keep fighting for your study!

1. PAJAK
PERTAMBAHAN
NILAI
Brevet A
-@fid nurcahya-

2. 2
DPP
DASAR PENGENAAN PAJAK
(Ps. 1 angka 17 , 18, 19, 20, 26 UU PPN 1984 jo Kepmenkeu
No. 567/KMK.04/2000, 26-12- 2000 jo No. 251/KMK.03/2002, 31-5-2002)
HARGA
JUAL
PENGGAN
TIAN
NILAI
IMPOR
NILAI
EKSPOR
NILAI LAIN
REKAMAN SUARA & GAMBAR
HARGA JUAL RATA-RATA
FILM CERITA
PERKIRAAN HASIL RATA-RATA
PER JUDUL FILM
PERSED. BKP YG MASIH TERSISA PD
SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN
HARGA PASAR WAJAR
AKTIVA YG MNRT TUJ. SEMULA TDK
UTK DIPERJUALBELIKAN YG MASIH
TERSISA PD SAAT PEMBUB. PERUS.
HARGA PASAR WAJAR
TRAVEL BIRO & PENGIR. PAKET
10% X INVOICE
PENY. KPD. PDG. PERANTARA
HARGA YG DISEPAKATI
PDG. PERANTARA DG PEMBELI
PRODUK TEMBAKAU
HARGA JUAL ECERAN
PEMAKAIAN SENDIRI /
PEMBERIAN CUMA-CUMA
HARGA JUAL/PENGGANTIAN-
LABA KOTOR
PENY. BKP DARI PUSAT KE CAB.
& SEBALIKNYA & ANTAR CAB.
HARGA JUAL – LABA KOTOR
PENY. BKP KPD PEDAG. PERANTARA
atau MELALUI JURU LELANG
HARGA LELANG

3. 3
MASA PENGREDITAN PM
MASA PENGREDITAN
PAJAK MASUKAN
DLM HAL FP DITERIMA STL LEWAT
BLN KETIGA TSB., PENGREDITAN DI-
LAKUKAN DGN CARA PEMBETULAN
SPT MASA PPN YANG BERSANGKUTAN
(PENJELASAN PS. 9 AY. (9) UU PPN 1984)
PRINSIP
(Ps. 9 ay. 2 UU PPN 1984)
PENGREDITAN DLM MASA
PAJAK YANG SAMA
PENGECUALIAN
(Ps.9 ay.9 UU PPN 1984)
PENGREDITAN PM DLM MASA TDK
SAMA PALING LAMBAT TIGA BULAN
SETELAH AKHIR MASA PAJAK YBS.
SYARAT :
1. BELUM DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA
2. BELUM DIPERIKSA
( Ps. 9 ay. (8) huruf i dan ay. 9 )
SYARAT :
1. BELUM DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA
2. BELUM DIPERIKSA,
( Ps. 9 ay. (8) huruf i dan ay. 9 )

4. 4
KRITERIA PM
DPT
DIKREDITKAN
PAJAK MASUKAN
DAPAT DIKREDITKAN
SYARAT FORMAL
(Ps. 13 ay. 5 UU PPN 1984)
FAKTUR PAJAK LENGKAP
SYARAT MATERIIL
(Ps. 9 ay. 9 UU PPN 1984)
UNTUK PEROLEHAN BKP DAN/
JKP YG BERHUB. LANGSUNG
DG KEGIATAN USAHA MELAKU-
KAN PENYER. KENA PAJAK
(Ps. 9 ay. 5 & ay. 8 huruf b
UU PPN 1984)
BELUM DIBEBANKAN
SEBAGAI BIAYA
(Ps. 9 ay. 9 UU PPN 1984)
KEGI-
ATAN
USAHA
MANA-
JEMEN
DISTRI-
BUSI
PEMA-
SARAN
PRO-
DUKSI

