Báo cáo tốt nghiệp Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH MTV Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Bằng Lê

Luận Văn Group viết thuê luận văn thạc sĩ,chuyên đề,khóa luận tốt nghiệp, báo cáo thực tập,
Assignment, Essay
Zalo/Sdt 0967 538 624/ 0886 091 915 Website:lamluanvan.net
TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT
KHOA KINH TẾ
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH SẢN
XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ BẰNG LÊ
Họ và tên sinh viên: Bùi Thị Phƣợng
Mã số sinh viên: 1723403010203
Lớp: D17KT04
Ngành: KẾ TOÁN
GVHD: TH.S MÃ PHƢỢNG QUYÊN
Bình Dƣơng, tháng 11 năm 2020

Assignment, Essay
LỜI CAM ĐOAN
Tác giả xin cam đoan số liệu và kết quả nghiên cứu trong bài báo cáo “Kế toán tiền gửi
ngân hàng tại Công ty TNHH MTV Sản Xuất Thƣơng Mại Dịch Vụ Bằng Lê” là trung
thực và không có bất kỳ sự sao chép của ngƣời khác. Đây là bài nghiên cứu độc lập
dƣới sự hƣớng dẫn của giáo viên hƣớng dẫn: Mã Phƣợng Quyên. Tất cả sự giúp đỡ
cho việc xây dựng cơ sở lý luận cho bài luận đều đƣợc trích dẫn đầy đủ và ghi nguồn
gốc trõ ràng và đƣợc phép công bố. Ngoài ra bài báo cáo đƣợc trích dẫn nguồn và chú
thích rõ ràng. Các số liệu, kết quả trình bày trong báo cáo là hoàn toàn trung thực, tác
giả xin chịu hoàn toàn trƣớc trách nhiệm, kỷ luật của bộ môn.
Tác giả
Bùi Thị Phƣợng

Assignment, Essay
LỜI CẢM ƠN
Lời đầu tiên tác giả xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô trƣờng Đại học Thủ
Dầu Một những ngƣời đã trực tiếp giảng dạy, truyền đạt những kiến thức bổ ch cho
tác giả, đ là những nền tảng cơ bản, là hành trang vô cùng quý giá, là bƣớc khởi
đầu cho sự nghiệp sau này của em. Đặc biệt tác giả xin cảm ơn Cô Mã Phƣợng
Quyên - ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn tác giả trong quá tr nh vừa qua.
Bên cạnh đ , tác giả c ng xin cảm ơn tới các anh, chị, cô, chú Công ty TNHH
MTV Sản Xuất Thƣơng Mại Dịch Vụ Bằng Lê đã tạo điều kiện cho tác giả trực
tiếp đƣợc tiếp xúc và nắm bắt kiến thức thực tế, chỉ bảo giúp đỡ tận t nh cho tác giả
trong quá tr nh thực tập.
Trong thời gian thực tập và làm báo cáo, hạn chế về thời gian c ng nhƣ kiến
thức mà bài báo cáo của tác giả c nhiều sai s t. Tác giả k nh mong đƣợc sự góp ý
của quý Thầy, Cô và các anh chị trong công ty để để bài báo cáo thực tập của tác
giả đƣợc hoàn thiện hơn.
Kính chúc Thầy Cô và anh chị lời chúc sức khỏe và thành công hơn trong công
việc.
Xin chân thành cảm ơn.

Assignment, Essay
DANH MỤC C C TỪ IẾT TẮT
STT Từ viết tắt Diễn giải
1 BCTC Báo cáo tài chính
2 BHXH Bảo hiểm xã hội
3 BHYT Bảo hiểm y tế
4 BP Bộ phận
5 CPCĐ Chi ph công đoàn
6 DN Doanh nghiệp
7 GTGT Gía trị gia tăng
8 KHSX Khách hàng sản xuất
9 NH Ngân hàng
10 NVL Nguyên vật liệu
11 SX TM DV Sản xuất Thƣơng mại Dịch vụ
12 SXKD Sản xuất kinh doanh
13 TGNH Tiền gửi ngân hàng
14 TK Tài khoản
15 TNHH MTV Trách nhiệm hữu hạn Một Thành Viên
16 TSCĐ Tài sản cố định
17 TT-BTC Thông tƣ - báo cáo tài chính

Assignment, Essay
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài ······································································· 1
2. Mục tiêu nghiên cứu ··································································· 1
2.1 Mục tiêu chung ········································································ 1
2.2 Mục tiêu cụ thể ········································································ 1
3.· Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu ···················································· 2
4. Phƣơng pháp nghiên cứu và dữ liệu ················································· 2
5. Kết cấu của đề tài ······································································· 2
6.· Ý nghĩa của đề tài ······································································ 3
CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH
VIÊN SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ BẰNG LÊ···················
1.1 lịch sử hình thành và phát triển của công ty tnhh mtv sản xuất thƣơng mại dịch vụ
bằng lê. ······················································································ 4
1.1.1 Giới thiệu sơ lƣợc về công ty ······················································ 4
1.1.2 Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh ········································ 5
1.1.2.1 Đặc điểm của Công ty TNHH Một Thành Viên ······························ 5
1.1.2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh ·················································· 6
1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty ············································ 8
1.2.1 Hình thức tổ chức bộ máy công ty ················································ 8
1.2.2 Chức năng của từng bộ phận ······················································ 8
1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán ······················································ 10
1.4 Chế độ chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại đơn vị thực tập · 12
1.4.1 Cơ sở lập báo cáo tài chính ························································ 12
1.4.2 Chính sách kế toán ·································································· 12
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI
CÔNG TY TNHH MTV SX - TM - DV BẰNG LÊ··························· 14
2.1. Nội dung ··············································································· 14

Assignment, Essay
2.2 nguyên tắc kế toán ····································································· 15
2.3. Tài khoản sử dụng ···································································· 15
2.4. Chứng từ, sổ sách kế toán ··························································· 18
2.4.1 Chứng từ và mục đ ch sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng tại doanh
nghiệp ························································································ 18
2.4.2 Các loại sổ sử dụng tại đơn vị thực tập ··········································· 19
2.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị thực tập ······························ 20
2.5.1 Minh họa tình huống nghiệp vụ kinh tế phát sinh ······························ 20
2.5.2 Minh họa trình tự ghi sổ kế toán ·················································· 36
2.6 Phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng ························· 36
2.6.1 Phân tích biến động theo chiều dọc ··············································· 36
2.6.2 Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều ngang ······ 38
2.7 Phân tích báo cáo tài chính ··························································· 47
2.7.1 Phân tích bảng cân đối kế toán ···················································· 47
2.7.1.1 Phân t ch t nh cân đối giữa tài khoản và nguồn vốn năm 2018-2019 ······ 47
2.7.1.2 Phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn theo chiều ngang ············ 49
2.7.1.3 Phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn theo chiều dọc ··············· 59
2.7.2 Phân tích tình hình tài chính thông qua báo cáo kết qảu hoạt động kinh doanh 68
2.7.2.1 Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều ngang ···················· 69
2.7.2.2 Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều dọc ······················· 72
CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ ······································77
3.1. NHẬN XÉT ·······································································77
3.1.1 Bộ máy công ty và bộ máy kế toán ··········································· 77

Assignment, Essay
3.1.2 Hạn chế ·········································································· 78
3.1.3 Biến động khoản mục tiền gửi khách hàng ································· 78
3.1.4 Về tình hình tài chính của công ty ············································ 79
3.2 Giải pháp ············································································· 79
3.2.1 Về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán của công ty ········· 79
3.2.2 Về công tác kế toán tiền gửi ngân hàng ······································ 79
3.2.3 Về biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng ······························· 80
3.2.4 Về tình hình tài chính của công ty ··········································· 80
KẾT LUẬN ········································································· 81
TÀI LIỆU THAM KHẢO ························································· 83

Assignment, Essay
DANH MỤC BẢNG
Bảng 2.1:Bảng phân tích biến động khoản mục tiền theo chiều dọc
Bảng 2.2 : Bảng phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều ngang
Bảng 2.3 Phân tích biến động tài khoản phải thu
Bảng 2.4 Phân tích các khoản phải trả
Bảng 2.5 : Bảng phân tích tỷ lệ khoản phải trả trên tổng tài sản.
Bảng 2.6 Bảng phân tích quan hệ cân đối 1
Bảng 2.7: Bảng phân tích quan hệ cân đối 2
Bảng 2.8 Bảng phân tích quan hệ cân đối 3
Bảng 2.10 : Phân tích tình hình chung biến động tài sản, nguồn vốn năm2018/2017
Bảng 2.11 : Phân tích tình hình chung biến động tài sản, nguồn vốn năm 2019/2018
Bảng 2.12 : Phân tích tình hình chung biến động tài sản, nguồn vốn năm 2018/2017
Bảng 2.13: phân tích bảng cân đối kế quả kế toán 2019/2018
Bảng 2.15 Phân tích biến động báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều ngang
Bảng 2.16 Phân tích biến động báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều dọ

Assignment, Essay
DANH MỤC HÌNH
Hình 1.1 Quy trình sản xuất kinh doanh ················································ 7
H nh 1.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy công ty ········································ 8
H nh 1.3 Sơ đồ bộ máy kế toán ·························································· 11
Hình 2.1 Minh họa H a đơn GTGT 0000198 ·········································· 21
Hình 2.2 Minh họa GBC00243 ·························································· 22
Hình 2.3 Minh họa Giấy đề nghị tạm ứng của nhân viên····························· 23
Hình 2.4 Minh họa Giấy báo nợ 00198 ················································· 24
Hình 2.5 Minh họa ủy nhiệm chi của ngân hàng Agribank ·························· 25
Hình 2.6 Minh họa h a đơn mua quà tặng khách hàng ······························· 26
Hình 2.7 Minh họa Giấy báo nợ 00199 ················································· 27
Hình 2.8 Minh họa Lệnh chuyển khoản qua Smartbanking ·························· 28
Hình 2.9 Minh họa phiếu thu PT 000288 ··············································· 29
Hình 2.10 Minh họa Giấy báo nợ 00200 ················································ 30
Hình 2.11 Minh họa h a đơn mua máy lạnh ··········································· 30
Hình 2.12 Minh họa giấy báo nợ 00201 ················································ 32
Hình 2.13 Lệnh chuyển tiền Smartbanking············································· 33
Hình 2.14 Minh họa h a đơn GTGT 0000164 ········································· 34
Hình 2.15 Minh họa GBC 00244 ························································ 35
Hình 2.16 Minh họa trích sổ nhật ký chung ············································ 36
1

Assignment, Essay
Hình 2.17 Minh họa trích số cái ························································· 37
2

