Kế toán tiêu thụ hàng hóa nội địa và xác định kết quả kinh tại Công ty Phan Ngọc.docx

Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế nước ta từ khi chuyển sang nền kinh tế thị trường đã có nhiều sự biến
đổi sâu sắc. Sự đổi mới này tác động rất nhiều đến nền kinh tế của đất nước. Trong quá
trình đổi mới, các công ty thương mại cần chú trọng đến tình hình tiêu thụ hàng hóa,
nhằm mục đích thu lợi nhuận và đồng thời đảm bảo sự phát triển của mình, góp phần ổn
định nền kinh tế chính trị của đất nước.
Hiện nay, nhu cầu của thế thị trường đối với mặt hàng tiêu dùng hằng ngày đang
tăng cao, song song với đó là sự ra đời của hàng loạt các doanh nghiệp lớn nhỏ trong và
ngoài nước, đòi hỏi doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực này cần phải có những
chiến lược cụ thể để tìm cho mình một chỗ đứng vững chắc trên thị trường.Một vấn đề
mà bất cứ một doanh nghiệp nào cũng quan tâm đó là làm thế nào để có thể bán được
nhiều hàng hóa và lợi nhuận đạt được là cao nhất. Đây là một vấn đề rất quan trọng
trong công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa nội địa và xác định kết quả kinh doanh. Vì vậy,
vai trò của kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh là rất quan trọng.
Kế toán không những phải hạch toán đầy đủ tình hình mua – bán hàng mà còn
phải kiểm soát được tình hình tiêu thụ hàng trên thị trường. Đồng thời cung cấp thông
tin hữu ích, kịp thời cho việc ra quyết định. Để giải quyết được vấn đề đó cần phải xây
dựng một cung cách bán hàng và tiêu thụ hàng hóa mang tính lợi nhuận cao. Công việc
này không những mang ý nghĩa về mặt lý luận, mà còn mang ý nghĩa thực tiễn to lớn
cấp bách trong quá trình đổi mới cơ chế quản lý kinh tế của các công ty thương mại ở
nước ta nói chung và Công ty TNHH TM Phan Ngọc nói riêng.
Nhận thức được tầm quan trọng của đề tài, cùng với sự giúp đỡ tận tình của cô
giáo Trương Thị Như Ý trong quá trình thực tập, em đã mạnh dạn chọn đề tài “ Kế toán
tiêu thụ hàng hóa nội địa và xác định kết quả kinh tại Công ty TNHH TM Phan
Ngọc” để làm báo cáo thực tập.

Kết cấu của báo cáo thực tập ngoài phần mở đầu và phần kết luận, còn gồm 3 phần
chính:
 Chương I: Những lý luận chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh
doanh trong Công ty thương mại.
 ChươngII: Thực trạng công tác kế toán và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty
TNHH TM Phan Ngọc.
 Chương III: Nhận xét và kiến nghị giải pháp hoàn thiện.
Đề tài: “Kế toán tiêu thụ hàng hóa nội địa và xác định kết quả kinh tại Công ty
TNHH TM Phan Ngọc” được nghiên cứu nhằm làm sáng tỏ các yếu tố hàng hóa và
cách thức hạch toán, sử dụng tài khoản, cách làm tăng lợi nhuận từ việc bán hàng. Từ đó
giúp bản thân biết cách vận dụng những lý thuyết đã được học vào thực tế như thế nào.
Đồng thời đề ra các biện pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ hàng hóa và
xác định kết quả kinh doanh giúp công ty sử dụng tốt các tiềm năng về lao động, hàng
hóa và vốn trong quá trình kinh doanh, tối đa hóa lợi nhuận.
Đề tài tài tập trung nghiên cứu phần hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết
quả kinh doanh, các phần chi phí và các vấn đề công tác khác chỉ đề cập một cách sơ
lược. Số liệu được sử dụng nghiên cứu trong đề tài là số liệu tháng 05 năm 2013.
Công ty kinh doanh nhiều mặt hàng nhưng em xin chọn mặt hàng bánh Kinh Đô của
công ty để thực hiện đề tài.
Để hoàn thành báo cáo thực tập này, em đã trực tiếp tìm hiểu tình hình thực tế tại
các khâu bán hàng để biết về tình hình tổng quát của quy trình bán hàng, thu thập số liệu
thực tế từ kho hàng hóa và phòng kế toán, cuối cùng tiến hành so sánh, đối chiếu và tổng
hợp số liệu. Bên cạnh đó là tham khảo những tài liệu liên quan đến đề tài nghiên cứu của
các anh chị khóa trước và trên mạng Internet.
Do bước đầu làm quen với công tác thực tế, khả năng chuyên môn còn nhiều hạn
chế, hơn nữa đây là một đề tài mang tính chuyên sâu, vì vậy bài viết của em không tránh

khỏi những sai sót. Em kính mong nhận được sự góp ý và giúp đỡ từ Quý thầy cô để
giúp em hoàn thiện hơn báo cáo thực tập của mình.

CHƯƠNG I: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN
HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG
CÔNG TY THƯƠNG MẠI PHAN NGỌC
I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BÁN HÀNG
1. Đặc điểm, chức năng, ý nghĩa của hoạt động bán hàng và xác định kết quả kinh
doanh trong doanh nghiệp thương mại.
1.1 . Khái niệm tiêu thụ hàng hoá
Tiêu thụ hàng hóa là một quá trình kinh tế bao gồm nhiều khâu bắt đầu từ việc
nghiên cứu thị trường, xác định nhu cầu doanh nghiệp cần thoả mãn, xác định mặt hàng
kinh doanh và tổ chức sản xuất hoặc tổ chức cung ứng hàng hóa và cuối cùng là việc
thực hiện các nghiệp vụ bán hàng nhằm đạt mục đích cao nhất.
Hay nói một cách chung nhất: “Tiêu thụ hàng hoá là việc chuyển quyền sở hữu về
hàng hoá lao vụ, dịch vụ từ doanh nghiệp này sang khách hàng khác và doanh nghiệp
thu được tiền hoặc quyền thu tiền” .
1.2.Kế toán doanh thu bán hàng:
1.2.1.Khái niệm:
Số tiền thu được từ hoạt động tiêu thụ hàng hoá của doanh nghiệp được gọi là
doanh thu bán hàng, ở doanh nghiệp áp dụng tính thuế giá trị giá tăng theo phương pháp
trực tiếp thì doanh thu bán hàng là giá trị thanh toán của số hàng đã bán bao gồm cả thuế
. Ngoài ra doanh thu bán hàng còn bao gồm các khoản phụ thu như các khoản phí thu
thêm ngoài giá bán, khoản trợ cấp trợ giá của nhà nước khi doanh nghiệp thực hiện cung
ứng hàng hoá dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước.
Hay nói một cách khác “Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do
việc bán hàng hóa, sản phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng. Tổng số doanh
thu bán hàng là số tiền ghi trên hoá đơn bán hàng, trên hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch
vụ”.