5. Pengkreditan Pajak Masukan
1. Apabila dlm suatu masa pajak PKP melakukan penyerahan yg terutang
& yg tdk terutang pajak, sepanjang bagian penyerahan yg terutang pajak
dpt diketahui dgn pasti dari pembukuannya, jumlahPMyg dpt
dikreditkan adl PM yg berkenaan dgn penyerahan yg terutang pajak.
2. Apabila dlm suatu masa pajak PKP melakukan penyerahan yg terutang
& yg tdk terutang pajak, sedangkan PM u/ penyerahan yg terutang pajak
tdk dpt diketahui dgn pasti, jumlah PM yg dpt dikreditkan u/ penyerahan
yg terutang pajak dihitung dgn pedomanyg diatur dgn Peraturan Menteri
Keuangan  PMK 78/2020  akan dibahas kemudian…
3. PMyg telah dikreditkan oleh PKP blm berproduksi dan telah diberikan
pengembalian wajib dibayar kembali oleh PKP dlm hal PKP tsb
mengalami keadaan gagal berproduksi dlm jk wkt paling lama 3 (tiga)
thn sejak Masa Pajak pengkreditan Pajak Masukan dimulai.
4. Besarnya Pm yg dpt dikreditkan oleh PKP yg peredaran usahanya dlm 1
(satu) thn tdk melebihi jml tertentu, dpt dihitung dgn menggunakan
pedoman penghitungan pengkreditan Pajak Masukan.

6. Pengkreditan Pajak Masukan
5. Besarnya PM yg dpt dikreditkan oleh PKP yg melakukan kegiatan usaha
tertentudihitung dgn menggunakan pedoman penghitungan
pengkreditan Pajak Masukan.
6. PM yg dpt dikreditkan, ttp blm dikreditkan dgn PK pd Masa Pajak yg
sama, dpt dikreditkan pd Masa Pajak berikutnya paling lama 3 (tiga) bln
setelah berakhirnya Masa Pajak yg bersangkutan sepanjang blm
dibebankan sbg biaya & blm dilakukan pemeriksaan.
7. Dalam hal terjadi pengalihan BKP dlm rangka penggabungan,
peleburan, pemekaran, pemecahan, dan pengambilalihan usaha, PM
atas BKP yg dialihkan yg belum dikreditkan oleh PKP yg mengalihkan
dpt dikreditkan oleh PKP yg menerima pengalihan, sepanjang Faktur
Pajaknya diterima setelah terjadinya pengalihan dan PM tsb blm
dibebankan sebagai biaya atau dikapitalisasi.

7. Contoh Pengkreditan Pajak Masukan
CV. Al. Ikhlas, suatu PKP dgn kegiatan usaha percetakan. Pada bulan April 2013
mengerjakan pencetakan berupa majalah remaja dgn harga jual 7 juta dan buku
agama dgn harga jual 3 juta, harga perolehan bahan-bahan (kertas, tinta, plastik
dll) sbb :
1. Harga perolehan bahan2 unt majalah & buku agama dapat dipisahkan
sesuai pembukuan yaitu bhn2 unt majalah : 4 jt dan bhn2 unt buku
agama 1 jt.
2. Harga perolehan bahan2 unt majalah & buku agama TIDAK dapat
dipisahkan yaitu total harga bhn2 nya adalah : 5 jt
Berapakah PPN Pajak Masukan yg dapat dikreditkan untuk dua keadaan
tsb?
Jawab:
1. PPN Pajak Masukan yg dpt dikreditkan adl hanya atas perolehan BKP yg
penyerahannya terhutang PPN yaitu : 4 jt (catatan PM 1 jt tdk dpt
dikreditkan)
2. PPN Pajak Masukan yg dpt dikreditkan adl hanya atas perolehan BKP yg
penyerahannya terhutang PPN dihitung proporsional yaitu : 7jt / 10jt x
5 jt = 3,5 jt (catatan PM 1,5 jt tdk dpt dikreditkan)

