Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Tại Quỹ Đầu Tƣ Phát Triển Quảng Nam.doc

Viết đề tài giá sinh viên – ZALO: 0917.193.864 -
VIETKHOALUAN.COM
Tải tài liệu tại kết bạn zalo :
0917.193.864
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
NGUYỄN THỊ HOÀNG
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI
QUỸ ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN QUẢNG NAM
TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
Mã số: 8.34.03.01
Đà Nẵng - 2020

VIETKHOALUAN.COM
Tải tài liệu tại kết bạn zalo : 0917.193.864
Công trình được hoàn thành tại
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN
N ƣờ ƣớn n o ọ PGS.TS. Nguyễn Côn P ƣơn
Phản biện 1: PGS.TS. Ngô Hà Tấn
Phản biện 2: PGS.TS. Hà Xuân Thạch
Luận văn được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt
nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp tại Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà
Nẵng vào ngày 24 tháng 10 năm 2020
Có thể tìm hiểu luận văn tại:
- Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng
- Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng

VIETKHOALUAN.COM
1
MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết củ đề tài
Nền kinh tế Việt Nam trong những năm trở lại đây đã chuyển
sang giai đoạn đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế, phát triển đồng
bộ hạ tầng kinh tế, hội nhập kinh tế thế giới. Chính phủ đã khuyến
khích các địa phương chủ động, tích cực trong việc đầu tư phát triển
kết cấu hạ tầng đô thị. Trong điều kiện đó, quỹ đầu tư phát triển
(ĐTPT) địa phương là một công cụ tài chính quan trọng giúp chính
quyền địa phương tập trung nguồn lực tài chính để cho vay, đầu tư
và kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội ưu tiên để góp phần phát triển kinh
tế - xã hội của địa phương.
Để khuyến khích đầu tư phát triển hạ tầng kinh tế xã hội tại tỉnh
Quảng Nam, ngày 26/5/2009 UBND tỉnh Quảng Nam ban hành quyết
định số 1700/QĐ-UBND thành Lập Quỹ đầu tư phát triển Quảng Nam.
Trãi qua hơn 10 năm hoạt động, quỹ đầu tư phát triển tỉnh Quảng Nam
đã góp phần vào mục tiêu phát triển cơ sở hạ tầng kinh tế - xã hội của
tỉnh, trong việc đẩy mạnh cho vay đầu tư đối với các dự án trọng điểm
thuộc danh mục các lĩnh vực kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội. Để nâng
cao hiệu sử dụng nguồn vốn ngân sách Nhà nước và thực hiện cơ chế tự
chủ về tài chính. Quỹ ĐTPT Quảng Nam đã chủ động tái cấu trúc bộ
máy tổ chức, tăng cường công tác quản lý tài chính và tăng cường hoàn
thiện các phần hành kế toán tại đơn vị. Tuy nhiên, công tác kế toán tại
đơn vị vẫn còn những mặt hạn chế nhất định như: công tác kế toán chưa
được khoa học, hợp lý, một số báo cáo chưa được đầy đủ, tài khoản kế
toán chưa được mở chi tiết để theo dõi, phương pháp hạch toán một số
bút toán chưa phù hợp,
.… Từ đó chưa đáp ứng tốt yêu cầu của quản lý điều hành cũng như

VIETKHOALUAN.COM
2
cung cấp thông tin đầy đủ và kịp thời. Do đó, việc nâng cao hiệu quả
quản lý tài chính và hoàn thiện công tác kế toán là vấn đề hết sức cấp
bách đối với đơn vị hiện nay. Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn nêu trên,
tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán tại Quỹ đầu tư
phát triển Quảng Nam” làm đề tài luận văn thạc sĩ.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Trên cơ sở nghiên cứu các nội dung về hướng dẫn kế toán áp
dụng đối với quỹ ĐTPT địa phương, luận văn nhằm đánh giá thực
trạng công tác kế toán tại Quỹ ĐTPT Quảng Nam; đề xuất các giải
pháp hoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị.
3. Đố tƣợng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu thực tiễn về
công tác kế toán tại Quỹ đầu tư phát triển Quảng Nam.
Phạm vi nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu công tác
kế toán các phần hành chủ yếu và hệ thống báo cáo kế toán tại Quỹ
đầu tư phát triển Quảng Nam.
4. P ƣơn p áp n ên ứu
Đề tài kết hợp sử dụng các phương pháp thu thập dữ liệu và
phương pháp thống kê, phân tích và tổng hợp
5. Bố ụ luận văn
Luận văn kết cấu gồm 3 chương:
Chương 1 trình bày cơ sở lý thuyết về công tác kế toán tại Quỹ
đầu tư phát triển địa phương; Chương 2 liên quan đến mô tả và đánh
giá thực trạng công tác kế toán tại Quỹ đầu tư phát triển Quảng Nam;
Chương 3 trình bày giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại Quỹ
đầu tư phát triển Quảng Nam
6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu

VIETKHOALUAN.COM
3
CHƢƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÁC QUỸ
ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN ĐỊA PHƢƠNG
1.1. ĐẶC ĐIỂM VÀ CHỨC NĂNG CỦA QUỸ ĐẦU TƢ PHÁT
TRIỂN ĐỊA PHƢƠNG
1.1.1. Khái niệm về Quỹ ĐTPT đị p ƣơn
Theo Nghị định của Chính phủ (2007): Quỹ ĐTPT địa phương
là một tổ chức tài chính Nhà nước của địa phương; nhằm mục đích
tiếp nhận vốn ngân sách, huy động vốn trung và dài hạn từ các tổ
chức, cá nhân trong và ngoài nước để thực hiện chức năng đầu tư tài
chính và đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng kinh tế - xã hội của địa
phương.
1.1.2. Chứ năn oạt động của Quỹ ĐTPT đị p ƣơng
Chức năng hoạt động của Quỹ đầu tư phát triển địa phương
thực hiện theo quy định tại Nghị định 138/2007/NĐ-CP và Nghị định
37/2013/NĐ-CP của Chính phủ, cụ thể như sau:
- Huy động vốn:
- Đầu tư: Quỹ ĐTPT địa phương được đầu tư vào các dự án
thuộc danh mục các lĩnh vực kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội ưu tiên
phát triển của địa phương quy định tại Chính phủ, 2007, 2013 dưới
các hình thức: Đầu tư trực tiếp, cho vay đầu tư, góp vốn thành lập
doanh nghiệp.
- Nhận ủy thác và ủy thác
1.2. CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI QUỸ ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN
ĐỊA PHƢƠNG
1.2.1. Địn n ĩ ôn tá ế toán
1.2.2. Nộ un ôn tá ế toán tạ Quỹ ĐTPT đị p ƣơn