Doanh thu = Số lượng hàng hóa, sản phẩm tiêu thụ trong kỳ * Đơn giá
Doanh thu đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của DN, bởi lẽ :
doanh thu đóng vai trò trong việc bù đắp chi phí, doanhthu bán hàng phản ánh qui mô
của quá trình sản xuất, phản ảnh trình độ tổ chức chỉ đạo sản xuất kinh doanh của DN.
1.2.2.Nguyên tắc ghi nhận doanh thu :
Doanh thu của doanh nghiệp được ghi nhận khi hàng hoá, thành phẩm…thay đổi
chủ sỡ hữu và khi việc mua bán hàng hoá thành phẩm được trả tiền. Hay nói cách khác,
doanh thu được ghi nhận khi người bán mất quyền sở hữu về hàng hoá, thành phẩm,
đồng thời nhận được quyền sở hữu về tiền hoặc sự chấp thuận thanh toán của người
mua.
Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau. Khi ghi nhận một
khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc
tạo ra doanh thu đó. Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí của kỳ tạo ra doanh
thu và chi phí của các kỳ trước hoặc chi phí phải trả nhưng liên quan đến doanh thu của
kỳ đó.
Ý nghĩa : Quá trình bán hàng là quá trình thực hiện quan hệ trao đổi thông qua các
phương tiện thanh toán để thực hiện giá trị của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ…Trongđó
doanh nghiệp chuyển giao sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng, còn khách
hàng phải trả cho doanh nghiệp khoản tiền tương ứng. Thời điểm xác định doanh thu
tùy thuộc vào từng phương thức bán hàng và phương thức thanh toán tiền bán hàng.
1.3. Khái niệm xác định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động SXKD (lãi hay lỗ về tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, cung ứng lao
vụ dịch vụ) là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với trị giá vốn của hàng bán, chi phí
BH và chi phí QLDN. Trong báo cáo kết quả hoạt động KD chỉ tiêu nàyđược gọi là “lợi
nhuận thuần từ hoạt động KD”.
Kết quả hoạtđộng SXKD= doanh thu thuần - (giá vốn hàng bán+ chi phí BH + chi
phí QLDN)

2. Phương thức kế toán bán hàng
2.1. Các cách thức bán hàng
Trong thực tế, liên quan đến quá trình bán hàng, không thể nói đến các phương
thức bán hàng, khách hàng và thể thức thanh toán.
+ Phương thức bán hàng: Bán trực tiếp, bán ký gửi…
+ Khách hàng: Có thể là cá nhân, tập thể, đại lí, cửa hàng, dịch vụ
+ Thể thức thanh toán: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, trả góp, trả chậm…
2.2. Các hình thức bán hàng hoá:
 Phương thức tiêu thụ trực tiếp
 Bán buôn hàng hoá
 Bán lẻ hàng hoá
 Phương thức bán hàng đại lý , ký gửi
 Phương thức tiêu thụ nội bộ
2.3. Các phương pháp bán hàng
2.3.1. Kế toán bán hàng theo phương pháp Kê Khai Thường Xuyên ( KKTX)
Đặc điểm của phương pháp KKTX: Phương pháp KKTX hàng tồn kho là
phương pháp ghi chép phản ánh thường xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình nhập,
xuất, tồn kho các loại hàng hoá trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp trên cơ sở các
chứng từ nhập, xuất. Cuối kỳ trên sổ kế toán có thể phản ánh được tồn kho thực tế của
từng mặt hàng.
2.3.2.Kế tóan bán hàng theo phương pháp Kiểm Kê Định Kì ( KKĐK):
Đặc điểm phương pháp KKĐK: Theo phương pháp này DN không theo dõi
phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình nhập, xuất hàng hoá trên các tài khoản theo
Hàng hoá tồn
kho cuối kỳ
=
Hàng hoá tồn
kho đầu kỳ
+
Hàng hoá nhập
kho trong kỳ
-
Hàng hoá xuất
bán trong kỳ

hình thức nhập, xuất. Cuối kỳ DN tiến hành kiểm kê và xác nhận tình hình tồn kho của
từng loại vật tư hàng hoá trên cơ sở đó tính ra trị giá hàng hoá xuất ra bán trong kỳ.
3. Giá vốn hàng tiêu thụ
3.1. Xác định theo đơn giá mua thực tế tồn đầu kỳ:
Theo phương thức này trị giá mua của sản phẩm, hàng hoá xuất kho được tính
bằng công thức.
Trị giá vốn thực tế của
hàng hóa xuất kho
=
Trị giá mua thực tế của
hàng hoá xuất kho
+
Chi phí phân bổ cho
hàng hoá xuất kho
3.2. Xác định theo phương pháp nhập trước, xuất trước:
Theo phương pháp này, giả thiết lô hàng nào nhập kho trước thì xuất trước và lấy
giá mua thực tế nhập kho của lô hàng đó để tính. Sau đó tổng hợp chi phí thu mua phân
bổ cho hàng xuất kho (tính như công thức ở phương pháp trên). Với phương pháp này
Doanh nghiệp phải xác định được đơn giá thực tế của từng lần nhập kho hàng hoá.
3.3. Xác định theo phương pháp nhập sau, xuất trước:
Theo phương pháp này, giả thiết lô hàng nào nhập sau thì xuất trước và hàng xuất
kho thuộc lô hàng nào thì lấy đơn giá mua thực tế nhập kho của lô hàng đó để tính. Sau
đó tổng hợp chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất kho (tính như công thức ở phương
pháp trên).
3.4. Xác định theo đơn giá bình quân:
Theo phương pháp này, trị giá thức tế của hàng hoá xuất kho được xác định theo
công thức:
Đ
Đơn giá này được sử dụng cố định để tính ra hàng hoá xuất kho trong kỳ.
Hàng hoá xuất
kho trong kỳ
=
Hàng hoá tồn
kho đầu kỳ
+
Hàng hoá nhập
kho trong kỳ
-
Hàng hoá tồn kho
cuối kỳ
Trị giá vốn thực tế của
hàng hóa xuất kho
=
Số lượng hàng xuất
kho
x Đơn giá bình quân

4. Tài khoản sử dụng
Trong hạch toán bán hàng kế toán sử dụng một số tài khoản sau:
4.1. TK 156 : “Hàng hóa”: Dùng phản ánh tình hình nhập, xuất – tồn kho hàng hóa
Kết cấu phản ánh nội dung của TK 156
Tài khoản 156 – “Hàng hoá” được chi tiết thành 2 tài khoản:
 TK 1561 : Giá mua của hàng hoá
 TK 1562 : Chi phí mua hàng
4.2.Tài khoản 157- “Hàng gửi bán” : Sử dụng trong trường hợp hàng bán theo
phương thức gửi bán, TK này phản ánh số hàng gửi đi tiêu thụ và tình hình tiêu thụ hàng
gửi trong kỳ. Nội dung, kết cấu của TK này như sau:
TK 157- “Hàng gửi bán”
- Trị giá hàng hoá gửi bán đầu kỳ - Trị giá hàng hóa gửi bán đã bán trong kì
- Trị giá hàng hóa gửi bán trong kì - Trị gíá hàng hóa, thành phẩm gửi bán bị trả
TK 156 “Hàng hoá”
Dư ĐK: Trị giá vốn hàng tồn đầu kỳ
-Trị giá mua của hàng hoá nhập kho
trong kỳ( theo phương pháp KKTX)
- Trị giá thuê gia công chế biến nhập
kho (KKTX)
-Chi phí thu mua (KKTX)
-Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ (Theo
phương pháp KKĐK)
- Trị giá xuất kho của hàng hoá bán và
hàng trả lại người bán (KKTX)
-Giảm giá được hưởng(KKTX)
- Trị giá hàng thiếu hụt coi như
xuất(KKTX)
-Trị giá tồn kho đầu kỳ đã kết chuyển
(KKĐK)
Dư CK: Trị giá vốn hàng tồn cuối kỳ

