8. Equity Investments at Fair Value Ilustrasi: Pada tanggal 3 November 2011, Republic Corporation membeli saham biasa tiga perusahaan yang posinya kurang dari 20% dari total kepemilikan. Republic mencatat investasi ini sebagai berikut:
9. Equity Investments at Fair Value Republic mencatat investasi ini sebagai berikut: Investasi Ekuitas 718,550 Kas 718,550 Pada tanggal 6 Desember 2011, Republic menerima dividen kas sebesar €4,200 atas investasi saham biasa Nestlé. Kas 4,200 Pendapatan Dividen 4,200
10. Equity Investments at Fair Value Pada tanggal 31 Desember 2011, portofolio investasi sekuritas memiliki nilai buku dan nilai wajar sebagai berikut. Illustration 17-17
11. Equity Investments at Fair Value Illustration 17-17 Laba atau Rugi Kepemilikan YBD - Laba 35,550 PNW Sekuritas 35,550
12. Equity Investments at Fair Value Pada tanggal 23 Januari 2012, Republic menjual seluruh saham biasa Burberry dengan menerima uang sebesar €287,220. Kas 287,220 Investasi Ekuitas 259,700 Laba Penjualan Investasi Ekuitas 27,520
13. Jika pada tanggal 10 Februari 2012, Republic membeli saham biasa Continental Trucking seharga €255,000 (20,000 lembar dengan harga €12.75 per lembar), plus komisi broker sebesar €1,850. Portofolio investasi ekuitas Republic 31 Desember 2012 adalah. Equity Investments at Fair Value
14. Equity Investments at Fair Value Illustration 17-19 PNW Sekuritas 101,650 Laba atau Rugi Kepemilikan YBD-Laba 101,650
15. Example: Equity Investments (OCI) Equity Investments at Fair Value Jurnal untuk mencatat non-trading equity investments sama dengan jurnal untuk trading equity investments , kecuali untuk pencatatan laba atau rugi kepemilikan yang belum direalisasi. Pelaporan laba atau rugi kepemilikan yang belum direalisasi. ditempatkan pada pos other comprehensive income .
16. Equity Investments at Fair Value Ilustrasi: Pada tanggal 10 Desember 2011, Republic Corporation membeli 1,000 lembar saham Hawthorne Company dengan harga €20.75 per lembar (total kos €20,750). Porsi investasi ini kurang dari 20% dari total saham investee. Hawthorne adalah distributor produk yang dihasilkan oleh Republic di lokasi tertentu yang aturan hukumnya menghendaki jenjang kepemilikan saham minimum. Investasi pada Hawthorne telah memenuhi aturan tersebut. Republic memperlakukan investasi ini sebesar nilai wajarnya. Investasi Ekuitas 20,750 Kas 20,750
17. Equity Investments at Fair Value Ilustrasi: Pada tanggal 27 Desember 2011, Republic menerima dividen kas dari Hawthorne Company. Kas 450 Pendapatan Dividen 450
18. Equity Investments at Fair Value Ilustrasi: Pada tanggal 31 Desember 2011, Investasi Republic pada saham Hawthorne memiliki nilai buku dan nilai wajar sebagai berikut PNW Sekuritas 3,250 L/R Kepemilikan YBD - Ekuitas 3,250 Illustration 17-21
19. Equity Investments at Fair Value Securities Fair Value Adjustment 3,250 Unrealized Holding Gain or Loss—Equity 3,250 Illustration 17-21 Financial Statement Presentation
20. Equity Investments at Fair Value Ilustrasi: Pada tanggal 20 Desember 2012, Republic menjual seluruh saham biasa Hawthorne dan menerima kas sebesar €22,500. LO 5 Kas 22,500 Investasi Ekuitas 20,750 Laba Penjualan Investasi Ekuitas 1,750 L/R Kepemilikan YBD—Ekuitas 3,250 PNW Sekuritas 3,250 Illustration 17-22
21. Sebuah investasi (langsung atau tidak langsung) sebesar 20% atau lebih seharusnya berakibat pada anggapan bahwa, jika tidak ada bukti yang bertentangan, seorang investor memiliki kemampuan untuk meng-exercise significant influence pada sebuah investee . Dalam hal “ significant influence ,” investor harus memperlakukan investasi menggunakan equity method . Equity Method
25. Untuk debt investments, perusahaan menggunakan impairment test untuk menentukan apakah “ it is probable that the investor will be unable to collect all amounts due according to the contractual terms.” Impairment loss ini dihitung sebagai selisih antara nilai buku plus piutang bunga dan arus kas masa mendatang ekspektasian yang didiskontokan dengan menggunakan investment’s historical effective-interest rate. Impairment of Value Impairment of Value
26. Ilustrasi: Pada tanggal 31 Desember 2010, Mayhew Company memiliki investasi utang pada Bellovary Inc., yang dibeli pada nilai nominal seharga $200,000. Investasi ini berjangka 4 tahun, dengan bunga tahunan sebesar 10% setiap akhir tahun ( historical effective interest rate 10%). Investasi utang ini diklasifikasikan sebagai held-for-collection . Impairment of Value
27. LO 7 Impairment of Value Illustration 17-24 & 25 Rugi Impairment 12,688 Investasi Utang 12,688
28.
29. Transfers Between Categories Ilustrasi: British Sky Broadcasting Group plc (GBR) memiliki portofolio investasi utang yang diklasifikasikan sebagai trading; yaitu investasi utang ini tidak h eld-for-collection namun dikelola untuk menghasilkan laba dari perubahan tingkat bunga. Akibatnya, perusahaan menggunakan metoda nilai wajar. Pada tanggal 31 Desember 2010, British Sky memiliki saldo investasi sebagai berikut
30. Transfers Between Categories Ilustrasi: sebagai bagian dari proses perencanaan strategis, yang diselesaikan pada kuartal ke empat tahun 2010, manajemen British Sky memutuskan untuk beralih dari strategi lama — yang menghendaki manajemen aktif — menjadi strategi h eld-for-collection untuk investasi utang. Jurnal yang dibuat adalah Investasi Utang 125,000 PNW Sekuritas 125,000
