Báo Cáo Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Bán Hàng Tại Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm.docx

Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
1
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
BÁO CÁO THỰC TẬP KẾ TOÁN
KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM

2
PHẦN MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Trong thời buổi hội nhập với thế giới của nền kinh tế hiện nay, luôn hiện hữu
những cơ hội và thách thức đặt ra cho các doanh nghiệp để phát triển quy mô của mình.
Do đó các doanh nghiệp luôn cố gắng đạt hiệu quả cao nhất trong hoạt động kinh
doanh, để làm được điều này, doanh nghiệp cần phải năng động, sáng tạo và định
hướng rõ ràng trong hoạt động kinh doanh của mình nhằm đáp ứng đúng nhu cầu thị
trường và cạnh tranh được với những doanh nghiệp khác
Đối với mỗi doanh nghiệp thì việc tổ chức hợp lý công tác kế toán doanh thu, chí
phí và xác định kết quả bán hàng đóng vai trò hết sức quan trọng. Bởi vì mục tiêu cuối
cùng của doanh nghiệp là đạt được lợi nhuận cao như mong muốn và cũng phản ánh
được hoạt động của doanh nghiệp có hiệu quả hay không để kịp thời đưa ra các chiến
lược định hướng lại con đường đi của doanh nghiệp có hợp lý với nhịp sống của thị
trường hiện tại và tương lai hay chưa. Đặc biệt hơn các doanh nghiệp hiện nay hoạt
động trong nền kinh tế thị trường nên có sự điều tiết và cạnh tranh quyết liệt. Từ đó các
nhà quản lý sẽ biết được nguyên nhân và đưa ra các biện pháp khắc phục để đảm bảo
các chu kỳ kết quả bán hàng diễn ra đều đặn, không bị ứ đọng vốn, mang lại hiệu quả
cao cho doanh nghiệp, nâng cao đời sống cho người lao động.
Trong bối cảnh đại dịch Covid ngày nay, việc phân tích kết quả hoạt động sản xuất
kinh doanh lại vô cùng cần thiết đối với các nhà quản trị, nhà đầu tư. Nhận thức được
tầm quan trọng của vấn đề trên, trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Dược
phẩm Pharmacity em đã đi sâu vào nghiên cứu đề tài: “Kế toán doanh thu, chi phí và
xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Pharmacity”.
2. Mục tiêucủa đề tài
Đề tài nghiên cứu công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh nhằm một số mục đích sau:

3
- Tìm hiểu đặc điểm tổ chức hoạt động, tổ chức quản lý của công ty từ công tác
kế toán doanh thu, chi phí đến công tác XĐKQKD
- Tìm hiểu thực trạng công tác doanh thu, chi phí và kế toán XĐKQKD tại
Pharmacity
- Đề ra những phương hướng, kiến nghị, những giải pháp nhằm hoàn thiện công
tác kế toán doanh thu, chi phí và XĐKQKD
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu: Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
- Không gian: Báo cáo được thực hiện tại Công ty Cổ phần Dược phẩm
Pharmacity
- Thời gian: các số liệu thông tin sử dụng và phân tích trong đề tài lấy trong
năm 2019
4. Phương pháp nghiên cứu
Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần dược phẩm Pharmacity để hoàn
thành bài báo cáo thực tập này, tác giả đã dung các phương pháp như sau:
- Phương pháp thu thập dữ liệu, phương pháp phỏng vấn trực tiếp, phương
pháp thu thập các chứng từ, sổ kế toán; quan sát, thu nhận ý kiến và các kinh
nghiệm của các anh chị trong phòng kế toán.
- Phương pháp phân tích, thống kê, tổng hợp, so sánh dữ liệu giữa lý luận với
thực tế của Pharmacity, từ đó đưa ra giải pháp kiến nghị để hoàn thiện kế
toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Pharmacity
5. Bố cục đề tài
Đề tài gồm có 3 chương:
- Chương 1: Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ phần Dược Phẩm Pharmacity
- Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh của công ty Pharmacity
- Chương 3: Nhận xét và kiến nghị

4
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ
PHẦN DƯỢC PHẨM PHARMACITY
2.1. Đặc điểm chung về hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần dược phẩm
Pharmacity
Hoạt động kinh doanh tại Pharmacity chủ yếu là kinh doanh bán lẻ các sản
phẩm về thuốc, thực phẩm chức năng, thiết bị y tế, mặt hàng tiêu dùng gia đình,…
Trong kỳ, kế toán ghi nhận và theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu, chi phí,
các khoản liên quan khác. Cuối quý, cuối kỳ, kế toán tổng hợp doanh thu, chi phí để
xác định kết quả kinh doanh.
2.2. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.1.1. Nội dung
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Pharmacity là tổng số tiền thu được
từ hoạt động bán hàng, sản phẩm tiêu dùng như khẩu trang, thuốc, các thiết bị y tế, nhu
yếu phẩm,… và chương trình thành viên thân thiết ExtraCare, các dịch vụ trưng bày,…
 Phương thức bán hàng:
- Khách hàng mua hàng hóa trực tiếp tại cửa hàng
- Khách hàng mua thông qua website của công ty ( đơn hàng online)
- Đối với khách hàng mua số lượng lớn, công ty sẽ áp dụng hình thức bán
hàng theo hợp đồng kinh tế và giao nhận hàng 1 lần hay nhiều lần tùy
theo nội dung hợp đồng.
 Phương thức thanh toán: tuỳ vào hình thức mua hàng mà công ty có các
phương thức thanh toán khác nhau như thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản
hoặc cấn trừ công nợ,…
Một số sản phẩm đang được bày bán tại Pharmacity:

5
(Nguồn: Trang web Pharmacity)
Khách hàng của Pharmacity rất đa dạng, từ khách lẻ cho đến các doanh nghiệp,
cơ quan Nhà Nước. Một số khách hàng, đối tác lớn của Pharmacity như: Công ty
TNHH Thực Phẩm ORION VINA, công ty TNHH Truyền thông trải nghiệm Viral
Towm 112,…
2.2.1.2. Chứng từ, sổ kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ
 Chứng từ kế toán
- Thông tin khách hàng yêu cầu xuất hóa đơn
- Hợp đồng kinh tế
- Phiếu xuất kho
- Hóa đơn GTGT (hoá đơn điện tử, hoá đơn giấy)
- Biên bản điều chỉnh, thu hồi hóa đơn
- Biên bản giao nhận hàng hóa
- Phiếu thu
Bông y tế thấm nước Bạch Tuyết Gel trị mụn và vết thâm Megaduo
Khăn ướt kháng khuẩn Pharmacity Sữa dinh dưỡng hương Vani Ensure
Original