Assignment, Essay
PHẦN MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Tiền tệ là yếu tố quan trọng ảnh hƣởng đến doanh nghiệp trong quá trình hình
thành và tồn tại. Trong điều kiện kinh tế phát triển và thời đại công nghệ số nhƣ hiện
nay, phạm vi hoạt động của bất kì doanh nghiệp nào c ng cần đến tiền gửi ngân hàng
v đ là quy định chung và bắt buộc đối với các nghiệp vụ thƣơng mại có giá trị từ vài
chục triệu đồng. Do đ , việc kế toán tiền có vị trí quan trọng nhất định trong nhiều
hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Mặt khác, kế toán là công cụ điều hành quản lý các hoạt động tính toán, viết phiếu
thu chi, lập bảng kê, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của khoản thanh toán, lập hồ
sơ…Thông tin kế toán là những thông tin về tính hai mặt của các hiện tƣợng, mỗi quá
trình: vốn và nguồn vốn, tăng và giảm. Mỗi thông tin thu đƣợc là kế quả có tính thông
tin và kiểm tra. Do đ việc hạch toán vốn bằng tiền nhằm đƣa ra những thông tin đầy
đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu về tiền trong ngân hàng của doanh
nghiệp đƣợc sử dụng.Từ đ năm bắt đƣợc cấc khoản chi ph , doanh thu trong lƣu
chuyển tiền tệ của doang nghiệp mang lại sự năm bắt chặt chẽ cho doanh nghiệp.
Xuất phát từ sự quan trọng của vốn tiền gửi ngân hàng và thông qua thời gian thực
tập tại doanh nghiệp em xin chọn đề tài: “Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty
TNHH MTV Sản Xuất Thƣơng Mại Dịch Vụ Bằng Lê”
2. Mục tiêu nghiên cứu
2.1 Mục tiêu chung:
Tìm hiểu về thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Bằng Lê từ đ
đề ra đƣợc một số giải pháp giúp công ty quản lý và hạch toán vốn bằng tiền.
2.2 Mục tiêu cụ thể:
Hệ thống cơ cấu tổ chức bộ máy doanh nghiệp, của phòng ban kế toán.
Quan sát thực tiễn quá trình hoạt động của bộ máy kế toán.
3

Assignment, Essay
Thu thập các chứng từ nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng của
doanh nghiệp.
Đánh giá ƣu điểm nhƣợc điểm của bộ máy kế toán tiền trong công tác hạch toán
c ng nhƣ các kiến nghị đề xuất để nhằm hoàn thiện về kế toán tiền gửi ngân hàng
của công ty trong tƣơng lai.
3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu.

Đối tƣợng nghiên cứu: Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH MTV Sản
Xuất Thƣơng Mại Dịch Vụ Bằng Lê.


Phạm vi nghiên cứu:

- Không gian: Công ty TNHH MTV Sản Xuất Thƣơng Mại Dịch Vụ Bằng Lê.
- Thời gian: Từ ngày 8/8/2020 đến ngày 10/10/2020.
- Nội dung: Đề tài nghiên cứu những vấn đề lý luận và thực trạng của kế toán tiền
gửi ngân hàng tại công ty.
- Số liệu đƣợc sử dụng trong bài: từ niên độ năm 2017 - 2019.
4. Phƣơng pháp nghiên cứu và dữ liệu.

Dữ liệu sơ cấp:

Dựa vào quá trình thực tập tại doanh nghiệp t ch l y kinh nghiệp và thu thập các
chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh tiền gửi ngân hàng để lập các mô
phỏng chứng từ liên quan.
Nghiên cứu từ các kiến thức chuyên ngành đã học, thu thập thông qua các văn bản
pháp lý, sách giáo khoa, tạp ch , internet…liên qua đên đơn vị, đến nội dung công việc
thực tập
Phỏng vấn trực tiếp, tham khảo ý kiến những ngƣời có chức trách, nhiệm vụ liên
quan.

Dữ liệu thứ cấp:

Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính Việt
Nam.
4

Assignment, Essay
Báo cáo tài ch nh năm 2017-2019 công bố từ công ty TNHH MTV Sản Xuất
Thƣơng Mại Dịch Vụ Bằng Lê.
Tổng hợp thông qua sổ sách kế toán, chứng từ , tham khảo các tài liệu liên quan.
5. Kết cấu của đề tài
Ngoài Phần mở đầu và kết luận, thì bài khóa luận tốt nghiệp gồm 3 chƣơng:
Chƣơng 1: Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH MTV SX Thƣơng Mại Dịch Vụ
Bằng Lê.
Chƣơng 2: Thực trạng kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH MTV SX
Chƣơng 3: Nhận xét - Kiến nghị.
6. Ý nghĩa của đề tài
Về lý luận: Đề tài phân tích về quy tr nh lƣu chuyển chứng từ tiền gửi ngân hàng,
quy tắc hạch toán trong bộ máy kế toán của doanh nghiệp.
Về thực tế: Trên cơ sở thực tiễn tổng quan và quan sát thực tế trong quy trình tổ
chức kế toán của doanh nghiệp tƣ nhân, phân t ch rõ đƣợc những ƣu điểm nhƣợc
điểm từ đ đƣa ra các kiến nghị nhận xét nhằm cải thiện tốt hơn cho kế toán tiền nói
riêng và phân tích hoạt động tài chính nói chung tại Công ty TNHH MTV Sản Xuất
5

Assignment, Essay
CHƢƠNG 1:
GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN
SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ BẰNG LÊ
1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH MTV
SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ BẰNG LÊ.
1.1.1 Giới thiệu sơ lƣợc về công ty:
Tên công ty: CÔNG TY TNHH MTV SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ
BẰNG LÊ
Tên viết tắt: Công ty TNHH Bằng Lê
Loại hình hoạt động: Công ty TNHH Một Thành Viên
Mã số thuế doanh nghiệp: 3702385130
Địa chỉ: số 125, tờ bản đồ số 11, tổ 4, khu phố B nh Hòa 1, phƣờng Tân Phƣớc
Khánh, thị xã Tân Uyên, tỉnh B nh Dƣơng.
Đại diện pháp luật: Lê Viết Bằng
Số điện thoại: 0918.440.387
Ngày cấp giấy phép: 31/07/2015 (Đang hoạt động 5 năm)
Vốn điều lệ: 3.000.000.000 (Ba tỷ đồng)
Số lƣợng cán bộ công nhân viên: 32
Loại hình công ty: Công ty TNHH Một Thành Viên
Hình thức sở hữu vốn: Công ty TNHH MTV là tổ chức kinh doanh do chủ sở hữ
chịu trách nghiệm về các khoản nợ, nghĩa vụ tài sản của công ty bằng số vốn điều
lệ.
* Qúa trình hình thành và phát triển:
6

Assignment, Essay
Những năm gần đây ngành sản xuất may mặc chiếm thị phần lớn quan trọng trong
thị trƣờng kinh tế. Hiện nay Việt Nam đứng thứ 4 trên thế giới về khẩu phần dệt
may. Công ty TNHH MTV SX TM DV Bằng Lê c ng ra đời cùng thời gian chuyển
biến tốt đẹp của nền kinh tế may mặc, những ngày đầu thành lập với số vốn vài trăm
triệu đồng, mặt bằng nhỏ hẹp thuê ngoài cùng sự điều hành của gia đ nh gồm 2 vợ
chồng đồng nắm giữ quyền hành của công ty.Những ngày đầu thành lập vô cùng kh
khăn với lý do thiếu vốn, nhân lực kh khăn, công nghệ còn thiếu điều kiện để phát
triển. Với sự phát triển của nền kinh tế sự nhạy bén của chủ đầu tƣ doanh nghiệp
hiện nay đã phát triển vốn điều lệ lên gấp 6 lần (năm 2020) tạo công ăn việc làm
cho 32 công nhân sản xuất và cán bộ công nhân viên.
Năm 2016: Doanh nghiệp mở rộng xƣởng sản xuất
Năm 2017: Doanh nghiệp mở thêm xƣởng dịch vụ gia công đ ng g i hàng h a sản
phẩm
Năm 2019: Lƣợng khách hàng quen thuộc ổn định, số lƣợng hàng hóa ra vào mỗi
tháng đều ở mức cao.
Năm 2020: Công ty mở thêm diện t ch xƣởng và số lƣợng công nhân làm việc bán
thời gian c ng tăng theo.
Hoạt động sản xuất chính của công ty:
Số TT Tên ngành Mã ngành
1 Bán buôn vải, hàng may sẵn, giày dép G4641
2 Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác G4659
3 Vận tải hàmg hóa bằng đƣờng bộ H4933
4 May trang phục (trừ trang phục từ da lông thú) C14100 (Chính)
1.1.2 Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh.
1.1.2.1 Đặc điểm của Công ty TNHH Một Thành Viên
7

Assignment, Essay
Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên là doanh nghiệp do tổ chức hoặc cá
nhân làm chủ sở hữu ( sau đây gọi là chủ sở hữu công ty); chủ sở hữu công ty chịu
trách nhiệm các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác của công ty trong phạm vi vốn
điều lệ của công ty.
Chủ sở hữu công ty đồng thời là giám đốc công ty có quyền cao nhất điều hành mọi
hoạt động của công ty và là ngƣời đại diện pháp lý cho công ty. Quyết định nội
dung điều lệ sửa đổi. Bổ sung điều lệ công ty. Quyết định đầu tƣ, kinh doanh và
quản trị nội bộ doanh nghiệp. Chuyển nhƣợng một phần hoặc toàn bộ vốn điều lệ
của công ty cho tổ chức cá nhân khác. Quyết định việc sử dụng lợi nhuận sau thuế
sau khi đã hoàng thành các nghĩa vụ thuế và các nghĩa vụ tài chính khác. Quyết định
tổ chức lại, giải thể và yêu cầu công ty phá sản
Thƣơng mại dịch, dịch vụ bao gồm các hoạt động dịch vụ c t nh thƣơng mại phục
vụ cho các nhu cầu của khách hàng nhƣ: đ ng g i sản phẩm, sắp xếp phụ kiện ….C
nghĩa là bất cứ loại hoạt động dịch vụ nào doanh nghiệp đã đăng k mà khách
hàng có nhu cầu xử dụng thì doanh nghiệp đều đáp ứng trong phạm vi cho phép
nhất định.
1.1.2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh
Quy trình sản xuất sản phẩm, đ ng g i, gia công theo đơn đặt hàng của khách hàng
tại công ty theo sơ đồ sau:
Tiến trình Dòng công việc cần thực hiện Phụ Tác nghiệp
trách
KHSX
Đơn đặt hàng/Hợp
BP kinh Tiếp nhận
doanh đơn đặt của
đồng
khách hàng
8

