Báo cáo tốt nghiệp Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty cổ phần kỹ thuật Bình Dương

Luận Văn Group viết thuê luận văn thạc sĩ,chuyên đề,khóa luận tốt nghiệp, báo cáo thực tập,
Assignment, Essay
Zalo/Sdt 0967 538 624/ 0886 091 915 Website:lamluanvan.net
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT
KHOA KINH TẾ
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN
HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT
BÌNH DƯƠNG
Họ và tên sinh viên: Lê Thị Thúy An
Mã số sinh viên: 1723403010001
Lớp: D17KT01
Ngành: KẾ TOÁN
GVHD: Th.S Bùi Thị Trúc Quy
Bình Dương, tháng 11 năm 2020
1

Assignment, Essay
LỜI CAM ĐOAN
Bài báo cáo thực tập tốt nghiệp này được hoàn thành dựa trên kết quả nghiên cứu của em
và được lấy số liệu tại Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Bình Dương được viết dựa trên kiến
thức đã học cùng với sự tham khảo sách báo, tài liệu do công ty cung cấp và các kết quả
này chưa được dùng cho bất cứ đề tài cùng cấp nào khác.
2

Assignment, Essay
LỜI CẢM ƠN
Trong suốt quá trình thực tập tại công ty, em đã học hỏi được nhiều kiến thức bổ ích và
cách thức để làm việc của một nhân viên kế toán. Qua đó bổ sung thêm kiến thức chưa
hoàn thiện ở ghế nhà trường, biết thêm nhiều kinh nghiệm cùng sự giúp đỡ nhiệt tình của
các anh chị trong công ty, đồng thời nhờ sự hướng dẫn của cô Bùi Thị Trúc Quy đã giúp
em hiểu thêm, chia sẻ những thiếu xót và giúp em hoàn thành bài báo cáo của mình.
Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám Đốc Công Ty Cổ Phần Kỹ Thuật Bình
Dương cùng với các anh chị phòng kế toán đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho em được thực
tập và hoàn thiện bài báo cáo của mình. Thông qua bài báo cáo cùng một số ý kiến và
những gì học được học để góp thêm một số điều chưa đạt của công ty, mặc dù chỉ là
những chia sẻ trên lý thuyết và quan sát nhưng em mong góp một phần nhỏ có ích.
Em đặc biệt cảm ơn chị Ánh Nguyệt và các anh chị phòng kế toán đã giúp đỡ em tận tình
khi em thực tập tại công ty. Các anh chị đã giúp em trong tìm hiểu tài, nghiên cứu tài liệu
để làm xong bài báo cáo của mình.
Tuy nhiên, em biết bản thân mình làm còn chưa tốt và còn nhiều thiếu sót em hy vọng sẽ
được các anh chị nhận xét, đánh giá và cho ý kiến để hoàn thành tốt bài báo cáo của mình.
Cuối cùng, em kính chúc Quý thầy cô và Ban Giám Đốc cùng toàn thể nhân viên trong
công ty được dồi dào sức khỏe và ngày càng thành công hơn nữa.
Người viết
Lê Thị Thúy An
3

Assignment, Essay
MỤC LỤC
MỤC LỤC.............................................................................................................................. i
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT............................................................................................... iii
DANH MỤC BẢNG............................................................................................................ iv
DANH MỤC HÌNH............................................................................................................... v
PHẦN MỞ ĐẦU................................................................................................................... 1
1. Lý do chọn đề tài............................................................................................................... 1
2. Mục tiêu nghiên cứu.......................................................................................................... 2
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu..................................................................................... 2
4. Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu....................................................................... 2
5. Ý nghĩa của đề tài.............................................................................................................. 3
6. Kết cấu của đề tài............................................................................................................... 3
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT BÌNH
DƯƠNG................................................................................................................................. 5
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty................................................................. 5
1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý...................................................................................... 6
1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán...................................................................................... 7
1.4. Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán........................................................... 9
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG CỦA CÔNG TY
CỔ PHẦN KỸ THUẬT BÌNH DƯƠNG........................................................................... 12
2.1. Nội dung....................................................................................................................... 12
2.2. Nguyên tắc kế toán....................................................................................................... 12
2.3. Tài khoản sử dụng........................................................................................................ 13
2.4. Chứng từ, sổ sách kế toán............................................................................................. 13
2.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty................................................................. 15
2.6. Phân tích biến động của tiền gửi ngân hàng tại công ty.............................................. 45
2.7. Phân tích báo cáo tài chính qua những năm 2017-2019.............................................. 46
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT- GIẢI PHÁP............................................................................ 67
4

Assignment, Essay
3.1. Nhận xét........................................................................................................................................................67
3.2. Giải pháp......................................................................................................................................................68
PHẦN KẾT LUẬN ..........................................................................................................................................71
TÀI LIỆU THAM KHẢO.............................................................................................................................72
5

Assignment, Essay
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
STT TỪ VIẾT TẮT NGHĨA TỪ
1 GBN Giấy báo nợ
2 GBC Giấy báo có
3 GTGT Giá trị gia tăng
4 TGNH Tiền gửi ngân hàng
5 TK Tài khoản
6 TSCĐ Tài sản cố dịnh
7 SXKD Sản xuất kinh doanh
8 CĐKT Cân đối kế toán
9 KQHĐKD Kết quả hoạt động kinh doanh
10 CP Cổ phần
11 BCTC Báo cáo tài chính
12 QLDN Quản lý doanh nghiệp
13 BH Bán hàng
14 GV Giá vốn
15 DT Doanh thu
6

Assignment, Essay
DANH MỤC BẢNG
Bảng 1.1. Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh của công ty .......................................................5
Bảng 1.2. Cơ cấu tổ chức nhân sự bộ máy kế toán.....................................................................7
Bảng 2.1. Sổ nhật ký chung năm 2018 ......................................................................................... 31
Bảng 2.2. Sổ Cái năm 2018 ............................................................................................................... 33
Bảng 2.3. Sổ tiền gửi ngân hàng năm 2018................................................................................ 35
Bảng 2.4. Bảng cân đối số phát sinh tài khoản 112 năm 2018........................................... 36
Bảng 2.5. Báo cáo tài chính năm 2018 ......................................................................................... 38
Bảng 2.6. Bảng thuyết minh báo cáo tài chính năm 2018.................................................... 39
Bảng 2.7. Bảng phân tích và biến động của TGNH của công ty qua các năm............ 40
Bảng 2.8. Bảng phân tích cân đối kế toán qua các năm 2017- 2018............................... 43
Bảng 2.9. Bảng phân tích cân đối kế toán qua các năm 2018-2019................................. 48
Bảng 2.10. Bảng phân tích báo cáo KQHĐKD qua các năm 2017-2018...................... 52
Bảng 2.11. Tỷ trọng giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần qua ba năm..................... 60
Bảng 2.12. Bảng phân tích chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp.......................... 62
Bảng 2.13. Bảng phân tích báo cáo KQHĐKD qua các năm 2018-2019 .................... 59
7

Assignment, Essay
DANH MỤC HÌNH
Hình 1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty.........................................................................................6
Hình 1.2. Sơ đồ tổ chức bộ phận kế toán........................................................................................8
Hình 1.3. Quy trình hạch toán theo hình thức kế toán tại công ty.................................... 11
Hình 2.1. Giấy Báo Nợ ngày 11/01/2018 .................................................................................... 16
Hình 2.2. Giấy Báo Nợ ngày 16/01/2018.................................................................................... 17
Hình 2.3. Ủy nhiệm chi ngày 16/01/2018.................................................................................... 18
Hình 2.4. Hóa đơn GTGT số 0001493 ngày 16/01/2018...................................................... 18
Hình 2.7. Ủy nhiệm chi ngày 24/01/2018.................................................................................... 21
Hình 2.9. Hóa đơn GTGT số 0003100 ngày 23/01/2018...................................................... 23
Hình 2.10. Bảng kê giao dịch ngân hàng tháng 01/2018...................................................... 24
Hình 2.11. Giấy Báo Có ngày 25/01/2018.................................................................................. 25
Hình 2.12. Giấy Báo Nợ ngày 27/01/2018.................................................................................. 26
Hình 2.13. Giấy Báo Có ngày 27/01/2018.................................................................................. 27
Hình 2.14. Giấy Báo Nợ ngày 30/01/2018.................................................................................. 28
Hình 2.15. Bảng kê giao dịch ngân hàng tháng 01/2018...................................................... 29
8