8. UNTUNG SUKARDJI-2007 8
PM TDK DPT
DIKREDITKAN
PAJAK MASUKAN
TIDAK DAPAT
DIKREDITKAN
(Ps. 9 ayat (8) & Ps 16B ayat (3)
UU PPN 1984)
a. Utk perolehan BKP/JKP sebelum dikukuhkan sebagai PKP
b. Tdk berhub. langsung dg kegiatan ush melakukan penyer. kena pjk.
c. Utk perolehan dan pemeliharaan kbm berupa sedan, jip, station
wagon, van, dan kombi, kecuali sbg barang dag. atau disewakan
d. Untuk pemanfaatan BKP tidak berwujud atau JKP dari luar/
di dalam Daerah Pabean, sebelum dikukuhkan sebagai PKP
g. Pemanfaatan BKP tidak berwujud atau JKP dari luar/di dlm dae-
rah pabean yg FP-nya tdk memenuhi ketentuan Ps. 13 ayat (6).
h. Untuk perolehan BKP/JKP, yg PM-nya ditagih menggunakan skp
i. Untuk perolehan BKP/JKP, yang PM-nya tidak dilaporkan, dite-
mukakan dalam pemeriksaan
Ps. 16B ay (3) : Utk perolehan BKP/JKP, yg berhub. langsung dg.
kegiatan penyer. BKP/JKP yg dibebaskan dari pengenaan PPN
e. Untuk perolehan BKP/JKP yg FP-nya
tdk memenuhi ketent. Ps. 13 ayat (5)
f. Untuk perolehan BKP selain barang modal
atau JKP, sebelum PKP berproduksi

9. Contoh PM tidak dapat dikreditkan
Tn. A.Saljadi (PKP distributor alat teknik) pada masa April 2013 memiliki PPN
Pajak Masukan terkait usahanya yaitu sbb :
- Pembelian BKP brg dagangan Rp. 420.000.000,-
- Pembelian sedan unt mobilisasi knt Rp. 50.000.000,-
- Pembelian 1 set TV & sound system Rp. 1.000.000,-
- Service sedan lama Rp. 500.000,-
- Pembelian 3 unit AC unt toko & knt Rp. 2.000.000,-
- Pembelian vila di trawas Rp. 40.000.000,-
Apakah semua PPN Pajak Masukan tsb dpt dikreditkan semuanya ?
Jawab:
Dari semua PM tsb yg boleh dikreditkan hanyalah PM atas :
1. Pembelian BKP brg dagangan Rp. 420.000.000,-
2. Pembelian 3 unit AC unt toko & knt Rp. 2.000.000,-

10. 10
Pajak Masukan yang dibayar untuk perolehan Barang
Kena Pajak dan atau perolehan Jasa Kena Pajak yang
atas penyerahannya dibebaskan dari pengenaan Pajak
Pertambahan Nilai, tidak dapat dikreditkan.
PKP A
(PERCETAK-
AN)
PKP B
(PENERBIT)
PEM-
BELI
BR CETAKAN
Bk. PELAJ./
KITAB SUCI
BUKU PELA
JARAN/KITAB
SUCI
PPN = Nihil
FP
FP di-cap :
PPN Dibebaskan se-
suai PP No. 146/2000
PPN
PM TIDAK
DAPAT DIKRE-
DITKAN
Ps. 16B ay (3) UU PPN 1984

11. 11
FASILITAS SEJAK 2001
FASILITAS PPN/PPnBM
( Ps. 16B ayat (1) UU PPN 1984 )
PP
PAJAK TERUTANG
TDK DIPUNGUT
DIBEBASKAN DARI
PENGENAAN PAJAK
1. Kegiatan di kawasan/tempat tertentu di
dlm daerah Pabean
2. Penyer. BKP/JKP tertentu
3. Impor BKP tertentu
4. Pemanfaatan BKP tdk berwujud atau JKP
tertentu dari luar, di dlm Daerah Pabean
1. Mendorong ekspor yg merupakan prioritas nasional di Kaber/EPTE atau wil.
lain di dalam Daerah Pabean yang dibentuk khusus untuk itu
2. Menampung kemungkinan perjanj. dg. neg. lain dlm bid. Perdag. & investasi
3. Meningkatkan kesehatan & kesejahteraan masyarakat.
4. Menjamin tersedianya peralatan TNI/POLRI.
5. Meningkatkan pendidikan & pembangunan tempat ibadah
6. Mengembangkan armada angkutan umum.

