2. C H A P T E R 17 INVESTMENTS Intermediate Accounting IFRS Edition Kieso, Weygandt, and Warfield
3.
4.
5.
6. Dasar Pengukuran Accounting for Financial Assets Investasi Ekuitas umumnya dicatat dan dilaporkan sebesar fair value. Ringkasan Pendekatan Akuntansi Investasi Illustration 17-1
7.
8. Ilustrasi: Pada tanggal 1 Januari 2011, Robinson Company membeli obligasi Evermaster Corporation yang memiliki nilai nominal $100,000 dan tingkat bunga 8%. Robinson membayar sebesar $92,278. Obligasi ini akan jatuh tempo tanggal 1 Januari 2016 dan menghasilkan pendapatan bunga 10%; bunga nominal dibayarkan setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari. 1 Januari 2011 Investasi Utang 92,278 Kas 92,278 Debt Investments—Amortized Cost
10. Ilustrasi: Robinson mencatat penerimaan bunga tengah tahunan pertama pada tanggal 1 Juli 2011 sebagai berikut: 1 July 2011 Kas 4,000 Investasi Utang 614 Pendapatan Bunga 4,614 Debt Investments—Amortized Cost
11. 31 December 2011: Mencatat piutang bunga Piutang Bunga 4,000 Investasi Utang 645 Pendapatan Bunga 4,645 Debt Investments—Amortized Cost
12. Pelaporan Investasi Obligasi sebesar Amortized Cost ( lihat tabel amortisasi pada slide 17-13) Illustration 17-3 Debt Investments—Amortized Cost
14. Ilustrasi: Disumsikan bahwa pada tanggal 1 November 2013, Robinson menjual investasinya pada kurs 99.75 ditambah bunga. Robinson mencatat amortisasi diskon sebagai berikut: 1 November 2013 Investasi Utang 522 Pendapatan Bunga 522 $522 = 4/6 x $783 Debt Investments—Amortized Cost
15. Perhitungan keuntungan atau kerugian realisasi Kas 102,417 Pendapatan Bunga (4/6 x $4,000) 2,667 Investasi Utang 96,193 Laba Penjualan Investasi Utang 3,557 Illustration 17-4 Debt Investments—Amortized Cost
16.
17. Ilustrasi: Pada tanggal 1 Januari 2011, Robinson Company membeli obligasi Evermaster Corporation yang memiliki nilai nominal $100,000 dan tingkat bunga 8%. Robinson membayar sebesar $92,278. Obligasi ini akan jatuh tempo tanggal 1 Januari 2016 dan menghasilkan pendapatan bunga 10%; bunga nominal dibayarkan setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari. Debt Investments—Fair Value
18. Jurnal yang dibuat sama dengan jurnal pada DI-AC. Debt Investments—Fair Value
19. Illustration: Untuk menerapkan pendekatan fair value , Robinson menentukan bahwa, karena ada penurunan tingkat bunga, nilai wajar investasi utang naik menjadi $95,000 pada tanggal 31 Desember 2011. Debt Investments—Fair Value Illustration 17-5 Penyesuaian NW Sekuritas 1,463 L/R Kepemilikan YBD—Income 1,463
22. Ilustrasi: Pada tanggal 31 Desember 2012, jika nilai wajar investasi sebesar $94,000. Debt Investments—Fair Value L/R Kepemilikan YBD—Income 2,388 Penyesuaian NW Sekuritas 2,388 Illustration 17-7
25. Income Effects on Debt Investment (2011-2013) Debt Investments—Fair Value Illustration 17-9
26. Ilustrasi ( Portfolio of Securities ): Webb Corporation memiliki dua investasi utang yang dicatat sebesar fair value. Posisi investasi per 31 Desember 2011 adalah: Illustration 17-10 Debt Investments—Fair Value
27. Ilustrasi ( Portfolio of Securities ): Webb membuat jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2011 untuk mencatat penurunan nilai dan untuk mencatat rugi sebagai berikut. L/R Kepemilikan YBD—Income 9,537 Penyesuaian NW Sekuritas 9,537 Debt Investments—Fair Value
28. Ilustrasi (Penjualan Investasi): Pada tanggal 1 Juli 2012, Webb Corporation menjual obligasi dengan harga $90,000 saat obligasi tersebut memiliki amortized cost sebesar $94,214. Kas 90,000 Rugi Penjualan Investasi Utang 4,214 Investasi Utang 94,214 Illustration 17-11 Debt Investments—Fair Value
29. Ilustrasi (Penjualan Investasi Utang): Webb melaporkan rugi realisasi ini pada seksi “ Other income and e xpense” statemen laba. Jika tidak ada pembelian dan penjualan obligasi pada tahun 2012, maka pada tanggal 31 Desember 2012, Webb melaporkan sebagai berikut: Illustration 17-12 Debt Investments—Fair Value
30. Jurnal yang dibuat adalah: Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas 4,537 L/R Kepemilikan YBD—Income 4,537 Debt Investments—Fair Value
33. Ilustrasi: Hardy Company membeli obligasi yang dikeluarkan oleh German Central Bank. Hardy merencanakan untuk memiliki investasi utang tersebut sampai jatuh tempo dalam lima tahun. Pada tanggal 31 Desember2011, amortized cost investasi ini adalah €100,000; dan fair value pada tanggal 31 Desember 2011, adalah €113,000. Jika Hardy memilih opsi fair value, perusahaan membuat jurnal pada tanggal 31 Desember 2011 sebagai berikut: Investasi Utang — Obligasi German 4,537 L/R Kepemilikan YBD—Income 4,537 Fair Value Option
