Báo cáo tốt nghiệp Kế toán phải trả cho người bán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát

Luận Văn Group viết thuê luận văn thạc sĩ,chuyên đề,khóa luận tốt nghiệp, báo cáo thực
tập, Assignment, Essay
Zalo/Sdt 0967 538 624/ 0886 091 915 Website:lamluanvan.net
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT
KHOA KINH TẾ
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
TÊN ĐỀ TÀI : KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NGHIỆP PHÁT
Giảng viên hướng dẫn : THS. NGUYỄN THỊ DIỆN
Họ và tên sinh viên : NGUYỄN THỊ TRÀ GIANG
Mã số sinh viên : 1723403010059
Lớp : D17KT02
Chuyên ngành : KẾ TOÁN
Niên khóa : 2017-2021
Bình Dương, tháng 11 năm 2020

Luận Văn Group viết thuê luận văn thạc sĩ,chuyên đề,khóa luận tốt nghiệp, báo cáo thực tập,
Assignment, Essay
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đề tài: “ Kế toán phải trả cho người bán tại công ty cổ phần
đầu tư xây dựng Nghiệp Phát” là công trình nghiên cứu độc lập của riêng tôi dưới
sự hướng dẫn của Ths. Nguyễn Thị Diện.
Các số liệu và kết quả nghiên cứu trong đề tài là trung thực và chưa được công
bố trong các đề tài nghiên cứu tương tự. Nếu phát hiện có sự sao chép kết quả
nghiên cứu từ bất kì đề tài nào tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm.
Bình Dương, ngày 20 tháng 11 năm 2020
Tác giả đề tài
Nguyễn Thị Trà Giang

Assignment, Essay
LỜI CẢM ƠN
Lời đầu tiên, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám hiệu nhà trường
đã tạo điều kiện về cơ sở vật chất cũng như môi trường học tập hiệu quả, cùng quý
Thầy Cô Trường Đại học Thủ Dầu Một đã dạy dỗ, truyền đạt cho tác giả những kiến
thức chuyên môn cùng với những bài học kinh nghiệm vô cùng bổ ích, là hành trang để
bản thân tác giả có thể vững bước ở tương lai sau này.
Trong suốt thời gian thực tập tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát,
hiện tại cuốn báo cáo tốt nghiệp của tác giả đã được hoàn thiện. Qua đây, tác giả xin
chân thành cảm ơn cô Ths. Nguyễn Thị Diện đã tận tình chỉ bảo, hướng dẫn tác giả
trong suốt quá trình thực tập. Nhờ những lời nhận xét, góp ý và hướng dẫn của Cô đã
giúp tác giả có được những định hướng đúng đắn, giúp tác giả nhận ra được những ưu
điểm, khuyết điểm của bài báo cáo. Từ cơ sở đó từng bước khắc phục và hoàn thiện để
có được một bài báo cáo hoàn chỉnh như hôm nay.
Đồng thời, tác giả cũng xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Đốc cùng toàn thể các
Anh chị trong công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát. Trong suốt thời gian thực
tập tại đây, nhờ có các anh chị đã hết lòng giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi cho tác
giả học hỏi rất nhiều điều. Đó là những bài học vô cùng quý giá không chỉ giúp tác giả
thực hiện tốt bài báo cáo mà còn là hành trang, kiến thức thực tiễn giúp tác giả đúc kết
thêm nhiều kinh nghiệm hữu ích cho tương lai sau này khi tác giả ra trường đi làm.
Một lần nữa, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến quý Thầy Cô tại
trường Đại học Thủ Dầu Một cùng với các Anh Chị trong công ty cổ phần đầu tư xây
dựng Nghiệp Phát. Tác giả kính chúc quý Thầy Cô và các Anh Chị có thật nhiều sức
khỏe, hạnh phúc và thành đạt.
Xin chân thành cảm ơn!

Assignment, Essay
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU ·····················································································1
1. Lý do chọn đề tài ··············································································· 1
2. Mục tiêu nghiên cứu ············································································ 2
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ···························································· 2
3.1. Đối tượng nghiên cứu ··························································································· 2
3.2. Phạm vi nghiên cứu ······························································································ 2
4. Phương pháp nghiên cứu ······································································ 3
5. Ý nghĩa đề tài ···················································································· 4
5.1. Ý nghĩa về mặt khoa học ······················································································· 4
5.2. Ý nghĩa thực tiễn ··································································································· 5
6. Kết cấu đề tài ···················································································· 5
CHƯƠNG
1.·······················································································6
GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG
NGHIỆP PHÁT···················································································6
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp
Phát ··································································································
6 1.1.1. Giới thiệu sơ lược về công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát [5],[6] ····
6 1.1.1.1. Quyết định thành lập ································································· 6
1.1.1.2. Hình thức sở hữu vốn ································································ 6
1.1.1.3. Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh ·················································· 6
1.1.2. Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần đầu tư xây dựng
nghiệp phát [4] ············································································································· 6
1.1.2.1. Đặc điểm của công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát ·················· 6
1.1.2.2. Quy trình sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp
Phát ······························································································· 7
1.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát
[4] ························································································································· 8
1.1.3.1. Sơ đồ tổ chức ·········································································· 8
1.1.3.2. Chức năng của từng bộ phận ························································ 9
1.1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát
···························································································································· 11
i

Assignment, Essay
1.1.4.1. Sơ đồ tổ chức ········································································ 11
1.1.4.2. Chức năng: ··········································································· 11
1.2. Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty cổ phần đầu tư
xây dựng Nghiệp Phát[5] ······································································· 13
1.2.1. Chế độ, chính sách Kế toán ············································································· 13
1.2.2. Hình thức Kế toán ···························································································· 14 Kết
luận Chương 1··············································································· 17
CHƯƠNG 2.····················································································· 18
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NGHIỆP PHÁT ···································· 18
2.1. Nội dung ····················································································· 18
2.1.1. Nội dung kế toán nợ phải trả cho người bán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng
Nghiệp Phát ················································································································ 18
2.1.2. Nội dung tài khoản phải trả cho người bán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng
Nghiệp Phát ················································································································ 18
2.2. Nguyên tắc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát ············· 18
2.2.1. Nguyên tắc kế toán các khoản nợ phải trả tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng
Nghiệp Phát ··················································································· 18
2.2.2. Nguyên tắc Tài khoản Phải trả cho người bán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng
Nghiệp Phát ············································································ 19
2.2.3. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 331 - Phải trả cho người bán tại công
ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát ··········································· 20
2.2.4. Các Tài khoản Đối ứng có liên quan đến tài khoản nợ phải trả cho người bán tại
công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát ······································· 21
2.3. Chứng từ, sổ sách kế toán của công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát ···· 22
2.3.1. Các chứng từ, Sổ sách chính của Tài khoản Phải trả cho người bán tại công ty cổ
phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát ······································································· 22
2.3.2. Các chứng từ, sổ sách phụ khác liên quan đến Tài khoản đối ứng tại công ty cổ
phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát ············································································ 22
2.4. Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát
································································································ 22
2.4.1. Nghiệp vụ Số 1 ································································································ 22
2.4.1.1. Nội dung nghiệp vụ ································································ 22
ii

Assignment, Essay
2.4.1.2. Mô tả quy trình luân chuyển chứng từ ··········································· 23
2.4.1.3. Các chứng từ liên quan ···························································· 23
2.4.2. Nghiệp vụ Số 02 ······························································································ 29
2.4.2.1. Nội dung Nghiệp vụ ································································ 29
2.4.3. Nghiệp vụ Số 3 ································································································ 36
2.4.3.1. Nội dung nghiệp vụ ································································ 36
2.4.3.3. Các chứng từ liên quan ································································ 37
2.4.4. Nghiệp vụ Số 4 ································································································ 41
2.4.5. Nghiệp vụ Số 5 ································································································ 44
2.5. Trình tự lên sổ sách kế toán và báo cáo[5] ·············································· 46
2.6. Phân tích biến động của khoản mục phải trả cho người bán tại công ty cổ phần đầu tư
xây dựng Nghiệp Phát ······································································· 53
2.6.1. Phân tích biến động của khoản mục phải trả cho người bán tại công ty cổ phần
đầu tư xây dựng Nghiệp Phát theo chiều dọc ···························································· 53
2.6.2. Phân tích biến động của khoản mục phải trả cho người bán tại công ty cổ phần
đầu tư xây dựng Nghiệp Phát theo chiều ngang ························································ 56
2.6.3. Phân tích các tỷ số tài chính liên quan đến khoản mục phải trả cho người bán tại
công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát ····················································· 58
2.7. Phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát giai đoạn
2017 - 2019 ················································································ 59
2.7.1. Phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát
giai đoạn 2017 – 2019 ································································································ 59
iii

