C -15 INDO INTERMEDIATE 2

15-1
5. Explain the accounting for and reporting
of preference shares.
6. Describe the policies used in
distributing dividends.
7. Identify the various forms of dividend
distributions.
8. Explain the accounting for share
dividends and share splits.
9. Indicate how to present and analyze
equity.
After studying this chapter, you should be able to:
Equity
15
LEARNING OBJECTIVES
1. Mendiskusikan karakteristik bentuk
organisasi perusahaan.
2. Identify the key components of equity.
3. Explain the accounting procedures for
issuing shares.
4. Describe the accounting for treasury
shares.

15-2
Tiga bentuk utama organisasi bisnis.
Milik Kemitraan Perusahaan
Karakteristik khusus:
1. Pengaruh peraturan pemerintah.
2. Penggunaan modal saham atau sistem saham.
3. Pengembangan berbagai bentuk kepemilikan.
CORPORATE FORM OF ORGANIZATION
LO 1

15-3
Hukum Perusahaan
 Korporasi harus menyerahkan artikel pendirian ke badan
pemerintah yang sesuai untuk negara di mana pendirian
tersebut diinginkan.
 Instansi pemerintah menerbitkan piagam korporasi.
 Keuntungan untuk digabungkan di mana undang-undang
mendukung bentuk organisasi bisnis perusahaan.
LO 1

15-4
Setiap saham memiliki hak:
Dengan tidak adanya ketentuan yang membatasi, setiap
saham memiliki hak-hak berikut:
1. Untuk berbagi laba atau rugi secara proporsional.
2. Untuk berbagi manajemen secara proporsional (hak untuk
memilih para direktur).
3. Untuk berbagi aset secara proporsional ketika perusahaan
dilikuidasi
4. Untuk berbagi secara proporsional berbagai saham baru yang
dikeluarkan — disebut preemptive right.
LO 1

15-5
Berbagai kepentingan kepemilikan
Saham biasa mewakili berbagai kepentingan kepemilikan.
Menanggung risiko kerugian.
Menerima manfaat keberhasilan.
Tidak dijamin memperoleh dividen atau aset ketika
dilikuidasi.
Saham Preferen diciptakan oleh kontrak, ketika pemegang
saham mengorbankan hak tertentu untuk memperoleh hak
lain biasanya preferensi dividen
LO 1

15-6
distributions.
equity.
Equity
15
LEARNING OBJECTIVES
1. Discuss the characteristics of the
corporate form of organization.
2. Mengidentifikasi komponen kunci
ekuitas.
issuing shares.
shares.

15-7
Ekuitas sering disubklasifikasikan pada laporan posisi
keuangan ke dalam kategori berikut :
1. Bagikan modal.
2. Bagikan premi.
3. Pendapatan yang disimpan.
4. penghasilan komprehensif lain.
5. Saham treasuri.
6. nonpengendali (hak minoritas).
EQUITY
LO 2

15-8
Modal Disetor
Retained Earnings
Account
Share Premium
Account
Less:
Treasury Shares
Account
Dua Sumber
Modal
Perusahaan
Saham Biasa
Account
Saham Preferen
Account
Assets –
Liabilities =
Equity
EQUITY
LO 2
Modal Perusahaan

15-9
distributions.
equity.
Equity
15
LEARNING OBJECTIVES
3. Menjelaskan prosedur akuntansi
untuk menerbitkan saham.
shares.

15-10
Pengeluaran Saham
Persoalan Akuntansi:
1. Saham Bernilai nominal.
2. Saham tanpa nilai nominal.
3. Saham dikeluarkan disertai sekuritas lain.
4. Saham ditukar dengan aset selain kas.
5. Biaya pengeluaran saham.
Saham Diotorisasi – Saham Dijual – Saham Dikeluarkan

15-11
Nilai Saham
Nilai nominal rendah membantu perusahaan menghindari
kewajiban kontinjensi.
Perusahaan memelihara akun untuk:
1. Preference Shares or Ordinary Shares.
2. Share Premium.
EQUITY
LO 3

