Luận Văn Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế.doc

Viết đề tài giá sinh viên – ZALO: 0917.193.864 -
VIETKHOALUAN.COM
Tải tài liệu tại kết bạn zalo : 0917.193.864
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
NGÔ TUẤN DŨNG
KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN
TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY
DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG TỈNH
THỪA THIÊN HUẾ
TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
MÃ SỐ: 8 34 03 01
Đà Nẵng - Năm 2021

VIETKHOALUAN.COM
Công trình được hoàn thành tại
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS. NGUYỄN MẠNH TOÀN
Phản biện 1: TS. Nguyễn Hữu Cường
Phản biện 2: TS. Nguyễn Thị Thu Hiền
Luận văn đã được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt
nghiệp thạc sĩ Kế toán họp tại Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà
Nẵng vào ngày 21 tháng 3 năm 2021
Có thể tìm hiểu luận văn tại:
- Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng
- Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN

VIETKHOALUAN.COM
1
MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách là một
lĩnh vực rất quan trọng đối với sự phát triển của đất nước nên nó luôn
được sự quan tâm đặc biệt từ nhiều tổ chức, cá nhân trong xã hội.
Quá trình kiểm soát chi có sự tham gia của hai thành phần chủ yếu là
chủ đầu tư và Kho bạc nhà nước. Đã có rất nhiều công trình nghiên
cứu về quy trình kiểm soát chi nhìn từ vai trò của Kho bạc nhà nước
song có khá ít nghiên cứu quá trình này từ vai trò của chủ đầu tư. Do
đó, nghiên cứu trên vai trò của chủ đầu tư trong quy trình kiểm soát
chi đầu tư mang đến một cách tiếp cận và góc nhìn khác nhằm hoàn
thiện quy trình này.
Ban QLDA ĐTXD công trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế
là đơn vị sự nghiệp đặc thù được giao nhiệm vụ làm chủ đầu tư
(CĐT) các dự án ngành giao thông trên địa bàn tỉnh TT-Huế. Đơn vị
có con dấu, tài khoản riêng, được giao ngân sách đầu tư hằng năm và
trực tiếp chi thông qua hệ thống Kho bạc nhà nước nên việc kiểm
soát chi đầu tư có ý nghĩa cực kỳ quan trọng đến hoạt động của đơn
vị, quyết định đến hiệu quả hoạt động và là thước đo cho sự phát
triển của đơn vị. Trong bối cảnh ngày càng phát triển vũ bão của
công nghệ, yêu cầu kiểm soát chi đầu tư tại đơn vị vốn đã là một
nhiệm vụ thường xuyên nay lại thêm phần cấp bách.
Từ những phân tích ở trên, việc chọn đề tài “Kiểm soát chi đầu
tư xây dựng cơ bản tại Ban QLDA ĐTXD công trình giao thông tỉnh
Thừa Thiên Huế” làm đề tài luận văn Thạc sĩ kế toán có ý nghĩa về
mặt lý luận và thực tiễn góp phần hoàn thiện và nâng cao hiệu quả

VIETKHOALUAN.COM
2
quy trình kiểm soát chi đầu tư tại đơn vị trong hiện tại và tương lai
gần.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Dựa trên cơ sở lý luận về kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ
bản để đánh giá thực trạng, chỉ ra những tồn tại và nguyên nhân của
vấn đề nhằm đề xuất một số giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát
chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Ban QLDA ĐTXD công trình giao
thông tỉnh Thừa Thiên Huế.
3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu: công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng
cơ bản tại Ban QLDA ĐTXD công trình giao thông tỉnh Thừa Thiên
Huế.
Phạm vi nghiên cứu: công tác KSC tại đơn vị trong khoảng
thời gian từ sau khi đơn vị được thành lập tháng 02/2017 cho đến
thời điểm kết thúc niên độ tài chính năm 2019.
4.Phƣơng pháp nghiên cứu
- Dữ liệu nghiên cứu: Bao gồm 2 nguồn dữ liệu:
+ Thu thập dữ liệu bên trong Ban QLDA ĐTXD công trình
giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế cũng như các dữ liệu bên ngoài: các
tài liệu do các cơ quan hữu quan đến kiểm toán, quyết toán vốn đầu
tư hằng năm của đơn vị ban hành.
+ Thông qua khảo sát, phỏng vấn lãnh đạo, cán bộ làm công
tác kiểm soát chi đầu tư tại đơn vị được nghiên cứu.
- Phương pháp xử lý số liệu: phương pháp tổng hợp, thống kê,
phân tích diễn giải, quy nạp để để phát hiện vấn đề và định hướng
hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại đơn vị
được nghiên cứu.
5. Kết cấu của luận văn