Assignment, Essay
2.7.2. Phân tích tình hình tài chính thông qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại
công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát giai đoạn 2017 – 2019 ················ 65
CHƯƠNG 3.····················································································· 70
NHẬN XÉT - GIẢI PHÁP ··································································· 70
3.1. Nhận xét ····················································································· 70
3.1.1. Nhận xét về cơ cấu tổ chức chung của công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp
Phát [7] ························································································· 70
3.1.2. Nhận xét công tác tổ chức kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp
Phát ····························································································· 71
3.1.3. Nhận xét tổ chức vận dụng chứng từ, sổ sách tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng
Nghiệp Phát ············································································ 72
3.1.4. Nhận xét về biến động của khoản mục phải trả cho người bán tại công ty cổ phần
đầu tư xây dựng Nghiệp Phát ························································ 72
3.1.5. Nhận xét về tình hình tài chính của công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát
····························································································· 73
3.2. Giải pháp ···················································································· 73
3.2.1. Về công tác tổ chức bộ máy, nhân sự tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp
Phát ················································································································ 74
3.2.2. Về công tác tổ chức kế toán phải trả cho người bán tại công ty cổ phần đầu tư xây
dựng Nghiệp Phát ································································································ 74
3.3.3. Về công tác chứng từ, sổ sách và sử dụng phần mềm kế toán tại công ty cổ phần
đầu tư xây dựng Nghiệp Phát ···················································································· 75
3.3.4. Về biến động của khoản mục phải trả cho người bán tại công ty cổ phần đầu tư
xây dựng Nghiệp Phát ······································································· 75
3.3.5. Về tình hình tài chính của công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát ···· 76
Kết luận chương 3 ··············································································· 77
KẾT LUẬN ······················································································ 78
TÀI LIỆU THAM KHẢO ···································································· 79
iv

Assignment, Essay
DANH MỤC BẢNG
Bảng 2.1. Bảng phân tích biến động khoản mục phải trả người bán trong giai đoạn
2017 - 2019
Bảng 2.2. Bảng phân tích biến động khoản mục phải trả người bán trong giai đoạn
2017 - 2019
Bảng 2.3. Bảng phân tích biến động các tỷ số tài chính của công ty
Bảng 2.4. Bảng phân tích tình hình tài chính của công ty cổ phần đầu tư xây dựng
Nghiệp Phát dựa trên bảng cân đối kế toán trong 3 năm (giai đoạn 2017 - 2019)
Bảng 2.5. Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần đầu tư
xây dựng Nghiệp Phát trong 3 năm (giai đoạn 2017 - 2019)
v

Assignment, Essay
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
STT Từ viết tắt Giải thích
1 BHXH Bảo hiểm xã hội
2 BHYT Bảo hiểm y tế
3 BHTN Bảo hiểm tai nạn
4 BĐSĐT Bất động sản đầu tư
5 CCDC Công cụ dụng cụ
6 GTGT Giá trị gia tăng
7 KPCĐ Kinh phí công đoàn
8 TNHH Trách nhiệm hữu hạn
9 TSCĐ Tài sản cố định
10 NVL Nguyên vật liệu
11 NCC Nhà cung cấp
12 NV Nghiệp vụ
13 QLTC Quản lý tổ chức
vi

Assignment, Essay
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Quy trình Sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây
Dựng Nghiệp Phát
Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức của Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Nghiệp Phát
Sơ đồ 1.3: Cơ cấu tổ chức bộ máy Kế toán của Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây
Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung.
vii

Assignment, Essay
DANH MỤC HÌNH
Hình 1.1: Hình ảnh tổng quan của phần mềm kế toán Smart Pro
Hình 2.1: Hóa đơn GTGT mua vào
Hình 2.2: Hồ sơ thanh toán
Hình 2.3: Bảng tính giá trị thanh toán (Hoàn thành)
Hình 2.4: Bảng tính khối lượng thanh toán (Hoàn thành)
Hình 2.5: Biên bản xác nhận khối lượng (Hoàn thành)
Hình 2.7: Biên bản giao hàng
Hình 2.8: Biên bản thanh lý hợp đồng (1)
Hình 2.9: Biên bản thanh lý hợp đồng (2)
Hình 2.10: Hợp đồng kinh tế (1)
Hình 2.11: Hợp đồng kinh tế (2)
Hình 2.12: Đơn đặt hàng
Hình 2.14: Biên bản nghiệm thu giá trị khối lượng NVL hàng hóa
Hình 2.15: Bảng kê cung cấp vật tư
Hình 2.17: Bảng kê
Hình 2.18: Phiếu chi
Hình 2.19: Phiếu báo nợ
Hình 2.20: Sổ phụ
Hình 2.21: Bảng cân đối kế toán năm 2019 (1)
viii

Assignment, Essay
LỜI MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Sự bùng phát COVID-19 không chỉ là mối lo ngại của riêng ngành y tế mà nó còn
ảnh hưởng rất lớn đến nền kinh tế, làm đứt gãy chuỗi sản xuất, gây ảnh hưởng lớn đến
sản xuất kinh doanh của khu vực doanh nghiệp trên thế giới nói chung và doanh nghiệp
Việt Nam nói riêng. Trong bối cảnh hiện nay, đã có rất nhiều công ty, doanh nghiệp
phá sản, ngừng hoạt động.
Chính vì vậy, muốn tồn tại và phát triển được trong sự khắc nghiệt của nền kinh
tế hiện nay, bên cạnh việc phải tự lực tìm kiếm thị trường, sản phẩm mới, cách làm mới
để duy trì, ổn định sản xuất, đón đợi cơ hội bật dậy thì công tác quản lý trong doanh
nghiệp cũng cực kỳ hết sức cần thiết. Trong công tác quản lý của doanh nghiệp không
thể không nói đến công tác kế toán, bởi tổ chức công tác kế toán là việc tổ chức nhân
sự kế toán theo các phần hành kế toán cụ thể, thực hiện các phương pháp kế toán phù
hợp với yêu cầu thu nhận, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế tài chính, phù
hợp với đặc điểm cụ thể của doanh nghiệp nhằm đáp ứng yêu cầu thông tin phục vụ
việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.
Trong công tác kế toán, kế toán công nợ nói chung và kế toán phải trả cho người
bán nói riêng là một bộ phận đóng vai trò khá quan trọng trong hệ thống nghiệp vụ kế
toán của một doanh nghiệp. Nếu quản lý công nợ tốt doanh nghiệp sẽ tránh được
những thiệt hại không đáng có, ảnh hưởng đến sự phát triển của công ty. Cũng như các
vị trí kế toán khác, kế toán nợ phải trả cho người bán phản ánh được tình hình tài chính
của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp kiểm soát dòng tiền, quản lý dòng tiền, làm cho
dòng tiền của doanh nghiệp có thanh khoản cao hơn. Từ đó phân tích, kịp thời đưa ra
các kế hoạch phát triển đúng đắn, làm tiền đề, tạo cơ sở để doanh nghiệp phát triển. Có
như vậy doanh nghiệp mới đạt chỉ tiêu lợi nhuận và có thể mở rộng sản xuất để có thể
tăng sức cạnh tranh trong nền kinh tế thị trường như hiện nay.
Chính vì vậy, nhằm vận dụng những kiến thức đã học vào thực tiễn cũng như tìm
hiểu rõ hơn về công tác kế toán phải trả cho người bán, tác giả chọn đề tài “Kế toán Nợ
1

Assignment, Essay
phải trả cho người bán tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Nghiệp Phát” làm đề tài
nghiên cứu cho bài báo cáo tốt nghiệp này.
2. Mục tiêu nghiên cứu
2.1. Mục tiêu nghiên cứu tổng quát
Mục tiêu tổng quát của đề tài này là nghiên cứu công tác kế toán nợ phải trả
cho người bán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp phát.
2.2. Mục tiêu nghiên cứu cụ thể
Bài báo cáo này tác giả đề ra các mục tiêu nghiên cứu cụ thể sau đây:
-Tìm hiểu khái quát và trình bày sơ lược về công ty, tổ chức bộ máy quản lý của
công ty, tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Nhiệp Phát.
- Mô tả thực trạng kế toán phải trả cho người bán tại công ty cổ phần đầu Tư xây
dựng Nghiệp Phát. Cụ thể: Mô tả nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chứng từ, tài khoản, sổ
sách kế toán tại công ty và trình bày khoản mục nợ phải trả cho người bán lên bảng cân
đối kế toán.
- Phân tích biến động của khoản mục nợ phải trả cho người bán và tình hình tài
chính nói chung tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát.
-Trên cơ sở đã tìm hiểu và đánh giá thực trạng kế toán phải trả cho người bán tại
công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát, đưa ra một số nhận xét và giải pháp
nhằm góp phần hoàn thiện tổ chức công tác kế toán phải trả cho người bán và tình hình
tài chính tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát. Đó cũng chính là mục tiêu
cuối cùng của bài báo cáo.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
3.1. Đối tượng nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu là thực trạng về tổ chức công tác kế toán phải trả cho người
bán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát.
3.2.Phạm vi nghiên cứu
Phạm vi không gian: Dữ liệu nghiên cứu tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng
Nghiệp Phát.
2