6
- Giấy báo có của ngân hàng.
 Sổ kế toán
- Chứng từ ghi sổ
- Số cái TK 511
- Sổ chi tiết TK 511
 Trình tự luận chuyển chứng từ
Khách hàng mua trực tiếp tại cửa hàng: Người có nhu cầu mua hàng đến cửa
hàng hoặc thông qua các phương tiện mua sắm online để mua hàng hóa. Các nhân viên
tại cửa hàng sẽ gửi danh sách mua hàng ,mã bill và thông tin yêu cầu xuất hoá đơn
GTGT về phòng kế toán. Phòng kế toán sẽ so sánh đối chiếu giữa hóa đơn mua hàng
thực tế với mã bill đã được nhận trên phần mềm ERP. Khi trùng khớp kế toán sẽ tiến
hành xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng. Thông thường hóa đơn điện tử sẽ được gửi
qua mail và đối với trường hợp dùng hóa đơn để thanh toán bảo hiểm thì kế toán sẽ tiến
hành chuyển đổi hóa đơn giấy và gửi qua phòng hành chính để đóng mộc treo. Cuối
cùng gửi hóa đơn xuống kho để đến tay khách hàng.
Mua hàng qua hợp đồng kinh tế: Còn đối với trường hợp áp dụng bán hàng
thông qua hợp đồng kế toán. Thông qua đơn đặt hàng từ bộ phận bán hàng. Bộ phận
này sẽ liên hệ với kho để kiểm tra số lượng hàng tồn kho, khi đã đủ hàng bộ phận bán
hàng sẽ liên hệ khách hàng và tiến hành lập hợp đồng kinh tế. Hợp đồng kinh tế sẽ
được lập thành 2 bản: 1 bản sẽ lưu tại phòng kế toán và bản còn lại sẽ được gửi tới
khách hàng. Dựa trên thời gian và nội dung giao hàng trên hợp đồng và số lượng hàng
thực tế được báo tại kho bộ phận bán hàng tiến hành lập lệnh xuất kho và trình lên ban
giám đốc chờ xét duyệt.
Sau khi duyệt, chứng từ sẽ được bộ phận ban giám đốc gửi tới phòng kế toán để
kiểm tra và đối chiếu với hợp đồng kinh tế lần cuối trước khi tiến hành lập phiếu xuất
kho và biên bản giao nhận hàng hóa gửi về kho. Sau khi kho đã giao hàng và khách
hàng đã ký xác nhận vào biên bản giao nhận hàng thì kế toán bán hàng sẽ tiến hành
xuất hóa đơn GTGT. Hóa đơn GTGT sẽ được lập thành 2 liên: 1 bản chuyển tới khách
hàng, 1 bản sẽ được lưu trữ tại bộ phận kế toán để làm căn cứ thu tiền theo thời gian
trên hợp đồng.
Khi các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh, kế toán căn cứ vào
chứng từ liên quan kế toán ghi vào sổ chi tiết thu nhập khác. Sau đó, kế toán lập sổ

7
tổng hợp thu nhập khác. Căn cứ vào sổ tổng hợp vừa lập, kế toán tiến hành lập chứng
từ ghi sổ.
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp các khoản thu nhập khác và kết chuyển sang TK 911 để xác
định kết quả kinh doanh.
(Nguồn: Phòng kế toán)
2.2.1.3. Tài khoản sử dụng
Hiện công ty sử dụng TK 511- “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để
phản ánh tổng doanh bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp phát sinh trong
kỳ. Tại pharmacity, để thuận tiện cho việc theo dõi các phát sinh về doanh thu, kế toán
mở tài khoản cấp 2 cho tài khoản 511 là:
5111 “Doanh thu bán vật tư-hàng hóa”
5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”
Bên cạnh đó công ty cũng sử dụng một số TK liên quan như: 331,111,112… để ghi
nhận tình hình công nợ phải thu khách hàng.
2.2.1.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 22/07/2019, Chi nhánh Công ty TNHH Dịch Vụ Và Thương Mại
Mesa 1000 gói Khan uot cho be với tổng giá tiền là 30.000.000 đồng đã bao gồm VAT

8
2.727.273 đồng hóa đơn số GTGT 0000543 kí hiệu PC/19E, mẫu số 01GTKT0/001,
chưa thu tiền. (Phụ lục I)
Nợ TK 1311: 30.000.000
Có TK 5111: 27.272.727
Có TK 33311: 2.727.273
Nghiệp vụ 2: Ngày 08/11/2019, Công ty TNHH Thực Phẩm ORION VINA 2.030 hộp
Berocca Performance Mango C+ Tang De Khang (Hop/10Vien) qua hotline với tổng
giá tiền là 152.250.000 đồng đã bao gồm VAT 13.840.909 đồng hóa đơn số GTGT
0003455 kí hiệu PC/19E, mẫu số 01GTKT0/002, chưa thu tiền. (Phụ lục II)
Nợ TK 1311: 152.250.000
Có TK 5111: 138.409.091
Có TK 33311: 13.840.909
Các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ sẽ được kế toán ghi nhận tương
tự như trên. Cuối kỳ kế toán xác định tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
năm 2019 là 229.199.959.335 đồng và kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD.
Nợ TK 5111: 220.649.912.545
Nợ TK 5113: 8.550.046.790
Có TK 911: 229.199.959.335

9

10
2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
2.2.2.1. Nội dung
Pharmacity cung cấp trực tiếp các sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng. Vì vậy, các
khoản giảm trừ doanh thu sẽ bao gồm các khoản:
- Chiết khấu thương mại: nghiệp vụ phát sinh khi khách hàng mua hàng với số
lượng lớn. Khoản giảm giá này có thể phát sinh trên tổng số lượng hàng mà

11
khách đã mua hoặc phát sinh trên tổng số lượng hàng tích luỹ mà khách đã
mua trong một khoảng thời gian nhất định theo chính sách chiết khấu của
công ty.
- Giảm giá hàng bán: nghiệp vụ phát sinh do sản phẩm bán cho khách hàng bị
hàng hóa kém phẩm chất, sau quy cách hoặc bị lạc hậu về mặt thị hiếu.
- Hàng bán bị trả lại: nghiệp vụ phát sinh khi công ty đã bán hàng, và hàng
hoá được xác định là tiêu thụ, xuất hoá đơn bán hàng và khách hàng đã nhận
được hàng. Nhưng sau đó, khách hàng phát hiện, phản hồi hàng không đúng
quy cách, vi phạm hợp đồng, hàng kém chất lượng, không đúng chủng loại.
Khi ghi nhận doanh thu hàng bán bị trả lại, kế toán cũng ghi giảm giá vốn
của lô hàng tương ứng.
2.2.2.2. Chứng từ, sổ kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ
 Chứng từ kế toán:
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có
- Các chứng từ khác có liên quan
 Sổ kế toán:
- Sổ cái TK 521
- Sổ chi tiết các TK có liên quan
 Trình tự luân chuyển chứng từ

12
2.2.2.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán phản ánh các nghiệp vụ giảm giá hàng bán vào tài khoản 521 – ““Các khoản
giảm trừ doanh thu”. Đồng thời để tiện theo dõi chi tiết, kế toán mở tài khoản cấp 2:
TK 5211 “Chiết khấu thương mại-bán lẻ”
TK 5212 “Chiết khấu thương mại-dịch vụ”
2.2.2.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào phụ lục hợp đồng số: 03/2019/HDDVTB/PMC/ANNAM đã
ký kết với công ty thực phẩm Ân Nam về phí dịch vụ trưng bày, công ty xuất hóa đơn
ghi nhận khoảng chiết khấu 1% dịch vụ trưng bày theo hóa đơn số 0002536 ngày
16/10/2019 (PhụLục III). Kế toán hạch toán:
Nợ TK 5212: 12.300.000
Nợ TK 3331: 1.230.000
Có TK 1311: 13.530.000
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào thỏa thuận số 21/11/2019/Pharmacity-Việt Hà về phí dịch vụ
trưng bày tháng 11/2019, công ty xuất hóa đơn ghi nhận khoảng chiết khấu 1% phí
dịch vụ theo hóa đơn số 0005395 ngày 24/12/2019 (Phụ Lục IV). Kế toán hạch toán:
Nợ TK 5212: 12.720.000
Nợ TK 33311: 1.272.000
Có TK 1311: 13.992.000

