Luận Văn Phương Pháp Hạch Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Lương Thực Đà Nẵng.doc

Viết đề tài giá sinh viên – ZALO: 0917.193.864 - VIETKHOALUAN.COM
Tải tài liệu tại kết bạn zalo : 0917.193.864
Lời Nói đầu
Ngày nay, trong cơ chế quản lý kinh tế mới. nền kinh tế
nước ta đang vận động theo cơ chế thị trường dưới sự điều tiết
quản lý của Nhà nước, dưới nhiêù loai hình cùng tham gia hoạt
động. để tồn tại và phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp phải hoạt
động có hiêụ quả. Do vậy, làm thế nào để đạt được hiệu quả cao
nhất luôn là vấn đề vô cùng quan trọng đối với các nhà quản lý
kinh tế . Trong nền kinh tế thị trường vấn đề hiệu qủa không chỉ
đơn thuần quyết định sự sống còn đến của doanh nghiệp mà còn
liên quan đến khía cạnh khác của nền kinh tế đất nước bởi những
tác động bởi những tác động dây chuyền của nó.
Sự hình thành và khởi đầu sản xuất kinh doanh cung cấp dịch
vụ, hoạt động bất cứ ngành nghề gì, các đơn vị phải cóvốn ban
đầu, vốn biểu hiện bằng nhiều hìn thức khác nhau như nhà cửa,
dụng cụ, phương tiện vận tải, hàng hoá tiền bạc... để làm tốt việc
kinh doanh nhằm xoay nhanh vốn với điều kiện lấy thu bù chi,
đảm bảo có lãi giữa đầu vào và đầu ra nhằm đáp ứng kịp thời
phục vụ kinh doanh thì trong đó nhiệm vụ kế toán "Vốn Bằng
Tiền" thì khâu quan trọng trong việc quay nhanh đồng vốn và
đóng góp một phần không nhỏ trong việc kinh doanh đẩy mạnh.
Từ đó nhận thức tầm quan trọng của nguồn vốn. Trong thời
gian thực tập tại công ty Lương thực Đà Nẵng em đã đi sâu tìm
hiểu công tác kế toán "Vốn Bằng Tiền" tại công ty. Đây là lĩnh
vực kinh tế sinh động phản ánh quá trình hoạt động tài chính của
đơn vị. Là một chuyên đề bao quát công việc thường xuyên của
kế toán viên đơn vị...
Dựa vào thực tế để kiểm chứng ccong tác kinh doanh tại
công ty, kết hợp với kiến thức được trang bị, trong nhà trường
em đã chọn đề tại "Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty
lương thực Đà Nẵng “
Nội dung của đề tài gồm 3 phần:
Phần I: Khái quát về đặc điểm hoạt động kinh doanh, quá
trình hình thành và phát triển của công ty.

Phần II: Phương pháp hạch toán vốn bằng tiền tại công ty
lương thực Đà Nẵng .
Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán ở
công ty lương thực Đà Nẵng.
Mặc dù em đã cố gắng hoàn thành tốt chuyên đề, tuy nhiên
với kiến thức và sự hiểu biết cùng thời gian thực tập tốt nghiệp có
hạn, kinh nghiệm thực tiễn còn ít nên chắc chắn chuyên đề không
tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong thầy, cô giáo, các cô chú
đang công tác tại công ty lương thực Đà Nẵng góp ý kiến, bổ
sung để chuyên đề tốt nghiệp của em được hoàn thiện tốt hơn.
Đà Nẵng, ngày tháng 02 năm 2003
Học viên thực hiện
Lê Nguyễn Quỳnh Hoa

I/ GIỚI THIỆU CHUNG
Công ty lương thực Đà Nẵng trước đây là một ban lương thực vơi nhiệm
vụ chủ yếu là thu mua lương thực của dân, bảo quản, dự trữ lương thực, phục vụ
kháng chiến.
Cuối năm 1975, 2 Ban lương thực Quảng Nam và Quảng Đà sát nhập thành
công ty lương thực Quảng Nam - Đà Nẵng
Đầu năm 1983 đỏi tên thành Sở lương thực Quảng Nam - Đà Nẵng
Cuói năm 1987 thi hành quyết định số 209a/HĐBT về việc chuyển hoạt
động ngành lương thực sang hạch toán kinh doanh XHCN Sở Lương thực
QNĐN được chuyển đổi thành công ty Lương thực QNĐN, trực thuộc UBND
tỉnh QNĐN.
Ngày 31/05/1996 UBND tỉnh QNĐN bàn giao công ty lương thực QNĐN
về cho Tổng công ty Lương thực Miền Nam. Đây là tổng công ty 91 do thủ
tướng chính phủ thành lập.
Ngày 01/08/2001. Hội đồng quản trị tổng công ty ra quyết định đỏi tên
công ty Lương thực QNĐN thành công ty lương thực Đà Nẵng. Như vậy sau
nhiều lần thay đổi, hiện nay công ty lương thực Đà Nẵng là thành viên hạch toán
độc lập trực thuộc tổng công ty Lương thực Miền Nam.
- Tên giao dịch quốc tế: DA NANG FOOD COMPANY
- Trụ sở chính : 16a Lý Thường Kiệt, Quận Hải Châu TP - Đà Nẵng
1/ Chức năng nhiệm vụ của công ty:
công ty có chức năng thu mua lương thực , dự trữ lưu thông hàng hoá
lương thực, nông sản thực phẩm, vật tư thiết bị phục vụ nông nghiệp, xay sát
chế biến lương thực, bánh mì , bánh ngọt và các hoạt động thương mại dịch vụ
khác.
Với chức năng được giao công ty có nhiệm vụ tổ chức thu mua lương thực
trên địa bàn để tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng mạng lưới
bán lẻ, chế biến lương thực để phục vụ nhu cầu tiêu dùng của xã hội. Mặc khác
công ty còn phải dự trữ một lượng lương thực nhất định theo kế hoạch của tổng
công ty và của UBND TP Đà Nẵng nhằm cung cấp đầy đủ lương thực khi có
thiên tai lũ lụt, mát mùa đói kém, hoặc để bình ổn giá cả khi thị trường tăng giá
đột biến
2/ Đặc điểm kinh doanh, đối tượng và địa bàn kinh doanh công ty:
Là một doanh nghiệp Nhà nước hoạt động trong lĩnh vực lương thực , công
ty có nhiều thuận lợi cơ sở vật chất tiếp quản tương đối nhiều rộng khắp dịa bàn
thành phố, kinh doanh có hiệu quả , đội ngũ CBCNV, có kinh nghiệm

hơn nữa, công ty luôn luôn được UBND thành phố quan tâm tạo mọi điều kiện
nhất là về vốn dự trữ lương thực để công ty hoàn thành nhiệm vụ chính trị của
mình. Tuy nhiên, công ty cũng gặp không ít khó khăn do sự cạnh tranh gay gắt
của kinh tế thị trường mặt hàng cồng kềnh vốn nhiều lời ít, bọ máy quản lý còn
nặng nề, chi phí lớn.
Những mặt hàng chủ yếu công ty kinh doanh : Thóc, gạo, ngô, sắn, bánh
mì. Quá trình sản xuất chế biến: từ thóc xay xát ra gạo, từ gạo nguyên liệu (gạo
lật) đánh bóng ra gạo thành phẩm, từ bột mì và các nguyên liệu khác sản xuất ra
bánh mì, bánh ngọt.
Công ty thu mua lương thực trực tiếp của nông dân mua qua các đại lý thu
gom, mua của các doanh nghiệp tư nhân và các công ty, cửa hàng có kinh doanh
l. Đặc biệt những năm gần đây công ty thường mua bán số lượng lớn, thóc gạo
với chi cục dự trữ quốc gia. Khu vực Miền trung và tây nguyên.
Do vậy địa bàn kinh doanh công ty. Mở rộng không những ở Đà Nẵng,
Quảng Định, Đắk Lắk Đồng Tháp, Kiên Giang...
3/ Tổ chức bộ máy quản lý ở doanh nghiệp và tổ chức bộ máy kế toán
Toàn công ty gồm có: Văn phòng công ty, 5 xí nghiệp trực thuộc và một
trạm chế biến kinh doanh, Lương thực SaĐắc (Tỉnh Đồng Tháp),
Tổng số CBCNV 208 người. Trong đó hợp đồng dài hạn 170 người, hợp
đồng ngắn hạn 38 người, nam chiếm 117 người, nữ chiếm 92 người, trình độ
chuyên môn:
+ Đại học 42 người
+ Trung cấp 35 người
+ Công nhân kỹ thuật 29 người
+ Lao động phổ thông 102 người
Văn phòng công ty :
- Ban Giám đốc: 3 người; 01 Giám đốc phụ trách chung, 01 phó giám đốc
phụ trách kế hoạch kinh doanh, 01 phó giám đốc tổ chức lao động tiền lương.
- Phòng tài chính - kế toán : 08 người, gồm 01 trưởng phòng, 01 phó
phòng, 05 kế toán và 01 thủ quỹ.
- Phòng kế hoạch kinh doanh: 06 người gồm 01 trưởng phòng, 01 phó
phòng, 02 thủ kho, nhân viên thống kê, 01 nhân viên kiểm nghiệm.
- Phòng tổ chức hành chính: 8 người : gồm 01 trưởng phòng, 01 phó
phòng, 01 văn thư, 01 tạp vụ, 02 lái xe, 01 nhân viên lao động tiền lương, 01 bảo
vệ.