Assignment, Essay
Lệnh sản BP kinh BP kinh
Lệnh sản xuất
xuất doanh doanh lập
lệnh sản
xuất
Cân đối Mua hàng theo BP mua Phòng mua
Thống kê nhu
tồn kho kế hoạch, nhận hàng tính toán
cầu vật tƣ và cân
và đặt bàn giao, kiểm nhu cầu
đối tồn kho
kê
hàng NVL và mua
Sản xuất BPkế BP sản xuất
Cấp NVL đƣa vào toán kiến nghị
sản xuất
cấp vật tƣ
Sản xuất thử và
BP sản
duyệt mẫu
xuất Đối chiếu
Sản xuất chính với NVL tồn
đề xuất kiến
nghị ma
Công đoạn 1: đo
và cắt vải thêm NVL
Bộ phận sản
Công đoạn 2: may
xuất tiền
hành sản
Công đoạn:….
xuất theo
Biên bản quy trình
Hoàn thiệt, kiểm tra
chất lƣợng sản phẩm
kiểm tra
của công ty
chất
lƣợng
9

Assignment, Essay
Ngập kho
thành
phẩm, báo
cáo giá
thành,
lƣu trữ
Thành phẩm
Hạch toán chi phí
và tính giá thành
sản phẩm
Báo cáo
sản xuất
KẾT
THÚC
BP sản
xuất
BP kế
toán
BP xản xuất
nhập kho
thành phẩm
phế phẩm
BP kế toán
tính giá
thành sản
phẩm
Hình 1.1 Quy trình sản xuất kinh doanh
(Nguồn: Quy trình sản xuất công ty TNHH Bằng Lê)
1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY
1.2.1 Hình thức tổ chức bộ máy công ty
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty tƣơng đối gọn nhẹ, phân biệt rõ ràng
quyền hạn và trách nhiệm của mỗi càn bộ công nhân viên, từng bộ phận dƣới sự chỉ
đạo cao nhất của Giám đốc. Do có một cơ cấu quản lý gọn lẹ nên công ty đã giảm bớt
đƣợc những chi phí không cần thiết trong việc điều hành và quản lý của công ty.
Công ty có tổ chức quản lý theo mô hình hoạt động sau (xem hình 1.2)
10

Assignment, Essay
Chủ sở hữu công ty
- Giám đốc
Phòng kinh doanh
và nhân sự
Phòng hành chính
và kế toán
Bộ phận sản xuất
Phân xƣởng dịch
vụ
Hình 1.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy công ty
(Nguồn: Phòng quản lý nhân sự Công ty TNHH Bằng Lê)
Phân xƣởng may
1.2.2 Chức năng của từng bộ phận:

Giám đốc: Là ngƣời quản lý và giám sát tất cả các hoạt động kinh doanh , con
ngƣời c ng nhƣ các hoạt động hợp tác của doanh nghiệp. Chịu trách nhiệm trƣớc
pháp luật về việc thực hiện các quyền hành và các nhiệm vụ giao xuống cho cấp
dƣới.



Phòng kinh doanh và nhân sự: Phối hợp với đơn vị cấp trên làm việc với các bộ
ngành liên quan, chủ đầu tƣ và các cơ quan liên quan xây dựng định mức, đơn giá,
tổng dự toán, dự toán các công trình, giá cả máy các loại thiết bị mới.Cùng các đơn vị
thi công giải quyết các phát sinh, điều chỉnh giá trong quá trình thực hiện hợp đồng
với chủ đầu tƣ. Phối hợp với đơn vị cấp trên giải quyết các vƣớng mắc về định mức,
đơn giá, cơ chế thanh toán và các chế độ.Tham gia phân t ch đánh giá hiệu quả sản
xuất kinh doanh của các đơn vị trực thuộc Công ty. Đôn đốc các đơn vị thực hiện
công tác thu hồi vốn, hỗ trợ đơn vị giải quyết vƣớng mắc với các đơn vị có liên quan
trong thu hồi vốn. Phối hợp với Phòng Tài chính Kế toán theo dõi công tác thanh
toán, thu vốn của các đơn vị. Kiểm tra phiếu giá thanh toán của các hợp đồng do
Công ty ký chuyển Phòng Tài chính Kế toán. Chủ trì soạn thảo

và tham gia đàm phán để lãnh đạo Công ty ký kết các hợp đồng kinh tế bao gồm:
11

Assignment, Essay
hợp đồng hợp tác đầu tƣ. Kiểm tra giám sát tình hình thực hiện các hợp đồng kinh
tế theo quy chế quản lý hợp đồng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công
ty và các quy định của Nhà nƣớc. Theo dõi việc thực hiện và thanh lý các hợp
đồng đã ký kết. Theo dõi, kiểm tra, giám sát tình hình ký kết và triển khai các hợp
đồng kinh tế của các đơn vị. Trên cơ sở giá đấu thầu, các chế độ hiện hành của
Nhà nƣớc, biện pháp tổ chức thi công thực tế xây dựng các định mức đơn giá nội
bộ Công ty. Rà soát, ban hành sửa đổi bổ sung các quy định, quy chế thuộc lĩnh
vực kế hoạch – kinh doanh. Xây dựng, trình cấp có thẩm quyền phê duyệt định
mức, đơn giá áp dụng đối với những công trình do Công ty làm chủ đầu. Theo dõi
những khối lƣợng phát sinh ngoài tổng dự toán. Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh
doanh, kế hoạch giá thành và quản lý các thành phần chi phí của các đơn vị trên
cơ sở kế hoạch giá thành. Báo cáo thực hiện kế hoạch. Báo cáo thực hiện các mục
tiêu tiến độ công trình. Báo cáo thực hiện các kế hoạch về sản xuất kinh doanh, dở
dang, thu hồi vốn,... Đánh giá phân t ch t nh h nh thực hiện, những nguyên nhân
ảnh hƣởng đến việc thực hiện kế hoạch. Báo cáo thống kê, báo cáo tình hình thực
hiện tháng, quý, năm về giá trị khối lƣợng. Hỗ trợ, giúp lãnh đạo Công ty tập hợp
báo cáo, kế hoạch sản xuất kinh doanh. Tham mƣu giúp việc cho Giám đốc công
ty về các lĩnh vực mua bán, cấp phát vật tƣ, quản lý vật tƣ, đầu tƣ thiết bị, quản
lý thiết bị. Mua sắm vật tƣ phục vụ quá trình sản xuất của công ty. Theo dõi giá
cả kiểm tra cấp phát vật tƣ theo định mức cho các công trình. Làm thủ tục thanh
lý vật tƣ tồn kho hƣ hỏng tr nh Giám đốc duyệt.

Phòng hành chính và kê toán:

- Bộ phận hành chính: Là bộ phận giúp việc Giám đốc Công ty thực hiện các chức
năng quản ký công tác tổ chức, công nghệ thông tin, công tác hành chính và lao động
tiền lƣơng cụ thể nhƣ sau: Công tác tổ chức và công tác cán bộ, công tác đào tạo,
công tác thi đua, khen thƣởng và kỷ luật. Nghiên cứu, xây dựng, tổ chức triển khai
việc ứng dụng và phát triển công nghệ thông tin, tin học hoá các hoạt động quản lý
SXKD trong toàn Công ty. Công tác hành ch nh văn phòng. Công tác lao
động và tiền lƣơng.
12

Assignment, Essay
- Bộ phận kế toán: căn cứ vào đặc điểm SXKD của Công ty để lựa chọn hình thức
tổ chức kế toán (tập trung hay phân tán) phù hợp và tổ chức bộ máy kế toán hợp
lý. Tổ chức công tác kế toán. Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, tổ chức việc ghi
chép ban đầu và luân chuyển chứng từ khoa học, hợp lý trong từng đơn vị kế toán.
Tổ chức hƣớng dẫn và áp dụng hệ thống tài khoản kế toán, tổ chức việc ghi chép
ban đầu và luân chuyển chứng từ khoa học, hợp lý trong từng đơn vị kế toán. Tổ
chức hệ thống sổ kế toán theo quy định. Tổ chức thực hiện chế độ báo cáo kế toán
đúng quy định và phù hợp với yêu cầu quản lý của Công ty. Tổ chức lƣu trữ tài
liệu kế toán theo quy định.

Bộ phận sản xuất: chịu trách nghiệm trƣớc quản đốc xƣởng về việc nhận và tổ
chức thực hiện lao động sản xuất, đảm bảo kế hoạch đƣợc giao. Nhận lệnh sản
xuất, tổ chức thông tin và triển khai, phân công công việc sản xuất.

- Phân xƣởng dịch vụ: khâu gói hàng theo nhu cầu của khách hàng đƣợc thực hiện
tại đây, bao gồm: đ ng g i, xếp thùng….
- Phân xƣởng may: là phân xƣởng quan trọng v đây là công việc chính của công ty.
Hoàn thành đúng và đủ số lƣợng cấp trên đƣa xuống. Nhằm nâng cao hiệu quả
năng suất làm việc.
1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Qua quá trình tìm hiểu, tác giả đƣa ra thống kê về cơ cấu phòng kế toán của công
ty nhƣ sau: Bộ phận nhân sự kế toán gồm 4 nhân viên. Về tr nh độ chuyên môn đều
có thâm niên nghề từ 3 năm trở lên.
Dƣới đây là sơ đồ bộ máy kế toán của công ty:
Kế toán tổng hợp
Kế toán thu - chi Kế toán thuế
Kế toán tiền
lƣơng
Hình 1.3: Sơ đồ bộ máy kế toán
13

Assignment, Essay
(Nguồn: Bộ phận kế toán Công ty TNHH Bằng Lê)
Chức năng của từng kế toán:

Kế toán tổng hợp:


Việc kiểm tra các số liệu đơn vị trong nội bộ của công ty qua các định khoản
nghiệp vụ và sự cân đối giữa các số liệu kế toán tổng hợp và chi tiết, bên cạnh đ
kiểm tra số dƣ cuối k để so sánh xem khớp với báo cáo chi tiết hay không

Hạch toán khấu hao thu nhập, chi phí, tài sản cố định, công mợ, thuế GTGT và
làm báo cáo thuế.
Theo dõi công nợ và quản lý công nợ của toàn công ty bên cạnh đ xác định và lên
đề xuất và phƣơng án dự phòng xử lý công nợ khó thu hồi.
Lập báo cáo tài ch nh theo quy định của toàn công ty
Thống kê tổng hợp trong các công tác kiểm tra tại đơn vị cơ sở.

Kế toán thu chi:Công việc của kế toán thu chi là cập nhật đầy đủ, chính xác và kịp
thời thu chi tồn quỹ tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Báo cáo cho ban giám đốc, kế

toán trƣởng khi cần và thực hiện đúng quy định về trách nhiệm và quản lý quỹ
tiền đã nêu trên.

Kế toán thuế: Đầu tiên là hạch toán các nghiệp vụ phát sinh đến thu, sau đ thực hiện
nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế đối với nhà nƣớc. Thƣờng xuyên theo dõi bám sát nắm
bắt tình hình nộp ngân sách tồn đọng ngân sách hoàn thuế của công ty, cập nhật kịp
thời về quy định thuế.

