Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu của Công ty dịch vụ và giải pháp truyền thông Medition.docx

1
Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149
Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan:
1. Những nội dung báo cáo này là do tôi thực hiện dưới sự hướng dẫn trực tiếp của
cô giáo Hà Thu Huyền
2. Mọi số liệu trong báo cáo là do công ty cổ phần dịch vụ và giải pháp truyền thông
Medition cung cấp và do tôi thực hiện. Các tài liệu tham khảo đều được trích dẫn.
3. Mọi sao chép không hợp lệ, vi phạm quy chế đào tạo hay gian trá tôi xin chịu hoàn
toàn trách nhiệm.
Sinh viên
Nguyễn Thị Dung

2
DANH MỤC VIẾT TẮT
Ký hiệu viết tắt Nội dung
CP Cổ phần
KD Kinh doanh
TNDN Thu nhập doanh nghiệp
CBCNV Cán bộ công nhân viên
BHXH Bảo hiểm xã hội
BHYT Bảo hiểm y tế
BHTN Bảo hiểm thất nghiệp
TK Tài khoản
CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp
HĐQT Hội đồng quản trị

3
PHẦN 1:
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP DỊCH VỤ VÀ GIẢI PHÁP
TRUYỀN THÔNG MEDITION
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần dịch vụ và giải pháp
truyền thông Medition.
1.1.1. Thông tin doanh nghiệp
- Tên gọi đầy đủ: Công ty cổ phần dịch vụ và giải pháp truyền thông Medition
- Tên quốc tế: Medition Media Solution And Service Joint Stock Company
- Tên viết tắt: Công ty Mediton
- Tên giao dịch: MEDITION.,JSC
- Trụ sở: Số 11, ngõ 42/1 phố Trần Cung, phường Nghĩa Tân, quận Cầu Giấy, Hà
Nội
- Điện thoại: (84-4) 66847742 - Fax: (84-4) 36290269
- Email: Medition@gmail.com
- Website: Medition.com.vn
- Mã số doanh nghiệp: 0105817021
- Vốn điều lệ là: 8.000.000.000 đồng (Tám tỷ đồng)
- Ngành nghề sản xuất kinh doanh:
+ Buôn bán dây và cáp điện
+ Buôn bán tấm nhựa polycacbornat (Tấm lợp mái thông minh)
+ Buôn bán tư liệu tiêu dùng (chủ yếu là vật tư thiết bị điện)
+ Đại lý bán tư liệu tiêu dùng (chủ yếu vật tư thiết bị điện)
- Người đại diện của công ty theo pháp luật: Ông Trần Đình Ngọc

4
Chức vụ Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc công ty
- Tổng số nhân viên: 26 người
- Ngày thành lập: Công ty cổ phần dịch vụ và giải pháp truyền thông Medition
được thành lập ngày 12 tháng 03 năm 2012 tại Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội.
- Giấy phép đăng ký kinh doanh của công ty:

5
SỞ KẾ HOẠCH ĐẦU TƯ THÀNH
PHỐ HÀ NỘI
PHÒNG ĐĂNG KÝ KINH DOANH
CÔNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT
NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
GIẤY CHỨNG NHẬN ĐĂNG KÝ DOANH NGHIỆP CÔNG TY CỔ PHẦN
Mã số doanh nghiệp: 0105817021
(Đăng ký lần đầu: ngày 12 tháng 03 năm 2012)
1. Tên công ty
Tên công ty viết bằng tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ GIẢI
PHÁP TRUYỀN THÔNG MEDITION
Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: MEDITION MEDIA SOLUTION
AND SERVICE JOINT STOCK COMPANY
Tên công ty viết tắt: MEDITION.,JSC
2. Địa chỉ trụ sở chính
Số 11, ngõ 42/1 phố Trần Cung, phường Nghĩa Tân, quận Cầu Giấy, Hà Nội
Điện thoại: Fax:
Email: Website:
3. Vốn điều lệ
Vốn điều lệ: 8.000.000.000 đồng
Bằng chữ: Tám tỷ đồng
Tổng số cổ phần: 800.000

6
4. Số cổ phần được quyền chào bán: 0
5. Người đại diện theo pháp luật của công ty
 Họ và tên: TRẦN ĐÌNH NGỌC Giới tính: Nam
Chức danh: Giám đốc
Sinh ngày: 20/08/1975 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam
Loại giấy tờ chứng thực cá nhân: Chứng minh nhân dân
Số giấy chứng thực cá nhân: 151922201
Ngày cấp: 30/08/2007 Nơi cấp: Công an tỉnh Thái Bình
Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú: Thôn Thọ Tiến, xã Minh Châu, huyện
Đông Hưng, tỉnh Thái Bình
Chỗ ở hiện tại: Số 11A ngách 124/22/53 Âu Cơ, Phường Tứ Liên, quận Tây
Hồ, Hà Nội.
TRƯỞNG PHÒNG
PHÓ TRƯỞNG PHÒNG
Nguyễn Xuân Thịnh

7
1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển
Công ty CP dịch vụ và giải pháp truyền thông Medition chủ yếu kinh doanh
các loại dây và cáp điện phục vụ cho công nghiệp và các ngành kinh tế quốc dân.
Dù là mặt hàng mới nhưng công ty đã đạt được những thành quả nhất định, doanh
thu năm sau cao hơn năm trước, đời sống công nhân viên ngày được nâng cao.
Trong thời kỳ đầu mới thành lập năm 2012, Công ty CP dịch vụ và giải pháp
truyền thông Medition cũng như hầu hết các doanh nghiệp khác đều gặp khó khăn
đặc biệt là khó khăn về vốn cho kinh doanh. Để giải quyết khó khăn công ty đã
phải tìm nhiều biện pháp tháo gỡ tạo thêm nguồn vốn từng bước đưa kinh doanh
vào ổn định. Cụ thể, một mặt công ty xây dựng lại tổ chức, mặt khác cử người đi
tiếp cận thị trường, tìm kiếm thêm khách hàng, bạn hàng làm ăn lâu dài.
Trong quá trình hoạt động, sau 4 năm thực hiện phương châm kinh doanh có
hiệu quả, có lãi để mở rộng kinh doanh, đảm bảo không ngừng nâng cao đời sống
cán bộ nhân công nhân viên, công ty đã có nhiều cố gắng khắc phục khó khăn, từng
bước mạnh dạn, dám nghĩ dám làm, tiếp cận cái mới, học hỏi kinh nghiệm của
doanh nghiệp bạn. Với cách làm này, công ty đã tìm và tạo ra cho mình một thị
trường tương đối ổn định. Những thành quả bước đầu tuy không lớn nhưng góp
phần đánh giá được sự trưởng thành của công ty và có thể nói: sở dĩ công ty đạt
được thành quả này là có sự đoàn kết nhất trí của tập thể cán bộ công nhân viên
toàn công ty. Mỗi cán bộ công nhân viên đều xác định rõ nhiệm vụ và trách nhiệm
của mình, cố gắng góp phần vào sự đi lên của công ty. Công ty đã xác định đúng
đắn hướng đi của mình, hoàn thành kế hoạch đề ra và ngày càng vươn lên.
Có thể thấy điều đó qua số liệu tổng hợp ở bảng sau:
Bảng số 1.1: Trích dẫn một số chi tiêu kinh tế:

8
Đơn vị tính: đồng
STT Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
1 Tổng số vốn sản xuất KD
32.104.244.80
9
50.914.639.65
0
55.654.734.606
2 Vốn chủ sở hữu 6.172.121.142 6.552.506.402 5.234.455.000
3 Vốn vay
25.932.123.66
7
44.362.133.24
8
50.420.279.606
4 Tổng doanh thu
64.725.445.00
0
112.824.409.8
42
145.560.456.54
5
5 Tổng giá vốn
62.435.325.00
0
109.821.603.3
25
120.656.234.50
0
6
Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế 348.825.000 678.523.546
987.659.959
7 Tổng thuế TNDN phải nộp 76.741.500 149.275.180 217.285.190
8 Tổng số CBCNV 20 26 30
9 Thu nhập bình quân CBCNV 2.700.000 3.000.000 5.000.000
- Nhận xét:
+ Dựa vào bảng số liệu trên ta thấy tổng vốn sản xuất kinh doanh của công ty tăng
dần qua các năm, cụ thể năm 2014 tăng 18.810.394.841 đồng, năm 2015 so với năm
2014 tăng 4.740.094.956 đồng
+ Vốn chủ sở hữu năm 2015 lại giảm 1.318.051.402 đồng so với năm 2014
+ Các chỉ tiêu đều có sự biến động tăng dần qua các năm theo chiều hướng tích cực,
thể hiện sự phát triển mạnh mẽ của doanh nghiệp. Số lương nhân viên qua các năm