VIETKHOALUAN.COM
3
Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, tài liệu tham khảo luận
văn gồm có 03 chương : Chương 1 làm rõ cơ sơ lý thuyết về Kiểm
soát chi đầu tư xây dựng cơ bản; Chương 2 nêu lên thực trạng kiểm
soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Ban QLDA ĐTXD công trình
giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế và nguyên nhân của những hạn chế
trong công tác này; Chương 3 đề xuất một số giải pháp hoàn thiện
Kiểm soát chi đầu tư XDCB tại Ban QLDA ĐTXD công trình giao
thông tỉnh Thừa Thiên Huế.
6. Tổng quan về tài liệu nghiên cứu
Tỷ trọng chi ngân sách cho đầu tư công luôn chiếm một tỷ
trọng khá lớn chi ngân sách (năm 2020 dự kiến khoảng 29,6%), do
đó sự quan tâm tới vấn đề kiểm soát khoản chi này là rất lớn. Đã có
rất nhiều nghiên cứu đã công bố trong thời gian qua như:
Tác giả Cao Thị Nghiên (2018), “Kiểm soát chi đầu tư xây
dựng cơ bản tại Kho bạc nhà nước huyện Tuyên Hóa, Quảng Bình”,
Luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng.
Đồng tác giả Bùi Văn Buông – Bùi Văn Trịnh (2019), “Hoạt
động kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN Trà Vinh”, Tạp chí Tài
chính điện tử, ngày 15/4/2019.
Tác giả Phan Việt Hùng (2014) “Tăng cường kiểm soát thanh
toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc nhà nước Hòa vang, Đà
Nẵng” Luận văn Thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng.

VIETKHOALUAN.COM
4
CHƢƠNG 1
CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY
DỰNG CƠ BẢN
1.1. CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN
1.1.1. Khái niệm dự án đầu tƣ công
Điều 3 Luật đầu tư ngày 26 tháng 11 năm 2014 quy định: Dự
án đầu tư là tập hợp đề xuất bỏ vốn trung hạn hoặc dài hạn để tiến
hành các hoạt động đầu tư kinh doanh trên địa bàn cụ thể, trong
khoảng thời gian xác định.
Điều 4 Luật đầu tư công ngày 13/06/2019 quy định: Dự án đầu
tư công là dự án sử dụng toàn bộ hoặc một phần vốn đầu tư công.
Hoạt động đầu tư công bao gồm lập, thẩm định, quyết định chủ
trương đầu tư; lập, thẩm định, quyết định chương trình, dự án đầu tư
công; lập, thẩm định, phê duyệt, giao, triển khai thực hiện kế hoạch,
dự án đầu tư công; quản lý, sử dụng vốn đầu tư công; nghiệm thu,
bàn giao chương trình, quyết toán dự án đầu tư công; theo dõi và
đánh giá, kiểm tra, thanh tra kế hoạch, chương trình, dự án đầu tư
công.
1.1.2. Khái niệm chi đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN
Điều 4 Luật Ngân sách ngày 25/06/2015 quy định: Chi đầu tư
phát triển là nhiệm vụ chi của ngân sách nhà nước, gồm chi đầu tư
xây dựng cơ bản và một số nhiệm vụ chi đầu tư khác theo quy định
của pháp luật. Chi đầu tư xây dựng cơ bản là nhiệm vụ chi của ngân
sách nhà nước để thực hiện các chương trình, dự án đầu tư kết cấu hạ
tầng kinh tế - xã hội và các chương trình, dự án phục vụ phát triển
kinh tế - xã hội.
1.1.3. Đặc điểm chi đầu tƣ XDCB
Tỷ trọng chi đầu tư XDCB khá lớn

VIETKHOALUAN.COM
5
Tỷ lệ hoàn vốn nội bộ (IRR) không cao
Quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN rất phức tạp, tiềm ẩn
nhiều nguy cơ thất thoát, lãng phí
Nội dung chi đầu tƣ XDCB
Theo đầu hạng mục công việc để thực hiện dự án đầu tư thì
nội dung chi đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN được quy định tại
Điều 4 nghị định 68/2019/NĐ-CP bao gồm các khoản chi phí :
a) Chi phí bồi thường, hỗ trợ và tái định cư;
b) Chi phí xây dựng;
c) Chi phí thiết bị ;
d) Chi phí quản lý dự án ;
đ) Chi phí tư vấn đầu tư xây dựng;
e) Chi phí khác;
g) Chi phí dự phòng.
Căn cứ vào giai đoạn của quá trình đầu tư thì nội dung chi đầu
tư XDCB theo trình tự thực hiện đầu tư xây dựng được quy định
Điều 6 Nghị định 59/2015/NĐ-CP ngày 18/06/2015 cụ thể như sau:
+ Giai đoạn chuẩn bị dự án;
+ Giai đoạn thực hiện dự án;
+ Giai đoạn kết thúc xây dựng đưa công trình của dự án vào
khai thác sử dụng.
1.2. KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI ĐƠN VỊ CÓ
CHỨC NĂNG CHỦ ĐẦU TƢ DỰ ÁN SỬ DỤNG NSNN
1.2.1. Khái niệm, nguyên tắc, yêu cầu của kiểm soát chi
đầu tƣ XDCB tại đơn vị Chủ đầu
tƣ a. Khái niệm
Kiểm soát là chuỗi hành động bao gồm xem xét, đánh giá để
phát hiện và ngăn chặn các hành vi trái quy định nhằm đảm bảo mục