13
Các bút toán phát sinh liên quan đến giảm trừ doanh thu, kế toán sẽ thực hiện ghi nhận
tương tự. Cuối kỳ, kế toán ghi nhận tổng phát sinh của TK 521 năm 2019 là
783.928.963 đồng.
Cuối kỳ, để xác định kết quả kinh doanh, kế toán tiến hành kết chuyển các khoản giảm
trừ doanh thu sang TK 911và định khoản như sau:
Nợ TK 5111: 179.850.668
Có TK 5211: 179.850.668
Nợ TK 5113: 604.078.295
Có TK 5212: 604.078.295
(Nguồn: Phòng Kế Toán)

14

15
2.3. Kế toán giá vốn hàng bán
2.3.1. Nội dung
Vì công ty Pharmacity là công ty thương mại nên giá vốn hàng bán là tổng tất cả
các chi phí từ khâu mua hàng đến lúc hàng hoá có mặt tại kho của công ty, bao gồm:
giá nhập hàng hóa từ các nhà cung cấp, chi phí vận chuyển hàng hóa về kho, thuế, bảo
hiểm hàng hóa, lương nhân viên,… Cuối tháng, cuối kỳ kế toán tiến hàng xác định giá
vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh.
2.3.2. Chứng từ, sổ kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ

16
- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho
- Hoá đơn GTGT
- Các chứng từ liên quan khác
 Sổ kế toán
- Sổ cái TK 632
- Sổ chi tiết các TK có liên quan
Giá vốn hàng bán sẽ được phản ánh trên TK 632. Doanh nghiệp hạch toán hàng
tồn kho theo phương pháp kê khai thương xuyên và tính giá xuất kho theo phương
pháp bình quân gia quyền. Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến TK 632, kế toán
căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi vào sổ chi tiết. Sau đó, kế toán ghi
nhận vào bảng tổng hợp chi tiết. Đồng thời, lập chứng từ ghi sổ. Kế toán tổng hợp số
liệu trên bảng tổng hợp chi tiết TK632 và ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào cuối
tháng.
Cuối kỳ, căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết TK 632, kế toán tiến hành lập bút toán kết
chuyển TK giá vốn hàng bán sang TK xác định kết quả kinh doanh. Sau đó, kế toán
kiểm tra, đối chiếu lại chính xác số liệu và lập Báo cáo tài chính
2.3.3. Tài khoản sử dụng

17
Kế toán phản ánh các nghiệp vụ giá vốn hàng bán trong kỳ của công ty vào tài
khoản 632 – “Giá vốn hàng bán”
TK chi tiết: 6321 – “Giá vốn hàng bán”
2.3.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 22/07/2019 căn cứ chứng từ hóa đơn bán hàng cho Chi nhánh
Công ty TNHH Dịch Vụ Và Thương Mại Mesa 1000 gói PMC Khan Uot Cho Be
(80M) với tổng giá tiền là 30.000.000 (Phụ lục I + Phụ lục V), sau khi ghi nhận doanh
thu kế toán hạch toán ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 6321: 15.335.000
Có TK 1561: 15.335.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 08/11/2019 căn cứ chứng từ hóa đơn bán hàng cho Công ty TNHH
Thực Phẩm ORION VINA 2.030 hộp Berocca Performance Mango C+ Tang De
Khang (Hop/10Vien) (Phụ Lục II + Phụ Lục VI), sau khi ghi nhận doanh thu kế toán
hạch toán ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 6321: 93.252.110
Có TK 1561: 93.252.110
Tương tự cho các nghiệp vụ Giá vốn hàng bán, kế toán tổng hợp tổng giá vốn hàng bán
năm 2019 là 102.772.023.357 đồng. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển sang TK 911 xác định
KQKD
Nợ TK 911: 102.772.023.357
Có TK 6321: 102.772.023.357

18
2.4. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
2.4.1. Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính của Pharmacity đến từ hoạt động tiền gửi của
công ty từ các ngân hàng mà công ty mở tài khoản như Vietcombank, HD Bank,…
Công ty áp dụng 2 hình thức tiền gửi là tiền gửi thanh toán (không kỳ hạn) và tiền
gửi có kỳ hạn (sổ tiết kiệm theo kỳ).

19
- Giấy báo Có của ngân hàng
- Hợp đồng tiền gửi ( tiền gửi có kỳ hạn)
- Sổ phụ ngân hàng
 Sổ kế toán
- Sổ cái TK 515
- Sổ chi tiết các TK liên quan
 Trình tự luân chuyển
Hằng tháng, ngân hàng căn cứ số tiền công ty gửi vào, lãi suất và thời gian gửi tính
số tiền lãi mà công ty được hưởng. Đến ngày đáo hạn, ngân hàng chuyển khoản tiền lãi
và gửi giấy báo Có, sổ phụ ngân hàng cho công ty.
Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh thực tế, giấy báo có và truy cập vào internet
banking của công ty, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính trong
tháng, kỳ.
 Trình tự ghi sổ
Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng, kế toán dựa vào giấy báo có lập bảng
kê thu tiền gửi ngân hàng.
Từ bảng kê thu tiền gửi ngân hàng, kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ để kết
chuyển doanh thu hoạt động tài chính. Sau đó kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ
ghi sổ.

20
Khi lập xong sổ chứng từ ghi sổ, kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ
cái tài khoản 515.
Kế toán phản ánh các nghiệp vụ doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ của công ty
vào tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”
TK chi tiết: 5151 – “Doanh thu hoạt động tài chính”
2.4.4. Một sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 30/09/2010 tiền gửi có kỳ hạn mở tại ngân hàng HDBANK chi
nhánh Hồ Chí Minh phát sinh lãi có kỳ hạn từ ngày 01/03/2019 đến ngày 30/09/2010,
số tiền lãi là 9.395.832 đồng. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1121: 9.395.832
Có TK 5151: 9.395.832
Các nghiệp vụ liên quan doanh thu hoạt động tài chính trong năm sẽ được ghi nhận
tương tự như nghiệp vụ trên. Cuối năm 2019, kế toán ghi nhận tổng doanh thu hoạt
động tài chính của công ty là 243.595.453 đồng.
Cuối năm, kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định
KQKD.
Nợ TK 5151: 243.595.453
Có TK 9111: 243.595.453

21
2.5. Kế toán chi phí tài chính
2.5.1. Nội dung
Chi phí tài chính của Pharmacity bao gồm các khoản: chi phí quản lý, chi phí cho vay
và đi vay vốn, các chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí giao dịch
chứng khoán, chuyển nhượng, bán chứng khoán, khoản chênh lệch tỷ giá , lãi tiền vay,
lãi mua hàng trả chậm, lãi phát sinh khi đi thuê tài sản thuê tài chính hay các khoản lỗ
khi thực hiện giao dịch về ngoại tệ, lỗ do thanh lý, nhượng bán tài sản,…
- Giấy báo nợ

22
- Sổ phụ ngân hàng
- Hợp đồng vay nợ, thuê tài sản
- Biên bản thanh lý, nhượng bán tài sản,…
 Sổ kế toán
- Sổ cái TK 635
Khi nhận được giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán dựa vào giấy báo nợ lập
bảng kê chi tiền gửi ngân hàng.
Từ bảng kê chi tiền gửi ngân hàng, kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ để kết
chuyển chi phí tài chính. Sau đó kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Khi lập
xong sổ chứng từ ghi sổ, kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái TK 635.
Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển tổng chi phí tài chính sang TK 911 để xác định
kết quả kinh doanh.
(Nguồn: Phòng kế toán 2019)
Kế toán phản ánh các nghiệp vụ chi phí tài chính trong kỳ của công ty vào tài
khoản 635 – “Chi phí hoạt động tài chính”
TK chi tiết: 6351-“Chi phí hoạt động tài chính "