Assignment, Essay
PHẦN MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Nền kinh tế nước ta là nền kinh tế nhiều thành phần chịu sự tác động của các quy
luật kinh tế: quy luật cạnh tranh, quy luật giá bán, quy luật giá trị…. Để tồn tại và phát
triển trên thị trường cạnh tranh gay gắt như vậy thì doanh nghiệp phải làm sao để có thể
sử dụng hiệu quả mà vẫn đảm bảo được chất lượng tạo chỗ đứng trên thị trường. Để đạt
được yêu cầu đó thì doanh nghiệp phải làm tốt công tác kế toán tại doanh nghiệp nói
chung và công tác hạch toán vốn bằng tiền nói riêng.
Sự thành công của một doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường luôn có sự đóng
góp rất lớn của công tác hạch toán kế toán. Tổ chức được một hệ thống thông tin kế toán
khoa học và hiệu quả là một trong những nhân tố quan trọng.
Trong doanh nghiệp luôn nắm giữ có một loại tài sản đăc biệt đó là vốn bằng tiền.
Nó là một bộ phận thuộc tài sản lưu động của doanh nghiêp tham gia trực tiếp vào quá
trình sản xuất kinh doanh, là một yếu tố quan trọng trong việc tạo ra lợi nhuận, đảm bảo
cho quá trình tái sản xuất mở rộng của doanh nghiệp. Mọi hoạt động trao đổi đều thông
qua trung gian là tiền. Vì vậy,yêu cầu đặt ra cho các doanh nghiệp là phải tăng cường
công tácquản lý sử dụng vốn bằng tiền sao cho hợp lý, tạo được hiệu quả là cao nhất.
Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền có hiệu quả sẽ giúp doanh nghiệp chủ động trong
thu, chi, tăng khả năng quay vòng vốn trong quá trình kinh doanh. Đứng trước cơ hội kinh
doanh, sự cạnh tranh trên thị trường việc hạch toán vốn bằng tiền có hiệu quả sẽ đáp ứng
được nhu cầu thanh toán thường xuyên, giúp nhà quản lýnắm bắt được những thông tin
cần thiết qua đó biết được hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp mình và đưa ra được
những quyết định đầu tư đúng đắn.
Hiện nay khi nền kinh tế nước ta đa có sự phát triển vượt bậc, nền kinh tế thị
trường cùng với sự năng động của nó đã khiến các doanh nghiệp phải đối diện với nhiều
thách thứchơn trong việc tìm kiếm, phát triển và mở rộng thị trường. Cùng với đó là việc
quản lý và sử dụng vốn bằng tiền trở nên phức tạp, có ảnh hưởng lớn đến hoạt động của
9

Assignment, Essay
doanh nghiệp. Do đó việc tổ chức công tác kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền nói
riêng mang một ý nghĩa quan trọng.
Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Kỹ thuật Bình Dương, nhận thấy được
sự cần thiết của việc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng. Em đã chọn đề tài “ Kế toán
tiền gửi ngân hàng” để đi sâu vào nghiên cứu và làm báo cáo thực tập tại công ty.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu chung: Để vận dụng những lý thuyết đã tiếp thu được ở trường vào thực
tiễn nhằm củng cố và nâng cao những kiến thức đã học.
Mục tiêu cụ thể: Tìm hiểu công tác kế toán vồn bằng tiền gửi ngân hàng tại công ty
Cổ phần Kỹ thuật Bình Dương.
Đưa ra những đánh giá nhận xét về thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền gửi ngân
hàng tại công ty. Bước đầu đề xuất một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch
toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
3.1. Đối tượng nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là tại công ty Cổ phần Kỹ thuật Bình
Dương”,các chứng từ, tài liệu liên quan đến tiền gửi ngân hàng của tháng 01 năm 2018.
Và các thông tin ở bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh của năm 2018. Và
các thông tin khác liên quan đến công ty Cổ phần Kỹ thuật Bình Dương.
3.2. Phạm vi nghiên cứu
Về mặt không gian: Tập trung tại phòng kế toán của công ty Cổ phần Kỹ thuật
Bình Dương.
Về mặt thời gian: Tập trung nghiên cứu tình hình của công ty qua 2 năm
(2018-2020) và thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền gửi ngân hàng tại công ty tháng
01/2018.
10

Luận Văn Group viết thuê luận văn thạc sĩ,chuyên đề,khóa luận tốt nghiệp, báo cáo thực
tập, Assignment, Essay
4. Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ
liệu 4.1. Phương pháp nghiên cứu
Để hoàn thành đề tài này em đã sử dụng các phương pháp:
Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: là phương pháp trực tiếp những người cung
cấp thông tin, dữ liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài. Phương pháp này sử dụng
trong giai đoạn thu thập những thông tin cần thiết và những số liệu có liên quan đến
đề tài.
Phương pháp thống kê: là phương pháp liệt thống kê những thông tin, dữ liệu
thu thập được phục vụ cho việc lập các bảng phân tích.
Phương pháp phân tích kinh doanh: là phương pháp dựa trên những số liệu có
sẵn để phân tích những ưu, nhược điểm trong công tác kinh doanh nhằm nhiểu rõ hơn
các vấn đề nghiên cứu từ đó tìm ra nguyên nhân và giải pháp khắc phục.
Phương pháp so sánh: là phương pháp dựa vào những số liệu có sẵn để tiến
hành so sánh, đối chiếu về số tương đối và tuyệt đối, thường là so sánh giữa hai năm
2018-2020 để tìm ra sự tăng giảm của giá trị nào đó, giúp cho quá trình phân tích kinh
doanh cũng như các quá trình khác.
Phương pháp hạch toán kế toán: là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khaorn
sổ sách để hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Đây là phương pháp trọng tâm được sử dụng chủ yếu trong hạch toán kế toán.
Ngoài ra tôi còn sử dụng một số phương pháp kinh tế khác.
4.2. Nguồn dữ liệu
Các chứng từ, tài liệu liên quan đến tiền gửi ngân hàng năm 2018.
5. Ý nghĩa của đề tài
Ý nghĩa khoa học: Hệ thống hóa, phân tích và góp phần làm sáng tỏ cơ sở lý
luận về kế toán tiền gửi ngân hàng.
Ý nghĩa thực tiễn: Trên cơ sở lý luận tổng quan và nghiên cứu thực trạng kế
toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Bình Dương, đề tài đã phân
tích rõ những ưu, nhược điểm, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán
tiền gửi ngân hàng tại Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Bình Dương.
11

6. Kết cấu của đề tài
Ngoài phần mở đầu và kết luận, bài báo cáo của em gồm 3 nội dung chính sau:
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT
BÌNH DƯƠNG.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG CỦA CÔNG TY
CỔ PHẦN KỸ THUẬT BÌNH DƯƠNG.
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ.
12

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY
CỔ PHẦN KỸ THUẬT BÌNH DƯƠNG
1. Lịch sử hình thành và phát triển của công
ty 1.1. Giới thiệu sơ lược về công ty
Công ty Cổ phần Kỹ thuật Bình Dương được thành lập theo giấy phép đăng
ký kinh doanh số 3700829581 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Bình Dương cấp ngày
27/09/2007. Văn phòng công ty được đặt tại vị trí đắc địa thuận lợi giao thông đường
bộ gần trung tâm thành phố Thủ Dầu Một.
Tên tiếng việt của công ty: Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Bình Dương.
Mã số thuế: 3700829581
Vốn điều lệ: 1.800.000.000đ
Địa chỉ: Số 106, đường D1, Khu dân cư Phú Hòa 1, Phường Phú Hòa, Thành
phố Thủ Dầu Một, Tỉnh Bình Dương.
Email: kythuatbinhduong@gmail.com
Số tài khoản: 113637389
Ngân hàng: Ngân Hàng Thương Mại Á Châu - PGD Chợ Đình.
Ngày hoạt động: 28/09/2007
Điện thoại:06503834070
Người đại diện: Nguyễn Thanh Phong
Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh: Lắp đặt hệ thống điện.
Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh của công ty được trình bày như bảng 1.1
Bảng 1.1. Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh của công ty
STT TÊN NGÀNH MÃ NGÀNH
1 Lắp đặt hệ thống điện. 43210
2 Lắp đặt hệ thống cấp thoát nước, lò sưởi và điều hòa không 4322
khí.
3 Lắp đặt hệ thống xây dựng khác. 43290
4 Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác. 4659
5 Bán buôn kim loại và quặng kim loại. 4662
6 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng. 4663
13

Nguồn: Tác giả tự tổng hợp
1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
1.2.1. Sơ đồ tổ chức
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty được bố trí theo như hình 1.1
GIÁM ĐỐC
PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG KỸ THUẬT
Hình 1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty
1.2.2. Chức năng của từng bộ phận
 Phòng Giám đốc: Là người đứng đầu bộ máy quản lý, đại diện cho cán bộ công
nhân viên toàn công ty, có quyền quyết định và điều hành mọi hoạt động của công
ty cũng như chịu trách nhiệm trước công ty và toàn bộ cán bộ công nhân viên và
kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Quản lý toàn bộ hoạt động quản trị
nguồn nhân lực toàn công ty, quản lý hoạt động hành chánh quản trị, quản lý hoạt
động công ty. Quản lý tài sản văn phòng. Huấn luyện đào tạo duy trì phát triển đội
ngũ nhân sự trong hệ thống quản lý nguồn nhân lực toàn công ty.

 Phòng kỹ thuật: Là đơn vị thuộc bộ máy quản lý của công ty, có chức năng tham
mưu cho Giám đốc về công tác kỹ thuật, công nghệ, định mức và chất lượng sản
phẩm. Thiết kế, triển khai giám sát về kỹ thuật các sản phẩm làm cơ sở để hạch
toán, đấu thầu và ký kết các hợp đồng kinh tế. Theo dõi kiểm tra chất lượng, số
lượng hàng hóa, vật tư khi mua vào hoặc xuất ra. Kiểm tra, giám sát, nghiệm thu
chất lượng sản phẩm.
14

 Phòng kế toán:

 Thu thập, ghi chép, xử lý và kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo các
chứng từ ban đầu, hạch toán kế toán chi tiết và tổng hợp kết quả hoạt động sản
xuất kinh doanh của công ty.

