1. INCOME STATEMENT AND RELATED
INFORMATION
C H A P T E R 4
Intermediate Accounting
IFRS Edition
Kieso, Weygandt, and Warfield

2. Income Statement
Manfaat
Evaluasi kinerja masa lalu
Prediksi kinerja MAD
Membantu menimbang risiko atw
ketdkpastian utk memperoleh arus
kas MAD

3. Income Statement
Keterbatasan
Perush menghilangkan item2 yg
relevan tdk dapat diukur.
Income terjadi karena metoda
akuntansi yang dipakai.
Pengukuran Income melibatkan
judmen

4. Kualitas Laba
Perush memiliki insentif untuk mengatur laba agar
sesuai dengan ekspektasi pasar, sehinggaa :
Harga pasar saham meningkat dan
Nilai kompensasi manajemen meningkat.
Kualitas Laba berkurang jika laba dikelola sehingga
informasi yang dihasilkan kurang bermanfaat untuk
memprediksi laba & arus kas MAD.

5. Format Income Statement
Elements Income Statement
IFRS mensyaratkan, paling minim, item2 ini harus disajikan
dalam income statement.

6. Intermediate
Components
Common for
companies to
present some or all
of these sections
and totals within
the income
statement.

7. Termasuk didalamnya
item utama dari daftar
di atas, kecuali untuk
operasi perush yang
tidak berlanjut
(discontinued
operations).
Format
Ilustrasi

8. Format of the Income Statement
Dipadatkan
Lebih banyak
dijumpai dalam
praktik karena
dianggap lebih
representatif.

9. Pelaporan di dalam Laporan
Laba Rugi
Gross Profit
HPP dikurangi pendapatan penjualan bersih.
Pengungkapan pendapatan penjualan bersih perlu.
Pendapatan yg tdkbiasa atw tiba2 diungkap dalam biaya
dan pendapatan lain.
Income from Operations
Reported by
 Nature, or
 Function

10. Expense Classification
Illustration: Asumi KAP Telaris Co. menyediakan jasa audit,
pajak dan konsultasi. Berikut adalah pendapatan dan biaya
perush.

11. Klasifikasi Biaya (Pendekatan berdasarkan Sifat-dari-
Biaya)

12. Klasifikasi Biaya (Pendekatan berdasarkan Fungsi-dari-
Biaya)
Klasifikasi metoda biaya seringkali digunakan dalam praktik. Meskipun
demikian banyak perush percaya bahwa kedua pendekatan tersebut
bermanfaat.

13. Gains and Losses Illustration 4-7
jumlah item yang
dilaporkan sebanyak 600
perush besar

14. IASB menyatakan bahwa :
Pendapatan & biaya dan;
Pendapatan & biaya lainnya
Harus dilaporkan sebagai bagian dari pendapatan operasi.
Gains and Losses
Item tambahan yang perlu untuk diungkapkan:
 Kerugian penurunan nilai persediaan thdp NRV maupun utk PPE.
 Kerugian krn restrukturisasi.
 Laba atw rugi akibat keusangan PPE atw investasi.
 Adanya tuntutan hukum.
 Lain-lain terkait kewajiban.

15. Income before Income Tax
Net Income

16. Allocation to Non-Controlling Interest
Jika perush menyiapkan laporan konsolidasi, maka laporan laba
rugi memuat bagian kepemilikan. IFRS menyatakan bahwa laba
bersih dialokasikan untuk controlling and non-controlling interest.
Alokasi ini dilaporkan pada bagian bawah laporan laba rugi
setelah laba bersih.

17. Earnings Per Share
Net income - Preference dividends
Weighted average of ordinary shares outstanding
Earnings Per Share (BE4-10): In 2010, Hollis Corporation
reported net income of $1,000,000. It declared and paid
preference share dividends of $250,000. During 2010, Hollis had
a weighted average of 190,000 ordinary shares outstanding.
Compute Hollis’s 2010 earnings per share.

18. Discontinued Operations
Perush melaporkan sebagai kegiatan operasi yang dihentikan:
1. (dalam kategori yang terpisah dari laporan laba-rugi) laba-
rugi yang berasal dari dihentikannya komponen kegiatan
bisnis.
2. Hasil kegiatan operasi yang akan dihentikan namun
terpisah dari kegiatan operasional yang masih berlanjut.
3. Pengaruh pajak sebagai akibat dari kegiatan operasi yang
dihentikan, dimasukkan dalam perhitungan.