15-12
Saham Tanpa Par (nilai)
Alasan penerbitan:
1. Menghindari kewajiban kontinjensi.
2. Menghindari kebingungan atas pencatatan nilai
nominal versus nilai pasar wajar.
Kerugian utama dari saham tidak ada nominal adalah bahwa
beberapa negara memungut pajak tinggi untuk masalah ini. Selain
itu, di beberapa negara total harga emisi untuk saham tanpa
nominal dapat dianggap sebagai modal legal, yang dapat
mengurangi fleksibilitas dalam membayar dividen.
EQUITY
LO 3

15-13
Illustration : Video Electronics Corporation dikelola dengan 10.000
saham biasa yang diotorisasi tanpa nilai nominal. Jika Video
Electronics mengeluarkan 500 saham dengan uang tunai € 10 per
saham, itu membuat entri berikut.
Cash 5,000
Share Capital—Ordinary 5,000
EQUITY
Video Electronics mengeluarkan 500 saham lainnya seharga € 11 per
saham.
Cash 5,500
LO 3

15-14
Illustration: Beberapa negara mengharuskan saham tanpa par
memiliki nilai yang dinyatakan. Jika sebuah perusahaan
menerbitkan 1.000 saham dengan nilai € 5 yang dinyatakan pada
€ 15 per saham untuk uang tunai, itu membuat entri berikut.
Cash 15,000
Share Premium—Ordinary 10,000
EQUITY
LO 3

15-15
Saham Diterbitkan dengan Efek Lainnya
Dua metode mengalokasikan hasil:
1. Metode proporsional.
2. Metode tambahan.
EQUITY
LO 3

15-16
Number Amount Total Percent
Ordinary shares 300 x 20.00$ = 6,000$ 40%
Preference shares 100 x 90.00 9,000 60%
Fair Market Value 15,000$ 100%
Allocation: Ordinary Preference
Issue price 13,500$ 13,500$
Allocation % 40% 60%
Total 5,400$ 8,100$
Proportional
Method
BE15-4: Ravonette Corporation mengeluarkan 300 lembar saham
biasa dengan nilai nominal $ 10 dan 100 lembar saham preferen
dengan nilai nominal $ 50 dengan jumlah sekaligus $ 13.500. Saham
biasa memiliki nilai pasar $ 20 per saham, dan saham preferensi
memiliki nilai pasar $ 90 per saham.
EQUITY
LO 3

15-17
Cash 13,500
Share Capital—Preference (100 X $50) 5,000
Share Premium—Preference (8.100 - 5.000) 3,100
Share Capital—Ordinary (300 X $10) 3,000
Share Premium—Ordinary (5.400 – 3.000) 2,400
Journal entry (Proportional):
EQUITY
BE15-4: Ravonette Corporation mengeluarkan 300 lembar saham
biasa dengan nilai nominal $ 10 dan 100 lembar saham preferen
biasa memiliki nilai pasar $ 20 per saham, dan saham preferensi
memiliki nilai pasar $ 90 per saham.
LO 3

15-18
BE15-4 (Variation): Ravonette Corporation mengeluarkan 300 lembar
saham biasa dengan nilai nominal $ 10 dan 100 lembar saham preferen
biasa memiliki nilai pasar $ 20 per saham, dan nilai preferensi saham
tidak diketahui.
Number Amount Total
Ordinary shares 300 x 20.00$ = 6,000$
Preference shares 100 x -
Fair Market Value 6,000$
Allocation: Ordinary Preference
Issue price 13,500$
Ordinary (6,000)
Total 6,000$ 7,500$
Incremental
Method
EQUITY
LO 3

15-19
Journal entry (Incremental):
EQUITY
BE15-4 (Variation): Ravonette Corporation mengeluarkan 300 lembar
saham biasa dengan nilai nominal $ 10 dan 100 lembar saham preferen
biasa memiliki nilai pasar $ 20 per saham, dan nilai preferensi saham
tidak diketahui.
Cash 13,500
Share Capital—Preference (100 X $50) 5,000
Share Premium—Preference (7.500 – 5.000) 2,500
Share Capital—Ordinary (300 X $10) 3,000
Share Premium—Ordinary (6.000 – 3.000) 3,000
LO 3