 Định kỳ(tháng, quý, năm) lập báo cáo tài chính theo đúng chế độ gửi các cơ
quan quản lý và kiểm soát.
 Phân tích, giải thích các dữ liệu tài chính, tham mưu trong lĩnh vực kế toán tài
chính giúp ban giám đốc cân nhắc và có quyết định kịp thời trong hoạt động
kinh doanh của công ty.
 Theo dõi các khoản thu, chi của công ty cho phù hợp.

 Tổ chức thanh toán đầy đủ các khoản phải trả và thu hồi kịp thời các khoản nợ
đến hạn.
 Tổ chức và bảo quản, lưu trữ các tài liệu kế toán.
1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
1.3.1. Cơ cấu nhân sự
Cơ cấu nhân sự của công ty theo mô hình tập trung gồm : Kế toán trưởng, kế toán
công nợ, kế toán tiền và thủ quỹ được nêu trong bảng 1.2 dưới đây:
Bảng 1.2. Cơ cấu tổ chức nhân sự bộ máy kế toán
HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ
Nguyễn Thị Ánh Nguyệt Kế toán trưởng
Nguyễn Thị Bình Kế toán công nợ
Lê Bích Dân Kế toán tiền
Đào Duy Dương Thủ quỹ
15

1.3.2. Sơ đồ tổ chức bộ phận kế toán
Sơ đồ tổ chức bộ phận kế toán được bố trí theo các phần hành như hình 1.2.
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN
KẾ TOÁN TIỀN THỦ QUỸ
CÔNG NỢ
Hình 1.2. Sơ đồ tổ chức bộ phận kế toán
1.3.3. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
 Kế toán trưởng: Là người trực tiếp lãnh đạo các nhân viên thuộc quyền quản lý
của mình, có trách nhiệm hướng dẫn, đôn đốc các kế toán viên làm việc hiệu quả.
Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức điều hành toán bộ hệ thống kế toán của công
ty và chịu sự điều hành của giám đốc.

 Kế toán công nợ:

 Theo dõi tình hình thanh toán trong công ty với khách hàng.

 Đối chiếu công nợ trong công ty với khách hàng.

 Theo dõi hạn thanh toán của khách hàng căn cứ vào hợp đồng, hóa đơn.

 Kế toán tiền:
Thực hiện tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp các số liệu về số lượng lao
động, thời gian kết quả lao động, năng suất lao động, tính lương và các khoản trích
theo lương, sau đó phân bổ chi phí lao động theo các đối tượng sử dụng lao động.
16

Hướng dẫn, giám sát, kiểm tra các nhân viên hạch toán kế toán ở các bộ phận
sản xuất- kinh doanh, các phòng ban thực hiện đầy đủ các chứng từ ghi chép ban đầu
về lao động, tiền lương đúng chế độ, đúng hợp pháp.
Theo dõi tình hình trả - tạm ứng tiền lương, tiền thưởng các khoản phụ cấp, trợ
cấp cho người lao động.
 Thủ quỹ:
Thực hiện việc thu, chi tiền mặt theo đúng chính sách trong phạm vi trách
nhiệm của người thủ quỹ.
Kiểm đếm thu, chi tiền mặt chính xác và bảo quản an toàn quỹ tiền mặt của
đơn vị.
Thực hiện nghiêm chỉnh định mức tồn quỹ tiền mặt của Nhà nước quy định.
Ngoài ra theo dõi sự biến động của tiền gửi tại ngân hàng một cách thường
xuyên. Theo dõi và quản lý hóa đơn tài chính của công ty, kiểm tra đề nghị các hợp
đồng mua bán. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tài chính trong tháng.
1.4. Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán
1.4.1. Chế độ kế toán
Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán đối với doanh
nghiệp vừa và nhỏ theo thông tư 133/2016/TT - BTC 26/08/2016 của Bộ Tài Chính.
1.4.2. Chính sách kế toán
Chính sách kế toán áp dụng tại công ty được thực hiện theo những quy định sau:
 Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào 31/12 hằng năm.

 Đơn vị sử dụng tiền tệ trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phương pháp chuyển
đổi các đồng tiền khác: bằng đồng tiền Việt Nam
 Các giao dịch bằng ngoại tệ: Các khoản mục tài sản và nợ phải trả có gốc bằng
đơn vị tiền tệ khác Việt Nam Đồng được quy đổi sang VNĐ theo tỷ giá hối đoái
của ngày kết thúc niên độ kế toán. Các giao dịch bằng các đơn vị tiền tệ khác
VNĐ trong năm được quy đổi sang VNĐ theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch.
Tất cả các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái được ghi nhận vào báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh.

 Thuế GTGT: Công ty áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ.
17

 Tiền: Tiền bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn.

 Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung

 Hàng xuất kho: Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền.

 Hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán
hàng tồn kho và tính giá trị hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
 Phương pháp kế toán tài sản cố định:
Nguyên tắc đánh giá tài sản: Nguyên giá- Giá trị hao mòn.
Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao đường thẳng dựa trên
thời gian hữu dụng ước tính phù hợp với hướng dẫn tại Quyết định số 206/2003/TT -
BTC của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
1.4.3. Hình thức kế toán
Công ty Cổ phần Kỹ Thuật Bình Dương hiện nay sử dụng ghi sổ kế toán theo
hình thức kế toán trên máy vi tính, công ty đang sử dụng phần mềm kế toán MISA
được thiết kế theo nguyên tắc Nhật ký chung.
 Hình thức sổ Nhật ký chung bao gồm các loại sổ chủ yếu
sau: - Sổ Nhật ký chung.
- Sổ Cái

- Các loại sổ chi tiết.

Trình tự hạch toán được thể hiện qua sơ đồ hình 1.3
18

CHỨNG TỪ
KẾ TOÁN
PHẦN MỀM
KẾ TOÁN
BẢNG TỔNG
HỢP CHỨNG
TỪ KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH
SỔ KẾ TOÁN
- Sổ tổng hợp
- Sổ chi tiết
BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
Hình 1.3. Quy trình hạch toán theo hình thức kế toán tại công ty
Chú thích:
Ghi hàng ngày
Ghi địnhh kỳ hoặc cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
19

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG CỦA
CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT BÌNH DƯƠNG
2.1. Nội dung
Tại công ty tiền gửi ngân hàng là một loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp gửi
tại ngân hàng, kho bạc nhà nước, các công ty tài chính bao gồm: tiền Việt Nam, vàng
bạc, kim khí quý đá quý.
2.2. Nguyên tắc kế toán
Kế toán tiền gửi ngân hàng phải căn cứ trên các chứng từ gốc hợp lý hợp pháp
như: giấy báo Có, giấy báo Nợ, bảng sao kê hoặc Uỷ nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc
chuyển khoản, séc bảo chi,…
Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối
chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán
của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ Ngân hàng thì
doanh ngiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp
thời. Nếu cuối tháng chưa xác định được nguyên nhân thì kế toán phải ghi sổ theo số
liệu của Ngân hàng trên giấy báo Có, giấy báo Nợ hay các bản sao kê. Sang tháng sau
khi tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ.
Kế toán tiền gửi ngân hàng phải mở các sổ kế toán chi tiết để theo dõi TGNH ở
các ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản và các sổ chi tiết này phải được theo
dõi theo từng loại tiền như tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý đá quý
cả về số lượng và giá trị.
Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra
đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân
hàng do Ngân hàng Nhà Nước công bố tại thời điểm phát sinh. Trường hợp mua ngoại
tệ gửi vào Ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả. Trường hợp
rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá
phản ánh trên sổ kế toán TK 112 bằng một trong các phương pháp: Bình quân gia
quyền, nhập trước- xuất trước, nhập sau- xuất trước, thực tế giá đích danh.
20

2.3. Tài khoản sử dụng:112 - Tiền gửi ngân hàng
2.3.1. Giới thiệu số hiệu tài khoản
TK tiền gửi ngân hàng sử dụng tại công ty là TK 1121 - Tài khoản 1121 -
Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng là
Đồng Việt Nam.
2.3.2. Hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty
 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 112:
Bên Nợ:
- Thu tiền khách hàng
- Thu tiền khách hàng trả nợ
- Thu tiền khách hàng ứng trước
- Rút tiền mặt nhập quỹ tiền gửi ngân hàng
- Nhân viên trả tiền tạm ứng thừa
- Thu tiền lãi từ hoạt động đầu tư tài chính
- Nhận lại tiền thừa từ khách hàng
Bên Có:
- Chi tiền mua hàng
- Chi tiền trả cho nhà cung cấp
- Chi tiền trả tiền ứng trước cho người bán
- Chi tiền ủng hộ hội chữ thập đỏ
- Chi tiền mua văn phòng phẩm
-Chi tiền trả lương nhân viên
-Chi tiền gửi rút về nhập quỹ tiền mặt
- Chi tiền ký quỹ, ký cược
- Chi tiền nộp thuế cho nhà nước
2.4. Chứng từ, sổ sách kế toán
2.4.1. Chứng từ kế toán
2.4.1.1. Chứng từ kế toán: Là những giấy tờ và vật mang tính phản ánh
nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã hoàn thành, làm căn cứ ghi sổ kế
toán.
21