12. 12
PROJECT AID
PEME-
RINTAH
KON-
TRAKTOR
UTAMA
SUB :
KONTRAKT.
KONSULTAN
PEMASOK
BKP/JKP
BKP/JKP
FP
FP dibubuhi cap :
PPN & PPnBM
TDK DIPUNGUT
SESUAI PP NO. 42
TAHUN1995
FP
PPN
PM YANG
DAPAT
DIKREDITKAN
PPN ATAS PROYEK MILIK PEMERINTAH YANG
DANANYA BERASAL DARI BANTUAN LUAR NEGERI
BANTUAN LNIMPOR BKP
BKP TDK BERWUJ.
JKP
DASAR HUKUM & JUKLAK
PP No.42/1995 jo Kepmenkeu
No.239/KMK.04/1995, 1- 4- 1995 ;
SE-19/PJ.53/1996, 4 - 6 - 1996
(SERI PPN 34-95)
PPN & PPnBM
TDK DIPUNGUT

13. UNTUNG SUKARDJI-2007 13
DANA PENDAMPING
APBN
PROYEK PEMERINTAH
YG DANANYA DARI BANTUAN LUAR NEGERI
DAN DANA PENDAMPING APBN/APBD/DANA LAIN
(Kepmenkeu Nomor 239/KMK.01/1996, 1-4-1996)
PENYERAHAN/PEMBAYARAN TERMIJN
PROYEK YANG DANANYA DARI LUAR NEGERI :
1. PPN & PPnBM TDK DIPUNGUT
2. FP DIBUAT & DIBUBUHI CAP :
“PPN & PPnBM TIDAK DIPUNGUT SESUAI
PP No. 42 TAHUN 1995”
3. SSP TIDAK PERLU DIBUAT
PENYERAHAN/PEMBAYARAN
TERMIJN PROYEK DG DANA PENDAMPING
DARI APBN/APBD/SUMBER DANA LAINNYA :
1. PPN & PPnBM WAJIB DIPUNGUT
2. FAKTUR PAJAK DIBUAT
3. SSP DIBUAT

14. 14
FASILITAS SEJAK 2001
DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
PP Nomor 12 Tahun 2011 stdd PP Nomor 31 Tahun 2007
IMPOR PENYERAHAN
1. Barang modal berupa
mesin dan peralatan
pabrik, baik dalam
keadaan terpasang
maupun terlepas, tidak
termasuk suku cadang
2. Bahan baku/makanan
ternak, unggas, ikan
3. Bibit/benih dari barang
pertanian, perkebunan,
kehutanan, peternakan,
penangkaran, atau
perikanan
1. Barang modal berupa mesin &
peralatan pabrik, baik dalam
keadaan terpasang maupun
terlepas, tidak termasuk suku
cadang.
2. Bahan baku/makanan ternak,
unggas, ikan
3. Barang hasil pertanian yang disebut
dalam lampiran PP 31 Tahun 2007
4. Bibit/benih dari barang pertanian,
perkebunan, kehutanan,
peternakan, penangkaran, atau
perikanan
5. Air bersih melaui pipa oleh PAM
6. Listrik kecuali untuk rumah > 6.600
watt

15. UNTUNG SUKARDJI-2007 15
PPN KORP DIPLOMATIK
Dibebaskan dari Pengenaan PPN & PPnBM
( Kep. Menkeu No. 25/KMK.01/1998, 27/1/1998 )
Asas
Timbal Balik
Perwakilan
Negara Asing
Badan Internasional
di Indonesia yg memperoleh
kekebalan diplomatik serta
Pejabat/tenaga ahlinya
SE-10/PJ.52/1998
18 Mei 1998
Restitusi mengacu pd surat DIRJEN PAJAK kpd KPP BADORA
No. S-2678/PJ.55/1993, 13/10/1993
Dlm hal terlanjur dipungut dapat
dimintakan restitusi
Atas
rekomendasi
Deplu/Sekab
KPP BADORA
SURAT PEMBEBASAN PPN/PPnBM