15-20
Saham Diterbitkan dalam Transaksi Non Tunai
Aturan umum: Perusahaan harus mencatat saham yang
diterbitkan untuk layanan atau properti selain uang tunai
di
• nilai wajar barang atau jasa yang diterima.
• Jika nilai wajar barang atau jasa tidak dapat diukur
dengan andal, gunakan nilai wajar dari saham yang
diterbitkan.
EQUITY
LO 3

15-21
Illustration: Rangkaian transaksi berikut mengilustrasikan
prosedur untuk mencatat penerbitan 10.000 saham dengan
nilai nominal € 10 untuk paten bagi Perusahaan Marlowe,
dalam berbagai keadaan.
1. Marlowe tidak dapat dengan mudah menentukan nilai wajar
paten, tetapi ia tahu nilai wajar saham adalah € 140.000.
Patent 140,000
EQUITY
LO 3

15-22
saham, tetapi menentukan nilai wajar paten adalah € 150.000.
Patent 150,000
EQUITY
LO 3

15-23
saham atau nilai wajar paten. Konsultan independen menilai
paten ini sebesar € 125.000 berdasarkan diskon arus kas
yang diharapkan.
Patent 125,000
EQUITY
LO 3

15-24
Biaya Penerbitan Saham
Biaya langsung yang dikeluarkan untuk menjual saham,
seperti
• biaya penjaminan emisi,
• biaya akuntansi dan hukum,
• biaya pencetakan, dan
pajak,
• harus mengurangi hasil yang diterima dari penjualan
saham
EQUITY
LO 3

15-25
distributions.
equity.
Equity
15
LEARNING OBJECTIVES
issuing shares.
4. Menjelaskan akuntansi untuk
saham treasuri.

15-26
Perolehan Kembali Saham
Tujuan perusahaan membeli sahamnya yang beredar:
Untuk efisiensi pajak dari transaksi pembagian dividen ke
pemegang
Untuk meningkatkan EPS dan ROE
Untuk memberikan saham ke karyawan guna memenuhi
kontrak kompensasi saham atau untuk keperluan merger.
Untuk mengurangi jumlah pemegang saham.
Untuk stabilitas harga saham di bursa efek.
EQUITY
LO 4

15-27
Pembelian Saham Treasury
Dua metode yang dapat diterima:
• Metode biaya (lebih banyak digunakan).
• Metode nilai nominal atau Lain.
Saham treasuri mengurangi ekuitas
EQUITY
LO 4

15-28
Metoda Kos (Cost Method)
• Saat dibeli, saham treasury dicatat sebesar
kosnya
• Saat dijual kembali, saham treasury dicatat
sebesar kosnya. Jika ada selisih antara nilai jual
dan kos:
• Selisih lebih dicatat (dikreditkan ) pada
rekening Agio Saham Treasury
• Selisih kurang didebitkan pada rekening Agio
Saham Treasury, jika tidak mencukupi,
sisanya didebitkan ke rekening Laba Ditahan

15-29
Illustration: Pacific Company mengeluarkan 100.000 saham dengan
nilai nominal $ 1, saham biasa dengan harga $ 10 per saham. Selain itu,
ia telah mempertahankan laba sebesar $ 300.000.
EQUITY
ILLUSTRATION 15-4
Equity with No Treasury
Shares
LO 4

15-30
Illustration : Perusahaan Pasifik mengeluarkan 100.000 saham
dengan nilai nominal $ 1 saham biasa dengan harga $ 10 per
saham. Selain itu, ia telah mempertahankan laba sebesar $
300.000.
Pada 20 Januari 2015, Pasifik mengakuisisi 10.000 sahamnya
dengan harga $ 11 per saham. Pacific mencatat akuisisi ulang
sebagai berikut.
Treasury Shares 110,000
Cash 110,000
EQUITY
LO 4

15-31
Illustration: The equity section for Pacific after purchase of the
treasury shares.
EQUITY
ILLUSTRATION 15-5
Equity with Treasury
Shares
LO 4