Tại Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Bình Dương, đối với tiền gửi ngân hàng thì sử
dụng các chứng từ sau đây:
- Giấy báo Có của ngân hàng cho biết tiền gửi ngân hàng tăng lên.
- Giấy báo Nợ của ngân hàng cho biết tiền gửi ngân hàng giảm xuống.
- Bản sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc( ủy nhiệm thu, ủy nhiệm
chi, séc chuyển khoản, giấy nộp tiền).
2.4.1.2. Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán của Công ty:
- Tiếp nhận, lập và xử lý chứng từ kế toán.
- Kế toán tiền đối chiếu chứng từ và đề nghị thu - chi sau đó chuyển cho kế
toán trưởng xem xét và ký.
- Được sự phê duyệt của Giám đốc, kế toán lập chứng từ liên quan sau đó
chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt.
- Phân loại và sắp xếp chứng từ kế toán nhập vào sổ sách, máy tính.
- Lưu trữ và bảo quản chứng từ kế toán.
2.4.2. Mục đích và cách lập chứng từ liên quan đến tài khoản
Chứng từ tiền mặt: Là các chứng từ liên quan trực tiếp đến thu chi tiền mặt.
Chứng từ chuyển khoản: Là các chứng từ do khách hàng lập để yêu cầu chuyển
tiền cho các ngân hàng khác.
2.4.3. Các loại sổ sử dụng tại công ty
Tại Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Bình Dương, đối với tiền gửi ngân hàng thì sử
dụng các loại sổ sau đây:
Sổ Nhật ký chung: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh
trong từng kỳ kế toán và trong một niên độ kế toán theo trình tự thời gian và theo hệ
thống đối ứng các tài khoản của các nghiệp vụ đó. Số liệu trên sổ kế toán Nhật ký
phản ánh tổng số phát sinh bên nợ và tổng số phát sinh bên có của tất cả các tài khoản
kế toán sử dụng ở doanh nghiệp.
Sổ Cái: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong kỳ và
trong niên độ kế toán theo các tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản
kế toán áp dụng cho doanh nghiệp. Số liệu kế toán trên Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình
hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
22

Sổ tiền gửi ngân hàng: Sổ của phần mềm kế toán chi tiết gọi là sổ chi tiết, bao
gồm các sổ và thẻ của kế toán chi tiết. Dùng để ghi chép các đối tượng kế toán cần
thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý, số liệu sổ kế toán chi tiết cung cấp các
thông tin phục vụ cho việc từng loại tài sản, nguồn vốn, công nợ chưa được phản ánh
chi tiết trên Sổ nhật ký và Sổ Cái.
Bảng cân đối số phát sinh: Bảng cân đối số phát sinh là một bước trung gian
giữa Sổ Cái và các Báo cáo tài chính. Bảng này thường được lập ở cuối kỳ, được dùng
để theo dõi biến động của các tài khoản trong kỳ. Đây là một trong những công cụ để
lập nên Báo cáo tài chính.
2.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty
2.5.1. Chứng từ thực tế
2.5.1.1. Nghiệp vụ 1
Ngày 11/01/2018, bộ phận kế toán rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt về
công ty, đã nhận được Giấy Báo Nợ từ Ngân hàng với số tiền là 20.000.000 đồng.
Công ty nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng TMCP Á Châu và bảng kê giao dịch
do Ngân hàng cung cấp (xem hình 2.10). Do công ty rút tiền gửi ngân hàng về nhập
quỹ tiền mặt. (xem hình 2.1)
Nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung.
Dựa vào sổ nhật ký chung kế toán ghi sổ tiền gửi ngân hàng TMCP Á Châu.
23

Hình 2.1. Giấy Báo Nợ ngày 11/01/2018
Nguồn: Tài liệu công ty (2018)
Ngày 16/01/2018, Công ty nhận được Ủy nhiệm chi chuyển khoản thanh toán
tiền mua hàng cho Công ty CP Công nghiệp APC kèm hóa đơn số 0001493, ký hiệu
PC/15P, mẫu số 01GTKT3/001 với số tiền bao gồm thuế GTGT là 6.163.710 đồng.
của Ngân hàng (xem hình 2.10). Do công ty chuyển khoản thanh toán tiền mua hàng
cho công ty CP Công Nghiệp APC(xem hình 2.2)
Kế toán lập Ủy nhiệm chi để thanh toán tiền mua hàng. (xem hình 2.3)
Sau khi có xác nhận ủy nhiệm chi của Ngân hàng TMCP Á Châu kế toán tiến hành
ghi sổ nhật ký chung. Từ nhật ký chung kế toán tiến hành ghi sổ tiền gửi ngân hàng
TMCP Á Châu.
24

Nguồn: Tài liệu công ty(2018)
25

Hình 2.3. Ủy nhiệm chi ngày 16/01/2018
Hình 2.4. Hóa đơn GTGT số 0001493 ngày 16/01/2018
26

Ngày 19/01/2018, Công ty chuyển khoản nộp thuế môn bài với số tiền là 2.000.000
đồng.
cho công ty CP Công Nghiệp APC(xem hình 2.5)
27

Ngày 23/01/2018, Công ty trả tiền khách hàng chuyển dư với số tiền là 5.720.000
đồng.
của Ngân hàng (xem hình…). Do công ty chuyển khoản trả tiền khách chuyển dư
(xem hình 2.6)
28

Ngày 23/01/2018, công ty có mua hàng của công ty TNHH Phương Lai và nhận được
hóa đơn GTGT số 0003100, ký hiệu PL/17T,mẫu số 01GTKT3/001
Ngày 24/01/2018, Công ty nhận được Uỷ nhiệm chi chuyển khoản thanh toán tiền
mua hàng cho Công ty TNHH Phương Lai với số tiền bao gồm thuế GTGT là
29.521.250 đồng. (xem hình 2.7)
cho công ty TNHH Phương Lai (xem hình 2.8)
Kế toán lập Ủy nhiệm chi để thanh toán tiền mua hàng.
TMCP Á Châu.
29

Hình 2.7. Ủy nhiệm chi ngày 24/01/2018
30

31

Hình 2.9. Hóa đơn GTGT số 0003100 ngày 23/01/2018
32

Hình 2.10.Bảng kê giao dịch ngân hàng tháng 01/2018
33

Ngày 25/01/2018, Công ty nhận được tiền lãi nhập vốn từ ngân hàng với số tiền là
26.360 đồng.
Công ty nhận được GBC của Ngân hàng TMCP Á Châu và bảng kê giao dịch của
Ngân hàng (xem hình 2.15). Do công ty nhận được tiền lãi nhập vốn từ ngân hàng
(xem hình 2.11)
Sau khi có GBC của Ngân hàng TMCP Á Châu kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung.
Từ nhật ký chung kế toán tiến hành ghi sổ tiền gửi ngân hàng TMCP Á Châu.
Hình 2.11. Giấy Báo Có ngày 25/01/2018
34

Ngày 27/01/2018, Công ty nhận được Ủy nhiệm chi chuyển khoản thanh toán tiền
mua hàng cho công ty khách hàng với số tiền là 160.000.000 đồng.
cho công ty khách hàng (xem hình 2.12)
Kế toán lập Ủy nhiệm chi để thanh toán tiền mua hàng.
TMCP Á Châu.
35

Ngày 27/01/2018, bộ phận kế toán đi nộp tiền mặt gửi vào tiền gửi ngân hàng của
công ty với số tiền là 121.000.000 đồng và nhận được Giấy Báo Có từ Ngân hàng
(xem hình 2.13) đồng thời nhận được bảng kê giao dịch ngân hàng (xem hình 2.15)
Nhận được giấy báo Có của ngân hàng kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung. Dựa
vào sổ nhật ký chung kế toán ghi sổ tiền gửi ngân hàng TMCP Á Châu.
Hình 2.13. Giấy Báo Có ngày 27/01/2018
36

Ngày 30/01/2018, công ty nộp thuế GTGT cho nhà nước thông qua chuyển khoản với
số tiền 29.847.930 đồng. Công ty nhận được Giấy Báo Nợ của Ngân hàng TMCP Á
Châu (xem hình 2.14) và bảng giao dịch của Ngân hàng.( xem hình 2.15)
Nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung. Dựa
vào sổ nhật ký chung kế toán ghi sổ tiền gửi ngân hàng TMCP Á Châu.
37

Hình 2.15. Bảng kê giao dịch ngân hàng tháng 01/2018
38

Luận Văn Group viết thuê luận văn thạc sĩ,chuyên đề,khóa luận tốt nghiệp, báo cáo thực tập, Assignment, Essay
2.5.2. Sổ sách
2.5.2.1. Sổ Nhật ký chung
Trích Sổ nhật ký chung năm 2018 theo hình 2.23 sau đây:
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2018
Bảng 2.1. Sổ Nhật ký chung năm 2018
NGÀY CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI ĐÃ GHI STT SỐ HIỆU PHÁT SINH TRONG KỲ
GHI SỔ SỔ CÁI DÒNG TK ĐƯ
Số hiệu Ngày Nợ Có
11/01/18 PT.003/01 11/01/18 Rút tiền NH nhập quỹ 70 1111 20.000.000 0
16/01/18 CTNH.023/01 16/01/18 Thanh toán tiền mua hàng 108 331 0 6.163,.740
19/01/18 CTNH.021/01 19/01/18 Nộp thuế môn bài 156 3338 0 2.000.000
23/01/18 CTNH.005/01 23/01/18 Trả khách chuyển dư 169 131 0 5.720.000
24/01/18 CTNH.011/01 24/01/18 Thanh toán tiền mua hàng 194 331 0 29.521.250
25/01/18 CTNH.020/01 25/01/18 Lãi nhập vốn 208 515 26.360 0
27/01/18 CTNH.012/01 27/01/18 Thanh toán tiền mua hàng 225 331 0 160.000.000
27/01/18 PC.008/01 27/01/18 Nộp tiền vào TK 235 1111 121.000.000 0
30/01/18 CTNH.022/01 30/01/18 Nộp thuế GTGT 269 33311 0 29.847.930
39

