Báo Cáo Thực Tập Kiểm Soát Nội Bộ Tại Công Ty Nhật Hải.docx

Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149
Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149
1
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI
KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG
BÁO CÁO
THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
Tên đơn vị thực tập: Công ty Cổ Phần Công Nghệ Mới Nhật Hải
Sinh viên thực hiện: AN THU HẰNG
Mã sinh viên : 1511010667
Lớp : ĐH5KN
Khoá : 5 (2015-2019)
Hệ : CHÍNH QUY
Hà Nội, tháng 01/2019

2
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI
KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG
BÁO CÁO
THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
Tên đơn vị thực tập: Công ty Cổ Phần Công Nghệ Nhật Hải
Sinh viên thực hiện: AN THU HẰNG
Mã sinh viên : 1511010667
Lớp : ĐH5KN
Khoá : 5 (2015-2019)
Hệ : CHÍNH QUY
Hà Nội, tháng 01/2019

3
MỤC LỤC
LỜI NÓI ĐẦU
CHƯƠNG 1: Tổng quan về đơn vị thực tập
1.1 Tổng quan công ty cổ phần công nghệ mới Nhật Hải
1.1.1 Khái quát công ty cổ phần công nghệ mới Nhật Hải
1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
1.1.3 Tầm nhìn và sứ mệnh
1.1.4 Hệ thống phân phối
1.1.5 Cơ sở hạ tầng
1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty
1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty
1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
1.5 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty trong những năm gần đây
CHƯƠNG 2: Tổ chức kiểm soát nội bộ tại đơn vị
2.1 Tổ chức bộ máy quá trình kiểm soát nội bộ tại công ty
2.2 Quy trình kiểm soát nội bộ tại công ty
2.2.1 Các yếu tố cấu thành hệ thông kiểm soát nội bộ tại công ty
2.2.2 Các quy định kiểm soát nội bộ tại công ty
2.2.3 Quy trình kiểm soát nội bộ các phần hành kiểm tonas tại công ty
CHƯƠNG 3: Bàn luận và giải pháp
3.1 Đánh giá bộ máy kiểm soát nội bộ
3.2 Đánh giá quy trình kiểm soát nội bộ
3.3 Kiến nghị quy trình kiểm soát nội bộ

4
Danh mục chữ viết tắt
Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ
CP Cổ phần
TM Thương mại
GPKD Giấy phép kinh doanh
KHDT Kế hoạch đầu tư
GCNĐKT Giấy chứng nhận đăng ký thuế
VNĐ Việt Nam đồng
TP Thành phố
NTD Người tiêu dùng
GĐ Giám đốc
TGĐ Tổng giám đốc
DN Doanh nghiệp
BGĐ Ban giám đốc
LĐ Lao động
NLĐ Người lao động
CP Chi phí
TK Tài khoản
BHXH Bảo hiểm xã hội
BHYT Bảo hiểm y tế
BHTN Bảo hiểm thất nghiệp
CPCĐ Chi phí công đoàn
TNDN Thu nhập doanh nghiệp
NCC Nhà cung cấp
KHTSCĐ Khấu hao tài sản cố định
KTNB Kiểm toán nội bộ
KSNB Kiểm soát nội bộ

5
LỜI NÓI ĐẦU
Trong thời buổi nền kinh tế thị trường, việc sử dụng các thiết bị điện tử, điện lạnh,
tự động hóa đang ngày càng gia tăng. Cùng với đó là việc tổ chức công tác kế toán trong
doanh nghiệp yêu cầu cao hơn và phức tạp hơn. Kế toán là một bộ phận không thể thiếu
trong mỗi doanh nghiệp. Nó là xương sống mà nếu thiếu đi thì doanh nghiệp sẽ không thể
vận hành được. Kế toán giữ một vai trò hết sức quan trọng, nó phục vụ tích cực cho hoạt
động kinh doanh của mỗi đơn vị. Chính Phủ hiện nay đã có nhiều chính sách thay đổi
nhằm cải thiện tốt hơn hệ thống kế toán của mỗi đơn vị. Điều này giúp cho bộ máy quản
trị của doanh nghiệp hoạt động trơn tru và hiệu quả hơn, tạo điều kiện cho các doanh
nghiệp được hội nhập với bạn bè quốc tế.
Chính vì vậy, ngay từ khi còn ngồi trên ghế nhà trường, trường đã tạo cơ hội cho
chúng em được ra ngoài và đi kiến tập tại công ty mà mình mong muốn lựa chọn, một
môi trường làm việc chuyên nghiệp và giúp em hiểu thêm về ngành nghề của mình đang
theo đuổi hơn. Lý do chính em chọn Công ty Cổ Phần Công Nghệ Mới Nhật Hải vì công
ty là một doanh nghiệp vừa và nhỏ, nên em có thể học tập và tiếp thu từ những gì nhỏ
nhặt nhất và sau này nếu như có làm việc ở các doanh nghiệp khác nhau thì đều có thể
làm quen được, hơn thế nữa các sản phầm của công ty bán ra luôn được khách hàng đón
nhận rộng rãi. Phong cách làm việc của nhân viên rất chuyên nghiệp, đi làm đúng giờ,
lịch sự, không gian văn phòng luôn sạch sẽ. Dù chỉ kiến tập ở công ty một thời gian ngắn,
em luôn nhận được sự giúp đỡ tích cực từ Phòng Kế Toán và một số phòng ban khác
trong Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Mới Nhật Hải. Em đã nhận thấy được vai trò quan
trọng của công tác Kế toán trong mỗi đơn vị. Đồng thời em cũng nắm bắt được rõ hơn
tình hình kinh tế, tình hình kinh doanh của đơn vị, em đã có thể hiểu rõ hơn và có thể vận
dụng được các kiến thức mà em đã học trên trường lớp. Em có điều kiện để xem xét, so
sánh hoạt động thực tế của Kế toán tại đơn vị có gì giống và khác so với những kiến thức
em học được ở trường. Từ đó tự rút ra những kinh nghiệm thực tế cho bản thân. Vì vậy,

6
trong báo cáo thực tập tập tốt nghiệp của mình, em sẽ đi sâu vào phân tích hoạt động kế
toán của đơn vị.
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP
1.1 Tổng quan về công ty cổ phần công nghệ mới Nhật Hải
Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ MỚI NHẬT HẢI.
Tên giao dịch: NHAT HAI NEW TECHNOLOGY JOINT STOCK COMPANY
(OIC NEW).
Tên viết tắt: NHAT HAI NEW TECHNOLOGY.,JSC.
Địa chỉ trụ sở: Số 9-BT2 Bán Đảo Linh Đàm, phường Hoàng Liệt, Quận Hoàng Mai,
Thành phố Hà Nội.
Địa điểm kinh doanh: Số 66 phố Trung Hòa, Phường Trung Hòa, Quận Cầu Giấy,
Thành phố Hà Nội.
Email: info@oic.com.vn
Website: oic.com.vn
Mã số thuế: 0104128935
Công ty cổ phần công nghệ mới Nhật Hải là doanh nghiệp Khoa Học Công Nghệ do
Sở Khoa Học Công Nghệ cấp giấy chứng nhận với ngành nghề chính là sản xuất và
phân phối các sản phẩm liên quan đến công nghệ Nano.
1.1.1 Khái quát về công ty cổ phần công nghệ mới Nhật Hải
Công ty Cổ Phần Công Nghệ Mới Nhật Hải là doanh nghiệp hoạt dộng trong lĩnh vực
sản xuất là chủ yếu, có tư cách pháp nhân, chịu sự quản lý của Nhà nước về hoạt động
kinh doanh xuất nhập khẩu thông qua Bộ thương mại.
Công ty được thành lập ngày 13/8/2009 với mô hình công ty vừa và nhỏ. Tại thời
điểm đó, sản phẩm được sản xuất bằng công nghệ Nano ở Việt Nam chưa thực sự bùng
nổ. Nhận thấy được tiềm năng doanh thu và lợi nhuận có thể thu được từ việc sản xuất,
kinh doanh các mặt hàng đó, đơn vị đã phát triển thêm mặt hàng kinh doanh này. Và sau
hơn chín năm phát triển, hiện tại tự công nghệ Nano đã trở thành nguồn doanh thu và lợi
nhuận chính cho doanh nghiệp. Trải qua hơn chín năm thành lập, công ty Nhật Hải đã