- Trạm kinh doanh chế biến lương thực Sa đắc (Đồng Tháp): 03 người
gồm : 01 trạm trưởng, 01 kế toán, 01 cán bộ.
Các xí nghiệp trực thuộc:
- 5 xí nghiệp bao gồm:
+ Xí nghiệp lương thực và dịch vụ thương mại Hoà Vang
+ Xí nghiệp lương thực DVTM miền Núi
+ Xí nghiệp xay xát và chế biên lương thực Đà Nẵng
+ Xí nghiệp lương thực và DVTM Sơn trà
+ Xí nghiệp chế biến lương thực Đà Nẵng
các xí nghiệp đều đóng trên địa bàn thành phố Đà Nẵng và cơ cấu tổ chức
mỗi xí nghiệp có 01 giám đốc, 01 trưởng phòng kế toán .

SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY
Giám đốc
Phó Giámđốc Phó Giámđốc
Trạm kinh doanh Trạm kinh doanh 5 xí nghiệp trực
lượng SaDéc lượng SaDéc thuộc
XNLT & DVTM
Phòng Phòng Phòng Sơn Trà
TCKT TCKT TCKT
XN chế biến
LTĐN
XN xay xát
LTĐN
Ghi chú XN lượng và
Quan hệ điều hành DVTM miền nú
Tổ chức bộ máy kế toán ở doanh nghiệp
Quan hệ nghiệp vụ
XN lượng và
Công ty áp dụng hình thức công tác kế toán vừa tập trung, vừa phan tán DVTM Hoà vang
báo cáo tài chính , toàn công ty là tổng hợp 5 báo cáo tài chính của 5 xí nghiệp
và 1 báo cáo tài chính văn phòng công ty.
Tất cả các đơn vị trực thuộc và văn phòng công ty thống nhất áp dụng, hình
thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
Phòng tài chính kế toán công ty có 8 người, với nhiệm vụ cụ thể như sau:
- Trưởng phòng: phụ trách chung công tác tài chính kế toán, tham mưu cho
giám đốc về quản lý tài chính, xây dựng kế hoạch tài chính kiểm tra việc hạch
toán kế toán, giám sát tình hình sử dụng tài chính theo đúng chế độ qui định và
giám đốc các đơn vị trực thuộc và văn phòng công ty lập báo cáo tài chính kịp
thời, đầy đủ.
- Phó phòng: Giúp việc cho trưởng phòng, thay mặt điều hành khi trưởng
phòng đi vắng, theo dõi tổng hợp báo cáo tài chính ở văn phòng cũng như tàon
công ty, chuyên quản lý 2 xí nghiệp trực thuộc.

- Kế toán thanh toán : theo dõi thu chi tiền mặt, thanh toán lương, BHXH,
KPCĐ, tính toán lãi vay, theo dõi công nợ.
- Kế toán ngân hàng: theo dõi tiền gữi, tiền vay ngân hàng, lập báo cáo
thông kê tài chính hàng tháng cho tổng công ty.
- Kế toán cho kho hàng: theo dõi xuất nhập tồn kho hàng hoá công ty,
công cụ dụng cụ.
- Kế toán máy vi tính: chuyên nhập số liệu vào máy vi tính, số liệu chi hết
ở văn phòng và số liệu các báo cáo tài chính toàn công ty.
- Kế toán TSCĐ: theo dõi biến động TSCĐ toàn công ty, kho nguyên vật
liệu, tổng hợp kê khai các khoản nộp ngân sách Nhà nước, chuyên quản lý 3 đơn
vị trực thuộc.
- Thu gữi: chịu trách nhiệm cất gữi thu chi tiền mặt cho đơn vị
+ Ở các xí nghiệp trực thuộc đều có phòng tài chính kế toán, gồm 01
trưởng phòng, 01 hoặc 02 nhân viên kế toán, 01 thu gữi.

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY
Trưởng phòng
TCK
Phó phòng
TCKT
Bộ phận kế toán Phòng ếk toán các
văn phòng xí nghiệp
Thủ Các Thủ Các
quỹ KTV quỹ KTV
Ghi chú
Quan hệ điều hành
4/ Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở doanh nghiệp:
Quan hệ nghiệ p v ụ
Hiện nay công ty có 5 xí nghiệp trực thuộc ở Đà Nẵng và trạm chế biến
kinh doanh lương thực ở Đồng Tháp, 5 xí nghiệp đều có báo cáo tài chính riêng,
trạm trực thuộc văn phòng.
- Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường
xuyên
- Hình thức kế toán áp dụng cho từng công ty : Chứng từ, ghi sổ, quá
trình ghi sổ của công ty có thể tóm tắt theo sơ đồ:

Sổ quỹ
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Ghi chú
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Bảng cân đối
Số phát sinh
Báo cáo tài chính
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Sổ thẻ kế
toán chi tiết
Bảng tổng
hợp chi tiết

KHÁI NIỆM VỒN BẰNG TIỀN :
Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của vồn lưu động được biểu hiện
dưới hình thức tiền tệ
I/ Nhiệm vụ, nội dung và nguyên tắt hạch toán vốn bằng tiền:
1/ Nội dung vốn bằng tiền bao gồm:
a/ Tiền mặt - TK 111
TK này dùng để phản ảnh thu chi tồn quĩ tại quĩ tiền mặt. Doanh nghiệp
bao gồm: tiền mặt đồng Việt Nam kể cả ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí,
đá quí. TK này có 3 TK cấp 3
+ TK 1111: Tiền Việt Nam phản ánh thu chi tồn quĩ, tiền Việt Nam kể cả
ngân phiếu.
+ TK 1112: Ngoại tệ phản ánh hình thức tình hình thu chi tồn quĩ ngoại
tệ, tồn quĩ tiền mặt theo giá trị qui đổi râ đồng tiền Việt Nam.
+ TK 1113: vàng bạc, kim khí, đá quí phản ánh giá trị vàng bạc kim khí,
đá quí nhập xuất tồn quĩ tiền mặt.
Để phản ánh hình thức thu chi và tồn quĩ tiền mặt của doanh nghiệp. Kế
toán sử dụng TK 111 (1111) tiền mặt.
Kết cấu TK 111 (1111)
Số dư đầu kỳ
Phát sinh: các khoản tiền mặt Phát sinh các khoản tiền mặt,
ngân phiếu ngoại tệ nhập quĩ ngân phiếu, ngoại tệ xuất khẩu
Thừa phát hiện qua kiểm kê Thừa phát hiện qua kiểm kê
Công phát sinh nợ Công phát sinh có
Số dư nợ: Số tiền tồn quĩ
b/ Tiền gữi ngân hàng TK 112:
TK này phản ánh tiền mặt, ngoại tệ, giá trị vàng bạc, kim khí đá quí, nhập
xuất tồn quĩ tiền quĩ ngân hàng, TK này có 3 Tk cấp 3.
+ TK 1121: Tiền Việt Nam phản ánh các khoản tiền Việt Nam đang gữi
tại ngân hàng
+ TK 1122: Ngoại tên phản ánh các khoản ngoại tệ đang gữi tại ngân
hàng đã qui đỏi ra đồng tiền Việt Nam.
+ TK 1123: Vàng bạc, kim khí đá quí, phản ánh giá trị vàng bạc kim khí
đá quí đang gữi tại ngân hàng.
Kết cấu TK 112 (TGNH)