2.5.2.2. Sổ Cái
Trích Sổ Cái năm 2018 theo hình 2.24 sau đây:
SỔ CÁI
Năm 2018
Bảng 2.2. Sổ Cái tháng 01/2018
NGÀY CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK SỐ TIỀN VNĐ
GHI SỔ ĐƯ
SỐ NGÀY NỢ CÓ
SỐ DƯ ĐẦU KỲ 0 42.363.833 0
11/01/18 PT.003/01 11/01/18 Rút tiền NH nhập quỹ 1111 0 20.000.000
16/01/18 CTNH.023/01 16/01/18 Thanh toán tiền mua hàng 331 0 6.136.740
19/01/18 CTNH.021/01 19/01/18 Nộp thuế môn bài 3338 0 2.000.000
23/01/18 CTNH.005/01 23/01/18 Trả khách chuyển dư 131 0 5.720.000
25/01/18 CTNH.020/01 25/01/18 Lãi nhập vốn 515 26.360 0
27/01/18 PC.008/01 27/01/18 Nộp tiền vào TK 1111 121.000.000 0
30/01/18 CTNH.022/01 30/01/18 Nộp thuế GTGT 33311 0 29.847.930
31/01/18 PT.008/01 31/01/18 1111 0 72.000.000
CỘNG PHÁT SINH 3.561.564.899 3.155.320.091
40

SỐ DƯ CUỐI KỲ
LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM
448.608.641
3.561.564.899
0
3.155.320.091
41

2.5.2.3. Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng
Trích Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng năm 2018 theo hình 2.25 sau đây:
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng Thương Mại Á Châu - PGD Chợ Đình
Số hiệu tài khoản tại nơi gửi: 113637389
Bảng 2.3. Sổ tiền gửi ngân hàng tháng 01/2018
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền Còn lại Ghi
đối chú
Ngày, tháng Ngày Thu Chi
ghi sổ tháng ứng (gửi vào) (rút ra)
A B C D E 1 2 3 F
-Số dư đầu kỳ 42.363.833
-Số phát sinh trong kỳ
11/01/18 PT.003/01 11/01/18 Rút tiền NH nhập quỹ 1111 20.000.000 105.586.753
16/01/18 CTNH.023/01 16/01/18 Thanh toán tiền mua 331 6.163.740 286.553.862
hàng
19/01/18 CTNH.021/01 19/01/18 Nộp thuế môn bài 3338 2.000.000 312.558.489
23/01/18 CTNH.005/01 23/01/18 Trả khách chuyển dư 131 5.720.000 357.225.563
hàng
25/01/18 CTNH.020/01 25/01/18 Lãi nhập vốn 515 26.360 405.032.553
42

hàng
27/01/18 PC.008/01 27/01/18 Nộp tiền vào TK 1111 121.000.000 423.582.256
30/01/18 CTNH.022/01 30/01/18 Nộp thuế GTGT 33311 29.847.930 448.608.641
-Cộng số phát sinh X 3.561.564.899 3.155.320.091 X X
trong kỳ
-Số dư cuối kỳ X X X 448.608.641
43

2.5.2.4. Bảng cân đối phát sinh tài khoản tiền gửi ngân hàng
Trích Bảng cân đối số phát sinh tiền gửi ngân hàng năm 2018 theo hình 2.26 sau đây:
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH TÀI KHOẢN
Năm 2018
ĐVT: VNĐ
Bảng 2.4. Bảng cân đối số phát sinh tài khoản 112 năm 2018
Tên tài khoản Số dư đầu kỳ(VNĐ) Phát sinh trong kỳ(VNĐ) Số dư cuối kỳ(VNĐ)
Mã Nợ Có Nợ Có Nợ Có
hiệu
111 Tiền mặt 531.249.702 2.651.700.000 2.557.445.100 625.504.602
1111 -Tiền Việt Nam 531.249.702 2.651.700.000 2.557.445.100 625.504.602
112 Tiền gửi ngân hàng 42.363.833 3.561.564.899 3.155.320.091 448.608.641
1122 -Tiền Việt Nam-Ngân hàng ACB 42.363.833 3.561.564.899 3.155.320.091 448.608.641
Nguồn:Tài liệu công ty(2018)
44

Assignment, Essay
2.5.2.5. Báo cáo tài chính năm 2018
Trích Bảng báo cáo tài chính năm 2018 theo hình 2.27 sau đây:
BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2018
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2018
(Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục)
Đơn vị tính: VNĐ
Bảng 2.5. Báo cáo tài chính năm 2018
Chỉ tiêu Mã Thuyết Số cuối năm Số đầu năm
số minh
1 2 3 4 5
TÀI SẢN
I. Tiền và các khoản tương 110 1.074.113.243 573.613.535
đương tiền
II. Các khoản đầu tư ngắn hạn 120 268.262.732 120.000.000
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 641.060.750 954.506.000
1. Phải thu ngắn hạn của khách 131 431.110.750 610.012.550
hàng
2. Trả trước cho người bán ngắn 132 120.500.000 236.000.312
hạn
3. Phải thu ngắn hạn khác 136 89.450.000 108.493.138
IV. Hàng tồn kho 140 432.645.040 452.009.214
V. Tài sản cố định 150 434.250.000 288.750.000
- Nguyên giá 151 468.250.000 315.000.000
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 152 (33.731.048) (26.250.000)
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 200 2.850.600.717 2.388.878.749
NGUỒN VỐN
I. Nợ phải trả 300 840.928.187 623.829.728
45

Assignment, Essay
1. Phải trả người bán 311 410.351.532 288.724.905
2. Người mua trả tiền trước 312 201.965.409 221.000.120
3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà 313 50.455.000 18.229.450
nước
4. Phải trả người lao động 314 94.006.231 66.412.934
5. Vay và nợ thuê tài chính ngắn 316 84.150.015 86.412.000
hạn
II. Vốn chủ sở hữu 400 2.009.672.530 1.765.049.021
1. Vốn góp của chủ sở hữu 411 1.655.000.000 1.524.000.000
2. Thặng dư vốn cổ phần 412 274.000.065 200.450.671
3. Lợi nhuận sau thuế chưa phân 417 80.672.465 40.598.350
phối
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 500 2.850.600.717 2.388.878.749
(500=300+400)
46

Assignment, Essay
Đơn vị báo cáo: Công ty CP Kỹ thuật Bình Dương
Địa chỉ: 106, D1, KDC Phú Hòa, P.Phú Hòa, TP.TDM, BD
BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Năm 2018
I.Đặc điểm hoạt động của Doanh nghiệp
1. Hình thức sở hữu vốn: Công ty….
2. Lĩnh vực kinh doanh: Thương mại dịch vụ
3. Nghành nghề kinh doanh: Lắp đặt hệ thống điện
4. Chu kì sản xuất kinh doanh thông thường là 12 tháng
III. Kỳ kế toán, Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
1. Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12)
2. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VNĐ
III.Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng
Chế độ kế toán áp dụng theo thông tư 133/2016/TT - BTC 26/08/2016
IV.Các chính sách kế toán áp dụng
- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền: tiền bao gồm tiền
tại quỹ và tiền gửi ngân hàng
Các khoản tương đương tiền: khoản đầu tư tài chính ngắn hạn dưới 3 tháng có khả năng
chuyển đổi thành lượng tiền…
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc, tính giá theo Bình quân gia quyền,
Hạch toán theo kê khai thường xuyên
V.Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo tình hình tài chính:
ĐVT: Đồng
Bảng 2.6. Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm 2018
01. Tiền và các khoản tương Cuối năm Đầu năm
đương tiền
- Tiền mặt 625.504.602 531.249.702
- Tiền gửi ngân hàng 448.608.641 42.363.833
Cộng 1.074.113.243 573.613.535
47

2.6. Phân tích biến động của tiền gửi ngân hàng tại Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Bình Dương
Tình hình biến động của khoản mục tiền tại công ty được thể hiện dưới bảng 2.6 sau đây:
Bảng 2.7. Bảng phân tích và biến động của tiền tại công ty qua những năm 2017-2019
Chênh lệch
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Cuối năm 2017 so với Cuối năm 2019 so với
cuối năm 2018 cuối năm 2018
Giá trị Tỷ lệ(%) Giá trị Tỷ lệ(%)
1 2 3 4 5 6 7 8
TÀI SẢN
Tiền gửi ngân hàng 42.363.833 448.608.641 756.523.834 406.244.808 87,25 307.915.193 47,26
I. Tiền và các khoản
tương
573.613.535 1.074.113.243 1.581.710.049 500.499.708 100507.596.806 100
đương tiền
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp và xử lý
48