9
cũng tăng, năm 2013 là 20 nhân viên, năm 2014 tăng 6 nhân viên, năm 2015 tăng 4
nhân viên và hiện tại công ty có tổng 30 nhân viên.
+ Thu nhập của cán bộ nhân viên cũng tăng dần qua các năm, cho thấy công ty đang
trên đà phát triển, đời sống nhân viên cũng được cải thiện rõ rệt.
1.2. Bảng trình độ lao động của công ty
Bảng 1.2: Trình độ lao động của công ty
ST
T
TRÌNH ĐỘ
NĂM
2014
NĂM
2015
NĂM
2016
SO SÁNH
2015/2014
SO SÁNH
2016/2015
Chênh lệch
số người
Tỷ
lệ
Chênh lệch
số người
Tỷ
lệ
1 Tổng 18 20 26 2
11.1
1%
6
30.
00
%
2 Trên đại học 2 2 5 0
0.00
%
3
150
.00
%
2 Đại học 8 10 10 2
25.0
0%
0
0.0
0%
3 Cao đẳng 5 5 8 0
0.00
%
3
60.
00
%
4
Trung cấp/ Học
nghề
3 3 3 0
0.00
%
0
0.0
0%
- Dựa vào bảng số liệu trên ta thấy số lượng lao động tăng đều qua các năm, năm 2015
so với 2014 là 2 người tương đương tăng 11.11%; năm 2016 so với năm 2015 là 6
người tương đương 30%.
- Trình độ cũng tăng dần qua các năm, năm 2015 so với năm 2014 trình độ trên đại
học không thay đổi, trình độ đại học tăng 2 người, tương đương tăng 25%; trình độ
cao đẳng, trung cấp/học nghề không thay đổi. Năm 2016 so với năm 2015 trình độ

10
trên đại học tăng 3 người tương đương tăng 150%, trình độ đại học và trung cấp/học
nghề không đổi, trình độ cao đẳng tăng 3 người tương đương tăng 60%.
1.3. Đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh
- Là đơn vị chủ yếu kinh doanh các loại dây và cáp điện và tấm lợp mái thông minh
phục vụ cho công nghiệp và tiêu dùng gia đình. Đó là những sản phẩm công nghệ,
hiện đại mang tính chất tiện dụng và nhiều lợi ích như tấm lợp mái thông minh tiết
kiệm chi phí điện năng một cách tối ưu.
1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty CP dịch vụ và giải pháp truyền
thông Medition.
Công ty cổ phần dịch vụ và giải pháp truyền thông Medition tổ chức bộ máy
quản lý theo loại hình doanh nghiệp nhỏ và vừa, gồm có:
- Ban giám đốc
- Các phòng ban chức năng

11
Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy của công ty
– Bộ máy quản lý của Công ty bao gồm các cơ quan chính sau: Đại hội đồng cổ đông,
Hội đồng quản trị, Ban Kiểm soát, Ban Tổng giám đốc.
– Đại hội đồng cổ đông: Đại hội đồng cổ đông là cơ quan có thẩm quyền cao nhất
của Công ty, bao gồm các cổ đông có quyền biểu quyết hoặc người đại diện cổ đông
được ủy quyền, quyết định các vấn đề thuộc thẩm quyền theo quy định của pháp luật
và Điều lệ Công ty.
– Hội đồng quản trị: HĐQT là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh
Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty trừ
những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông.
– Ban kiểm soát: Ban kiểm soát gồm 3 thành viên với nhiệm kỳ là 5 năm. Quyền hạn
và trách nhiệm của Ban kiểm soát tuân thủ theo quy định tại điều 123 của Luật doanh
nghiệp và Điều lệ của Công ty.
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
BAN TỔNG GIÁM ĐỐC
BAN KIỂM SOÁT
PHÒNG TỔ
CHỨC
HÀNH
CHÍNH
PHÒNG
KINH
DOANH
PHÒNG TÀI
CHÍNH KẾ
TOÁN
PHÒNG KỸ
THUẬT CƠ
ĐIỆN

12
– Tổng giám đốc: Tổng giám đốc là người điều hành công việc sản xuất kinh doanh
hàng ngày của Công ty, chịu trách nhiệm trước HĐQT. Giúp việc cho Tổng giám đốc
là các Phó Tổng giám đốc, Kế toán trưởng và các bộ phận nghiệp vụ.
– Các phòng ban chức năng gồm: Phòng tổ chức hành chính, phòng kinh doanh,
phòng tài chính kế toán, phòng kỹ thuật cơ điện. Các phòng ban chức năng giúp Giám
đốc kiểm tra, hướng dẫn thực hiện kế hoạch kinh doanh, giúp Giám đốc nắm rõ tình
hình công ty và đưa ra các chỉ đạo đúng đắn nhất:
+ Phòng tổ chức hành chính: Có 3 thành viên, có nhiệm vụ tham mưu cho giám
đốc về công tác tổ chức cán bộ lao động, tiền lương, đào tạo nâng bậc, tuyên
truyền thi đua thanh tra, bảo vệ và công tác hành chính.
+ Phòng Tài chình – kế toán: Tổ chức thực hiện công tác hạch toán kế toán, lập
Báo cáo kế toán theo mẫu biểu, chế độ của Nhà nước, cung cấp thông tin và các
số liệu cần thiết về hoạt động sản xuất kinh doanh cho Giám đốc và các bên liên
quan, phục vụ yêu cầu công tác phân tích kế toán, tài chính của công ty, cân đối
vốn và sử dụng hài hòa các nguồn vốn. Phòng có 5 thành viên
+ Phòng kinh doanh: Là nơi nắm đầu ra của hoạt động kinh doanh từ đó lập kế
hoạch nhập mặt hàng gì? Số lượng bao nhiêu? Chủ động tiếp cận thị trường, tìm
bạn hàng, nguồn hàng, trực tiếp ký các hợp đồng mua bán hàng hoá cụ thể với
từng bạn hàng và tổ chức thực hiện hợp đồng với khách hàng. Phòng kinh doanh
còn tham gia xây dựng các kế hoạch đầu tư dài hạn, tham gia lập các dự án đầu
tư đấu thầu các công trình, xác định mức giá bỏ thầu và giao các định mức kinh
tế. Đây là bộ phận quan trọng trong việc tìm kiếm thị trường, công ăn việc làm và
kế hoạch dài hạn của công ty. Phòng có 10 thành viên.
+ Phòng kỹ thuật cơ điện: Tham mưu cho Giám đốc về công tác tổ chức thiết kế,
xây dựng các chỉ tiêu và định mức kinh tế kỹ thuật, theo dõi và quản lý về mặt kỹ
thuật, đo, kiểm tra và thực hiện thử nghiệm các sản phẩm. Xem xét triển khai và

13
theo dõi về mặt kỹ thuật biện pháp xử lý các sản phẩm không phù hợp. Xem xét
về mặt kỹ thuật các biện pháp khắc phục, phòng ngừa liên quan đến các sản phầm.
Phòng có 5 thành viên.
1.5. Đặc điểm tổ chức hệ thống kinh doanh và quy trình kinh doanh chính của công
ty cổ phần dịch vụ và giải pháp truyền thông Medition
1.5.1. Đặc điểm tổ chức kinh doanh và đặc điểm sản phẩm của công ty
Hàng hoá chính của Công ty:
- Cáp ngầm hạ thế (có lớp bảo vệ bằng kim loại, có điện áp danh định 0,6/1kV) tiết
diện 4x4mm2
đến 4x240mm2
.
- Cáp ngầm cao thế có tiết diện 1x50mm2
, từ 3x50mm2
đến 3x240mm2
. và Kẹp ghíp.
- Cáp đồng trần (C) các loại có tiết diện đến 500 mm2
.
- Cáp nhôm trần (A) các loại có tiết diện đến 500 mm2
.
- Tấm nhựa Polycacbornat
- Cáp nhôm bọc PVC (AV), cáp nhôm lõi thép bọc PVC (AsV), cáp đồng bọc PVC (
CV) có điện áp danh định từ 0,6 KV đến 36KV, có tiết diện đến 400mm2
.
- Các chủng loại cáp điều khiển
- Cáp Muyle có tiết diện đến 2x25mm2
- Cáp nhôm vặn xoắn 0.6/1kV có tiết diện đến 4x240mm2
Công ty CP dịch vụ và giải pháp truyền thông Medition là một doanh nghiệp
công nghiệp chuyên kinh doanh dây và cáp điện theo quy trình công nghệ khép kín từ
nguyên liệu là đồng, nhôm, nhựa, sợi độn, lõi thép…đảm bảo thông số kỹ thuật được
nhập về. Trong cùng là dây dẫn đồng hay nhôm, lớp thứ hai là lớp cách điện XLPE hay
PVC, lớp sợi độn định hình , lớp vỏ bọc lót PVC, lớp băng kim loại, vỏ bọc PVC.
Để có được các sản phẩm trên Công ty phải dựa vào các nguồn cung cấp như sau:
- Hàng mua của các đơn vị sản xuất trong nước
- Hàng nhập khẩu bao gồm các sản phẩm trong nước chưa sản xuất được