Assignment, Essay
Phạm vi thời gian: Bài báo cáo thực tập tốt nghiệp được thực hiện từ tháng 01/2017
đến tháng 09/2020.
Thời gian thực hiện đề tài từ ngày 17/8/2020 đến 11/10/2020.
4. Phương pháp nghiên cứu
Trong bài báo cáo thực tập tốt nghiệp này tác giả đã sử dụng một số phương pháp
như sau:
Đầu tiên, tác giả sử dụng phương pháp tiếp cận tài liệu thứ cấp: ngay sau khi
gặp giảng viên hướng dẫn định hướng cho đề tài nghiên cứu, tác giả nghiên cứu qui
định viết báo cáo thực tập tốt nghiệp của trường đại học Thủ Dầu Một, từ đó chọn đề
tài và thu thập tài liệu nghiên cứu gồm: Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014
của Bộ tài chính về chế độ kế toán doanh nghiệp; Luật kế toán số 88/2015/QH13;
Thông tư số 39/2014/TT-BTC; thông tư số 26/2015/TT-BTC để định hướng cho việc
tiếp cận tài liệu tại công ty. Trong thời gian thực tập tại công ty tác giả thu thập chứng
từ kế toán, các văn bản, quyết định, giấy tờ, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính và các sổ
sách, báo cáo nội bộ của công ty liên quan đến đề tài nhằm đủ thông tin cho việc trình
bày nội dung của chương 1 và 2 trong bài báo cáo chính là đạt được mục tiêu một và
hai mà đề tài nghiên cứu đề ra.
Thứ hai, đề tài sử dụng phương pháp quan sát và mô tả: Ở đây tác giả đã sử
dụng phương pháp quan sát để thấy rõ tổ chức bộ máy của công ty; hoạt động và tổ
chức công tác kế toán tại phòng ban kế toán rồi sử dụng phương pháp mô tả để giới
thiệu khái quát về công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát (chương 1), quan sát
chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, báo cáo kế toán để mô tả, trình bày chương 2 nhờ đó
giúp cho đề tài nghiên cứu đạt mục tiêu nghiên cứu một và hai đã đề ra.
Tiếp theo, ở chương 2 - Thực trạng kế toán nợ phải trả cho người bán của công ty
cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát tác giả đã sử dụng kết hợp phương pháp quan sát
và mô tả đã trình bày ở trên với phương pháp phỏng vấn: Tác giả đến trực tiếp bộ phận
kế toán tại công ty phỏng vấn Giám Đốc, kế toán trưởng, kế toán tổng hợp và kế toán
viên về công tác kế toán nợ phải trả cho người bán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng
Nghiệp Phát ở đây tác giả sử dụng phương pháp phỏng vấn chuyên gia để làm sáng tỏ
3

Assignment, Essay
những vấn đề về kế toán nợ phải trả . Bên cạnh đó, tác giả còn sử dụng phương pháp
hạch toán kế toán để minh họa lại một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nợ
phải trả cho người bán. Để phân tích biến động của khoản mục nợ phải trả cho người
bán và tình hình tài chính nói chung của công ty tác giả đã sử dụng các phương pháp kỹ
thuật chủ yếu trong phân tích báo cáo tài chính, cụ thể là phương pháp so sánh, phương
pháp phân tích các nhân tố, Phân tích theo chiều dọc, phân tích theo chiều ngang. Tài
liệu sử dụng chính cho phần phân tích này là báo cáo tài chính của công ty cổ phần đầu
tư xây dựng Nghiệp Phát ở các thời kỳ 2017, 2018, 2019, chủ yếu phân tích thông tin
tài chính trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Nhờ đó
mà nội dung chương 2 của bài báo cáo được giải quyết và đó là cơ sở để viết chương 3,
từ đó giúp cho tác giả đạt được các mục tiêu nghiên cứu còn lại của đề tài.
Đến chương 3 tác giả sử dụng phương pháp phân tích để phân tích dữ liệu thu
thập được như chứng từ kế toán, sổ sách kế toán. Từ đó, đối chiếu với các văn bản
pháp luật về kế toán để làm cơ sở cho việc đánh giá công tác kế toán nợ phải trả cho
người bán tại công ty.
Cuối cùng, tác giả sử dụng phương pháp tổng hợp: phương pháp này dùng để
tổng hợp các chứng từ, sổ sách liên quan đến công tác kế toán nợ phải trả cho người
bán. Cuối kỳ dùng phương pháp này để lập báo cáo tài chính, cụ thể trong đề tài nghiên
cứu này thì trình bày khoản mục nợ phải trả cho người bán trên bảng cân đối kế toán.
Như vậy, trong nhiên cứu này tác giả đã sử dụng đồng thời các phương pháp
nghiên cứu trên để giải quyết được nội dung bài báo cáo.
5. Ý nghĩa đề tài
5.1.Ý nghĩa về mặt khoa học
Có thể nói, công tác kế toán nợ phải trả cho người bán là một trong những công tác
hết sức quan trọng đối với một doanh nghiệp. Bởi, công tác kế toán nợ phải trả cho người
bán là công cụ hữu ích giúp doanh nghiệp biết được tình hình thanh toán các khoản nợ;
kiểm soát được dòng tiền của công ty một cách minh bạch, rõ ràng; góp phần nâng cao uy
tín, chất lượng đối với khách hàng, nhà cung cung cấp; từ đó, mở rộng quy mô sản
4

Assignment, Essay
xuất của doanh nghiệp. Chính vì vậy, bài báo cáo thực tập tốt nghiệp của tác giả về đề
tài kế toán nợ phải trả cho người bán là cơ sở mang tính khoa học góp phần hoàn thiện
hơn công tác kế toán nợ phải trả cho người bán nói riêng và công tác tài chính nói
chung của công ty. Ngoài ra, nó còn là tài liệu tham khảo bổ ích phục vụ cho công tác
nghiên cứu học tập.
5.2.Ý nghĩa thực tiễn
Thực tế hiện nay, tình hình dịch COVID-19 gây nên biến động nền kinh tế làm
ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động kinh doanh của công ty cả nước nói chung và công ty
cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát nói riêng. Cho nên, các cấp quản lý của công ty
cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát rất quan tâm chú trọng đến việc nâng cao chất
lượng công tác quản lý trong công ty. Nói đến công tác quản lý của công ty, không thể
không nhắc đến công tác kế toán, mà đặc biệt là công tác kế toán nợ phải trả cho người
bán. Xuất phát từ thực tế này, kết quả nghiên cứu của bài báo cáo thực tập tốt nghiệp
đã đề xuất một số kiến nghị rất thiết thực góp phần hoàn thiện hơn công tác kế toán nợ
phải trả cho người bán tại công ty.
6. Kết cấu đề tài
Đề tài: “Kế toán phải trả cho người bán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp
Phát” ngoài phần mở đầu và kết luận, gồm 3 chương:
Chương 1: Giới thiệu khái quát về công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát.
Chương 2: Thực trạng kế toán phải trả cho Người bán của công ty cổ phần đầu tư
xây dựng Nghiệp Phát.
Chương 3: Nhận xét và giải pháp.
5