Assignment, Essay
Tiền gửi ngân hàng tăng vượt qua các năm, cụ thể:
+ Cuối năm 2017 số tiền gửi ngân hàng là 42.363.833 đồng đến cuối năm 2018 là
448.608.641 đồng tăng lên đến 406.244.808 đồng tương ứng với tỷ lệ là 87,25%( tiền gửi
ngân hàng so với tỷ lệ của tiền và các khoản tương đương tiền thì trong công ty tiền gửi
ngân hàng chiếm tỷ rất lớn từ cuối năm 2017-2018), tiền gửi ngân hàng tăng đột biến
nguyên nhân là do công ty đã đi vào hoạt động tốt, buôn bán với số tiền lớn nên tiền gửi
ngân hàng từ đó cũng tăng lên). Dự trữ nhiều tiền gửi ngân hàng giúp doanh nghiệp đảm
bảo khả năng chi trả thường xuyên và nhanh chóng ,tuy nhiên lại ko đảm bảo về tính hiệu
quả trong công tác quản lí( dễ gây ra hiện tượng tham nhũng làm lợi cho bản thân, giảm
khả năng qua vòng vốn khi để tiền nhàn rỗi…). Doanh nghiệp nên cân nhắc đến việc
mạnh dạn đầu tư vào các khoản đầu tư ngắn hạn.
+ Cuối năm 2018 số tiền là 448.608.641 đồng đến cuối năm 2019 là 756.523.834 đồng
tăng lên 307.915.193 đồng tương ứng với tỷ lệ là 47,26%( tiền gửi ngân hàng chiếm tỷ lệ
gần một nửa so với tỷ lệ tiền và các khoản tương đương tiền ), đến cuối năm 2019 thì tiền
gửi ngân hàng lại giảm đi rất nhiều và chiếm gần một nửa từ đó dẫn đến nguyên nhân là
các hoạt động dịch vụ buôn bán của công ty đa số chi trả bằng tiền mặt.
2.7. Phân tích báo cáo tài chính qua những năm 2017-2019 tại Công ty Cổ Phần Kỹ
Thuật Bình Dương
2.7.1. Đánh giá, phân tích bảng cân đối kế toán qua những năm 2017-2019
2.7.1.1. Đánh giá, phân tích bảng cân đối kế toán qua những năm 2017-2018
Từ số liệu trên bảng cân đối kế toán trong hai năm 2017 và năm 2018, phân tích biến
động từng khoản mục trên bảng cân đối kế toán như bảng 2.8 dưới đây:
49

Bảng 2.8. Bảng phân tích cân đối kế toán qua các năm 2017-2018
Chênh lệch giá trị
Tỷ trọng(%)
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 2017/2018
Mức tăng Tỷ lệ tăng 2017 2018
TÀI SẢN
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 573.613.535 1.074.113.243 500.499.708 87,25 24,01 37,68
II. Các khoản đầu tư ngắn hạn 120.000.000 268.262.732 148.262.732 123,55 5,02 9,41
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 954.506.000 641.060.750 -313.445.250 -32,84 39,96 22,49
1. Phải thu ngắn hạn của khách hàng 610.012.550 431.110.750 -178.901.800 -29,33 25,54 15,12
2. Trả trước cho người bán ngắn hạn 236.000.312 120.500.000 -115.500.312 -48,94 9,88 4,23
3. Phải thu ngắn hạn khác 108.493.138 89.450.000 -19.043.138 -17,55 4,54 3,14
IV. Hàng tồn kho 452.009.214 432.645.040 -19.364.174 -4,28 18,92 15,18
V. Tài sản cố định 288.750.000 434.518.952 145.768.952 50,48 12,09 15,24
- Nguyên giá 315.000.000 468.250.000 153.250.000 48,65 13,19 16,43
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) -26.250.000 -33.731.048 -7.481.048 28,50 -1,10 -1,18
50

TỔNG CỘNG TÀI SẢN 2.388.878.749 2.850.600.717 461.721.968 19,33 100,00 100,00
NGUỒN VỐN
I. Nợ phải trả 623.829.728 840.928.187 217.098.459 34,80 26,11 29,50
1. Phải trả người bán 288.724.905 410.351.532 121.626.627 42,13 12,09 14,40
2. Người mua trả tiền trước 164.050.439 201.965.409 37.914.970 23,11 6,87 7,09
3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 18.229.450 50.455.000 32.225.550 176,78 0,76 1,77
4. Phải trả người lao động 66.412.934 94.006.231 27.593.297 41,55 2,78 3,30
5. Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn 86.412.000 84.150.015 -2.261.985 -2,62 3,62 2,95
II. Vốn chủ sở hữu 1.765.049.021 2.009.672.530 244.623.509 13,86 73,89 70,50
1. Vốn góp chủ sở hữu 1.524.000.000 1.655.000.000 131.000.000 8,60 63,80 58,06
2. Thặng dư vốn cổ phần 200.450.671 274.000.065 73.549.394 36,69 8,39 9,61
3. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 40.598.350 80.672.465 40.074.115 98,71 1,70 2,83
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 2.388.878.749 2.850.600.717 461.721.968 19,33 100,00 100,00
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp và xử lý
51

Assignment, Essay
Qua số liệu tính toán ở bảng 2.8, ta có một số nhận xét như sau:
Tổng tài sản cuối năm 2018 là 2.850.600.717 đồng tăng lên 461.721.968 đồng so
với năm 2017 là 2.388.878.749 đồng tương ứng với tỷ lệ 19,33 đồng. Tài sản cố định tăng
dần qua các năm: cuối năm 2017 so với cuối năm 2018 là từ 288.750.000 đồng tăng lên
434.518.952 đồng tăng 145.768.952 đồng tương ứng với tỷ lệ là 50,48% nhưng do những
khoản tài sản ngắn hạn tăng nhiều cụ thể như:
 Tiền và các khoản tương đương tiền: cuối năm 2017 tăng từ 573.613.535 đồng tăng
lên 1.074.113.243 đồng( cuối năm 2018) tăng 55.499.708 đồng tương ứng với tỷ lệ là
87,25%. Tiền và các khoản tương đương tiền tăng nhiều trong năm cho thấy trên góc
độ thanh toán thì đây là biểu hiện tốt vì Công ty đã có lượng tiền mặt và tiền gửi ngân
hàng dự trữ tăng lên để đáp ứng nhu cầu thanh toán của Công ty, nhất là khi doanh
nghiệp có nhu cầu thanh toán ngay. Nhưng xét trên góc độ hiệu quả sử dụng vốn thì
việc tồn quỹ nhiều lại làm cho hiệu quả dử dụng vốn giảm.

 Các khoản đầu tư ngắn hạn: Cuối năm 2017 từ 120.000.000 đồng tăng lên
268.262.732 đồng tăng 148.262.732 đồng tương ứng với tỷ lệ là 123,55%.
 Các khoản phải thu ngắn hạn: Cuối năm 2017 từ 954.506.000 đồng giảm 641.060.750
đồng giảm mạnh 313.445.250 đồng tương ứng với tỷ lệ là 32,84%. Nguyên nhân là do
doanh nghiệp đã áp dụng đúng chính sách, kế hoạch thu hồi nợ nên đã giảm được
khoản phải thu khách hàng. Đây đươc xem là ưu điểm của Công ty trong công tác thu
hồi công nợ. Do đó, trong thời gian tới Công ty nên giữ phương pháp làm việc và
cũng tìm ra những giải pháp mới để làm tốt hơn và phấn đấu tăng tỷ trọng của khoản
mục này trong tổng tài sản.

 Hàng tồn kho: Cuối năm 2017 từ 452.009.214 đồng chỉ giảm nhẹ xuống 432.645.040
đồng của năm 2018 giảm 19.364.174 đồng tương ứng với tỷ lệ 4,28%. Tuy có giảm
về hàng tồn kho nhưng do Công ty đã mở rộng thêm thị trường nên mua thêm nhiều
hàng hóa về bán, dẫn tới hàng tồn kho trong kho tăng lên. Đây được coi là biểu hiện
tốt của Công ty qua những năm qua. Hơn nữa, do Công ty đã cam kết với nhà cung
cấp sẽ nhập hàng theo từng đợt để được hưởng chiết khấu thương mại. Nên cứ đến kỳ
52

Assignment, Essay
Công ty sẽ nhập hàng hóa với số lượng nhất định, điều này sẽ thúc đẩy Công ty cần
tìm kiếm thêm nhiều thị trường để bán ra số hàng hóa đã nhập, muốn tiêu thụ nhanh
thì chấp nhận cho khách hàng nợ.
 Tài sản cố định: Cuối năm 2017 từ 288.750.000 đồng tăng 434.518.952 đồng tăng
mạnh lên đến 145.768.952 đồng tương ứng với tỷ lệ là 50,48%. Tuy những năm trước
tài ản cố định giảm mạnh nhưng riêng năm 2018 thì tài sản cố định có tăng nhẹ cho
thấy trong những năm vừa qua Công ty chưa quan tâm đến việc tăng cơ sở vật chất để
phục vụ cho việc kinh doanh, tuy nhiên đối với công ty thương mại thì việc đầu tư
nhiều tài sản cố định là không cần thiết. Do đó tài sản cố định giảm là do Công ty đã
thanh lý, nhượng bán lại một số tài sản cố định không cần thiết sử dụng cho công tác
hoạt động Công ty.
Để hiểu rõ hơn tình hình tài chính của công ty chúng ta cần phải phân tích thêm sự biến
động về nguồn vốn của Công ty, để có vốn cho hoạt động kinh doanh Công ty đã huy
động từ những nguồn nào và mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự biến động của
nguồn vốn. Qua đó có thể thấy mức độ hoạt động tài chính và khả năng thanh toán đối với
các khoản nợ của Công ty. Thông qua số liệu ở bảng …… ta thấy tổng nguồn vốn cuối
năm 2018 so với cuối năm 2017 là từ 2.388.878.749 đồng tăng lên 2.850.600.717 đồng
tăng 461.721.968 đồng tương ứng với tỷ lệ là 19,33%. Điều này chứng tỏ trong những
năm qua khả năng đáp ứng các nhu cầu về vốn của Công ty tăng lên, do đó Công ty có
điều kiện mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh. Sự tăng nguồn vốn phụ thuộc vào hai
yếu tố là Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu. Nhưng nguồn vốn trong những năm qua tăng
mạnh chủ yếu do Vốn chủ sở hữu. Cụ thể như sau:
+ Nợ phải trả: Cuối năm 2017 từ 623.829.728 đồng tăng lên 840.928.187 đồng năm 2018
tăng 217.098.459 đồng tương ứng với tỷ lệ là 34,8%. Nợ phải trả tăng mạnh điều đó
chứng tỏ Công ty chưa thanh toán được các khoản nợ vay mà các khoản nợ vay tăng lên
do hàng tồn kho tăng lên dẫn đến nợ phải trả ngày càng tăng. Đây có thể là chiều hướng
không tốt, doanh nghiệp cần khắc phục trong thời gian tới.
53