14
- Ngoài ra còn thu mua của các đơn vị ngoài ngành nhập khẩu về…
1.5.2. Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh của công ty
- Công ty cổ phần dịch và giải pháp truyền thông Medition là công ty có đầy đủ tư
cách pháp nhân, tự chủ trong kinh doanh và hạch toán kinh tế độc lập, có tài khoản
tại ngân hàng và có con dấu riêng.
- Công ty cổ phần dịch và giải pháp truyền thông Medition đi lên từ những điều kiện
ban đầu khó khăn về mọi mặt: số vốn ban đầu không có nhiều, công ty mới thành
lập nên chưa có nhiều kinh nghiệm trong quản trị doanh nghiệp cũng như trong hạch
toán tài chính. Nhưng qua một thời gian hoạt động công ty đang từng bước phát triển
mở rộng thị trường và dần hoàn thiện hơn bộ máy quản lý doanh nghiệp của mình.
Cùng với sự chuyển mình của nền kinh tế, công ty cổ phần dịch và giải pháp truyền
thông Medition ngày càng phát triển hơn và có những thay đổi đáng kể. Qua ba năm
phát triển, công ty đã có những nỗ lực đáng khích lệ, đó là: cơ sở vật chất ngày càng
được nâng cao, đời sống của cán bộ công nhân viên ngày càng được cải thiện. Qua
ba năm phát triển, công ty đã trải qua những thăng trầm và gặt hái được nhiều thành
công. Mặc dù hoạt động kinh doanh trong một lĩnh vực khá mới mẻ, lại phải đối mặt
với sự đấu tranh quyết liệt không ngừng của thị trường, công ty cổ phần dịch và giải
pháp truyền thông Medition hiểu rõ được rằng “thương trường là chiến trường” và
phải nỗ lực bằng chính sức lực của mình với một quyết tâm cao độ mới có thể nâng
cao hiệu quả kinh doanh.

15
Sơ đồ 1.2: Quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty
- Công ty CP dịch vụ và giải pháp truyền thông Medition là doanh nghiệp chuyên
cung cấp các mặt hàng như dây, cáp điện, tấm nhựa lợp mái thông minh, tư liệu tiêu
dùng nên bước đầu tiên trong quy trình sản xuất kinh doanh là nghiên cứu nhu cầu
của thị trường như thế nào, mặt hàng nào bán chạy, mặt hàng nào trên thị trường
chưa có nhiều mà nhu cầu sử dụng cao. Tiếp đó, dựa vào nhu cầu người tiêu dùng,
công ty quyết định nhập hàng hóa đó về, tính giá thành sản phẩm, nhập kho hàng.
Sau đó, thiết lập cuộc họp tổ chức giới thiệu mặt hàng mới, đưa sản phẩm lên website.
Cuối cùng là đưa mặt hàng ra thị trường tiêu thụ.
1.6. Cơ cấu tổ chức bộ máy phòng kế toán của công ty dịch vụ và giải pháp truyền
thông Medition
1.6.1. Chức năng
- Tham mưu, giúp việc cho giám đốc điều hành, quản lý các hoạt động tính toán kinh
tế, kiểm tra việc sử dụng tài sản, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động kinh doanh
và tự chu tài chính của công ty.
1.6.2. Nhiệm vụ và quyền hạn
- Chịu trách nhiệm lập kế hoạch nghiên cứu các chính sách tài chính và tổ chức huy
động các nguồn vốn phục vụ kinh doanh và các như cầu đầu tư của công ty.
Nghiên cứu nhu
cầu thị trường
Mua, nhập hàng
hóa
Kiểm tra việc
nhập kho hàng
Tổ chức, giới
thiệu hàng hóa
Đưa hàng hóa ra
thị trường tiêu thụ

16
- Ghi chép, tính toán, phản ánh số hiện có tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản,
tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh và sử dụng chi phí hợp lý của
doanh nghiệp.
- Lập báo cáo và cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành kinh doanh, phân
tích hoạt động kinh tế, phục vụ giám đốc để chỉ đạo kinh doanh kịp thời.
- Lập báo cáo thống kê tài chính theo chu kỳ kinh doanh tháng, quý, năm, báo cáo kịp
thời giám đốc và các đơn vị quản lý theo quy định của Nhà nước.
- Thực hiện thống nhất trong toàn công ty hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách và
biểu mẫu kế toán tài chính…
Tổ chức bộ máy kế toán là một trong những nội dung của tổ chức công tác kế toán
trong doanh nghiệp. Công ty cổ phần dịch vụ và giải pháp truyền thông Medition thuộc
loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ, công ty không có đơn vị thành viên, không có chi
nhánh ở địa phương khác cho nên công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế
toán tập trung. Lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế toán này là phù hợp với quy mô
kinh doanh và trình độ tổ chức quản lý của doanh nghiệp vì nó gọn nhẹ, tiết kiệm lao
động, giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí quản lý. Đảm bảo được sự lãnh đạo tập trung
thống nhất đối với công tác kế toán, kiểm tra xử lý và cung cấp thông tin kế toán một
cách kịp thời giúp cho lãnh đạo nắm bắt được kịp thời tình hình hoạt động của đơn vị,
từ đó thực hiện kiểm tra chỉ đạo sát sao toàn bộ hoạt động của đơn vị, đồng thời tạo
điều kiện trang bị và ứng dụng các trang thiết bị công nghệ thông tin hiện đại trong
công tác kế toán. Điều đó được thể hiện ở sơ đồ sau:

17
Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán
- Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp): Là người chịu trách nhiệm trước giám đốc
về toàn bộ công tác kế toán tài chính của công ty. Tổ chức, hướng dẫn công tác hạch
toán kế toán và thực hiện phân tích hoạt động kinh doanh theo chỉ đạo của giám đốc.
Chỉ đạo công tác lập kế hoạch tài chính, xác định các quy chế về quản lý tài chính,
luân chuyển chứng từ, quản lý thu chi hàng ngày, trực tiếp phê duyệt các chứng từ
kế toán có liên quan. Đồng thời là người tổng hợp các số liệu của các bộ phận kế
toán khác, chủ trì đối chiếu và ra thông báo kết qủa đối chiếu, lập và phê duyệt Báo
cáo tài chính, quyết toán thuế với Nhà nước.
- Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Là người chịu trách nhiệm theo dõi tài khoản
tiền mặt, tiền gửi. Có trách nhiệm kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của các chứng từ
thu chi tiền mặt trước khi làm thủ tục thanh toán, lưu trữ. Kiểm tra đối chiếu và ký
sổ quỹ theo đúng chế độ Nhà Nước quy định. Hàng tháng cùng thủ qũy tham gia
kiểm kê quỹ tiền mặt vào ngày cuối cùng của tháng. Lập các sổ chi tiết, sổ tổng hợp
về tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thường xuyên liên lạc với ngân hàng để lấy sổ chi
tiết của ngân hàng.
Kế toán trưởng kiêm
kế toán tổng hợp
Kế toán tiền
mặt, tiền gửi
ngân hàng
Kế toán
khác
Kế toán
công nợ
phải trả,
thanh toán

18
- Kế toán công nợ và thanh toán: Có nhiệm vụ mở và theo dõi sổ tổng hợp, sổ chi
tiết tình hình khách hàng, doanh thu đồng thời theo dõi tình hình công nợ của từng
khách hàng, nhà cung cấp. Định kỳ hoặc sau khi thanh lý hợp đồng tổ chức đối chiếu
công nợ theo từng khách hàng. Lưu trữ tất cả các hợp đồng, thanh lý hợp đồng, các
hoá đơn chứng từ khác có liên quan tới từng khách hàng.
- Kế toán khác: có nhiệm vụ khai thuế GTGT đầu ra và đầu vào, theo dõi tình hình
tăng giảm của TSCĐ và thực hiện các nhiệm vụ kế toán khác do kế toán trưởng phân
công trực tiếp.
1.7. Chính sách kế toán tại công ty CP dịch vụ và giải pháp truyền thông Medition
1.7.1. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
- Chế độ kế toán : Công ty thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết
định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Là phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính thuế GTGT : Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế
GTGT.
- Giá hàng xuất kho tính theo phương pháp giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ
Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế
GTGT.
- Báo cáo tài chính :Các loại báo cáo tài chính hiện nay Công ty đang áp dụng gồm:
+ Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Đơn giá bình
quân cả kỳ dự
trữ
Giá thực tế tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ
số lượng tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ
=