VIETKHOALUAN.COM
4
Quỹ ĐTPT địa phương áp dụng chế độ kế toán theo quy định
củaThông tư 209/2015/TT-BTC ngày 28 tháng 12 năm 2015 của Bộ
Tài chính về việc hướng dẫn chế độ kế toán Quỹ ĐTPT địa phương.
a. Chứng từ kế toán
* Công tác lập và ký chứng từ kế toán
* Công tác kiểm tra chứng từ kế toán
* Công tác bảo quản, lưu trữ chứng từ kế toán
b. Tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản kế toán tại Quỹ ĐTPT địa phương được
thực hiện theo quy định Bộ Tài chính, 2015. Hệ thống tài khoản kế
toán gồm 9 loại: từ loại 1 đến loại 9 là các tài khoản phản ánh theo
đối tượng kế toán gồm: Tài sản, nguồn hình thành tài sản và quá
trình sử dụng tài sản tại đơn vị.
c. Vận dụng sổ kế toán
* Sổ kế toán
* Hình thức sổ kế kế toán
1.3. ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH CHỦ
YẾU TẠI QUỸ ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN ĐỊA
PHƢƠNG 1.3.1. Kế toán o n t u oạt độn n ệp vụ
ế t n doanh thu lãi tiền gửi, lãi cho vay
* ế toán doanh thu h ạt động đầu tư trực tiếp
ế t n doanh thu h ạt động đầu tư góp vốn vào đơn vị khác
* ế toán doanh thu phí nhận ủy thác, nhận hợp vốn
1.3.2. Kế toán p í
Chi phí của Quỹ ĐTPT địa phương, bao gồm: chi phí hoạt
động nghiệp vụ; chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác. Các
chi phí phát sinh được ghi nhận khi có đầy đủ hồ sơ, hóa đơn, chứng
từ hợp lý, hợp pháp đúng quy định pháp luật.

VIETKHOALUAN.COM
5
a. Chi phí hoạt động nghiệp vụ. *
Chi phí hoạt động huy động vốn
* Giá vốn hoạt động đầu tư trực tiếp
* Chi phí hoạt động đầu tư góp vốn và đơn vị khác
* Chi phí hoạt động nhận ủy thác, nhận hợp vốn
* Chi phí dự phòng
* Chi phí hoạt động nghiệp vụ khác.
b. Chi phí quản lý doanh nghiệp.
c. Chi phí khác
1.3.3. Kế toán uy độn vốn
1.3.4. Kế toán oạt độn trự t ếp cho vay
- Kế toán giai đoạn cho vay
- Kế toán giai đoạn thu lãi vay
- Kế toán dự phòng rủi ro cho vay
Quỹ ĐTPT địa phương thực hiện phân loại nợ và trích dự
phòng rủi ro cho vay theo Thông tư số 02/2013/TT-NHNN ngày
21/01/2013 của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và Thông tư số
09/2014/TT-NHNN 18/03/2014 của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam,
các khoản cho vay được phân loại theo mức độ rủi ro như sau: Nợ đủ
tiêu chuẩn, Nợ cần chú ý, Nợ dưới tiêu chuẩn, Nợ nghi ngờ, Nợ có
khả năng mất vốn.
1.3.5. Kế toán oạt độn đầu tƣ trự t ếp
1.3.6. Kế toán óp vốn t àn lập ôn ty on
1.3.7. Kế toán ôn tá n ận ủy t á
* Kế toán nghiệp vụ nhận ủy thác cho vay, ứng vốn.
- Kế toán nhận nguồn vốn nhận ủy thác
- Kế toán giải ngân vốn nhận ủy thác
Quỹ chỉ được cho vay, ứng vốn theo đúng đối tượng do bên

VIETKHOALUAN.COM
6
giao ủy thác chỉ định tại hợp đồng ủy thác, quyết định ủy thác.
- Kế toán tính lãi, phí cho vay, ứng vốn
1.4. BÁO CÁO TẠI QUỸ ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN ĐỊA
PHƢƠNG
Quỹ ĐTPT địa phương áp dụng hệ thống báo cáo theo quy
định của Thông tư 28/2014/TT-BTC ngày 25/2/2014 và Thông tư
209/2015/TT-BTC ngày 28 tháng 12 năm 2015 của Bộ Tài chính.
1.4.1. Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp được trình bày hết sức
tổng quát, phản ánh tổng quan nhất về tình hình tài sản, tài chính, các
khoản nợ, nguồn hình thành tài sản và kết quả kinh doanh trong kỳ
của đơn vị. Hệ thống báo cáo tài chính của Quỹ đầu tư phát triển địa
phương được thực hiện theo đúng quy định tại hướng dẫn Thông tư
209/2015/TT- BTC.
1.4.2. Báo cáo quyết toán
Báo cáo quyết toán của Quỹ đầu tư phát triển địa phương là
báo cáo về doanh thu, thu nhập khác, chi phí phát sinh trong kỳ và
chênh lệch thu chi của Quỹ đầu tư phát triển địa phương được thực
hiện theo biểu mẫu hướng dẫn tại Thông tư 28/2014/TT-BTC về việc
hướng dẫn cơ chế quản lý tài chính của Quỹ ĐTPT địa phương.
1.4.3. Báo cáo quản trị
Báo cáo quản trị là báo cáo cung cấp thông tin nội bộ giúp
cho nhà quản lý điều hành hoạt động của đơn vị đồng thời kế toán
quản trị là cơ sở để nhà quản trị hoạch định, kiểm soát tổ chức thực
hiện nhằm đạt được mục tiêu kế hoạch.
KẾT LUẬN CHƢƠNG I