23
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/10/2019, trích trước chi phí lãi vay tháng 21/10-31/10/2019-
Ngân hàng thương mại cổ phần Phát triển Thành phố Hồ Chí Minh (HD Bank), kế toán
hạch toán:
Nợ TK 6351: 39.109.752
Có TK 3350: 39.109.752
Tương tự cho các nghiệp vụ liên quan đến chi phí hoạt động tài chính, cuối năm
2019, kế toán ghi nhận tổng chi phí hoạt động tài chính là 347.910.483 đồng
Cuối năm, kế toán kết chuyển TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính sang TK 911 để
xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: 347.910.483
Có TK 6351: 347.910.483

24
2.6. Kế toán chi phí bán hàng
2.6.1. Nội dung
Chi phí bán hàng tại Pharmacity là tổng chi phí phát sinh liên quan đến quá trình
bán hàng hoá, dịch vụ như: chi phí quảng cáo, chi phí vận chuyển, chi phí thuê mặt
bằng, điện, nước, tiền lương dược sĩ bán hàng tại các nhà thuốc…

25
- Hoá đơn GTGT đầu vào
- Phiếu chi, uỷ nhiệm chi
- Giấy báo nợ
- Bảng thanh toán lương, bảng thanh toán BHXH, bảng phân bổ tiền lương -
BHXH cho nhân viên bán hàng
- Bảng trích khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng
 Sổ kế toán
- Sổ cái TK 641
Căn cứ vào chứng từ của các nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán ghi sổ
chi tiết TK 641. Dựa vào sổ chi tiết, kế toán ghi vào bảng tổng hợp chi tiết. Từ sổ chi
tiết TK 641 kế toán lập chứng từ ghi sổ.
Cuối tháng, sau khi tổng hợp số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết, kế toán lập sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ. Đồng thời, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí bán hàng để xác định

26
Kế toán phản ánh các nghiệp vụ chi phí bán hàng trong kỳ của công ty vào tài khoản
641 – “Chi phí bán hàng”
TK chi tiết: 6411-“Chi phí bán hàng "
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/08/2029, nhận được hóa đơn 0003644 của Công ty thương mại
và sản xuất Hải Đức, yêu cầu thanh toán tiền thuê kho xưởng Cát Lái từ ngày
01/08/2019 đến 31/08/2019, thuế VAT 10% (Phụ lục VII). Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6411: 329.454.640
Nợ TK 1331: 32.945.464
Có TK 3311: 362.400.104
Các nghiệp vụ liên quan chi phí bán hàng trong năm sẽ được ghi nhận tương tự như
nghiệp vụ trên. Cuối năm 2019, kế toán ghi nhận tổng chi phí bán hàng của công ty là
71.046.316.532 đồng
Cuối năm, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh
doanh.
Nợ TK 911: 71.046.316.532
Có TK 6411: 71.046.316.532

27
2.7. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.7.1. Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Pharmacity bao gồm các khoản: chi phí hành chính
(Văn phòng phẩm, lương, chi phí dịch vụ mua ngoài,chi phí khấu hao…), chi phí tiếp
khách, chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Hoá đơn có liên quan
- Phiếu chi, uỷ nhiệm chi, giấy báo nợ

28
- Giấy đề nghị thanh toán
- Bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán BHXH, Bảng phân bổ tiền
lương – BHXH cho nhân viên quản lý
- Bảng trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý
 Sổ kế toán
- Sổ cái TK 642
 Trình tự ghi sổ
Tương tự như TK 641, kế toán căn cứ vào chứng từ của các nghiệp vụ liên quan
đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 642. Dựa vào sổ
chi tiết, kế toán ghi vào bảng tổng hợp chi tiết. Từ sổ chi tiết TK 642 kế toán lập chứng
từ ghi sổ.
Cuối tháng, sau khi tổng hợp số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết, kế toán lập sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ. Đồng thời, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
để xác định kết quả kinh doanh.
(Nguồn: Phòng kế toán 2019)
Kế toán phản ánh các nghiệp vụ chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ của công
ty vào tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

29
TK chi tiết: 6421-“Chi phí quản lý doanh nghiệp "
Nghiệp vụ 1: Ngày 20/11/2019, chi tiền mặt thanh toán hóa đơn số 0010535, chi phí
teabreak cho trading team với số tiền 14.060.000 đồng (Phụ lục XIII + Phụ lục IX). Kế
toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6421: 14.060.000
Có TK 1111: 14.060.000
Các nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp trong năm được kế
toán ghi nhận, xử lý và hạch toán như trên. Cuối năm, kế toán ghi nhận tổng chi phí
quản lý doanh nghiệp năm 2019 là: 26.417.077.143 đồng và kết chuyển sang TK 911
Nợ 911: 26.417.077.143
Có 6421: 26.417.077.143

30
2.8. Kế toán thu nhập khác
2.8.1 Nội dung
Các khoản thu nhập khác của công ty Pharmacity bao gồm: Thu nhập từ bán ngoại tệ,
chêch lệch tỷ giá, thu được tiền nợ khó đòi đã xoá sổ, thanh lý tài sản, thu tiền phạt,
tiền bồi thường do đối tác vi phạm hợp đồng,…
2.8.2 Chứng từ, sổ kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ
- Phiếu thu, Giấy báo có

31
- Hóa đơn GTGT
- Quyết định, biên bản, hợp đồng thanh lí TSCĐ, nhượng bán TSCĐ
 Sổ kế toán
- Sổ cái TK 711
Dựa vào chứng từ của nghiệp vụ phát sinh liên quan đến TK thu nhập
khác như: hoá đơn GTGT, biên bản thanh lí hợp đồng, TSCĐ,… Kế toán ghi
vào sổ chi tiết thu nhập khác. Sau đó, kế toán lập sổ tổng hợp thu nhập khác.
Căn cứ vào sổ tổng hợp vừa lập, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ.
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp các khoản thu nhập khác và kết chuyển sang TK 911
2.8.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán phản ánh các khoản thu nhập khác trong kỳ của công ty vào TK 711 -
“Thu nhập khác”.
TK chi tiết: 7111 – “Thu nhập khác”
2.8.4 Một sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 23/10/2019, thu phí đào tạo nhân viên sản phẩm Gankor, teborn
của Công ty TNHH DKSH Việt Nam với số tiền 11.220.000đ (Phụ lục X). Kế toán
hạch toán như sau:

32
Nợ TK 1111: 11.220.000
Có TK 7111: 11.220.000
Các nghiệp vụ liên quan đến TK 711 trong kỳ của công ty được phản ánh tương
tự như nghiệp vụ trên. Cuối năm, kế toán tổng hợp tổng các khoản thu nhập khác của
công ty trong năm 2019 là 1.658.090.659 đồng.
Đồng thời, kế toán kết chuyển TK 711 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 7111: 1.658.090.659
Có TK 911: 1.658.090.659