Kế toán tiền lương: tính chính xác số tiền BHXH, BHYT,CPCĐ vào chi ph và thu
nhập của ngƣời lao động. Trả lƣơng kịp thời cho ngƣời lao động, giám sát tình
hình sử dụng quỹ lƣơng, cung cấp tài liệu cho các phòng quản lý, chức năng lập
kế hoạch quỹ lƣơng k sau. T nh và phân bổ đúng đối tƣợng, tính giá thành.

1.4 CHẾ ĐỘ CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG
TẠI ĐƠN Ị THỰC TẬP.
1.4.1 Cơ sở lập báo cáo tài chính
14

Assignment, Essay
Chế độ kế toán: Công ty áp dụng Chế độ kế toán DN theo TT 133/2016/TT-BTC
Ngày 01/01/2017 của Bộ tài chính và Chuẩn mực Kế toán Việt Nam do Bộ tài ch
nh ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hƣớng dẫn thực hiện kèm theo.
Cơ sở đo lƣờng: Các báo cáo tài ch nh đƣợc lập và tr nh bày theo quy ƣớc giá
gốc, phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán Việt Nam.
Kỳ kế toán: Kỳ kế toán năm của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc
vào 31 tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ: Đơn vị tiền tệ đƣợc sử dụng chính thức trong kế toán là đồng Việt
Nam (VND).
Doanh nghiệp không sử dụng đồng ngoại tệ và vàng bạc, kim khí quý vào BCTC.
1.4.2 Chính sách kế toán
Nguyên tắc ghi nhận tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền: Tiền và các khoản
tƣơng đƣơng tiền bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển
, tiền gửi không kỳ hạn và các khoản đầu tƣ ngắn hạn khác có thời hạn không quá
ba tháng mà có thể dễ dàng chuyển thành tiền và rủi ro không đáng kể về việc
thay đổi giá trị.
Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ:
Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: TSCĐ đƣợc ghi nhận theo phƣơng pháp giá gốc.
Trong quá trình sử dụng, TSCĐ đƣợc ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn l y kế
và giá trị còn lại. Khấu hao TSCĐ áp dụng theo phƣơng pháp đƣờng thẳng và
tuân thủ theo quy định theo TT 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2019 của Bộ tài
chính.
Phƣơng pháp t nh thuế GTGT: phƣơng pháp khấu trừ
Phƣơng pháp t nh giá trị hàng tồn kho: Nhập trƣớc xuất trƣớc.
Tổ chức thực hiện đầy đủ, thống nhất các quy định thủ tục hạch toán tiền gửi ngân
hàng nhằm nâng cao chức năng kiểm soát và phát hiện kịp thời các trƣờng hợp
15

Assignment, Essay
chi tiêu bất hợp lý… so sánh thƣờng xuyên, đối chiếu các dữ liệu trên sổ sách và
số dƣ tài khoản ngân hàng.
Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty: Công ty áp dụng hình thức kế toán theo
hình thức Nhật ký chung
16

Assignment, Essay
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY
TNHH MTV SX - TM - DV BẰNG LÊ
2.1. NỘI DUNG
Kế toán tại Công ty TNHH MTV Sản Xuất Thƣơng Mại Dịch Vụ Bằng Lê sử
dụng tài khoản “112” dùng để ghi nhận các khoản thanh toán liên quan đến tiền gửi
ngân hàng.
Công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của công tác kế
toán trong doanh nghiệp, nó sẽ cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác và
kiểm tra các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp. Trên cơ sở đ giúp cho
doanh nghiệp đƣa ra các quyết định chính xác, phù hợp nhằm tiết tiết kiệm chi phí,
tăng lợi nhuận.
Đối chiếu và điều chỉnh trên tài khoản TGNH nhằm đảm bảo sự thống nhất số tiền
đã phát sinh và hiện còn dƣ tại tài khoản tiền gửi giữa sổ sách của ngân hàng và sổ
sách của nhân viên kế toán công ty.
Thông thƣờng mỗi khi nhận đƣợc giấy báo của NH về nghiệp vụ phát sinh trên tài
khoản TGNH của công ty, nhân viên kế toán sẽ đối chiếu các chứng từ, sổ sách của
mình với sổ sách ngân hàng về số phát sinh, số dƣ của tài khoản. Do cả hai bên cùng
quản lý những số liệu phát sinh trên một tài khoản duy nhất thông qua hệ thống sổ
sách khác nhau nên cả hai đều cố gắng không để tình trạng chênh lệch xảy ra và thực
tế ở công ty vẫn chƣa xảy ra tình trạng này.
Tuy nhiên dù rất cẩn thận trong công tác hạch toán c ng nhƣ việc ghi sổ và hệ
thống kiểm soát rất có hiệu quả ở ngân hàng và ở đơn vị ở tài khoản, song khi công
việc và nghiệp vụ phát sinh nhiều thì tình trạng nhầm lẫn vẫn có thể xảy ra. Khi có sự
chênh lệch, dù cho là nguyên nhân gì, phát sinh ở khâu nào thì cả hai bên c ng cần có
sự đối chiếu, kể tra sổ sách để tiến tới thống nhất về số phát sinh c ng nhƣ số dƣ thực
tế của đơn vị, từ đ c thể điều chỉnh kịp thời sổ sách mỗi bên. Nếu chƣa kịp thời tìm
17

Assignment, Essay
ra nguyên nhân dẫn đến sự chênh lệch đ mà kỳ kế toán đã đến thì nhân viên phải tạm
thời căn cứ theo số liệu ngân hàng để phản ánh vào TK 112.
Sau khi nhận đƣợc Bản sao kê của ngân hàng thì kế toán thanh toán dựa vào đ
tách các khoản thanh toán liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp lập
Giấy Báo Nợ, Giấy Báo C lƣu hành nội bộ để định khoản hợp lý.
2.2 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN
a) Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các
khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng của doanh nghiệp. Căn cứ để hạch toán
trên Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê
của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển
khoản, séc bảo chi,…).
b) Khi nhận đƣợc chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu
với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của
doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì
doanh nghiệp phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp
thờ Cuối tháng, chƣa xác định đƣợc nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo
số liệu của ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê. Số chênh lệch (nếu
có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1381) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn
số liệu của ngân hàng) hoặc ghi vào bên C TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3381)
(nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của ngân hàng). Sang tháng sau, tiếp tục kiểm
tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ.
c) Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở từng ngân hàng để
tiện cho việc kiểm tra, đối chiế
d) Khoản thấu chi ngân hàng không đƣợc ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân hàng mà
đƣợc phản ánh tƣơng tự nhƣ khoản vay ngân hàng.
2.3. TÀI KHOẢN SỬ DỤNG
18

Assignment, Essay
TK 112: Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm
các khoản tiền gửi tại ngân hàng của DN. DN không sử dụng ngoại tệ, vàng bạc, kim
khí quý c ng nhƣ đá quý.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 112- Tiền gửi ngân hàng.
Bên Nợ
Số dƣ đầu kì: Phản ánh số tiền hiện có tại ngân hàng
Số phát sinh trong kì: Các khoản tiền gửi vào ngân hàng
Bên Có:
Các khoản tiền gửi ngân hàng rút ra từ ngân hàng.
Số dƣ cuối kì: Phản ánh số tiền hiện có tại ngân hàng
Số phát sinh trong kì: Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng
Số dƣ cuối kì bên Nợ:
Số tiền gửi ngân hàng hiện còn gửi tại ngân hàng.
- Ngoài ra, doanh nghiệp còn sử dụng một số tài khoản phát sinh liên quan đến các
nghiệp vụ phát sinh tiền gửi ngân hàng trong định khoản nhƣ:
TK 111: Tiền mặt bằng Việt Nam đồng
TK 131: Phải thu khách hàng
TK 331: Phải trả ngƣời bán
TK 1331: Thuế GTGT theo Phƣơng pháp khấu trừ
TK 334: Phải trả công nhân viên
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
* Mô phỏng một số các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thự tế tại Công ty TNHH Bằng
Lê:
a. Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng,
kế toán ghi nhận doanh thu, ghi:
19

Assignment, Essay
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (tổng giá thanh toán)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chƣa c thuế)
Có TK 3331 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc.
b. Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác
bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài ch nh (giá chƣa c thuế GTGT)
Có TK 711 - Thu nhập khác (giá chƣa c thuế GTGT)
c. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại Ngân hàng,
ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
Có TK 111 - Tiền mặt.
d. Nhận đƣợc tiền ứng trƣớc hoặc khi khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản, căn cứ
giấy báo Có của Ngân hàng, ghi:
e. Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
f. Mua TSCĐ bằng tiền gửi Ngân hàng
Nợ TK 211 - Tài sản cố định
Nợ TK 1331 - Thuế GTGT phải nộp
Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
20

Assignment, Essay
g. Khi mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng sử dụng ngay vào
sản xuất, kinh doanh, ghi:
h. Thanh toán các khoản nợ phải trả bằng tiền gửi ngân hàng,
ghi: Nợ các TK 331, 333, 334, 335, 338, 341
Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
2.4. CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH KẾ TOÁN
2.4.1 Chứng từ và mục đích sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng tại doanh
nghiệp
H a đơn GTGT
Phiếu đề nghị tạm ứng
Phiếu thu
Bảng sao kê của ngân hàng: Là thông báo của ngân hàng về tiền gửi hàng ngày tại
ngân hàng của doanh nghiệp. Sao kê ngân hàng cho khách hàng biết đƣợc chính xác
thông tin về thời gian giao dịch, nội dung giao dịch, số tiền giao dịch của khách hàng.
Nhờ đ , kế toán có thể kiểm tra đƣợc các khoản chi tiêu, thanh toán ứng tiền, lãi phí
hàng tháng của m nh. C ng nhƣ hạn chế rủi ro thất lạc tiền trong tài khoản.
Giấy báo Nợ: Là thông báo của ngân hàng ghi giảm cho tài khoản tiền gửi. Loại
chứng từ đƣợc sử dụng bởi một nhà cung cấp để thông báo cho ngƣời mua về các
nghĩa vụ trả nợ, hay là loại chứng từ đƣợc lập bởi ngƣời mua khi trả lại hàng hóa vay
mua. Tuy nhiên để phù hợp với loại hình doanh nghiệp thì dựa vào sao kê ngân hàng
doanh nghiệp tƣ nhân lập GBN mục đ nh để dịnh khoản các nghiệp vụ phát sinh liên
quan đến TGNH lƣu hành nội bộ.
21