Assignment, Essay
+Vốn chủ sở hữu: Cuối năm 2017 là 1.765.049.021 đồng tăng lên 2.009.672.530 đồng
tăng lên đến 244.623.509 đồng tương ứng với tỷ lệ là 23,86%. Đi sâu vào phân tích ta
thấy trong những năm qua Công ty đã mở rộng thị trường, tìm kiếm được nhiều khách
hàng dẫn đến lượng hàng hóa của công ty tiêu thụ rất tốt, điều đó làm cho doanh thu của
Công ty năm vừa rồi khá lớn. Bên cạnh đó năm vừa qua công ty có những chính sách
quản lý chi phí, thắt chặt chi tiêu, giảm tối đa các khoản chi phí trong Công ty. Kết hợp
hai điều này làm cho lợi nhuận sau thuế của Công ty tăng lên đáng kể. Điều đó chứng tỏ
những năm qua Công ty làm ăn có lãi hơn so với những năm trước. Đây là biểu hiện rất
tốt, doanh nghiệp cần phát huy trong những kỳ tới.
2.7.1.1. Đánh giá, phân tích bảng cân đối kế toán qua những năm 2018-2019
Từ số liệu trên bảng cân đối kế toán trong hai năm 2018 và năm 2019, phân tích
biến động từng khoản mục trên bảng cân đối kế toán như bảng 2.9 dưới đây:
54

Bảng 2.9. Bảng phân tích cân đối kế toán qua các năm 2018-2019
Tỷ trọng(%)
Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019
Năm 2019/Năm 2018
Mức tăng
Tỷ lệ
2018 2019
tăng
TÀI SẢN
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 1.074.113.243 1.581.710.049 507.596.806 47,26 37,68 49,59
II. Các khoản đầu tư ngắn hạn 268.262.732 289.326.833 21.064.101 7,85 9,41 9,07
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 641.060.750 639.323.600 -1.737.150 -0,27 22,49 20,05
1. Phải thu ngắn hạn của khách hàng 431.110.750 454.903.100 23.792.350 5,52 15,12 14,26
2. Trả trước cho người bán ngắn hạn 120.500.000 145.000.500 24.500.500 20,33 4,23 4,55
3. Phải thu ngắn hạn khác 89.450.000 39.420.000 -50.030.000 -55,93 3,14 1,24
IV. Hàng tồn kho 432.645.040 501.060.058 68.415.018 15,81 15,18 15,71
V. Tài sản cố định 434.518.952 178.000.000 -256.518.952 -59,04 15,24 5,58
- Nguyên giá 468.250.000 220.500.000 -247.750.000 -52,91 16,43 6,91
55

- Giá trị hao mòn lũy kế (*) -33.731.048 -42.500.000 -8.768.952 26,00 -1,18 -1,33
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 2.850.600.717 3.189.420.540 338.819.823 11,89 100,00 100,00
NGUỒN VỐN
I. Nợ phải trả 840.928.187 809.509.290 -31.418.897 -3,74 29,50 25,38
1. Phải trả người bán 410.351.532 417.842.656 7.491.124 1,83 14,40 13,10
2. Người mua trả tiền trước 201.965.409 121.000.212 -80.965.197 -40,09 7,09 3,79
3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 50.455.000 82.100.772 31.645.772 62,72 1,77 2,57
4. Phải trả người lao động 94.006.231 96.554.400 2.548.169 2,71 3,30 3,03
5. Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn 84.150.015 92.011.250 7.861.235 9,34 2,95 2,88
II. Vốn chủ sở hữu 2.009.672.530 2.379.911.250 370.238.720 18,42 70,50 74,62
1. Vốn góp chủ sở hữu 1.655.000.000 1.948.500.000 293.500.000 17,73 58,06 61,09
2. Thặng dư vốn cổ phần 274.000.065 320.991.250 46.991.185 17,15 9,61 10,06
3. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 80.672.465 110.420.000 29.747.535 36,87 2,83 3,46
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 2.850.600.717 3.189.420.540 338.819.823 11,89 100,00 100,00
Nguồn: Tác giả tổng hợp và xử lý
56

Assignment, Essay
Tổng tài sản cuối năm 2018 là 2.850.600.717 đồng tăng lên 3.189.420.540 đồng
tăng 338.819.823 đồng tương ứng với tỷ lệ 11.89%. Tài sản cố định giảm dần năm 2018
từ 434.518.952 đồng xuống 178.000.000 đồng giảm lên đến 256.518.952 đồng tương ứng
với tỷ lệ là 59.04%.
+Tiền và các khoản tương đương tiền : có tăng nhẹ từ 1.074.113.243 đồng tăng lên
1.581.710.049 đồng tăng 507.596.806 đồng tương ứng với tỷ lệ là 47.26%. Nguyên nhân
tăng tiền có thể do doanh nghiệp đi vay ngắn hạn. Dự trữ nhiều tiền giúp doanh nghiệp
đảm bảo khả năng chi trả thường xuyên và nhanh chóng ,tuy nhiên lại ko đảm bảo về tính
hiệu quả trong công tác quản lí( dễ gây ra hiện tượng tham nhũng làm lợi cho bản thân,
giảm khả năng qua vòng vốn khi để tiền nhàn rỗi…). Doanh nghiệp nên cân nhắc đến việc
mạnh dạn đầu tư vào các khoản đầu tư ngắn hạn
+ Các khoản phải thu ngắn hạn: giảm nhẹ năm 2018 từ 641.060.750 đồng xuống
639.323.600 đồng giảm 1.737.150 đồng tương ứng với tỷ lệ là 0.27%. Chứng tỏ danh
nghiệp bị chiếm dụng vốn. Tuy nhiên ta cũng thấy được nỗ lực của doanh nghiệp trong
việc giảm tỷ trọng từ 22.49% xuống 20.05% cho thấy doanh nghiệp đã có kế hoạch trong
việc thu hồi công nợ. Ban lãnh đạo cần chú trọng hơn nữa công tác thu hồi công nợ, nhằm
tránh hình thành những khoản nợ khó đòi.
+ Hàng tồn kho :chỉ tiêu hàng tồn kho năm 2018 là 432.645.040 đồng tăng lên đến năm
2019 là 501.060.058 đồng tăng lên đến 68.415.018 đồng tương ứng với tỷ lệ là 15.81%.
Cho thấy doanh nghiệp đã gia tăng sản xuất ,đáp ứng nhu cầu của nhiều khách hàng hơn.
+ Tài sản cố định : Cuối năm 2018 là 434.518.952 đồng giảm xuống 178.000.000 đồng
giảm tương đối mạnh lên đến 256.518.952 đồng tương ứng với tỷ lệ là 59.04% . Tuy
khoản mục tài sản cố định có giảm mạnh trong năm nhưng vẫn cho thấy được doanh
nghiệp vẫn luôn chú trọng đầu tư vào bên trong hơn bên ngoài. Tuy nhiên, trên bảng cân
đối kế toán thì chỉ thể hiện giá trị tài sản mà không thể hiện rõ tài sản gì nên muốn biết
chính xác đòi hỏi phải có báo cáo tài sản chi tiết hoặc đi vào thực địa doanh nghiệp là
chuẩn nhất.Tình hình đó phù hợp với xu thế chung hiện nay.
57