15-32
Penjualan Saham Treasury
Di atas kos
Di bawah kos
Dua-duanya menambah aktiva dan modal saham.
EQUITY
LO 4

15-33
Sale of Treasury Shares Diatas Cost. Pacific mengakuisisi
10.000 saham treasury dengan harga $ 11 per saham.
Sekarang menjual 1.000 saham pada $ 15 per saham pada 10
Maret. Pasifik mencatat entri sebagai berikut.
Cash (1.000 x $15) 15,000
Treasury Shares (1.000 x $11) 11,000
Share Premium—Treasury 4,000
EQUITY
LO 4

15-34
Sale of Treasury Shares dibawah Cost. Pacific menjual 1.000
saham treasury tambahan pada 21 Maret dengan harga $ 8
per saham, dan mencatat penjualan sebagai berikut.
Cash 8,000
EQUITY
LO 4

15-35
Illustration: Asumsikan bahwa Pasifik menjual tambahan 1.000
saham dengan harga $ 8 per saham pada 10 April.
Cash 8,000
Retained Earnings 2,000
EQUITY
ILLUSTRATION 15-6
Treasury Share
Transactions in Share
Premium—Treasury
Account
LO 4

15-36
Pensiun Saham Treasury
Menghasilkan keputusan
 pembatalan saham treasury dan
 pengurangan jumlah saham dari saham yang diterbitkan.
Saham pensiunan memiliki status saham yang sah
dan tidak diterbitkan.
EQUITY
LO 4

15-37
distributions.
equity.
Equity
15
LEARNING OBJECTIVES
issuing shares.
shares.
5. Menjelaskan akuntansi dan
pelaporan saham preferensi.

15-38
Fitur yang sering dikaitkan dengan saham preference.
1. Preference untuk dividen.
2. Preferensi untuk aset jika terjadi likuidasi.
3. Konversi menjadi saham biasa.
4. Dimilki berdasarkan opsi korporasi.
5. Non-voting..
PREFERENCE SHARES
LO 5

15-39
 Kumulatif
 Berpartisipasi
 Convertible
 Callable
 Dapat ditebus
Fitur Saham Preferensi
Suatu perusahaan dapat
melampirkan preferensi atau
batasan apa pun, asalkan tidak
melanggar
hukum pendirian negara.
Akuntansi untuk saham preferen pada saat penerbitan
adalah serupa dengan akuntansi untuk saham biasa.
PREFERENCE SHARES
LO 5

15-40
Illustration: Bishop Co. menerbitkan 10.000 saham dengan
nilai saham peference senilai £ 10 untuk uang tunai £ 12 per
saham. Bishop mencatat penerbitan sebagai berikut :
Cash 120,000
Share Capital—Preference 100,000
Share Premium—Preference 20,000
PREFERENCE SHARES
LO 5

15-41
6. Menjelaskan kebijakan yang
digunakan dalam membagikan
dividen.
distributions.
equity.
Equity
15
LEARNING OBJECTIVES
issuing shares.
shares.

15-42
DIVIDEND POLICY
Beberapa perusahaan membayar dividen dalam jumlah
yang sama dengan laba ditahan yang tersedia secara
hukum. Mengapa?
 Menjaga perjanjian dengan kreditor.
 Memenuhi persyaratan perusahaan.
 Untuk membiayai pertumbuhan atau ekspansi.
 Untuk memperlancar pembayaran dividen.
 Untuk membangun bantal terhadap kemungkinan kerugian
LO 6

15-43
DIVIDEND POLICY
 Sebelum mengumumkan dividen, manajemen harus
mempertimbangkan ketersediaan dana untuk
membayar dividen.
 Seharusnya tidak membayar dividen kecuali posisi
keuangan saat ini dan masa depan menjamin distribusi.
Kondisi Keuangan dan Distribusi Dividen
LO 6

15-44
7. Mengidentifikasi berbagai bentuk
distribusi dividen.
equity.
Equity
15
LEARNING OBJECTIVES
issuing shares.
shares.