Assignment, Essay
Giấy báo nợ có thể cung cấp thông tin liên quan đến h a đơn thanh toán sắp tới hoặc
có thể đ ng vai trò là lời nhắc cho các khoản tiền sắp đến hạn. Đối với các mặt hàng
đƣợc trả lại, tổng số tiền tín dụng đã giải ngân có thể đƣợc đi kèm cùng với hàng hóa
đƣợc trả lại và lí do trả lại.
Giấy báo Có: Là thông báo của ngân hàng ghi tăng cho tài khoản tiền gửi. Giấy báo có
là chứng từ đƣợc ngân hàng cấp cho khách hàng. Chứng từ này có công dụng thông
báo đến khách hàng về giao dịch khi tài khoản biến động. Trên giấy báo có sẽ có chi
tiết số tiền biến động c ng nhƣ ngày diễn ra. Đây là chứng từ quan trọng đối với các
doanh nghiệp. C ng nhƣ GBN th để phù hợp với quy mô công ty, kế toán c ng dựa
vào sao kê ngân hàng để lập GBC lƣu hành kèm theo các nghiệp vụ phát sinh liên
quan đến tiền gửi ngân hàng.
Ủy nhiệm chi: Là phƣơng tiện thanh toán mà ngƣời trả tiền lập lệnh thanh toán theo
mẫu do Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi m nh mở tài khoản yêu cầu trích
một số tiền nhất định trên tài khoản của m nh để trả cho ngƣời thụ hƣởng. Uỷ nhiệm
chi có giá trị, hợp lệ là phải có chữ kí của kế toán trƣởng, chủ tài khoản và con dấu
của công ty. Công ty mua hàng hóa dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên bao gồm thuế giá
trị gia tăng th công ty thanh toán bằng TGNH
2.4.2 Các loại sổ sử dụng tại đơn vị thực tập
Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp cụ kinh tế, tài chính phát
sinh trong niên độ kế toán theo tài khoản kế toán đƣợc quy định trong hệ thống tài
khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp. Mỗi tài khoản đƣợc mở một hoặc một số
trang liên tiếp trên sổ cái đủ đủ để ghi chép trong niên độ kế toán
- Sổ phụ ngân hàng: sổ dùng để liệt kê chi tiết tất cả các nghiệp vụ phát sinh nợ, và
các loại phát sinh xảy ra trong tài khoản của doanh nghiệp để gửi đến chủ tài khoản có
thể là cá nhân hoặc công ty hoặc các doanh nghiệp. Thông qua bảng liệt kê chi tiết
này đƣợc dùng với mục đ ch là để theo dõi, và đối chiếu các nghiệp vụ phát sinh thực
tế giữa các công ty với ngân hàng trong một khoảng thời gian cụ thể nhƣ trong ngày,
trong tháng, trong quý hoặc trong năm. Bất kỳ ngân hàng nào khi hoạt động và thực
22

Assignment, Essay
hiện giao dịch với khách hàng của m nh đều cần có sổ phụ ngân hàng để làm chức
năng ghi chép và liệt kê tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình giao dịch thực tế
của khách hàng qua ngân hàng của mình. Hiện nay thay cho sổ phụ ngân hàng doanh
nghiệp sử dụng sao kê Smart-banking cho mỗi lần giao dịch cần kiểm tra nhanh chóng,
tiết kiệm thời gian và tiện lợi.
Sổ nhật kí chung: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài
chính phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ảnh theo quan hệ đối ứng tài
khoản để phục vụ việc ghi sổ cái. Số liệu ghi trên sổ Nhật ký chung đƣợc dùng làm
căn cứ để ghi vào sổ cái.
Sổ chi tiết tài khoản: dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh kinh tế, tài chính phát
sinh liên quan đến các đối tƣợng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu
quản lý. Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản
lý từng loại sản phẩm, nguồn vốn, doanh thu, chi ph chƣa đƣợc phản ánh trên sổ Nhật
ký và Sổ cái. Số lƣợng, kết cấu các sổ kế toán chi tiết không quy định bắt buộc. Các
doanh nghiệp căn cứ vào quy định mang t nh hƣớng dẫn của nhà nƣớc về sổ kế toán
chi tiết để thiết kế các mẫu sổ phù hợp trong đơn vị mình.
2.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị thực tập
2.5.1 Minh họa tình huống nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Tình huống 1: Ngày 01 tháng 2 năm 2019 kèm với sổ phụ ngân hàng kế toán lập
GBC00243 về số tiền gia công hoàn thành cho công ty TNHH Hồng Khang số tiền
1.637.130.000 kèm theo hợp đồng gia công đ ng g i số 01/HK-BL-2019 và h a đơn
GTGT số 0000198.
Căn cứ nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tập hợp và lập chứng từ có liên quan:
(Kèm theo bảng hợp đồng gia công đóng gói hoàn thành đính kèm ở phụ lục 1)
23

Assignment, Essay
Hình 2.1 Minh họa Hóa đơn GTGT 0000198
(Nguồn: Phòng kế toán công ty 2019)
24

Assignment, Essay
25

Assignment, Essay
Hình 2.2 Minh họa GBC00243
(Nguồn: Phòng Kế toán công ty)
Tình huống 2: Ngày 02 tháng 02 năm 2019 doanh nghiệp tạm ứng cho nhân viên
Nguyễn Minh Anh số tiền 3.000.000 kèm theo giấy đề nghị tạm ứng số TU-0052, dựa
vào sổ phụ ngân hàng và kèm theo UNC số 00000098 kế toán lập GBN00198.
26

Assignment, Essay
Hình 2.3 Minh họa Giấy đề nghị tạm ứng của nhân viên
(Nguồn: Phòng kế toán công ty)
27

Assignment, Essay
Hình 2.4 Minh họa Giấy báo nợ 00198
28

Assignment, Essay
Hình 2.5 Minh họa ủy nhiệm chi của ngân hàng Agribank
(Nguồn: UNC của ngân hàng)
Tình huống 3: Ngày 02 ngày 02 năm 2019 kèm sổ phụ của ngân hàng chi tiền mua
quà biếu tặng khách hàng thân thiết kèm h a đơn mua hàng số 0002778.Kế toán lập
giấy báo nợ 00199.
29

Assignment, Essay
Hình 2.6 Minh họa hóa đơn mua quà tặng khách hàng
30

Assignment, Essay
Hình 2.7 Minh họa Giấy báo nợ 00199
31

Assignment, Essay
Hình 2. Minh họa Lệnh chuyển khoản qua Smartbanking
32

Assignment, Essay
(Nguồn:Lệnh chuyển tiền liên ngân hàng )
Tình huống 4: Ngày 03 tháng 02 tháng 2019 rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền
mặt 50.000.000 kèm theo PT000177. Kế toán lập GBN00200.
33

Assignment, Essay
Hình 2.7 Minh họa phiếu thu PT 000288
34

Assignment, Essay
Hình 2. Minh họa Giấy báo nợ 00200
35

Assignment, Essay
Tình huống 5: Ngày 05/02/2019 mua một máy điều hòa Daikin phục vụ cho bộ phận
kinh doanh và nhân sự giá 13.200.000 (đã bao gồm 10% thuế GTGT). Kèm theo hóa
đơn mua hàng.
36

Assignment, Essay
Hình 2. Minh họa hóa đơn mua máy lạnh
37

Assignment, Essay
Hình 2. Minh họa giấy báo nợ 00201
38

Assignment, Essay
39

Assignment, Essay
Hình 2. Minh họa Lệnh chuyển khoản qua Smartbanking
(Nguồn: Nguồn:Lệnh chuyển tiền liên ngân hàng )
Tình huống 6: Ngày 08/02/2019 thu nợ khách hàng công ty TNHH Kiên Cƣờng số
tiền 39.444.275 kèm theo h a đơn GTGT số 000164.
40

Assignment, Essay
Hình 2. Minh họa hóa đơn GTGT 0000164
(Nguồn: Kế toán công ty)
41

Assignment, Essay
Hình 2. Minh họa GBC 00244
42

Assignment, Essay
(Nguồn: kế toán công ty)
2.5.2 Minh họa trình tự ghi sổ kế toán
Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng Mại Dịch Vụ Bằng Lê, ghi sổ theo hình thức
nhật ký chung. Do vậy, các loại sổ sách công ty nhƣ sau:
Căn cứ vào chứng từ đã kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ
kinh tế phát sinh vào sổ Nhật Ký chung
Công ty TNHH Sản xuất thƣơng mại dịch vụ Bằng Lê Mẫu số: S03a-DN
Thửa đất số 125, kp Tân Phƣớc Khánh, Tân Uyên, Bình Dƣơng (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC
MST: 3702385130 Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm: 2019
ĐVT: VND
Ngày Chứng từ Số hiệu Số phát sinh
tháng ghi
Số hiệu
Ngày, Diễn giải TK đối
Nợ Có
sổ tháng ứng
A B C D H 1 2
...
112
1.637.130.00
0
Gia công tài sản cho công ty TNHH
1/2/2019 GBC00243 1/2/2019 1.488.300.00
Hồng Khang 511
0
3331 148.830.000
...
2/2/2019 UNC00098 2/2/2019
Doanh nghiệp tạm ứng cho nhân viên 141 3.000.000
Nguyễn Minh Anh 112 3.000.000
642 534.545
2/2/2019 GBN00199 2/2/2019 mua quà biếu tặng khách hàng 133 53.455
112 588.000
...
3/2/2019 GBN00200 3/2/2019
rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền 111 50.000.000
mặt 112 50.000.000
...
5/2/2019 GBN00200 5/2/2019 Mua một máy điều hòa Daikin phục vụ
211 12.000.000
133 1.200.000
cho bộ phận kinh doanh và nhân sự
112 13.200.000
...
8/2/2019 GBC00244 8/2/2019
thu nợ khách hàng công ty TNHH Kiên 112 39.444.275
Cƣờng 131 39.444.275
Hình 2. Minh họa trích sổ nhật ký chung
43

Assignment, Essay
Hình 2. Minh họa Trích sổ cái
(Nguồn: Kế toán công ty)
2.6 Phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng
2.6.1 Phân tích biến động theo chiều dọc
Từ số liệu trên bảng cân đối kế toán, chỉ sử dụng các chỉ tiêu tiền và các khoản tƣơng
đƣơng tiền trên bảng cân đối kế toán để lập bảng so sánh nhằm so sánh sự biến động
tài sản.
44

