống nhất của Kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của ban lãnh

đạo công ty đối với hoạt động kinh doanh nói chung và công tác kế toán
nói riêng.
Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Phú Lê Huy





1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán
 Kế toán trưởng: có nhiệm vụ phụ trách chung, điều hành mọi hoạt
động trong phòng, hướng dẫn chuyên môn và kiểm tra các nghiệp vụ kế
toán theo đúng chức năng và pháp lệnh thống kê, kế toán mà nhà nước ban
hành. Cuối tháng, cuối quý lập báo cáo tài chính, cung cấp các ý kiến cần
thiết, tham mưu và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về mọi hoạt động của
phòng Tài Chính – Kế toán.
 Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp các chi phí liên quan đến
quá trình mua bán và các chi phí phát sinh tại Công ty, xác định kết quả
kinh doanh trong tháng, phản ánh tình hình mua bán hàng hoá của công ty.
Đồng thời có nhiệm vụ so sánh đối chiếu tổng hợp các số liệu để kế toán
trưởng lập báo cáo tài chính, theo dõi tình hình biến động và sử dụng tài
sản cố định.

Kế Toán
Trưởng
Thủ
Quỷ
Kế
Toán
Kho
KT
thanh
toán
Kế
Toán
Thuế
Kế
Toán
Tổng
Hợp

 Thủ Quỹ: Quản lý tiền mặt tại công ty, thu chi tiền mặt có chứng từ
hợp lệ.
 Kế toán thanh toán kiêm tiền mặt, ngân hàng:
+Chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt ghi chép hằng ngày, liên
tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi, xuất nhập quỹ tiền mặt… và
tính ra số tồn quỹ ở mọi thời điểm.
+Theo dõi tình hình biến động của tài khoản tại Ngân hàng, theo dõi
các khoản vay ngân hàng
+Tập hợp các chứng từ gốc, theo dõi tình hình công nợ của công ty
kiêm dõi tình hình tạm ứng và các khoản thanh toán của công ty.
 Kế toán thuế: tập hợp những chứng từ, hóa đơn giá trị gia tăng,
nhập dữ liệu phần mềm, lập báo cáo thuế hàng tháng, hàng quý, hàng năm.
Có trách nhiệm giải quyết với cơ quan thuế nếu có yêu cầu giải trình và
thường xuyên cập nhật các thông tư hướng dẫn cũng như các chính sách thuế
mới ban hành có liên quan tới hoạt động kinh doanh của công ty.
 Kế toán kho: Theo dõi tình hình nhập xuất vật tư, thành phẩm, định
kỳ báo cáo nhập, xuất vật tư, thành phẩm.
1.4.3 Chuẩn mực kế toán và các Chính sách Kế toán áp dụng tại Công ty
 Chuẩn mực Kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Phú Lê Huy
- Niên độ kế toán: 01/01 – 31/12
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng
- Chế độ kế toán áp dụng:
+ Chuẩn mực Kế toán áp dụng : theo quyết định số 15/2006/QĐ/BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.
+ Chế độ kế toán áp dụng: Kế toán Việt Nam
+ Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ

 Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
- Nguyên tắc xác định các khoản tiền ( tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,
tiền đang chuyển)
Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,
tiền đang chuyển và các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn
không quá 3 tháng kể từ ngày mua, dễ dàng chuyển đổi thành một lượng tiền xác
định cũng như không có nhiều rủi ro trong việc chuyển đổi.
Trong năm, các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các tài khoản thuộc loại
doanh thu, chi phí, tài sản cố định, hàng tồn kho được ghi sổ kế toán bằng Đồng
Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho
Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá gốc. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm
chi phí mua, các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho
ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
Giá trị hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền và
được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào thời điểm cuối năm là số chênh
lệch giữa giá gốc hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá trị
thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho trừ chi phí ước tính
để hoàn thành sản phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng.
- Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu thương mại và phải thu
khác
Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: Theo thông tư 244/2009/TT-BTC ngày
31/12/2009
- Ghi nhận khấu hao TSCĐ