33
2.9. Kế toán chi phí khác
2.9.1. Nội dung
Các khoản được xem là chi phí khác trong công ty gồm: chi phí thanh lý,
nhượng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán, chênh lệch lỗ do
đánh giá lại vật tư hàng hoá, tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp
thuế, các khoản chi phí khác...
- Phiếu chi, giấy báo Nợ
- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ
- Biên bản truy thu nộp thuế
 Sổ kế toán
- Sổ cái TK 811
Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chi phí khác, kế toán kiểm tra tính hợp
lệ của chứng từ, tiến hành thanh toán khi có sự kiểm duyệt của kế toán trưởng và Ban
giám đốc.
Sau khi tổng kết các khoản chi phí khác, kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi
sổ. Đồng thời, kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Khi lập xong sổ chứng từ
ghi sổ, kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái TK 811.
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển tổng các khoản chi phí khác vào TK 911 để xác định

34
Kế toán sử dụng TK 811 – “Chi phí khác” để phản ánh các khoản chi phí khác trong kỳ
của công ty
TK chi tiết: 8111 – “Chi phí khác”
Nghiệp vụ 1: Ngày 11/02/2019 theo sự chỉ đạo của Ban Lãnh Đạo chi lì xì đầu năm
(Mừng tết âm lịch) cho nhân viên văn phòng với số tiền 15.300.000 đồng (Phụ lục XI).
Kế toán hạch toán khoản chi phí như sau:
Nợ TK 8111: 14.300.000
Có TK 1111: 14.300.000
Các nghiệp vụ liên quan chi phí khác kế toán sẽ ghi nhận và xử lý tương tự như nghiệp
vụ trên. Cuối năm, kế toán ghi nhận tổng chi phí khác năm 2019 là 975.584.309 đồng.
Cuối năm, kế toán kết chuyển chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh
doanh
Nợ TK 911: 975.584.309
Có TK 8111: 975.584.309

35
2.10. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.10.1. Nội dung
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và
chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ. Chi phí thuế
thu nhập doanh nghiệp là chi phí công ty phải nộp cho Nhà nước sau mỗi kỳ kế toán
thông qua tờ khai quyết toán thuế TNDN.

36
Khi đến cuối mỗi tháng, kế toán xác định số tiền thuế TNDN tạm nộp và nộp theo quy
định. Cuối năm, kế toán xác định số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm dựa vào
tổng thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành. Đồng thời ghi nhận
vào chi phí thuế TNDN hiện hành để xác định kết quả kinh doanh.
- Tờ khai tạm tính thuế TNDN kèm phụ lục báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh
- Giấy nộp tiền vào kho bạc nhà nước bằng chuyển khoản
 Sổ kế toán
- Sổ cái TK 821
Mỗi tháng, kế toán tiến hành tổng hợp tạm kết quả kinh doanh, tiền thuế TNDN
tạm nộp và hạch toán chi phí thuế TNDN. Cuối mỗi quý, căn cứ vào thuế TNDN hàng
tháng đã hạch toán để lấy luỹ kế thuế TNDN quý và tiến hành nộp tờ khai thuế TNDN
tạm tính cho cơ quan thuế.
Kế toán phản ánh chi phí thuế TNDN phát sinh trong kỳ vào TK 8211 – “Chi
phí thuế TNDN”
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2019 chi phí thuế TNDN hiện hành phải nộp năm 2019 là
5.751.760.932. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 8211: 5.751.760.932
Có TK 3334: 5.751.760.932
Kế toán tập hợp toàn bộ chi phí thuế TNDN và kết chuyển sang TK 911 để xác định
Nợ TK 911: 5.751.760.932
Có TK 8211: 5.751.760.932

37
2.11. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.11.1. Nội dung
Việc xác định kết quả kinh doanh tại công ty thường diễn ra vào cuối quý và
cuối năm tổng hợp lại kết quả kinh doanh cho cả năm, nhằm xác định lãi lỗ của kỳ kế
toán để đưa ra phương hướng, chiến lược hoạt động để cải thiện năng suất, hiệu quả
hoạt động và tối đa hoá lợi nhuận trong kỳ kinh doanh tiếp theo.. Sau khi xác định kết
quả kinh doanh kế toán sẽ tiến hành lập báo cáo tài chính vào 31/12 mỗi năm.
Toàn bộ chứng từ, sổ sách các TK liên quan đến doanh thu, chi phí phát sinh
trong kỳ
 Sổ kế toán

38
- Sổ chi tiết, sổ cái các TK doanh thu và chi phí liên quan
Cuối kỳ, căn cứ vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, doanh thu
hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thu nhập khác và
chi phí khác kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp xác định kết quả kinh doanh.
Sau khi kết chuyển xong doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, giá vốn
hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý, thu nhập khác và chi phí khác kế toán tiến
hành tính toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Căn cứ vào kết quả tính toán kế toán lập chứng từ ghi sổ tài khoản xác định kết quả
kinh doanh.
Sau khi lập xong chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi
sổ. Đồng thời từ chứng từ ghi sổ, kế toán lập sổ cái tài khoản xác định kết quả kinh
doanh.
Sau khi đã lập xong sổ cái tài khoản có liên quan, kế toán tiến hành lập báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh.
 Cơ sở lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước
- Sổ kế toán trong kỳ của các TK liên quan
 Nội dung và phương pháp lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01)
Là tổng doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm, bất động sản đầu tư, cung cấp
dịch vụ và doanh thu khác trong năm (Tổng phát sinh bên Có TK 511- “Doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch vụ)
- Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02):

39
Bao gồm các khoản: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả
lại (Tổng phát sinh bên Nợ TK 511- “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)
- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10)
Là tổng doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm, bất động sản đầu tư, cung cấp
dịch vụ và doanh thu khác trong năm sau khi đã trừ các khoản giảm trừ doanh thu.
Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02
- Giá vốn hàng bán (Mã số 11)
Là tổng giá vốn của hàng hóa, bất động sản đầu tư, thành phẩm đã bán, khối
lượng dịch vụ đã cung cấp, chi phí khác được tính vào giá vốn (Tổng phát sinh bên Nợ
TK 632- “Giá vốn hàng bán)
- Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vu (Mã số 20)
Phản ánh số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
với giá vốn hàng bán
- Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21)
Là doanh thu hoạt động tài chính thuần phát sinh trong kỳ gồm: lãi tiền cho vay,
lãi tiền gửi ngân hàng… (Tổng phát sinh bên Có TK 515- “Doanh thu hoạt động tài
chính)
- Chi phí tài chính (Mã số 22)
Là tổng chi phí tài chính phát sinh trong kỳ gồm: tiền lãi vay phải trả, chi phí
liên quan đến việc cho thuê bản quyền, chi phí hoạt động liên doanh… (Tổng phát sinh
bên Nợ TK 635- “Chi phí hoạt động tài chính)
Trong đó, Chi phí lãi vay (Mã số 23): Là chi phí lãi vay phải trả được tính vào chi phí
tài chính trong kỳ
- Chi phí bán hàng (Mã số 25)
Là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng, cung cấp dịch vụ (Tổng
phát sinh bên Nợ TK 641)
- Chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã số 26)

40
Là các chi phí hành chính (Văn phòng phẩm, lương, chi phí dịch vụ mua
ngoài,chi phí khấu hao),… (Tổng phát sinh bên Nợ TK 642)
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30)
Là kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ
Mã số 30 = Mã số 20 + (Mã số 21 – Mã số 22) –( Mã số 25 – Mã số 26)
- Thu nhập khác (Mã số 31)
Là các khoản thu nhập ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường như:
thu nhập từ nhượng bán tài sản cố định, nợ khó đòi… (Tổng phát sinh bên Có TK 711)
- Chi phí khác (Mã số 32)
Là tổng các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ gồm: Chi phí thanh lý, nhượng bán
tài sản cố định,…(Tổng phát sinh bên Nợ TK 811)
- Lợi nhuận khác (Mã số 40)
- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 50)
Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40
- Chi phí thuế TNDN (Mã số 51)
Là chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm (Phát sinh bên Nợ TK 821)
- Lợi nhuận sau thuế TNDN (Mã số 60)
Là tổng số lợi nhuận thuần (hoặc lỗ) sau thuế TNDN từ các hoạt động của
doanh nghiệp sau khi trừ chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm.
Kế toán phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh qua TK 911 - “Xác định kết
quả kinh doanh” và các TK liên quan đến doanh thu (TK 511, 515, 711), chi phí (TK,
632, 635, 641, 642, 811)
2.11.4.Một sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh

41
Ngày 31/12/2019, kế toán tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển doanh
thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh như sau:
- Kết chuyển Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ TK 5111: 220.649.912.545
Nợ TK 5113: 8.550.046.790
Có TK 911: 229.199.959.335
- Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 5151: 243.595.453
Có TK 911: 243.595.453
- Kết chuyển Giá vốn hàng bán
Nợ TK 911: 102.772.023.357
Có TK 6321: 102.772.023.357
- Kết chuyển Chi phí hoạt động tài chính
Nợ TK 911: 347.910.483
Có TK 6351: 347.910.483
- Kết chuyển Chi phí bán hàng
Nợ TK 911: 71.046.316.532
Có TK 6411: 71.046.316.532
- Kết chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911: 26.417.077.143
Có TK 6421: 26.417.077.143
- Kết chuyển Thu nhập khác
Nợ TK 711: 1.658.090.659
Có TK 911: 1.658.090.659
- Kết chuyển Chi phí khác
Nợ TK 911: 975.584.309
Có TK 8111: 975.584.309
- Kết chuyển Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Nợ TK 911: 5.751.760.932
Có TK 8211: 5.751.760.932
- Kết chuyển lãi năm 2019
Nợ TK 911: 23.007.043.728

42
Có TK 4211: 23.007.043.728

43
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
3.1. Nhận xét chung về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
kinh doanh tại công ty Cổ phần Pharmacity
Kế toán bán hàng là một trong các phần hành kế toán đóng vai trò chủ yếu trong
công ty, giúp công ty tăng nhanh khả năng thu hồi vốn, cung cấp thông tin và giải
quyết các vấn đề liên quan đến khách hàng, hợp đồng, doanh nghiệp một cách kịp thời,
nhanh chóng, chính xác. Hỗ trợ trong việc đưa ra quyết định của cấp trên trong vấn đề
cải thiện cách kinh doanh hợp lý và phát triển.
3.1.1. Nhận xét về tổ chức công tác kế toán tại công ty
3.1.1.1. Về bộ máy kế toán
 Ưu điểm
Mỗi kế toán viên sẽ đảm nhận công việc khác nhau, phân chia trách nhiệm rõ
ràng. Các kế toán viên phát huy cao nhất sở trường của từng người, tạo nên ảnh hưởng
tốt đến các bộ phận có liên quan.
Mỗi kế toán viên sẽ có một đường dây hotline riêng vì thế khách hàng có thể
liên hệ và trao đổi về các vấn đề gặp phải với kế toán viên để nhận sự giải thích và
cách giải quyết nhanh chóng nhất có thể.
Từng bộ phận kế toán phân chia nhiệm vụ rõ ràng cho từng đối tượng riêng biệt.
Ví dụ: từng kế toán công nợ sẽ được giao phụ trách phải theo dõi công nợ của từng nhà
cung cấp khác nhau. Phân chia rõ ràng tránh sự lẫn lộn và đùn đẩy trách nhiệm khi có
vấn đề phát sinh.
Tổ chức bộ máy kế toán đơn giản nhưng đầy đủ các thành phần cơ bản và hoạt
động tương đối hiệu quả. Công ty sử dụng mô hình kế toán tập trung tạo điều kiện
thuận lợi để vận dụng các phương tiện tính toán hiện đại, đảm bảo cung cấp thông tin
kịp thời, nhanh chóng tới các cấp quản lý và chỉ đạo sản xuất kinh doanh.
Công ty luôn tạo mọi điều kiện về môi trường làm việc tốt nhất, trang bị công
nghệ hiện đại, tổ chức các buổi vui chơi cho nhân viên mỗi tháng để giảm thiểu mệt
mỏi sau giờ làm để đội ngũ nhân viên trong công ty có thể hoàn thành tốt nhất các công
việc được giao.

44
 Hạn chế
Phòng làm việc của bộ phận kế toán còn hạn chế. Do thiếu không gian nên các
giấy tờ chứng từ dù đã được sắp xếp theo ngày tháng để thuận tiện cho việc tìm kiếm
nhưng đôi khi lại không thể tìm các chứng từ cần thiết ngay lập tức. Tốn nhiều thời
gian trong vấn đề đi tìm hóa đơn chứng từ.
Bởi vì là công ty thương mại chuyên kinh doanh các sản phẩm từ số lượng lớn
đến người tiêu dùng nhỏ nên việc xuất hóa đơn hàng ngày là rất nhiều, lượng hóa đơn
cần xuất ra cũng rất nhiều đôi khi không kịp đáp ứng đúng thời gian khách hàng mong
muốn dẫn đến các khiếu nại từ khách hàng. Công ty vẫn chưa tìm được cách khắc phục
vấn đề này.
Mặc dù được hỗ trợ bởi phần mềm làm việc xuất hóa đơn có thể diễn ra nhanh
chóng, nhưng số lượng yêu cầu xuất hóa đơn ngày càng tăng, một kế toán bán hàng
không thể xuất hết tất cả trong một ngày dẫn đến tình trạng chậm trễ gây nên than
phiền bởi khách hàng. Kế toán bán hàng phải xuất hóa đơn xuyên suốt mà vẫn không
tạo nên hiệu quả mong muốn.
3.1.1.2. Về phần mềm kế toán
 Ưu điểm
Các phần mềm tin học như Excel, Word, Microsoft Dynamics AX,... đã hỗ trợ
tối đa kế toán viên trong các công việc thực hiện nghiệp vụ kế toán.
Công ty đang sử dụng phần mềm AX, ERP trong công tác kế toán, phần mềm
rất hay và phù hợp với công ty hiện tại. Nhưng còn nhiều khó khăn khi đưa dữ liệu lên
phần mềm, khi sai sót phải sửa thông tin thủ công tốn nhiều thời gian
Dữ liệu nhập vào phần mềm ERP do bộ phận IT quản lý. Tuỳ vào mức độ quan
trọng của thông tin mà IT sẽ cấp cho cụ thể từng người chức năng điều chỉnh thông tin
sai lệch do yếu tố chủ quan của con người (sai số hóa đơn, sai hình thức nhập xuất, sai
thông tin khách hàng, …). Mọi thông tin đã nhập vào phần mềm thì không thể xóa.
Như vậy, Công ty có thể kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh một cách khách quan mà
không có sự can thiệp có chủ ý của con người (kiểm soát gian lận)
 Hạn chế