VIETKHOALUAN.COM
6
tiêu, kế hoạch đề ra được thực hiện hiệu quả.
Kiểm soát chi đầu tư XDCB có đối tượng phải kiểm soát là
quá trình chi đầu tư XDCB. Chi đầu tư XDCB có nhiều giai đoạn
thực hiện và quá trình này có sự tham gia của nhiều chủ thể nhưng có
2 chủ thể chính là chủ đầu tư và hệ thống KBNN.
Đối với chủ thể là hệ thống KBNN, kiểm soát chi đầu tư
XDCB là quá trình hệ thống này kiểm tra, xem xét các căn cứ, điều
kiện cần thiết để chi trả theo yêu cầu của chủ đầu tư các khoản kinh
phí để thực hiện dự án theo các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu
do Nhà nước quy định.
Đối với chủ thể là chủ đầu tư, kiểm soát chi đầu tư XDCB là
việc kiểm tra, xem xét, rà soát tất cả các khoản kinh phí để thực hiện
dự án do mình thực hiện theo các quy định của Pháp luật, theo các kế
hoạch thực hiện dự án và dự toán giao ngân sách đã đề ra cũng như
điều kiện, trạng thái thực tế ở hiện trường trước khi đề xuất KBNN
chi trả cho khoản kinh phí đó.
b. Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tư XDCB
1. Chủ đầu tư được mở tài khoản thanh toán vốn đầu tư tại
KBNN nơi thuận tiện cho việc kiểm soát thanh toán vốn đầu tư của
KBNN và thuận tiện cho giao dịch của Chủ đầu tư.
2. Hệ thống KBNN thực hiện kiểm soát thanh toán trên cơ sở
các hồ sơ, tài liệu do Chủ đầu tư cung cấp và theo nguyên tắc thanh
toán đã được Luật định; KBNN không chịu trách nhiệm về việc áp
dụng hình thức lựa chọn nhà thầu, không chịu trách nhiệm về tính
chính xác của đơn giá, khối lượng và giá trị đề nghị thanh toán của
Chủ đầu tư.
3. KBNN cấp tỉnh được phép tạm dừng thanh toán vốn và phối
hợp với Chủ đầu tư, các cơ quan có liên quan thu hồi số vốn sử dụng

VIETKHOALUAN.COM
7
sai mục đích, sai đối tượng, trái với chế độ quản lý tài chính của Nhà
nước, đồng thời báo cáo UBND đồng cấp và KBNN cấp trên để tổng
hợp báo cáo Bộ Tài chính xem xét, xử lý.
4. Số vốn thanh toán cho dự án trong năm không được vượt kế
hoạch vốn cả năm đã được cấp có thẩm quyền bố trí cho dự án. Số
vốn thanh toán cho từng công việc, hạng mục công trình, công trình
không được vượt giá trị hợp đồng, hoặc dự toán chi phí được duyệt;
tổng số vốn thanh toán cho dự án không được vượt tổng mức đầu tư
đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo từng nguồn vốn và không
vượt kế hoạch vốn đầu tư công trung hạn.
5. KBNN thực hiện quản lý, kiểm soát cam kết chi đối với các
khoản chi của NSNN theo đúng quy định.
Từ các nguyên tắc đã nêu ở trên, có thể thấy kiểm soát chi
đang hướng đến hình thức Thanh toán trước, kiểm soát sau. Như vậy,
trách nhiệm pháp lý trong việc lập bộ hồ sơ yêu cầu chi đầu tư
XDCB hoàn toàn thuộc về Chủ đầu tư. Do đó, việc kiểm soát để
tránh những sai sót, sai phạm trong công tác này luôn là nhiệm vụ
thường xuyên và cấp bách đối với chủ đầu tư.
c. Yêu cầu đối với CĐT trong kiểm soát chi đầu tư XDCB
- Đảm bảo sự phù hợp giữa giá trị xây dựng cơ bản trong năm
ngân sách với dự toán giao ngân sách
- Đảm bảo tính chính xác của đơn giá và khối lượng thi công
theo hợp đồng
- Đảm bảo tính giải trình của đơn giá điều chỉnh và khối lượng
phát sinh nghoài hợp đồng
- Đảm bảo tiến độ thực hiện công trình
- Đảm bảo giá trị và thời hạn hiệu lực của các chứng thư bảo
lãnh

VIETKHOALUAN.COM
8
- Đảm bảo tính chính xác của giá trị đề nghị thanh toán
1.2.2. Tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác KSC đầu tƣ
XDCB tại đơn vị Chủ đầu tƣ
a. Chỉ tiêu tiến độ và quy mô giải ngân vốn
Tiến độ giải ngân được tính bằng tỷ số vốn đã giải ngân trong
tổng số vốn kế hoạch được giao hàng năm theo tỷ lệ %.
b. Mức độ chặt chẽ trong kiểm soát thanh toán
Chỉ tiêu này phản ánh bằng mức độ rủi ro sai định mức, đơn
giá, chế độ theo quy định của nhà nước hoặc sai đối tượng chi, mục
đích chi trong công tác thanh toán vốn đầu tư XDCB.
Mức độ chặt chẽ trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB
còn được biểu hiện ở số vốn bị các cơ quan có thẩm quyền kiến nghị
xử lý trên tổng số vốn được thanh tra, kiểm tra, giám sát cũng như số
đã xử lý theo kiến nghị.
1.2.3. Nhân tố ảnh hƣởng đến công tác KSC đầu tƣ XDCB
của đơn vị Chủ đầu tƣ
a. Nhân tố khách quan
- Chế độ chính sách về quản lý vốn đầu tư: Chế độ chính sách
trong lĩnh vực đầu tư xây dựng ảnh hưởng rất lớn đến công tác kiểm
soát chi đầu tư XDCB. Tuy nhiên hiện nay chế độ chính sách về
công tác này thường chậm đổi mới, chưa theo kịp sự phát triển của
đất nước.
- Điều kiện kinh tế - xã hội: Việt Nam là một nước đang phát
triển nên nguồn ngân sách rất hạn hẹp trong khi nhu cầu chi đầu tư
cho phát triển vô cùng lớn. Hệ quả dẫn tới số lượng các dự án cần
đầu tư nhiều, nhưng kế hoạch vốn thì lại hạn hẹp, cơ chế phân bổ lại
dàn trải qua nhiều năm.
- Công tác lập, phân bổ dự toán, kế hoạch vốn đầu tư XDCB:

VIETKHOALUAN.COM
9
Nếu công tác này thiếu chính xác, nguồn vốn của ngân sách thiếu hụt
sẽ dẫn đến tình trạng dự án công trình bị giãn tiến độ gây lãng phí
vốn đầu tư hoặc phải điều chỉnh dự toán, kế hoạch nhiều lần làm ảnh
hưởng đến tiến độ thực hiện dự án đầu tư, gây rất nhiều khó khăn
cho công tác kiểm soát, thanh toán và quyết toán vốn đầu tư hàng
năm.
- Công tác lập, thẩm định, phê duyệt, quản lý và triển khai
thực hiện dự án đầu tư: Quá trình này nếu thực hiện không tốt, sơ sài,
không tuân thủ chế độ quy định dẫn đến tình trạng khi thực hiện dự
án phải điều chỉnh thay đổi quy mô, thiết kế của dự án, làm cho tổng
vốn đầu tư cho dự án tăng lên, việc điều chỉnh, thay đổi dự án cũng
mất nhiều thời gian làm cho dự án khi hoàn thành đưa vào sử dụng
không còn phát huy được hiệu quả như mục tiêu ban đầu. Điều này
cũng làm cho công tác KSC đầu tư XDCB cũng gặp nhiều khó khăn
về kiểm soát, theo dõi, điều chỉnh nguồn vốn cho phù hợp với điều
chỉnh dự án
b. Nhân tố chủ quan
- Về cơ cấu tổ chức bộ máy, trình độ năng lực của người lãnh
đạo và cán bộ làm công tác KSC đầu tư xây dựng: Nếu tổ chức bộ
máy không phù hợp thì việc KSC đầu tư XDCB sẽ kém hiệu quả,
chất lượng thấp, dễ gây thất thoát, lãng phí. Trình độ, năng lực của
người lãnh đạo, của cán bộ chuyên môn nghiệp vụ là yếu tố quyết
định chất lượng, hiệu quả KSC đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn
NSNN.
- Về quy trình nghiệp vụ: Quy trình nghiệp vụ khoa học, quy
định rõ ràng từng công việc, từng bước thực hiện các thao tác quản
lý, KSC đầu tư sẽ tạo thuận lợi cho việc tác nghiệp của các cán bộ
nghiệp vụ.

VIETKHOALUAN.COM
10
- Về cơ sở vật chất: Trang thiết bị, phương tiện làm việc bao
gồm cả các phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý
cũng góp phần không nhỏ nâng cao hiệu quả và chất lượng quản lý.
1.3. KHÁI QUÁT KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC
CÔNG
1.3.1. Khái niệm và mục tiêu KSNB khu vực công
Tổ chức INTOSAI (International Organization of Supreme Audit
Institutions) đã ban hành báo cáo kiểm soát nội bộ trong khu vực công
INTOSAI GOV 9100 (INTOSAI GOV 9100, 2001). Theo đó, Kiểm soát
nội bộ được định nghĩa: “Kiểm soát nội bộ là một quá trình xử lý toàn bộ
được thực hiện bởi nhà quản lý và các cá nhân trong tổ chức, quá trình này
được thiết kế để phát hiện các rủi ro và cung cấp một sự đảm bảo hợp lý để
đạt được nhiệm vụ của tổ chức. Sau đây là những mục tiêu cần đạt
được: Thực hiện các hoạt động một cách có kỷ cương, có đạo đức,
có tính kinh tế và hiệu quả; Thực hiện đúng trách nhiệm; Tuân thủ
theo luật pháp và quy định hiện hành; Bảo vệ các nguồn lực chống
thất thoát, sử dụng sai mục đích và tổn thất”.
1.3.2. Các yếu tố cấu thành KSNB trong khu vực công
Báo cáo của INTOSAI đưa ra 5 yếu tố của KSNB gồm: (i) môi
trường kiểm soát, (ii) đánh giá rủi ro, (iii) các hoạt động kiểm soát,
(iv) thông tin và trao đổi thông tin, (v) giám sát. (INTOSAI GOV
9100, 2001)
a. Môi trường kiếm soát
Môi trường kiểm soát tạo lập nên phong cách, của một tổ
chức, tác động đến ý thức kiểm soát của các thành viên thuộc tổ chức
đó. Môi trường kiểm soát quy định cấu trúc, trật tự, điều kiện môi
trường cho hoạt động của hệ thống KSNB. Môi trường kiểm soát bao
gồm sự liêm chính và giá trị đạo đức cá nhân; chuyên môn của nhà