VIETKHOALUAN.COM
7
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI QUỸ ĐẦU
TƢ PHÁT TRIỂN QUẢNG NAM
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ QUỸ ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN
QUẢNG NAM
Quỹ đầu tư phát triển Quảng Nam là tổ chức tài chính Nhà
nước của địa phương, trực thuộc UBND tỉnh, được thành lập, đổi
tên, sắp xếp kiện toàn tại các Quyết định số 1700/QĐ-UBND ngày
26 tháng 5 năm 2009, Quyết định số 2571/QĐ-UBND ngày 16 tháng
8 năm 2011, Quyết định số 2977/QĐ-UBND ngày 18 tháng 9 năm
2019 nhằm mục đích tiếp nhận vốn ngân sách, huy động vốn trung
và dài hạn từ các tổ chức trong và ngoài nước để đầu tư tài chính và
đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng KT-XH trên địa bàn tỉnh Quảng
Nam; nhận quản lý ủy thác hoạt động và nguồn vốn các Quỹ: Phát
triển đất, Hỗ trợ ngư dân, Bảo lãnh tín dụng doanh nghiệp nhỏ và
vừa tỉnh và các Quỹ khác do UBND tỉnh thành lập.
2.1.1. Đặ đ ểm oạt độn ủ Quỹ ĐTPT Quản N m
Huy động vốn
- Huy động nguồn vốn ODA nguồn tín dụng của WB
- Huy động vốn từ nguồn ký quỹ theo nhiệm vụ của UBND
tỉnh giao.
Đầu tư trực tiếp
Quỹ triển khai thực hiện Nghị quyết của Hội đồng nhân dân về
đầu tư trực tiếp các dự án hạ tầng khu dân cư thu nhập thấp tại Đô thị
mới Điện Nam - Điện Ngọc để phục vụ nhu cầu nhà ở cho công
nhân, người có thu nhập thấp. UBND tỉnh giao nhiệm vụ Chủ đầu tư
cho Quỹ 05 khu đất với tổng diện tích 32,2 ha, Tổng mức đầu tư ước
tính 276 tỷ đồng.

VIETKHOALUAN.COM
8
Ch vay đầu tư
Cho vay đầu tư là hoạt động trọng tâm của Quỹ ĐTPT Quảng
Nam. Danh mục lĩnh vực cho vay của Quỹ đảm bảo đúng quy định
cúa nhà nước.
* Góp vốn thành lập d anh nghiệp
Năm 2011 Quỹ kêu gọi sự hợp tác của hai tổ chức kinh tế tư
nhân để thành lập Công ty cổ phần đầu tư phát triển hạ tầng Quảng
Nam. Hiện nay, Nguồn vốn của Quỹ góp 32 tỷ đồng (chiếm 80% vốn
điều lệ).
Nhận ủy th c c c Quỹ kh c thuộc tỉnh
Trước tháng 11 năm 2019 UBND tỉnh giao cho Quỹ ĐTPT
Quảng Nam nhận ủy thác quản lý hoạt động của các Quỹ: Quỹ phát
triển đất, Quỹ hỗ trợ ngư dân, Quỹ bảo lãnh tín dụng. Năm 2019
UBND tỉnh ban hành Quyết định số 2977/QĐ-UBND ngày18/9/2019
của UBND tỉnh về việc sắp xếp kiện toàn các Quỹ: Quỹ đầu tư phát
triển, Quỹ phát triển đất, Quỹ hỗ trợ ngư dân, Quỹ bảo lãnh tín dụng
doanh nghiệp nhỏ và vừa, giao cho Quỹ đầu tư phát triển Quảng
Nam nhận ủy thác toàn bộ nguồn vốn và hoạt động của các Quỹ.
2.1.2. Cơ ấu tổ chức quản lý
* Mô hình cơ cấu tổ chức
* Chức năng, nhiệm vụ các bộ phận
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI QUỸ
ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN QUẢNG NAM
Chế độ kế toán của Quỹ ĐTPT Quảng Nam thực hiện theo
Thông tư số 209/2015/TT-BTC ngày 28 tháng 12 năm 2015.
Quỹ sử dụng phần mềm kế toán do Công ty phần mềm kế
toán FAST cung cấp; Hình thức kế toán: Nhật Ký chung, ghi sổ kế
toán trên máy tính

VIETKHOALUAN.COM
9
2.2.1 K á quát ôn tá ế toán tạ Quỹ a.
Khái quát tổ chức chứng từ kế toán
Qua tìm hiểu thực tế tại Quỹ ĐTPT Quảng Nam, khi có nghiệp
vụ kinh tế phát sinh, việc lập chứng từ, luân chuyển chứng từ và lưu
trữ chứng từ được thực hiện như sau:
* Lập và ký chứng từ
Hệ thống chứng từ của Quỹ ĐTPT Quảng Nam đa phần dựa
trên mẫu chứng từ theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài
chính. Biểu mẫu chứng từ kế toán bao gồm 2 hệ thống: Hệ thống
chứng từ kế toán bắt buộc, Hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn.
* Kiểm tra chứng từ
Tất cả các chứng từ kế toán do Quỹ lập hoặc từ bên ngoài
chuyển đến đều phải tập trung tại phòng Tài chính - Kế toán để kiểm
tra về tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ và làm cơ sở để ghi sổ kế toán.
* Lưu trữ, bảo quản chứng từ
Chứng từ kế toán được kế toán nhập số liệu vào máy vi tính
được đánh số thứ tự, sắp xếp theo từng ngày và được đóng thành
từng tập theo tháng. Sau khi báo cáo tài chính đã được kiểm toán,
kiểm tra phê duyệt của cơ quan có thẩm quyền toàn bộ chứng từ kế
toán được đưa vào kho lưu trữ tại phòng Tài chính - Kế toán.
b. Khái quát vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Qua khảo sát tài khoản trong bảng cân đối kế toán thường
xuyên sử dụng là 39/71 tài khoản từ loại 1 đến loại 9. Quỹ mở thêm
tài khoản chi tiết cấp 2, 3 đối với những tài khoản không có quy định
tài khoản cấp 2,3 trong bảng hệ thống tài khoản hướng dẫn của Bộ
Tài chính, bên cạnh đó Quỹ cũng mở tài khoản cấp 4,5 để thuận tiện
cho việc quản lý, theo dõi, kiểm soát thông tin của kế toán.
Ngoài ra, Quỹ mở thêm các TK ngoài bảng cân đối kế toán.