Assignment, Essay
CHƯƠNG 1.
GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG
NGHIỆP PHÁT
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp
Phát
1.1.1. Giới thiệu sơ lược về công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát [5],[6]
1.1.1.1.Quyết định thành lập
- Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Nghiệp Phát thành lập vào ngày 26/01/2015.
- Mã số thuế: 0313111967.
- Người đại diện theo pháp luật của công ty: Hồ Xuân Tân
- Địa chỉ trụ sở chính: 53 Đường 12, Khu phố 5, Phường Hiệp Bình Chánh, Quận
Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam.
- Điện thoại: 0962.088.176.
1.1.1.2.Hình thức sở hữu vốn
- Loại hình hoạt động: Công ty Cổ phần
- Vốn điều lệ: 15.000.000.000 đồng.
- Tổng số cổ phần: 5.000.000
1.1.1.3.Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh
Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh chính của công ty là: “ Xây dựng công trình kỹ
thuật dân dụng khác”. Bên cạnh đó, công ty còn có nhiều lĩnh vực, ngành nghề kinh
doanh khác như: Xây dựng nhà các loại; hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên
quan; phá dỡ các tòa nhà, công trình; lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều
hòa không khí; lắp đặt hệ thống điện...
1.1.2. Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần đầu tư xây
dựng nghiệp phát [4]
1.1.2.1.Đặc điểm của công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát
- Giá thành sản phẩm rất phức tạp thường xuyên thay đổi theo từng khu vực, từng
thời kỳ.
- Sản xuất thiếu tính ổn định, có tính lưu động cao theo lãnh thổ.
6

Assignment, Essay
- Thời gian xây dựng công trình dài, chi phí sản xuất lớn.
- Quá trình sản xuất mang tính tổng hợp, cơ cấu sản xuất phức tạp các công việc
xen kẽ và ảnh hưởng lẫn nhau.
1.1.2.2.Quy trình sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần đầu tư xây dựng
Nghiệp Phát
Dưới đây là sơ đồ 1.1 sơ đồ mô tả khái quát về quy trình sản xuất kinh doanh của
công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Nghiệp Phát:
Hồ sơ dự thầu
Kế hoạch thi công Dự toán dự thầu
Tham gia đấu thầu
Tiến hành thi công
Nghiệm thu công trình
theo giai đoạn
Thanh lý hợp đồng
Ký kết hợp đồng
Chuẩn bị thi công
Nghiệm thu toàn bộ
công trình
Bàn giao công trình
Sơ đồ 1.1: Quy trình Sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây
Nguồn: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát (Năm 2020)
7

Assignment, Essay
Trước khi đến buổi đấu thầu phòng kinh doanh sẽ tiến hành lập hồ sơ dự thầu. Hồ
sơ dự thầu bao gồm đơn dự thầu, đề xuất kỹ thuật đối với gói thầu, kế hoạch thi công,
dự toán thi công, các tài liệu chứng minh năng lực cũng như kinh nghiệm. Trong kế
hoạch thi công có trình bày rõ quy trình xây dựng của từng giai đoạn công trình dự
thầu, đưa ra các biện pháp thi công chi tiết cho từng giai đoạn. Sau khi công ty trúng
thầu, phòng kinh doanh sẽ tiến hành lập hợp đồng kinh tế giao cho bên giao thầu ký
kết. Hợp đồng gồm 2 bản, 1 bản giao cho bên giao thầu, 1 bản lưu giữ nội bộ. Sau đó,
tiến hành bước vào giai đoạn chuẩn bị thi công. Chuẩn bị ở đây là chuẩn bị nguyên vật
liệu, công cụ dụng cụ, máy móc, thiết bị thi công và các đội thi công. Cần lập ra đội chỉ
huy bao gồm 01 kỹ sư giám sát, 01 kế toán công trình. Sau khi hoàn tất khâu chuẩn bị,
bắt đầu tiến hành thi công công trình.Khi 01 giai đoạn công trình đã hoàn thành thì bắt
đầu nghiệm thu công trình theo từng giai đoạn. Cứ tiếp tục như vậy cho đến khi hoàn
thành xong tất cả các giai đoạn sẽ tiến hành nghiệm thu toàn bộ công trình. Sau khi đã
thực hiện xong hết tiến hành thanh lý hợp đồng kinh tế với bên giao thầu. [6]
1.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp
Phát [4]
1.1.3.1.Sơ đồ tổ chức
Dưới đây là sơ đồ 1.2 tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình phân tán của công ty
cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát:
8

Assignment, Essay
Hội đồng quản trị
Giám đốc
Ban kiểm soát
Phó Giám đốc
Phòng Phòng
Phòng Phòng
Phòng
Kế tổ chức quản
Kinh kỹ
toán-Tài hành lý vật
doanh thuật
chính chính tư-
Đội thi
công số 1
Đội thi
công số 2
Đội thi
công số 3
Đội thi
công số 4
Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức của Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Nghiệp
Phát
Ghi chú: Điều hành trực tiếp
Quan hệ phối hợp
1.1.3.2.Chức năng của từng bộ phận
Tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát, đứng đầu công ty và nắm toàn
quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi
của công ty là nhiệm vụ của cơ quan Hội đồng quản trị. Hội đồng quản trị là cơ quan
quản lý có trách nhiệm giám sát Giám đốc điều hành và những người quản lý khác. Ở
đây, quyền và nghĩa vụ của Hội đồng quản trị do Luật pháp và điều lệ công ty, các quy

Assignment, Essay
9

Assignment, Essay
chế nội bộ của công ty quy định. Để thuận tiện trong việc kiểm tra, giám sát tính hợp
pháp, chính xác và trung thực trong việc quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của
Giám đốc, việc ghi chép sổ sách kế toán thuế doanh nghiệp, báo cáo tài chính và việc
chấp hành điều lệ công ty, nghị quyết, quyết định, Hội đồng quản trị đã lập ra Ban
kiểm soát. Ban kiểm soát sẽ là tổ chức giám sát Giám đốc những việc kể trên.
Giám đốc – Người điều hành công việc kinh doanh hàng ngày của công ty. Bên cạnh
đó, Phó giám đốc sẽ là người hỗ trợ, giúp đỡ Giám đốc trong việc quản lý, điều hành hoạt
động của công ty dưới sự phân công nhiệm cụ của Giám đốc. Đồng thời, thiết lập mục
tiêu, chính sách cho việc quản lý các bộ phận cấp dưới; chịu trách nhiệm về kết quả hoạt
động trước Giám đốc. Dưới Phó giám đốc là 5 phòng ban có nhiệm vụ và chức năng cụ
thể. Đồng thời, hỗ trợ qua lại trong công việc. Đầu tiên, Phòng Tổ chức – Hành chính là
phòng ban không chỉ mang trọng trách tham mưu cho lãnh đạo về công tác nhân sự mà
còn có trách nhiệm hoàn thành các nhiệm vụ lưu trữ, văn thư hành chính và quản lý tài sản
cho cơ quan. Tiếp theo, Phòng Kinh doanh có chức năng trong việc xác định mục tiêu
phương hướng hoạt động sản xuất kinh doanh để đạt hiệu quả cao nhất. Tiếp theo nữa là
Phòng Kế toán - Tài chính có chức năng trong việc lập kế hoạch sử dụng và quản lý
nguồn tài chính của công ty, phân tích các hoạt động kinh tế, tổ chức công tác hạch toán kế
toán theo đúng chế độ kế toán hiện hành của Nhà nước. Tiếp đến là Phòng quản lý vật tư
– kho có nhiệm vụ dựa theo yêu cầu của cấp trên mà nhập vật liệu và xuất vật liệu. Hằng
ngày phòng sẽ theo dõi số lượng nhập – xuất - tồn của các vật liệu. Sau đó báo cáo tình tồn
kho đến phòng kế toán. Quản lý và bảo quản tốt vật tư, trông nom vệ sinh kho. Cuối cùng
là Phòng kỹ thuật là phòng nghiệp vụ thực hiện chức năng tham mưu, giúp việc trong các
lĩnh vực sau đây: Chủ trì lập và kiểm soát quá trình thiết kế kỹ thuật - dự toán; xây dựng
và kiểm soát các quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm; các hoạt động ứng dụng, cải tiến
công nghệ trong quá trình sản xuất sản phẩm. Đội thi công Số 1, 2, 3, 4 là những đội sẽ
tiến hành tham mưu, tư vấn và tham gia xây dựng kế hoạch sản xuất, thi công các công
trình và dịch vụ.
10

Assignment, Essay
1.1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng
Nghiệp Phát
1.1.4.1.Sơ đồ tổ chức
Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Nghiệp Phát được
tổ chức theo mô hình phân tán được thể hiện trên sơ đồ 1.3 sau [5]:
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
Kế
Kế
Kế Kế
Kế
toán
toán thanh Kế toán toán toán
toán
NVL- toán lương công giá
TSCĐ
CCDC công trình thành
nợ
Sơ đồ 1.3: Cơ cấu tổ chức bộ máy Kế toán của Công ty cổ phần đầu tư
xây dựng Nghiệp Phát
Ghi chú: Điều hành trực tiếp
Quan hệ phối hợp
1.1.4.2.Chức năng:
Tại phòng kế toán của công ty cổ phần đầu tư xây dựng Ngiệp Pháp đứng đầu phòng
là Kế toán trưởng có nhiệm vụ hỗ trợ Ban giám đốc trong việc tổ chức, phân tích họat
động kinh tế, chỉ đạo và hướng dẫn toàn bộ công tác kế toán, có trách nhiệm đi sâu công
tác quản lý tài chính, xây dựng kế hoạch tài chính và giá thành sản phẩm. Kế toán trưởng
có mối liên hệ trực tuyến với các kế toán viên, có năng lực điều hành và tổ chức. Kế toán
trưởng liên hệ chặt chẽ với Ban giám đốc, tham mưu cho Ban giám đốc về các
11