19
+ Thuyết minh báo cáo tài chính.
Các báo cáo này được lập thông qua việc tổng kết tình hình hoạt động sản xuất
kinh doanh hàng quý để phản ánh tình hình công nợ, tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, kết
quả lãi lỗ của Công ty qua một niên độ kế toán. Đến cuối năm, kế toán trưởng chịu
trách nhiệm hoàn thiện các báo cáo này để gửi tới ban lãnh đạo Công ty, ngân hàng có
liên quan.
1.7.2. Về hình thức sổ kế toán
- Công ty CP dịch vụ và giải pháp truyền thông Medition áp dụng hình thức Chứng
từ ghi sổ. Hình thức này trong nhiều năm đã phát huy được hiệu quả trong công tác
kế toán. Hình thức Chúng từ ghi sổ giúp cho kế toán nâng cao năng suất của kế toán
viên, giúp rút ngắn thời gian hoàn thành việc quyết toán và cung cấp số liệu kịp thời
cho quản lý. Công ty sử dụng các loại sổ sau:
 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
 Sổ cái các TK mở chi tiết cho phát sinh các bên nợ các tài khoản
 Sổ chi tiết các TK…
 Các bảng kê mở nhằm cung cấp thêm thông tin cho các sổ chi tiết, sổ cái. Dựa
vào hệ thống sổ này kế toán sẽ thực hiện ghi vào sổ theo chu trình sau:

20
Sơ đồ 1.4: Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra.
Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
tổng hợp
CHỨNG TỪ GHI SỐ
Sổ cái
Bảng cân đối
số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
Bảng tổng
hợp chi
tiết
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ

21
Trình tự shi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ:
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán
cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi
sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được
dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi
sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát
sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ,
Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái
lập Bảng Cân đối số phát sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được
lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
1.7.3. Tổ chức hệ thống sổ kế toán chi tiết, tổng hợp
Hệ thống sổ kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả Công ty CP dịch vụ và
giải pháp truyền thông Medition áp dụng:
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ Chi tiết các TK 5111 (Doanh thu thuần), 5118 (Doanh thu khác)
- TK 131: Phải thu của khách hàng
- Sổ chi tiết hàng hoá
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Sổ cái các TK 511, 131, 632, 642, 911, 421

22
Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng và xác định kế quả
kinh doanh.
Hệ thống sổ sách kế toán hiện nay gồm có hai loại sổ:
- Sổ tổng hợp gồm: Sổ cái các tài khoản
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ chi tiết gồm: Sổ quỹ tiền mặt
Sổ chi tiết hàng hoá
Sổ chi tiết khách hàng
Sổ chi tiết doanh thu
Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng
Hoá đơn
GTGT
Sổ chi tiết
doanh thu
Bảng tổng hợp
doanh thu
Chứng từ
ghi sổ
Sổ cái tài khoản
Sổ đăng ký
Chứng từ ghi sổ
Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng
hoá, dịch vụ bán ra (Khai thuế)
Bảng kê giá vốn hàng bán
Sổ chi tiết TK 131
5 ngày Cuối tháng
đánh số TT

23
PHẦN 2:
Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu của Công ty cổ phần dịch
vụ và giải pháp truyền thông Medition
2.1. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
2.1.1. Các hình thức trả lương và các khoản trích theo lương
- Tiền lương là phần thu nhập cơ bản của toàn bộ lao động trong Công ty. Việc trả
lương cho người lao động là nhiệm vụ và là thù lao xứng đáng cho những đóng
góp của người lao động đã bỏ sức lực công hiến khả năng của mình cho tổ chức,
góp phần tạo niềm tin cho người lao động giúp họ nâng cao được ý thức trách
nhiệm trong công việc.
- Công ty đã ban hành quy chế trả lương dựa trên những quy định của nhà nước về
tiền lương và trên cơ sở tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty để
trả lương cho người lao động một cách hợp lý nhất.
- Tại Công ty tiền lương được trả theo ký kết hợp đồng lao động trên cơ sở cấp bậc
chức vụ, trình độ chuyên môn, vị trí công việc đảm nhận và tình hình sản xuất
kinh doanh của Công ty.
- Công ty áp dụng hình thức trả lương thời gian. Lương thời gian được áp dụng cho
tất cả các nhân viên trong công ty.
2.1.2. Chế độ quy định của công ty về trích, chi trả các khoản trích theo lương của
công ty.
2.1.2.1. Bảo hiểm xã hội
- Quỹ BHXH được hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ qui định trên tổng số quỹ
lương cơ bản và các khoản phụ cấp của người lao động thực tế phát sinh trong
tháng.

24
- Chế độ BHXH mà Công ty tham gia đó là chế độ thai sản, tai nạn nghề nghiệp,
chế độ hưu trí và tử tuất, trợ cấp ốm đau,
- Hiện tại Công ty đóng BHXH cho 26 Người lao động trên tổng số 340 lao động,
chiếm 100% tổng số lao động toàn Công ty.
- Tỷ lệ trích BHXH theo chế độ hiện hành là: 26%; trong đó 18% là do Công ty
nộp được tính vào chi phí kinh doanh, 8% còn lại do người lao động đóng góp và
được tính trừ vào thu nhập của họ.
2.1.2.2. Bảo hiểm y tế
- Quỹ bảo hiểm ý tế là quỹ phục vụ cho công việc chăm sóc sức khỏe người lao
động. Theo chế độ hiện hành quỹ BHYT do đơn vị sử dụng lao động trích nộp
một phần tính bào chi phí sản xuất kinh doanh và một phần tính bào thu nhập của
người lao động.
- Quỹ BHYT của Công ty được nộp lên cho BHXH thành phố Hà Nội dưới hình
thức mua thẻ BHXH. Người lao động được khám chữa bệnh bằng thẻ BHYT tại
cơ sở đã được đăng ký.
- Tỷ lệ trích nộp BHYT của Công ty là 4.5%; trong đó 3% do Công ty nộp và được
tính vào chi phí, 1.5% còn lại trừ vào thu nhập của người lao động.
2.1.2.3. Bảo hiểm thất nghiệp
- Quỹ BHTN dùng để trợ cấp cho người lao động mất việc làm với điều kiện người
lao động đã đóng NHTN từ 12 tháng trở lên và mức độ trợ cấp bằng 60% lương.
Thời gian trợ cấp tùy thuộc và thời gian người lao động tham gia đóng góp BHTN.
- Tỷ lệ trích nộp BHTN của Công ty là 2%; trong đó 1% Công ty nộp và được tính
vào chi phí, 1% trừ vào thu nhập của người lao động.
2.1.2.4. Kinh phí công đoàn

25
- Kinh phí công đoàn dùng cho hoạt động công đoàn, trích lập vào số tiền lương
hàng tháng theo quy định trên tổng số tiền lương thực tế phải trả cho người lao
động trong tháng.
- Tỷ lệ trích KPCĐ của Công ty là 2% Công ty nộp toàn bộ và được tính vào chi
phí.
2.1.3. Các chế độ tiền lương của công ty
2.1.3.1. Chế độ phụ cấp
- Quy định về lương chức vụ:
Giám đốc 100% mức lương tối thiểu
Phó Giám đốc 80% mức lương tối thiểu
Trưởng phòng và quản đốc 50% mức lương tối thiểu
- Phụ cấp thì công ty có áp dụng mức phụ cấp thâm niên công tác, phụ cấp kiêm
nhiệm và phụ cấp chế độ ăn trưa; việc đưa ra các mức phụ cấp cũng giúp người
lao động có thêm chi phí trong sinh hoạt và khuyến khích gắn bó với công ty, tiền
phụ cấp được trả kèm theo lương hàng tháng mà người lao động nhận được.
2.1.3.2. Chế độ thi đua khen thưởng
- Thưởng hoàn thành nhiệm vụ (thu nhập tăng thêm hay lương phụ) trong năm, mỗi
tháng thưởng cho:
+ Ban Giám đốc : 3.000.000 đồng/ người
+ Trưởng phòng và quản
đốc
: 2.000.000 đồng/ người
+ Các đối tượng còn lại : 1.000.000 đồng/ người