VIETKHOALUAN.COM
10
c. Khái quát tổ chức sổ kế toán
Quỹ ĐTPT Quảng Nam xây dựng hệ thống sổ kế toán theo
đúng mẫu quy định tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài
chính, hệ thống sổ kế toán được áp dụng theo hình thức Nhật ký
chung thực hiện trên máy vi tính. Hệ thống sổ kế toán tại đơn vị
gồm: Sổ kế toán tổng hợp, Sổ kế toán chi tiết
2.2.2. Thực trạng kế toán một số phần hành chủ yếu tại
Quỹ đầu tƣ p át tr ển Quảng Nam
a. Kế toán doanh thu
a1. Doanh thu lãi tiền gửi, lãi ch vay đầu tư
Doanh thu lãi tiền gửi, lãi cho vay được ghi nhận trên cơ sở
dồn tích. Doanh thu lãi tiền gửi được ghi nhận khi phát sinh lãi tiền
gửi có kỳ hạn, không kỳ hạn tại ngân hàng được ngân hàng báo có,
riêng cuối năm tài chính Quỹ tính lãi dự thu các khoản tiền gửi đến
31/12 và hạch toán vào TK 51111- Doanh thu lãi tiền gửi.
Doanh thu lãi cho vay đầu tư, định kỳ vào ngày 25 hàng tháng,
căn cứ vào hợp đồng tín dụng, dư nợ cho vay, kế toán xác định tiền
lãi phải thu và hạch toán vào TK 51112 - Doanh thu lãi cho vay đầu
tư đối với nợ đủ tiêu chuẩn không phải trích lập dự phòng rủi ro,
trường hợp những khoản nợ gốc cho vay được phân loại là nợ không
đủ tiêu chuẩn kế toán hạch toán vào tài khoản ngoại bảng sử dụng
TK 011- Lãi chưa thu cho vay để đôn đốc khách hàng thanh toán.
Khi thu được kế toán hạch toán vào TK 51112.
a2. Doanh thu hoạt động góp vốn
Doanh thu cổ tức lợi nhuận được chia được ghi nhận khi Quỹ
được quyền nhận cổ tức, lợi nhuận từ việc góp vốn vào đơn vị
khác.Tùy theo hình thức nhận cổ tức của đơn vị góp vốn Quỹ ghi
nhận, nếu chia cổ tức bằng tiền kế toán hạch toán vào TK 51131, nếu

VIETKHOALUAN.COM
11
chia cổ tức bằng cổ phiếu kế toán theo dõi quản trị cuối kỳ thuyết
minh trên Báo cáo tài chính.
a.3. Doanh thu phí nhận ủy thác ứng vốn, cho vay
Hiện nay, Quỹ phát sinh doanh thu phí nhận ủy thác ứng vốn,
doanh thu phí nhận ủy thác cho vay. Riêng doanh thu phí nhận ủy
thác cấp tín dụng tại Quỹ chưa phát sinh do Quỹ chưa thực hiện cấp
hạn mức tín dụng cho đơn vị nào, kế toán sử dụng TK 51141- Doanh
thu hoạt động nhận ủy thác để phản ánh.
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển các khoản doanh thu qua tài
khoản xác định kết quả TK 911.
b. Kế toán chi phí
b1. Chi phí hoạt động nghiệp vụ
Chi phí hoạt động nghiệp vụ ở Quỹ ĐTPT Quảng Nam gồm
các chi phí: Chi phí lãi huy động, chi phí dự phòng rủi ro cho vay.
* Chi phí lãi vay và hoạt động cho vay
Đối với chi phí lãi tiền vay, định kỳ hằng quý kế toán tính toán
lãi tiền vay và hạch toán vào TK 63111- Chi phí lãi vay
* Chi phí dự phòng rủi ro cho vay
Căn cứ theo quy định hướng dẫn NHNN,2013, NHNN, 2014
Quỹ phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro cho vay. Kế toán sử
dụng TK 63151 - Chi phí dự phòng rủi ro cho vay để phản ánh.
b2. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Khi phát sinh các khoản chi phí gồm: các chi phí về tiền
lương, tiền công; các khoản đóng góp theo lương, ăn ca, trang phục
giao dịch cho người quản lý và người lao động, chi phí vật liệu văn
phòng, công cụ, dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ
mua ngoài …… để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán
sử dụng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp, theo dõi trên tài

VIETKHOALUAN.COM
12
khoản cấp 2,3 theo từng khoản mục chi phí theo đúng quy định hệ
thống tài khoản kế toán áp dụng cho Quỹ.
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển các chi phí này qua tài khoản xác
định kết quả TK 911.
c. Kế toán hoạt động huy động vốn
Khi phát sinh hoạt động kinh tế liên quan đến khoản huy động,
kế toán sử dụng TK 3411 - Các khoản đi vay, mở TK cấp 3 chi tiết
thời gian và mở sổ chi tiết theo dõi cho từng hợp đồng, cam kết đảm
bảo thực hiện dự án, từng đối tượng vay...
Định kỳ, căn cứ hợp đồng vay vốn, cam kết đảm bảo thực hiện
dự án, Quỹ tính lãi vay vốn, huy động, kế toán hạch toán vàoTK
3321- Phải trả lãi huy động vốn.
d. Kế toán hoạt động cho vay
- Khi giải ngân cho vay, kế toán căn cứ ủy nhiệm chi, báo nợ
ngân hàng, khế ước nhận nợ, kế toán hạch toán vào TK 12831 - Quỹ
trực tiếp cho vay, mở tài khoản cấp 4 chi tiết thời hạn cho vay.
- Định kỳ, cuối mỗi quý Quỹ thực hiện phân loại nợ và trích
lập dự phòng rủi ro cho vay theo đúng quy định NHNN,2013,2014,
căn cứ vào Bảng phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro cho vay,
kế toán sử dụng TK 2291 - dự phòng rủi ro cho vay để phản ánh, chi
tiết TK 22911- Dự phòng chung, TK 22912- Dự phòng cụ thể.
- Định kỳ ngày 25 hàng tháng kế toán tính lãi tiền cho vay và
thông báo cho khách hàng, kế toán thực hiện hạch toán doanh thu lãi
cho vay.
- Xử lý rủi ro hoạt động cho vay
e. Kế toán hoạt động đầu tư trực tiếp
Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư
trực tiếp kế toán sử dụng TK 1541- Hoạt động đầu tư trực tiếp để