16. UNTUNG SUKARDJI-
2007
16
DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PAJAK
Ps. 1 PP No. 146/2000 jo PP No.38/2003
IMPOR
1. SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUT. DI AIR,
BWH AIR, UDARA, DARAT, KEND. LAPIS BA-
JA, PATROLI, DAN ANGK. KHUSUS LAINNYA
SERTA SUKU CAD. YG. DIIMPOR OLEH DEP-
HAN, TNI, POLRI/PIHAK LAIN YG DITUNJ.
2. KOMPONEN ATAU BAHAN YANG BLM DIBU-
AT DI DLM NEGERI YG. DIIMPOR OLEH PT
PINDAD YG DIGUNAKAN DLM PEMBUATAN
SENJATA & AMUNISI UTK DEPHAN TNI/POLRI
VAKSIN POLIO DALAM
RANGKA PIN
BUKU PELAJ. UMUM/
AGAMA & KITAB SUCI
1. KAPAL LAUT, KAPAL ANGK. SUNGAI, DANAU,
ANGKUT. PENYEBER. SUNGAI, KPL PANDU
TUNDA, PENANGKAPAN IKAN, TONGKANG.
2. SUKU CAD. & ALAT KESELAMAT. PELAY./
YG DIIMPOR & DIGUNAKAN OLEH PERUS. :
a. PELAYARAN NIAGA NASIONAL
b. PENANGKAPAN IKAN NAS.
c. PENYELENGGARA JASA KEPELAB. NAS.
d. PENYELENGGARA JASA ANGK. SUNGAI,
DANAU, & PENYEBER. NASIONAL .
1. PESAW. UDARA & SK. CAD. & ALAT KE-
SELAMATAN. PENERBANGAN/MANUSIA
2. PERAL. UTK PERBAIKAN/PEMELIHAR.
MELALUI YG DIIMPOR & DIGUNAKAN
OLEH PERUS. ANGK. UD.NIAGA NAS.
3. SUKU CAD. SERTA PERAL. PERBAIKAN/
PEMEL. PESAW. UDARA YG DIIMPOR O-
LEH PIHAK YG DITUNJUK OLEH PER-
USAHAAN ANGK. UDARA NIAGA NAS.
1. K.A & SK CAD. & PERAL. UTK PERBAIK-
AN/PEMEL & PRASRANA YG DIIMPOR
OLEH PT KAI
2. KOMPONEN/BAHAN YG DIIMP. OLEH PI-
HAK YG DITUNJ. OLEH PT KAI YG DIGU-
NAKAN UTK PEMBUATAN K.A, SK CD PE-
RAL. UTK PERBAIK-/PEMEL SERTA PRA
SARANA YG AKAN DIGUNAKAN PT KAI
PERAL. BERIKUT SK CAD. YG DIGU-
NAKAN OLEH DEPHAN/TNI UTK PE-
NYEDIAAN DATA BATAS PHOTO U-
DARA WIL.NEG. RI YG AKAN DILA-
KUKAN UTK MENDUKUNG HANAS,
YG. DIIMPOR OLEH DEPHAN, TNI,
ATAU PIHAK LAIN YG DITUNJUK
IMPOR BEBAS PPN
(PP No.146/2000)