Assignment, Essay
chính sách tài chính kế toán của công ty. Ký duyệt các tài liệu kế toán, phổ biến các chủ
trương và chỉ đạo thực hiện các chủ trương về chuyên môn, đồng thời yêu cầu các bộ phận
chức năng khác trong bộ máy quản lý ở công ty cùng phối hợp thực hiện những công việc
chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng. Sau Kế toán trưởng là Kế toán tổng
hợp. Chức năng của kế toán tổng hợp là tập hợp dữ liệu, xử lý, hạch toán tổng hợp toàn bộ
các hoạt động của công ty. Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình tăng giảm tài sản của công
ty, đồng thời tính và trích khấu hao cho tài sản cố định. Làm các báo cáo cho cơ quan quản
lý nhà nước theo quy định. Bên cạnh đó còn tổng hợp tất cả các chứng từ tổng hợp của các
kế toán viên khác trình lên để theo dõi chi phí, doanh thu và tính giá thành sản phẩm. Sau
kế toán tổng hợp là 6 kế toán viên có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, chịu sự chỉ đạo trực
tiếp về nghiệp vụ của Kế toán trưởng, trao đổi trực tiếp với Kế toán trưởng về các vấn đề
liên quan đến nghiệp vụ cũng như về chế độ kế toán, chính sách tài chính của công ty. Đầu
tiên là Kế toán thanh toán công nợ: Kiểm tra đối chiếu số liệu của công nợ phải thu và
phải trả của từng khách hàng. Cập nhập thường xuyên các nghiệp vụ có liên quan. Định
kỳ, báo cáo Kế toán trưởng các công nợ đã đáo hạn. Liên hệ và hối thúc khách hàng các
công nợ phải thu trong kỳ. Cuối tháng lập bảng đối chiếu công nợ chi tiết từng khách
hàng. Tiếp theo là Kế toán tiền lương: Có nhiệm vụ là tính toán rồi sau đó sẽ hạch toán
tiền lương, tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn,
các khoản khấu trừ lương, các khoản thu nhập, trợ cấp cho tất cả các cán bộ công nhân
viên trong công ty. Đến cuối mỗi tháng Kế toán tiền lương sẽ lập bảng thanh toán tiền
lương và các khoản theo lương dựa trên căn cứ chứng từ của phòng hành chính đưa đến.
Bên cạnh đó sẽ lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản theo lương. Tiếp theo nữa là Kế
toán TSCĐ: Là người trực tiếp tham gia kiểm kê và đánh giá lại tài sản cố định theo quy
định của Nhà nước, lập các báo cáo về tài sản cố định của doanh nghiệp; tiến hành phân
tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản và sử dụng tài sản cố định nhằm nâng cao hiệu
quả kinh tế của tài sản cố định. Tiếp đến là Kế toán Công trình sẽ quản lý mọi chi phí theo
từng công trình, lập bảng chấm công, lập bảng tính lương, lập bảng chi tiết tạm ứng lương
của công trình; theo dõi thu chi tiền mặt tại công trình và hàng tháng đối chiếu sổ sách;
theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư
12

Assignment, Essay
tại công trình hàng ngày, đối chiếu số liệu với thủ kho hàng ngày, với nhà cung cấp
cuối tháng để làm căn cứ nhận hóa đơn. Tập hợp hóa đơn chứng từ cuối tháng gửi về
công ty cho phòng kế toán; đồng thời, hỗ trợ và phối hợp với các nhân viên khác tại
công trường và các phòng ban khác thực hiện các công việc có liên quan. Tiếp đến nữa
là Kế toán giá thành với nhiệm vụ kiểm tra tình hình thực hiện các định mức chi phí
vật tư, chi phí nhân công, chi phí sử dụng máy thi công và các chi phí dự toán khác,
phát hiện kịp thời các khoản chênh lệch so với định mức, các chi phí khác ngoài kế
hoạch, các khản thiệt hại, mất mát, hư hỏng. Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch giá
thành, hạng mục công trình từng loại sản phẩm, đề xuất khả năng và các biện pháp hạ
giá thành một cách hợp lý và có hiệu quả. Lập báo cáo về chi phí sản xuất, tính giá
thành công trình xây lắp, cung cấp chính xác kịp thời các thông tin hữu dụng về chi phí
sản xuất và giá thành phục vụ cho yêu cầu quản lý của Giám đốc. Cuối cùng là Kế toán
NVL-CCDC có nhiệm vụ ghi chép lại để theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho của
vật liệu, công cụ, dụng cụ cả về số lượng, chất lượng, giá trị; kiểm tra việc thực hiện kế
hoạch thu mua, tình hình dự trữ và tiêu hao vật liệu, công cụ, dụng cụ; phát hiện và xử
lý kịp thời vật liệu, công cụ, dụng cụ thừa, thiếu, ứ đọng kém phẩm chất, ngăn ngừa
việc sử dụng vật liệu, công cụ, dụng cụ lãng phí; tham gia kiểm kê, đánh giá lại vật
liệu, công cụ dụng cụ theo chế độ của nhà nước.
1.2. Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty cổ phần
đầu tư xây dựng Nghiệp Phát[5]
1.2.1. Chế độ, chính sách Kế toán
- Hệ thống tài khoản kế toán: theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày
22/12/2014 của Bộ tài chính.
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12
năm Dương lịch.
- Kỳ kế toán: Quý.
- Kỳ khai báo thuế: Quý
- Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam (VND).
13

Assignment, Essay
- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Tính thuế giá trị gia tăng theo phương
pháp khấu trừ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp
kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Tính giá hàng tồn kho theo phương pháp đơn
giá bình quân gia quyền cuối kỳ.
- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Tính khấu hao tài sản cố định theo
phương pháp khấu hao đường thẳng.
1.2.2. Hình thức Kế toán
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát hiện tại đang áp dụng hình thức kế
toán nhật ký chung. Quá trình hạch toán được thực hiện trên phần mềm máy vi tính, sổ
sách kế toán được in ra và đóng thành quyển.
Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: Sổ nhật ký chung;
Sổ Cái; Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung diễn ra như sau:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra kế toán tiến hành nhập số liệu hạch
toán nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán thao tác theo dõi và kiểm tra các thông
tin trên phần mềm rồi kết xuất Sổ Cái, Bảng cân đối phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối
chiếu khớp đúng, số liệu trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết tiến hành lập các Báo
cáo tài chính. Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng
cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh trên sổ Nhật
ký chung cùng kỳ.
14

Assignment, Essay
Sổ nhật ký chung
Chứng từ kế toán
Sổ thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối
phát sinh
Bảng tổng hợp
chi tiết
Báo cáo tài chính
Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày, quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Hiện nay, công ty đang sử dụng phần mềm kế toán do Công ty TNHH Phần mềm
Năng Động cung cấp bản quyền, phần mềm này được thiết kếphù hợp với đặc điểm và
tình hình kế toán của công ty có tên gọi là “Phần mềm Kế toán Smart Pro”.
15

Assignment, Essay
Hình 1.1. Hình ảnh tổng quan của phần mềm kế toán Smart Pro
Nguồn: Công ty TNHH Phần mềm Năng Động (Năm 2020)
Tất cả mọi nghiệp vụ liên quan đến công tác kế toán đều được ghi nhận vào phần
mền kế toán theo quy trình nhập liệu sau:
+ Khai báo thông tin (Vào phân hệ Nhập phát sinh -> Khai báo thông tin).
+ Khai báo các danh mục: tài khoản, chứng từ, đối tượng pháp nhân, khách hàng,
kho, loại, nhóm, vật tư hàng hóa, bộ phận, sản phẩm, công trình, hợp đồng… (Vào phân
hệ Hệ thống danh mục).
+ Khai báo số dư đầu kỳ (Vào phân hệ Hệ thống Danh mục).
+ Nhập liệu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ chứng từ ban đầu: Phiếu nhập kho,
xuất kho, hóa đơn mua hàng, hóa đơn bán hàng; hóa đơn mua hàng, hóa đơn bán hàng
không thông qua kho (Hóa đơn thu tiền điện, nước,…) chứng từ cấn trừ công nợ; phiếu
thu, phiếu chi; giấy báo Nợ, giấy báo Có; chứng từ TSCĐ (Vào phân hệ Nhập số phát
sinh).
Cuối tháng, Vào phân hệ Xử lý cuối tháng phần mềm sẽ tự động kết chuyển Doanh
thu, chi phí. Sau đó, có thể xem / in sổ chi tiết tài khoản; xem / in các Báo cáo tài chính
tháng/quý/năm [8].
16