VIETKHOALUAN.COM
11
lãnh đạo và năng lực của đội ngũ nhân viên, triết lý quản lý và phong
cách lãnh đạo, cơ cấu tổ chức và chính sách nhân sự. Môi trường
kiểm soát là nền tảng cho toàn bộ hệ thống KSNB, có ảnh hưởng sâu
rộng đến toàn bộ hệ thống KSNB, tác động đến tổng thể chiến lược
và mục tiêu đã được đề ra cũng như các hoạt động kiểm soát được
thiết kế trên nền tảng đó.
b. Đánh giá rủi ro
KSNB được thiết lập để đối phó rủi ro, cho nên đánh giá rủi ro
là bước đi đầu tiên cực kỳ quan trọng vì nó trả lời câu hỏi phải đối
phó với rủi ro gì và ở mức độ nào. Bước này bao gồm việc ghi nhận
các sự kiện có thể xảy ra gây ảnh hưởng đến việc hoàn thành mục
tiêu, nhiệm vụ của tổ chức; đưa ra nhận định, đánh giá, phân tích các
sự kiện này để xác định tập trung vào những rủi ro mang tính trọng
yếu. Việc nhận diện những rủi ro mang tính trọng yếu là cơ sở để
phân chia trách nhiệm và phân phối nguồn lực đối phó rủi ro. Đánh
giá rủi ro gồm các bước: Nhận diện rủi ro; Đánh giá rủi ro và Thiết
lập, duy trì các biện pháp đối phó
c. Hoạt động kiểm soát
Hoạt động kiểm soát là những chính sách, quy trình và những
thủ tục đối phó rủi ro cũng như bảo đảm đạt được mục tiêu hoạt động
của tổ chức. Nguyên tắc chung để hoạt động kiểm soát đạt hiệu quả
cao là phải đảm bảo sự nhất quán, phù hợp của các thời kỳ, sự đáng
tin cậy, dễ hiểu và có liên hệ trực tiếp với mục tiêu kiểm soát. Hoạt
động kiểm soát được hiện diện xuyên suốt trong đơn vị, ở các mức
độ, các cấp độ cũng như các chức năng của đơn vị.
Hoạt động kiểm soát gồm có kiểm soát phòng ngừa rủi ro và
phát hiện rủi ro. Sự cân bằng giữa các thủ tục kiểm soát phòng ngừa
và phát hiện là cơ chế phối hợp giữa các hoạt động kiểm soát nhằm

VIETKHOALUAN.COM
12
với nhau nhằm tương hỗ cũng như hạn chế lẫn nhau. Về cơ bản, hoạt
động kiểm soát bao gồm những hoạt động: Xét duyệt và Phê chuẩn;
Kiểm tra đối chiếu; Kiểm soát vật chất; Giám sát; Soát xét, rà soát;
Bất kiêm nhiệm và phân công phân nhiệm.
d. Thông tin và trao đổi thông tin
Thông tin và trao đổi thông tin là một thành phần trong hệ
thống kiểm soát nội bộ. Thông tin là dữ liệu được tổng hợp và kết
hợp phù hợp với các nhu cầu thông tin trong tổ chức. Trao đổi thông
tin là một tiến trình liên tục, lặp đi, lặp lại của việc cung cấp, chia sẻ
và thu thập các thông tin cần thiết. Trao đổi thông tin bao gồm trao
đổi thông tin trong tổ chức và trao đổi thông tin ra bên ngoài. Thông
tin và trao đổi thông tin hỗ trợ cho việc thực hiện các mục tiêu của tổ
chức.
e. Hoạt động giám sát
Hoạt động giám sát thực hiện chức năng giám sát tính hữu
hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ của một tổ chức. Các hoạt động
giám sát được lựa chọn phát triển và thực hiện để xác định liệu các
thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ có đang tiếp tục hiện diện
và vận hành hay không. Và để xác định được điều này tổ chức cần
thực hiện hai hoạt động là hoạt động đánh thường xuyên và hoạt
động đánh giá chuyên biệt.
1.4. VẬN DỤNG KHUÔN KHỔ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA
INTOSAI GOV 9100 TRONG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ
XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI ĐƠN VỊ CHỦ ĐẦU TƢ
Luận văn không tập trung nghiên cứu toàn bộ hệ thống kiểm
soát nội bộ mà chỉ trình bày hai yếu tố chính của kiểm soát nội bộ
trong khu vực công có quan hệ trực tiếp đến nghiệp vụ kiểm soát chi
của đơn vị CĐT là: Nhận diện, đánh giá rủi ro và hoạt động kiểm

VIETKHOALUAN.COM
13
soát trong kiểm soát chi đầu tư XDCB tại đơn vị CĐT.
1.4.1. Nhận diện, đánh giá rủi ro trong KSC đầu tƣ XDCB
tại CĐT
a. Nhận diện rủi ro
- Rủi ro trong việc đăng ký sử dụng và đăng ký bổ sung tài
khoản thanh toán vốn đầu tư XDCB.
- Rủi ro trong việc tiếp nhận, kiểm soát, luân chuyển hồ sơ
kiểm soát chi đầu tư XDCB.
- Rủi ro trong việc tiếp nhận kế hoạch vốn được giao và quá
trình sử dụng kế hoạch vốn đầu tư XDCB.
- Rủi ro về hồ sơ pháp lý của dự án, gói thầu.
- Rủi ro trong việc tạm ứng, thu hồi tạm ứng.
- Rủi ro trong thanh toán khối lượng hoàn thành.
- Rủi ro trong các nghiệp vụ chuyển tiền thanh toán.
- Rủi ro về mẫu chứng từ và chứng từ trong thanh toán vốn
đầu tư XDCB.
- Rủi ro trong thanh toán dự án, công trình đã được phê duyệt
quyết toán hoàn thành.
b. Đánh giá rủi ro
- Khả năng xảy ra rủi ro có thể hiển thị bằng con số phản ánh
tần suất xảy ra rủi ro, hay qua các mức thấp, trung bình, cao hoặc con
số phần trăm thể hiện xác suất có thể phát sinh rủi ro.
- Mức độ tác động của rủi ro là sự ước lượng ảnh hưởng của
rủi ro khi phát sinh hay mức độ thiệt hại gây ra của rủi ro, có thể hiển
thị bằng một con số phản ánh các mức tác động tiềm tàng của rủi ro
hoặc qua các mức không nghiêm trọng, trung bình, nghiêm trọng.
1.4.2. Hoạt động kiểm soát chi đầu tƣ XDCB tại CĐT
a. Thủ tục kiểm soát hồ sơ pháp lý cơ sở của dự án