Tài sản cố định được thể hiện theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế. Nguyên giá
tài sản cố định bao gồm toàn bộ các chi phí mà Công ty phải bỏ ra để có được tài
sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
Khi tài sản cố định được bán hay thanh lý, nguyên giá và khấu hao lũy kế
được xóa sổ và bất kỳ khoản lãi lỗ nào phát sinh do việc thanh lý đều được tính vào
thu nhập hay chi phí trong kỳ.
Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời
gian hữu dụng ước tính. Số năm khấu hao của các loại tài sản cố định như sau:
Loại tài sản cố định Số năm
Nhà cửa, vật kiến trúc 07 - 25
Loại tài sản cố định Số năm
Máy móc và thiết bị 03 - 07
Phương tiện vận tải, truyền dẫn 06 - 12
Thiết bị, dụng cụ quản lý 03 - 05
- Nguyên tắc ghi nhận khấu hao bất động sản đầu tư
+ Nguyên tắc ghi nhận BĐS đầu tư
BĐS đầu tư được ghi nhận trên tài khoản này theo nguyên giá. Nguyên giá của
BĐS đầu tư: là toàn bộ các chi phí (tiền hoặc tương đương tiền) mà doanh nghiệp
bỏ ra hoặc giá trị hợp lý của các khoản khác đưa ra trao đổi để có được BĐS đầu tư
tính đến thời điểm mua hoặc xây dựng hoàn thành BĐS đầu tư đó.
+ Nguyên tắc và phương pháp khấu hao BĐS đầu tư
Trong quá trình nắm giữ chờ tăng giá, hoặc cho thuê hoạt động phải tiến hành
trích khấu hao BĐS đầu tư. Khấu hao BĐS đầu tư được ghi nhận vào chi phí kinh
doanh trong kỳ.

- Ghi nhận chi phí phải trả, trích trước chi phí sữa chữa lớn, chi
phí bảo hành sản phẩm, trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
Chỉ được hạch toán vào tài khoản này những nội dung chi phí phải trả theo
quy định. Việc tính trước và hạch toán những chi phí chưa phát sinh vào chi phí sản
xuất, kinh doanh trong kỳ phải được tính toán một cách chặt chẽ (Lập dự toán chi
phí và dự toán trích trước). Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán năm các khoản chi phí
phải trả phải quyết toán với số chi phí thực tế phát sinh. Số chênh lệch giữa số trích
trước và chi phí thực tế phải xử lý theo chế độ tài chính hiện hành.
- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định theo giá trị hợp lý của
các khoản đã thu được tiền, hoặc sẽ thu được tiền từ các giao dịch và nghiệp vụ phát
sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ
cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (Nếu
có). Trường hợp xí nghiệp có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệ
thì phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam.
1.4.4 Hình thức kế toán và hệ thống sổ sách tại công ty TNHH Phú Lê
Huy :
* Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Chứng từ ghi sổ
Hiện nay, kế toán Công ty áp dụng theo hình thức Chứng từ ghi sổ và sử
dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thưc kế toán trên máy vi tính được thể hiện
qua sơ đồ sau:

Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
Sơ Đồ 1.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính
* Phần mềm kế toán:
Phần mềm
kế toán máy
Chứng từ kế toán
B ả n g t ổ n g
hợp chứng từ kế
toán cùng loại
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ cái
- Sổ đăng ký chứng từ
ghi sổ
Báo cáo tài chính

Do tính chất hoạt động của Công ty, nên Công ty TNHH Phú Lê Huy đang sử
dụng phần mềm kế toánV6. V6 là phần mềm có khả năng thiết lập các tuỳ biến để
ứng dụng phù hợp với nhiều mô hình sản xuất kinh doanh khác nhau. V6 dễ sử
dụng, tính ổn định cao, có tính năng hợp nhất dữ liệu giúp doanh nghiệp tổng hợp
dữ liệu, giúp có được số liệu nhanh nhất và do đó có quyết định kịp thời. Việc sử
dụng phần mềm có nhiều ưu điểm hơn rất nhiều so với làm việc thủ công từ trước
đến nay: chính xác, dễ dàng đọc số liệu, tiện lợi trong việc lọc và tìm dữ liệu, giảm
bớt công việc cho người làm kế toán. Tuy nhiên vẫn tuân theo đúng luật về sử dụng
chứng từ điện tử theo quy định của Bộ Tài Chính.
Căn cứ vào hệ thông tài khoản kế toán, chế độ thể lệ kế toán, quy mô đặc
điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, trình độ của đội ngũ kế toán yêu
cầu quản lỹ cũng như điều kiện trên máy vi tính. Công ty đã áp dụng hình thức kế
toán Chứng từ ghi sổ. Đây là hình thức đơn giản phù hợp với quy mô của doanh
nghiệp vừa và nhỏ, đồng thời trong điều kiện công ty đã áp dụng kế toán máy thì
giúp hệ thồng hoá thông tin chính xác khoa học.
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng
từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có
để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phầm
mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được nhập vào máy theo
từng chứng từ và tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi
tiết có liên quan.
Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính.
Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và
luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Kế toán
sẽ kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra
giấy.
Cuối kỳ kế toán sổ kế toán được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các

thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Theo hình thức chứng từ ghi sổ, hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán
lập bảng kê chi tiết từng tháng, cuối tháng căn cứ vào bảng kê chi tiết vào chứng từ
ghi sổ, sổ kế toán chi tiết có liên quan. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ
đăng kí chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái. Cuối năm căn cứ vào
sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu, khớp đúng số liệu ghi trên sổ
đăng kí chứng từ ghi sổ với bảng cân đối tài khoản, số liệu ghi trên bảng cân đối
tài khoản với bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ sổ kế toán chi tiết), được dùng để
lập báo cáo tài chính.
* Các loại sổ sách sử dụng: Sổ quỹ, chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng
từ ghi sổ, sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, sổ cái.
1.5 Tình hình kinh doanh trong giai đoạn gần đây
Bảng 2.1: Bảng tổng hợp tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong 3
năm vừa qua như sau:
STT Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
1
Tổng doanh
thu
1,356,128,690,970 1,289,378,347,654 1,440,844,456,488
2 Tổng chi phí 1,346,795,726,095 1,281,436,674,403 1,430,300,605,198
3
Tổng lợi nhuận
trước thuế
9,332,964,875 8,941,673,251 10,543,851,290
4
Các khoản nộp
ngân sách
2,613,230,165 2,503,668,510 2,952,278,361
5
Tổng lợi nhuận
sau thuế
6,719,734,710 6,438,004,741 7,591,572,929

Theo bảng số liệu trên ta thấy năm 2012 có doanh thu nhất, đạt 1,440 tỷ tăng
cao hơn so với năm 2010 là 118% tương đương tăng 1,715 tỷ đồng và tăng 129%
tương đương tăng 2,466 tỷ đồng. Năm 2011 là năm có doanh thu và lợi nhuận thấp
nhất là do công ty rơi vào cuộc khủng hoảng kinh tế, nhà nước thắt chặt chi tiêu,
vay vốn khó khăn, tuy nhiên doanh thu vẫn không giảm sút nhiều, giảm 66 tỷ đồng
so với năm 2010 và đem lại mức lợi nhuận không ít chỉ giảm 281 triệu đồng so với
2010. Trong tình trạng khủng hoảng, công ty đã biết thắt chặt chi tiêu để giữ cho
tình hình hoạt động kinh doanh ổn định. Chính vì lý do đó mà năm 2012 doanh thu
và lợi nhuận của công ty tăng lên vượt bậc đưa hình ảnh và uy tín của công ty lên
tầm cao mới. Sự tăng trưởng này chứng tỏ khả năng tổ chức quản lý và kinh doanh
hiệu quả của công ty đã đi đúng hướng, đây là kết quả đáng khích lệ đối với những
nỗ lực của tất cả các bộ phận trong Công ty. Cùng với sự gia tăng lợi nhuận trước
thuế, là sự gia tăng lợi nhuận sau thuế, điều này chứng tỏ đơn vị kinh doanh ngày
càng kinh doanh có hiệu quả. Bên cạnh việc kinh doanh có hiệu quả thì Công ty
luôn thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước. Do đó đã phần nào góp phần
vào công việc đổi mới xây dựng đất nước.