Assignment, Essay
Kết luận Chương 1
Chương 1 là chương giới thiệu khái quát về công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp
Phát. Sau khi tìm hiểu và đọc thông tin trên trang web, tài liệu của công ty tác giả đã chọn
và chắt lọc thông tin để mô tả một cách khái quát, ngắn gọn các thông tin, tình hình chung
của công ty. Có thể nói gọn lại như sau: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát là
một công ty cổ phần với lĩnh vực kinh doanh chính là xây dựng đứng đầu là ông Hồ Xuân
Tân tồn tại tính đến nay đã được gần 6 năm. Để hiểu rõ hơn về loại hình kinh doanh xây
dựng này trong chương 1 tác giả cũng đã trình bày rõ đặc điểm và quy trình sản xuất của
công ty. Trong thời gian thực tập tại đây, tác giả cũng đã thu thập, tìm hiểu và nhận thấy
được công ty vận hành cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
theo mô hình phân tán. Đối với chế độ; chính sách và hình thức kế toán sử dụng tại công
ty: Hiện nay, công ty đang áp dụng theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014
của Bộ tài chính và áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Một số thông tin khác, tác
giả cũng đã trình bày trong chương 1. Về việc nhập liệu thông tin chứng từ thì công ty sử
dụng và thực hiện thao tác trên phần mềm Smartpro.
17

Assignment, Essay
CHƯƠNG 2.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NGHIỆP PHÁT
2.1. Nội dung
2.1.1. Nội dung kế toán nợ phải trả cho người bán tại công ty cổ phần đầu tư
Các khoản nợ phải trả cho người bán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp
Phát được theo dõi chi tiết theo đối tượng phải trả.
2.1.2. Nội dung tài khoản phải trả cho người bán tại công ty cổ phần đầu tư
Tài khoản phải trả cho người bán dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các
khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp
dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế
đã ký kết. Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các
khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ. Không phản ánh vào tài
khoản này các nghiệp vụ mua trả tiền ngay. [4]
2.2. Nguyên tắc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát
2.2.1. Nguyên tắc kế toán các khoản nợ phải trả tại công ty cổ phần đầu tư xây
dựng Nghiệp Phát
Việc phân loại các khoản phải trả là phải trả người bán, phải trả nội bộ, phải trả
khác được thực hiện theo nguyên tắc:
Phải trả người bán gồm các khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh
từ giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản và người bán (là đơn vị độc lập với người
mua, gồm cả các khoản phải trả giữa công ty mẹ và công ty con, công ty liên doanh,
liên kết). Khoản phải trả này gồm cả các khoản phải trả khi nhập khẩu thông qua người
nhận ủy thác (trong giao dịch nhập khẩu ủy thác).
18

Assignment, Essay
Phải trả nội bộ gồm các khoản phải trả giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới
trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc.
Phải trả khác gồm các khoản phải trả không có tính thương mại, không liên quan
đến giao dịch mua, bán, cung cấp hàng hóa dịch vụ:Các khoản phải trả liên quan đến
chi phí tài chính, như: khoản phải trả về lãi vay, cổ tức và lợi nhuận phải trả, chi phí
hoạt động đầu tư tài chính phải trả;các khoản phải trả do bên thứ ba chi hộ; Các khoản
tiền bên nhận ủy thác nhận của các bên liên quan để thanh toán theo chỉ định trong giao
dịch ủy thác xuất nhập khẩu;các khoản phải trả không mang tính thương mại như phải
trả do mượn tài sản, phải trả về tiền phạt, bồi thường, tài sản thừa chờ xử lý, phải trả về
các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ…
Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán căn cứ kỳ hạn còn lại của các khoản phải trả để
phân loại là dài hạn hoặc ngắn hạn.
Khi có các bằng chứng cho thấy một khoản tổn thất có khả năng chắc chắn xảy
ra, kế toán phải ghi nhận ngay một khoản phải trả theo nguyên tắc thận trọng.
Kế toán phải xác định các khoản phải trả thỏa mãn định nghĩa của các khoản mục
tiền tệ có gốc ngoại tệ (được hướng dẫn chi tiết ở Tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá
hối đoái) để đánh giá lại cuối kỳ khi lập Báo cáo tài chính. [1]
2.2.2. Nguyên tắc Tài khoản Phải trả cho người bán tại công ty cổ phần đầu tư
Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải trả cho người bán theo từng
loại nguyên tệ. Đối với các khoản phải trả bằng ngoại tệ thì thực hiện theo nguyên tắc:
Khi phát sinh các khoản nợ phải trả cho người bán (bên có tài khoản 331) bằng
ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch thực tếtại thời
điểm phát sinh (là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao
dịch). Riêng trường hợp ứng trước cho nhà thầu hoặc người bán, khi đủ điều kiện ghi
nhận tài sản hoặc chi phí thì bên Có tài khoản 331 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích
danh đối với số tiền đã ứng trước.
Khi thanh toán nợ phải trả cho người bán (bên Nợ tài khoản 331) bằng ngoại tệ, kế
toán phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối
19

Assignment, Essay
tượng chủ nợ (Trường hợp chủ nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh được
xác định trên cơ sở bình quân gia quyền di động các giao dịch của chủ nợ đó). Riêng
trường hợp phát sinh giao dịch ứng trước tiền cho nhà thầu hoặc người bán thì bên Nợ
tài khoản 331 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá bán của ngân hàng nơi thường
xuyên có giao dịch) tại thời điểm ứng trước.
Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ
tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật. Tỷ giá giao
dịch thực tế khi đánh giá lại khoản phải trả cho người bán là tỷ giá bán ngoại tệ của
ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch tại thời điểm lập
Báo cáo tài chính. Các đơn vị trong tập đoàn được áp dụng chung một tỷ giá do Công
ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại các khoản
phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ phát sinh từ các giao dịch trong nội bộ tập đoàn.
Bên giao nhập khẩu ủy thác ghi nhận trên tài khoản này số tiền phải trả người bán
về hàng nhập khẩu thông qua bên nhận nhập khẩu ủy thác như khoản phải trả người
bán thông thường.
Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn
chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi
nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán.
Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch
các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán củangười
bán, người cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng. [1]
2.2.3. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 331 - Phải trả cho người bán
tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát
Bên nợ:
- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người
nhận thầu xây lắp.
- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp
nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp
hoàn thành bàn giao.
20

Assignment, Essay
- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo
hợp đồng.
- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận
cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán.
- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại
người bán.
- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá
ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ và
người nhận thầu xây lắp.
- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư,
hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức.
- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá
ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
- Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp.
Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền đã
ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo
chi tiết của từng đối tượng cụ thể. Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết
của từng đối tượng phản ánh ở tài khoản này để ghi 2 chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên
“Nguồn vốn”. [1]
2.2.4. Các Tài khoản Đối ứng có liên quan đến tài khoản nợ phải trả cho người
bán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát
Các tài khoản đối ứng có liên quan đến Tài khoản Nợ phải trả cho người bán tại
công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát bao gồm: Tài khoản 111- Tiền mặt; Tài
khoản 112- Tiền gửi ngân hàng; Tài khoản 152- Nguyên vật liệu; Tài khoản 153- Công
cụ, dụng cụ; Tài khoản 211- Tài sản cố định hữu hình; Tài khoản 642- Chi phí quản lý
21