VIETKHOALUAN.COM
13
phản ánh, đồng thời kế toán mở tài khoản cấp 3 chi tiết cho từng dự
án, từng khu.
g. Kế toán góp vốn thành lập công ty
Khoản góp vốn vào công ty con được Quỹ ghi nhận ban đầu
theo giá gốc. Thực hiện góp vốn thành lập công ty con kế toán theo
dõi trên TK 221 - Đầu tư vào công ty con. Đối với trường hợp góp
vốn bằng cổ tức lợi nhuận kế toán theo dõi quản trị và khi lập báo
cáo tài chính kế toán thuyết minh vào phần vốn góp của Quỹ.
Dự phòng giảm giá đối với khoản đầu tư vào công ty con được
Quỹ vào thời điểm cuối năm căn cứ vào báo cáo tài chính của công
ty con tại thời điểm trích lập dự phòng.
Căn cứ vào nghị quyết, quyết định, thông báo tạm chia cổ tức
của công ty con, kế toán ghi Có TK 51131.
h. Kế toán công tác nhận ủy thác
* Vốn nhận ủy thác cho vay, ứng vốn
Khi nhận nguồn vốn, giải ngân vốn cho khách hàng vay, ứng
vốn của của các Quỹ nhận ủy thác, kế toán sử dụng TK 362 - Vốn
nhận ủy thác cho vay hoặc TK 363 - Vốn nhận ủy thác ứng vốn,
đồng thời khi giải ngân kế toán hạch toán ngoại bảng để theo dõi .
Khi thu hồi khoản vay, ứng vốn từ nguồn vốn nhận ủy thác, kế
toán hạch toán vào TK 338811 – Phải trả vốn gốc nhận ủy thác; Khi
chuyển trả cho đơn vị ủy thác kế toán hạch toán giảm TK 338811 -
Phải trả vốn gốc nhận ủy thác, mở sổ theo dõi chi tiết cho từng đơn
vị nhận ủy thác, Ghi giảm TK ngoại bảng.
Đối với Quỹ phát triển đất định kỳ hằng tháng, Quỹ ngư dân 6
tháng, Quỹ tính phí ứng vốn, phí quản lý phải thu ứng vốn, cho vay
từ nguồn vốn nhận ủy thác, kế toán theo dõi ngoại bảng, hạch toán
TK 014 - Phải thu phí quản lý,TK 016 - Phải thu phí ứng vốn và

VIETKHOALUAN.COM
14
được mở sổ theo dõi chi tiết cho từng khách hàng, từng hợp đồng.
Khi thu được tiền hạch toán vào TK 338813 - Phải trả phí ứng vốn,
phí quản lý, đồng thời ghi giảm TK ngoại bảng.
2.2.3. Công tác báo cáo tại Quỹ ĐTPT Quảng Nam
* Báo cáo tài chính
Hệ thống BCTC tại Quỹ ĐTPT Quảng Nam được áp dụng theo
Thông tư số 209/2015/TT-BTC ngày 28 tháng 12 năm 2015 của Bộ
Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán Quỹ ĐTPT địa phương.
Hằng năm báo cáo tài chính của Quỹ phải được kiểm toán bởi
một tổ chức kiểm toán độc lập theo quy định của pháp luật
* Báo cáo quyết toán
Báo cáo quyết toán chênh lệch thu chi được thực hiện theo quy
định của Thông tư số 28/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 02 năm 2014
của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn cơ chế quản lý tài chính của
Quỹ ĐTPT địa phương.
* Báo cáo quản trị
Quỹ lập biểu mẫu báo cáo quản trị tương đối cơ bản đã phản
ảnh nhiều nội dung cần quản lý cho mỗi hoạt động chính của Quỹ
như báo cáo tình hình cho vay, ủy thác, góp vốn, ……
2.3. ĐÁNH GIÁ TỔNG HỢP VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI
2.3.1. Ƣu đ ểm
Nhìn chung, công tác kế toán tại Quỹ đầu tư phát triển Quảng
Nam thực hiện theo đúng quy định của Luật kế toán, chuẩn mực kế
toán và chế độ kế toán áp dụng cho Quỹ ĐTPT địa phương.
Quỹ sử dụng phần mềm kế toán Fast để nhập liệu, lên các hệ
thống sổ kế toán của Quỹ phù hợp với đặc điểm hoạt động của Quỹ

VIETKHOALUAN.COM
15
cung cấp thông tin nhanh chóng kịp thời, chính xác tiết kiệm chi phí
về nhân lực. Một số ưu điểm chính công tác kế toán tại Quỹ như sau:
a. Về chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán
Hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán tại Quỹ được thực hiện theo
đúng quy định, nội dung và hình thức, đảm bảo rõ ràng, đầy đủ, dễ hiểu
phù hợp với hoạt động của Quỹ. Tổ chức sắp xếp chứng từ khoa học
thuận tiện cho công tác kiểm tra, tìm kiếm. Quỹ cũng đã chủ động mở
một số tài khoản chi tiết cấp 2,3,4 để phản ánh chi tiết các hoạt động của
Quỹ chính vì vậy đã tạo điều kiện thuận lợi cho công tác cung cấp thông
tin cho nhà quản lý và công tác kiểm tra đối chiếu.
Quỹ áp dụng tổ chức sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
phù hợp với hoạt động của Quỹ, các biểu mẫu được thống nhất, đơn
giản, dễ hiểu, thuận tiện cho việc phân công nhiệm vụ kế toán viên.
Đồng thời đảm bảo cho việc cung cấp thông tin cho nhà quản lý mọi
lúc, mọi thời điểm.
b. Về đo lường và ghi nhận các nghiệp vụ chủ yếu
Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của Quỹ liên quan đến tài sản,
nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí được ghi nhận
trên cơ sở dồn tích.
Doanh thu hoạt động của Quỹ được ghi nhận khi có khả năng
nhận được lợi ích kinh tế và có thể xác định được một cách đáng tin
cậy, Quỹ đã thực hiện tính toán ghi nhận đầy đủ các khoản dự thu
đến thời điểm 31/12 đảm bảo thực hiện đầy đủ, chính xác và hợp lý.
Các khoản chi phí của Quỹ thực hiện theo đúng định mức quy
định tại quy chế chi tiêu nội bộ và theo quy định của pháp luật.
Các hoạt động huy động vốn, đầu tư, nhận ủy thác được Quỹ
xây dựng đầy đủ các quy trình, quy chế nhằm thống nhất quy trình
huy động, giải ngân, thu hồi nợ, đầu tư, tính lãi, phí ….