7
từng bước phấn đấu, vượt qua nhiều khó khăn, thử thách dần bước phát triển và có chỗ
đứng nhất định trên thị trường, khẳng định được vị trí của mình. Quy mô ban đầu là một
căn phòng nhỏ và chỉ có 3 nhân viên, sau một khoảng thời gian dài phấn đấu, hiện nay
quy mô công ty đã phát triển thành hơn 20 nhân viên và trụ sở chính đã chuyển sang một
căn nhà bốn tầng.
1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty Nhật Hải đã 5 lần nhận giải thưởng Sao vàng Đất Việt, bằng khen của
Thủ tướng, Huân chương Lao động hạng ba. Cá nhân anh Minh từng nhận giải
thưởng Sao Đỏ dành cho 100 doanh nhân Việt Nam tiêu biểu trong năm, nhận bằng
khen của Chủ tịch thành phố Hà Nội 3 lần. Ngoài ra anh còn nhận bằng khen của
Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam, Trung ương Đoàn Thanh niên Cộng
sản Hồ Chí Minh.
Vào năm 2009, công ty Nhật Hải thành lập bộ phận Nghiên cứu và Phát triển với định
hướng phát triển các sản phẩm mới. Sau này bộ phận ấy trở thành Công ty Cổ phần
Công nghệ mới Nhật Hải.
Được thành lập từ năm 2009, trong suốt 5 năm (2009 - 2014), TS. Lưu Hải Minh
không chỉ dành toàn bộ tâm huyết, mà còn dành một phần lớn tài sản đầu tư cho lĩnh
vực công nghệ nano. Kết quả, sau 9 năm, sản phẩm Nano Curcumin dạng dung dịch
ra đời và được cấp Bằng sáng chế số 16095 (ngày 13/10/2016). So với các sản phẩm
Curcumin dạng viên nang thông thường hay tinh bột nghệ, nghệ tươi, Nano Curcumin
dạng dung dịch của OIC được đánh giá là một sản phẩm quý hiếm được chiết xuất từ
nghệ vàng (hoạt chất này chỉ có trong củ nghệ vàng của Việt nam). Với sự nghiên cứu
sâu sản phẩm dưới dạng Nano, khoảng 1ml Liquid Nano Curcumin OIC sẽ cho hiệu
quả tương đương với 3 kg nghệ tươi, 120g bột nghệ hoặc 12 viên nang curcumin
thông thường. Với kích thước Nano từ 30-50 nm, có các hạt bền vững trong “lớp áo”
dung môi. Hạt Nano Curcumin trong “lớp áo” còn dễ dàng hòa tan lên đến 99,3%
trong nước, tăng khả năng hấp thu tối đa cho cơ thể.
- Năm 2016, công ty được cấp đất, văn phòng trên Hòa Lạc để xây dựng hệ thống
phòng thí nghiệm, sản xuất.

8
- Năm 2017, công ty lắp đặt hệ thống phòng sạch nghiên cứu tại tòa nhà Elcom Duy
Tân để thuận tiện cho việc nghiên cứu và phát triển các sản phẩm mới.
- Năm 2019, công ty sẽ cho ra mắt 3 sản phẩm mới:
+, Sản phẩm Nano Silymarin hỗ trợ điều trị các bệnh về gan được điều chế từ tinh
chất Silymarin của cây kế sữa.
+, Sản phẩm Nano Rutin hỗ trợ điều trị bệnh trĩ, giãn tĩnh mạch, đột quỵ, huyết áp
cao,... được điều chế từ tinh chất Rutin có trong cây hoa hòe
+, Sản phẩm Nano Ginkgo biloba hỗ trợ điều trị các bệnh tiền đình, cải thiện trí
nhớ, tăng cường các chức năng não bộ,... được điều chế từ tinh chất Ginkgo biloba
từ cây bạch quả.
Năm 2017, sản phẩm Nano Curcumin được tung ra thị trường và thu về tổng doanh thu
nhiều tỷ đồng. Năm 2018, sản phẩm này được kỳ vọng sẽ mang lại doanh thu khoảng gấp
3 lần năm 2017.
1.1.3 Tầm nhìn và sứ mệnh
Tầm nhìn: Công ty đang nỗ lực trở thành một trong những doanh nghiệp công nghệ
Nano hàng đầu Việt Nam, 1 trong 10 doanh nghiệp Nano lớn nhất Đông Nam Á.
Sứ mệnh: Mong muốn của công ty tiếp tục làm sản phẩm công nghệ nano với khoảng 20
hợp chất khác từ nguồn dược liệu thiên nhiên của Việt Nam. Đây là một định hướng đầu
tư đúng khi mà sức khỏe con người ngày càng được quan tâm. Tuy nhiên, theo TS. Lưu
Hải Minh, sản phẩm của công ty không phải là thần dược với căn bệnh ung thư mà chỉ là
hỗ trợ điều trị. Và Nano Curcumin dạng dung dịch của OIC cũng chỉ có tác dụng hỗ trợ
điều trị với ung thư hệ tiêu hóa chứ không phải là với các loại ung thư khác.
Với những bệnh nhân mãn tính, công ty luôn có chính sách hỗ trợ thông qua các đại lý
trên toàn quốc bằng cách mời bác sĩ tư vấn miễn phí hoặc phát sản phẩm dùng thử.
Triết lý thương hiệu:
- Luôn cải tiến chất lượng dịch vụ, quy trình cung cấp dịch vụ, thỏa mãn tối đa nhu cầu
khách hàng.
- Cầu thị, gần gũi và trung thực; đem lại giá trị cho khách hàng, cho người tiêu dùng, cho
đối tác và cho toàn xã hội.

9
- Luôn quan tâm việc phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao, tăng phúc lợi cho nhân
viên.
1.1.4 Hệ thống phân phối
- Công ty hiện phân phối cho các nhà thuốc lớn nhỏ trên địa bàn thành phố Hà Nội.
- Ngoài phân phối cho các nhà thuốc, công ty còn có đại lý bán hàng trên toàn lãnh
thổ Việt Nam, các tỉnh thành đều có thề mua được sản phẩm của công ty với giá
thành niêm yết.
- Không chỉ bán hàng trong nước, công ty xuất khẩu ra nước ngoài cụ thể như các
nước: Đức, Pháp, Singapore, Brazil,...
- Đội ngũ giao hàng hơn 20 nhân viên, giao hàng liên tục tới tất cả các tỉnh, thành
phố trên cả nước.
- Tỷ lệ giao hàng thành công đạt 97%, giao hàng tới địa điểm quy định từ 1 đến 5
ngày kể từ khi nhận được yêu cầu.
1.1.5 Cơ sở hạ tầng
Hiện nay công ty đã lớn mạnh hơn, với tòa nhà 4 tầng rộng hơn 100m2, có phòng
làm việc riêng cho từng bộ phận, không gian làm việc chuyên nghiệp, thoải mái, cho
nhân viên. Ngoài ra, công ty cũng có địa điểm sản xuất riêng cho những sản phẩm mới
của mình được đặt tại Trung tâm công nghệ cao Hòa Lạc. Phòng nghiên cứu sạch nằm tại
tòa nhà Elcom Duy Tân. Với những công nghệ, máy móc đầu tư hịên đại, công ty đang
dần phát triển và nghiêm túc trong việc sản xuất các sản phẩm bảo vệ sức khỏe cho người
tiêu dùng. Doanh thu năm 2017 của công ty đạt hơn 4.000.000.000 đồng, và năm 2018 dự
kiến đạt hơn 6.000.000.000 đồng.
1.2 Đặc điềm hoạt động sản xuất kinh doanh
Công ty Cổ phần công nghệ mới Nhật Hải được sở Khoa Học Công Nghệ cấp giấy
chứng nhận Doanh nghiệp Khoa học công nghệ. Do công ty có những sản phẩm công
nghệ cao. Hiện nay tại Hà Nội có 330 doanh nghiệp Khoa học Công nghệ, tỉ lệ 1/1000
doanh nghiệp. Khi công ty OIC New được cấp giấy chứng nhận doanh nghiệp Khoa học
công nghệ thì OIC NEW sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho các sản phẩm