17. 17
DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PAJAK
Ps. 2 PP No. 146/2000 jo PP No.38/2003
PENYERAHAN
SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGK. DI AIR, BWH
AIR, UDARA, DARAT, KEND.LAP.BAJA,PATRO-
LI & ANGKUT. KHUSUS LAINNYA, DAN SK CD
YG DISERAHKAN KPD DEPHAN, TNI, POLRI, &
KOMPONEN/BH YG DIPERLUKAN DLM PEMBU
ATAN SENJATA & AMUNISI OLEH PT PINDAD
UTK KEPERLUAN DEPHAN, TNI ATAU POLRI
VAKSIN POLIO DLM RANGKA PIN
1. KAP. LAUT, KAP. ANGKUT. SUNGAI, DANAU,
ANGKUT. PENYEB. SUNGAI, KPL PANDU, TUN-
DA, PENANGKAP IKAN,TONGKANG.
2. SK CAD. SERTA ALAT KESELAM. PELAY./MA-
NUSIA YG DISERAHKAN KPD & DIGUNAKAN
OLEH PERUSAHAAN :
a. PELAYARAN NIAGA NASIONAL
b. PENANGKAPAN IKAN NASIONAL
c. PENYELENGG. KEPELABUHANAN NAS.
d. PENYELENGG. JASA ANGKUTAN SUNGAI,
DANAU, & PENYEBERANGAN NASIONAL
1. PESAW. UDARA & SK. CAD. SERTA ALAT
KESELAM. PENERB./KESELAM. MANUSIA
2. PERAL. UTK PERBAIKAN/PEMELIH. YG DI-
SERAHKAN KPD & DIGUNAKAN OLEH PE-
RUS. ANGKUTAN. UDARA NIAGA NAS.
3. SK CAD. & PERAL. UT. PERBAIKAN/PEME-
LIHAR. PSW. UDARA YG DIPEROLEH PIHAK
YG DITUNJ. OLEH PERUS. ANGK. UDR NIA-
GA NAS. YG DIBERIKAN DLM RANGKA PE-
MELIHAR. JASA PERAW./REPAR. PSW UDA-
RA KPD. PERUS. ANGK. UD. NIAGA NAS.
1. K.A & SK CAD. SERTA PERAL. UTK PER-
BAIKAN/PEMEL. & PRASARANA YG DISE-
SERAH. KPD & DIGUNAKAN OLEH PT KAI
2. KOMPONEN/BAH. YG DISERAHKAN PI-
HAK YG DITUNJ. OLEH PT KAI YG DIGU-
NAKAN UTK PEMBUATAN KA, SK CD PEM
BUATAN K.A, SK CADANG, PERAL. UTK
PERBAIK./PEMELIAHARAAN SERTA PRA-
SARANA YG AKAN DIGUNAKAN PT KAI
PERAL. BERIKUT SK CAD. YG. DIGUNA-
KAN OLEH DEPHAN/TNI UTK PENYEDI-
AAN DATA BATAS & PHOTO UDARA WIL.
NEG. RI YG AKAN DILAKUKAN UTK PER-
TAHAN. NAS. YG DISERAHKAN KPD DEP.
HAN, TNI ATAU PIHAK LAIN YG DITUNJUK
BUKU PELAJ. UMUM/AGAMA,KITAB SUCI
RUMAH SDH, RSS, RUSUN SDH,PONDOK
BORO, ASRAMA MAH. & PELAJ. SERTA
PERUM LAINNYA YG BATASANNYA DI-
TETAPKAN OLEH MENKEU STL MENDE-
DENGAR PERTIMBANGAN MEN. PERUM.

18. UNTUNG SUKARDJI-2007 18
JASA SEHUB. DG. PENYEDIAAN DATA
BATAS & PHOTO UDARA WIL. NEG.
RI UTK MENDUKUNG PERTAH. NASI-
ONAL KEPADA DEPHAN ATAU TNI
DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PAJAK
Ps. 3 PP No. 146/2000 jo PP No.38/2003
PENYERAHAN
JASA ;
1. PERSEWAAN PESAWAT UDARA
2. PERAWATAN ATAU REPARASI PESA-
WAT UDARA KPD PERUSAH. ANG-
KUTAN UDARA NIAGA NASIONAL
JASA :
1. PERSEWAAN KAPAL
2. KEPELABUHANAN MELIPUTI JASA
TUNDA, PANDU, TAMBAT, DAN LABUH
3. PERAWATAN/REPARASI (DOCKING)
KAPAL KEPADA PERUSAHAAN :
a. ANGKUTAN LAUT NASIONAL
b. PENANGKAPAN IKAN NASIONAL
c. PENYELENGG. JASA KEPELAB. NAS.
d. PENYELENGG. JASA ANGKUT. SU-
NGAI, DANAU, PENYEBER. NAS.
JASA PEMBOR. BANGUNAN :
1. RMH SEDERHANA, RSS, RUSUN SE-
DERHANA, PONDOK BORO, ASRAMA
MAHASIS. & PELAJ., SERTA PERUM.
LAINNYA YG BATASANNYA DITETAP
KAN OLEH MENKEU SETELAH MENDE-
PERTIMB. MENTERI PERUMAHAN
2. SEMATA-MATA UTK KEPERLUAN
TEMPAT IBADAH
JASA PERAWATAN ATAU REPARASI
KERETA API KEPADA PT KAI
JASA PERSEWAAN RUSUN SEDER-
HANA, RMH SEDERHANA, DAN
RUMAH SANGAT SEDERHANA.