Phát sinh các khoản tiền gữi vào từ ngân Phát sinh: Các khoản tiền rút ra tại
hàng ngân hàng
Công số phát sinh nợ Cộng số phát sinh có
Số dư: số tiền còn gởi tại ngân hàng
c/ Tiền đang chuyển -TK 113
TK này dùng để phản ánh các tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân
hàng kho bạc Nhà nước đã gữi vào bưu điện đã chuyển vào ngân hàng, hay để
làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng
chưa nhận được giấy báo có hay bảng sao kê của ngân hàng - TK này có 2 TK
cấp 3:
+ TK 1131: Tiền phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển
+ TK 1132: Ngoại tệ phản ánh số ngoại tệ đang chuyển.
Kết cấu TK 113 (tiền đang chuyển)
Số phát sinh: các khoản thu nội tệ ngoại Số phát sinh: Số kết chuyển vào
tệ đã nộp vào ngân hàng và đã chuyển tài khoản hiện gữi ngân hàng và
vào bưu điện để chuyển cho ngân hàng các khoản nợ phải trả
Cộng số phát sinh nợ Cộng số phát sinh có
Số dư: Các khoản tiền đang chuyển
2/ Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền:
- Để góp phần quản lý và sử dụng vốn tốt loại vốn này kế toán cần tuân
theo các qui định sau: Phản ánh đầy đủ chính xác số liệu và tình hình biến động
của toàn vốn bằng tiền ở đơn vị, đôn đốc kịp thời về việc nộp tiền, giám sát việc
sử dụng vốn mục đích sử dụng các loại vốn bằng tiền, thường xuyên kiểm tra
bảo đảm sự trùng khớp giữa sổ sách và thực tếd hạch toán vốn bằng tiền sử dụng
một đơn vị tiền tệh thống nhất là tiền Việt Nam.
+ Ở doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh
doanh phải qui đổi ra tiền Việt Nam theo tỷ giá thực tế do ngân hàng Nhà nước
Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán. Nếu
chênh lệch giữa tỷ giá thực tế với tỷ giá ngoại tệ, ghi sổ kế toán thì phản
ánh sổ chênh lệch này trên TK431 (chênh lệch tỷ giá).
+ Số dư của TK bằng tiền và ngoại tệ 007 " ngoại tệ các loại" theo từng
khoản: tiền mặt, tiền gữi ngân hàng, tiềng đang chuyển và trên sổ chi tiết công
nợ phải thu, phải trả. Đối với những đơn vị có nhiều phát sinh liên quan đến
ngoại tệ, để giảm nhẹ công việc tính toán ghi chép thì nên sử dụng tỷ giá hạch

toán có thể là tỷ giá mua thực tế của ngân hàng công bố cuối kỳ trước. Để làm tỷ
giá hạch toán công trình sau số chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán và tỷ giá thực tế
được hạch toán vào TK 413 chênh lệch tỷ giá đồng thời cuối kỳ đánh giá lại số
dư của các tài khoản nói trên. Theo tỷ giá mua thực tế của ngân hàng tại thgời
điểm cuối kỳ số chênh lệch của kỳ giá mua của ngân hàng vơí kỳ giá phản ánh
trên sổ sách kế toán cũng được chuyển vào TK 413 (chênh lệch tỷ giá) trường
hợp các doanh nghiệp có ít nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ thì có thể
không dùng tỷ giá hạch toán mà sử dụng tỷ giá thực tế mua vào của ngân hàng
tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ đó, để hạch toán khi tỷ giá thay đổi, điều chỉnh
kịp thời và phản ánh vào TK 413 như trên.
+ vàng bạc, kim khí đá quí, theo dõi số lượng, trọng lượng qui cách phẩm
chất và giá trị từng thứ, từng loại, giá vàng bạc kim khí dá quí được tính theo giá
thực tế (giá hoá đơn thanh toán ) khi tính giá xuất của vàng bạc kim khí đá quí
và ngoại tệ có thể áp dụng một trong 4 phương pháp sau:
Phương pháp nhập sau xuất trước
Phương pháp nhập trước xuất trước
Phương pháp bình quân gia quyền
Phương pháp thực tế đích danh
3/ Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền :
Phản ánh kịp thời chính xác sự vận động của vốn bằng tiền, tổ chức kế toán
chứng từ ban đầu và sổ sách kế toán thực hiện việc kiểm tra đối chiếu số liệu
hiện có và tình hình thu chi của các loại vốn bằng tiền ở quĩ và các khoản tiền
gữi ngân hàng tránh mọi hiện tượng nhầm lẫn, thất thoát do thiếu sót của kế
toán.
- Phản ánh rõ ràng chính sát các nghiệp vụ thanh toán theo từng đối
tượng từng khoản thanh toán, đảm bảo thanh toán kịp thời đúng thời hạn các
khoản công nợ đôn đốc nhằm ngăn chặn kịp thời tình trạng vi phạm kỷ luật
thanh toán chiếm dùng vốn hoặc bị chiếm dùng không hợp lý.
- Phản ánh kịp thời tình hình vay vốn ngân hàng và trả nợ ngân hàng,
kiểm soát chặt chẽ việc sử dụng đúng thời hạn nhằm sử dụng một tiết kiệm nhất
- Đối với Nhà nước phải thực hiện nghiêm chỉnh các pháp lệnh về chế độ
thuế, chế độ kế toán tài chính, các nhiệm vụ đối với chính quyền địa phương,
đối với cơ quan BHXH.
- Đối với cán bộ CNV giải quyết các quyền lợi vật chất và tinh thần của
người lao động, tính lương đầy đủ kịp thời thanh toán bảo hiểm đúng tiêu chuẩn,
đúng chế độ.

II/ Tình hình hạch toán vốn bằng tiền tại công ty lương Thực Đà Nẵng:
1/ Hạch toán vốn bằng tiền tại quỹ của công ty Lương thực Đà
Nẵng
a/ Nội dung:
Tập hợp các chứng từ gốc vào sổ quĩ tiền mặt lên bảng kê quỹ tiền mặt
đối chiếu với kế toán thanh toán và vào sổ nhật ký chung,
+ Để hạch toán tiền mặt kế toán sử dụng TK 111 "tiền mặt", TK 1111
"tiền Việt Nam "
Nội dung và kết cấu của TK 111 "tiền mặt"
TK 111 "tiền mặt"
Số dư:
Phát sinh: các khoản tiền mặt, ngân Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại
phiếu, ngoại tệ, vàng bạc kim khí đá tệ, vàng, bạc, kim khí quí, đá quí xúat
quí nhập quĩ. quỹ
- Số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, - Số tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ, vàng
bạc, kim khí, đá quí thừa ở qũi vàng bạc kim khí quý, đá quý, thiếu hụt
khi kiểm kê ở ưũy phát hiện khi kiểm kê.
- chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm.
Số dư: Giá trị cac khoản tiền mặt,
ngân phiếu ngoại tệ vàng bạc, kim
khí quí, đá quí còn quỹ tiền mặt
TK 111 có 3 TK cấp 2:
+ TK 1111: Tiền Việt Nam
+ TK 1112 : Ngoại tệ
+ TK 1113 : Vàng bạc, đá quí, kim khí quí
Tại công ty hoạt động tiền mặt bao gồm các nội dung sau:
Các khoản thu tiền mặt:
- Thu tiền bằng sản phẩm
- Thu hồi tạm ứng
- Thu trừ, đi vay tổng hợp công ty
- Thu nợ khách hàng
- Các khoản thu bằng tiền...
Các chi tiền mặt
- Chi tạm ứng