10
được hình thành từ giấy chứng nhận Doanh Nghiệp Khoa Học Công Nghệ đó là: Sản
phẩm Nano Curcumin và Tỏi đen. Ngoài ra công ty còn được cấp đất, văn phòng trên
Hòa Lạc để xây dựng hệ thống phòng thí nghiệm, sản xuất. Hiện nay, Công ty đã trong
giai đoạn thiết kế và sắp xếp.
Công ty Cổ phần công nghệ mới Nhật Hải đã được nhận 4 chuyển giao công nghệ từ
Nhật Bản và Italy.
Ngoài ra công ty Cổ phần Công nghệ Mới Nhật Hải được cấp Bằng Sáng Chế cho sản
phẩm Nano Curcumin.
Hiện tại công ty có văn phòng đại diện tại: Số 66 Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội.
Chi nhánh tại: Khu công nghệ cao Hòa Lạc. Số lượng nhân sự: 20-25 nhân viên tại văn
phòng, Hệ thống phân phối đại lý: 50 đại lý dải khắp các tỉnh từ Bắc vào Nam.
Lãnh đạo công ty: Lưu Hải Minh – Chủ Tịch Hội Đồng Quản Trị của Công ty Cổ
Phần Công Nghệ Mới Nhật Hải. Ngoài ra còn là Tổng giám đốc của Công ty Cổ Phần Dự
án Nhật Hải. Anh Minh có kinh nghiệm lãnh đạo và quản lý doanh nghiệp 20 năm, trước
đây công ty kinh doanh phân phối các mặt hàng liên quan đến Công nghệ Thông tin.
Phong cách quản lý: Quan tâm đến kết quả, nhân viên chủ động làm việc, thực hiện công
việc, cần báo cáo công việc hàng ngày để Chủ Tịch Hội Đồng Quản Trị có thể hỗ trợ kiếp
thời. Môi trường làm việc: lịch sự, chuyên nghiệp, trẻ trung, đa số nhân viên là nữ, có độ
tuổi giao động từ 23 – 26 tuổi. Nhân viên có trình độ từ : Đại học trở lên.
Thông tin cơ bản, khái quát về sản phẩm chính của công ty, sản phẩm ứng dụng Nano
Curcumin: Dung dịch Nano Curcumin OIC: Curcumin là hoạt chất được tách chiết từ củ
nghệ vàng (Curcuma longa L). Đây là một hợp chất polyphenol mang nhiều hoạt tính
sinh học và dược lý rất đáng chú ý. Nhưng bản chất của Curcumin là ít tan trong nước.
Các giải pháp chính làm tăng độ hòa tan trong H2O và từ đó làm tăng khả năng hấp thụ
sinh học của curcumin: Tổng hợp các dẫn xuất tan trong nước của curcumin. Sử dụng
một số chất HĐBM như Piperine tách chiết từ hạt tiêu đen, hợp chất Quercetin tách chiết
từ nhiều loài thực vật và Genistein tách chiết từ đậu tương; Sử dụng các hệ dẫn
thuốc/dược phẩm có kích thước micro-nano bao gồm: Sử dụng các hệ vi nhũ tương

11
(microemulsions); Sử dụng các hệ dược phẩm kích thước nano như liposome,
polymersome, các hạt polymer mi-xen.
OIC New chế tạo Nano Curcumin dạng hỗn dịch (hệ nhũ tương), với mục đích không
làm thay đổi cấu trúc của Curcumin trong quá trình nano hóa, do đó các hoạt tính của
Curcumin sẽ được giữ nguyên. Đây là điểm khác biệt công nghệ chủ yếu với các qui trình
sản xuất hiện có, cho phép hoàn toàn làm chủ về kích thước, chất lượng, qui mô và giá
thành sản phẩm. Ngoài ra với khả năng phân tán tốt của hệ nano trong nước sẽ nâng cao
sinh khả dụng của Curcumin. Vì vậy, OIC New hy vọng sản phẩm này được áp dụng
rộng rãi cho các nhu cầu ngày càng nhiều trong dược, mỹ phẩm của Nano Curcumin. Về
bản chất công nghệ, Nano Cucurmin được sản xuất dựa trên sáng chế số 1-2015-00470,
với giải pháp chính của công nghệ này là làm tăng độ hòa tan của Cucurmin, từ đó làm
tăng khả năng hấp thụ sinh học của Curcumin, mà không làm ảnh hưởng/biến đổi tới hoạt
tính sinh học ban đầu của Curcumin, khi sử dụng một số chất HĐBM có tính tương thích
sinh học cao. Sáng chế là một phần kết quả nghiên cứu của đề tài cấp nhà nước theo nghị
định thư: “ Nghiên cứu chế tạo các cấu trúc polime nano ứng dụng y sinh trong hệ dẫn
thuốc và cảm biến miễn dịch”, Mã số: 59/2615/2010/HĐ-NĐT.
Từ khi đưa sản phẩm Nano Curcumin vào thị trường, sản phẩm Nano Curcumin đã
được thị trường rất đón nhận và ủng hộ. Bởi tác dụng tuyệt vời mà sản phẩm này mang
lại, tác dụng chính của sản phẩm Nano Curcumin đó là: Giúp chống oxy hóa, bảo vệ và
giúp làm lành các tổn thương niêm mạc dạ dày, giúp các vết thương nhanh liền sẹo, làm
mờ các vết thâm nám, giúp phục hồi sức khỏe cho phụ nữ sau sinh, giúp bảo vệ tăng
cường chức năng gan mật, tăng cường miễn dịch.
Đối tượng sử dụng của sản phẩm: Phụ nữ sau sinh, phụ nữ muốn làm đẹp da, người bị
viêm loét dạ dày, hành tá tràng cấp và mãn tính. Người bị các bệnh về gan, mật. Người
đang có nguy cơ mắc các bệnh ung bướu. Người đang và sau điều trị bằng hóa chất hay
xạ trị. Người đang trong quá trình phục hồi sau mổ, sau chấn thương.
Sản phẩm Nano Curcumin của Công ty Cổ phần Công nghệ Mới Nhật Hải đã chứng
minh ưu điểm nổi trội của Nano Curcumin như sau:

12
Với kích thước từ 30nm - 100nm giúp Nano Curcumin phân tán tốt trong nước, độ
tan 7,5%, tăng gấp 7.500 lần so với Curcumin ban đầu (0,001%);
Kích thước nano cũng giúp Nano Curcumin thẩm thấu vào máu nhanh chóng để phát
huy hiệu quả tại hầu hết các cơ quan khác nhau trong cơ thể;
Độ hấp thu của Nano Curcumin đạt lớn hơn 80%, hiệu quả vượt trội so với Curcumin
thông thường. Với độ hấp thu này, theo tính toán của các chuyên gia thì liều sử dụng
hàng ngày để đạt hiệu quả là 2 viên nang hoặc 4 ml dung dịch 7,5% Nano Curcumin thay
vì phải ăn 4kg nghệ tươi, uống 120g bột nghệ hay uống tới 24 viên nang Curcumin thông
thường.
Sản phẩm Nano Curcumin đã được Sở Khoa học và Công Nghệ cấp giấy chứng nhận
Doanh nghiệp khoa học và công nghệ, Số 33.2/DNKHCN, trong danh mục sản phẩm
hàng hóa hình thành từ kết quả Khoa Học & Công Nghệ là thực phẩm bảo vệ sức khỏe
Dung dịch nano curcumin từ Bằng độc quyền sáng chế số 16095.
Sản phẩm Nano Curcumin được người tiêu dùng đánh giá rất cao về tính ưu việt của
sản phẩm. Hiện nay, OIC đã mở rộng được hệ thống phân phối sản phẩm Nano Curcumin
trên khắp cả nước đặc biệt ở các thành phố lớn như: Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, TP Đà
Nẵng…, các quầy thuốc tại các bệnh viện như: Bệnh viện Ung Bướu Hưng Việt, bệnh
viện Y học Phòng không Không quân, bệnh viên Đa khoa Bảo Sơn, bệnh viện Đông Đô.
Người tiêu dùng sau khi sử dụng sản phẩm đã phản hồi lại về sản phẩm rất tốt, số
lượng người tiêu dùng sử dụng lại sản phẩm rất cao. Theo như số lượng thống kê của
công ty số lượng lên đến 70%.
1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty
Với đội ngũ nhân viên chuyên giao hàng năng động với nhiều năm kinh nghiệm trong
việc tự quản lý, sắp xếp phân công công việc hợp lý đã đưa ra những mặt hàng của công
ty có mặt trên rất nhiều tỉnh và thành phố trên toàn quốc.
Tổ chức bộ máy của công ty tương đối gọn nhẹ, quan hệ chỉ đạo rõ ràng, quan hệ
nghiệp vụ chặt chẽ, khăng khít. Sơ đồ các phòng ban được bố trí gọn nhẹ và khá hợp lý
với tình hình của công ty.

