Financial Statement and the meaning

1. Financial Statement and The
Meaning
Sesi 3

2. • Agenda:
- Balance Sheet dan menggali informasi
dari laporan ini
- Income Statement dan menggali
informasi dari laporan ini
- Statement of Cash Flow dan menggali
informasi dari laporan ini

3. Tujuan Perkuliahan
- Mahasiswa memahami laporan keuangan
Balance Sheet dan dapat menggali informasi
dari laporan ini
- Mahasiswa memahami laporan keuangan
Income Statement dan dapat menggali
informasi dari laporan ini
- Mahasiswa memahami laporan keuangan
Statement of Cash Flow dan dapat menggali
informasi dari laporan ini

4. Laporan Keuangan yang resmi dalam bisnis (mengacu
ke perusahaan Tbk) ada 4 (empat)
Setelah Transaksi ekonomi diidentifikasikan, dicatat dan diikhtisarkan,
selanjutnya dibuat empat laporan keuangan dari data akuntansi yang
telah diringkas:
1. Laporan laba rugi menyajikan pendapatan dan beban serta laba
atau rugi bersih yang dihasilkan selama suatu periode waktu
tertentu.
2. Laporan ekuitas pemilik merangkum perubahan-perubahan yang
terjadi pada ekuitas pemilik selama suatu periode waktu tertentu.
3. Neraca melaporkan aset, kewajiban dan ekuitas pemilik pada
tanggal tertentu.
4. Laporan arus kas merangkum seluruh informasi mengenai arus kas
masuk (penerimaan-penerimaan) dan arus kas keluar
(pembayaran-pembayaran) untuk periode waktu tertentu.

5. Laporan Keuangan yang resmi dalam bisnis (mengacu
ke perusahaan Tbk) ada 4 (empat) ..(II)
Fitur-fitur penting dari masing-
masing laporan sebagai berikut:
1. Laporan laba
rugi:melaporkan
pendapatan dan beban
selama suatu periode waktu
tertentu. Laporan laba rugi
perusahaan dibuat
berdasarkan atas data yang
ditampilkan dalam kolom
ekuitas pemilik.
Transaksi-Transaksi investasi dan
penarikan pemilik tidak
dimasukkan dalam pengukuran
laba bersih.

6. Laporan Keuangan yang resmi dalam bisnis (mengacu
ke perusahaan Tbk) ada 4 (empat) …(III)
Fitur-fitur penting dari masing-
masing laporan sebagai berikut:
2. Laporan ekuitas pemilik
melaporkan perubahan-
perubahan yang terjadi
pada ekuitas pemilik selama
periode tertentu. Periode
waktunya akan sama
dengan periode waktu yang
dilaporkan dalam laporan
laba rugi.
Data untuk pembuatan laporan
ekuitas pemilik diperoleh dari
kolom ekuitas pemilik dan dari
laporan laba rugi (untung atau
rugi yang memengaruhi nilai
ekuitas)

7. Laporan Keuangan yang resmi dalam bisnis (mengacu
ke perusahaan Tbk) ada 4 (empat) …(IV)
Fitur-fitur penting dari masing-
masing laporan sebagai berikut:
3. Neraca melaporkan aset,
kewajiban dan ekuitas
pemilik pada tanggal
tertentu Neraca dibuat
berdasarkan judul-judul
kolom dan data akhir bulan
(saldo).
Neraca ini mirip seperti foto
kondisi keuangan sebuah
perusahaan pada waktu tertentu
(umumnya pada akhir bulan atau
akhir tahun)

8. Laporan Keuangan yang resmi dalam bisnis (mengacu
ke perusahaan Tbk) ada 4 (empat) (V)
Fitur-fitur penting dari masing-
masing laporan sebagai berikut:
4. Laporan arus kas memberikan
informasi mengenai
penerimaan kas dan
pembayaran-pembayaran
selama periode waktu tertentu.
Laporan arus kas melaporkan:
a. Pengaruh kas dari operasi
sebuah perusahaan selama
periode tertentu.
b. Transaksi-Transaksi investasinya
c. Transaksi-Transaksi pendanaan
d. Kenaikan atau penurunan
bersih kas sepanjang periode
e. Jumlah kas pada akhir periode
Contoh kasus pada halaman/slide
berikutnya. Seperti ikhtisar dari
kasus di bawah ini , kas akhir
periode adalah $8,050. arus kas
bersih yang berasal dari aktivitas
operasi menyebabkan kenaikan kas
sebesar $1,350 yaitu berasal dari
cash receipt from revenue dikurangi
cash payment from expenses, yaitu
(4,700 – 1,400 – 1,600 +1,600) = $ 3,
300 dikurangi $1,950