VIETKHOALUAN.COM
14
b. Thủ tục kiểm soát hồ sơ tạm ứng
c. Thủ tục kiểm soát hồ sơ thanh toán khối lượng hoàn
thành
d. Thủ tục kiểm soát chi vốn đầu tư đối với công trình được
phê duyệt quyết toán
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1

VIETKHOALUAN.COM
15
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI BAN
QLDA ĐTXD CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG TỈNH THỪA
THIÊN HUẾ GIAI ĐOẠN 20170-2019
2.1. KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ
Ngày 10/02/2017, UBND ra Quyết định thành lập Ban QLDA
ĐTXD công trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế trên cơ sở tổ
chức, sắp xếp lại Ban Đầu tư và Xây dựng giao thông (với biên chế
hiện tại gồm 41 người) gồm có Ban lãnh đạo và 5 phòng chức năng
trực thuộc cùng với khối QLDA. Ban là 1 đơn vị dự toán ngân sách
cấp 2 độc lập.
2.2. HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB TẠI BAN
QLDA ĐTXD CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG TỈNH THỪA
THIÊN HUẾ
2.2.1. Nhận diện và đánh giá rủi ro trong kiểm soát chi đầu
tƣ XDCB tại đơn vị
a. Rủi ro trong kiểm soát hồ sơ pháp lý cơ sở của dự án
- Nhận diện rủi ro và đánh giá rủi ro về việc chấp hành, trình
tự thủ tục đầu tư
- Nhận diện rủi ro và đánh giá rủi ro về hồ sơ pháp lý cơ sở
của dự án chưa đúng quy định
- Nhận diện rủi ro và đánh giá rủi ro về tính pháp lý của hồ sơ
dự án
- Nhận diện rủi ro và đánh giá rủi ro về hồ sơ lưu chưa đầy đủ
so với quy định
b. Rủi ro trong kiểm soát hồ sơ tạm ứng và thu hồi vốn tạm
ứng
- Nhận diện rủi ro và đánh giá rủi ro trong tạm ứng vốn

VIETKHOALUAN.COM
16
- Nhận diện rủi ro và đánh giá rủi ro trong thu hồi vốn tạm ứng
c. Rủi ro trong kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành
- Nhận diện rủi ro và đánh giá rủi ro trong thanh toán khối
lượng hoàn thành không thông qua hợp đồng
- Nhận diện rủi ro và đánh giá rủi ro trong thanh toán khối
lượng hoàn thành thông qua hợp đồng
d. Rủi ro trong kiểm soát chi đối với trường hợp đã có quyết
định phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành
2.2.2. Tổ chức thực hiện kiểm soát chi vốn đầu tƣ
XDCB a. Trách nhiệm các phòng chuyên môn trực thuộc
b. Căn cứ thanh toán
c. Quy trình KSC
- Bước 1:
+ Đối với công tác tạm ứng: phòng Kế toán – tổng hợp nhận
Hợp đồng từ phòng Kế hoạch dự án và Công văn đề nghị tạm ứng,
Bảo lãnh tạm ứng và Bảo lãnh thực hiện hợp đồng (nếu có) từ Nhà
thầu.
+ Đối với công tác thanh toán khối lượng hoàn thành: phòng
Kế toán – tổng hợp nhận hồ sơ tài liệu từ các phòng Tư vấn giám sát,
Giải phóng mặt bằng, Thẩm định, Kế hoạch dự án.
- Bước 2: Giao dịch viên kiểm tra nội dung chi tiết hồ sơ.
- Bước 3: Giao dịch viên đề xuất thanh toán trình Trưởng
phòng xem xét.
- Bước 4: Kế toán trưởng xem xét, thống nhất trình Giám
đốc phê duyệt.
- Bước 5: Giám đốc phê chuẩn
- Bước 6: Giao dịch viên lập Giấy đề nghị thanh toán vốn
đầu tư (mẫu B01/KB) và lập Giấy rút vốn đầu tư (Mẫu C3-01/NS) .