13
Đứng đầu là Chủ tịch hội đồng quản trị của công ty: Ông Lưu Hải Minh, là người có
quyết định cao nhất của công ty,là người quản lý cao nhất đại diện cho công nhân viên,
theo cơ chế một thủ trưởng, có quyền quyết định mọi hoạt động của công ty và phải chịu
trách nhiệm trước những việc mình làm.
Giám đốc: Giám đốc là người hỗ trợ Chủ tịch hội đồng quản trị mỗi khi đi công tác,
được ủy quyền quản lý tất cả mọi việc trong công ty. Là người tham mưu, trợ giúp cho
Chủ tịch hội đồng quản trị, được Chủ tịch ủy quyền lại công việc khi đi vắng và cũng
phải chịu mọi trách nhiệm trước những việc mình làm.
Các phòng ban có chức năng tham mưu và giúp việc cho Chủ tịch hội đồng quản trị,
trực tiếp điều hành các chức năng chuyên môn của mình và chỉ đạo của Giám đốc. Công
ty hiện có các phòng ban như sau:
Sơ đồ các phòng ban
Chủ Tịch Hội Đồng
Quản Trị
Giám Đốc
Phòng
kinh
doanh
Phòng
kế toán
Phòng hành
chính nhân
sự
Phòng sản
xuất
Phòng xuất
khẩu

14
Phòng kinh doanh: nắm bắt thông tin về thị trường và hàng hóa thông qua việc lấy
thông tin từ các bộ phận kinh doanh và bộ phận bán hàng để tham mưu cho giám đốc
nắm bắt được tình hình tiêu thụ của công ty về số lượng, đơn giá, chất lượng. Phòng kinh
doanh có chức năng nhiệm vụ là tổ chức phân phối sản phẩm, tiếp thị khách hang, trực
tiếp tiến hành hoạt động kinh doanh của công ty, đại diện cho công ty đàm phán với các
đối tác làm ăn.
Phòng kế toán: Phòng kế toán có chức năng, nhiệm vụ là thực hiện công tác kế toán
sổ sách chứng từ theo luật định: Quản lý các hoạt động tài chính của công ty; quản lý các
tài khoản, ngân quỹ; trực tiếp giao dịch với các tổ chức tài chính. Chuyên cập nhật các
nghiệp vụ phát sinh trong ngày và chịu trách nhiệm kết quả trước giám đốc, tham mưu
cho giám đốc trươc các quyết định về tài chính, đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh
của công ty.
Phòng sản xuất: Chịu trách nhiệm quản lý sản xuất các sản phẩm mới đảm bảo chất
lượng an toàn vệ sinh để tung ra thị trường. Tham mưu cho Ban Giám đốc công ty trong
công tác hoạch định tổ chức sản xuất, bố trí nguồn nhân lực phù hợp nhằm đảm bảo kế
hoạch mục tiêu của công ty theo tháng/ quý/ năm. Khai thác và vận hành hiệu quả hệ
thống dây chuyền công nghệ của công ty hướng tới chất lượng sản phẩm đạt yêu cầu
khách hàng và tiết kiệm nguyên liệu.
Phòng hành chính nhân sự: Có nhiệm vụ thực hiện công tác tuyển dụng nhân sự đảm
bảo chất lượng theo yêu cầu, chiến lược của công ty, tổ chức việc quản ký nhân sự toàn
công ty. Xây dựng quy chế lương thưởng, các biện pháp khuỷến khích – kích thích người
lao động làm việc, thực hiện các chế độ cho người lao động. Chấp hành và tổ chức thực
hiện các chủ trương, quy định và chỉ thị của cấp trên. Phòng nhân sự còn hỗ trợ các bộ
phân khác trong việc quản lý nhân sự, là cầu nối giữa ban Giám Đốc và người lao động
trong công ty.
Phòng xuất khẩu: Phòng có chức năng tham mưu cho lãnh đạo công ty trong việc
thực hiện kinh doanh xuất khẩu theo kế hoạch được giao (Các thủ tục về thanh toán xuất
khẩu, thủ tục hải quan…). Bằng khả năng và kinh nghiệm của mình tìm ra các khách
hàng đến từ nước ngoài để xuất khẩu sản phẩm ra các nước khác lớn mạnh hơn.

15
Công ty có trình tự quy trình kinh doanh như sau: Công ty sản xuất các sản phẩm mới
sau đó chuyển về kho dự trữ rồi phân phối bán hàng ra ngoài thị trường.
Quy trình bán hàng
Sản xuất Nhập kho Bán ra
1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Bộ phận kế toán là một bộ phận quan trọng không thể thiếu trong mỗi công ty. Công
ty em thực tập cũng vậy, những nhân viên đều rất chuyên nghiệp, gắn bó với DN lâu dài
và có nhiều năm kinh nghiệm trong ngành kế toán.
Công ty Cổ Phần Công Nghệ Mới Nhật Hải tổ chức bộ máy kế toán tập trung. Hình
thức này phù hợp đặc điểm kinh doanh của công ty có đơn vị kế toán quy mô nhỏ và vừa.
Áp dụng hình thức kế toán này đảm bảo công tác kế toán đầy đủ kịp thời phục vụ cho
hoạt động kinh doanh có hiệu quả. Có thể minh họa bộ máy tổ chức công tác kế toán của
công ty theo sơ đồ sau:
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Công Nghệ Mới Nhật Hải:
Kế toán trưởng
Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm chung về công tác kế toán tại Công ty là
người điều hành bộ máy kế toán và là người trợ giúp giám đốc về khả năng cân đối tài
chính, kiểm soát toàn bộ các hoạt động của bộ phận kế toán.
Kế toán tổng hợp
Kế toán
thuế
Kế toán
bán hàng
Kế toán
tiền lương
Kế toán
vốn bằng
tiền

16
Kế toán tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu kế toán, căn cứ vào
số liệu phản ánh trên sổ chi tiết, chứng từ của kế toán phần hành để tập hợp – phân bổ các
số liệu liên quan để ghi sổ tổng hợp và lập BCTC.
Kế toán bán hàng: Là người chịu trách nhiệm theo dõi doanh thu và giá vốn
hàng bán, ngoài ra đến tháng hoặc quý lập báo cáo tình hình tiêu thụ hàng hóa của
công ty theo yêu cầu quản lý. Ngoài ra theo dõi tình hình công nợ của khách hàng.
Kế toán thuế: Là người chịu trách nhiệm tính thuế và các khoản phải nộp cho Nhà
nước. Theo dõi báo cáo tình hình nộp ngân sách , tồn đọng ngân sách ,hoàn thuế của Cty .
Trực tiếp làm việc cơ quan thuế khi có phát sinh.
Kế toán tiền lương: Soạn thảo các hợp đồng lao động. Phản ánh đầy đủ, chính xác
thời gian và kết quả của người lao động. Tính toán chi phí tiền lương và các khoản trích
theo lương. Lập bảng thanh toán lương, bảng phân bổ lương và các khoản trích theo
lương. Quản lý chặt chẽ việc sử dụng và chi tiêu quỹ tiền lương.
Kế toán vốn bằng tiền: phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác sự vận động của vốn
bằng tiền, quỹ và tài khoản tiền gửi. Phản ánh rõ ràng chính xác các nghiệp vụ thanh
toán, vận dụng các hình thức thanh toán để đảm bảo thanh toán kịp thời, đúng hạn tránh
bị chiếm dụng vốn. Phản ánh đúng đắn số liệu hiện có và tình hình biến động của vốn,
đảm bảo nguồn vốn được sử dụng đúng mục đích, hợp lý và có hiệu quả.
- Chính sách, chế độ kế toán tại công ty
+ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
+ Đơn vị tiền tệ: VNĐ (Việt nam đồng)
+ Chế độ kế toán áp dụng: Công tác hạch toán kế toán tại Công ty được thực
hiện theo thông tư 200/2014/TT-BTC
+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường
xuyên để hạch toán hàng tồn.
+ Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Công ty tính thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ.
+ Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Công ty thực hiện trích khấu hao
theo phương pháp đường thẳng.

17
Với cách sắp xếp và bố trí nhân viên trong phòng kế toán như vậy đã tạo cho bộ máy kế
toán của công ty hoạt động một cách nhịp nhàng, đồng bộ, nhân viên giám sát chặt che,
hỗ trợ nhau kịp thời trong công việc, đảm bảo nguyên tắc, sự chính xác trong mọi nghiệp
vụ kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp.
Công ty hiện nay đang áp dụng chế độ kế toán mới nhất theo Thông tư số 133/2017/TT-
BTC ngày 15/12/2017 của Bộ Tài chính có sửa đổi bổ sung cho phù hợp với hoạt động
sản xuất kinh doanh của công ty. Niên độ kế toán: Từ ngày 1/1 dến ngày 31/12 cùng năm.
Kỳ kế toán: Quý. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong việc ghi chép kế toán: Việt Nam đồng,
nguyên tắc chuyển đổi từ các đơn vị tiền tệ khác sang VND theo tỷ giá thực tế do Ngân
hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Phương pháp kế
toán hàng tồn kho: Nguyên tắc đánh giá: Theo giá thực tế nhập. Phương pháp xác định trị
giá hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp tính toán các
khoản dự phòng, trích lập và hoàn nhập dự phòng theo chế dộ quy định quản lý tài chính
hiện hành. Hệ thống sổ áp dụng: Các sổ, thẻ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết bán hàng, thẻ kho
kế toán… Các bảng kê, chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản… Bộ báo cáo tài chính của
công ty gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, Thuyết minh
báo cáo tài chính, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
1.5 Tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong các năm
gần đây
Trong ba năm gần nhất 2015, 2016, 2017 tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh
của công ty luôn có những biến động thay đổi liên tục. Một số nhận xét chung về tình
hình họat động của công ty em đã tổng hợp lại được cụ thể như sau: Năm 2016, chi
phí quản lý doanh nghiệp tăng 904.206.864 VNĐ so với năm 2015 tương đương tăng
2266%. Năm 2017, chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 53.001.982 VNĐ so với năm
2016; tương đương giảm 5,6%. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2016
tăng 904.082.417 VNĐ so với năm 2015 tương đương tăng 2166%. Lợi nhuận thuần
từ hoạt động kinh doanh năm 2017 giảm 482.314.337 VNĐ so với năm 2016 tương
đương giảm 51%. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2016 tăng
924.881.461VNĐ so với năm 2015 tương đương tăng 2230%. Lợi nhuận sau thuế