45
Do ứng dụng công nghệ vào quá trình bán hàng, nên khi hệ thống bị lỗi là mọi
khâu từ tạo đơn hàng của nhân viên bán hàng, thu tiền của thu ngân đến hạch toán của
kế toán sẽ bị gián đoạn, luôn nằm trong thế bị động.
Nguy cơ mất dữ liệu nếu bị lổ hỏng về bảo mật phần mềm bị virus tấn công.
Phần mềm luôn được cập nhật cho nên cũng tốn khá nhiều thời gian cho mỗi cá nhân
thực hiện các chức năng trên phần mềm. Phần mềm ưu tiên dùng mạng Internet nội bộ
tại trụ sở nên nếu có các công việc gấp cần xử lý tại nhà, thì cũng rất bất tiện cho nhân
viên.
3.1.1.3. Về phương pháp hạch toán
 Ưu điểm
Công ty hạch toán kế toán bằng máy vi tính với sự trợ giúp của phần mềm tích
hợp AX, ERP và phần mềm này được khai thác sử dụng ngay từ đầu vào (khâu đặt
hàng) đến cuối đầu ra (khâu bán hàng, lập báo cáo), vì vậy dữ liệu sẽ có sự liên kết từ
đầu đến cuối, giúp người sử dụng có thể tìm kiếm thông tin dễ dàng.
Các chứng từ kế toán luôn được đối chiếu, kiểm tra thường xuyên, được áp
dụng theo thông tư 200-BTC. Bảo đảm tính chuẩn xác, rõ ràng để phục vụ nhanh
chóng yêu cầu của Giám đốc và các bộ phận liên quan khi cần cung cấp thông tin.
Việc hạch toán chi phí được phân chia theo từng nhóm rõ ràng, dễ dàng phân
biệt và hạch toán đúng với từng loại chi phí tương ứng. Ví dụ: Chi phí bảo quản thuốc
được xác định dựa trên thành phần và hạn sự dụng tương ứng của các loại thuốc.
 Hạn chế
Công ty sử dụng chung TK 1561 – Hàng hoá cho tất cả các loại hàng hoá mà
công ty kinh doanh.
3.1.1.3. Về chứng từ kế toán
 Ưu điểm
Các chứng từ và thực hiện ghi sổ được thực hiện một cách hợp lý. Các chứng từ
được kiểm tra xét duyệt kỹ càng và lưu trữ một cách có hệ thống theo ngày tháng năm
tại phòng kế toán.

46
Công ty thể hiện ưu thể mạnh trong vấn đề sổ sách là sự tự động hóa. Các tài
liệu chứng từ gốc sẽ được nhập vào hệ thống phần mềm cho lần đầu tiên và lần tiếp
theo khi sử dụng các thông tin đã được cập nhật sẵn trên phần mềm. Kế toán viên có
thể tiết kiệm thời gian hiệu quả.
Các chứng từ sử dụng tại Công ty đều tuân thủ theo đúng quy định Bộ tài chính,
nhà nước ban hành. Các chứng từ gốc, bản sao được phân loại rõ ràng, bảo quản, lưu
trữ theo từng file hồ sơ riêng biệt, phân theo từng hợp đồng, từng tháng trong kỳ kế
toán. Mọi hoạt động thu, chi đều phải dựa trên chứng từ đã được ký duyệt, thể hiện sự
kiểm soát tốt tình hình thu chi tiền mặt. Những hoạt động khác từ các bộ phận đều phải
thông qua sự xét duyệt của Ban Giám đốc Công ty hoặc người có thẩm quyền.
 Hạn chế
Bộ phận kế toán chưa thể thống nhất quy định rõ ràng với kho về vấn đề vận
chuyển hóa đơn đến tay khách hàng.
Do công ty không đặt quá nhiều kinh phí vào vấn đề vận chuyển hóa đơn
chuyển đổi đến khách hàng nên đôi khi vẫn xảy ra các sự việc như thất lạc hóa đơn khi
đưa xuống kho. Dẫn tới phản ánh của khách hàng và phải thực hiện lại thao tác vận
chuyển gây mất nhiều thời gian của nhân viên cũng như khách hàng.
Công tác luân chuyển chứng từ vẫn chưa được cải thiện nên chứng từ chuyển về
văn phòng chính vẫn còn có sự chậm trễ, và khó kiểm soát được trong quá trình vận
chuyển và phân phát hóa đơn dễ dẫn đến việc thất lạc chứng từ.
3.1.2. Nhận xét về tổ chức kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh
doanh
 Ưu điểm
Công tác kế toán doanh thu được thực hiện tương đối chính xác, đầy đủ, phản
ánh kịp thời các khoản doanh thu phát sinh thông qua các công trình và kế toán tổng
hợp kiểm tra tính chính xác, hợp lý. Đối chiếu với phiếu xuất kho và hàng tồn kho.
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và
hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế là phù hợp với tình hình nhập -

47
xuất hàng hoá diễn ra thường xuyên, liên tục ở công ty. Mặc dù khối lượng hàng hóa
nhập xuất của công ty nhiều nhưng công ty đã quản lý chặt chẽ được cả về số lượng và
giá trị. Việc tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và đầu ra phải nộp đơn giản hơn
Khi có chi phí phát sinh, các chi phí đều phải thông qua Ban lãnh đạo ký duyệt
chi, kế toán thanh toán viết phiếu chi và kế toán tổng hợp nhập phiếu trình kế toán
trưởng ký duyệt, thủ quỹ tiến hành chi tiền. Nhằm theo dõi sát sao các khoản chi phí
hợp lý. Các chi phí được hạch toán chi tiết nên thuận lợi cho việc kiểm tra và theo dõi.
Công tác xác định kết quả kinh doanh của công ty được kế toán xác định, tổ
chức hạch toán, tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày liên quan đến doanh thu
và chi phí đúng thời điểm và theo đúng quy định của thông tư, chế độ kế toán hiện
hành. Việc xác định kết quả kinh doanh theo từng tháng giúp công ty dễ dàng theo dõi
và nắm bắt tình hình doanh thu, chi phí từ đó đưa ra các quyết định, chính sách phù
hợp với chiến lược phát triển của công ty.
 Hạn chế
Doanh thu và giá vốn không được ghi nhận cùng lúc, dẫn đến không đảm bảo
được trình tự ghi chép sổ sách và gây khó khăn trong quá trình theo dõi.
Công ty có rất nhiều khách hàng, việc theo dõi nợ phải thu khách hàng chưa
được chú trọng, dẫn đến việc chiếm dụng vốn của công ty
Công ty chưa có các qui định cụ thể về mức chi phí. Ví dụ: chi phí công tác ở
tỉnh, vì chưa có các qui định nên khi nhân viên đi công tác sẽ sử dụng tiền công tác
không tối ưu, dẫn đến làm tăng khoản chi phí không đáng có.
3.2. Một số kiến nghị về tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
kinh doanh tại công ty
3.2.1 Một số kiến nghị về tổ chức công tác kế toán tại công ty
3.2.1.1. Về bộ máy kế toán
Công ty cần thuê thêm nhân lực để phân chia nhiệm vụ với mỗi phần hành kế
toán. Với quy mô lớn như công ty thì lượng công việc hàng ngày rất nhiều nên cần có
từ hai đến 3 nhân viên cùng đảm nhiệm ở vị trí kế toán bán hàng. Mỗi người sẽ đảm