Assignment, Essay
doanh nghiệp; Tài khoản 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp; Tài khoản 6277- Chi
phí dịch vụ mua ngoài. [5]
Trong phạm vi bài báo cáo thực tập tốt nghiệp chỉ trình bày các Tài khoản đối
ứng sau: Tài khoản 111- Tiền mặt; Tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng; Tài khoản 152-
Nguyên Vật Liệu; Tài khoản 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp; Tài khoản 6277-
Chi phí dịch vụ mua ngoài.
2.3. Chứng từ, sổ sách kế toán của công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát
2.3.1. Các chứng từ, Sổ sách chính của Tài khoản Phải trả cho người bán tại
công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát
Các chứng từ, sổ sách chính của Tài khoản Phải trả cho người bán tại công ty cổ
phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát bao gồm: Hóa đơn Giá trị gia tăng (Mua vào); đơn
đặt hàng; bảng báo giá; phiếu nhập kho; hợp đồng kinh tế hoặc hợp đồng mua bán hoặc
hợp đồng thương mại; sổ chi tiết công nợ Phải trả cho người bán; sổ Nhật ký chung; sổ
cái [4].
2.3.2. Các chứng từ, sổ sách phụ khác liên quan đến Tài khoản đối ứng tại
công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát
Các chứng từ, sổ sách phụ khác liên quan đến các tài khoản đối ứng của tài khoản
Phải trả cho người bán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát bao gồm:
Phiếu chi; bảng thanh lý hợp đồng; bảng kê; ủy nhiệm chi; giấy báo nợ; sao kê ngân
hàng; sổ phụ ngân hàng…
2.4. Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty cổ phần đầu tư xây
dựng Nghiệp Phát
2.4.1. Nghiệp vụ Số 1
2.4.1.1. Nội dung nghiệp vụ
Ngày 04/06/2020 Công ty Cổ Phần đầu Tư Xây Dựng Nghiệp Phát mua Giá trị thi
công bê tông nhựa cho dự án Nâng cấp đường dọc sông, Khu phố 6- 7, phường 5, thành
phố Mỹ Tho theo hợp đồng số 0405/HDEC/2020 ký ngày 04/05/2020 của Công ty Cổ
Phần Kỹ Thuật Xây Dựng BMT theo Hóa đơn 0000188 với số tiền là 194.078.636 chưa
22

Assignment, Essay
bao gồm thuế GTGT, thuế suất GTGT 10%; mẫu số là 01GTKT3/001, ký hiệu
AA/17P, chưa trả tiền cho người bán [5].
2.4.1.2. Mô tả quy trình luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào nhu cầu xây dựng của công trình Nâng cấp đường dọc sông, Khu phố
6- 7, phường 5, thành phố Mỹ Tho kế toán công trình lập giấy đề nghị cấp phát vật tư
trình quản đốc ký duyệt sau đó liên hệ bộ phận quản lý vật tư. Bộ phận quản lý vật tư
sẽ tiến hành lập tờ trình xin mua bê tông nhựa. Sau đó, Phòng Kinh doanh tiếp nhận và
tiến hành lập đơn đặt hàng gửi đến Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Xây Dựng BMT. Nhà
cung cấp đồng ý, hai bên tiến hành lập hợp đồng kinh tế và ký kết; Hợp đồng gồm 04
bộ, mỗi bên giữ 02 bộ (Phòng Kinh doanh giữ 01 bộ, phòng Kế toán giữ 01 bộ). Sau
đó, nhà cung cấp bàn giao giá trị thi công bê tông nhựa, kèm theo đó là hóa đơn Giá trị
gia tăng; hồ sơ thanh toán bao gồm 01 bảng tính giá trị thanh toán, 01 bảng tính khối
lượng thanh toán và 01 biên bản xác nhận khối lượng (Hoàn thành); mỗi bên giữ 02 bộ
(Phòng Kinh doanh 01 bộ, phòng kế toán giữ 01 bộ).
2.4.1.3. Các chứng từ liên quan
Các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ này bao gồm: Hóa đơn GTGT mua vào, bộ
hồ sơ thanh toán
23

Assignment, Essay
Hình 2.1. Hóa đơn GTGT mua vào
24

Assignment, Essay
Hình 2.2. Hồ sơ thanh toán
25

Assignment, Essay
Hình 2.3. Bảng tính giá trị thanh toán ( Hoàn thành)
26

Assignment, Essay
Hình 2.4. Bảng tính khối lượng thanh toán ( Hoàn thành)
27

Assignment, Essay
Hình 2.5. Biên bản xác nhận khối lượng ( Hoàn thành)
28

Assignment, Essay
2.4.2.1. Nội dung Nghiệp vụ
Ngày 06/04/2020 Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Nghiệp Phát mua Thép
tấm theo bản vẽ đã gia công cho công trình Cửa van Bảo Định theo HĐ 0000476 của
Công ty TNHH Sản Xuất- Thương Mại- Dịch Vụ Trần Hùng với số lượng là 5.619,5
Kg, đơn giá: 12.000/ Kg, chưa bao gồm thuế GTGT, thuế suất GTGT 10%; mẫu số là
01GTKT0/001, ký hiệu TH/18E chưa trả tiền cho Nhà cung cấp.
Căn cứ vào nhu cầu xây dựng của công trình Cửa van Bảo Định các bộ phận có liên
quan lập giấy đề nghị cấp phát vật tư trình quản đốc ký duyệt sau đó liên hệ bộ phận quản
lý vật tư. Bộ phận quản lý vật tư sẽ tiến hành lập tờ trình xin mua Thép tấm theo bản vẽ đã
gia công. Sau đó, Phòng Kinh doanh tiếp nhận và tiến hành lập đơn đặt hàng gửi đến Công
ty TNHH Sản Xuất- Thương Mại- Dịch Vụ Trần Hùng. Nhà cung cấp đồng ý, hai bên tiến
hành lập hợp đồng kinh tế và ký kết; Hợp đồng gồm 04 bộ, mỗi bên giữ 02 bộ (Phòng
Kinh doanh giữ 01 bộ, phòng Kế toán giữ 01 bộ). Sau đó, nhà cung cấp bàn giao Thép tấm
theo bản vẽ đã gia công, kèm theo đó là hóa đơn Giá trị gia tăng;
1 Biên bản giao hàng, 01 biên bảng thanh lý hợp đồng; mỗi bên giữ 02 bộ (Phòng
Kinh doanh 01 bộ, phòng kế toán giữ 01 bộ).
Các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ này bao gồm:
29

Assignment, Essay
30

Assignment, Essay
Hình 2.7. Biên bản giao hàng
31

Assignment, Essay
Hình 2.8. Biên bản thanh lý hợp đồng (1)
32

Assignment, Essay
Hình 2.9. Biên bản thanh lý hợp đồng (2)
33

Assignment, Essay
Hình 2.10. Hợp đồng kinh tế (1)
34

Assignment, Essay
Hình 2.11. Hợp đồng kinh tế (2)
35

Assignment, Essay
2.4.3.1. Nội dung nghiệp vụ
Ngày 25/03/2020 Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Nghiệp Phát mua 4 m3
Cát vàng bê tông về nhập kho với đơn giá 263.636,364/m3; chưa bao gồm thuế GTGT
và 6 m3 Đá 1x2 về nhập kho với đơn giá 350.000/m3; chưa bao gồm thuế GTGT, thuế
suất GTGT 10%; mẫu số 01GTKT3/001; ký hiệu VL/18P theo HĐ 0001307 của Công
ty TNHH MTV Vật Liệu Xây Dựng Ticco; chưa trả tiền cho Người bán.
Kế toán công trình gửi Giấy đề nghị mua Đá 1x2 và Cát vàng bê tông theo yêu
cầu của bộ phận công trình đã căn cứ vào nhu cầu xây dựng gửi đến Phòng kinh doanh.
Phòng kinh doanh liên hệ bộ phận Kế toán NVL xác nhận lại sổ lượng tồn kho của
NVL. Sau khi nhận được xác nhận bên Kế toán NVL, Phòng Kinh Doanh trình đề nghị
mua hàng lên Giám đốc xét duyệt, sau đó liên hệ đến NCC truyền thống và đặt hàng.
Nhà cung cấp đồng ý và tiến hành giao hàng và đưa hóa đơn GTGT, kèm theo Biên
bản nghiệm thu giá trị khối lượng nguyên vật liệu hàng hóa, bảng kê cung cấp vật tư;
mỗi bên giữ 02 bộ (Phòng Kinh doanh 01 bộ, phòng kế toán giữ 01 bộ).
36

Assignment, Essay
Hình 2.12. Đơn đặt hàng
37

Assignment, Essay
38

Assignment, Essay
Hình 2.14. Biên bản nghiệm thu giá trị khối lượng NVL hàng hóa
39