18
thu nhập doanh nghiệp năm 2017 giảm 509.113.382 VNĐ so với năm 2016 tương
đương giảm 52,34%. Nhìn chung doanh thu bán hàng tại công ty năm 2016 so với
năm 2015 chưa có gì biến đổi mạnh, tuy nhiên năm 2017, doanh thu bán hàng của
công ty tăng trưởng mạnh mẽ. Doanh thu bán hàng tăng, đồng thời các chi phí quản
lý doanh nghiệp cũng tăng, nên lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm 51%
so với năm 2016.Trong ba năm gần nhất 2014,2015, 2016 tình hình hoạt động sản
xuất kinh doanh của công ty luôn có những biến động thay đổi liên tục. Một số nhận
xét chung về tình hình họat động của công ty em đã tổng hợp lại được cụ thể như sau:
Năm 2015, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 904.206.864 VNĐ so với năm 2014
tương đương tăng 2266%. Năm 2016, chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 53.001.982
VNĐ so với năm 2015; tương đương giảm 5,6%. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh năm 2015 tăng 904.082.417 VNĐ so với năm 2014 tương đương tăng 2166%.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2016 giảm 482.314.337 VNĐ so với
năm 2015 tương đương giảm 51%. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm
2015 tăng 924.881.461VNĐ so với năm 2014 tương đương tăng 2230%. Lợi nhuận
sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2016 giảm 509.113.382 VNĐ so với năm 2015
tương đương giảm 52,34%. Nhìn chung doanh thu bán hàng tại công ty năm 2015 so
với năm 2014 chưa có gì biến đổi mạnh, tuy nhiên năm 2016, doanh thu bán hàng của
công ty tăng trưởng mạnh mẽ. Doanh thu bán hàng tăng, đồng thời các chi phí quản
lý doanh nghiệp cũng tăng, nên lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm 51%
so với năm 2015.
CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC HỆ THỐNG KIỂM SÓAT NỘI BỘ TẠI ĐƠN VỊ
2.1 Tổ chức bộ máy quá trình kiểm soát nội bộ tại công ty
Hệ thống kiểm soát nội bộ thực chất là các hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan
điểm, nội quy chính sách và nỗ lực của mọi thành viên trong tổ chức để đảm bảo cho
tổ chức đó hoạt động hiệu quả và đạt được mục tiêu đặt ra một cách hợp lý. Nói cách
khác, đây là tập hợp tất cả những việc mà một công ty cần làm để có được những điều
muốn có và tránh những điều muốn tránh. Hệ thống này không đo đếm kết quả dựa
trên các con số tăng trưởng, mà chỉ giám sát nhân viên, chính sách, hệ thống, phòng

19
ban của công ty đang vận hành ra sao và, nếu vẫn giữ nguyên cách làm đó, thì có khả
năng hoàn thành kế hoạch không. Ngoài ra, thiết lập được một hệ thống kiểm soát nội
bộ hữu hiệu sẽ hạn chế đến mức thấp nhất việc thất thoát tài sản công ty.
Một thực trạng khá phổ biến hiện nay là phương pháp quản lý của nhiều công ty còn
lỏng lẻo, khi các công ty nhỏ được quản lý theo kiểu gia đình, còn những công ty lớn
lại phân quyền điều hành cho cấp dưới mà thiếu sự kiểm tra đầy đủ. Cả hai mô hình
này đều dựa trên sự tin tưởng cá nhân và thiếu những quy chế thông tin kiểm tra chéo
giữa các bộ phận để phòng ngừa gian lận.
Thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ chính là xác lập một cơ chế giám sát mà ở đó
bạn không quản lý bằng lòng tin, mà bằng những quy định rõ ràng nhằm:
- Giảm bớt nguy cơ rủi ro tiềm ẩn trong kinh doanh (sai sót vô tình gây thiệt hại,
các rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm...),
- Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mất mát, hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp…
- Đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế toán và báo cáo tài chính,
- Đảm bảo mọi thành viên tuân thủ nội quy của công ty cũng như các quy định của
luật pháp,
- Đảm bảo sử dụng tối ưu các nguồn lực và đạt được mục tiêu đặt ra,
- Bảo vệ quyền lợi của nhà đầu tư, cổ đông và gây dựng lòng tin đối với họ.Việc
thực hiện thành công các biện pháp kiểm soát nội bộ đòi hỏi một số nguyên tắc
chung:
+ Một môi trường văn hoá nhấn mạnh đến sự chính trực, giá trị đạo đức và phân công
trách nhiệm rõ ràng
+ Quy trình hoạt động và quy trình kiểm soát nội bộ được xác định rõ ràng bằng văn
bản và được truyền đạt rộng rãi trong nội bộ công ty.
+ Các hoạt động rủi ro được phân tách rõ ràng giữa những nhân viên khác nhau;
+ Tất cả các giao dịch phải được thực hiện với sự uỷ quyền thích hợp;
+ Mọi nhân viên đều phải tuân thủ hệ thống kiểm soát nội bộ;
+ Trách nhiệm kiểm tra và giám sát được phân tách rõ ràng;
+ Định kỳ tiến hành các biện pháp kiểm tra độc lập;

20
+ Mọi giao dịch quan trọng phải được ghi lại dưới dạng văn bản;
+ Định kỳ phải kiểm tra và nâng cao hiệu quả của các biện pháp kiểm soát nội bộ.
- Vai trò của kiểm toán nội bộ: Một số công ty chọn có một “kiểm toán nội bộ” chịu
trách nhiệm đảm bảo hệ thống kiểm soát nội bộ được tuân thủ. Kiểm toán nội bộ
không được là thành viên của phòng kế toán vì các biện pháp kiểm soát nội bộ
cũng áp dụng cho cả phòng kế toán.
Cụ thể, kiểm toán nội bộ thường có trách nhiệm kiểm tra:
- Việc tuân thủ các quy trình và chính sách, vốn là một phần của hệ thống kiểm soát
nội bộ của công ty;
- Việc tuân thủ các chính sách và quy trình kế toán cũng như việc đánh giá tính
chính xác của các báo cáo tài chính và báo cáo quản trị; và
- Xác định các rủi ro, các vấn đề và nguồn gốc của việc kém hiệu quả và xây dựng
kế hoạch giảm thiểu những điều này.
Kiểm toán nội bộ báo cáo trực tiếp lên Tổng Giám đốc hoặc Hội đồng Quản trị. Do
đó, với một kiểm toán nội bộ làm việc hiệu quả, hệ thống kiểm soát nội bộ của công
ty sẽ liên tục được kiểm tra và hoàn thiện.
KIỂM SOÁT BÁN HÀNG VÀ GIAO HÀNG
1. Cam kết hợp lý về lịch giao hàng
Rủi ro: Đội ngũ nhân viên bán hàng có thể làm cho công ty cam kết một lịch giao hàng
mà nhà máy không thể đáp ứng.
Giải pháp: Công ty nên áp dụng một cách thức là nhân viên bán hàng cần nhận được từ
trước sự phê duyệt của phòng kế hoạch sản xuất trước khi cam kết về ngày giao hàng
hoặc một cách thức khác là phòng kế hoạch sản xuất định kỳ trình lên phòng kinh doanh
bản báo cáo về công suất sản xuất còn lại.
2. Nhận đơn đặt hàng đúng với điều khoản và điều kiện
Rủi ro: Đơn đặt hàng có thể được chấp nhận mà có những điều khoản hoặc điều kiện
không chính xác hoặc từ khách hàng không được phê duyệt.