19. Illustration: Multiplex Products, a highly diversified company,
decides to discontinue its electronics division. During the current
year, the electronics division lost $300,000 (net of tax). Multiplex
sold the division at the end of the year at a loss of $500,000 (net
of tax).
Income from continuing operations $20,000,000
Discontinued operations:
Loss from operations, net of tax 300,000
Loss on disposal, net of tax 500,000
Total loss on discontinued operations 800,000
Net income $19,200,000

20. Perush yang
melaporkan
kegiatan perush
yang dihentikan
wajib menyiapkan
laporan
jumlah/bagian item
yang terkait
langsung dengan
laporan laba-rugi
atau dicatatan L/K.
Illustration 4-12

21. Intraperiod Tax Allocation
“let the tax follow the income”
Illustration: Schindler Co. has income before income tax of
$250,000. It has a gain of $100,000 from a discontinued
operation. Assuming a 30 percent income tax rate, Schindler
presents the following information on the income statement.
Illustration 4-13

22. Illustration: Schindler Co. has income before income tax of
$250,000. It has a loss of $100,000 from a discontinued
operation. Assuming a 30 percent income tax rate, Schindler
presents the following information on the income statement.
Illustration 4-14

23. Other Reporting Issues
Akuntansi untuk Perubahan & kesalahan
Perubahan dalam prinsip Akuntansi
Perush adopsi prinsip akuntansi berbeda.
Penyesuaian Retrospective.
Pengaruh penyesuaian kumulatif ditampilakan di awal laporan
laba ditahan.
Pendekatan penyajian keterbandingan.
contoh:
 Perubahan dari FIFO ke metoda rat-rata.
 Perubahan dari the percentage-of-completion to the
completed-contract method.

24. Change in Accounting Principle: Gaubert Inc. decided in
March 2011 to change from FIFO to weighted-average inventory
pricing. Gaubert’s income before taxes, using the new weighted-
average method in 2011, is $30,000.
Illustration 4-17
Calculation of a Change in
Accounting Principle
Illustration 4-18
Income Statement
Presentation of a Change
in Accounting Principle
(Based on 30% tax rate)

25. Perubahan Perioda Estimasi
Dihitung pada perioda terjadinya perubahan & perioda
MAD.
Tidak dilakukan penyesuaian retrospectively.
Tidak mempertimbangkan adanya kesalahan.
Contoh :
 Umur ekonomis dan Nilai sisa dari aktiva.
 Nilai CKP.
 Persediaan yang usang.

26. Perubahan Estimasi: Arcadia HS, purchased equipment
for $510,000 which was estimated to have a useful life of
10 years with a salvage value of $10,000 at the end of
that time. Depreciation has been recorded for 7 years on
a straight-line basis. In 2011 (year 8), it is determined
that the total estimated life should be 15 years with a
salvage value of $5,000 at the end of that time.
Questions:
– What is the journal entry to correct the prior
years’ depreciation?
– Calculate the depreciation expense for 2011.
No Entry
Required

27. Equipment cost $510,000
Residual value - 10,000
Depreciable base 500,000
Useful life (original) 10 years
Annual depreciation $ 50,000
Pertama, tentukan
NBV pada tanggal
terjadinya
perubahan.
Pertama, tentukan
NBV pada tanggal
terjadinya
perubahan.
x 7 years = $350,000
Balance Sheet (Dec. 31, 2010)
Fixed Assets:
Equipment
Accumulated depreciation
$510,000
350,000
Net book value (NBV) $160,000

28. Net book value $160,000
Residual value (new) - 5,000
Depreciable base 155,000
Useful life remaining 8 years
Annual depreciation $ 19,375
Depreciation
Expense calculation
for 2011.
Depreciation
Expense calculation
for 2011.
Journal entry for 2011
Depreciation expense 19,375
Accumulated depreciation 19,375

29. Koreksi Kesalahan
Terjadi karena:
 Kesalahan matematis.
 Kesalahan penerapan dari prinsip akuntansi.
 Tidak sesuai dengan fakta.
Koreksi diperlakukan sebagai penyesuaian perioda
sebelumnya.
Penyesuaian dilakukan diawal laporan laba ditahan.

30. Retained Earnings Statement
Illustration 4-20