26
- Khen thưởng cho những cá nhân, tập thể người lao động có thành tích tốt trong
công việc theo đánh giá của các thành viên và lãnh đạo Công ty: Mức thưởng cho
cá nhân là 500.000 đồng/ người, tập thể có mức thưởng là 2.000.000 đồng.
- Thưởng cuối năm: Hằng năm, tổng kết kết quả hoạt động kinh doanh, dựa vào
doanh thu và lợi nhuận có được thì Công ty trích tiền thưởng từ lợi nhuận cho cá
nhân người lao động. Mức thưởng cụ thể cũng tuỳ thuộc vào sự đóng góp công
sức, chất lượng công tác, chấp hành nội quy của tổ chức.
Cách tính thưởng tết được áp dụng cho người lao động như sau:
Tính thưởng tết = Lương cơ bản * Số tháng làm việc * tỷ lệ % thưởng lợi nhuận theo
quyết định của lãnh đạo
2.1.3.3. Chế độ làm việc
- Chế độ làm việc của công ty 44h/tuần và chế độ nghỉ ngơi, cụ thể như sau:
+ Buổi sáng bắt đầu từ 8h và kết thúc 12h
+ Buổi chiều bắt đầu từ 13h30 và kết thúc 17h30
- Các ngày nghỉ được hưởng nguyên lương:
+ Tết dương lịch: 1 ngày
+ Tết âm lịch: 5 ngày
+ Ngày lễ 30/4 và 10/3, 1/5, 2/9 : 1 ngày
+ Người lao động kết hôn : 3 ngày
+ Có con kết hôn: nghỉ 1 ngày
+ Người thân trong gia đình qua đời ( bố mẹ vợ - chồng, vợ - chồng, con ): 3
ngày.
- Kèm theo một số quy định khác về chế độ nghỉ ngơi:
+ Trong thời gian làm việc không ăn quà vặt, mang việc riêng ra thực hiện môi
trường hợp vi phạm sẽ bị phạt và trừ lương.

27
+ Mọi trường hợp nghỉ phép, nghỉ việc riêng đều có phải có đơn xin phép phải
nêu rõ lý do và được nghỉ nếu có sự cho phép của cán bộ quản lý.
- Quy định thời gian làm thêm giờ
+ Làm ngoài giờ được hưởng 150% lương chính
+ Làm việc vào ngày lễ, tết được hưởng 200% lương chính
2.1.4. Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương của công ty
a. Chứng từ sử dụng
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương
- Bảng phân bổ tiền lương
- Phiếu nghỉ hưởng BHXH
b. Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ

28
Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương tại Công ty
2.1.5. Kế toán tiền lương của Công ty
2.1.5.1. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán kế toán tiền lương Công ty sử dụng các Tài khoản sau.
- TK 334 “Phải trả công nhân viên”: Dùng để phản ánh các khoản thanh
toán với công nhân viên của Công ty về tiền lương, tiền cô ng, phụ cấp, bảo hiểm
xã hội, tiền thưởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của họ.
TK 334 được chi tiết thành:
TK 3341 – Lương thời gian.
TK 3342 – Lương sản phẩm.
TK 3343 – BHXH phải trả công nhân viên
TK 3344 – Tiền ăn ca
Bộ phận đơn vị Bảng chấm công
Tổ chức hành chính Xét duyệt
Phòng kế toán
Kế toán tiền lương, lập bảng thanh
toán lương
Kế toán trưởng Kiểm tra, xác nhận, ký duyệt
Giám đốc Duyệt
Thủ quỹ
Thanh toán thưởng cho người lao
động
Phòng kế toán Lập bảng phân bổ tiền lương và
BHXH, ghi sổ kế toán
Lưu chứng từ

29
TK 3345 – Tiền phụ cấp
TK 3346 – Tiền thưởng.
- TK 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp”: Dùng để phản ánh tiền lương và các khoản
trích theo lương phải trả cho người lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm, dịch vụ.
TK 622 được chi tiết thành 3 TK sau:
TK 6221: Chi phí nhân công bộ phận kinh doanh
TK 6222: Chi phí nhân công bộ phận kỹ thuật cơ điện
TK 6223: BHXH, BHYT, KPCB ( phân tích vào chi phí).
- TK 627- 6271 “ Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng”: Dùng để phản ánh tiền lương
và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng.
TK 6271 được chi tiết thành hai tài khoản sau:
TK 62711 – Lương, thu nhập khác.
TK 62712 – BHXH, BHYT, KPCĐ ( phân tích vào chi phí).
- TK 641- 6411 “ Chi phí nhân viên bán hàng”: Dùng để phản ánh chi phí về tiền lương
và các khoản trích theo lươ ng của nhân viên bán hàng.
TK 6411 được chi tiết thành 2 TK như sau:
- TK 642- 6421 “ Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp”: Dùng để phản ánh chi phí
về tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý doanh nghiệp.
TK 6421 được chi tiết thành 2 TK sau:
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan trong quá trình
hạch toán như TK 111, 338….
2.1.5.2. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

30
- Tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động
Nợ TK 6221 : 36.225.000
Nợ TK 6222 : 38.180.000
Nợ TK 627 : 21.858.000
Nợ TK 641 : 23.360.500
Nợ TK 642 : 38.396.400
Có TK 334: 158.019.900
- Trích các khoản theo lương
Nợ TK 6221 :8.694.000
Nợ TK 6222 :9.163.200
Nợ TK 627 : 5.245.920
Nợ TK 641 : 5.606.520
Nợ TK 642 : 9.125.136
NợTK 334: 16.592.090
Có TK 338: 37.924.776
- Tiền thưởng phải trả cho CBCNV
Nợ TK 6221 : 11.000.000
Nợ TK 6222 : 10.000.000
Nợ TK 627 : 3.000.000
Nợ TK 641 : 8.000.000
Nợ TK 642 : 14.000.000
Có TK 334: 46.000.000
- Thanh toán lương cho CBCNV
Nợ TK 334:204.019.900
Có TK 112: 204.019.900
2.1.5.3. Chứng từ sử dụng: Bảng thanh toán tiền lương

31
Bảng 2.1. Bảng chấm công bộ phận kinh doanh
Tháng 10/2016
STT Họ và tên
Chức
vụ
Ngày trong tháng Tổng
cộng
1 2 3 4 5 6 7 ... ... 31
1
Nguyễn Đức
Linh
Tr.P x x x x x x CN x x x 26
2 Trần Văn Cường PP x x x x x x CN x x x 26
3 Hoàng Anh Tuấn NV x x x x x x CN x x x 26
4 Trần Thanh Tùng NV x x x x x x CN x x x 26
5 Hoàng Ngọc Anh NV x x x x x x CN x x x 26
6 Phạm Thị Hương NV x x x x x x CN x x x 26
7
Nguyễn Thị
Trang
NV x x x x x x CN x x x 26
8
Nguyễn Duy
Long
9
Nguyễn Duy
Minh
Medition, ngày 30 tháng 09 năm 2016
Người lập biểu
Lý Thị Nga
Kế toán
Nguyễn Thanh Hà
Giám đốc
Trần Đình Ngọc

32
Nên bảng lương và bảng thanh toán tiền thưởng của cán bộ nhân viên phòng kinh doanh
như sau:
Bảng thanh toán tiền lương bộ phận kinh doanh

33
Công ty CP dịch vụ và giải pháp truyển thông Medition
Bộ phận: kinh doanh
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 10 năm 2016
ĐVT: Đồng
TT Họ và tên
Chức
vụ
Tiền lương Các khoản khấu trừ vào lương
Lương thực
lĩnh
Lương
TG
PC chức
vụ
Tổng tiền
lương
BHXH
( 8%)
BHYT
(1,5 %)
BHTN
(1%)
Tổng
1 Nguyễn Đức Linh TR.P 5.000.0002.000.000 7.000.000 560.000 105.000 70.000 735.000 6.265.000
2 Trần Văn Cường PTP 4.000.0001.000.000 5.000.000 400.000 75.000 50.000 525.000 4.475.000
3 Hoàng Anh Tuấn NV 4.000.0001.000.000 5.000.000 400.000 75.000 50.000 525.000 4.475.000
4 Trần Thanh Tùng NV 4.000.0001.000.000 5.000.000 400.000 75.000 50.000 525.000 4.475.000
5 Hoàng Ngọc Anh NV 4.000.0001.000.000 5.000.000 400.000 75.000 50.000 525.000 4.475.000
6 Phạm Thị Hương NV 4.000.0001.000.000 5.000.000 400.000 75.000 50.000 525.000 4.475.000
7 Nguyễn Thị Trang NV 4.000.0001.000.000 5.000.000 400.000 75.000 50.000 525.000 4.475.000
8 Nguyễn Duy Long NV 4.000.0001.000.000 5.000.000 400.000 75.000 50.000 525.000 4.475.000
9 Nguyễn Duy Minh NV 4.000.0001.000.000 5.000.000 400.000 75.000 50.000 525.000 4.475.000
TỔNG 37.000.000
10.000.00047.000.0003.760.000705.000 470.000 4.935.000 42.065.000
Ngày 01 tháng 11 năm 2016
Phòng TC - HC Kế toán Kế toán trởng Giám đốc