Dư CK: Trị giá hàng hoá gửi bán cuối kỳ
4.3. TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Tài khoản 511” Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” là tài khoản dùng để
phản ánh tổng số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp đã thực hiện
và các khoản giảm doanh thu. Từ đó, tính ra doanh thu thuần về tiêu thụ hàng hóa trong
kỳ.
Tài khoản này không có số dư và bao gồm 5 tài khoản cấp 2 :
 Tài khoản 5111”Doanh thu bán hàng hóa.”
 Tài khoản 5112” Doanh thu bán các thành phẩm”
 Tài khoản 5113” Doanh thu cung cấp dịch vụ”
 Tài khoản 5118” Doanh thu khác”
4.4. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
4.4.1. Chiết khấu thương mại : TK 521
Tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại: Dùng để phản ánh khoản chiết khấu
thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho khách hàng mua hàng
với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh
tế.
TK 511 “Doanh thu bán hàng”
-Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu
phải nộp.
-Doanh thu bị chiết khấu giảm giá và
hàng bán bị trả lại trong kỳ.
-Kết chuyển doanh thu thuần vào TK
911 để xác định kết quả kinhdoanh.
-Doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm
(doanh thu chưa có thuế đối với doanh
nghiệp áp dụng phương pháp thuế khấu
trừ và doanh thu có thuế đối với đơn vị
tính thuế GTGT theo phương pháp trực
tiếp) trong kỳ.

TK 521 " Chiết khấu thương mại "
- Số chiết khấu thương mại đã chấp
nhận thanh toán cho khách hàng.
- Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu
thương mại sang TK 511(512) để xác
định doanh thu thuần.
Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ.
4.4.2. Hạch toán hàng bán bị trả lại
Tài khoản 531 - Hàng bán bị trả lại: Dùng để theo dõi doanh thu của số hàng
hóa, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do các nguyên
nhân: do vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, kém phẩm chất,
không đúng chủng loại, quy cách. Trị giá của số hàng bán bị trả lại bằng số lượng hàng
bán bị trả lại nhân với đơn giá ghi trên hóa đơn khi bán.
TK 531 " Hàng bán bị trả lại "
- Doanh thu của hàng bán bị trả lại. - Kết chuyển toàn bộ trị giá hàng bán bị
trả lại sang TK 511 (512) để xác định
doanh thu thuần.
4.4.3. Hạch toán giảm giá hàng bán
Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán: Được sử dụng để theo dõi toàn bộ các
khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thỏa thuận vì các lý do chủ
quan của doanh nghiệp (hàng bán kém phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy
định trong hợp đồng kinh tế).
TK 532 " Giảm giá hàng bán "

- Các khoản giảm giá hàng bán đã
chấp thuận cho người mua hàng do
hàng bán kém phẩm chất hoặc sai
quy cách.
- Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá
hàng bán sang TK 511 (512) để xác định
Doanh thu thuần.
Ta chỉ phản ánh vào tài khoản 532 các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm
giá ngoài hóa đơn.
4.4.1. Các khoản thuế:
Các khoản thuế làm giảm doanh thu như : Thuế giá trị gia tăng theo phương pháp
trực tiếp, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt.
4.4.5.Kế toán giá vốn hàng bán:
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí
mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại),
hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và
các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kếtquả kinh doanh trong kỳ.
 Các phương pháp tính giá xuất kho:
Giá thực tế đích danh
Giá bình quân gia quyền
Giá nhập trước xuất trước
Giá nhập sau xuất trước
 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 632 “Giá vốn hàng bán” :
TK 632 " Giá vốn hàng bán " : Để tổng hợp giá trị thành phẩm có trong kỳ và
xác định giá trị thành phẩm xuất trong kỳ.
TK 632 " Giá vốn hàng bán "

- Trị giá vốn của hàng hóa xuất bán
trong kỳ.
- Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK
911" Xác định kết quả kinh doanh "
TK 632 không có số dư cuối kỳ
4.4.6. Kế toán chi phí bán hàng:
Tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng” dùng để phản ánh các cơ phát sinh trong
quá trính bán hàng hóa, thành phẩm. Nội dung kết cấu của TK này như sau:
TK 641- “ Chi phí bán hàng”
- Chi phí bán hàng thực tế phát sinh -Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
trong kỳ. - Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911
để xác định kết quả kinh doanh.
TK 641 không có số dư cuối kỳ được mở chi tiết theo các yếu tố chi phí sau:
 TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý
 TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý
 TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng
 TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ
 TK 6425 : Thuế, phí và lệ phí
 TK 6426 : Chi phí dự phòng
 TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài
 TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác
4.4.7. Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp :
TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” dùng để tập hợp các chi phí quản lý
doanh nghiệp phát sinh trong kỳ
TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp”
- Chi phí quản lý doanh nghiệp thực - Các khoản giảm chi phí quản lý

tế phát sinh trong kỳ. doanh nghiệp .
-Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp vàoTK 911để xác
định kết quả.
TK 642 cuối kỳ không có số dư và chi tiết thành các tiểu khoản sau:
 TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý
 TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý
 TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng
 TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ
 TK 6425 : Thuế, phí và lệ phí
 TK 6426 : Chi phí dự phòng
 TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài
 TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác
4.4.8. Nội dung kết cấu TK 635
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các
khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay
và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn
hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán,…dự phòng giảm giá đầu tư tài chính, khoản phát
sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái,…
Tài khoản 635 phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí
TK 635 “ Chi phí hoạt động tài chính”
-Các khoản chi phí của hoạt động tài chính. - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư
-Khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn -Kết chuyển toàn bộ chi phí tàichính
hạn. trong kì sang tài khoản 911.

- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát
sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh
giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài
hạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ.
- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ.
- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ
tầng được xác định là tiêu thụ.
Tài khoản 635 cuối kì không có số dư
4.4.9. Doanh thu hoạt động tài chính và hoạt động khác :
TK 515: “Doanh thu hoạt động tài chính” là những khoản thu do hoạt động đầu
tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn đưa lại: Thu lãi từ hoạt động tiền gửi ngân hàng; lãi
cho vay, lãi cho khách hàng trả chậm trả góp….