- Chi trả nợ khách hàng
- Chi khen thưởng
- Chi trả lương CBCNV
- Chi mua đồ dùng văn phòng
- Chi tiếp khách hàng
- Chi trả tiền dịch vụ mua ngoài : điện, nước, điện thoại...
- Chi khác bằng tiền
Chứng từ sử dụng : để theo dõi các khoản thu, chi ở công ty sử dụng các
loại chứng từ sau:
- Phiếu thu
- Phiếu chi
- Giấy để ghi tạm ứng
- Giấy nộp tiền
- Và một số chứng từ liên quan khác
b/ Phương pháp hạch toán tại công ty:
b1/ Hạch toán thu tìên mặt
- Phiếu thu: theo dõi tiền mặt và quỹ do kế toán lập thành 03 liên ghi đầy
đủ các nội dung và kỳ vào sau, do chuyển cho kế toán trưởng duyệt, chuyển cho
thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Sau khi đã nhận đủ số tiền thu quỹ ghi số tiền
nhập quỹ vào phiếu thu trước khi ký tên.
Thủ quỹ giữa lại 01 liên để ghi lên sổ qũy, 01 liên giao cho người nộp tiền,
01 liên lưu nơi lập phiếu. Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc
chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán.
- Thu liên bán sản phẩm của công ty
Ví dụ: Phiếu thu số 01 ngày 02/06/2002 thì liên nợ của hàng tháng
trước là 350.000.
Với nghiệp nụ này kế toán sẽ lập 03 liên.
1 liên nơi lập phiếu
1 liên giao cho người nộp
1 liên giao cho thủ quỹ ghi số

Đơn vị Công ty Lương thực ĐN Mẫu số : 01 - TT
Địa chỉ : 16a Lý Thường Kiệt Bán hàng theo qui định số 1141-TC/QĐ
Ngày 1 tháng 11 năm 1995
Của bộ tài chính
Quyển số :1
PHIẾU THU
Số :
Nợ : 111
Ngày 2 /6/2002 Có : 131
Họ tên người nộp : Võ Văn Dũng
Địa chỉ : Công tyươlng thực Đà Nẵng
Lý do nộp : thu tiền nợ hàng tháng trước
Số tiền (*) : 350.000 viết bằng chữ (Ba trăm năm mươi ngàn đồng)
Kèm theo ............................... chứng từ gốc .........................................
Kế toán trưởng Người nhận
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba trăm năm mươi ngàn đồng.
Ngày, 02 tháng 06 năm 2002
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Sau khi lập phiếu thu được chuyển đến kế toán trưởng đến giám đốc rồi
Tỷ giá ngoại tệ:............................
đến thủ quỹ nhận tiền cùng với phiếu thu.
Số tiền qui đổi :............................
Kế toán hạch toán
Nợ TK 111 350.000
Có TK 131 350.000
Ví dụ 2: Phiếu thu số 2, ngày 3/6/2002, thu tiền vay hộ Đỗ Văn hát ở
XNLT và DNTM miền núi số liên 90.000.000
Khi đã nhận liên thu quĩ báo cáo số liên đã vay cho kế toán tiền gữi
kiểm kê toán công nợ
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1111 90.000.000
Có TK 1368 90.000.000
Ví dụ 3: Phiếu thu 3 ngày 4/6/2002, rút tiền ngân hàng về nhập quỹ Sở
giao dịch III Đà Nẵng : 10.000.000
Nợ TK 1111 10.000.000
Có TK 311 10.000.000
Thu từ các hoạt động khác:
Ngoài việc thu tiền các hoạt động mua bán chính của công ty, công ty còn
thu từ các khoản khác như: thu liên bán phế liệu, thu tiền tạm ứng...

Ví dụ 4: Phiếu thu số 4 ngày 5/6/2002 thu tiền tạm ứng của Hồ thị kim
Liên, số tiền 1.347.500
Kế toán hạch toán như sau:"
Nợ TK 1111 1.374.500
Có TK 141 1.374.500
b2/ Hạch toán chi tiền mặt:
Phiếu chi : theo dõi tiền mặt ra thủ quỹ, làm cơ sở cho việc ghi chép sổ
sách. Được lập thành 2 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký của người lập phiếu, kế
toán trưởng, thủ trưởng đơn vị, thủ quỹ mới được xuất quỹ.
Sau khi nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi số tiền đã nhận bằng chữ,
ký tên và ghi rõ họ tên. Sau khi xuất quỹ, thủ quỹ cũng phải ký tên và ghi rõ họ
tên vào phiếu chi.
Chi tạm ứng:
Khoản tạm ứng là số tièn hoạt động tự do của công ty cho người tạm ứng
để thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh hoặc được giải quyết một công việc
nào đó được phê duyệt. Ngoài những khoản chi lương, chi thưởng, công ty còn
có tạm ứng cho CBCNV. Khi tạm ứng cần phải có giấy đề nghị của người cần
tạm ứng. Trong đó phải nên nêu rõ lý do xin tạm ứng và phải được giám đốc ký
và kế toán trưởng ký duyệt lúc đó, kế toán công nợ ghi phiếu chi và phiếu chi
được thành lập 2 liên.
- 1 liên lưu ở nơi lập phiếu
- 1 liên kèm giấy tạm ứng, một bên tạm ứng giao cho thủ quỹ
Ví dụ 1: phiếu chi số 01 ngày 2/2/2002 tạm ứng cho Mai Phước Hồng để
mua vé máy bay cho ban giám đốc đi TP - Hồ Chí Minh, số tiền là 3525.000.

..................................Đơnvị Mẫu số : 03 - TT
Địa chỉ : ...............................Bán hàng theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT
Của bộ tài chính
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Ngày 3 /6/2002
Kính ởgi: Giám đốc công ty
Số :.........................
Tôi tên là : Mai Phước Ngọc
Địa chỉ : Phó phòngổ chtức
Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 3.525.000 (Viết bằng chữ): Ba triệu năm
tră, hai mươi lăm ngàn đồng.
Lý do tạm ứng: mua vé máy bay cho ban giám đốc đi TP - Hồ Chí Minh
Thời hạn thanh toán :........................................................................
Thủ trưởng đơn vị kế toán trưởng Phụ trách bộ phận người đề nghị
tạm ứng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ
tên) Kế toán căn cứ vào số tiền đã được y trên giấy đề nghị tạm ứng viết
phiếu chi và thủ quỹ chi tiền.
Nghiệp vụ này kế toán hạch toán :
Nợ TK 141 : 3.525.000
Có TK1111 : 3.525.000
Chi nộp lãi vay ngân hàng
Khi nộp lãi vay ngân hàng, kế toán ngân hàng viết giấy tạm ứng kế toán
thanh toán viết phiếu chi để nhận tiền. Sau đó kế toán ngân hàng đến nộp tiền
vào thông qua giấy nộp tiền, được lập thành 02 liên, liên 1 ngân hàng giữ hạch
toán trả lãi tiền vay, liên 02 kế toán ngân hàng đem về hoàn ứng chứng từ. Các
bước được thực hiện như sau: Phiếu chi được lập thành 02 liên
- 1 liên lưu ở nơi lập
- 1 liên giao cho thủ qũy để ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán để ghi
vào sổ kế toán
Ví dụ 2: Phiếu chi số 02, ngày 3/6/2002 , Phạm thị Hương nộp lãi hàng
tháng vào ngân hàng Thanh Khê số: tiền là 20.000.000
Với nghiệp vụ này kế toán lập giấy nộp tiền như sau:
Ngân Hàng Nông Nghiệp
Quận Thanh Khê

GIẤY NỘP TIỀN
Số:17
Nộp để ghi vào tài khoản

Nợ TK1121 20.000.000
Có TK 1111 20.000.000
Chi công tác phí cho CBCNV:
Để hạch toán công tác phí người đi công tác, phải lập giấy thanh toán nộp
cho phòng kế toán và các chứng từ gốc hợp lệ như: vé tàu xe, giấy công tác...
để làm căn cứ thanh toán. Căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ kế toán viết phiếu chi
chuyển cho thủ qũy thu tiền.
Ví dụ 3: Phiếu chi số 03 ngày 4/6/2002. Chi trả tiền lệ phí đi công tác TP
Hồ Chí Minh cho trần đạt với số tiền : 1.000.000.
Mẫu giấy thanh toán trang sau:
Căn cứ vào giấy thanh toán và các chứng từ gốc liên quan (vé tàu) kế toán
viết phiếu chi chuyển cho thủ quỹ trả tiền.
Nợ TK 642 1.000.000
Có TK1111 1.000.000
Công ty Lương thực Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam
Đà Nẵng độc lập - Tự do - Hạnh phúc