21
Giải pháp: Công ty nên có mẫu đơn đặt hàng chuẩn và mẫu này nên được đánh số trước
và phải được người có thẩm quyền ký duyệt khi chấp nhận đơn đặt hàng. Đơn này nên
phản ánh cụ thể:
Quy trình bán hàng liên quan;
Từng điều khoản, điều kiện và quy cách cụ thể mà có thể khác nhau giữa các đơn hàng
khác nhau;
Đã kiểm tra về việc xác nhận về tình trạng còn hàng và lịch giao hàng;
Đã kiểm tra chất lượng tín dụng của khách hàng, hoặc, đối với những khách hàng mới thì
cần có sự phê duyệt của bộ phận kiểm tra tín dụng hoặc cán bộ phụ trách kiểm tra chất
lượng tín dụng khách hàng.
3. Áp dụng những chính sách bán chịu và kiểm tra chất lượng tín dụng hợp lý
Rủi ro: Nhân viên bán hàng có thể cấp quá nhiều hạn mức bán chịu cho khách hàng để
đẩy mạnh doanh sốbán hàng và do đó làm cho công ty phải chịu rủi ro tín dụng quá mức.
Giải pháp: Người hoặc phòng chịu trách nhiệm phê duyệt hạn mức bán chịu nên được
tách biệt khỏi người hoặc phòng chịu trách nhiệm bán hàng.Hơn nữa, công ty nên xác
định rõ ràng những chính sách bán chịu phản ánh rủi ro tín dụng liên quan đến thông tin
về khách hàng. Trong điều kiện lý tưởng, công ty nên có một hệ thống kiểm tra chất
lượng tín dụng của khách hàng. Nhìn chung, công ty nên áp dụng hạn mức bán chịu chặt
trẽ hơn đối với những khách hàng chỉ giao dịch một lần và những khách hàng nhỏ, vì
nhóm khách hàng này thường có rủi ro không trả được nợ lớn hơn những khách hàng lớn
và thường xuyên.
4. Giao chính xác số lượng và loại sản phẩm cho đúng khách hàng
Rủi ro: Công ty có thể giao cho khách hàng số lượng hàng hoặc quy cách không chính
xác làm cho khách hàng phàn nàn, không chấp nhận hàng hoá đã giao hoặc dẫn đến
những chi phí phụ thêm không cần thiết, chẳng hạn như giao hàng thêm lần nữa hoặc phí
vận chuyển phụ thêm.
Giải pháp: Bộ phận giao hàng nên lưu giữ nhiều liên của phiếu giao hàng. Các phiếu giao
hàng cần được đánh số trước và cần được lập dựa trên đơn đặt hàng đã được phê duyệt.
Phiếu giao hàng là một bản ghi về số lượng hàng đã giao và cung cấp các thông tin cần

22
thiết để cho người vận chuyển nội bộ của công ty hoặc công ty vận chuyển bên ngoài có
thể tiến hành giao hàng.Nếu có thể áp dụng được, phiếu giao hàng nên có tham chiếu
chéo đến phiếu đóng gói trước khi vận chuyển1. Ngoài ra, nếu Công ty sử dụng dãy số
hoặc mã vạch thì phiếu giao hàng nên có tham chiếu chéo đến dãy số hoặc mã vạch
đó.Cuối cùng, phiếu giao hàng phải được khách hàng ký để công ty có bằng chứng về
khách hàng đã thực tế nhận được hàng và chấp nhận hàng đó.
5. Lập hoá đơn chính xác
Rủi ro: Nhân viên lập hoá đơn có thể quên lập một số hoá đơn cho hàng hoá đã giao, lập
sai hoá đơn hoặc lập một hoá đơn thành hai lần hoặc lập hoá đơn khống trong khi thực tế
không giao hàng.
Giải pháp: Hoá đơn chỉ nên lập căn cứ vào:
Phiếu giao hàng đã được khách hàng ký nhận;
Đơn đặt hàng đã được đối chiếu với phiếu giao hàng; và
Hợp đồng giao hàng, nếu có. Công ty nên ghi lại trên hoá đơn hoặc trên sổ sách kế toán
số tham chiếu đến phiếu giao hàng hoặc mã số đơn đặt hàng để giúp kiểm tra tham chiếu.
Công ty nên sử dụng một danh sách giá bán đã được phê duyệt để giúp cho việc ghi chính
xác giá bán trên hoá đơn.
Một người độc lập như kế toán thuế hoặc kiểm toán nội bộ nên tiến hành kiểm tra giá bán
và việc cộng trừ trên hoá đơn theo cách hoặc là ngẫu nhiên hoặc là đối với những hoá
đơn vượt quá một giá trị nhất định.
6. Hạch toán đầy đủ và chính xác bán hàng bằng tiền mặt
Rủi ro: Thủ quỹ hoặc nhân viên thu ngân có thể ăn cắp tiền mặt khách hàng thanh toán
trước khi khoản tiền mặt đó được ghi nhận là doanh thu.
Giải pháp: Việc sử dụng hoá đơn mỗi khi giao hàng cùng với hệ thống theo dõi hàng tồn
kho và kiểm kho định kỳ sẽ giúp đảm bảo phát hiện ra những giao dịch bán hàng mà
không hạch toán. Mối nguy hiểm của việc bị phát hiện sẽ làm giảm động lực thủ quỹ hay
nhân viên thu ngân ăn cắp tiền.
Khuyến khích khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng cũng giúp làm
giảm bớt rủi ro và các chi phí hành chính liên quan đến bán hàng bằng tiền mặt.

23
Việc sử dụng máy đếm tiền điện tử hoặc máy phát hành hoá đơn ở các điểm bán hàng
trong một số trường hợp cũng giúp ích vì các máy này in ra biên lai cho khách hàng và
bản ghi nội bộ về giao dịch trên tệp tin máy tính hoặc băng từ được khoá trong máy. Tệp
tin hoặc băng từ không được để cho thủ quỹ tiếp cận. Công ty nên tiến hành kiểm tra độc
lập về tiền mặt tại quỹ so với tổng số tiền mà thủ quỹ ghi chép hoặc tổng số tiền in ra từ
máy đếm tiền hoặc máy phát hành hoá đơn. Cuối cùng, nên tách biệt chức năng ghi chép
việc thu tiền tại điểm bán hàng và chức năng hạch toán thu tiền trên tài khoản.
KIỂM SOÁT MUA HÀNG
1. Chỉ người có thẩm quyền mới lập phiếu đề nghị mua hàng
Rủi ro: Người không có thẩm quyền có thể vẫn đề nghị mua hàng được.
Giải pháp: Công ty nên chuẩn hoá và đánh số trước các phiếu đề nghị mua hàng của từng
phòng ban đề nghị mua hàng như là một biện pháp kiểm soát các phiếu đề nghị mua hàng
hiện tại để đảm bảo rằng hàng đề nghị mua được đặt hàng và hàng được nhận chính xác.
Phiếu này phải được người có thẩm quyền ký duyệt và phải được đối chiếu đến tài khoản
trên sổ cái để người đề nghị mua hàng có trách nhiệm về ngân sách chi. Việc mua hàng
chỉ được tiến hành khi trình phiếu đề nghị mua hàng được uỷ quyền.
2. Ngăn chặn gian lận trong việc đặt hàng nhà cung cấp
Rủi ro: Nhân viên mua hàng gian lận trong việc đặt hàng chẳng hạn đặt hàng mà nhân
viên này sử dụng cho mục đích riêng và có thể trình hoá đơn để được thanh toán liên
quan đến khoản mua hàng hư cấu đó.
Giải pháp: Nên tách biệt chức năng đề nghị mua hàng và chức năng đặt hàng. Nói cách
khác, mọi việc mua hàng chỉ do phòng thu mua tiến hành và phòng thu mua phải độc lập
với các phòng khác.
Phòng thu mua chỉ nên đặt hàng nhà cung cấp khi nhận được phiếu đề nghị mua hàng
tiêu chuẩn đã được người có thẩm quyền ký duyệt. Đơn đặt hàng phải được đánh số trước
và tham chiếu đến số của phiếu đề nghị mua hàng, và cung cấp các thông tin liên quan
đến hàng hoá/dịch vụ, số lượng, giá cả, quy cách, v.v…. Các liên của đơn đặt hàng này

24
nên được chuyển đến phòng nhận hàng, phòng kế toán và phòng đề nghị mua hàng để
giúp kiểm tra nhận hàng và thanh toán sau đó.
3. Kiểm soát việc nhận tiền hoa hồng không được phép từ nhà cung cấp
Rủi ro: Nhân viên mua hàng có thể chọn nhà cung cấp mà không bán hàng hoá/dịch vụ
phù hợp nhất hoặc ở mức giá thấp nhất có thể vì nhân viên này nhận tiền hoa hồng không
được phép từ nhà cung cấp.
Giải pháp: Công ty nên áp dụng cách thức đòi hỏi ít nhất ba báo giá từ ba nhà cung cấp
độc lập đối mỗi khi mua hàng hoặc với mỗi khoản mua hàng trên một mức nào đó. Công
ty nên hoán đổi vị trí các nhân viên mua hàng để tránh tình trạng một người có quan hệ
với một số nhà cung cấp nhất định trong một thời gian dài. Ngoài ra, công ty nên áp dụng
một chính sách kỷ luật chặt chẽ khi phát hiện nhân viên nhận tiền hoa hồng không được
phép và nên định kỳ tiến hành kiểm tra việc này. Công ty cũng nên áp dụng cách thức mà
các phòng đề nghị mua hàng định kỳ cho ý kiến phản hồi vềhoạt động của phòng thu
mua.
4. Nhận đúng hàng
Rủi ro: Nhân viên nhận hàng có thể nhận sai hàng – chẳng hạn như hàng hoá sai về số
lượng, chất lượng hay quy cách.
Giải pháp: Nên tách biệt chức năng nhận hàng với chức năng đề nghị mua hàng, khi có
thể được, và chức năng đặt hàng.
Nhân viên nhận hàng, thường là thủ kho ở một số công ty, chỉ nên nhận hàng khi đã nhận
được đơn đặt hàng hợp lệ do phòng thu mua gửi đến. Những biên bản nhận hàng được
đánh số từ trước nên được lập mỗi khi nhận hàng từ nhà cung cấp. Nhân viên nhận hàng
nên thực hiện các biện pháp thích hợp để đo lường hàng hoá nhằm đảm bảo hàng hoá
thực nhận đồng nhất với đơn đặt hàng về từng quy cách. Một nhân viên kiểm tra chất
lượng độc lập nên hỗ trợ việc nhận hàng nếu các quy cách quá phức tạp mà nhân viên