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ
4.4.10.Tài khoản 711 : “Thu nhập khác”
Tài khoản này phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt
động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Tài khoản 711 không có số dư cuối kì
4.4.11.Tài khoản 811 : “Chi phí khác”
Tài khoản này phản ánh các khoản chi phí khác phát sinh do các sự kiện hay các
nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ
TK 515 " Doanh thu hoạt động tài chính "
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo
phương pháp trực tiếp (nếu có).
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính thuần sang tài khoản 911 để
xác định kết quả kinh doanh trong
kỳ.
- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia
- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào
công ty con, công ty liên kết, liên doanh.
- Chiết khấu thanh toán được hưởng
- Lãi do chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh
trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát
sinh.
TK 711 " Thu nhập khác "
- Số thuế GTGT phái nộp tính theo PP
trực tiếp ( nếu có )
- Kết chuyển các khoản thu nhập khác
phát sinh trong kỳ sang TK 911
- Các khoản thu nhập khác phát sinh
trong kỳ.
TK 811 “ Chi phí khác”
- Chi phí phát sinh trong kỳ
- Các khoản giảm chi phí trong kỳ.
- Kết chuyển chi phí sang TK 911 để
xác định kết quả kinh doanh.

4.4.12. TK 911 : “Kết quả kinh doanh”
TK 911 : “Kết quả kinh doanh”: Dùng để phản ánh xác định kết quả kinh doanh
sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán.
Nội dung, kết cấu TK này như sau:
TK 911- Kết quả kinh doanh”
- Trị giá vốn hàng hoá thành phẩm đã bán - Doanh thu thuần trong kỳ.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN - Thu nhập hoạt động tài chính.
- Chi phí hoạt động tài chính. - Thu nhập bất thường.
- Chi phí bất thường. -Kết chuyển thực lỗ.
-Kết chuyển thực lãi.
Tài khoản 911 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết theo từng nhóm hàng hoá, sản
phẩm, từng mặt hàng cụ thể.
4.4.13. TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”
TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” : Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả
kinh doanh (lãi, lỗ) và tình hình phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp. Nội dung kết cấu
của TK này như sau:
TK 421 –“Lợi nhuận chưa phân phối”
-Phán ánh số lỗ về hoạt động KD của
DN -Phản ánh số thực lãi về hoạt động
kinh doanh trong kỳ của DN
-Số tiền lãi cấp dưới nộp, số lỗ được bù lỗ
-Phân phối các khoản lãi. -Xử lý các khoản lỗ về kinh doanh
Dư CK: Số lỗ chưa xử lý Dư CK: Lãi chưa phân phối hoặc chưa sử dụng
+ TK 421 có 2 tài khoản cấp 2.

- TK 4211 – “Lợi nhuận năm trước” : Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình
hình phân phối kết quả và lãi chưa phân phối thuộc về năm trước.
- TK 4212 – “Lợi nhuận năm nay” : Phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân
phối lãi và số lãi chưa phân phối của năm nay.
5. Các Loại chứng từ , sổ sách liên quan đến đề tài
- Hóa đơn bán hàng, uỷ nhiệm thu (giấy báo có của ngân hàng)và ủy nhiệm chi,
phiếu thu và phiếu chi tiền mặt.
- Sổ nhật kí chung, Sổ cái tài khoản (511, 1111).
- Sổ quỹ tiền mặt, Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng.
- Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Các loại bảng cân đối.
- Bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
6. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.1.Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh
TK 641, 642 TK 911 (XĐKQKD) TK 511, 512 TK 521,531,532

(1) Kết chuyển CPBH (5) Kết chuyển doanh (8) Kết chuyển
Và CPQLDN các khoản giảm
thu bán hàng trừ doanh thu
TK 632, 635
(2) Kết chuyển GVHB, TK 515 (DTHĐTC)
CPTC (6) Kết chuyển doanh
TK 811 (CPK) thu tài chính
(3) Kết chuyển chi phí TK 711 (TNK)
khác (7) Kết chuyển
TK 821 (CPTTNDN) thu nhập khác
(4) Kết chuyển chi phí
thuế TNDN
TK 421 (LNCPP)
(9a) Kết chuyển lãi
(9b) Kết chuyển lỗ
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CÔNG TY TNHH TM PHAN
NGỌC
1.1. GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM PHAN NGỌC

1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty.
Công ty được thành lập vào năm 2009 do Sở Kế Hoạch và Ðầu Tư Tỉnh Đồng Nai
cấp.Vốn điều lệ của công ty là 1.000.000.000 đồng, hoàn toàn do chủ doanh nghiệp bỏ ra.
Người đại diện pháp luật là Gíam đốc Phan Ngọc Ánh . Hiện tại Chi Nhánh công ty có
trụ sở tại Số 06A, Tổ 1, Khu 13, XãLong Đức,Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai.Đó là
địa điểm thuận lợi cho việc sản xuất, quản lý, giao dịch, buôn bán cũng như nắm bắt kịp
thời các thông tin kinh tế thị trường.
Hiện nay, công ty có thể đáp ứng những yêu cầu ngày càng nhiều của khách hang
do suwjtieeu dung tăng cao. Chủ yếu là phân phối các sản phẩm của công ty Kinh Đô và
Massan như: các loại bánh kẹo,mì, và các loại gia vị,….
1.2.Đặc điểm tổ chức quản lý, sản xuất kinh doanh và công tác kế toán tại Công ty.
1.2.1. Đặc điểm tổ chức quản lý.
Công ty có tổ chức bộ máy quản lý phân loại các phòng ban tương ứng phù hợp
với chức năng nhiệm vụ cũng như đặc điểm kinh doanh của Công ty.
Sơ đồ2.1: Cơ cấu tổ chức của công ty
Các bộ phận có chức năng tham mưu giúp việc cho giám đốc thực hiện tốt các
chiến lược, mục tiêu, nhiệm vụ đề ra. Trong đó bộ phận kế toán đảm nhận vai trò hết sức
to lớn đó là tổng hợp đánh giá hoạt động kinh doanh của Công ty theo từng kỳ báo cáo,
từ đó giúp cung cấp các thông tin xác thực giúp cho giám đốc ra được các quyết định
đúng đắn nhằm mục đích đưa hoạt động kinh doanh của Công ty ngày càng phát triển
hơn.
Phòng giám đốc
Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật
Phòng kế toán