ĐỀ NGHỊ

Chi trả lương CBCNV
Vào cuối mõi tháng, kế toán căn cứ vào bảng chấm công tính lương, phải
trả cho CBCNV của công ty trên " Bảng thanh toán lương" viết phiếu chi
chuyển cho thủ quỹ chi trả
Ví dụ 4: Phiếu chi số 04 ngày 5/6/2002, chi trả lương cho CBCNV số tiền
là: 7.380.000
Nợ TK 334 7.380.000
Cóa TK1111 7.380.000
Các nghiệp vụ khác kế toán căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ để ghi vào sổ
sách liên quan:
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty thuộc phạm vi tièn mặt
được theo dõi chi hết trên số kế toán tiền mặt và theo dõi tổng hợp trên sổ cái.
Kế toán chi hết tiền mặt và sổ cái xem trang sau:

Bảng ngang

2/ Hạch toán tiền gữi ngân hàng
Để hạch toán theo qui định của Nhà nước, việc thanh toán các công ty với
các đơn vị có quan hệ làm ăn lâu dài, có sự tín nhiệm thì công ty thanh toán qua
ngân hàng . Công ty mở tài khoản số 431101010062 tại ngân hàng đầu tư và
phát triển thành phố Đà Nẵng để tiện cho việc thanh toán.
Do vậy, ngoài số tiền mặt ngân phiếu quỹ thì toàn bộ vốn bằng tiền còn lại
đều nằm ở ngân hàng .
Các hình thức thanh toán qua ngân hàng của công ty
- Thanh toán bằng uỷ nhiệm chi.
- Thanh toán bằng uỷ nhiệm thu
- Thanh toán bằng chuyển khoản( dùng nộp thuế)
Thực tế tại công ty các hoạt động kinh tế thuộc phạm vi tiền gửi ngân hàng
bao gồm các nội dung sau:
Các khoản thu tiền gửi qua ngân hàng :
- Thu tiền bán hàng.
- Thu nợ khách hàng.
- Thu từ đi vay tổng công ty , ngân hàng -
Thu từ hoạt động khác
Các khoản chi tiền gửi ngân hàng :
- Chi trả tiền mua hàng
- Chi trả nợ người bán
- Chi trả nợ vay
- Chi nộp thuế
- Chi trả tiền dịch vụ mua ngoài
- Nộp tiền vào ngân hàng
a, Tài khoản ử dụng: 1121" Tiền gửi ngân hàng "
Tài khoản này phản ánh theo dõi tình hình biến đọng và còn lại các khoản
tiền gửi ngân hàng.
Nội dung và kết cấu tài khoản 1121"Tiền gửi ngân hàng"
TK1121"Tiền gửi ngân hàng"

Số dư: xxx
Phát sinh: các klhoản tiền mặt, ngoại Các khoản tiền mặt, ngoại tệ , vàng
tệ, kim khí quuý gửi vào ngân hàng bạc, kpim khí quý rút ra từ ngân
chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng(đối hàng , chênh lệch tỷ giá ngoại tệ
với tiền gửi ngoại tệ) gián(đối với tiền gửi ngoại tệ)
Số dư: Số mtiền mặt, ngoại tệ, vàng
bạc, kim khí quý, đá quý còn gửi tại
ngân hàng
TK 112 có 3 tài khoản cấp 2
TK 1121 : Tiền Việt Nam kể cả ngân phiếu
TK 1122 : Ngoại tệ
TK 1123 : vàng bạc, đá quí, kim khí quí
Chứng từ sử dụng: để theo dõi thu, chi, tiền gữi ở trên công ty sử dụng
các loại chứng từ sau:
- Uỷ nhiệm chi
- Uỷ nhiệm thu
- Giấy nộp tiền bằng chuyển khoản
- Giấy báo nợ
- Giấy báo có
Cùng với một số chứng từ gốc liên quan như: giấy báo nộp thuế, nộp tiền
điện nướcv.v...
*Uỷ nhiệm chi:
Thực chất là lệnh của chủ tài khoản bên mua yêu cầu ngân hàng ph5ục vụ
trích tiên từ tài khoản của đơn vị được hưởng( bên bán). Uỷ nhiệm chi dùng
thanh toán tiền hàng, lao vụ, dịch vụ v.v ... giữa cho hai đơn vị có sự tín nhiệm
lẫn nhau trên cơ sở hợp đồng kinh tế, được áp dụng cho hai đon vị ngoài hoặc
cùng một địa phương.
- Trình tự luân chuyển chứng từ trong cùng địa phương;( 2 đơn vị mở tái
khoản ở cùng một ngân hàng )
(1a)
B (Bán)
Hợp đồng kinh tế
(2) (3)
(1b)
N
.
H
à
n
g

(A,B)
A ( Mua)

(1a) Hai bên ký hợp đồng mua bán, sau khi thoả thuận bên B xuất hàng cho
bên A.
(1b) Bên A lập uỷ nhiệm chi gửi đến ngân hàng yêu cầu trích tiền chuyển
trả cho bên B số tiền đã thoả rhuận trong hợp đồng.
(2), (3) Ngân hàng làm thủ tục chuyển trả tiền đồng thời gửi giấy báo có
cho bên B, giấy báo nợ cho bên a
-Trình tự luân chuyển chứng từ khác địa phương( 2 đơn vị mở tài khoản
ở cùng 2 ngân hàng khác nhau)
A mua B mua
Ngân hàng
Ngân hàng
(1a) Hai bên ký kết hợp đồng mua bán, sau khi thoả thuận bên B xuất
hàng cho bên A.
(1b) Bên A lập uỷ nhiiệm chi gửi đến ngân hàng yêu cầu trích tiền chuyển
trả cho bên B số tiền đã thoả thuận trong hợp đồng.
(2) Ngân hàng bên A gửi giấy báo nợ cho bên A
(3) Ngân hàng bên A gửi giấy báo có cho bên B
Uỷ nhiệm chi do bên mua pập thàng 4 liên. Liên màu đỏ do bên mua giữ,
3 bên còn lại giao cho ngân hàng, ngân hàng chuyển đến cho bên bán 1 liên màu
đen. Bên mua phải chịu cước phí bưu điện
Ví dụ 1: ngày 02/5 /2002 căn cứ vào giấy báo thu tiền điện của Bảo Hiểm
Xã hội Đà Nẵng: 12.000.000 kế toán lập uỷ nhiệm hi gửi đến ngân hàng để
chuyển trả tiền như sau:
UỶ NHIỆM CHI Số : 45
Lập ngày 02/5/02002
CHUYỂN KHOẢN CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN
Tên đơn vị trả tiền: Cty lương thực Đà Nẵng Tài khoản nợ
Số tài khoản: 431.101.010.062 4311010062
Tại Ngân hàng: ĐT và phát triển tỉnh, TP Đà nẵng

Tên đơn vị nhận tiền: Bảo Hiểm XH Đà Nẵng tài khoản có
Số tài khoản; 43140101 43140101
Tại NgânHàng: Chi nhánh ngân hàng Nhà nước, Tỉnh, TP

* Uỷ nhiệm thu
Đây cũng là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt giữa 2 đơn vị có
mối quan hệ lâu năm, có sự trở nhiệm lẫn nhau. Bên mua có thể chấp nhận hoặc
không chấp nhận giấy đòi nợ trước khi trẩ tiền gọi là chấp nhận trước, chấp nhận
trước có nghĩa là đơn vị mua khi nhận giấy được nhờ thu trong thời gian quy
định phải gửi giấy báo chấp nhận nợ hay từ chối, nếu không gửi giấy báo thì sau
thời gian quy định ngân hàng coi như bên mua đã đồng ý tiến hành chuyển trả
tiền cho bên bán hàng.
Trường hợp ngân hàng bên mua khi nhận được giấy uỷ nhiệm thu lập tức
chuyển trả tiên cho bên bán rồi gửi giấy báo cho bên mua gọi là chấp nhận sa.
Nếu bên mua xét thấy : không phù hợp ở điểm nào trong hợp đồng thì có quyền
từ một phần hoặc toàn bộ số tiền hàng nhưng phải báo cho ngân hàng phục vụ
mình trong thời gian quy định. Uỷ nhiệm thu cho bên mua, lập thành 4 liên.
Trong đó 1 liên được lưu lại phòng kế toán, 3 liên giao lại cho ngân hàng và
ngân hàng sẽ gửi cho bên bán 1 liên
*Trình tự luân chuyển chứng từ trong cùng một địa phương( 2 đơn vị mở
tài khoản ở cùng một ngân hàng)
A (mua) B (bán)
NgânHàng (A,B)
(1)Hai bên ký hợp đ òng mua bán, sau khi thoả thuận bên B xuất hàng
giao cho bên A.
(2) Đồng thời bên B lập uỷ nhiệm thu gửi đến ngân hàng nhờ thu hộ tiên
hàng