19. 19
MEMBANGUN
SENDIRI
DALAM
KEGIATAN
USAHA/PEK.
(Ps. 4 huruf c)
TIDAK DLM
KEGIATAN
USAHA/PEK.
(Ps. 16C)
1. LUAS 200 M2/
LEBIH
2. UTK KEGIATAN
USAHA/TEMPAT
TINGGAL
3. PERMANEN
TUJUAN
PRODUKTIF
TUJUAN NON
PRODUKTIF
TDK DIKE-
NAKAN PPN
DIKENA
KAN PPN
- 10% x Biaya tdk
termasuk PPN
- PM dpt dikredit
- Pengenaan sete-
lah bangunan se-
lesai
KEPDJP NOMOR
KEP-87/PJ.2002, 18/2/2002
- 10% x40%x Biaya
termasuk PPN
- PM tidak dapat
dikreditkan
- Pengenaan seti-
ap bulan penge-
luaran
PEMAKAIAN
SENDIRI JKP

20. UNTUNG SUKARDJI-2007
Ps. 16D
PT
DEALER
(PKP)
PT
TEKSTIL
(PKP)
PEM
BELI
MOBIL
BOX
MOBIL
BOX
FP
PPN
FP
PPN
non-PM Pasal 9 (8)
huruf b dan c
Ps. 16D
PPN dikenakan atas penyerahan BKP berupa aktiva yang
menurut tujuan semula aktiva tersebut tidak untuk
diperjualbelikan oleh PKP, kecuali atas penyerahan aktiva
yang PM-nya tidak dapat dikreditkan sebagaimana
dimaksud dalam pasal 9 ayat (8) huruf b dan huruf c
2007 2013
PPN = 10% x Harga Jual
FP dibuat,
dan dilaporkan dalam SPT Masa PPN

21. PASAL 16D UU PPN 1984
Pengusaha yang menyerahkan aktiva yg menurut
tujuan semula tdk utk diperjualbelikan
dikenakan PPN sepanjang memenuhi dua syarat :
1.yang menyerahkan sdh dikukuhkan sebagai
PKP
2.PM atas perolehan aktiva tsb baik dapat
dikreditkan maupun tidak dapat dikreditkan
kecuali tidak dapat dikreditkan berdasarkan
Pasal 9 ayat (8) huruf b dan huruf c

22. LEBIH BAYAR
Dalam hal jumlah Pajak Keluaran lebih kecil
daripada Pajak Masukan sehingga menimbulkan
kelebihan bayar, maka PKP yang bersangkutan
berhak memperoleh pengembalian dengan cara:
1.dikompensasi ke utang pajak pada Masa Pajak
berikutnya;
2.diajukan pemintaan pengembalian dari negara

23. Jumlah PM > PK
• Ekspor BKP Berwujud atau BKP Tidak Berwujud
• Ekspor JKP
• Penyerahan BKP/JKP kepada Pemungut PPN
• Penyerahan BKP/JKP yang memperoleh
fasilitas PPN Tidak Dipungut
• Pembelian barang modal dalam tahap belum
berproduksi
• Pembayaran pajak yang seharusnya tidak
terutang