Assignment, Essay
Bảng 2.1:Bảng phân tích biến động khoản mục tiền theo chiều dọc
Đơn vị t nh: đồng
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Tỷ
Tỷ
Tỷ
Chỉ tiêu trọn
trọng trọng
Số tiền Số tiền g Số tiền
(%)
(%)
(%)
I. Tiền và các
khoản tƣơng 1,982,547,890 100 2,297,570,616 100 3,125,008,963 100
đƣơng tiền
1. Tiền mặt 1,450,123,621 73.14 1,589,036,214 69.16 2,022,431,982 64.72
2. Tiền gửi 532,424,269 26.86 708,534,402 30.84 1,102,576,981 35.28
ngân hàng
3. Tiền đang 0 0 0 0 0 0
chuyển
Nhận xét: Qua bảng phân tích ta thấy đƣợc sự biến động của khoản mục, cụ thể nhƣ
sau:
Khoản mục tiền và tƣơng đƣơng tiền đều có sự thay đổi qua mỗi năm. Năm 2017 tiền
mặt là 1,450,123,621 đồng tức chiếm 73,14% ,tiền gửi ngân hàng là 532,424,269 đồng
tức chiếm tỷ trọng 26,86% trên tổng tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền. Sang năm
2018 c sự thay đổi nhẹ, tiền mặt là 1,589,036,214 đồng chiếm 69,16%, tiền gửi ngân
hàng c ng tăng nhẹ 708,534,402 đồng chiếm tỷ trọng 30,84%. Đến năm 2019,
45

Luận Văn Group viết thuê luận văn thạc sĩ,chuyên đề,khóa luận tốt nghiệp, báo cáo thực tập, Assignment,
Essay
tiền mặt là 2,022,431,982 đồng chiếm tỷ trọng 64,72%, tiền gửi ngân hàng
1,102,576,981 đồng chiếm tỷ trọng 35,28%. Xét về mức chênh lệch cơ cấu tỷ trọng,
cụ thể trong từng giai đoạn nhƣ năm 2017-2018 tiền mặt giảm 3,98% đồng nghĩa với
việc tiền gửi ngân hàng tăng 3,98% so với năm trƣớc. Chênh lệch cơ cấu tỷ trọng năm
2018-2019, tiền mặt giảm xuống 4,44% đồng thời tiền gửi ngân hàng c ng tăng lên
4,44% so với cùng k năm ngoái. Qua bảng phân tích trên ta thấy đƣợc khoản mục tiền
và các khoản tƣơng đƣơng tiền thay đổi qua từng năm cụ thể là cơ cấu tỷ trọng giảm
dần song song đ là tiền gửi ngân hàng ngày một tăng lên. Sự thay đổi này có thể là do
cơ cấu sử dụng tiền của doanh nghiệp thay đổi để phù hợp với nhu cầu thiết
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Chênh lệch Chênh lệch
2017/2018 2018/2019
yếu của thị trƣờng hay do chính nhu cầu sử dụng của công ty. Nhƣng nh n chung sự
thay đổi này vẫn ổn định và thay đổi không quá nhiều qua nhiều năm.
2.6.2 Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều ngang
Bảng 2.2 : Bảng phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều ngang
46

Essay
Giá trị Giá trị Giá trị
Tỷ Tỷ
Giá trị (đơn
Giá trị (đơn vị) trọng trọng
vị)
(%) (%)
(đơn vị) (đơn vị) (đơn vị)
I. Tiền và các
khoản tƣơng1,982,547,890 2,297,570,616 3,125,008,963 315,022,726 15.89 827,438,347 36.01
đƣơng tiền
1. Tiền mặt 1,450,123,621 1,589,036,214 2,022,431,982 138,912,593 9.58 433,395,768 27,27
2. Tiền gửi
532,424,269 708,534,402 1,102,576,981 176,110,133 33.08 394,042,579 55,61
ngân hàng
3. Tiền đang
0 0 0 0 0 0 0
chuyển
Nhận xét:
Qua bảng phân tích trên ta thấy các khoản mục tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền:
Cụ thể nhƣ từ năm 2017 đến năm 2018 tiền mặt giảm 138,912,593 đồng tức tăng tỷ
trọng 9,58%, tiền gửi ngân hàng tăng 176,110,133 đồng tƣơng ứng với 33,08% so với
năm 2017 th mức tiền gửi ngân hàng tăng đƣợc coi nhƣ là đáng kể. Đối với chênh
lệch năm 2018-2019 thì tiền mặt tăng 433,395,768 đồng tƣơng ứng với 27,27% tiền
gửi ngân hàng c ng tăng 394,042,579 đồng c ng tƣơng ứng 55,61%. Nhƣ vậy khoản
mục tiền và tiền gửi ngân hàng tăng qua từng năm nên sự thay đổi về cơ cấu tăng tiền
gửi ngân hàng chƣa rõ rệt. Tuy nhiên cùng k năm 2018 th mức tăng tiền gửi ngân
hàng năm 2019 tăng tăng tƣơng đƣơng 1,5 lần so với năm trƣớc.
Phân tích các tỷ số tài chính
Phân tích các khoản phải thu
47

Luận Văn Group viết thuê luận văn thạc sĩ,chuyên đề,khóa luận tốt nghiệp, báo cáo thực tập, Assignment, Essay
Các khoản Năm Tỷ trọng (%) Chênh lệch (giá trị) Chênh lệch (%)
phải thu
2017 2018 2019 2017 2018 2019 2017-2018 2018-2019 2017-2018 2018-2019
III. Các
196,126,32 826,509,96 615,125,6 (211,384,270
khoản phải 9.89 23.99 14,64 630,383,638 321,42 (25,57)
5 3 93 )
thu
1. Phải thu
196,126,32 790,745,99 615,125,6 (211,384,270
của khách 9.89 22.95 14,64 630,383,638 321,42 (25,57)
5 8 93 )
hàng
2. Trả trƣớc
cho ngƣời - 35,763,965 - - 1.04 - - - - -
bán
3. Vốn kinh
doanh ở đơn - - - - - - - - - -
vị trực thuộc
48

Luận Văn Group viết thuê luận văn thạc sĩ,chuyên đề,khóa luận tốt nghiệp, báo cáo thực tập, Assignment, Essay
4. Phải thu
- - - - - - - - - -
khác
5. Tài sản
thiếu chờ xử - - - - - - - - - -
lý
6. Dự phòng
phải thu khó - - - - - - - - - -
đòi (*)
49

Assignment, Essay
Nhận xét và đánh giá:
Dựa vào bảng trên ta thấy, năm 2018 khoản phải thu tăng gấp 4 lần từ 196,126,325
đồng lên 826,509,963 đồng là khoản 321,42% so với năm 2017.Tuy nhiên với năm
2019 các khoản thu giảm 211,384,270 đồng tƣơng ứng 25,57 so với cùng k năm 2018.
Chủ yếu là do công ty huy động nguồn vốn c ng nhƣ là hạn chế với dự phòng phải thu
kh đòi nên các khoản phải thu nên các khoản phải thu c ng giao động đáng kể qua từng
năm. Tuy nhiên, v công ty hợp tác lâu dài và ổn định về giá cả c ng nhƣ thời hạn hợp
đồng thanh toán nên về các khoản phải trả trƣớc khách hàng quen thuộc hầu nhƣ rất ít.
Tuy nhiên càng ngày càng phát triển công ty tìm thêm các mặt hàng mới nên có sự
tăng nhẹ về việc trả trƣớc hoặc đặt cọc cho ngƣời bán vào năm 2018 chiếm tỉ lệ 1,04
so với tổng tài sản năm. Vào năm 2019 th khoản mục phải trả ngƣời bán lại bằng 0. So
với năm 2017 th chênh lệch giá trị so với năm 2019 là 418,999,368 đồng tƣơng ứng
với 213,64% tăng cao so với năm gốc 2017.
Kết hợp phân tích chiều dọc,ta thấy năm 2017 các khoản phải thu chiếm chỉ c chƣa
đến 10% so với tổng tài sản của doanh nghiệp, năm 2018 lại nhảy vọt lên 23,99%
trong đ các khoản phải thu chiếm 22,95% và 1,04% còn lại là của trả trƣớc cho ngƣời
bán. Cùng k năm 2019 lại giảm xuống chỉ còn 14,64% trong tổng tài sản của năm. Kết
quả về mặt giá trị c ng nhƣ tỷ trọng của khoản mục phải thu khách hàng cho thấy qua
các năm các khoản tăng giảm không đồng đều. Điều đ cho ta thấy phần nào
đ về vấn đề quản lý khoản mục chƣa đƣợc định hƣớng rõ ràng trong công tác quản
lý các khoản phải thu.
Bảng :Bảng phân tích tỷ số các khoản phải thu
50

Assignment, Essay
Bảng 2.3 Phân tích biến động tài khoản phải thu
Chỉ tiê Năm Chênh lệch (%)
2017 2018 2019 2017- 2018-
2018 2019
Tổng các khoản phải 196,126,325 826,509,963 615,125,693 321.47 (25.75)
thu
Tổng tài sản ngắn hạn 2,396,961,172 3,445,116,407 4,200,435,095 43.73 21.92
Tổng các khoản phải 127,213,802 262,462,579 487,339,170 106.32 85,68
trả
Tỷ lệ khoản phải thu/ 0.0818 0.239 0.146 192.17 -38.91
tài sản ngăn hạn
Tỷ lệ khoản phải thu/ 1.54 3.14 1,26 103.89 -59.87
khoản phải trả
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
Nhận xét và đánh giá:
Qua bảng phân tích và so sánh thì ta thấy khoản thu chênh lệch năm 2017-2018 tăng
321,47% tuy nhiên khoản phải thu khách hàng này đến năm 2019 lại giảm so với năm
2018 là 25,75%. So sánh tỷ lệ giữa các khoản phải thu và tài sản ngắn hạn cho ta thấy
các khoản phải thu chiếm rất ít tỷ trọng trong tổng tài sản ngắn hạn cụ thể nhƣ trong
năm 2017 các khoản phải thu chỉ chiếm vỏn vẹn 0,0818 trong tổng tài sản ngắn hạn, c
ng trong năm th tỷ lệ giữa khoản phải thu với khoản phải trả là 1,54. Năm 2018 c sự
tăng đáng kể trong cơ cấu giá trị của khoản phải thu khách hàng cụ thể nhƣ tỷ lệ
khoản phải thu đối với tài sản ngắn hạn là 0,239, tỷ lệ khoản phải thu so với khoản
phải trả tăng lên đến 3,14. Tuy nhiên đến năm 2019 các chỉ số tỷ lệ này lại có chiều
51

Assignment, Essay
hƣớng giảm xuống tủy lệ khoản phải thu với tài sản ngắn hạn là 0,146 và tủy lệ khoản
phải thu với khoản phải trả là 1,26.
So sánh theo chiều ngang qua bảng trên theo chênh lệch từng năm th ta thấy giai đoạn
năm 2017-2018 tủy lệ khoản phải thu so với tài sản ngắn hạn đã tăng lên đến 92,17%
tuy nhiên chỉ sau một năm chỉ số này lại có chiều hƣớng giảm xuống 38,91% so với
cùng kỳ năm 2018-2019. Tƣơng tự vậy các khoản phải thu so với khoản phải trả c ng
có chiều hƣớng tăng giảm nhƣ vậy năm 2017-2018 giảm xuống 59,87%, khoản phải
Các Năm Tỷ trọng Chênh lệch (Mức) Chênh lệch (%)
thu so với tổng tài sản.
Nhƣ vậy, qua kết quả phân tích cho thấy tỷ lệ các khoản phải thu trên có chiều hƣớng
tăng giảm không đều qua các năm . Về khoản tỷ lệ các khoản phải thu so với so với tài
sản ngăn hạn tăng mạnh năm 2018 sau đ lại giảm vào năm 2019. Tƣơng tự c ng nhƣ
các khoản phải thu so với các khoản phải trả.
Bảng 2.4 Phân tích các khoản phải trả
52