9. Laporan Keuangan yang resmi dalam bisnis (mengacu
ke perusahaan Tbk) ada 4 (empat) …(VI)
Catatan untuk aktivitas-
aktivitas yang mempengaruhi
arus kas operasi adalah:
a. Menambah jumlah arus
kas adalah aktivitas
transaksi yang
menurunkan jumlah aset
dan transaksi
meningkatnya liabilities,
b. Sementara yang
mengurangi jumlah arus
kas adalah aktivitas
transaksi yang
meningkatkan jumlah
aset dan Transaksi
menurunnya liabilities
Catatan untuk aktivitas-
aktivitas transaksi investasi
adalah dari pembelian
equipment (peralatan yang
masa pakai lebih dari satu
tahun) yaitu $7,000
Catatan untuk aktivitas-
aktivitas transaksi
pendanaan adalah dari
ekuitas yang masuk dikurangi
dengan dividen (15,000 –
1,300)

10. CONTOH KASUS : Gambar 1 - Laporan Keuangan Softbyte

11. KETERANGAN Gambar 1
Laporan Income
Statement Softbite SA
a. Net Income diperoleh
dari Income dikurangi
Expenses (4,700-
1,950=2,750)
b. Kemudian net income
dimasukkan nilainya
kedalam laporan
perubahan modal
menambah modal
untuk periode
berikutnya.
c. Laporan Retained
Earning Statement
(Perubahan Modal)
dibuat hingga
mendapat hasil akhir
setelah dikurangi
dividen bila ada (hasil
akhir retained
earning adalah
(0+2,750-
1,300=1,450)

12. Gambar 2 - Laporan Keuangan Softbyte

13. KETERANGAN Gambar 2
Laporan Statement of
Financial Position
a. Financial position
diperoleh dari yaitu
penjumlahan total
assets dan juga
disisi lain
penjumlahan
liabilities dan equity
b. Perhatikan disini
bahwa nilai equity
ditambah dari
penambahan
retained earning.
c. Jumlah Assets harus
sama dengan
jumlah liabilities
ditambah equity
yaitu 18,050

14. Laporan Keuangan Softbyte

15. Laporan Keuangan Softbyte
Balance sheet and
income statement
are needed to
prepare statement of
cash flows.

16. Manajemen mengelola asset (investasi) untuk kepentingan
pemegang saham (manajer harus bekerja non-silo)
B. MANAGEMENT
INVESTS IN ASSETS
• Current
assets
• Fixed
assets
D. Government
E. Reinvestment
C. Cash flow from
firm’s assets
A. Firm issues securities to raise cash.
B. Firm invests in assets.
C. Firm’s operations generate cash flow.
D. Cash is paid to government as taxes.
Other stakeholders may receive cash.
E. Reinvested cash flows are plowed back
into firm.
F. Cash is paid out to investors in the
form of interest and dividends.
A. Investors provide capital
• Equity
shares
FIRM ISSUES
SECURITIES
• Short-term
debt
• Long-term
debt
F. Interest
& Principal
F. Dividends

17. Contoh Balance Sheet
U.S. CORPORATION
2016 and 2017 Balance Sheets ($ in millions)
Assets Liabilities and Owner’s Equity
2016 2017 2016 2017
Current assets Current liabilities
Cash 104 160 Accounts payable 232 266
Accounts receivable 455 688 Notes payable 196 123
Inventory 553 555 Total 428 389
Total 1,112 1,403
Fixed assets
Net plant and equipment 1,644 1,709 Long-term debt 408 454
Owner's equity
Common stock and
paid -in surplus 600 640
Retained earnings 1,320 1,629
Total 1,920 2,269
Total assets 2,756 3,112 Total liabilities and
owner's equity
2,756 3,112

18. Contoh Income Statement
US CORPORATION
2017 Income Statement
($ in millions)
Net Sales
Cost of goods sold
Depreciation
Earning before interest and taxes (EBIT)
Interest paid
Taxable income
Taxes
Net income
Dividends
Addition to retained earnings
(103)
309
1,509
(750)
(65)
694
(70)
624
(212)
412

19. Cash Flow From Asset
Cash Flow from Asset terdiri dari 3 komponen (A.1, A.2 dan B )yang dihitung dengan menggunakan
Balance Sheet dan Income Statement
(A.1) Operating Cash Flow adalah arus kas yang berasal dari aktivitas sehari-hari perusahaan dalam
melakukan produksi dan penjualan. Pengeluaran-pengeluaran yang terkait dengan pendanaan
perusahaan atas aset-asetnya tidak termasuk ke dalam arus kas ini karena pengeluaran tersebut
bukanlah pengeluaran operasional.
(A.2) Change in Net Working Capital adalah perubahan bersih aset lancar secara relatif terhadap
kewajiban lancar dalam periode yang sedang dilihat dan mencerminkan jumlah yang dikeluarkan untuk
modal kerja bersih.
(B) Capital Spending adalah belanja bersih aset tetap (pembelian aset tetap dikurangi penjualan aset
tetap).