Trường đại học công nghiệp Hà Nội
2.1.6. Kế toán các khoản trích theo lương của Công ty
2.1.6.1. Tài khoản sử dụng
- TK 338 “Phải trả phải nộp khác”
- TK này dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan pháp luật,
cho các tổ chức đoàn thể xã hội, về kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm
y tế…
2.1.6.2. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Dựa vào Bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán hạch toán các khoản trích theo
lương như sau:
Nợ TK 6221 : 8.694.000
Nợ TK 6222 : 9.163.200
Nợ TK 627 : 5.245.920
Nợ TK 641 : 5.606.520
Nợ TK 642 : 9.125.136
Nợ TK 334 : 16.592.090
Có TK 338: 37.924.776
2.1.6.3. Chứng từ sử dụng:
2.2. Kế toán vốn bằng tiền
2.2.1. Quy trình, thủ tục duyệt chi, thu của Công ty
- Kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu – chi, chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền (phiếu
chi, ủy nhiệm chi) có thể là: Giấy đề nghị thanh toán, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy
thanh toán tiền tạm ứng, Thông báo nộp tiền, Hóa đơn, Hợp đồng.
- Chứng từ kèm theo yêu cầu thu tiền (phiếu thu, ủy nhiệm thu) có thể là: Giấy
thanh toán tiền tạm ứng, Hóa đơn, Hợp đồng, Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản
góp vốn.

- Kế toán tiền đối chiếu các chứng từ và đề nghị thu – chi, đảm bảo tính hợp lý, hợp
lệ (đầy đủ phê duyệt của phụ trách bộ phận liên quan và tuân thủ các quy định,
quy chế tài chính của Công ty). Sau đó chuyển cho kế toán trưởng xem xét.
- Kế toán trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị thanh toán và các chứng từ liên quan,
sau đó chuyển cho Tổng Giám đốc.
- Phê duyệt của Tổng Giám đốc.
- Kế toán tiền chi sau khi đã có đầy đủ chữ ký phiếu thu – chi hợp lệ.
2.2.2. Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền của Công ty

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán Tiền mặt
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, định kỳ
Chứng từ gốc: Giấy đề nghị thanh toán
; Các chứng từ khác liên quan: Hóa đơn
GTGT, bảng kê, hợp đồng…
Phần mềm kế toán
Nhật ký chung
Sổ cái TK 111
Bảng cân đối
số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ quỹ tiền mặt

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán Tiền gửi ngân hàng
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, định kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
Giấy báo nợ, Giấy báo có,
Séc tiền mặt, Giấy lĩnh tiền,
Ủy nhiệm chi
Phần mềm kế toán
Sổ nhật kýchung
Sổ cái TK 112
Bảng cân đối số
phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ tiền gửi ngân hàng
Bảng tổng hợp tiền
gửi ngân hàng

2.2.3. Kế toán tiền mặt
- Tiền mặt của Công ty gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ được bảo quản tại quỹ tiền mặt
do thủ quỹ quản lý. Hàng ngày hoặc định kỳ Công ty tổ chức kiểm kê tiền mặt để
nắm chắc các số thực có, phát hiện ngay các khoản chênh lệch để tìm nguyên nhân
và kiến nghị biện pháp xử lý.
- Chứng từ và luân chuyển chứng từ.
- Nguyên tắc lập chứng từ.
+ Chứng từ kế toán phải có đầy đủ yếu tố theo quy định
+ Ghi chép chứng từ phải rõ ràng, trung thực, đầy đủ, gạch bỏ phần còn trống
+ Không được tẩy xóa hoặc sửa chữa trên chứng từ
+ Không được ký chứng từ khống
- Phương pháp lập chứng từ
+ Phiếu thu (mẫu 01-TT) do kế toán lập thành ba liên, có đầy đủ các nội dung và
ký vào phiếu rồi chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt, sau đó chuyển cho thủy quỹ
để làm thủ tục nhập quỹ. Khi nhận đầy đủ số tiền thủ quỹ ghi số tiền nhập thực tế
vào phiếu thu sau đó ký một tên vào cả 3 liên. Trong đó:
Liên 1: Thủ quỹ giữ ghi vào sổ quỹ
Liên 2: Giao cho người nộp tiền
Liên 3: Lưu nơi lập phiếu.
+ Phiếu chi (mẫu 02-TT) do kế toán lập thành ba liên và chỉ sau khi có chữ ký của
người lập phiếu, kế toán trưởng, tổng giám đốc thì thủ quỹ mới được chi tiền xuất
quỹ , sau khi kiểm tra đủ số tiền thì người nhận tiền ký và ghi rõ họ tên. Khi đó
thủy quỹ phải ký yên vào phiếu chi Trong đó:
Liên 1: Lưu ở nơi lập phiếu
Liên 2: Thủ quỹ ghi vào sổ quỹ

- Trình tự xử lý chứng từ: khi phát sinh nghiệp vụ thu – chi kế toán thanh toán căn
cứ vào chứng từ gốc để lập phiếu thu – chi chuyển cho kế toán ghi sổ và Giám
đốc ký duyệt để làm thủ tục nhập xuất quỹ tiền mặt.
- Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Nghiệp vụ: Theo hóa đơn GTGT 0000241. Nhập hàng của Công ty TNHH Mai
Hùng (địa chỉ: 26 Bạch Mai, Hai Bà Trưng, Hà Nội; MST: 0103224466). DN đã
thanh toán bằng tiền mặt theo Phiếu chi 02. Nguyên vật liệu nhập kho đầy đủ theo
Phiếu nhập kho 04. Chi tiết như sau:

Công ty TNHH HKT Việt
Nam
Mẫu số 05 – TT
Số 5, lô 13, Đền Lừ 1, Hoàng
Văn Thụ, Hoàng Mai, Hà Nội
(Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-
BTC
ngày 24/12/2014 của BTC)
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Ngày 09 tháng 09 năm 2016.
Kính gửi: Giám đốc công ty
Họ và tên người đề nghị thanh toán: Dương Văn Việt
Bộ phận (Hoặc địa chỉ): Kỹ thuật điện
Nội dung thanh toán:Thanh toán tiền hàng theo hóa đơn số 0000241
Số tiền: 50.000.000đ (Viết bằng chữ): Năm mươi triệu đồng chẵn.
Người đề nghị thanh toán Kế toán trưởng Người duyệt
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.4. Kế toán tiền gửi ngân hàng

- Tiền gửi ngân hàng là các khoản tiền tạm thời nhàn rỗi của Công ty đang gửi tại
ngân hàng hoặc kho bạc hay công ty tài chính. Tiền gửi ngân hàng của Công ty
dùng để thực hiện phương thức thanh toán không dùng tiền mặt.
- Chứng từ và luân chuyển chứng từ
- Chứng từ sử dụng:
+ Giấy báo nợ: phản ánh số tiền gửi ngân hàng của Công ty giảm xuống.
+ Giấy báo có: phản ánh số tiền gửi ngân hàng của Công ty tăng lên.
- Phương pháp lập chứng từ
+ Giấy báo nợ: do ngân hàng lập
+ Giấy báo có: do ngân hàng lập
Sơ đồ 2.4. Trình tự xử lý Tiền gửi ngân hàng
Thủ quỹ ghi Kế toán thu chi ghi
Đối chiếu
Đối chiếu Đối chiếu
- Xử lý chứng từ
+ Khi nhận được chứng từ do ngân hàng cung cấp kế toán kiểm tra đối chiếu với
chứng từ gốc kèm theo, trường hợp nếu có sự chênh lệch thì phải yêu cầu xác
minh bằng văn bản của cả 2 bên.
Giấy báo nợ
Giấy báo có
Sổ theo dõi tiền gửi
ngân hàng
Sổ thu chi tiền gửi
ngân hàng
Sổ phụ ngân hàng

+ Nếu không có sự chênh lệch thì kế toán thu chi ghi vào sổ thu chi tiền gửi ngân
hàng do công ty lập, còn thủ quỹ sẽ ghi vào sổ theo dõi ngân hàng. Sau đó chứng
từ được lưu ở phòng kế toán lập sổ cái.
2.2.4.1. Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Nghiệp vụ: Ngày 12/09/2016 Bộ phận lái xe Đỗ Hùng Cường ứng tiền đi công tác
Lâm Đồng, số tiền tạm ứng 5.000.000 đồng (Năm triệu đồng)
CÔNG TY TNHH HKT VIỆT NAM
Số 5, lô 13, Đền Lừ 1, Hoàng Văn Thụ, Hoàng Mai, Hà Nội
Mẫu số: 02 – TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Họ và tên người nhận tiền: Đỗ Hùng Cường
Địa chỉ: Số 5, Mỹ Đình, Nam Từ Liêm, Hà Nội
Lý do chi: Tạm ứng tiền đi công tác
Số tiền: 5.000.000đ (Năm triệu đồng chẵn)
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Giám đốc KT trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận
tiền
(Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)