Chương 2 - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG
TIỀN
2.1 Một số vấn đề chung về vốn bằng tiền
2.1.1 Khái niệm
Vốn bằng tiền là bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh thuộc tài sản lưu động
của doanh nghiệp được hình thành chủ yếu qua quá trình bán hàng và cung cấp
dịch vụ tồn tại trực tiếp dưới hình thức tiền tệ bao gồm:
- Tiền mặt- TK 111
- Tiền gửi ngân hàng- TK 112
- Tiền đang chuyển- TK 113
* Vai trò kế toán vốn bằng tiền : Trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp, việc quản lý và sử dụng vốn là khâu quan trọng có tính quyết
định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là
đối tượng có nhiều khả năng phát sinh rủi ro hơn các loại tài sản khác, vì vậy nó
cần được quản lý chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra, kiểm soát các khoản thu chi
bằng tiền là rất cần thiết. Trong quản lý có nhiều phương pháp quản lý khác
nhau như thống kê, phân tích, … nhưng trong đó thì công tác kế toán luôn được
coi là công cụ quản lý quan trọng nhất. Với chức năng ghi chép, cập nhật, tính
toán, phản ánh giám sát thường xuyên liên tục do sự biến động tài sản bằng các
thước đo giá trị và hiện vật, kế toán cung cấp các số liệu cần thiết về thu chi
vốn bằng tiền đáp ứng yêu cầu quản lý trong hoạt động sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp.
Các thông tin kinh tế tài chính do kế toán cung cấp giúp cho chủ doanh
nghiệp và người quản lý nắm vững được tình hình và kết quả hoạt động sản xuất
của doanh nghiệp rồi từ đó đưa ra được phương án tối ưu nhằm phát triển
doanh nghiệp. Để phản ánh các nghiệp vụ thu chi tiền thì kế toán có các nghiệp
vụ sau:

- Kế toán tiền mặt tại quỹ
- Kế toán tiền gửi ngân hàng
- Kế toán tiền đang chuyển( nếu doanh nghiệp có sử dụng)
* Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền :
- Mọi biến động của vốn bằng tiền cần phải làm đầy đủ thủ tục và
chứng từ hợp lệ và phải được phản ánh đầy đủ.
- Việc sử dụng, chi tiêu vốn bằng tiền phải đứng mục đích, đúng chế độ.
2.1.2 Nguyên tắc hạch toán
* Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền:
- Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam
tên gọi quốc tế là VNĐ.
- Các nghiệp vụ phát sinh trong niên độ kế toán bằng đồng tiền khác với đồng
VNĐ được quy đổi theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ
kinh tế. Cuối niên độ kế toán, các khoản mục tiền tệ có gốc khác với đồng VNĐ
được quy đổi theo tỷ giá mua bán thực tế bình quân liên Ngân hàng do Ngân Hàng
Nhà nước Việt Nam công bố tại ngày kết thúc niên độ kế toán (ngày 31/12). Chênh
lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư các
khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm được kết chuyển vào doanh thu hoặc chi
phí tài chính trong năm tài chính.
* Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng :
- Hàng ngày, khi nhận được giấy báo nợ, báo có và các giấy tờ khác có liên
quan, kế toán tiến hành ghi sổ. Kế toán phải đối chiếu số liệu ở “Giấy báo số dư
khách hàng” do ngân hàng gửi đến với số liệu trên sổ của mình. Nếu có sự
chênh lệch thì doanh nghiệp phải thông báo ngay cho ngân hàng để cùng đối chiếu,
xác minh và xử lý cho kịp thời.

2.1.3 Nhiệm vụ hạch toán
- Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ phải đầy đủ, kịp thời để
phản ánh chính xác và đầy đủ quá trình vận động của vốn bằng tiền.
- Giám sát chặt chẽ quá trình thu chi tiền mặt, tiền gửi nhân hàng, tiền đang
chuyển.
- Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền.
- Thông qua việc ghi chép kế toán thực hiện các chức năng kiểm soát và phát
hiện các trường hợp chi tiêu không hợp lý, sai chế độ, phát hiện chênh lệch, sai sót,
xác định nguyên nhân và tìm biện pháp xử lý.
2.1.4 Nguyên tắc quản lý tiền mặt
Chỉ phản ánh vào tài khoản 111- Tiền mặt, số tiền mặt thực tế xuất nhập quỹ
tiền mặt. Đối với tài khoản thu được đang chuyển vào ngân hàng (không qua quỹ
tiền mặt của doanh nghiệp)thì không ghi vào bên nợ tài khoản 111 mà ghi vào tài
khoản 113- Tiền đang chuyển.
Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký quỹ, ký cược quỹ tại
doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các tài sản bằng tiền khác. Khi tiến
hành nhập quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký của người nhận,
người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ đính kèm.
Kế toán tiền mặt tại quỹ phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi
chép hàng ngày liên tục, theo trình tự phát sinh các khoản thu chi xuất, nhập quỹ
tiền mặt, tính ra số tiền tồn tại quỹ tại mọi thời điểm.
Thủ quỹ chịu trách nhiệm, quản lý nhập- xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ
quỹ phải kiểm kê số tiền tồn quỹ còn lại đến thời điểm thực tế. Đối chiếu sổ quỹ
tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra
lại để xác định nguyên nhân và từ đó đưa ra biện pháp xử lý.

Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải được quy đổi ra
Việt Nam Đồng theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ
giá giao dịch bình quân trên thị trường liên ngân hàng do Ngân Hàng Nhà Nước
công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán.
Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ bằng Việt Nam Đồng
theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên có tài khoản 1112 được quy đổi ngoại tệ
ra Việt Nam Đồng Theo tỷ giá ghi sổ kế toán TK 1112 theo một trong các phương
pháp sau:
- Phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ
- Phương pháp nhập trước- xuất trước
- Phương pháp nhập sau – xuất trước
- Phương pháp giá thực tế đích danh
Tiền mặt ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên
tài khoản 007 “Nguyên tệ các loại” (đây là loại tài khoản ngoài bảng)
Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ áp
dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá
quý nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập xuất được hạch toán như các laọi hàng tồn kho
khi sử dụng để thanh toán chi trả được hạch toán như ngoại tệ.
2.2 Tổ chức kế toán vốn bằng tiền
Tài khoản 111- Tiền mặt
- Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam
- Tài khoản 1112: Ngoại tệ
- Tài khoản 1113: Vàng, bạc, kim khí, đá quý
Tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng

- Tài khoản 1123: Vàng, bạc, kim khí, đá quý
Tài khoản 113- Tiền đang chuyển
2.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ
* Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:
- Kế toán tiền mặt tại quỹ là Việt Nam Đồng
- Kế toán tiền mặt tại quỹ là ngoại tệ
- Kế toán tiền mặt tại quỹ là vàng, bạc, đá quý
* Kết cấu và nội dung tài khoản 111:
Bên nợ:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập
quỹ.
- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát
hiện khi kiểm kê.
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lai số dư ngoại tệ cuối kỳ
(đối với tiền mặt ngoại tệ).
Bên có:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ
- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ
phát hiện khi kiểm kê
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
(đối với tiền mặt ngoại tệ)
Số dư bên nợ:

- Phản ánh số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, còn tồn tại
quỹ đến thời điểm kiểm kê.
Tài khoản 111- Tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2
- Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền
Việt Nam tại quỹ tiền mặt.
- Tài khoản 1112- Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu chi, tăng giảm tỷ giá và
tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá quy đổi ra Việt Nam Đồng
- Tài khoản 1113- Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc
kim khí quy, đá quý khi xuất nhập và tồn quỹ.
Chứng từ sử dụng khi hạch toán tiền mặt tại quỹ:
- Phiếu thu
- Phiếu chi
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Giấy thanh toán tạm ứng
- Biên lai thu tiền
- Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
- Bảng kiểm kê quỹ – Dùng cho Việt Nam Đồng
- Bảng kiểm kê quỹ – Dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý.
- Bảng kê chi tiền.
Tài khoản 111 : Tiền mặt
Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam
Tài khoản 1113: Vàng, bạc, kim khí, đá quý
2.2.1.3 Trình tự hạch toán

Sơ đồ 2.1: Kế Toán Tiền Mặt
(VNĐ)

Sơ đồ 2.2: Kế Toán Tiền Mặt – Ngoại Tệ
2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng
* Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 112:
Bên nợ:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý gửi vào ngân hàng
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi cuối kỳ
Bên có:

- Các khoản tiền Việt Namngoại tệ, vàng bạc, đá quý rút ra từ ngân hàng
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi cuối kỳ
Số dư bên nợ:
- Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý hiện còn gửi tại ngân hàng.
Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1123: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý
* Một số nguyên tắc khi hạch toán trên tài khoản 112- TGNH:
- Khi hạch toán trên tài khoản 112- tiền gửi ngân hàng, là các giấy báo
có, báo nợ hoặc bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (Uỷ
nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản,…)
- Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm
tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch trên sổ kế
toán của đơn vị, số liệu của chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của
ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu xác
minh , xử lý kịp thời. Cuối tháng chưa xác định được nguyên nhân chênh
lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của ngân hàng theo giấy báo nợ, báo
có hoặc bảng sao kê. Số chênh lệch của kế toán lớn hơn số liệu của ngân
hàng thì ghi vào bên nợ TK 138(1388). Còn nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn
số liệu của ngân hàng thì ghi vào bên có TK 338(3388). Sang tháng sau tiếp
tục kiểm tra đối chiếu xác định được nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi
sổ cho phù hợp.
- Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận không phụ thuộc và không
có tổ chức kế toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc
mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc thanh toán giao dịch.
Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Việt Nam Đồng).
- Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở ngân
hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu.

- Trường hợp tiền gửi vào ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải quy đổi
ra Việt Nam Đồng theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc theo tỷ giá giao dịch
bình quân liên ngân hàng do Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại
thời điểm phát sinh.
- Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng phải được phản ánh theo
tỷ giá mua thực tế phải trả.
- Trường hợp rút TGNH bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra Việt Nam
Đồng theo tỷ giá đang phản ánh trên số kế toán tài khoản 1122 theo một
trong các phương pháp sau:
+ Phương pháp bình quân gia quyền
+ Phương pháp nhập trước xuất trước
+ Phương pháp nhập sau xuất trước
+ Phương pháp thực tế đích danh
Trong giai đoạn sản xuất kinh doanh (kể cả hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản
của doanh nghiệp sản xuất kinh doanh vừa có hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản)
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh
chênh lệch tỷ giá hối đoái (lãi tỷ giá) thì các khoản chênh lệch này được hạch toán
vào bên có tài khoản 515-Doanh thu hoạt động tài chính.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản (giai
đoạn trước hoạt động) nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản
chênh lệch tỷ giá lên quan đến tiền gửi ngoại tệ này được hạch toán vào tài khoản
413- chênh lệch tỷ giá hối đoái.
2.2.2.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền gửi ngân hàng
- Hoá đơn giá trị gia tăng
- Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi
- Sổ phụ khách hàng
- Séc chuyển khoản, séc bảo chi

- Bản sao kê của khách hàng
Tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng
Tài khoản 1121: Tiền Việt Nam
2.2.2.3 Kế toán một số nghiệp vụ
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán TGNH là tiền Việt Nam (Giai đoạn doanh nghiệp
đang sản xuất kinh doanh)

Sơ đồ 2.4: Kế toán TGNH là ngoại tệ
(Giai đoạn Doanh nghiệp SXKD)
2.2.3 Kế toán tiền đang chuyển
Kế toán tiền đang chuyển (TK 113- tiền đang chuyển)

Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các
trường hợp sau:
- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng
- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác
- Thu tiền bán hàng nộp thuế vào kho bạc nhà nước
* Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 113:
Bên nợ:
- Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào ngân
hàng hoặc đã gửi bưu điện chuyển vào ngân hàng nhưng chưa có giấy báo có của
ngân hàng.
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển
cuối kỳ.
Bên có:
- Số kết chuyển vào tài khoản 112- tiền gửi ngân hàng hoặc tài khoản có liên
quan.
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang
chuyển cuối kỳ.
Số dư bên nợ:
- Số tiền còn đang chuyển cuối kỳ.
ản 113- Tiền đang chuyển
Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán Tiền đang chuyển

Chương 3 - TÌNH HÌNH THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ LÊ HUY

Báo cáo thực tập Khoa Kinh tế Trường Cao Đẳng Giao Thông Vận Tải, 9 điểm.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Báo cáo thực tập Khoa Kinh tế Trường Cao Đẳng Giao Thông Vận Tải, 9 điểm.doc

Similar to Báo cáo thực tập Khoa Kinh tế Trường Cao Đẳng Giao Thông Vận Tải, 9 điểm.doc (20)

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 🥰🥰 Liên hệ ZALO/TELE: 0917.193.864 ❤❤

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 🥰🥰 Liên hệ ZALO/TELE: 0917.193.864 ❤❤ (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Báo cáo thực tập Khoa Kinh tế Trường Cao Đẳng Giao Thông Vận Tải, 9 điểm.doc