Assignment, Essay
Hình 2.15. Bảng kê cung cấp vật tư
40

Assignment, Essay
Ngày 19/03/2020 Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Nghiệp Phát chi trả tiền nợ
cước phí vận chuyển theo hóa đơn 0000560 vào ngày 17/02/2020 cho Công ty TNHH
Thương Mại Vận Tải Tấn Phúc với số tiền 10.550.000 đã bao gồm thuế GTGT, thuế
suất 10%, mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu TP/17P, trả bằng Tiền Mặt.
Kế toán Thanh toán – Công nợ sau khi nhận được các chứng từ gốc kèm theo yêu
cầu chi tiền. Kế toán sẽ kiểm tra, đối chiếu các chứng từ đề nghị chi tiền hợp lý hợp lệ,
từ đó tiến hành lập Phiếu chi và chi tiền thanh tóan nợ cho Công ty TNHH Thương
Mại Vận Tải Tấn Phúc. Sau đó, căn cứ vào chứng từ, tiến hành hạch toán vào sổ nhật
ký chung. Sau đó, phản ánh vào sổ chi tiết công nợ phải trả cho người bán.
41

Assignment, Essay
Hình 2.16. Hóa đơn GTGT (Đầu vào)
42

Assignment, Essay
Hình 2.17. Bảng kê
Hình 2.18. Phiếu chi
43

Assignment, Essay
Ngày 03/04/2020 Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Nghiệp Phát chuyển khoản
thanh toán tiền Vật liệu xây dựng cho Công ty TNHH MTV Vật Liệu Xây Dựng Ticco
bao gồm 03 HĐ 0001241; 0001236; 0001235 ngày 22/03/2020 và 3 HĐ 0001304;
0001305; 0001306 ngày 25/03/2020 với tổng số tiền là 54.950.000đ
Sau khi nhận được các chứng từ gốc kèm theo phiếu đề nghị thanh toán. Kế toán
Thanh toán – Công nợ sẽ tiến hành kiểm tra, đối chiếu các chứng từ đề nghị thanh toán
hợp lý hợp lệ. Sau đó, Kế toán Thanh toán – Công nợ sẽ đến ngân hàng để chuyển
khoản trả tiền vật liệu xây dựng cho công ty TNHH MTV Vật Liệu Xây Dựng Ticco.
Khi nhận được UNC từ ngân hàng kế toán tiến hành hạch toán vào sổ nhật ký chung.
Sau đó, phản ánh vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng và lưu UNC tại bộ phận kế toán.
Cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu trên sổ tiền gửi với sổ hạch toán chi tiết tài khoản.
Do tính chất bảo mật tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát nên tác giả
chỉ xin được hình ảnh sổ hạch toán chi tiết của tài khoản và phiếu báo nợ của công ty:
44

Assignment, Essay
Hình 2.19. Phiếu báo nợ
45

Assignment, Essay
Hình 2.20. Sổ phụ
2.5. Trình tự lên sổ sách kế toán và báo cáo[5]
- Mở sổ kế toán: Đầu niên độ kế toán ngày 01/01/2020 công ty tiến hành mở tất cả
các loại sổ.
46

Assignment, Essay
- Ghi sổ: Sau khi mở các loại sổ kế toán. Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh, kế toán lập hoặc tập hợp các chứng từ từ bên ngoài về, sau đó tiến hành phân loại
chứng từ và tiến hành ghi sổ các nghiệp vụ, cụ thể như sau:
Hằng ngày, kế toán chi tiết tại công ty tiến hành nhập liệu các chứng từ phát sinh
vào phần mềm kế toán Smart Pro để theo dõi chi tiết công nợ theo đối tượng, để minh
họa tính đa dạng của các nghiệp vụ phát sinh tại công ty, trong bài báo cáo tác giả chọn
3 quý để minh họa sổ sách kế toán tại công ty như sau:
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG
NGHIỆP PHÁT
Số 53 đường số 12, khu phố 5, phường Hiệp
Bình Chánh, Thủ Đức, TP. Hồ Chí Minh
Mã số thuế : 0313111967
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN THEO ĐỐI TƯỢNG
Tài khoản : 331 - Phải trả cho người bán
Mã ĐTPN : 77198 - CÔNG TY TNHH MTV VẬT LIỆU XÂY DỰNG TICCO
Từ ngày 01/01/20 đến ngày 31/03/20
Chứng từ Diễn giải TK VND
Loại Số Ngày DU Nợ Có
SỐ DƯ ĐẦU KỲ 54,789,000
… …
PNK 004/02 29/02/20
Nhập kho cát vàng bê tông theo
1521 3,690,909
HĐ 0001235
PNK 004/02 29/02/20
Nhập kho đá 1x2 theo HĐ
1521 4,200,000
0001235
PNK 004/02 29/02/20
Nhập kho đá 1x2 Loại 2 theo HĐ
1521 1,745,455
0001235
PNK 004/02 29/02/20
Thuế GTGT mua vào HĐ số
1331 963,636
0001235,29/02/20
PNK 005/02 29/02/20 Nhập kho cát vàng bê tông 1521 2,636,364
PNK 005/02 29/02/20 Nhập kho cát lấp 1521 654,545
PNK 005/02 29/02/20 Nhập kho đá 1x2 1521 2,800,000
PNK 005/02 29/02/20
1331 609,091
:0001236,29/02/20
PNK 002/03 25/03/20 Nhập kho đá 1x2 1521 2,800,000
PNK 002/03 25/03/20 Nhập kho đá 20x30 1521 7,090,909
PNK 002/03 25/03/20
1331 1,094,546
:0001305,25/03/20
47

Assignment, Essay
PNK 005/03 25/03/20
Thuế GTGT mua vào HĐ số:
1331 105,455
0001306, 25/03/2020
… … … … … …
CỘNG PHÁT SINH 532,598,000 233,633,800
SỐ DƯ CUỐI KỲ 244,175,200
Ngày mở sổ: 01/01/2020
Ngày 31 tháng 03 năm 2020
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Trên cơ sở chứng từ gốc đã phân loại, kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung:
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NGHIỆP PHÁT
Số 53 đường số 12, khu phố 5, phường Hiệp Bình Chánh, Thủ Đức, Mẫu số: S03A-DN TP. Hồ Chí Minh
(Ban hành theo TT số
200/2014/TT-BTC
Mã số thuế : 0313111967 ngày 22/12/2014 của Bộ tài
chính)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/01/20 đến ngày 30/09/20
Ngày Chứng từ Diễn giải Số Phát sinh
hiệu trong kỳ
Ghi TK (Vnd)
Sổ Số hiệu Ngày ĐƯ Nợ Có
...
17/02/202 PKT.001/0 17/02/2 Cước phí vận chuyển theo HĐ 10,550,000 10,550,000
0 2 0 0000560 ngày 17/02/20
Chi phí dịch vụ mua ngoài 6277 9,590,909
Thuế GTGT được khấu trừ 1331 959,091
của hàng hóa, dịch vụ
Phải trả cho người bán 331 10,550,000
...
29/02/202 PNK.004/0 29/02/2 Nhập kho đá 1x2 theo HĐ 10,600,000 10,600,000
0 2 0 0001235
Nguyên vật liệu 1521 9,636,364
29/02/202 PNK.005/0 29/02/2 Nhập kho đá 1x2 6,700,000 6,700,000
0 2 0
48

Assignment, Essay
...
25/03/202 PNK.006/0 25/03/2 Nhập kho bê tông M250 theo 231,198,00 231,198,000
0 3 0 HĐ 0011273 ngày 25/03/2020 0
0
Thuế GTGT được khấu trừ 1331 21,018,000
...
6/4/2020 PKT.001/0 6/4/202 Mua Gia công thép tấm theo 74,177,400 74,177,400
4 0 bản vẽ theo HĐ 0000476 ngày
06/04/2020
Chi phí dụng cụ sản xuất 6273 67,434,000
...
4/6/2020 PKT.001/0 4/6/202 Giá trị thi công bê tông nhựa 213,486,50 213,486,500
6 0 dự án Nâng cấp đường dọc 0
sông, khu phố 67, phường 5,
thành phố Mỹ Tho theo hợp
đồng số 0405/HDEC/2020 ký
ngày 04/05/2020 theo HĐ
0000188 ngày 04/06/2020
Chi phí dịch vụ mua ngoài 6237 194,078,63
6
...
Tổng cộng 31,703,475, 31,703,475,81
812 2
Ngày mở sổ: 01/01/2020
Ngày 30 tháng 09 năm 2020
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Hồ Xuân Tân
49

Báo cáo tốt nghiệp Kế toán phải trả cho người bán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát

Báo cáo tốt nghiệp Kế toán phải trả cho người bán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Báo cáo tốt nghiệp Kế toán phải trả cho người bán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát

Similar to Báo cáo tốt nghiệp Kế toán phải trả cho người bán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát (20)

More from lamluanvan.net Viết thuê luận văn

More from lamluanvan.net Viết thuê luận văn (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Báo cáo tốt nghiệp Kế toán phải trả cho người bán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nghiệp Phát