Bộ máy tổ chức quản lý được sắp xếp theo hình thức cấp bậc từ cao xuống thấp
nhằm làm cho hoạt động quản lý công ty được chặt chẽ xác thực.
1.2.2. Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Sơ đồ2.2: Sơ đồ tổ chức phòng kế toán.
 Kế toán trưởng là người đứng đầu bộ phận kế toán, chịu trách nhiệm quản lý công
việc của các kế toán viên, tham mưu chính về công tác kế toán tài chính của Công ty. Là
người chịu trách nhiệm chính về kết quả hoạt động kinh doanh với Giám đốc.
 Kế toán vốn bằng tiền: Lập các chứng từ gốc có liên quan đến thu, chi ghi chép
trên các loại sổ kế toán chi tiết và lập các báo cáo chi tiết. Thường xuyên đối chiếu kiểm
tra số liệu kế toán tại Công ty với ngân hàng với các khoản tiền luân chuyển, các khoản
vay mượn khác.
 Kế toán bán hàng công nợ : Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nhà
cung ứng và khách hàng của công ty, đối chiếu công nợ, tính toán các khoản chiết khấu
cho khách hàng 1 cách chính xác. Thường xuyên đối chiếu số liệu kế toán với số liệu
của thủ quỹ, thủ kho cũng như đối chiếu công nợ của khách hàng để đảm bảo tính
chính xác. Ngoài ra kế toán này còn phải phản ánh, giám sát tình hình thu mua, vận
chuyển, bảo quản lưu trữ và tiêu thụ nhằm thúc đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn.
 Thủ quỹ : Có nhiệm vụ thu - chi tiền trên cơ sở chứng từ kế toán là các phiếu thu
– chi đã được ký duyệt, mở sổ quỹ ghi chép thu chi trên cơ sở tính toán tiền quỹ hàng
ngày, lưu trữ các phiếu thu – chi, kiểm kê quỹ tiền mặt hàng ngày, hàng tháng và đột
xuất đảm bảo số tiền khớp với sổ sách và thực tế, hàng ngày đối chiếu giữa sổ kế toán
Kế toán trưởng
Kế toán vốn
bằng tiền
Thủ quỹ Kế toán bán
hàng công nợ

và sổ quỹ, đảm bảo an toàn, giữ bí mật số liệu thu – chi – tồn quỹ trong công ty.
1.3. Đặc điểmtổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH TM Phan Ngọc.
1.3.1. Chính sách kế toán
 Kỳ kế toán: Năm tài chính của Chi nhánh bắt đầu từ 01 tháng 01 và kết thúc vào
cuối 31 tháng 12 năm dương lịch.
 Đơn vị tiền tệ: Quy định trong việc ghi chép kế toán là Việt Nam đồng (VNĐ) và
được tuân theo quy tắc chuyển đổi từ các đơn vị khác sang VNĐ theo tỷ giá liên ngân
hàng tại thời điểm thanh toán.
 Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam
ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC chế độ kế toán doanh nghiệp, các chuẩn
mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài Chính ban hành và sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực
hiện kèm theo ngày 19 /06 / 2006.
 Tuyên bố về tuân thủ chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán: Giám đốc đảm bảo đã
tuân thủ đầy đủ yêu cầu của các chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán doanh nghiệp
Việt Nam.
 Cơ sở lập báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính được trình bày theo nguyên tắc giá
gốc. Bộ phận kế toán chịu trách nhiệm hạch toán trên cơ sở các chứng từ hoá đơn.
 Tiền và các khoản tương đương tiền: Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm
tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển và các khoản đầu tư ngắn hạn.
 Các khoản phải thu khác: Ghi theo chứng từ kèm theo.
 Tài sản cố định hữu hình: Ghi nhận theo nguyên tắc nguyên giá trừ đi khoản hao
mòn luỹ kế. Tài sản cố định được khấu hao theo nguyên tắc đường thẳng dựa trên thời
gian hữu dụng ước tính, phù hợp với hướng dẫn theo quyết định 206/2003/QĐ - BTC
ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
 Công cụ dụng cụ: Các CCDC đã đưa vào sử dụng trong kỳ cho phòng kế toán,
phòng kinh doanh...được phân bổ trong kỳ khoảng 2 đến 5 năm.
 Chi phí phải trả: Chi phí phải trả được ghi nhận trong kỳ dựa trên ước tính phải trả
hợp lý về số tiền phải trả cho các hàng hoá, dịch vụ sử dụng trong kỳ.
 Thuế thu nhập doanh nghiệp: Công ty có trách nhiệm nộp thuế TNDN với thuế

suất 28% trên thu nhập chịu thuế và tới năm 2013 là 25% trên thu nhập chịu thuế.
 Giá trị ghi sổ của tài sản thuế TNDN hoãn lại được xem xét lại vào ngày kết thúc
năm tài chính và sẽ được giảm đến mức đảm bảo chắc chắn có đủ lợi nhuận tính thuế
cho phép lợi ích của một phần hoặc toàn bộ tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
được sử dụng.
 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Công ty ghi nhận doanh thu khi không còn yếu tố
không chắc chắn đáng kể liên quan đến việc thanh toán tiền hoặc chi phí kèm theo.
 Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai
thường xuyên, xác định hàng tồn kho cuối kì theo phương pháp bình quân gia quyền.
1.3.2. Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán
- Hệ thống tài khoản kế toán của Công ty sử dụng bao gồm các TK cấp 1, TK cấp 2:
+ Tài khoản tài sản ngắn hạn: TK 111; TK 112; TK 131; TK 331; TK 153; TK 156.
+ Tài khoản tài sản dài hạn: TK 211; TK 214.
+ Tài khoản nợ ngắn hạn: TK 334; TK 3334; TK 3331.
+ Tài khoản xác định kết quả kinh doanh: TK 632; TK 635; TK 642; TK 511;
TK515; TK 811; TK 711; TK 821, TK 421; TK 911.
+ Tài khoản giảm trừ doanh thu : TK 521 ( TK 5211, TK 5212, TK 5213).
+ Tài khoản vốn chủ sở hữu: TK 411; TK 421.
1.4. Tổ chức vận dụng sổ kế toán
1.4.1. Hình thức sổ kế toán
Để phù hợp với tình hình hoạt động cũng như khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát
sinh, Công ty đang áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung”. Hình thức kế toán này
giản đơn, phù hợp với việc sử dụng máy tính của công ty hiện nay.
Sơ đồ 2.3: Trình tự kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả theo hình thức
Nhật ký chung
Chứng từ gốc
Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK
156, 157, 632, 911, 511
SỔ NHẬT KÝ
CHUNG
Sổ nhật kí đặc
biệt

SỔ CÁI TK
156, 157, 632, 511, 911
Bảng tổng hợp chi tiết
BẢNG CÂN ĐỐI
SỐ PHÁT SINH
BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra

2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH TM PHAN NGỌC
2.1. Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng của doanh nghiệp
Khi bán hàng được kế toán lập thẻ kho hàng bên báo cáo bán hàng sẽ có giấy nộp
tiền vào nhật ký chứng từ số 1 để theo dõi quá trình nhập, xuất, tồn kho hàng hoá của
Công ty . Đối với các nghiệp vụ kế toán bán hàng đều phải xuất phát từ các chứng từ ban
đầu nó sẽ giúp cho người kế toán có số liệu cần biết để vào các sổ sách liên quan để tiện
lợi theo dõi lỗ lãi của Công ty chính. Để thấy rõ hơn về sổ sách và quá trình luân chuyển
chứng từ trong khâu tiêu thụ hàng hoá. Em trình bày những chứng từ và số liệu tháng 05
năm 2013 của Công ty về quá trình bán hàng kèm theo cả mục đích, yêu cầu, phương
pháp ghi chứng từ sổ sách.
 Tài khoản sử dụng: TK 632, TK 511, TK 3331
 Các trường hợp kinh tế bán hàng
2.1.1. Gía vốn hàng bán
 Nghiệp vụ 1: Theo phiếu xuất kho số 04/2013 (phụ lục số 13) ngày 15/05/2013,
xuất bán: Snack cua 14g 100 thùng*120goi*1.600đ/ gói.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 632 19.200.000 đồng
Có TK 156 19.200.000 đồng
 Nghiệp vụ 2: Phiếu xuất kho số 05/2013 (phụ lục số 14) ngày 17/05/2013, xuất
bán :
- Quế 160g ( Thập Cẩm+Sô) : 20Thùng x 252.000đ/thùng =5.040.000đ
- Bánh mì tươi siêu mềm 60g : 5 thùng x312.00đ/ thùng = 1.560.000đ
Nợ TK 632 6.600.000 đồng
Có TK 156 6.600.000 đồng

 Nghiệp vụ 3: Căn cứ phiếu xuất kho số 06/2013 (phụ lục số 15) ngày 21/05/2013
Công ty xuất bán cho khách hàng:
- Bánh mì tươi Sanwich lát 40g : 60 cái x 2.300đ/cái
- Bánh mì tươi ổ dài 90g : 3 thùng x300.000 đ/thùng
- Bánh mì tươi không nhân sữa: 2 thùng x 150.00đ/ thung
- Bánh mì tươi kinh đô 40g: 1 thùng 60 cái x 2.400đ/ cái
- Solite cuộn 360g ( sữa, dâu dứa) : 6 khay x 34.000 đ/ khay
Dựa vào trên, kế toán định khoản:
Nợ TK 632 1.624.240 đồng
Có TK 156 1.624.240 đồng
 Nghiệp vụ 4: Căn cứ phiếu xuất kho số 08/2013 (phụ lục số 16) ngày 23/05/2013,
xuất bán:
- Bánh mì tươi siêu mềm 60g ( Sữa, Sô, Dâu) : 13 thùng 30 cái x5.200 đ/ cái
- Lan nho : 42thung x 306.000 đ/thùng
- Bánh mì tươi không nhân sữa 90g: 15 cái x 5.000đ/ cái
- Bánh mì tươi 45 g chà bông: 50 cái x 4.00 đ/ cái
- Chà bông 90g: 20 cái x8.500đ/ cái
- Snack cua 14g: 20 gói x 1600đ/ gói
- Snack 45g ( Hành) : 10 gói x 4.800đ/ gói
Nợ TK 632 433.800 đồng
Có TK 156 433.800 đồng
 Nghiệp vụ 5: Ngày 24 tháng 05 năm 2013 phát sinh nghiệp vụ bán hàng sau:
Theo phiếu xuất kho số 10/2013 (phụ lục số 17), xuất bán :
- Máy lạnh Daikin FTE 50 : 1 bộ x 10.050.000 đ/ bộ
- Máy lạnh Panasonic CK9MKH : 1bộ x 4.900.000 đ/bộ
Căn cứ vào chứng từ trên, kế toán định khoản :

Nợ TK 632 14.950.000 đồng
Có TK 156 14.950.00 đồng
 Nghiệp vụ 6: Căn cứ phiếu xuất kho bán hàng số 12/2013 (phụ lục số18) ngày
25/05/2013, xuất kho bán :
- AFC 200g ( Rau cải) : 5 thùng x
- Ống đồng dẫn gas máy lạnh : 1,4 kg x 180.000 đ/kg
- Gas máy lạnh : 2 kg x 148.200 đ/kg
Bút toán được hạch toán như sau:
Nợ TK 632 1.598.875 đồng
Có TK 156 1.598.875 đồng
 Nghiệp vụ 6: Ngày 28/05/ 2013 phát sinh nghiệp vụ bán hàng: Phiếu xuất kho số
14/2013 :
- Máy lạnh Panasonic CU/CS KC10 : 1 bộ x 6.072.304 đ/bộ
- Máy lạnh Funiki SC 18T : 1 bộ x 6.283.423 đ/kg
- Máy lạnh Funiki SC 09E : 1bộ x 3.080.132 đ/kg
Nợ TK 632 15.435.859 đồng
Có TK 156 15.435.859 đồng
 Nghiệp vụ 7: Theo phiếu xuất kho số 15/2013 (phụ lục số 20) ngày 29/05/2013,
xuất bán:
- Máy lạnh Panasonic CU/CS PC18DB4H : 1 bộ x 18.090.909 đ/bộ.
- Ống đồng dẫn gas máy lạnh : 4,5 kg x 180.000đ/kg.
Dựa vào chứng từ trên, hạch toán như sau:
Nợ TK 632 18.900.909 đồng
Có TK 156 18.900.909 đồng
 Nghiệp vụ 8: Ngày 30/ 05/2013, công ty phát sinh nghiệp vụ bán hàng như sau:
Phiếu xuất kho số 16/2013 (phụ lục số 21), xuất kho bán:

- Máy lạnh Panasonic CU/CS PC18DB4H : 2 bộ x 18.090.909 đ/bộ.
- Ống đồng dẫn gas máy lạnh : 9 kg x 180.000 đ/kg.
Dựa vào chứng từ trên, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 37.801.818 đồng
Có TK 156 37.801.818 đồng
Ngoài ra trong kì còn phát sinh các nghiệp vụ ở ngày 24, ngày 28, ngày 30. Các
số liệu sẽ được thể hiện ở sổ Cái và Nhật kí chung.
Căn cứ vào phiếu kết chuyển nội bộ, kế toán ghi nhận vào Sổ Nhật Kí chung (
bảng 1.1 – phần phụ lục số 1), và kết chuyển giá vốn hàng bán .
Tiếp theo, kế toán ghi nhận vào Sổ Cái (bảng 1.2 – phần phụ lục số 2), và kết
chuyển vào tài khoản 911.
Nợ TK 911 131.700.332 đồng
Có TK 632 131.700.332 đồng
2.1.2.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: TK 511
Dựa vào các chứng từ nghiệp vụ bán hàng phát sinh trong tháng 5, kế toán tiến
hành ghi nhận như sau:
 Nghiệp vụ 1: Ngày 10 tháng 05 năm 2013, theo hóa đơn GTGT số 0000298 (phụ
luc số 22), Công ty kiểm tra việc bảo trì máy lạnh cho công ty TNHH MTV Thép Quang
Hưng, phí bảo trì là 150.000đ, thuế GTGT 10%, công ty được thanh toán bằng tiền mặt
căn cứ phiếu thu số 0501.
Bút toán được ghi nhận như sau:
Nợ TK 1111 165.000 đồng
Có TK 511 150.000 đồng
Có TK 3331 15.000 đồng