Nghiệp vụ: Ngày 10/09/2016, rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt
Công ty TNHH HKT Việt Nam
Số 5, lô 13, Đền Lừ 1, Hoàng Văn Thụ,
Hoàng Mai, Hà Nội
Mã số: 01-TT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006- BTC
ngày 14/09/2016 của bộ trưởng BTC
PHIẾU THU
Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Nga
Địa chỉ: Phùng Khoang, Hà Nội
Lý do nộp: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt
Số tiền: 100.000.000 đồng (Một trăm triệu đồng chẵn)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
KT trưởng
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người nhận tiền
(Ký, họ tên)

2.3. Tổ chức công tác kế toán bán hàng, phân bổ chí phí mua hàng và xác định kết
quả kinh doanh tại công ty TNHH HKT VIỆT NAM.
2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng
Hiện nay, ở Công ty TNHH HKT Việt Nam chỉ bán hàng theo phương thức bán hàng
trực tiếp. Phương thức thanh toán là tiền mặt, chuyển khoản (trả tiền ngay) hoặc chấp
nhận thanh toán (trả chậm). Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu
trừ do vậy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định theo giá bán chưa có
thuế giá trị gia tăng.
Kế toán doanh thu bán hàng với kế toán theo dõi khoản phải thu của khách hàng, kế
toán tiền mặt, kế toán ngân hàng, kế toán thuế GTGT và kế toán tổng hợp toàn công ty.
Kế toán doanh thu bán hàng sử dụng các tài khoản sau:
- TK 632: Giá vốn hàng bán
- TK 511: Doanh thu bán hàng
- TK 131: Phải thu của khách hàng
- TK 111: Tiền mặt
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng
- TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Trong tháng các nghiệp vụ liên quan đến quá trình bán hàng áp dụng hình thức chứng
từ ghi sổ kế toán ghi vào các sổ:
- Sổ chi tiết doanh thu bán hàng
- Sổ chi tiết hàng hoá
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua
- Chứng từ ghi sổ
- Bảng kê tổng hợp Doanh thu bán hàng
- Bảng kê giá vốn hàng bán

- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra (MS 01-2/GTGT Ban hành
kèm theo Thông tư số 60/2007/TT - Bộ Tài Chính)
- Tờ khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) (MS 01/GTGT)
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ các tài khoản
Trình tự ghi sổ doanh thu bán hàng được kế toán ghi đúng theo chế độ kế toán quy
định. Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán viết Hoá đơn GTGT và dựa vào chủng
loại hàng hoá.
Hoá đơn GTGT mẫu số 01 GTKT-3LL
- Liên nâu (Liên 1): Lưu tại sổ
- Liên đỏ (Liên 2): Khách hàng giữ
- Liên xanh (Liên 3): Kế toán giữ để ghi sổ
Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán phân loại theo hình thức thanh toán để ghi vào
Chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng, sổ chi tiết hàng hoá, bảng kê giá
vốn hàng bán theo từng hoá đơn. Việc thanh toán tiền hàng căn cứ vào giấy báo có của
ngân hàng, kế toán thanh toán theo dõi trên sổ chi tiết TK 131.
Cụ thể toàn bộ quá trình ghi sổ kế toán của nghiệp vụ bán hàng được minh hoạ qua ví
dụ sau:

Ngày 01 tháng 01 năm 2016 có Hoá đơn GTGT:
Hoá Đơn
Giá trị giá tăng
Liên 1: Lưu
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH HKT Việt Nam
Địa chỉ: số 5, lô 13 Đền Lừ 1, phường Hoàng Văn Thụ, quận Hoàng Mai, thành phố Hà
Nội
Số tài khoản: ……………………
Điện thoại: 043.8694160 MST: 0105813877
Họ tên người mua hàng: Anh Nguyễn Đức Linh
Tên đơn vị: Công ty xây lắp điện Hải Phòng
Địa chỉ: Số 08 Ngô Quyền, An Dương, Hải Phòng
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0200415122
ST
T
Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành Tiền
A B C 1 2 3=1x2
1. Cáp ngầm hạ thế HQ - 0,6/1KV
CU/XLPE/PVC/DSTA/PVC
3 x 50 + 1 x 25 mm2
m 350 395.000 138.250.000
Cộng tiền hàng: 138.250.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 13.825.000
Tổng cộng tiền thanh toán 152.075.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm năm mươi hai triệu, không trăm bảy lăm nghìn đồng.
Mãu số:01GTKT-3LL
BK/2008B
074480

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Số tiền hàng 138.250.000đ ghi vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng. (biểu số 1).
Số thuế GTGT 13.825.000đ sẽ được ghi vào Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch
vụ bán ra vào cuối tháng.
Ngày 05 tháng 12 năm 2015 có Hoá đơn GTGT:
Hoá Đơn
Giá trị giá tăng
Liên 1: Lưu
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Thái
Địa chỉ: 135 Trường Chinh – Thanh Xuân – Hà Nội
Điện thoại: 043.8694160 MS: 0101661616
Họ tên người mua hàng: Anh Dũng
Tên đơn vị: Xí nghiệp xây lắp Sông Đà
Địa chỉ: 254 Nguyễn Trãi – Thanh Xuân
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS:0200418540
ST
T
Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số
lượng
Đơn giá Thành Tiền
Mãu số:01GTKT-3LL
BK/2008B
074491

A B C 1 2 3=1x2
1.
Cáp hạ thế CU/XLPE/PVC
0,6/1KV
3 x 35 + 1 x 16 mm2
m 8 298.000 2.384.000
3 x 16 + 1 x 10 mm2
m 48 115.000 5.520.000
3 x 4 + 1 x 2.5 mm2
m 33 42.000 1.386.000
Cộng tiền hàng: 9.290.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 929.000
Tổng cộng tiền thanh 10.219.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười triệu, hai trăm mười chín nghìn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu 1:
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Thái
Địa chỉ: 135 Trường Chinh - Thanh Xuân – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên Hàng hoá: Cáp ngầm hạ thế HQ - 0,6/1KV 3x50+1x25
Tháng 12/2015
Quyển số: 01
NTG
S
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối
ứng
Doanh thu Khoản giảm trừ
Số
hiệu
Ngày
tháng
SL Đ.Giá T.Tiền Thuế Khác

5/12 480 1/12 Cty XLĐ Hải Phòng
Cáp hạ thế
3x50+1x25
131
350 395.000 138.250.000 13.825.000
………
5/12 491 5/12 XN Xây lắp Sông Đà
CEV 3x35+1x16
CEV 3x16+1x10
CEV 3x4+1x2.5
131
8
48
33
298.000
115.000
42.000
2.384.000
5.520.000
1.386.000
238.400
552.000
138.600
25/12 545 25/12 CP CN Hà Anh Cty
Cáp CVV 2x1.5
131
500 380.000 190.000.000 19.000.000
………
31/12 654 31/12 Cty XLĐ Hà Nam
CEV 3x35+1x16
112
200 375.000 75.000.000 7.500.000
Tổng cộng 11.543.884.1
11
1.154.388.41
1
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sổ chi tiết doanh thu bán hàng có tác dụng theo dõi, quản lý doanh thu bán hàng của
từng mặt hàng từ đó giúp cho việc kiểm tra đối chiếu với Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng
hoá, dịch vụ bán ra theo từng hoá đơn.
Định kỳ, sau 5 ngày, kế toán tập hợp chứng từ, hoá đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo
có của ngân hàng để ghi Chứng từ ghi sổ.
Nếu khách hàng trả tiền ngay thì ghi vào Chứng từ ghi sổ: Nợ TK 111/ có TK LQ.
Chứng từ ghi sổ được căn cứ vào Hoá đơn GTGT.
Dòng cộng tiền hàng sẽ ghi vào cột số tiền: Nợ TK 111/ Có TK 51

Dòng tiền thuế GTGT sẽ ghi vào cột số tiền: Nợ TK 111/ Có TK 3331.
Ví dụ: Theo Hoá đơn GTGT số 074491, Công ty Xây lắp Sông Đà trả hết tiền mua
hàng là 10.219.000đ. Kế toán định khoản:
Nợ TK 111: 10.219.000
Có TK 511: 9.290.000
Có TK 3331: 929.000

Biểu 2.
Địa chỉ: Số 135 Trường Chinh - Thanh Xuân- HN
Số 01/12GS
Chứng từ
Trích yếu
Số hiệu TK
Số tiền
Ghi
chú
Số
hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có
485
489
491
1/12
4/12
5/12
‐ Thu tiền hàng - Cty TNHH
Thanh Hà
‐ Thuế VAT
‐ Rút tiền ngân hàng về quỹ
‐ Thu tiền hàng – XN Xây lắp
Sông Đà
‐ Thuế VAT
111
-
-
-
-
511
333.1
112
511
333.1
15.320.000
1.532.000
20.000.000
39.861.000
3.986.100
Cộng 80.699.100
Số tổng cộng của Chứng từ ghi sổ sẽ được ghi vào sổ cái TK và được đối chiếu với
sổ quỹ tiền mặt.
Đến cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng, kế toán vào Bảng kê tổng
hợp doanh thu bán hàng.