48
nhiệm các cửa hàng theo từng chi nhánh khu vực khác nhau. Để đáp ứng đúng và kịp
thời các nhu cầu của khách hàng.
Nên tổ chức công tác đào tạo, nâng cao chuyên môn của các nhân viên cũ, và
huấn luyện cho các nhân viên mới để công việc nắm bắt một cách tốt nhất về sự thay
đổi chính sách kế toán cũng như các công tác kế toán tại công ty. Nên có kế hoạch triển
khai việc luân chuyển vị trí giữa các nhân viên giữa các bộ phận với nhau để khi có sự
cố dễ dàng thay thế và hoàn thành công việc một cách tốt nhất.
Với phương án mở rộng quy mô hiện tại thì trong tương lai khối lượng công
việc sẽ rất lớn nên sẽ gây chậm trễ trong việc chuyển giao chứng từ cho bộ phận thuế,
ảnh hưởng đến tiến độ lập báo cáo. Do đó cần thực hiện công tác tuyển thêm nhân viên
để có thể giảm bớt sự chậm trễ gây ảnh hưởng đến việc lên phương án quản trị, chiến
lược kinh doanh dựa trên các số liệu của báo cáo.
Cần tổ chức huấn luyện thêm dược sĩ, nhân viên kho để hiểu về tính chính xác
của nghiệp vụ được thực hiện trong quá trình tác nhgiệp để tránh bị nhầm lẫn trong quá
trình nhập liệu vào chương trình, chọn sai hình thức nhập xuất trong chương trình ERP,
ảnh hưởng đến công việc của kế toán tại công ty tốn thời gian trong quá trình điều
chỉnh.
3.2.1.2. Về chứng từ kế toán
Nên quản lý chặt chẽ, lưu trữ an toàn đối với các hóa đơn chứng từ quan trọng
như phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho nhập kho, hóa đơn giá trị gia tăng,.. luôn đảm
bảo được các hóa đơn đầy đủ, được sắp xếp gọn gàng, dễ tìm kiếm.
Công ty nên đưa ra các qui định về trình tự, thời gian, trách nhiệm thực hiện
công tác luân chuyển chứng từ từ kế toán bán hàng đến kho vận chuyển.
3.2.1.3. Về phương pháp hạch toán
Kế toán nên lập các tài khoản chi tiết cho từng mặt hàng dựa theo chức năng,
tên, qui cách hàng hoá để dễ dàng trong việc hạch toán, theo dõi và quản lý.
3.2.1.4. Về phần mềm kế toán

49
Thiết lập hệ thống phần mềm phát huy tối ưu và hoạt động hết khả năng hơn
trong tương lai.
Công ty cần hoàn thiện các phần mềm kế toán phục vụ cho tất cả các phần hành
kế toán, đặc biệt là kế toán mua hàng và kế toán bán hàng.
Đề phòng rủi ro cho việc lấy cắp dữ liệu trên phần mềm ERP thì IT sẽ phát triển
chức năng xem lịch sử truy cập và tải các tệp cho từng user nhân viên, nếu xảy ra sự
việc trên vẫn có thể dễ dàng truy cứu nguyên nhân.
3.2.2. Một số kiến nghị về tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
kinh doanh tại công ty
Bộ phận kế toán cần thường xuyên kiểm tra số liệu trên phần mềm kế toán, đối
chiếu chứng từ với sổ sách trên phần mềm để hạn chế sai sót
Cần nâng cao công tác rà soát việc lưu chuyển chứng từ, để hạn chế rủi ro mất
chứng từ ảnh hưởng đến công tác vận hàng chứng từ, kê khai thuế và hơn hết là tổn
thất đến tài chính của công ty và cá nhân làm mất chứng từ.
Việc theo dõi, quản lý nợ phải thu khách hàng cần được chú trọng nhiều hơn.
Kế toán công nợ cần đôn đốc việc thu tiền nợ khách hàng, lập dự phòng đối với các
khoản nợ phải thu khó đòi để tránh bị chiếm dụng vốn.
Quản lý chặt chẽ định mức chi phí, những chi phí nào không cần thiết có thể
giảm bớt, kiểm soát thu chi hợp lý và kịp thời, vận dụng chính sách kế toán phù hợp
từng hoàn cảnh nhằm tăng doanh thu và giảm chi phí góp phần gia tăng lợi nhuận.

50
PHẦN KẾT LUẬN
Có thể nói, kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là vô cùng
quan trọng đối với hoạt động của công ty, giúp công ty có những nhận định về thực
trạng hiện tại của doanh nghiệp, xây dựng phương hướng phát triển hoàn thiện và hiệu
quả nhất trong tương lai.
Trong những năm qua, công ty Cổ phần Dược Phẩm Pharmacity luôn luôn cố
gắng trong công tác quản lý cũng như trong kinh doanh. Để có thể đưa công ty ngày
càng phát triển, tập thể cán bộ công nhân viên và lãnh đạo của công ty đã phấn đấu
không ngừng. Ban lãnh đạo công ty luôn bám sát tình hình thực tế trên thị trường và
những biến động nhằm tìm ra những giải pháp tốt nhất, đưa công ty thoát khỏi tình
hình khó khăn chung. Một phần hành không kém phần quan trọng của công ty là bộ
phận kế toán cũng đã góp phần tích cực trong việc đem lại hiệu quả tốt nhất cho công
ty
Sau thời gian thực tập và tìm hiểu công tác kế toán tại công ty, được sự giúp đỡ
nhiệt tình của phòng kế toán, em đã nhận thức rõ hơn về mối quan hệ giữa lý luận và
thực tiễn trong hoạt động kế toán tại công ty, sự cần thiết, tầm quan trọng của kế toán
nói chung và kế toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh nói riêng
Do thực tế phong phú, sự đa dạng trong kinh doanh cũng như khả năng nắm bắt
còn hạn chế và thời gian thực tập có hạn nên trong quá trình thực hiện đề tài này không
tránh khỏi những sai sót và khiếm khuyết. Em rất mong được những lời nhận xét thiết
thực của các anh, chị trong phòng kế toán và của thầy cô. Tuy nhiên, trên cơ sở tình
hình cụ thể của công ty, em có đề xuất một số ý kiến, hy vọng những ý kiến đó sẽ góp
phần hoàn thiện hơn công tác kế toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh
của công ty nói riêng cũng như ý kiến đóng góp của em về tình hình chung của công ty
nói chung
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình và chu đáo của cô
Trần Thuỵ Ái Phương và phòng kế toán công ty Cổ phần Dược phẩm Pharmacity đã
giúp em hoàn thành báo cáo thực tập này.
Em xin chân thành cảm ơn !

51
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. TS. Nguyễn Quỳnh Hoa (2016), Giáo trình Kế toán tài chính 1, NXB Tài chính
TP.HCM.
2. “Kế toán tài chính” – NXB Tài chính – PGS.TS Võ Văn Nhị, PGS.TS Phan Thị
Cúc, ThS. Dương Hồng Thúy.
3. Chuẩn mực Kế toán VAS 14, Doanh thu và thu nhập khác.
4. Thư viện pháp luật, Thông tư 200/2014/TT-BTC về “Hướng Dẫn chế độ kế toán
doanh nghiệp”, https://thuvienphapluat.vn/van-ban/doanh-nghiep/Thong-tu200-
2014-TT-BTC-huong-dan-Che-do-ke-toan-Doanh-nghiep-263599.aspx
5. Phùng Thị Oanh (2018), “Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán
hàng tại công ty TM SX ZENVER”.
6. Lê Thị Nhật Hạ (2019), “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh tại công ty TNHH TM DV TỨ TRỤ”, Thư viện Trường Đại học Sư
phạm Kỹ Thuật, Khoa Kinh tế

Báo Cáo Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Bán Hàng Tại Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm.docx

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Similar to Báo Cáo Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Bán Hàng Tại Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm.docx

Similar to Báo Cáo Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Bán Hàng Tại Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm.docx (20)

More from Dịch vụ viết đề tài trọn gói Zalo/Tele: 0917.193.864

More from Dịch vụ viết đề tài trọn gói Zalo/Tele: 0917.193.864 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Báo Cáo Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Bán Hàng Tại Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm.docx