25
nhận hàng không thểđánh giá chính xác được. Biên bản nhận hàng nên có một mục chỉ rõ
đã kiểm tra chất lượng, nếu thấy phù hợp.
Một liên của biên bản nhận hàng sau khi đã hoàn thành và ký xong nên được gửi cho
phòng kế toán để làm chứng từ hạch toán và gửi cho phòng đề nghị mua hàng để làm
bằng chứng về quy trình mua hàng đã hoàn thành.
5. Ngăn chặn hoá đơn đúp hoặc hoá đơn giả do nhà cung cấp phát hành
Rủi ro: Nhà cung cấp có thể phát hành và gửi hoá đơn ghi sai số lượng, giá trị hoặc phát
hành hoá đơn đúp.
Giải pháp: Khi công ty nhận được hoá đơn của nhà cung cấp, tất cả các hoá đơn nên được
đánh số theo thứ tự để việc sau đó việc kiểm tra về tính liên tục của các số hoá đơn có thể
giúp xác định việc tất cả các hoá đơn nhận được đã được hạch toán.Một biện pháp kiểm
soát tốt cũng bao gồm việc đóng dấu lên hoá đơn để ghi rõ số tham chiếu của đơn đặt
hàng và biên bản nhận hàng, mã tài khoản, nếu phù hợp, và tên viết tắt của nhân viên
thực hiện việc kiểm tra này. Việc này sẽ giúp ích cho quá trình đối chiếu chứng từ.
Kế toán nên kiểm tra các chi tiết của hoá đơn so với đơn đặt hàng và biên bản giao hàng
liên quan và lưu giữ chung các chứng từ này. Việc này đảm bảo là tất cả các hoá đơn, vốn
là cơ sở để thanh toán cho nhà cung cấp, sẽ liên quan đến những giao dịch mua hàng hợp
lệ và nhận đúng hàng.
6. Thanh toán mua hàng chính xác
Rủi ro: Khi thanh toán bằng séc, uỷ nhiệm chi hoặc bằng phiếu chi tiền mặt có thể có
thanh toán nhầm nhà cung cấp, hoặc với chữ ký được uỷ quyền không đúng, hoặc đề
xuất thanh toán các khoản giả mạo hoặc cho người giả mạo hoặc hoá đơn bị thanh
toán hai lần liền.
Giải pháp: Phòng kế toán, hoặc đối với một số công ty là bộ phận công nợ phải trả
của phòng kế toán, nên lưu giữ một danh sách các ngày đến hạn thanh toán. Khi đến

26
hạn, kế toán phải trình không chỉ hoá đơn mà cả đơn đặt hàng và biên bản nhận hàng
cho người có thẩm quyền ký duyệt thanh toán.
Phòng mua hàng nên có trách nhiệm thông báo cho phòng kế toán về bất kỳ thay đổi
gì liên quan đến việc mua hàng mà có thể dẫn đến thay đổi thanh toán, chẳng hạn như
thời hạn thanh toán, chiết khấu, hàng mua bị trả lại, v.v….. Ngoài ra, bất kỳ thay đổi
nào như thế cần sự uỷ quyền thích hợp trước khi thay đổi việc thanh toán. Tất cả các
séc, uỷ nhiệm chi và phiếu chi tiền mặt nên được đánh số trước. Hoá đơn đã thanh
toán nên được đóng dấu “Đã thanh toán” và số thứ tự của các séc, uỷ nhiệm chi và
phiếu chi tiền mặt nên được ghi lại.
KIỂM SOÁT HÀNG TỒN KHO VÀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
1. Bảo vệ hàng tồn kho
Rủi ro: Hàng tồn kho có thể bị mất cắp và việc mất cắp có thể được che dấu. Một khả
năng khác là công nhân có thể huỷ bỏ hoặc dấu kín những sản phẩm có lỗi để tránh bị
phạt về những sản phẩm đó.
Giải pháp: Nên tách biệt chức năng lưu giữ sổ sách hàng tồn kho (kế toán hàng tồn
kho) khỏi chức năng trông giữ hàng tồn kho (thủ quỹ). Nên cất giữ vật tư và thành
phẩm vào nơi có khoá và chỉ người có thẩm quyền mới có khoá mở chỗ đó.Giống
như cách kiểm soát tiền mặt, mọi hàng hoá nhập và xuất từ kho hàng phải có phiếu
nhập và xuất hàng và phiếu này phải được thủ kho ký. Các phiếu này sẽ được dùng
làm chứng từ hạch toán cùng với các chứng từ khác, khi phù hợp, để thủ kho cập nhật
sổ kho và để kế toán hàng tồn kho hạch toán chính xác số hàng tồn kho trong sổ cái
và sổ phụ.Thủ kho chỉ nên đồng ý xuất hàng khi có chỉ thị của người có thẩm quyền
và chỉ thị này phải được viết thành văn bản với chữ ký có thẩm quyền. Chỉ thị này có
thể kết hợp với phiếu xuất hàng.Hàng tồn kho, bao gồm cả sản phẩm dở dang, phải
được dán nhãn và theo dõi ở quy mô lô hàng nhỏ nhất có thể được và ở mỗi công
đoạn sản xuất nhỏ nhất có thể được – để có thể dễ dàng phát hiện ra bất kỳ hàng hoá
nào thất lạc. Hệ thống theo dõi thường bao gồm sổ sách kế toán, sổ sách sản xuất và

27
một số loại nhãn hoặc mã vạch trên hàng hoá.Khi di chuyển sản phẩm dở dang giữa
các địa điểm hoặc công đoạn sản xuất, phiếu lưu chuyển sản phẩm cần được chuyển
giao giữa các tổ trưởng của các địa điểm hoặc công đoạn sản xuất đó.Ít nhất là hàng
tháng công ty nên tiến hành kiểm kê hàng tồn kho và đối chiếu với sổ kho và sổ sách
kế toán. Bất kỳ chênh lệch nào cũng phải được điều tra kỹ càng.
Lưu giữ bản đăng ký tài sản cố định đầy đủRủi ro: Các giao dịch mua và thanh lý tài
sản cố định có thể bị hạch toán sai. Điều này dẫn đến sai các số dư tài sản cố định trên
bảng cân đối kế toán, làm méo mó các hệ số hoạt động liên quan đến tài sản hoặc tính
sai khấu hao tài sản cố định.Giải pháp: Phòng kế toán nên lưu giữ bản đăng ký tài sản
cố định như là sổ phụ ghi chi tiết từng hạng mục tài sản cốđịnh. Các thông tin cơ bản
của một bản đăng ký tài sản cốđịnh là nguyên giá từng tài sản và giá trịtăng thêm hay
thay đổi, và khấu hao luỹ kế của tài sản đó. Các thông tin khác bao gồm mã số, vị trí
đặt để, ngày mua/thanh lý, nhà cung cấp hoặc nhà sản xuất. Số dư trên bản đăng ký
tài sản cốđịnh phải được đối chiếu định kỳ với giá trị ròng của các tài khoản tài sản cố
định trên sổ cái.Ít nhất là hàng năm, công ty nên tiến hành kiểm kê tất cả tài sản cố
định, và đối chiếu số lượng kiểm kê thực tế với bản đăng ký tài sản cố định. Việc
kiểm kê và đối chiếu cũng phải tìm ra bất kỳ tài sản nào không sử dụng, hư hỏng hay
đã khấu hao đủ mà vẫn còn tiếp tục tính khấu hao.Những bản sao của bản đăng ký tài
sản cốđịnh nên được gửi cho phòng hành chính và bộ phận mà tài sản cốđịnh đặt ởđó
vì điều này giúp các bộ phận trong việc bảo vệ các tài sản này hàng ngày. Ngoài ra,
nên có một hệ thống để cập nhật bản đăng ký tài sản cốđịnh được kịp thời thông qua
sự phối hợp giữa các bộ phận này với phòng kế toán.
KIỂM SOÁT TIỀN MẶT VÀ TÀI KHOẢN NGÂN HÀNG
1. Kiểm soát tiền mặt
Rủi ro: Tiền mặt có thể bị sử dụng sai mục đích hoặc mất cắp.
Giải pháp: Nên có một hệ thống như là sổ quỹ để hàng ngày thủ quỹ ghi chép thu và
chi tiền mặt. Ngoài ra, tiền mặt chỉ được rút ra khỏi quỹ khi có phiếu chi được phê
duyệt và thu tiền mặt phải đi kèm với phiếu thu được phê duyệt.