VIETKHOALUAN.COM
16
Theo dõi chặt chẽ các khoản huy động, cho vay, đầu tư, góp
vốn, thường xuyên thực hiện công tác đánh giá, phân loại các khoản
đầu tư do vậy trích lập các khoản dự phòng rủi ro cho vay, rủi ro đầu
tư, quản lý tốt trong việc sử dụng vốn.
Kế toán đã hạch toán nguồn vốn và tài sản của các Quỹ nhận
ủy thác tách bạch với nguồn vốn hoạt động và tài sản của Quỹ đầu tư
phát triển Quảng Nam, đảm bảo rõ ràng, hợp lý đúng quy định pháp
luật.
c. Về báo cáo
Hiện tại phần mềm kế toán Quỹ sử dụng đáp ứng đầy đủ việc
lập báo cáo tài chính theo đúng quy định của Nhà nước về hình thức,
biểu mẫu, nội dung, số liệu của báo cáo chính xác, đầy đủ, kịp thời
có thể lấy tại mọi thời điểm. Bản thuyết minh cụ thể, chi tiết. Bên
cạnh đó Quỹ cũng xây dựng hệ thống báo cáo quản trị khá đầy đủ và
chi tiết cho từng hoạt động, nghiệp vụ đảm bảo cung cấp thông tin
cho nhà quản lý chi tiết, chính xác, kịp thời.
2.3.2. Những mặt hạn chế
a. Về chứng từ, tài khoản kế toán
Kế toán chưa mở chi tiết theo thời gian cho tài khoản 3321-
Phải trả lãi huy động vốn để theo dõi khoản trả ngắn hạn, trung hạn,
dài hạn do vậy chưa đảm bảo cân đối nguồn tiền trong hoạt động;
Chưa mở chi tiết tài khoản nguồn vốn nhận ủy thác cho vay đầu tư
TK 362 - Vốn nhận ủy thác cho vay đầu tư dẫn đến khó khăn trong
việc quản lý nguồn vốn nhận ủy thác các Quỹ tài chính khác.
Quỹ chưa mở tài khoản ngoại bảng để theo dõi các khoản nợ
khó đòi đã xử lý để tiếp tục theo dõi thu hồi.
b.Về đo lường và ghi nhận các nghiệp vụ chủ yếu
* Kế toán doanh thu

VIETKHOALUAN.COM
17
Kế toán chưa mở sổ chi tiết theo dõi TK 5114 - Doanh thu
hoạt động nhận ủy thác, nhận hợp vốn cho từng hoạt động cụ thể như
hoạt động nhận ủy thác cho vay, nhận ủy thác ứng vốn, nhận hợp
vốn, nhận ủy thác các hoạt động khác do vậy chưa đảm bảo thông tin
cho nhà quản lý trong quá trình phân tích kết quả kinh doanh của
từng hoạt động nhằm đưa ra những giải pháp và phương hướng đảm
bảo các hoạt động đạt hiệu quả.
* Về đ lường ghi nhận chi phí
Hiện nay việc phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro cho
vay cuối năm tài chính của Quỹ được tính đến ngày 30/11 hằng năm.
Do vậy việc trích dự phòng vào chi phí, hoàn nhập chi phí dự phòng
rủi ro cho vay cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12 như hiện nay
chưa được đầy đủ, hợp lý.
Quỹ chưa mở sổ theo dõi chi tiết chi phí phát sinh cho từng
hoạt động nhận ủy thác, nhận hợp vốn, chưa mở tài khoản theo dõi
chi tiết cho TK 6427 cho từng khoản mục chi phí do vậy chưa phân
loại được từng loại chi phí làm ảnh hưởng đến công tác quản lý,
kiểm soát các khoản chi phí nhằm đảm bảo sử dụng chi phí tiết kiệm
và hiệu quả.
Ch vay đầu tư
Cuối năm tài chính 31/12 hằng năm Quỹ chưa thực hiện đánh
giá, phân loại nợ các nhóm nợ để cung cấp thông tin cho nhà quản lý
chính xác nhằm kiểm soát chặc chẽ các khoản cho vay đầu tư giảm
thiểu rủi ro trong hoạt động đầu tư.
Chưa mở tài khoản ngoại bảng để theo dõi các khoản nợ đã xử
lý để tiếp tục đôn đốc, thu hồi.
* Hoạt động nhận ủy thác

VIETKHOALUAN.COM
18
Năm 2019, thực hiện theo quyết định của UBND tỉnh về việc
kiện toàn sắp xếp các Quỹ giao Quỹ đầu tư phát triển Quảng Nam
nhận ủy thác quản lý toàn bộ nguồn vốn và hoạt động các Quỹ: Phát
triển đất, Hỗ trợ ngư dân, Bảo lãnh tín dụng, đây là mô hình hoạt
động mới, đặc thù. Theo hoạt động trên báo cáo tài chính của Quỹ là
báo cáo hợp nhất của 4 Quỹ. Tuy nhiên, hiện nay Quỹ vận dụng hạch
toán kế toán theo hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho Quỹ ĐTPT
địa phương thì vẫn còn một số hạn chế nhất định, cụ thể:
+ Các khoản giải ngân cho vay, ứng vốn từ nguồn vốn nhận ủy
thác được ghi giảm trực tiếp trên nguồn vốn nhận ủy thác đồng thời
hạch toán theo dõi ngoại bảng. Do vậy trên bảng cân đối kế toán
không thể hiện tổng nguồn vốn thực có của các quỹ nhận ủy thác.
+ Phí ứng vốn, phí quản lý phải thu đều được hạch toán ngoại
bảng, chỉ theo dõi quản trị. Khi thu được tiền Quỹ mới hạch toán trong
bảng. Do vậy, việc hạch toán doanh thu phí nhận ủy thác và phí quản lý
chưa phản ảnh đúng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ nên khi xác định
chênh lệch thu chi bổ sung vào nguồn vốn hoạt động của các Quỹ nhận
ủy thác chưa được phản ánh đầy đủ, chính xác.
+ Quỹ chưa thực hiện việc phân loại nợ và trích lập dự phòng
rủi ro cho vay đối với các dự án, khách hàng của Quỹ hỗ ngư dân và
ứng vốn của Quỹ phát triển đất.
c. Về hệ thống báo cáo
Báo cáo quyết toán chênh lệch thu chi chưa phản ánh chi tiết
các khoản thu, chi và chưa đưa ra số liệu của kỳ trước để so sánh,
phản ánh đúng hiệu quả hoạt động của đơn vị.
BCTC của Quỹ được xem là một báo cáo hợp nhất của 4 Quỹ.
Tuy nhiên, Quỹ chỉ tập trung thuyết minh tình hình tài chính đối hoạt
động Quỹ đầu tư phát triển chưa quan tâm đến thuyết minh hình hình