VIETKHOALUAN.COM
17
- Bước 7: Kế toán trưởng xem xét và ký chứng từ.
- Bước 8: Giám đốc ký duyệt (Giao dịch viên trình Giám đốc
và chuyển hồ sơ đến Kho bạc chuyển tiền cho Nhà thầu).
* Thành phần hồ sơ
+ Hồ sơ pháp lý bao gồm:
- Quyết định phê duyệt dự án, phê duyệt báo cáo kinh tế kĩ
thuật
- Quyết định phê duyệt đề cương dự toán, TKKT-TDT,
TKBVTC.
- Quyết định phê duyệt thiết kế - dự toán phát sinh (nếu có).
- Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu.
- Thông báo trúng thầu hoặc quyết định chỉ định thầu.
- Hợp đồng được ký kết giữa Ban và Nhà thầu.
- Bảo lãnh thực hiện hợp đồng (đối với công tác thi công xây
dựng), bảo lãnh tạm ứng, bảo lãnh bảo hành.
- Các quyết định, văn bản khác liên quan đến hợp đồng.
+ Hồ sơ nghiệm thu: hồ sơ được quy định trong Quy trình
nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành: Nghiệm thu khối lượng
xây lắp hoàn thành/ Nghiệm thu giai đoạn khối lượng xây lắp hoàn
thành.
+ Hồ sơ chứng từ thanh toán:
- Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư (mẫu B01/KB)
- Giấy rút vốn đầu tư (Mẫu C3-01/NS)
- Các tài liệu khác liên quan đến thanh
toán. d. Quy định tạm ứng và thanh toán
2.2.3. Thủ tục kiểm soát chi đầu tƣ XDCB tại đơn vị
a. Thủ tục kiểm soát hồ sơ pháp lý cơ sở của dự án
* Các tài liệu liên quan làm căn cứ để thực hiện kiểm soát

VIETKHOALUAN.COM
18
* Thủ tục kiểm soát
- Xét duyệt và phê chuẩn
- Kiểm tra hồ sơ pháp lý của dự án
- Kiểm soát vật chất
- Soát xét, rà soát
b. Thủ tục kiểm soát hồ sơ tạm ứng
- Kiểm tra hồ sơ tạm ứng vốn đầu tư
c. Thủ tục kiểm soát hồ sơ thanh toán khối lượng hoàn
thành
- Kiểm tra hồ sơ thanh toán khối lượng hoàn thành
d. Thủ tục kiểm soát chi vốn đầu tư đối với công trình được
phê duyệt quyết toán
- Kiểm tra hồ sơ thanh toán khi dự án đã có quyết định phê
duyệt quyết toán dự án hoàn thành

VIETKHOALUAN.COM
19
2.3. KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KSC ĐẦU TƯ XDCB GIAI ĐOẠN
2017-2019 VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC
2.3.1. Về chỉ tiêu giải ngân vốn theo kế hoạch đƣợc giao
hằng năm
Tỷ lệ giải ngân chưa đạt 100% kế hoạch vốn được giao. Thực
trạng này yêu cầu Chủ đầu tư phải có các giải pháp quyết liệt để đẩy
mạnh, đẩy nhanh hơn nữa giải ngân vốn đầu tư công được giao theo
chỉ đạo của Chính phủ và cơ quan chủ quản là UBND tỉnh.
2.3.1. Về chỉ tiêu mức độ chặt chẽ trong kiểm soát thanh
toán vốn đầu tƣ
a. Từ các cơ quan có thẩm quyền
- Từ KBNN
- Từ Sở Tài chính
- Từ Kiểm toán nhà nước
b. Từ trong nội bộ đơn vị
- Về tính hiệu lực, thời hạn và giá trị của các bảo lãnh
- Về Hoá đơn giá trị gia tăng
- Về tính bảo mật chữ ký số để thanh toán qua hệ thống
KBNN điện tử
- Về lưu trữ hồ sơ thanh toán
- Về hoạt động soát xét, rà soát
2.4. NGUYÊN NHÂN NHỮNG HẠN CHẾ TRONG HOẠT
ĐỘNG KSC ĐẦU TƯ XDCB TẠI ĐƠN VỊ
2.4.1. Nguyên nhân khách quan
- Thời gian giao dự toán ngân sách thường xuyên điều chỉnh
- Vướng mắc do công tác đền bù giải phóng mặt bằng
- Hệ thống TABMIS chưa minh bạch thông tin cho các CĐT

VIETKHOALUAN.COM
20
- Tính phức tạp của các Hợp đồng theo đơn giá điều chỉnh
- Hành lang pháp lý của đầu tư xây dựng và quản lý vốn đầu
tư XDCB chưa đồng bộ và thường thay đổi
2.4.2. Nguyên nhân chủ quan
- Ban QLDA ĐTXD công trình giao thông tỉnh Thừa Thiên
Huế chưa có khung kiểm soát rủi ro
- Quy trình kiểm soát chi vốn đầu tư chưa hoàn thiện và chưa
được bổ sung, điều chỉnh kịp thời theo sự thay đổi của Hệ thống
pháp luật
- Việc đào tạo, tập huấn về KSC chưa thực sự được chú trọng
- Cơ sở vật chất chưa đáp ứng yêu cầu
- Cơ chế phối hợp chưa hoàn thiện