15-45
1. Dividen tunai.
2. Dividen properti.
Semua dividen, kecuali dividen saham, mengurangi total
ekuitas dalam korporasi.
3. Melikuidasi dividen.
4. Bagikan dividen
Jenis Dividen
DIVIDEND POLICY
LO 7

15-46
Dividen tunai
Dewan direksi memberikan suara pada deklarasi dividen
tunai.
Tiga tanggal:
a. Tanggal deklarasi
b. Tanggal pencatatan
c. Tanggal pembayaran
 Perusahaan tidak
mengumumkan atau
membayar dividen tunai
atas saham tresuri.
 Dividen tunai yang
diumumkan adalah
kewajiban
DIVIDEND POLICY
LO 7

15-47
Illustration: Roadway Freight Corp pada 10 Juni mengumumkan
dividen tunai 50 sen per saham dari 1,8 juta saham yang dibayarkan 16
Juli kepada semua pemegang saham yang tercatat 24 Juni.
At date of declaration (June 10)
Dividends Payable 900,000
( 50sen = $0,5)
($0,5 x 1.800.000)
At date of record (June 24) No entry
At date of payment (July 16)
Dividends Payable 900,000
Cash 900,000
DIVIDEND POLICY
L

15-48
 Dividen dibayarkan dalam aset selain uang tunai.
 Nyatakan kembali pada nilai wajar properti yang
akan dibagikan, mengakui keuntungan atau
kerugian.
DIVIDEND POLICY
Dividen Properti
LO 7

15-49
Illustration: Tsen, Inc. mentransfer kepada beberapa pemegang
saham investasinya (dimiliki untuk diperdagangkan) dalam sekuritas
seharga HK $ 1.250.000 dengan mengumumkan dividen properti pada
28 Desember 2014, untuk dibagikan pada 30 Januari 2015, kepada
pemegang saham yang tercatat pada 15 Januari , 2015. Pada tanggal
deklarasi, surat berharga memiliki nilai wajar HK $ 2.000.000. Tsen
membuat entri berikut.
At date of declaration (December 28, 2014)
Equity Investments 750,000
Unrealized Holding Gain or Loss—Income 750,000
Retained Earnings 2,000,000
Property Dividends Payable 2,000,000
DIVIDEND POLICY
LO 7

15-50
At date of distribution (January 30, 2015)
Property Dividends Payable 2,000,000
Equity Investments 2,000,000
DIVIDEND POLICY
Illustration: Tsen, Inc. mentransfer kepada beberapa pemegang
saham investasinya (dimiliki untuk diperdagangkan) dalam
sekuritas seharga HK $ 1.250.000 dengan mengumumkan dividen
properti pada 28 Desember 2014, untuk dibagikan pada 30 Januari
2015, kepada pemegang saham yang tercatat pada 15 Januari ,
2015. Pada tanggal deklarasi, surat berharga memiliki nilai wajar
HK $ 2.000.000. Tsen membuat entri berikut.
LO 7

15-51
Setiap dividen yang tidak didasarkan pada laba
mengurangi jumlah yang dibayarkan oleh pemegang
saham.
DIVIDEND POLICY
Melikuidasi Dividen
LO 7

15-52
Illustration: McChesney Mines Inc. mengeluarkan "dividen" kepada
pemegang saham biasa sebesar £ 1.200.000. Pengumuman
dividen tunai mencatat bahwa pemegang saham harus
mempertimbangkan £ 900.000 sebagai pendapatan dan sisanya
merupakan pengembalian modal. McChesney Mines mencatat
dividen sebagai berikut.
Date of declaration
Dividends Payable 1,200,000
DIVIDEND POLICY
LO 7

15-53
Date of payment
Dividends Payable 1,200,000
Cash 1,200,000
DIVIDEND POLICY
Illustration: McChesney Mines Inc. mengeluarkan "dividen" kepada
pemegang saham biasa sebesar £ 1.200.000. Pengumuman
dividen tunai mencatat bahwa pemegang saham harus
mempertimbangkan £ 900.000 sebagai pendapatan dan sisanya
merupakan pengembalian modal. McChesney Mines mencatat
dividen sebagai berikut.
LO 7

15-54
distributions.
8. Menjelaskan akuntansi untuk
dividen saham dan pembagian
saham.
equity.
Equity
15
LEARNING OBJECTIVES
issuing shares.
shares.