20. (A) Cash Flow from Operation=
(A.1) Operating Cash Flow + (A.2) Change in Net Working Capital
Earnings before interest and taxes $ 694
+ Depreciation 65
- Taxes (212)
Operating Cash Flow $ 547
Operating Cash Flow dihitung dari pendapatan (revenue) dikurangi biaya-biaya tanpa
penyusutan dan beban bunga, tetapi memasukkan besarnya pajak.
Sesuai tabel di atas EBIT adalah $694, tetapi ini memerlukan penyesuaian yaitu dengan
menambahkan besarnya penyusutan dan mengurangi pajak
Jadi US Corporation memiliki arus kas operasional tahun 2017 sebesar $547
(A.1) Operating Cash Flow

21. Ending NWC $ 1,014
- Beginning NWC (684)
Change in NWC $ 330
Untuk mengetahui perubahan NWC adalah dengan menghitung selisih antara saldo awal dan
saldo akhir NWC.
NWC pada akhir tahun 2017 adalah $1,403 – 389 = $1.014
NWC pada akhir tahun 2016 adalah $1,112 -428 = $684
Jadi selisih antara saldo awal dan saldo akhir NWC adalah $1,014 -684 = $330
(A.2) Change in Working Capital
(A) Cash Flow from Operation=
(A.1) Operating Cash Flow + (A.2) Change in Net Working Capital

22. Ending net fixed assets $ 1,709
- Beginning net fixed assets (1,644)
+ Depreciation 65
Net capital spending $ 130
Capital Spending adalah jumlah uang yang dibelanjakan untuk aset tetap dikurangi jumlah
uang yang diterima dari penjualan aset tetap
Aset tetap US Corp. akhir tahun 2016 adalah $1.644 dan biaya penyusutan adalah $65. Jika
perusahaan tidak membeli aset tetap baru, aset tetap bersih seharusnya $1.644 – 65 =
$1.579
Tetapi neraca saldo tahun 2017 menunjukkan saldo aset tetap bersih adalah $1.709.
Jadi US Corp. telah mengeluarkan uang sejumlah $1.709 – 1.579 = $130 untuk aset tetap
selama tahun berjalan. Angka $130 adalah capital spending/belanja modal bersih selama
tahun 2017.
(B) Capital Spending or Cash Flow from Investment

23. Cash Flow from Asset 2017 adalah $
87
Operating cash Flow $ 547
-Net capital spending (130)
-Change in NWC (330)
Cash flow from assets $ 87
US Corp.
Cash Flow from Asset 2017

24. (C) Cash Flow from Financing
(Cash Flow to Creditors and Stockholders/Shareholder)
Cash Flow to Creditor and Stockholders mencerminkan
pembayaran bersih kepada kreditur dan
pemilik/shareholder/stockholder selama tahun berjalan.
C.1 Cash flow to creditors adalah bunga yang dibayarkan
dikurangi pinjaman bersih baru.
C.2 Cash flow to stockholders adalah dividen yang dibayarkan
dikurangi ekuitas yang baru dihimpun/diterima bersih

25. U.S. CORPORATION
2017 Cash Flow to Creditors
Interest paid $70
- Net new borrowing 46
Cash flow to creditors $24
Cash flow to creditor adalah bunga yang dibayarkan dikurangi pinjaman bersih baru
Tahun 2017 US Corp. membayar bunga sebesar $70 dan mempunyai kenaikan utang jangka
panjang sebesar $454 -408 = $46
Jadi cash flow to creditor adalah $70-46=$24
(C) Cash Flow from Financing : C1. Cash
Flow to Creditors

26. U.S. CORPORATION
2017 Cash Flow to Stockholders
Dividends paid $103
-Net new equity raised 40
Cash flow to stockholders $ 63
Cash flow to stockholders adalah dividen yang dibayarkan dikurangi ekuitas baru yang
diterima bersih
Dividen yang dibayarkan adalah $103
Untuk mengetahui ekuitas yang diterima bersih dilihat dari akun saham biasa dan modal
disetor. Akun ini naik sebesar $40.
Jadi cash flow to Stockholders selama tahun 2017 adalah $103-40 = $63
(C) Cash Flow from Financing : C2. Cash Flow to Stockholders

27. Cash Flow Summary
I. The cash flow identity
Cash flow from assets = Cash flow to creditors (bondholders)
+ Cash flow to stockholders (owners)
II. Cash flow from assets
Cash flow from assets + Operating cash flow
− Net capital spending
− Change in net working capital (NWC)
where:
Operating cash flow = Earnings before interest and taxes (EBIT)
+ Depreciation - Taxes
Net capital spending − Ending net fixed assets - Beginning net fixed assets
+ Depreciation
Change in NWC = Ending NWC - Beginning NWC
III. Cash flow to creditors (bondholders)
Cash flow to creditors = Interest paid − Net borrowing
IV. Cash flow to stockholders (owners)
Cash flow to stockholders = Dividends paid − Net new equity raised

28. Trimakasih
Tetap semangat dan antusias – jangan malas