Assignment, Essay
khoản (%)
phải
trả
2017 2018 2019
20 20 201 2017- 2018- 2017- 2018-
17 18 9 2018 2019 2018 2019
I. Nợ 127,21 262,462, 487,339, 5.3 7.6 11. 135,248, 224,876,
106.32 85.68
phải 3,802 579 170 1 1 60 777 591
trả
1. Phải
trả 122,16 199,512, 243,869, 5.1 5.7 5.8 77,344,4 44,356,6
63.31 22.23
ngƣời 8,456 896 531 0 9 0 40 35
bán
2.
Ngƣời
mua - - - - - - - - - -
trả tiền
trƣớc
3.
Thuế
và các
khoản
- - - - - - - - - -
phải
nộp
Nhà
nƣớc
4. Phải
trả
ngƣời - - - - - - - - - -
lao
động
53

Assignment, Essay
5. Phải
5,045, 32,881,8 10,251,7 0.2 0.9 0.2 27,836,5
-
trả 22,630,1 551.73 -68.82
346 86 86 1 5 4 40
khác 00
6. Vay
và nợ
200,000, 4.7 200,000,
thuê - - - - - - -
000 6 000
tài
chính
7. Phải
trả nội
bộ về
- - - - - - - - - -
vốn
kinh
doanh
8. Dự
phòng
- - - - - - - - - -
phải
trả
9. Quỹ
khen
30,067,7 33,217,8 0.8 0.7 30,067,7 3,150,05
thƣởng - - 100 10.48
97 53 7 9 97 6
, phúc
lợi
54

Essay
10.
Quỹ
phát
triển
khoa
học và
công
nghệ
- - - - - - - - - -
Nguồn: Tác giả phân tích tổng hợp
Nhận xét:
Qua phân tích khoản phải trả cho thấy năm 2018 khoản phải trả tăng 135,248,777 so
với năm 2017 tức 106,32%, nguyên nhân do không có khoản vay nợ tài chính, ngoài
ra tăng thêm là do doanh nghiệp phát triển thị trƣờng hơn so với năm trƣớc. Năm
2019 có sự phát triển và tăng cao rõ rệt với năm 2018 là 224,876,591 đồng tƣơng ứng
với 85,68%. Vì những lý do sử dụng tài chính của doanh nghiệp c ng nhƣ mở rộng thị
trƣờng doanh nghiệp nên c khuynh hƣớng tăng nhanh vọt vào các năm gần đây. Mặc
khác doanh nghiệp c ng cần xem xét lại khả năng thanh toán các khoản nợ để tránh
thành nợ quá hạn.
Bảng 2.5 : Bảng phân tích tỷ lệ khoản phải trả trên tổng tài sản.
năm Chênh lệch(%)
Chỉ tiêu
2017 2018 2019 2017-2018 2018-2019
Tổng các khoản phải
127,213,802 262,462,579 487,339,170 106.32 85,68
trả
55

Essay
Tổng tài sản ngắn hạn 2,396,961,172 3,445,116,407 4,200,435,095 43.73 21.92
Tỷ lệ nợ phải trả/ Tổng
0.053 0.076 0.11 43.39 44.73
tài sản
Nguồn: Kết quả phân tích của tác giả
Nhận xét: Qua phân tích trên ta thấy, năm 2017-2018 tỷ số nợ phải trả trên nợ ngăn
hạn so với tổng tài sản là 43,39%. Tăng nhẹ vào năm 2018-2019 là 44,73 qua đây cho
thấy các khoản phải trả tăng đều và ổn định qua các giai đoạn. Điều này cho thấy
lƣợng vốn vay của doanh nghiệp cùng kỳ trong năm 2019 tăng.
Tóm lại qua 2 phân tích về các khoản phải thu khách hàng và các khoản phải trả có
một số nhận xét là các khoản phải thu nhiều hơn các khoản phải trả qua các năm, năm
2019 có thêm sự biến động là do doanh nghiệp tăng nguồn vay nợ tài chính. Về các
khoản phải thu có sự tăng giảm không đồng đều qua các năm tuy nhiên vẫn có sự ổn
định về mặt bằng chung của doanh nghiệp. Đối với nợ phải trả, tỷ trọng trong tài sản
của khoản mục là ở mức thấp. Tuy nhiên, qua mỗi năm mức tăng các khoản phải thu
tăng cho thấy đƣợc mức xoay vốn của doanh nghiệp c ng tăng qua mỗi năm. Tuy
nhiên doanh nghiệp c ng cần cân đối hợp lý các khoản mục.
2.7 Phân tích báo cáo tài chính
2.7.1 Phân tích bảng cân đối kế toán
2.7.1.1 Phân tích tính cân đối giữa tài khoản và nguồn vốn năm 2018-2019
a) Quan hệ cân đối 1: Nguồn vốn chủ sở hữu và tài sản cấp thiết
Bảng 2.6 BẢNG PHÂN TÍCH QUAN HỆ CÂN ĐỐI 1
Chỉ tiêu Nguồn vốn chủ sở hữu Tài sản thiết yếu Chênh lệch
Đầu năm 3,182,703,828 2,598,005,928 584,697,900
56

Assignment, Essay
Cuối năm 3,713,095,925 3,569,953,946 143,141,979
Nguồn: Tác giả tổng hợp
Dựa vào bảng trên ta thấy nguồn vốn tự có của công ty đáp ứng đủ cho những tài sản
thiết yếu (những tài sản của hoạt động kinh doanh chủ yếu) của doanh nghiệp, lƣợng
vốn vừa đủ này đang c chiều hƣớng giảm dần, cụ thể đầu năm lƣợng vốn này là
584.697.900 đồng, đến cuối năm đã giảm đi khoảng 1/4 so với đầu năm khoảng
143.141.979 đồng. Từ phân tích này, ta thấy nhu cầu của công ty ngày càng tăng,
chính vì vậy để c đủ vốn cung cấp cho hoạt đpộng kinh doanh đƣợc b nh thƣờng và
liên tục, công ty phải đi vay các khoản vay cá nhân tổ chức từ bên ngoài.
b) Quan hệ cân đối 2: Nguồn vốn thường xuyên, tương đối ổn định
Bảng 2.7: BẢNG PHÂN TÍCH QUAN HỆ CÂN ĐỐI 2
Chỉ tiêu
Nguồn vốn thƣờng xuyên,
Tài sản đang c Chênh lệch
tƣơng đối ổn định
Đầu năm 2,700,000,000 2,598,005,928 101,994,072
Cuối năm 2,900,000,000 3,569,953,946 (669,953,946)
Nguồn: Tác giả tổng hợp
Kết quả này thể hiện vốn vay và vốn tự có của công ty không những đủ trang trải cho
hoạt động mà còn thừa vốn ở thời điểm đầu năm, lƣợng vốn thừa 101.994.072 đồng.
Đến cuối năm vốn vay và vốn tự tự có của công ty không đủ trang trải cho hoạt động
của m nh, lƣợng vốn thiếu lại gấp hơn 6 lần khoảng 669.953.946 đồng. Điều này
chứng tỏ công ty đi vay bên ngoài để đảm bảo cho hoạt động của công ty, giúp nâng
cao hiệu quả sử dụng vốn. Đây là dấu hiệu khả quan đối với tình hình tài chính của
công ty.
c) Quan hệ cân đối 3: Phân tích giữa tài sản lưu động với nợ ngắn hạn và giữa tài
sản cố định với nợ dài hạn:
57

Assignment, Essay
Bảng 2.8 BẢNG PHÂN TÍCH QUAN HỆ CÂN ĐỐI 3
Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm
1. Tài sản ngắn hạn (TSLĐ và ĐTNH) 3,124,080,579 3,740,134,656
2. Nợ ngắn hạn 232,394,782 254,121,317
3. Chênh lệch = (1) - (2) 2,891,685,797 3,486,013,339
4. Tài sản dài hạn (TSCĐ và ĐTDH) 200,460,309 187,981,532
5. Nợ dài hạn - 200,000,000
6. Chênh lệch= (4) - (5) 200,460,309 (12,018,468)
Nguồn: Kết quả phân tích của tác giả
Ở bảng phân tích này, tài sản ngắn hạn lớn hơn nợ ngắn hạn, nợ dài hạn của đầu năm
bằng 0 tuy nhiên cuối năm số nợ dài hạn tăng lên 200.000.000 đồng . Nhƣng chênh
lệch giữa tài sản ngắn hạn và nợ ngắn hạn lớn hơn chênh lệch giữa tài sản dài hạn và
nợ dài hạn, nhƣ vậy có một phần tài sản ngắn hạn đƣợc công ty chuyển sang tài trợ
cho tài sản dài hạn, chứng tỏ công ty không giữ đƣợc cân bằng giữa tài sản và nguồn
vốn. Mặc dù nợ ngắn hạn có mức lãi vay thấp hơn nợ dài hạn tuy nhiên công ty vẫn
chọn giải pháp nợ dài hạn để xoay chuyển nguồn vốn của doanh nghiệp. Tuy nhiên,
chu kỳ luân chuyển tài sản khác với chu kì thanh toán nên dễ dẫn tới những hành vi vi
phạm nguyên tắc tín dụng, tăng áp lực thanh toán và có thể đƣa đến tình hình tài
chính xấu. Do đ , tronh những năm tới công ty nên bố trí lại cơ cấu nguồn vốn sao cho
hợp lý.
2.7.1.2 Phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn theo chiều ngang:
Khái niệm: Phân tích báo cáo tài chính theo chiều ngang là việc xem xét, nhìn nhận
đánh giá chung về tình hình tài chính của công ty. Mục đ ch cụ thể của việc phân tích
là đƣa ra những đánh giá sơ bộ ban đầu về tình hình sử dụng vốn và nguồn vốn của
58