15-55
 Penerbitan saham perusahaan sendiri kepada pemegang
saham secara pro rata, tanpa menerima pertimbangan apa
pun.
 Nilai par, bukan nilai wajar, digunakan untuk mencatat
dividen saham.
 Dividen saham tidak mempengaruhi aset atau liabilitas apa
pun.
 Entri jurnal mencerminkan reklasifikasi ekuitas.
 Dividen saham biasa yang dibagikan dilaporkan di bagian
ekuitas sebagai tambahan modal saham — biasa.
DIVIDEND POLICY
Share Dividends
LO 8

15-56
Illustration: Vine Corporation memiliki 1.000 saham beredar dari nilai
nominal saham biasa £ 1 dan laba ditahan £ 50.000. Jika Vine
mengumumkan dividen saham 10 persen, ia menerbitkan 100
saham tambahan kepada pemegang saham saat ini. Jika nilai wajar
saham pada saat dividen saham adalah £ 8 per saham, isinya
adalah:
Date of declaration
Ordinary Share Dividend Distributable 10,000
DIVIDEND POLICY
LO 8

15-57
Date of distribution
Ordinary Share Dividend Distributable 10,000
DIVIDEND POLICY
LO 8
Illustration: Vine Corporation has outstanding 1,000 shares of £1 par
value ordinary shares and retained earnings of £50,000. If Vine
declares a 10 percent share dividend, it issues 100 additional shares
to current shareholders. If the fair value of the shares at the time of
the share dividend is £8 per share, the entry is:

15-58
 Untuk mengurangi nilai pasar saham.
 Tidak ada entri yang dicatat untuk pembagian saham.
 Mengurangi nilai nominal dan meningkatkan jumlah
saham..
Share Splits
DIVIDEND POLICY
ILLUSTRATION 15-13
Effects of a Share Split
LO 8

15-59
Perbedaan share split dan share dividen
A share split differs from a share dividend. How?
 Pemecahan saham meningkatkan jumlah saham yang
beredar dan mengurangi nilai nominal atau yang
dinyatakan per saham..
 A share dividend,
► meningkatkan jumlah saham beredar.
► tidak mengurangi nilai par.
► meningkatkan total nilai nominal saham yang
beredar.
DIVIDEND POLICY
LO 8

15-60
distributions.
9. Menunjukkan cara menyajikan dan
menganalisis ekuitas.
Equity
15
LEARNING OBJECTIVES
issuing shares.
shares.

15-61
PRESENTASI DAN ANALISIS
Presentation of Equity ILLUSTRATION 15-16
Comprehensive Equity
Presentation
LO 9

15-62
Presentation of Statement of Changes in Equity
PRESENTATION AND ANALYSIS
ILLUSTRATION 15-17
Statement of Changes
in Equity
LO 9

15-63
Illustration: Gerber's Inc. memiliki laba bersih sebesar $ 360.000,
dividen preferensi yang diumumkan dan dibayarkan sebesar $
54.000, dan ekuitas pemegang saham biasa rata-rata $ 2.550.000.
ILLUSTRATION 15-18
Analysis
Ratio shows how many dollars of net income the company
earned for each dollar invested by the owners.
LO 9

15-64
Illustration: Troy Co. memiliki dividen tunai € 100.000 dan laba
bersih € 500.000, dan tidak ada saham preferen yang beredar.
Illustration 15-15
ILLUSTRATION 15-19
LO 9

15-65
Illustration: Ekuitas pemegang saham biasa Chen Corporation
adalah HK $ 1.000.000 dan memiliki 100.000 saham biasa yang
beredar.
ILLUSTRATION 15-20
Jumlah masing-masing saham akan terima jika
perusahaan dilikuidasi berdasarkan jumlah yang
dilaporkan pada laporan posisi keuangan.
LO 9

C -15 INDO INTERMEDIATE 2

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Similar to C -15 INDO INTERMEDIATE 2

Similar to C -15 INDO INTERMEDIATE 2 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

C -15 INDO INTERMEDIATE 2