(3) Ngân hàng làm thủ tục chuyển trả tiền đồng thời gửi giấy báo nợ cho
bên A.
(4) Ngân hàng gửi giấy báo có cho bên B
*Trình tự luân chuyển chứng từ khác địa phương (2 đon vị mở tài khoản
ở cùng 2 ngân hàng khác nhau)

A (mua)
Ngân Hàng
B (bán)
Ngân Hàng
(1) Hai bên ký hợp đòng mua bán, sau khi thoả thuận, bên B xuất hàng cho
bên A
(2) Bên B lập uỷ nhiệm chi gửi đến ngân hàng nhờ thu hộ tiền hàng đã thoả
thuận trong hợp đồng.
(3) Ngân hàng bên B chuyển uỷ nhiệm thu đến ngân hàng a.
(4) Ngân hàng bên A chuyển tiền cho ngân hàng bên b
(5) Ngân hàng bên A gửi giấy báo nợ cho ngâqn hàng bên a
(6) Ngân hàng bên B gửi giấy báo có cho ngân hàng bên B
Ví dụ 2; ngày 08/6/2002 phòng kế toán Công ty nhận được uỷ nhiệm thu của
Công ty cấp thoát nước Đà Nẵng nhờ ngân hàng thu hộ tiền nước tháng 06/2002
với số tiền 500.000 Uỷ nhiệm thu như sau:

Giấy báo nợ: UỶ NHIỆM THU Số AP87 (Liên 4)
Là chứng từ làm cơ sở thanh toán giữa ngân hàng và công ty. Giấy báo nợ do
ngân hàng lập gửi đến cho công ty biết là ngân hàng đã trích tiền từ tài khoản
của Công Ty để chuyển trả cho bên bán trên cơ sở uỷ nhiệm thực hiện do bên
Tên đơ n vị mua hàng: công Ty ươLng thực Đà nẵ ng phần do NH
bán lập ( hay bán hàng trên cơ sở uỷ nhiệm chi do công ty lập) và chứng từ liên
ghi
quan hợp lệ.
VíSốdtàiụ3:khoVớiản:ví431101010062dụởtrênphòng kế toán công ty nhận được giáyTKNbáoợ nợ như
sau:
Tại Ngân hàng : Đầu tư và phát triển Tỉnh; TP Đà nẵng
Tên đơn vị bán hàng, Cty cấp thoát nước ĐN: 43.1101.61.0062
Ngân hàng đầu tư và phát triển
Tài khoản có
Số tài khoản:36110010127
Thành Phố Đà Nẵng
Tại Ngân hàng: Ngoại thương TP ĐN, Tỉnh, TP ĐN
36110-010127
GIẤY BÁO NỢ
Hợp đồPhòngsố:(KhayếToánđơn đạnghiệpthàng) vụ600362LK Số chứng từ177 Liên 2
Ngày lập phiếu: 08/06/2002 TÀI KHOẢN SỐ TIỀN
Số tiền bằng chữ: năm trăm ngàn đồng chẵn
Ngày giá trị;08/06/20021 Nợ :Công ty lương thực đà nẵng
Bằng số: 500.000
Giờ hiệu lực: 11:05:30
Số ngày chậm trả:0
Số tiề n phạt chậm trả:0
Tổng số tiền chuyển ( bằng chữ): Năm trăm ngàn đồng chẵn
Số tiền bằng chữ: Năm trăm linh tám ngàn bốn trăm đồng y
Bằng số: 500.000
TP máy tính Giám đốc
K ế toánviên Kiểm soát
ĐƠN VỊ BÁN
(ký, đóng ấdu)
Giấy báo có:
Ngân hàng bên bán Ngân bên mua
Tương tự như giấy báo ợ nhưng để báo cho công ty biếthàngl ngân hàng đã
chuyển vào khoản của công t7y trên cơ sở uỷ nhiệm thu do công ty lập (
Nhậtiềnchứngtàiừ ngày 08/6/2002 Nhận chứng từ ngày 08/6/2002
hay uỷ nhiệm chi do b ên mua lập ) và chứng từ lieen quan.
Đã kiểm soát và gửi đi ngày Thanh toán ngày 08/6/2002
Ví dụ 4; Ngày 20/06/2002 phọng Kế toán công ty nhận được uỷ nhiệm chi 120
08/6/2002
cùng với giấy báo có về khoản phòng THANH TOÁN vốn bắc quảng bình trả
tiền nợ hàng 6.000.000
TP Kế Toán Kế toán TP Kế Toán
Ngân hàng bên thanh toán
Ngày 08/6/2002
NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM
GIẤY BÁO CÓ LIÊN HÀNG NGOẠI TỈNH
Kế toán TP Kế Toán MMTT: QEHL QW/CJO
Ngân hàng A: NHNo HUYEN QUANG TRACH SO HIEU ;3865
DIEN NGAN HANGB: SGD III DA NANG

KỸ THUẬT HIEU DIEN BAO; VG 0087087/III NGAY: 17/08/02
TEN DON VI TRA: phòng THANH TOÁN vốn bắc Quảng Bình
SO CHUNG MINH THU : CAP NGAY: NOI CAP:
DIA CHI;
SO HIEU TAI KHOAN: 4010010001 TAI NGAN HANG:NHDTTPDN
NOI DUNG: CT
SO TIEN; 6.000.000
SO TIEN BANG CHU: “Sáu triệu đồng chẵn”
NGAN HANG B NHAN: 18/08/2002... 15:52:57 “IN LAN 1”
Ngày đối chiếu:... /.. /..
NGUOI NHAN TIN TP MAY TINH KE TOAN TP KE TOAN
Giấy nộp tiền vào ngân sách bằng chuyển khoản:
Được áp dụng trong thanh toán với nhà nước( cơ quan thuế). Khi nhận được
giấy báo nộp thuế, kế toán lậo giấy nộp tiên bằng chuyển khoản nộp cho ngân
hàng để ngân hàng chuyển tiền thanh toán với cơ quan thuế. Giấy nộp tiền bằng
chuyển khoản được lập thành 6 liên:
- 1 liên lưu ở phòng kế toán Công ty
- 1 liên lưu tại cuốn
- 4 liên còn lại giao cho ngân hàng( ngân hàng chuyển cho kho bạc nhà
Nước 1 liên. Cơ quan thuế 1 liên, cơ quan quản lý tài chính 1 liên
Ví dụ 5; ngày 25/06/2002 căn cứv vào giấy báo nộp thuế, kế toán lập giấy nộp
tiền bằng chuyển khoản để nộp thuế quí II/2002 số tiền: 9373.405
Mẫu giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng chuyển khoản như sau:

Cộng Hoà Xã Hội Chủ nghĩa Việt nam
Độc lập - Tự do-Hạnh phúc
GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
BẰNG CHUYỂN KHOẢN
( Liên 3: Giao cho người nộp)
Tên đối tượng nộp tiền: Công ty Lương Thực Đà nẵng.
Mã số: 04-00101794
Địa chỉ; phường Khuê trung- Quận Hải châu- TP Đà
Nẵng Nghề kinh doanh: lương thực
Trích tài hokản: 4311010062 tại ngân hàng đàu tư và phát triên Đà
nẵng
Để nộp tài khoản: 741( thu ngân sách nhà nước) tại kho
bàc nhà nước TP Đà nẵng
Nội dung các khoản nộp ngân sách nhà nước ( ghi theo thông báo
thu)
TT Nd khoản nộp Số tiền Chương Loại Khoả Mục Tmục Ghi chú
n
1 Thuế môn bài 886.000 19A 06 02 016 01
2 Thuế mặt đất, 8.487.405 189A 06 02 023 01
nước
...
Số tiền bằng chữ: ( chín triệu ba trăm bảy mươi ba ngàn bốn
trăm lẻ năm đồng y)
Đơn vị nộp tiền
Ngày 25 tháng6 năm 2002
ngân hàng
Ngày 25/06/2002
kho bạc nhà nước
ngày 25/06/2002
KT trưởng TT đơn vị KT trưởng TT đơn vị KT trương
TTđơn vị