Assignment, Essay
công ty. Tài liệu phân tích chủ yếu là bảng cân đối kế toán của công ty. Nói cách khác
phân tích theo chiều ngang các báo cáo tài chính sẽ làm nổi bật biến động của khoản
mục nào đ trong bảng cân đối kế toán qua thời gian, việc phân tích này làm rõ tình h
nh, đặc điểm về lƣợng và tỷ lệ khoản mục theo chiều ngang giúp đánh giá khái quát
qua biến động các chỉ tiêu tài chính , từ đ đánh giá đƣợc tình hình tài chính của công
ty. Sau khi đánh giá đƣợc từ tổng quát đến chi tiết, các số liệu, dữ kiện c ng nhƣ các
sự kiện có liên quan sẽ liên kết các thông tin này lại để đánh giá khatr năng tiềm tàng
rủi ro.
Công thức và cách tính:
Số tuyệt đối: Y = Y1 - Y0
Trong đ : Y1 là trị số của chỉ tiêu phân tích
Y0 là trị số của chỉ tiêu gốc
Tỷ lệ tăng:
Tỷ lệ tăng =
Y *100
Y
a) Giai đoạn 1 (2017-2018)
59

Assignment, Essay
Chênh lệch 2018/2017
TÀI SẢN Năm 2017 Năm 2018
Mức %
I. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 1,982,547,890 2,297,570,616 315,022,726 15.89
II. Đầu tƣ tài ch nh 0 0 0 -
1. Chứng khoán kinh doanh 0 0 0 -
2. Đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn 0 0 0 -
3. Đầu tƣ g p vốn vào đơn vị khác 0 0 0 -
4. Dự phòng tổn thất đầu tƣ tài ch nh (*) 0 0 0 -
III. Các khoản phải thu 196,126,325 826,509,963 630,383,638 321.42
1. Phải thu của khách hàng 196,126,325 790,745,998 594,619,673 303.18
2. Trả trƣớc cho ngƣời bán 0 35,763,965 35,763,965 100
3. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 0 0 0 -
4. Phải thu khác 0 0 0 -
5. Tài sản thiếu chờ xử lý 0 0 0 -
6. Dự phòng phải thu kh đòi (*) 0 0 0 -
IV. Hàng tồn kho 35,165,421 99,975,003 64,809,582 184.3
1. Hàng tồn kho 35,165,421 99,975,003 64,809,582 184.3
2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 0 0 0 -
V. Tài sản cố định 171,500,635 200,460,309 28,959,674 16.89
- Nguyên giá 181,625,782 212,642,892 31,017,110 17.08
60
- Giá trị hao mòn l y kế (*) -10,125,129 -12,182,583 -2,057,454 20.32

Assignment, Essay
VI. Bất động sản đầu tƣ 0 0 0 -

Assignment, Essay
- Nguyên giá 0 0 0 -
- Giá trị hao mòn l y kế (*) 0 0 0 -
VII. XDCB dở dang 0 0 0 -
VIII. Tài sản khác 11,620,883 20,650,516 9,029,633 77.7
1. Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 1,135,262 5,785,621 4,650,359 409.63
2. Tài sản khác 10,485,621 14,864,895 4,379,274 41.76
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 2,396,961,172 3,445,166,407 1,048,205,235 43.73
NGUỒN VỐN
I. Nợ phải trả 127,213,802 262,462,579 135,248,777 106.32
1. Phải trả ngƣời bán 112,168,456 199,512,896 87,344,440 77.87
2. Ngƣời mua trả tiền trƣớc 0 0 0 -
3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc 0 0 0 -
4. Phải trả ngƣời lao động 0 0 0 -
5. Phải trả khác 5,045,346 32,881,886 27,836,540 551.73
6. Vay và nợ thuê tài chính 0 0 0 -
7. Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh 0 0 0 -
8. Dự phòng phải trả 0 0 0 -
9. Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 0 30,067,797 30,067,797 100
10. Quỹ phát triển khoa học và công
0 0 0 -
nghệ
II. Vốn chủ sở hữu 2,269,747,370 3,182,703,828 912,956,458 40.22
1. Vốn góp của chủ sở hữu 2,400,000,000 2,700,000,000 300,000,000 12.5
2. Thặng dƣ vốn cổ phần 0 0 0 -
61

Assignment, Essay
3. Vốn khác của chủ sở hữu 0 0 0 -
4. Cổ phiếu quỹ (*) 0 0 0 -
5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 0 0 0 -
6. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 0 0 0 -
7. Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối -130,252,630 482,703,828 612,956,458 470.59
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 2,396,961,172 3,445,166,407 1,048,205,235 43.73
Nguồn: Tác giả phân tích tổng hợp
Từ bảng số liệu trên bảng cân đối kế toán trong hai năm 2017 và năm 2018 tác giả xác
định bảng cân đối kế toán phân tích biến động tài sản và nguồn vốn qua giai đoạn 1,
trong đ năm 2017 là kỳ gốc (X0) và năm 2018 là kỳ phân tích (X1) (Xem phụ lục) và
trích yếu một số chỉ tiêu nhƣ sau:
Bảng 2.10 : Phân tích tình hình chung biến động tài sản, nguồn vốn năm2018/2017
X1/X0
62

Assignment, Essay
Nhận xét:
Qua bảng biến động tài sản và nguồn vốn theo chiều ngang giai đoạn (2017-2018) cho
ta thấy sự biến động qua từng khoản mục, cụ thể nhƣ sau:
Tài sản ngắn hạn:
Tài sẳn ngắn hạn của năm 2017 so với năm 2018 tăng lên 1,019,245,579 đồng khoảng
45,79% so với cùng kỳ năm ngoái. Trong tài sản ngắn hạn bao gồm những khoản mục
có sự chênh lệch giữa các năm nhƣ sau:
- Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền năm 2017-2018 các khoản tiền nhƣ tiền mặt,
tiền gửi ngân hàng tăng lên 315,022, 726 đồng tƣơng đƣơng với 15,89%. Công ty
Chênh lệch giá trị
Năm 2017(X0) Năm 2018(X1)
2018-2017 Chện
Chỉ tiêu
h lệch
Gía trị Tỷ Gía trị Tỷ Tỷ lệ cơ
Mức chênh chênh cấu
trọng trọng
lệch lệch
(đơn vị) (%) (đơn vị) (%)
(%)
1 2 3 4 5 6(=4-2) 7 8
Tài sản ngắn
2,225,460,519 92,85
3,244,706,09
94,18
1,019,245,57
45.79 1,33
hạn 8 9
Tài sản dài
171,500,653 7,15 200,460,309 5,82 28,959,656 16.88 1,33
hạn
Tổng tài sản 2,396,961,172 100
3,445,166,40
100
1,048,205,23
43.73 0
7 5
Nợ phải trả 127,213,802 5,31 262,462,579 7,62 135,248,777 106.31 2,31
63
Vốn chủ sở
2,269,747,370 94,69
3,182,703,82
92,38 912,956,458 40.22 2,31
hữu 8

Assignment, Essay

Assignment, Essay
không có các khoản tiền và tƣơng đƣơng tiền nên bằng 0.
- Đối với khoản mục các khoản phải thu năm nay c sự thay đổi đột biến so với năm
trƣớc với số tiền là 630,383,638 đồng tƣơng ứng với 321,42% so với cùng kỳ năm
trƣớc. Trong đ c phải thu của khách hàng tăng 519,619,673 đồng tƣơng ứng với
303,18% mức tăng mạnh có thấy sự phát triển lên của khách hàng, nhu cầu tăng cao
buôn bán may mặc gia công đƣợc đẩy mạnh, cùng với đ là năm 2018 trả trƣớc ngƣời
bán c ng tăng lên 35,763,965 đồng so với năm 2017 là 0.
- Khoản mục hàng tồn kho năm 2017 là 35,165,421 tăng lên so với năm 2018 là
99,975,003 chênh lệch khoảng 68,809,582 đồng tƣơng đƣơng 184,3%. V lƣợng sản
xuất tăng nên hàng tồn kho trong năm c ng tăng theo sản lƣợng sản xuất.
Tài sản dài hạn:
Tài sản dài hạn năm 2017 là 171,500,653 đồng, tăng thêm 28,959,656 đồng đến năm
2018 là 200,460,309 đồng tƣơng đƣơng khoảng 16,88%. Mục đ ch để mở rộng thị
xƣởng may, tạo công ăn việc làm cho công nhân đƣợc một công việc ổn định hơn.
Tổng tài sản:
Tổng tài sản năm 2017 là 2,396,961,172 đồng đến năm 2018 là 3,445,166,407 đồng
tăng lên 1,048,205,235 đồng tƣơng với 43,73%. Tổng tài sản tăng là dấu hiệu cho
thấy phát triển của doanh nghiệp.
Nợ phải trả:
Đối với khoản mục nợ phải trả năm 2017 là 127,213,802 đồng đến năm 2018 là
262,462,579 đồng tăng lên đến 135,248,777 đồng tức 106,32%. Mức tăng mạnh so
với cùng kỳ năm 2017, các khoản nợ tăng lên tuy nhiên vòng xoay vốn của công ty c
ng tăng.
Vốn chủ sở hữu:
Vốn chủ sở hữu tăng vọt từ năm 2017 là 2,269,747,370 đến năm 2018 là
3,182,703,828 đồng tƣơng đƣơng với 40,22%.
64

Assignment, Essay
b) Giai đoạn 2:(2018-2019) Trong giai đoạn 2, trong đó năm 2018 là kỳ gốc (X0) và
năm 2019 là kỳ phân tích (X1) và trích yếu tố chỉ tiêu như sau:
Chênh lệch
TÀI SẢN Năm 2018 Năm 2019 Mức %
2,297,570,61 3,125,008,96
827,438,347 36.01
I. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 6 3
II. Đầu tƣ tài chính 0 0 0 -
1. Chứng khoán kinh doanh 0 0 0 -
2. Đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn 0 0 0 -
3. Đầu tƣ g p vốn vào đơn vị khác 0 0 0 -
4. Dự phòng tổn thất đầu tƣ tài ch nh (*) 0 0 0 -
826,509,963 615,125,693
-
-25.58
III. Các khoản phải thu 211,384,270
615,125,693
-
-22.21
1. Phải thu của khách hàng 790,745,998 175,620,305
0 -35,763,965
-
2. Trả trƣớc cho ngƣời bán 35,763,965 100.00
3. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 0 0 0 -
4. Phải thu khác 0 0 0 -
5. Tài sản thiếu chờ xử lý 0 0 0 -
6. Dự phòng phải thu kh đòi (*) 0 0 0 -
IV. Hàng tồn kho 99,975,003 256,963,451 156,988,448 157.03
1. Hàng tồn kho 99,975,003 256,963,451 156,988,448 157.03
65

Báo cáo tốt nghiệp Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH MTV Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Bằng Lê

Báo cáo tốt nghiệp Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH MTV Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Bằng Lê

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Báo cáo tốt nghiệp Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH MTV Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Bằng Lê

Similar to Báo cáo tốt nghiệp Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH MTV Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Bằng Lê (20)

More from lamluanvan.net Viết thuê luận văn

More from lamluanvan.net Viết thuê luận văn (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Báo cáo tốt nghiệp Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH MTV Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Bằng Lê