VIETKHOALUAN.COM
19
hoạt động của các Quỹ Phát triển đất, Quỹ Hỗ trợ ngư dân, Quỹ Bảo
lãnh tín dụng doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Báo cáo quản trị được Quỹ lập tương đối hoàn chỉnh. Tuy
nhiên, một số báo cáo Quỹ đã lập nhưng vẫn còn thiếu một số nội
dung, cụ thể như sau:
+ Đối với báo cáo tình hình hoạt động ủy thác cho vay, ứng vốn,
Quỹ chưa thể hiện phân loại nợ cho từng dự án, khách hàng, nên việc
cung cấp thông tin cho nhà quản lý về tình hình nợ quá hạn, nợ xấu
nhằm đánh giá khả năng trả nợ và kịp thời quản lý, đôn đốc và đưa ra
những biện pháp nhằm thu hồi nợ khó khăn trong việc thực hiện.
+ Đối với tình hình huy động vốn Quỹ chưa lập báo cáo tình
hình huy động vốn, lịch trình trả nợ huy động do vậy chưa cung cấp
cho nhà quản lý về thực trạng của các hoạt động huy động và chưa
đảm bảo cho việc dự kiến, phân bổ dòng tiền cho từng hoạt động.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
CHƢƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
3.1 MỤC TIÊU, PHƢƠNG HƢỚNG HOÀN THIỆN CÔNG
TÁC KẾ TOÁN TẠI QUỸ ĐTPT QUẢNG NAM
3.1.1. Mục tiêu
3.1.2. P ƣơn ƣớng hoàn thiện công tác kế toán tại Quỹ đầu
tƣ p át tr ển Quảng Nam
3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI
QUỸ ĐTPT QUẢNG NAM
3.1.1. Hoàn thiện chứng từ, tài khoản kế toán
a. Hoàn thiện chứng từ, tài khoản kế toán

VIETKHOALUAN.COM
20
Để đảm bảo các hoạt động của Quỹ tuân thủ đúng quy định,
chính sách pháp luật của nhà nước, đảm bảo tính chính xác, đầy đủ,
kịp thời của thông tin tác giả đề xuất nên thành lập một bộ phận kiểm
soát nội bộ hoạt động độc lập
Tài khoản kế toán tác giả đề xuất nên mở một số tài khoản chi
tiết để theo dõi, cụ thể:
Kế toán mở chi tiết TK3321- Phải trả lãi huy động vốn để theo
dõi theo thời gian cụ thể:
TK 33211- Phải trả lãi huy động ngắn hạn
TK 33212- Phải trả lãi huy động trung hạn
TK 33213- Phải trả lãi huy động dài hạn
Để theo dõi từng nguồn vốn nhận ủy thác tác giả đề xuất kế toán
nên mở chi tiết TK 362-Vốn nhận ủy thác cho vay đầu tư cụ thể:
TK 3621- Vốn nhận ủy thác cho vay đầu tư
TK 3622- Vốn nhận ủy thác cấp bảo lãnh tín dụng
Các khoản nợ bị tổn thất trong hoạt động cho vay của Quỹ đã
dùng dự phòng rủi ro cho vay để bù đắp và đang trong thời gian theo
dõi để tiếp tục thu hồi. Các khoản nợ khó đòi tuy đã xoá sổ trong
Bảng Cân đối kế toán nhưng không có nghĩa là xoá bỏ khoản nợ đó,
tuỳ theo chính sách tài chính hiện hành mà theo dõi để truy thu sau
này nếu tình hình tài chính của người mắc nợ có thay đổi.
Khi khoản nợ khó đòi được phân loại vào nhóm Nợ có khả
năng mất vốn (chuyển từ nhóm nợ nghi ngờ (nhóm 4) sang nhóm nợ
có khả năng mất vốn (nhóm 5) và được xử lý bằng dự phòng rủi ro,
kế toán ghi: Nợ TK 004 - Nợ khó đòi đã xử lý, đồng thời theo dõi chi
tiết nợ gốc và nợ lãi đã được xử lý.
Khi thu được khoản nợ khó đòi đã được xử lý bằng dự phòng
rủi ro hoặc khoản nợ khó đòi đã được cấp có thẩm quyền quyết định

VIETKHOALUAN.COM
21
xoá nợ, kế toán ghi: Có TK 004 - Nợ khó đòi đã xử lý, đồng thời ghi
tăng thu nhập khác (TK711).
Kế toán chi tiết tài khoản này phải theo dõi khoản nợ khó đòi
cho từng đối tượng nợ và từng khoản nợ.
3.1.2. Hoàn t ện n ận á n ệp vụ ủ yếu
a. Kế toán doanh thu
Đối với doanh thu hoạt động nhận ủy thác, Quỹ nên mở tài
khoản chi tiết cho từng hoạt động nhận ủy thác nhằm đảm bảo cho
công tác quản lý và phân tích kết quả hoạt động của các hoạt động
nhận ủy thác, mở tài khoản chi tiết cấp 3 của TK 51141 - Doanh thu
nhận ủy thác, cụ thể:
+ TK 511411 - Doanh thu hoạt động ủy thác cho vay
+ TK 511412 - Doanh thu hoạt động ủy thác ứng vốn
+ TK 511412 - Doanh thu hoạt động ủy thác cấp bảo lãnh tín dụng
+ TK 511418 - Doanh thu hoạt động nhận ủy thác khác
b. Kế toán chi phí
Kế toán nên mở chi tiết tài khoản cấp 3,4 của TK 6314 - Chi
phí hoạt động nhận ủy thác (chi phí hoạt động ủy thác cho vay, chi
phí hoạt động ủy thác ứng vốn...) Cụ thể như sau :
+ TK 63141 - Chi phí hoạt động nhận ủy thác cho vay
+ TK 63142 - Chi phí hoạt động nhận ủy thác ứng vốn
+ TK 63143 - Chi phí hoạt động nhận hợp vốn
+ TK 63148 - Chi phí hoạt động nhận ủy thác khác
Đối với TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài nhằm đảm bảo
trong quá trình kiểm soát các khoản thu chi đảm bảo cân đối kế
hoạch đề ra và tiết kiệm chi phí, tác giả đề xuất mở tài khoản cấp 3
chi tiết các khoản mục để theo dõi, quản lý.
+ TK 64271 - Chi phí điện thoại, công văn, internet
+ TK 64272 - Chi phí xăng dầu, bảo trì, bảo dưỡng xe oto

