keep fighting for your study!

1. Biaya Fiskal
DEDUCTIBLE & NON DEDUCTIBLE

2. ZAKAT
 yang dibayarkan oleh WP Badan dalam negeri yang
dimiliki oleh pemeluk agama Islam, kepada:
 badan amil zakat, atau
 lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan
oleh pemerintah
 wajib melampirkan fotokopi bukti pembayaran
zakat

3. SUMBANGAN KEAGAMAAN
 yang sifatnya wajib dan dibayarkan oleh WP Badan
DN yang dimiliki oleh pemeluk agama selain agama
Islam, kepada:
 lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan
oleh Pemerintah.
 wajib melampirkan fotokopi bukti pembayaran
sumbangan keagamaan

4. natura dan kenikmatan
1. Pemberian atau penyediaan makanan dan/atau
minuman bagi seluruh Pegawai
2. pelaksanaan pekerjaan di daerah tertentu –
terpencil
3. keharusan dalam pelaksanaan pekerjaan sebagai
sarana keselamatan kerja atau karena sifat
pekerjaan tersebut mengharuskannya

5. natura/kenikmatan berkenaan
pelaksanaan pekerjaan di daerah tertentu
berupa sarana dan fasilitas di lokasi kerja untuk : (sepanjang sarana dan fasilitas
tersebut tidak tersedia, sehingga pemberi kerja harus menyediakannya sendiri)
 tempat tinggal, termasuk perumahan bagi Pegawai dan keluarganya;
 pelayanan kesehatan;
 pendidikan bagi Pegawai dan keluarganya;
 peribadatan;
 pengangkutan bagi Pegawai dan keluarganya;
 olahraga bagi Pegawai dan keluarganya tidak termasuk golf, power boating,
pacuan kuda, dan terbang layang,

6. Promosi
 biaya periklanan di media elektronik, media cetak,
dan/atau media lainnya;
 biaya pameran produk;
 biaya pengenalan produk baru; dan/atau
 biaya sponsorship yang berkaitan dengan promosi produk.
 dikeluarkan kepada Pihak lain wajib DAFTAR NOMINATIF

7. Piutang Tidak Dapat Ditagih
 dibebankan di laba rugi komersial
 menyerahkan daftar piutang yang nyata-nyata tidak
dapat ditagih
a.debitur kecil – 100jt
b.debitur kecil lainnya – 5jt
 jika debitur umum, ada syarat tambahan.

8. SDM
Yang tidak boleh:
 Bonus, gratifikasi, jasa produksi, tantiem, dsb kepada karyawan yang merupakan bagian
keuntungan (pembagian laba) atau dibebankan ke laba ditahan
 Natura & kenikmatan:
a. sembako : beras, gula, dll
b. rekreasi, piknik, dan olah raga
c. PPh 21 yang dibayar perusahaan
d. cuti pegawai
e. biaya Pengobatan yang dibayar langsung oleh pemberi kerja ke Rumah Sakit, dokter, dan
apotik (karena merupakan kenikmatan kepada pegawai)
f. perumahan yang semua biaya yang ditimbulkannya dibayar langsung oleh perusahaan
(bukan diberikan dalam bentuk tunjangan oleh perusahaan)
g. pakaian (selain pakaian sebagai sarana keselamatan kerja atau karena sifat pekerjaan
tersebut mengharuskannya)

9. Biaya Bunga Pinjaman
rata-rata pinjaman sama besarnya dengan atau lebih kecil
dari jumlah rata-rata dana yang ditempatkan sebagai
deposito berjangka atau tabungan lainnya,maka bunga yang
dibayar atau terutang atas pinjaman tersebut seluruhnya
tidak dapat dibebankan sebagai biaya.

10. Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
 Memenuhi ketentuan UU PDRB
 3M
 Tidak termasuk pengeluaran untuk sanksi
berupa bunga, denda dan atau kenaikan.

11. Biaya Entertainment
 Benar benar dikeluarkan
 3 M
 Daftar Nominatif

12. Sumbangan
 tidak melebihi 5% (lima persen) dari penghasilan neto fiskal Tahun Pajak sebelumnya
 peruntukan:
1. Bencana Nasional
2. Litbang
3. Pendidikan
4. Olahraga
5. Infrastruktur
 WP mempunyai penghasilan neto fiskal berdasarkan SPT Tahunan PPh Tahun Pajak sebelumnya;
 pemberian sumbangan dan/atau biaya tidak menyebabkan rugi pada Tahun Pajak sumbangan diberikan;
 didukung oleh bukti yang sah; dan
 lembaga yang menerima sumbangan dan/atau biaya memiliki NPWP, kecuali badan yang dikecualikan
sebagai subjek pajak sebagaimana diatur dalam Undang-Undang tentang Pajak Penghasilan.
 tidak diberikan kepada pihak yang mempunyai hubungan istimewa sesuai Pasal 18 ayat (4) UU PPh
dengan pihak pemberi sumbangan

13. Pajak Masukan yang Tidak dapat Dikreditkan
 benar-benar telah dibayar; dan
 3 M

14. Join Cost
Wajib Pajak harus menyelenggarakan pembukuan secara terpisah dalam hal:
1. memiliki usaha yang penghasilannya dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final dan tidak
final;
2. menerima atau memperoleh penghasilan yang merupakan objek pajak dan bukan objek
pajak; atau
3. mendapatkan dan tidak mendapatkan fasilitas perpajakan sebagaimana diatur dalam Pasal
31A Undang-Undang Pajak Penghasilan.
Biaya bersama???
Biaya bersama bagi Wajib Pajak yang tidak dapat dipisahkan dalam rangka penghitungan
besarnya Penghasilan Kena Pajak, pembebanannya dialokasikan secara proporsional.