Phương pháp ghi bảng kê tổng hợp doanh thu bán hàng (căn cứ vào Sổ chi tiết doanh
thu bán hàng).
Cột ghi Có TK 511: Ghi dòng tổng cộng của Sổ chi tiết doanh thu bán hàng.
Cột ghi Nợ các TK 111, 112, 131: Kế toán tập hợp ghi theo hoá đơn và tình hình thanh
toán của khách hàng trong tháng để ghi vào cột TK 111, 112, 131 tương ứng.
Biểu 3:
Địa chỉ: Số 135 Trường Chinh - Thanh Xuân – HN
BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG
Tháng 12/2015
Đơn vị tính: Đồng
Nội dung
Ghi có
TK 511
Ghi nợ các tài khoản
TK 111 TK 112 TK 131
DT bán cáp ngầm hạ thế
0,6/1KV
7.577.510.143 2.273.630.00
0
2.343.875.00
0
2.960.005.14
3
… … …
DT bán cáp Muyle 1.028.908.111 885.524.591 70.350.000 73.033.520
Tổng cộng 11.543.884.11
1
3.159.154.59
1
3.350.912.00
0
5.033.817.52
0
Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng giúp kế toán theo dõi được tổng doanh thu bán
hàng phát sinh trong tháng và số tiền doanh thu bán hàng thực thu được trong tháng và số
còn bị khách hàng hàng nợ chưa trả tiền.

Số liệu của Cột ghi Có TK511 sẽ được ghi vào Chứng từ ghi sổ để xác định tổng doanh
thu bán hàng và kết chuyển vào TK 911 (Nợ TK 511/ Có TK 911), và được đối chiếu với
số tổng cộng cột Doanh số bán chưa có thuế của Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá,
dịch vụ bán ra.
Số liệu của Cột ghi Nợ TK111, 112 sẽ được đối chiếu với Sổ quỹ tiền mặt, Sổ theo
dõi ngân hàng theo đối ứng Nợ TK111, 112/ Có TK 511.
Cũng vào cuối tháng, xác định được khách hàng trả chậm, kế toán căn cứ vào Hoá
đơn GTGT có phương thức thanh toán trả chậm để ghi vào Sổ chi tiết Phải thu khách hàng
(TK131). Sổ này được ghi theo từng tháng và được dùng cho cả năm. Doanh nghiệp quy
định nếu khách hàng thanh toán ngay trong tháng mua hàng thì được coi là thanh toán
ngay, nếu để sang đến tháng sau thì coi như trả chậm.
Theo Hoá đơn GTGT 047480 thì Công ty xây lắp điện Hải Phòng là đối tượng mua
hàng trả chậm. Kế toán mở Sổ chi tiết phải thu khách hàng - Công ty xây lắp điện Hải
Phòng.
Sổ chi tiết phải thu khách hàng - TK131 có tác dụng theo dõi tình hình đặt trước tiền
hàng, tình hình thanh toán và số tiền còn nợ của từng khách hàng.
Đồng thời kế toán xắp xếp Hoá đơn mua hàng trả chậm theo ngày tháng để ghi vào
Chứng từ ghi sổ: Nợ TK 131/ Có TK 511, 333

Biểu 4.
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Thỏi
Địa chỉ: 135 Trường Chinh - Thanh Xuân - HN
Số: 04/12GS
Chứng từ
Trích yếu
Số hiệu TK
Số tiền
Ghi
chú
Số
hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có
480
488
1/12
5/12
Xuất bán hàng - Cty XLĐ Hải Phòng
Thuế VAT
...........
Xuất bán hàng - Cty TN Hoàng Nam
Thuế VAT
131
-
-
-
511
333.1
511
333.1
138.250.000
13.825.000
30.800.000
3.800.000
Cộng
452.970.580
Để theo dõi Thuế GTGT đầu ra trong tháng, kế toán tập hợp Hoá đơn GTGT của
hàng hoá bán ra trong tháng để vào Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra
(MS 01-2/GTGT Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT - Bộ Tài Chính). Hiện nay
Công ty sản xuất và kinh doanh loại hàng hoá chịu thuế suất 5% và 10% và được kế toán
kê khai vào Phần mềm HTKK phiên bản 1.3.1 do Tổng cục thuế Việt Nam phát hành.

Phương pháp kê khai vào Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra. Căn
cứ vào Hoá đơn GTGT của hàng bán ra trong tháng:
Cột (1) STT: Tự động Ghi ký hiệu hoá đơn.
Cột (2) Ký hiệu hoá đơn: Ghi ký hiệu hoá đơn.
Cột (3) Số hoá đơn: Ghi số hoá đơn.
Cột (4) Ngày, tháng, năm phát hành: Ghi ngày tháng viết hoá đơn.
Cột (5) Tên người mua: Ghi tên đơn vị mua hàng.
Cột (6) Mã số thuế người mua: Ghi mã số thuế GTGT của đơn vị mua.
Cột (7) Mặt hàng: Ghi mặt hàng bán ra.
Cột (8) Doanh số bán chưa có thuế: Ghi số tổng cộng hàng bán chưa thuế.
Cột (9) Thuế suất: Ghi mức thuế suất tương ứng với hàng bán ra.
Cột (10) Thuế GTGT: Ghi số tổng cộng hàng bán ra x mức thuế suất.
Cột (11) Ghi chú: Giải thích, lưu ý nếu cần.
Tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ
bán ra và Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào sẽ được hạch toán gửi
lên Chi cục thuế Thanh Xuân hàng tháng.
Sau khi kê khai xong ở Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra. phần
mềm tự động kết chuyển số liệu sang Tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Dòng tổng cộng của cột doanh số bán chưa có thuế của bảng kê này sẽ được đối chiếu
với Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng (cột ghi Có TK511) để theo dõi tổng doanh thu
bán hàng phát sinh trong tháng và biết được sự chính xác trong ghi chép số liệu hàng hoá.
2.3.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các mặt hàng của công ty khi giao cho khách hàng chủ yếu là theo các hợp đồng kinh
tế đã thoả thuận từ trước. Các khoản chiết khấu thương mại công ty không mở tài khoản
theo dõi vì công ty đã xây dựng mức chiết khấu cho từng khách hàng trong biểu mức chiết
khấu tuỳ theo chiến lược kinh doanh của công ty. Mức chiết khấu được công ty ghi rõ

trong hợp đồng đã ký kết với khách hàng. Vì thế Công ty không mở TK 521- Chiết khấu
thương mại.
Công ty mở TK 531- Hàng bán bị trả lại và TK 532 -Giảm giá hàng bán để theo dõi
các khoản giảm trừ doanh thu. Nếu hàng hoá không đúng với yêu cầu trong hợp đồng đã
ký kết như sai quy cách, không đảm bảo chất lượng, không đúng thời hạn thì công ty sẽ
giảm giá cho số hàng đó. Trong tháng 12, công ty thực hiện công tác thu mua, vận chuyển
hàng hoá diễn ra khá tốt, thường xuyên tiến hành kiểm tra rất chặt chẽ các mặt hàng trước
khi tiến hành nhập kho và giao cho khách hàng. Nên không xảy ra hiện tượng hàng hoá bị
trả lại và giảm giá hàng bán.
Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Mặt khác, công ty là một doanh
nghiệp thương mại chỉ có nhập khẩu hàng hoá để bán trong nước, không có hoạt động
xuất khẩu nên không có thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu phát sinh.

Phần 3:
Nhận xét và khuyến nghị

Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu của Công ty dịch vụ và giải pháp truyền thông Medition.docx

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu của Công ty dịch vụ và giải pháp truyền thông Medition.docx

Similar to Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu của Công ty dịch vụ và giải pháp truyền thông Medition.docx (20)

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói ☎☎☎ Liên hệ ZALO/TELE: 0973.287.149 👍👍

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói ☎☎☎ Liên hệ ZALO/TELE: 0973.287.149 👍👍 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu của Công ty dịch vụ và giải pháp truyền thông Medition.docx