Thu lãi tiền gửi ngân hàng
Vào cuối mỗi tháng ngân hàng sẽ gửi cho c0ông ty “ giấy báo có”, “ bảng kê
lãi” cùng với giấy báo số dư khách hàng.
Tiền lãi được ngân hàng tính theo ssố tiền gửi của Công ty tại ngân hàng.
Trong ngày hôm đó tiền lãi được tính theo luỹ kế trong tháng đó và gửi về cho
công ty, khi nhận được chứng từ của ngân hàng, kế toán kiểm tra lại số dư hàng
ngày của công ty trên bảng kê có trùng khớp không, rồi mới tiến hành ghi sổ
sách.
Nghiệp vụ này công ty dựa vào TK642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp”
Ví dụ 6: Ngày 26/06/2002 ngân hàng gửi ‘ giấy báo có” lãi số tiền 3.731.898
đcùng với bảng kê tính lãi
Mẫu bảng kê tính lãi như sau:
Ngân Hàng đầu tư và phát triển VN
Chi nhánh: Đà Nẵng
BẢNG KÊ TÍNH LÃI
Từ ngày 27/05/2002
Số hiệu tài khoản: 4311010062
Tên tài khoản: Côing ty lương thực Đà nẵng
Từ ngày Đến ngày Số ngày Tiền gốc Tiền lãi Lãi suất
27/05/02 29/05/02 3 18.528.900 177.933 0.15
29/05/02 01/06/02 2 45.960.900 459.609 0.15
01/06/02 03/06/02 2 65960900 659609 0.15
03/06/02 06/06/02 3 67080900 1.006.213 0.15
06/06/02 12/06/02 6 7.410.900 222.327 0.15
12/06/02 23/06/02 6 15.010.900 450.327 0.15
18/06/02 23/06/02 5 19.280.900 482.002 0.15
23/06/02 24/06/02 1 19.735.900 98.679 0.15
24/06/02 25/06/02 1 15.035.900 75.179 0.15
3.731.898
Tổng tiền lãi: 3.731.898đ
Bằng chữ: Ba triệu bảy trăm ba mươi một ngàn tám trăm tám mươi chín
mươi tám ngàn đồng y.
Kế toán ghi sổ
Nợ TK112 3.731.989
Có TK642 3.731.898
b. Tổng quan một số nghiệp vụ được tổ chức hạch toán kép tại công ty
*Chi trả nợ khách hàng

Ví dụ(1) ở trên kế toán ghi sổ như sau
Nợ TK338 12.000.000
(chi tiết công ty điện lực III Đà nẵng)
Có TK 1121 12.000.000
*Chi nộp thuế nhà nước
Ví dụ (5) ở trên kế toán ghi như sau:
Nợ TK3338: 9373.405
Có TK1121 9.373.405
*Thu nợ khách hàng
Ví dụ 94) pở trên kế toán ghi sổ như sau:
Nợ TK1121 6.000.000
Có TK 131 6.000.000
(chi tiết : Quảng bình)
Các nghiệp vụ khác thuộc phạm vi tiền gửi được kế toán phản ảnh vào sổ
sách trên cơ sở chứng từ hợp lệ và tài khoản đối ứng liên quan
Cũng tương tự như bên tiền mặt, tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại
công ty thuộc phạm vi tiền gửi được theo dõi trên sổ chi tiêt tiên gửi ngân hàng
và theo dõi tổnh hợp trên sổ cái.
Sổ kế toán chi tiêt tiền gửi NH và Sổ cái xem sau

Tổ chức đối chiếu, kiểm tra và hoàn thành số liệu
Đây là yêu cầu cần thiết đảm bảo tính chính xác trung thực, khách quan
của số liệu kế toán.
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày co0s rất nhiều nghiệp vụ
kinh tế phát sinh liên quan đến nhiều bộ phận, nhiêù nguồn vốn khác nhau nên
rất dễ bị sai sót trùng lặp. Để tránh những sai sót thì trong quá trình hạch toán kế
toán phải thường xuyên, hay định kỳ tổ chúc kiểm tra đối chiếu số liệu nếu phát
hiện có sai sót nhầm lẫn ththì phải có biện pháp sử lý kịp thời. Riêng kế toán
vốn bằng tiền, công tác này đặc biêt quan trọng tại công ty. Kế toán thường tổ
chức đối chiếu với các bộ phận.
Đối với thủ quỹ: Định kỳ kế toán phải đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết
tiền mặt với sổ quỹ của thủ quỹ, với biên bản kiểm kê quỹ.... Riêng thủ
quỹ định kỳ vào cuối tháng phải tập hợp các chứng từ phát sinh trong
tháng chuyển cho kế toán để tổ chức đối chiếu và lưu trữ theo quy định
của nhà nước.
Đối chiếu với ngân hàng phục vụ công ty :
Định kỳ kế toán phải đối số liệu với ngân hàng phục vụ công ty để nắm bắt
thông tin về tình hình thu chi, tồn quỹ tiền gửi và các khoản vốn vay của đơn vị.
Sau khi kiểm tra và sử lý những sai sót trong quá trình hạch toán kế toán tiến
hành lập báo cáo chi tiết về tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi giúp
cho lãnh đạo nắm bắt được tình hình tài chính của công ty và đưa ra những biện
pháp khả thi điều hành tốt quá trình sản xuất kinh doanh.

I/ Nhận Xét Về Công Tác Kế Toán Ở Công Ty Lương Thực Đà Nẵng:
- Về bộ máy kế toán: với mô hình kế toán phân tán, bộ máy kế toán của công
ty phù hợp với công việc và chuyên môn của mọi người. Các nhân viên kế
toán có trình độ chuyên môn cao, nắm vững các phần mình phụ trách, hạch
toán các nghiệp vụ phát sinh, kiểm tra, đối chiếu , báo cáo sổ sách theo đúng
biên độ quy định. Tạo điều kiện cho lãnh đạo công ty nắm bắt kịp thời hoạt
động và đề ra kế hoạch động một cách có hiệu quả.
- Về hình thức kế toán: Công ty đang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ. Công
ty đối chiếu giữa máy tính với việc tính toán trên sổ sách bằng thủ công.
Hình thức này phù hợp với quy mô rộng lớn của công ty sử dụng sổ sách báo
cáo được thực hiện một cách chặt chẽ từ các đơn vị gởi đến văn phòng công
ty .
Hiện nay, các đơn vị cơ sở chưa áp dụng máy tính vào công tác kế toán nhằm
giúp giảm bớt khối lượng công việc, đễ kiểm tra khi cần thiết.
II/ Đánh giá Ưu Khuyết Điểm Từng Phần Hành
1/ Ưu điểm:
Tổ chức công tác kế toán vừa tập trung, vừa phân tán áp dụng phù hợp
với quy mô của công ty vơi mô hình này còn giúp công ty phân công công việc
cho từng cán bộ kế toán.
Hình thức này ghi số được cải biên áp dụng trong công ty tương đối đơn
giản, dễ hiểu, dễ sử dụng. Làm cho việc ghi chép được chính xác, đầy đủ nên
không bị trùng lặp. Phương pháp kế toán ở công ty là phương pháp kê khai
thường xuyên cách luân chuyển chứng từ trong công ty tương đối đơn giản đễ
hiểu và thuận lợi trong việc phân công công tác. Mặc dù vậy vẫn không tránh
khỏi những nhược điểm.
2/ Nhược điểm:
Với chu kỳ hạch toán hoạt đọng rộng rãi nhiều nơi, cuối tháng kế toán các
đơn vị trực thuộc mới gửi chứng từ sổ sách về công ty nên việc hạch toán tổng
hợp phụ thuộc vào nhiều tiến độ gửi chứng từ, báo cáo.
III/ Một Số Biện Pháp Nhằm Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Ở Công Ty:
Được nhà trường bố trí thời gian thực tập một tháng. Em chọn công ty Lương
Thực Đà Nẵng để thực tập, qua xâm nhập thực tế để kiểm nghiệm lại lý thuyết
đã học về môn kế toán nói chung và về nghiệp vụ” Kế Toán Vốn Bằng Tiền”.
Em đã rút ra những kinh nghiệm bổ ích cho bản thân mặc dù thời gian rất ngắn.
Qua thời gian thực tập, tiếp xúc với công tác kế toán ở công ty em xin góp một
vài ý kiến như sau:

- Công ty cầm đẩy mạnh công tác quản lý chặt chẽ các đơn vị trực thuộc phải
kiểm tra giám sát việc ứng tiền mặt của các đơn vị, định kỳ trong tuần phải
hoàn ứng kịp thời các chứng từ để kế toán theo dõi hạch toán cho từng đối
tượng Công ty cần tích cực trong công tác thu hồi vốn của công ty. Do vậy
công ty cần thực hiện các biện pháp sau:
+ Thường xuyên rà soát, kiểm tra tình hình thu chi
+ Lập kế hoạch thu hồi nợ vốn với biện pháp tối ưu nhất
Với nhà Trường: Với thời gian thực tậo từ ngày 09/01/2003- ngày
15/02/2003 vừa thực tập vừa viết báo cáo tốt nghiệp là rất hạn chế cho việc tìm
hiểu về thực tế trong nghiệp vụ và vấn đề hiện nay là tài liệu tham khảo còn hạn
chế.
Vì vậy học sinh chưa mở rộng kiến thứ của mình, chưa đi sâu vào lĩnh
vực nghiên cứu và tìm hiểu. Em mong rằng các khoá saun nhà trường quan tâm
hơn nữa để có một đội ngũ tri thức năng động, phục vụ vtốt cho xã hội, nhằm
đưa nền kinh tế của nước nhà ngày càng phát triển hơn

Kết Luận
Sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp trong nền
kinh tế luôn đặt các doanh nghiệp trong những khó khăn, thử
thách to lớn. Để tồn tại và phát triển mỗi doanh nghiệp đều
phải tự mình vươn lên, phải luôn năng động sáng tạo bằng
mọi cách phải nâng cao hiệu quả hoạt động của mình. Công
ty Lương Thực Đà Nẵng cũng đã trải qua nhiều thăng trầm
trong sự phát triển, bằng sự phấn đấu nỗ lực của ban lãnh
đạo và toàn thể cán bộ công nhân viên. Công ty đã từng bước
vượt qua những khó khăn đó và ngày càng khẳng định mình.
Với kiến thức đã được thầy cô truyên đạt cùng với thời
gian thực tập tại văn phòng., công ty đã giúp em hoàn thành
chuyên đè “Vốn Bằng Tiền” với nội dung được trinh bày
trong chuyên đề em mong là mình có thể góp phần nhỏ bé để
việc hạch toán ‘ Vốn Bằng Tiền” là khả thi nhất.
Đề tài này đã được hình thành trong sự giúp đỡ tài tinh,.
Sự quan tâm hướng dẫn cặn kẽ của thầy cô và các cô chú
phòng kế toán công ty, đặc biệt là chú trưởng phòng đã bỏ
không ít thời gian để hướng dẫn, song do kiến thức và trình
độ hạn chế cũng như thời gian thực tập còn hạn hẹp nên
chuyên đề không tránh khỏi những thiếu sót. Em mong sự
góp ý kiến của quí thầy cô và bạn đọc để em hoàn thành đề
tài một cách tốt hơn.
Đà Nẵng, 2/2003
Học sinh thực hiện
Lê Nguyễn Quỳnh Hoa
MỤC LỤC
Lời Nói đầu ......................................................................................................................................... 1

I/ GIỚI THIỆU CHUNG............................................................................................................... 3
1/ Chức năng nhiệm vụ của công ty: .................................................................................. 3
2/ Đặc điểm kinh doanh, đối tượng và địa bàn kinh doanh công ty: .................... 3
3/ Tổ chức bộ máy quản lý ở doanh nghiệp và tổ chức bộ máy kế toán............. 4
4/ Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở doanh nghiệp:.............................................. 8
I/ Nhiệm vụ, nội dung và nguyên tắt hạch toán vốn bằng tiền:..................................10
1/ Nội dung vốn bằng tiền bao gồm:.................................................................................10
a/ Tiền mặt - TK 111..........................................................................................................10
b/ Tiền gữi ngân hàng TK 112:......................................................................................10
c/ Tiền đang chuyển -TK 113.........................................................................................11
2/ Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền: ..........................................................................11
3/ Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền :.........................................................................12
II/ Tình hình hạch toán vốn bằng tiền tại công ty lương Thực Đà Nẵng:..............13
1/ Hạch toán vốn bằng tiền tại quỹ của công ty Lương thực Đà Nẵng..............13
a/ Nội dung:............................................................................................................................13
b/ Phương pháp hạch toán tại công ty: .......................................................................14
b1/ Hạch toán thu tìên mặt...............................................................................................14
b2/ Hạch toán chi tiền mặt:..............................................................................................16
2/ Hạch toán tiền gữi ngân hàng .........................................................................................24
a, Tài khoản ử dụng: 1121" Tiền gửi ngân hàng " ................................................24
b. Tổng quan một số nghiệp vụ được tổ chức hạch toán kép tại công ty. 33
I/ Nhận Xét Về Công Tác Kế Toán Ở Công Ty Lương Thực Đà Nẵng: ...............40
II/ Đánh giá Ưu Khuyết Điểm Từng Phần Hành..............................................................40
1/ Ưu điểm: ..................................................................................................................................40
2/ Nhược điểm:...........................................................................................................................40
III/ Một Số Biện Pháp Nhằm Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Ở Công Ty:......40
Kết Luận.............................................................................................................................................42

MỤC LỤC
PHẦN I: KHÁI QUÁT ĐẶC ĐIỂM HỘAT ĐỘNG KINH DOANH
QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
1. Giới Thiệu Chung
2. Chức năng và nhiệm Vụ của công Ty
3. Đặc Điểm Của kinh Doanh, Đối tượng và Địa bàn kinh doanh Công Ty
4. Tổ chức Bộ máy nhà nưóac Quản lý Ơ doanh nghiệp và tổ Chức Bộ máy Kế
Toán
PHẦN II: TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY
LƯƠNG THỰC ĐÀ NẴNG

PHẦN I
KHÁI QUÁT ĐẶC ĐIỂM
HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

PHẦN III
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY LƯƠNG THỰC ĐÀ NẴNG

PHẦN II
TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
TẠI CÔNG TY LƯƠNG THỰC ĐÀ NẴNG

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

Giấy báo nợ:
Là chứng từ làm cơ sở thanh toán giữa ngân hàng và công ty. Giấy báo nợ
do ngân hàng lập gởi đến cho công ty biết là ngân hàng đã trích tiền từ tài khoản
của công ty để chuyển trả cho bên bán trên cơ sở uỷ nhiệm thu do bên bán lập
(hay bán hàng trên cơ sở uỷ nhiệm chi do công ty lập) và chứng từ liên quan hợp
lệ.
Ví dụ3:Với ví dụ (2) ở trên phòng kế toán công ty nhận được giấy báo nợ
như sau:
-
Ngân Hàng Đầu Tư & Phát Triển
GIẤY BÁO NỢ
Phòng ếk toán Ngiệp vụ LK Số chứng từ 177 Liên 2
Ngày lập phiếu: 08/06/2002
Tài khoản Số tiền
Nợ: công ty Lương thực Đà ĐVN: 508.400
Ngày giá trị: 08/06/2002 Nẵng
Giờ hiệu lực: 11h 05` 30'' Có: công tyấpc nước Đà Nẵng ĐVN:500.000
Có: ưu điện phí thu ủa khách 8.400
Số tiền bằng chữ : Năm trăm linh tám ngàn bốn trăm đồng y
Kế toán viên Kiểm soát TP máy tính Giám đốc
Giấy báo có:
Tương tự như giấy báo nợ nhưng để báo cáo cho công ty biết là ngân
hàng đã chuyển tiền vào tài khoản của công ty trên cơ sở ủy quyền thu do công
ty lập (hay uỷ nhiệm chi do bên mua lập) và chứng từ liên quan.
Ví dụ 4: Ngày 20/06/2002 phòng kế toán công ty nhận được uỷ nhiệm chi
120 cùng với giấy báo có về tài khoản phòng TT vốn bắc Quảng Bình trả nợ tiền
hàng 6.000.000 đ.

Luận Văn Phương Pháp Hạch Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Lương Thực Đà Nẵng.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Luận Văn Phương Pháp Hạch Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Lương Thực Đà Nẵng.doc

Similar to Luận Văn Phương Pháp Hạch Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Lương Thực Đà Nẵng.doc (20)

More from sividocz

More from sividocz (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Luận Văn Phương Pháp Hạch Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Lương Thực Đà Nẵng.doc