28
Nên có hạn mức thanh toán tiền mặt và mọi khoản thanh toán vượt quá một mức nhất
định phải được thanh toán qua tài khoản ngân hàng.
Vào một thời điểm chỉ nên có một người tiếp cận tiền mặt và tiền mặt phải được cất
giữ trong hộp có khoá.
Bút toán giao dịch tiền mặt phải được một nhân viên riêng biệt lập và nhân viên này
không được tiếp cận hoặc có chức năng trông giữ tiền mặt. Số dư tiền mặt trên sổ cái
cần được đối chiếu hàng ngày với sổ quỹ tiền mặt do thủ quỹ lập.
2. Đối chiếu ngân hàng
Rủi ro: Công ty có thể không ngăn chặn hoặc phát hiện kịp thời các khoản chuyển
khoản hoặc rút tiền ngân hàng có gian lận hoặc có lỗi.
Giải pháp: Kế toán ngân hàng nên thực hiện việc đối chiếu số dư trên sổ phụ ngân
hàng với số dư trên sổ sách kếtoán của công ty. Việc đối chiếu này nên được một
người có thẩm quyền kiểm tra và người này không được tham gia vào việc xử lý hoặc
hạch toán thu chi tiền. Ngoài ra, việc đối chiếu này nên được tiến hành định kỳ, ít
nhất là hàng tháng. Bất kỳ chênh lệch nào cũng nên được đối chiếu với các khoản tiền
gửi chưa được ngân hàng xử lý hoặc các séc đã phát hành nhưng chưa trình ngân
hàng và bất kỳ khoản mục nào không đối chiếu được cần phải báo cáo ngay cho Kế
toán Trưởng hoặc Giám đốc Tài chính đểcó biện pháp xử lý.
3. Kiểm soát nhân viên thực hiện việc chuyển khoản/rút tiền ngân hàng mà không
được phép
Rủi ro: Người có thẩm quyền ký duyệt cho tài khoản ngân hàng của công ty có thể
chỉ thị việc chuyển khoản hoặc rút tiền cho mục đích không được phép. Một cách
khác là nhân viên có thể có được chữ ký có thẩm quyền cho việc chuyển khoản hoặc
rút tiền ngân hàng do người có thẩm quyền ký duyệt không để ý kỹđến chứng từ mà
người đó ký.

29
Giải pháp: Công ty nên áp dụng một cách thực đòi hỏi nhiều chữ ký cho việc chuyển
tiền vượt quá một khoản nào đó – chẳng hạn như một chữ ký của Kế toán
Trưởng/Giám đốc Tài chính và một chữ ký của Tổng Giám đốc.
Mọi chuyển khoản chỉđược phê duyệt khi các chứng từ kế toán được trình lên. Các
chứng từ này bao gồm: phiếu đề nghị mua hàng được phê duyệt; đơn đặt hàng được
nhà cung cấp chấp thuận và hợp đồng mua hàng, nếu có; biên bản giao hàng hoặc
bằng chứng về việc thực hiện dịch vụ, khi phù hợp.
KIỂM SOÁT HỆ THỐNG THÔNG TIN
Uỷ quyền tiếp cận tài liệu của công ty
Rủi ro: Dữ liệu kế toán và tài liệu của công ty (hồ sơ khách hàng, đăng ký tài sản, hồ
sơ nhân viên,…) có thể bịsửa đổi, sao chụp, sử dụng theo cách bất lợi hoặc bị ai đó
không có thẩm quyền phá huỷ.Giải pháp: Từng người sử dụng máy tính cần có một
tài khoản người sử dụng và mật khẩu duy nhất và bất kỳ phầm mềm nào cũng cần
được thiết kế để vận hành với đúng tài khoản người sử dụng đó.Các phần mềm cụ thể
cũng nên được thiết kế theo cách mà những người sử dụng cụ thể được trao quyền sử
dụng một phần hoặc tất cả phần mềm, hoặc tiếp cận một phần hoặc toàn bộ hồ sơ dữ
liệu. Công ty nên có chính sách rõ ràng bằng văn bản vềđiều này và chính sách này
nên được Cán bộ Quản lý IT hoặc một người khác có thẩm quyền lưu giữ và thực
hiện.Sổ ghi người sử dụng máy tính và các phần mềm cần được kích hoạt khi có thể.
Những người sử dụng thường xuyên không được phép có khả năng xoá hoặc sửa đổi
sổ ghi (nghĩa là họ không được có quyền của cán bộ quản lý IT). Định kỳ công ty nên
tiến hành kiểm tra độc lập về các sổ ghi để xác định những người sử dụng không
được phép.
Bảo vệ cơ sở dữ liệu và tài liệu của công tyRủi ro: Các tệp tin dữ liệu, tài liệu của
công ty và phần mềm độc quyền của công ty có thể bị hư hỏng do cháy, hỏng phần
cứng, do những hành động phá hoại hay ăn cắp.Giải pháp: Các tệp tin và bản ghi cần
được thường xuyên lập bản sao dự phòng, tốt nhất là hàng ngày nhưng nhất định
không được ít hơn mức hàng tuần.Trong điều kiện lý tưởng nên có 2 tệp tin dự phòng

30
hoặc nhiều hơn nữa, một tệp tin cất giữ an toàn ở văn phòng và một tệp tin cất giữ an
toàn ngoài văn phòng.Quy trình lập bản sao dự phòng phải được kiểm tra định kỳ và
nên có một kế hoạch chi tiết cho việc phục hồi trong trường hợp tệp tin dữ liệu chính
bị hỏng hoặc một trong những tệp tin dự phòng bị hỏng.Các dữ liệu quan trọng nên
được cất giữở máy chủ trung tâm, hoặc hệ thống lưu giữ mạng, và không nên lưu
giữở các máy tính riêng lẻ. Điều này là rất quan trọng vì các đĩa cứng riêng lẻ dễ bị
hỏng hóc, dẫn đến mất toàn bộ dữ liệu trên các đĩa cứng đó. Máy chủ và hệ thống lưu
giữ mạng nên sử dụng RAID hoặc các hệ thống khác để ngay cả khi một đĩa cứng bị
hỏng, dữ liệu cũng không bị mất.Máy chủ tệp tin trung tâm, hệ thống lưu giữ liên
quan đến mạng, và các đĩa dự phòng nên được đểởnơi an toàn, có khóa và chỉ một số
người hạn chế có thể tiếp cận.
Bảo vệ hệ thống máy tínhRủi ro: Phần cứng, phần mềm và các tệp tin dữ liệu có thể
bị hỏng do việc sử dụng trái phép hoặc do tin tặc, do cài đặt phần mềm không đăng
ký, hoặc do virus phá hoại.Giải pháp: Công ty nên cài đặt phần mềm diệt virus, chẳng
hạn như Norton Anti-Virus, trên tất cả các máy tính và thực hiện quy định là định kỳ
chạy và cập nhật phần mềm này. Phần mềm diệt virus nên được thiết kế để quét tất cả
các tệp tin công ty nhận qua email hoặc mở ra.
Công ty nên có quy định không được chạy phần mềm nào chưa cài đặt, không có bản
quyền hoặc phần mềm tự chạy mà không được sự phê chuẩn bằng văn bản của cán bộ
quản lý IT hoặc cấp quản lý phù hợp. Trong khi đó, người sử dụng bình thường mà
dùng máy chạy trên môi trường Windows chỉ nên có quyền của “người sử dụng” để
họ không thể cài đặt các phần mềm vào máy tính của họ. Theo cách này, chỉ cán bộ
quản lý IT mới có thể cài đặt phần mềm vào các máy tính.
2.2 Quy trình kiểm soát nội bộ tại công ty

Báo Cáo Thực Tập Kiểm Soát Nội Bộ Tại Công Ty Nhật Hải.docx

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Báo Cáo Thực Tập Kiểm Soát Nội Bộ Tại Công Ty Nhật Hải.docx

Similar to Báo Cáo Thực Tập Kiểm Soát Nội Bộ Tại Công Ty Nhật Hải.docx (20)

More from Nhận Viết Đề Tài Trọn Gói ZALO 0932091562

More from Nhận Viết Đề Tài Trọn Gói ZALO 0932091562 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Báo Cáo Thực Tập Kiểm Soát Nội Bộ Tại Công Ty Nhật Hải.docx