VIETKHOALUAN.COM
21
CHƢƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB
TẠI BAN QLDA ĐTXD CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG TỈNH
THỪA THIÊN HUẾ
3.1. ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ
XDCB TẠI BAN QLDA ĐTXD CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG
TỈNH THỪA THIÊN HUẾ
- Các giải pháp hoàn thiện được đề xuất dựa trên nền tảng lý
luận và thực trạng kiểm soát chi đầu tư XDCB tại ban QLDA ĐTXD
công trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế.
- Các giải pháp hoàn thiện phải đảm bảo nguyên tắc khắc phục
được những hạn chế còn tồn tại trong công tác kiểm soát chi đầu tư
XDCB tại Ban QLDA ĐTXD công trình giao thông tỉnh Thừa Thiên
Huế đã làm rõ ở trên.
- Các giải pháp hoàn thiện phải hướng đến việc ứng dụng công
nghệ thông tin mạnh mẽ trong mọi hoạt động của đơn vị, vừa thúc
đẩy hiệu quả công việc nói chung, vừa tạo điều kiện cho công tác
kiểm soát chi đầu tư XDCB được triển khai một cách thuận tiện, chặt
chẽ, nhanh chóng và đảm bảo an toàn
- Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư XDCB được
đề xuất phải có tính khả thi, tính khoa học, tính ứng dụng trên thực
tiễn để có thể áp dụng vào đơn vị nhằm nâng cao hiệu quả cho cho
công tác này tại Ban QLDA ĐTXD công trình giao thông tỉnh Thừa
Thiên Huế.
3.2. GIẢI PHÁP HẠN CHẾ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI
ĐẦU TƢ XDCB TẠI BAN QLDA ĐTXD CÔNG TRÌNH GIAO
THÔNG TỈNH THỪA THIÊN HUẾ
3.2.1. Xây dựng và hoàn thiện nhận diện, đánh giá rủi ro

VIETKHOALUAN.COM
22
Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực thực hiện công tác kiểm
soát chi đầu tư XDCB.
Đơn vị xây dựng khung kiểm soát rủi ro của riêng mình. Tiến tới xây
dựng sổ tay chi tiết kiểm soát chi đầu tư XDCB từ việc nhận diện rủi ro,
đánh giá rủi ro, phân tích mức độ ảnh hưởng cho đến các hành động cụ thể
để hạn chế và ngăn ngừa rủi ro ở tất cả các nghiệp vụ phát sinh.
Từ khung kiểm soát rủi ro, đơn vị xây dựng công cụ cảnh báo
sớm đối với các nghiệp vụ phát sinh và tích hợp vào chương trình kế
toán của đơn vị.
3.2.2. Hoàn thiện thủ tục kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ
XDCB tại Ban QLDA ĐTXD công trình giao thông tỉnh Thừa
Thiên Huế
a. Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm soát hồ sơ pháp lý cơ
sở của dự án
b. Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm soát hồ sơ tạm ứng, thu
hồi vốn tạm ứng
c. Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm soát hồ sơ thanh toán
khối lượng hoàn thành
d. Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm soát hồ sơ khi đã có
phê duyệt quyết toán hoàn thành

VIETKHOALUAN.COM
23
KẾT LUẬN
Với vai trò là chủ đầu tư nhiều dự án XDCB ngành giao thông
trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế, thực hiện tốt nhiệm vụ KSC đầu
tư XDCB có ý nghĩa rất lớn trong việc sử dụng NSNN đúng mục
đích, đối tượng, sử dụng hiệu quả, tiết kiệm. Bên cạnh kết quả đạt
được, KSC đầu tư XDCB tại Ban QLDA ĐTXD công trình giao
thông tỉnh Thừa Thiên Huế còn những hạn chế, tồn tại. Nghiên cứu
thực trạng để tìm những nguyên nhân hạn chế, đề xuất các giải pháp
cho việc hoàn thiện KSC đầu tư XDCB tại Ban QLDA ĐTXD công
trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế là nhiệm vụ vừa mang tính cấp
bách lại vừa mang tính lâu dài.
Luận văn với đề tài “Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại
Ban QLDA ĐTXD công trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế”
ngoài phần mở đầu và kết luận gồm có 3 chương:
Chương 1 trình bày cơ sở lý thuyết về công tác kiểm soát chi
đầu tư XDCB tại đơn vị làm chức năng CĐT, sử dụng mô hình
INTOSAI GOV 9100 để đưa ra lý thuyết về các công tác nhận diện,
đánh giá rủi ro và các thủ tục kiểm soát trong công tác KSC đầu tư
XDCB tại đơn vị có chức năng làm CĐT. Chương 1 có ý nghĩa nền
tảng cho toàn bộ nội dung của luận văn.
Chương 2 đi sâu phân tích thực trạng, đánh giá và chỉ ra
nguyên nhân hạn chế trong việc nhận diện, đánh giá các rủi ro cũng
như các thủ tục kiểm soát rủi ro tại Ban QLDA ĐTXD công trình
giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế trên 4 phương diện của kiểm soát
chi đầu tư XDCB: kiểm soát hồ sơ pháp lý cơ sở; kiểm soát tạm ứng,
thu hồi tạm ứng; kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành và
kiểm soát quyết toán công trình, dự án hoàn thành.
Trong chương 3, các giải pháp được đề xuất nhằm hoàn thiện
kiểm soát chi đầu tư XDCB tại Ban QLDA ĐTXD công trình giao

VIETKHOALUAN.COM
24
thông tỉnh Thừa Thiên Huế. Các giải pháp được nêu trên cả 4
phương diện kiểm soát chi đầu tư XDCB, phù hợp với tình hình thực
tế và nguồn lực của đơn vị theo định hướng đảm bảo tính khả thi và
khắc phục được những hạn chế đã nêu ra ở chương 2. Các giải pháp
cũng hướng đến việc sử dụng công nghệ thông tin một cách mạnh
mẽ trong công tác kiểm soát rủi ro nói chung và kiểm soát rủi ro chi
đầu tư XDCB nói riêng tại đơn vị.

Luận Văn Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Luận Văn Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế.doc

Similar to Luận Văn Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế.doc (20)

More from sividocz

More from sividocz (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Luận Văn Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế.doc