 Nghiệp vụ 2: Ngày 13/05/2013, căn cứ BT0507, công ty tiến hành sửa chữa và
bảo trì, lắp ráp máy lạnh cho công ty TNHH MTV Máy XD Matec, phí lắp đặt
2.871.866 đ. Thuế GTGT 10%, thu bằng tiền gửi ngân hàng (căn cứ giấy báo Có số
BT0518) (phụ lục số 39).
Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 1121 14.340.000 đồng
Có TK 511 13.036.364 đồng
Có TK 3331 1.303.636 đồng
 Nghiệp vụ 3: Ngày 15/05/2013, căn cứ hóa đơn GTGT số 0000301 (phụ lục số
23), công ty thay gas HCFC-22, số lượng 10kg, thay ống dẫn đồng máy lạnh, số lượng
6kg, và lắp ráp máy lạnh cho công ty CP xây dựng và kinh doanh địa ốc Hòa Bình.
Số tiền là 1.818.182đ, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt (căn cứ phiếu thu
số 0502).
Nợ TK 1111 550.000 đồng
Có TK 511 500.000 đồng
Có TK 3331 50.000 đồng
lục số 24), công ty thay gas HCFC-22, số lượng 10kg, thay ống dẫn đồng máy lạnh, số
lượng 6kg, và lắp ráp máy lạnh cho công ty CP xây dựng và kinh doanh địa ốc Hòa
Bình, với số tiền là 1.818.182đ, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt (dựa vào
phiếu thu số 0503) (phụ lục số 37).
Theo hóa đơn GTGT số 0000304, bút toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 1111 2.000.000 đồng
Có TK 511 1.818.182 đồng
Có TK 3331 181.818 đồng

 Nghiệp vụ 5: Ngày 21/05/2013, căn cứ hóa đơn GTGT số 0000305 (phụ lục số
25), công ty lắp đặt và bảo trì máy lạnh cho công ty TNHH MTV Dệt May Gia Định
với số tiền là 3.409.091đ, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền.
Nợ TK 131 3.750.000 đồng
Có TK 511 3.409.091 đồng
Có TK 3331 340.909 đồng
 Nghiệp vụ 6: Ngày 23/05 /2013, theo hóa đơn GTGT số 0000307 (phụ lục số 26),
công ty bảo trì máy lạnh cho công ty công ty CP xây dựng và kinh doanh địa ốc Hòa
Bình, với số tiền là 945.455đ, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt (căn cứ
phiếu thu số 0505).
Kế toán ghi nhận bút toán như sau:
Nợ TK 1111 1.040.000 đồng
Có TK 511 945.455 đồng
Có TK 3331 94.545 đồng
 Nghiệp vụ số 7: Ngày 24 tháng 05 năm 2013 có các nghiệp vụ phát sinh:
Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000309 (phụ lục số 28), công ty bán máy lạnh Daikin
FTE 50, số lượng 1 bộ, đơn giá 11.349.000đ/bộ, máy lạnh Panasonic CK9MKH, số
lượng 1 bộ, đơn giá 5.588.000đ/bộ cho công ty TNHH MTV tư vấn thiết kế Khoa Toàn.
Phí lắp đặt là 200.000đ. Tổng số tiền chưa thuế 17.137.000đ, thuế GTGT 10%, đã thu
bằng tiền mặt (Phiếu thu số 0506) (phụ lục số 38).
Nợ TK 1111 18.850.700 đồng
Có TK 511 17.137.000 đồng
Có TK 3331 1.713.700 đồng

lục số 30), công ty thu tiền từ việc bán và bảo trì máy lạnh bằng tiền mặt (phiếu thu
0508), của công ty TNHH MTV Máy XD Matec, với tổng số tiền là 3.730.000đ, trong
đó thuế GTGT 10%.
Bút toán trên kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 1111 3.730.000 đồng
Có TK 511 3.390.909 đồng
Có TK 3331 339.091 đồng
 Nghiệp vụ 9: Ngày 28 tháng 05 năm 2013, phát sinh nghiệp vụ bán hàng:
Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000313 (phụ lục số 32), Công ty bán máy lạnh cho
công ty TNHH TM Thép Ba Sáu Mươi, thu bằng tiền mặt (phiếu thu số 0510) với tổng
số tiền 17.892.727đ, thuế GTGT 10%, trong đó:
 Máy lạnh Panasonic CU/CS KC10, số lượng 1bộ, đơn giá 6.920.000đ/bộ.
 Máy lạnh Funikin SC18T, số lượng 1 bộ, đơn giá 7.272.727đ/bộ.
 Máy lạnh Funiki SC09E, số lượng 1 bộ, đơn giá 3.700.000đ/bộ.
Nợ TK 1111 19.682.000 đồng
Có TK 511 17.892.727 đồng
Có TK 3331 1.789.273 đồng
 Nghiệp vụ 10: Ngày 29/05/2013, theo hóa đơn GTGT số 0000314 (phụ lục số 33),
công ty bán máy lạnh Panasonic CU/CSPC18DB44, số lượng 1 bộ, đơn giá
18.909.091đ/bộ, cho công ty TNHH MTV Thép Quang Hưng, thay ống dẫn gas máy
lạnh là 872.726đ, phí nhân công lắp đặt là 727.274đ, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa
thanh toán.
Dựa vào chứng từ bên trên, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131 22.560.000 đồng
Có TK 511 20.509.091 đồng

Có TK 3331 2.050.909 đồng
 Nghiệp vụ 11: Ngày 30 tháng 05 năm 2013, phát sinh nghiệp bán hàng:
Theo hóa đơn GTGT số 0000315 (phụ lục số34), công ty bán máy lạnh Panasonic
CU/CS PC18DB44 cho công ty TNHH MTV Thép Quang Hưng, số lượng 2 bộ, đơn giá
18.909.091đ/bộ, thay ống dẫn gas máy lạnh 9kg, đơn giá 193.939đ/kg, phí dịch vu
1.454.549đ, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền.
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131 45.120.000 đồng
Có TK 511 41.018.182 đồng
Có TK 3331 4.101.818 đồng
 Nghiệp vụ 12: Ngày 31/05/2013, căn cứ hóa đơn GTGT số 0000319, bảo trì, sửa
chữa và lắp đặt máy lạnh cho công ty TNHH MTV Dệt May Gia Định với tổng số
tiền là 218.363.636 đ, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán.
Nợ TK 131 240.200.000 đồng
Có TK 511 218.363.636 đồng
Có TK 3331 21.836.364 đồng
Trong tháng 5, ngày 24, ngày 28, ngày 30 Công ty còn phát sinh thêm một số
nghiệp vụ bán hàng, các nghiệp vụ đó sẽ được ghi nhận vào sổ Nhật kí chung và sổ Cái
phần phụ lục.
Kế toán tập hợp chứng từ, ghi nhận vào Sổ Nhật Kí chung ( bảng 1.3 – phần phụ
lục số 3), và kết chuyển Doanh thu bán hàng.
Tiếp theo kế toán sẽ ghi nhận vào Sổ Cái ( bảng 1.4 – phần phụ lục số 4) và kết
chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 511 526.475.183 đồng
Có TK 911 526.475.183 đồng
2.2.Kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