VIETKHOALUAN.COM
22
+ TK 64273 - Chi phí điện, nước
+ TK 64278 - Chi phí dịch vụ mua ngoài khác
c. Kế toán hoạt động cho vay
Quỹ cần phân loại nhóm nợ và trích lập dự phòng rủi ro cho vay
tại thời điểm 31/12 hằng năm nhằm đánh giá đúng tình hình hoạt động
cho vay và đảm bảo việc lập chi phí dự phòng đầy đủ chính xác.
d. Kế toán hoạt động nhận ủy thác
Khi giải ngân vốn ứng, cho vay từ nguồn nhận ủy thác, kế toán
nên sử dụng TK 138 để phản ánh các khoản phải thu khách hàng, mở
chi tiết TK cấp 2 TK 1382- Phải thu hoạt động nhận ủy thác, mở chi
tiết TK cấp 3,4 cho từng hoạt động nhận ủy thác và từng loại phải
thu (gốc cho vay, ứng vốn, phí, …)
Đối với ghi nhận doanh thu lãi cho vay, phí ứng vốn của các
Quỹ nhận ủy thác, Quỹ nên đưa vào bảng cân đối kế toán phản ánh
các khoản phải thu lãi cho vay, phí ứng vốn ghi Nợ TK 1382 và ghi
có trên TK 338811.
Khi phát sinh chi phí ủy thác các Quỹ nhận ủy thác kế toán
hạch toán 2 bút toán cùng một thời điểm:
- Định khoản 1
Nợ TK 51141 – Doanh thu hoạt động nhận ủy thác
Có TK 1314 – Phải thu hoạt động nhận ủy thác
- Định khoản 2
Nợ TK 3388115 - Phải trả HĐ nhận ủy thác - phí ủy thác
Có TK 338881 - Phải trả phải nộp khác nguồn Quỹ ngư dân. Cuối kỳ
kết chuyển xác định chênh lệch thu chi của từng Quỹ nhận ủy thác.
Sau khi có quyết định phê duyệt của các Quỹ nhận ủy
thác kế toán bổ sung vào nguồn vốn hoạt động các Quỹ nhận ủy thác

VIETKHOALUAN.COM
23
Định kỳ hằng quý, Quỹ nên phân loại nợ và trích lập dự phòng
rủi ro cho vay của các khoản vay từ nguồn vốn nhận ủy thác
3.1.3. Hoàn thiện báo cáo
- Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính của Quỹ được xem là một báo cáo hợp nhất
của 4 Quỹ: Quỹ đầu tư phát triển, Quỹ phát triển đất, Quỹ hỗ trợ ngư
dân, Quỹ bảo lãnh tín dụng doanh nghiệp nhỏ và vừa. Tuy nhiên,
bảng thuyết minh báo cáo tài chính của Quỹ chưa đảm bảo cung cấp
thông tin về tình hình thu chi tài chính và tình hình hoạt động của các
Quỹ: Phát triển đất, Hỗ trợ ngư dân, Bảo lãnh tín dụng do vậy để
đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ, phù hợp với đặc thù của
Quỹ. Quỹ nên bổ sung tại bảng thuyết minh báo cáo tài chính phần
thuyết minh báo cáo tình hình tài chính của các Quỹ nhận ủy thác.
- Báo cáo quyết toán
Quỹ nên bổ sung một số nội dung tại báo các quyết toán chênh
lệch thu chi tài chính, cụ thể: Phân các khoản chi phí theo từng hoạt
động, chi phí hoạt động nghiệp vụ, chi phí hoạt động quản lý, chi tiết
chi phí tiền lương của từng bộ phận nhằm phù hợp với một số chỉ
tiêu đã phê duyệt trong kế hoạch tài chính, thuận tiện cho việc theo
dõi, kiểm tra tình hình thực hiện so với kế hoạch.
- Báo cáo quản trị
+ Đối với báo cáo tình hình hoạt động cho vay, ứng vốn của
các Quỹ nhận ủy thác tác giả đề xuất bổ sung nội dung phân loại
nhóm nợ đối với từng dự án, khách hàng vay, ứng vốn
+ Báo cáo tình hình hoạt động huy động vốn của Quỹ kế toán
nên bổ sung thêm lịch trình trả nợ của các dự án huy động.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3

VIETKHOALUAN.COM
24
KẾT LUẬN CHUNG
Hệ thống Quỹ đầu tư phát triển địa phương là công cụ tài
chính hết sức quan trọng trong quá trình thúc đẩy phát triển kết cấu
hạ tầng kinh tế - xã hội của địa phương. Để nâng cao hiệu quả hoạt
động của các Quỹ ĐTPT địa phương đòi hỏi các Quỹ phải biết khai
thác, quản lý nguồn lực tài chính sao cho hiệu quả. Công tác kế toán
là một trong những nội dung trong công tác quản lý và có vai trò rất
quan trọng trong công tác quản lý kinh tế, tài chính của đơn vị. Do
vậy để thực hiện hiệu quả công tác quản lý tài chính, Quỹ ĐTPT địa
phương cần hoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị.
Qua nghiên cứu cơ sở lý luận công tác kế toán của Quỹ
ĐTPT địa phương và thực tiễn công tác kế toán tại Quỹ ĐTPT
Quảng Nam, luận văn đã đạt được một số kết quả như sau:
Một là, luận văn đã hệ thống hóa những vấn đề cơ bản liên
quan đến công tác kế toán của Quỹ ĐTPT địa phương.
Hai là, nghiên cứu, phân tích và đánh giá thực trạng công tác
kế toán tại Quỹ ĐTPT Quảng Nam từ đó đưa ra những mặt đạt được
và những mặt chưa đạt được trong công tác kế toán tại Quỹ.
Ba là, dựa trên cở sở lý luận công tác kế toán Quỹ ĐTPT địa
phương và thực trạng công tác kế toán tại Quỹ ĐTPT Quảng Nam,
luận văn đã đề xuất những giải pháp nhằm khắc phục những hạn chế
nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Quỹ ĐTPT Quảng Nam.
Luận văn cơ bản đã hoàn thành những mục tiêu đề ra ban
đầu. Tuy nhiên, trong quá trình nghiên cứu do hạn chế về mặt thời
gian và kiến thức, luận văn không thể tránh khỏi những thiếu sót.
Tác giả mong nhận được sự đóng góp ý kiến của quý thầy, cô các
nhà khoa học, các nhà quản lý để luận văn được hoàn thiện hơn.

Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Tại Quỹ Đầu Tƣ Phát Triển Quảng Nam.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Tại Quỹ Đầu Tƣ Phát Triển Quảng Nam.doc

Similar to Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Tại Quỹ Đầu Tƣ Phát Triển Quảng Nam.doc (20)

More from dịch vụ viết đề tài trọn gói 0973287149

More from dịch vụ viết đề tài trọn gói 0973287149 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Tại Quỹ Đầu Tƣ Phát Triển Quảng Nam.doc