2.2.1.Kế toán chi phí bán hàng: TK 641
Do công ty đang áp dụng theo mẫu số: S03a-DNN, Ban hành theo quyết định số
48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính nên công ty không sử
dụng TK 641 “ Chi phí bán hàng”.
2.2.2.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 5:
 Nghiệp vụ 1: Ngày 01/05/2013, căn cứ vào phiếu chi số 0501 (phụ lục số 40),
công ty chi tiền mặt trả tiền dịch vụ điện thoại Tập Đoàn VT Quân Đội-HĐ 6270723 với
số tiền là 26.345 đồng, thuế GTGT được khấu trừ là 10% .
Kế toán ghi nhận như sau :
Nợ TK 6422 26.345 đồng
Nợ TK 1331 2.635 đồng
Có TK 1111 28.980 đồng
 Nghiệp vụ 2: Ngày 02/05/2013, theo phiếu chi số 0502, công ty chi tiền mặt
1.098.000 đồng để thanh toán phí DV thuê bao truyền hình – HĐ 170350, thuế GTGT
10%.
Dựa vào chứng từ trên, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6422 1.098.000 đồng
Nợ TK 1331 109.800 đồng
Có TK 1111 1.207.800 đồng
 Nghiệp vụ 3: Ngày 18/05/2013, căn cứ phiếu chi số 0506 (phụ lục số 41), chi tiền
mặt thanh toán cước dịch vụ điện thoại VT TP.HCM – HĐ 7686134/133/134 với số tiền
là 803.981 đồng, thuế GTGT 10 %.
Bút toán được hạch toán như sau:
Nợ TK 6422 803.981 đồng

Nợ TK 1331 80.399 đồng
Có TK 1111 884.380 đồng
 Nghiệp vụ 4: Ngày 21/05/2013, Căn cứ vào BT0512, thanh toán phí phát hành
SÉC bằng TGNH với số tiền là 5.000đ.
Nợ TK 6422 5.000 đồng
Có TK 1121 5.000 đồng
Kế toán tập hợp chứng từ và đưa vào sổ Nhật kí chung (bảng 1.5 – phần phụ
lục số 5) và kết chuyển vào TK 911
Sau đó, kế toán ghi vào Sổ Cái (bảng 1.6 – phần phụ lục số 6) và tổng hợp Chi phí
quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 1.933.326 đồng
Có TK 6422 1.933.326 đồng
2.2.3. Chi phí khác: TK 811
 Nghiệp vụ 1: Ngày 20/05 /2013, theo phiếu chi số 0511 (phụ lục số 41), chi tiền
mặt nộp phạt chậm nộp thuế số tiền là 28.232 đồng.
Nợ TK 811 28.232 đồng
Có TK 1111 28.232 đồng
Kế toán ghi nhận vào sổ Nhật kí chung (bảng 1.7 – phần phụ lục số 7) và kết
chuyển sang xác định kết quả kinh doanh.
Tiếp theo, kế toán ghi nhận vào Sổ cái (bảng 1.8 – phần phụ lục số 8) và kết
chuyển vào TK 911.

Nợ TK 911 28.232 đồng
Có TK 811 28.232 đồng
2.2.4.Doanh thu hoạt động tài chính: TK 515
 Nghiệp vụ 1: Ngày 25 tháng 05 năm 2013, theo chứng từ BT0517, công ty
chuyển số tiền lãi được hưởng định kì vào tài khoản gốc tại ngân hàng.
Dựa vào chứng từ, kế toán hạch toán bút toán trên như sau:
Nợ TK 1121 114.132 đồng
Có TK 515 114.132 đồng
Kế toán ghi nhận vào sổ nhật kí chung (bảng 1.9 – phần phụ lục số 9) và kết
chuyển sang xác định kết quả kinh doanh.
Sau đó, kế toán tiến hành ghi nhận vào Sổ cái tài khoản (bảng 1.10 – phần phụ lục
số 10) và kết chuyển vào TK 911.
Nợ TK 515 114.132 đồng
Có TK 911 114.132 đồng
2.2.5. Xác định kết quả kinh doanh: TK 911
 Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt
động tài chính và hoạt động khác.
 TK sử dụng: TK 911
Vào ngày cuối tháng 5, kế toán kết chuyển Gía vốn, Doanh thu, Chi phí để xác
định kết quả kinh doanh.
 Kết chuyển Gía Vốn Hàng Bán:
Nợ TK 911 131.700.332 đồng
Có TK 632 131.700.332 đồng

 Kết chuyển Doanh Thu Bán Hàng:
Nợ TK 511 526.475.183 đồng
Có TK 911 526.475.183 đồng
 Kết chuyển Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp:
Nợ TK 911 1.933.326 đồng
Có TK 6422 1.933.326 đồng
 Kết chuyển Chi Phí khác:
Nợ TK 911 28.232 đồng
Có TK 811 28.232 đồng
 Kết chuyển Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính:
Nợ TK 515 114.132 đồng
Có TK 911 114.132 đồng
 Tổng: Nợ TK 911 = 131.700.332 + 1.933.326 + 28.232 = 133.661.890 đồng.
Có TK 911 = 526.475.183 + 114.132 = 526.589.315 đồng.
 Kết quả Xác Định Kết Qủa Kinh Doanh:
526.589.315 – 133.661.890 = 392.927.425 đồng.
 Tính và kết chuyển lợi nhuận trong tháng 5 năm 2013 sang TK 421 “ Lợi
Nhuận Chưa Phân Phối”
Nợ TK 911 392.927.425 đồng
Có TK 421 392.927.425 đồng
 Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp phải nộp:
Nợ TK 8211 98.231.856,25 đồng
Có TK 3334 98.231.856,25 đồng

 Lợi Nhuận Sau Thuế:
Nợ TK 911 392.927.425 đồng
Có TK 4211 294.695.568,75 đồng
Có TK 8211 98.231.856,25 đồng
Kế toán tiến hành ghi nhận vào sổ Nhật Kí Chung (bảng 1.11 – phần phụ lục số 11)
Tiếp theo kế toán sẽ ghi nhận vào Sổ Cái tài khoản 911 (bảng 1.12 – phần phụ lục số
12)
Sơ đồ 2.4. Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh tháng 05/2013
TK 642 TK 911 TK 511
1.933.326 526.475.183
TK 632
131.700.332 TK 515
114.132
TK 811
28.232
TK 821
98.231.856,25

TK 421
294.695.568,75
526.589.315 526.589.315
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ GIẢI PHÁP HÒAN
THIỆN

Kế toán tiêu thụ hàng hóa nội địa và xác định kết quả kinh tại Công ty Phan Ngọc.docx

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Kế toán tiêu thụ hàng hóa nội địa và xác định kết quả kinh tại Công ty Phan Ngọc.docx

Similar to Kế toán tiêu thụ hàng hóa nội địa và xác định kết quả kinh tại Công ty Phan Ngọc.docx (20)

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 😊 Liên hệ ZALO/TELE: 0973.287.149

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 😊 Liên hệ ZALO/TELE: 0973.287.149 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Kế toán tiêu thụ hàng hóa nội địa và xác định kết quả kinh tại Công ty Phan Ngọc.docx