Assignment, Essay
+Nợ phải trả: Cuối năm 2018 là 840.928.187 đồng giảm nhẹ xuống đến cuối năm 2019 là
809.509.290 đồng giảm 31.418.897 đồng tương ứng với tỷ lệ là 3.74% đó là do phải trả
người bán và phải trả cho người lao động tăng lên. Người mua trả tiền trước giảm xuống
khiến doanh nghiệp bị rủi ro trong việc thu tiền từ người mua mà doanh nghiệp lại mất
một lượng tiền khá lớn, không điều động được nguồn vốn tiền chi tiêu cho doanh nghiệp.
Mặt khác phải trả người lao động ngày càng tăng cho thấy rằng doanh nghiệp thực sự
đang nợ lương của công nhân viên, đối với doanh nghiệp mà nợ lương công nhân viên quá
lâu và quá nhiều thì đó là điều cần thực sự phải xem xét. Cuối năm 2019 so với cuối năm
2018, nợ phải trả giảm xuống 31.418.897 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 3,74%. Nhìn
chung kết cấu nguồn vốn của công ty thì nợ phải trả chiếm tỷ trọng nhỏ so với nguồn vốn
chủ sở hữu.
+Vốn chủ sở hữu : chỉ tiêu vốn chủ sở hữu cuối năm 2018 so với cuối năm 2019 tăng từ
2.009.672.530 đồng(năm 2018) lên đến 2.379.911.250 đồng(năm 2019) tăng 370.238.72
đồng tương ứng với tỷ lệ là 18,42%. Có thể thấy việc kinh doanh đang mang lại lợi nhuận
cho doanh nghiệp góp phần tăng vốn chủ sở hữu. Tỷ trọng vốn chủ sở hữu chiếm phần
lớn trong tổng nguồn vốn đầu tư. Tuy nhiên doanh nghiệp nên có chính sách để chiếm
dụng vốn tốt hơn.
2.7.2. Đánh giá, phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua những
năm 2017-2019
2.7.2.1. Đánh giá, phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua
những năm 2017-2018
Từ số liệu trên bảng kết quả hoạt động kinh doanh trong hai năm 2017 và 2018, phân
tích biến động từng khoản mục trên bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) như bảng
2.10 sau đây:
58

Bảng 2.10. Bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua những năm 2017-2018
So với doanh thu
thuần(%)
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018
Chên lệch Tỷ lệ Năm 2017 Năm 2018
tăng
1. DT bán hàng và cung cấp DV 1.902.758.367 2.104.749.777 201.991.410 10.62 100,64 100,55
2. Các khoản giảm trừ DT 12.012.356 11.605.415 -406.941 -3.39 0,64 0,55
3. Doanh thu thuần 1.890.746.011 2.093.144.362 202.398.351 10.70 100,00 100,00
4. Giá vốn hàng bán 1.301.575.020 1.466.115.673 164.540.653 12.64 68,84 70,04
5. Lợi nhuận gộp 589.170.991 627.029.496 37.858.505 6.43 31,16 29,96
6. DT hoạt động tài chính 3.345.100 1.818.030 -1.527.070 -45.65 0,18 0,09
7. Chi phí tài chính 6.822.215 17.504.018 10.681.803 156.57 0,36 0,84
8. Chi phí bán hàng 64.096.211 68.631.232 4.535.021 7.08 3,39 3,28
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 59.866.213 67.049.415 7.183.202 12.00 3,17 3,20
10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 461.731.452 475.662.861 13.931.409 3.02 24,42 22,72
11. Thu nhập khác 1.455.880 1.488.215 32.335 2.22 0,08 0,07
59

12. Chi phí khác 526 904.105 377.869 71.81 0,00 0,04
13. Lợi nhuận khác 1.982.116 584.110 -1.398.006 -70.53 0,10 0,03
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 463.713.568 476.246.971 12.533.403 2.70 24,53 22,75
14.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 119.132.624 129.692.412 10.559.788 8.86 6,30 6,20
17. Lợi nhuận sau thuế 344.580.944 347.554.559 2.973.615 0.86 18,22 16,60
60

Assignment, Essay
- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2017 tăng nhẹ từ
1.902.758.367 đồng lên 2.104.749.777 đồng của cuối năm 2018 tăng 201.991.410 đồng
tương ứng với tỷ lệ là 10,62%. Nguyên nhân do chi phí cấu thành giá vốn tăng. Doanh thu
hoạt động tài chính giảm 6,43% trong khi chi phí hoạt động tài chính tăng mạnh từ
6.822.215 đồng (năm 2017) tăng lên 17.504.018 đồng(2018) tăng mạnh lên đến
10.681.803 đồng tương ứng với tỷ lệ 156,57%. Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 12%,
mức tăng nhẹ 7.183.202 đồng, chứng tỏ công ty đã có những chính sách điều hành cơ chế
hoạt động. Nền kinh tế khó khăn nhưng doanh thu vẫn tăng đây là nỗ lực lớn của công ty
trong việc đẩy mạnh tiêu thụ, mở rộng mạng lưới khách hàng.
+ Doanh thu hoạt động tài chính: Nguồn thu này chiếm tỷ trọng nhỏ nhất trong cơ cấu
tổng doanh thu của công ty, chỉ chiếm tỷ trọng 0,18%( năm 2017) và 0,09%( năm 2018)
và đang có xu hướng giảm tỷ trọng qua các năm. Nhưng vì chiếm tỷ trọng quá nhỏ nên
doanh thu hoạt động tài chính cũng không ảnh hưởng nhiều đến xu hướng tăng của tổng
doanh thu.
+ Thu nhập khác: Đây là nguồn thu chiếm tỷ trọng khá nhỏ và tương đối đều nhưng có xu
hướng giảm qua từng năm từ 0,08% ( năm 2017) xuống còn 0,07% (năm 2018).
+ Các khoản giảm trừ doanh thu: tỷ trọng của chỉ tiêu này giảm qua các năm so với doanh
thu bán hàng thì giảm trừ doanh thu chiếm 0,63% ( năm 2017) và 0,55% ( năm 2018) so
với doanh thu bán hàng. Có được sự cắt giảm khoản giảm trừ doanh thu này là do công ty
đã đi vào hoạt động ổn định, sản phẩm sản xuất ra đảm bảo chất lượng, mẫu mã mới, hệ
thống phân phối khá hoàn thiện làm cho sản phẩm vận chuyển ít bị hư hao…Hơn nữa
cũng là vì công ty muốn chiếm lĩnh một phần thị trường mà các công ty khác đã chiếm.
Với sự tụt giảm của các khoản giảm trừ cộng với doanh thu bán hàng tăng mạnh nên hiển
nhiên doanh thu thuần bán hàng của công ty chiếm tỷ trọng lớn và tăng trưởng mạnh mẽ
và có phần đột biến vào năm tới.
61

Assignment, Essay
+ Thu nhập khác: Cũng như doanh thu từ hoạt động tài chính thì thu nhập khác chiếm tỷ
lệ rất nhỏ trong cơ cấu tổng doanh thu năm 2017 tỷ lệ thu nhập khác là 0,08 đến năm 2018
giảm xuống còn 0,07%.
Như vậy doanh thu của công ty luôn đạt kết quả cao và tăng qua hằng năm. Đặc biệt là
nguồn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ luôn giữ được mức tăng trưởng mạnh và
kéo theo tổng doanh thu tăng trưởng ổn định qua từng năm hoạt động.
+ Về giá vốn hàng bán: Trong cơ cấu tổng chi phí của công ty thì giá vốn hàng bán chiếm
tỷ lệ lớn nhất, cùng với việc đẩy mạnh tiêu thụ giá vốn cuối năm 2017 so với cuối năm
2018 tăng 164.540.653 đồng tương đương với 12,64% cho thấy doanh nghiệp kiểm soát
đầu vào chưa tốt (có thể do giá nguyên vật liệu tăng cao, tiền lương tăng do chính sách
tăng lương tối thiểu của nhà nước, chi phí thu mua tăng cao…). Đây là một nhược điểm
của doanh nghiệp do hầu hết chi phí trong giá vốn là chi phí biến đổi nên với doanh thu
tăng lên thì tỷ trọng này đáng lẽ phải giảm đi. Do đó doanh nghiệp cần kiểm tra và kiểm
soát 1 cách hợp lí .
Phân tích tỷ trọng giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần qua ba năm 2017-2019
Bảng 2.11. Tỷ trọng giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần qua ba năm 2017-2019
Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Trị giá Trị giá Trị giá
GV hàng bán 1.301.575.020 1.466.115.673 1.746.458.012
DT thuần bán hàng 1.890.746.011 2.093.144.362 2.415.553.000
GV/DT thuần (%) 68,84 70,04 72,30
Tỷ trọng giá vốn trên doanh thu hàng bán và cung cấp dịch vụ của công ty luôn ở mức cao,
tỷ trọng này luôn dao động trong khoảng 68% đến 72% trong giai đoạn từ năm 2017-2019.
62

Assignment, Essay
Có thể thấy tỷ trọng này có xu hướng tăng lên trong mấy năm gần đây đặc biệt là trong ba
năm 2017, năm 2018 và năm 2019, cụ thể cuối năm 2017 tỷ trọng là 68,84% thì sang năm
2018 tỷ trọng này tăng lên 70,04%, cuối năm 2018 tỷ trọng là 70,04% thì sang năm 2019
tỷ trọng là 72,3%. Tỷ trọng giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần có xu hướng tăng cho
thấy tỷ lệ tăng của giá vốn hàng bán lớn hơn tỷ lệ tăng của doanh thu thuần. Đây là một
xu hướng khá xấu, tuy nhiên khoảng chên lệch tỷ trọng qua từng năm không dao động quá
lớn trong khoảng 2%, điều này chứng tỏ chúng khá ổn định, không xuất hiện sự đột biến
tăng hoặc giảm quá mức. Vì vậy, tuy giá vốn hàng bán của công ty có tăng nhưng doanh
thu thuần của công ty vẫn tăng tương ứng chứng tỏ công ty hoạt động khá hiệu quả, lợi
nhuận tăng từng năm.
+ Về chi phí bán hàng: Cuối năm 2017 tăng từ 64.096.211 đồng lên 68.631.232 đồng
cuối năm 2018 tương ứng tăng 4.535.021 đồng tỷ lệ là 7,08%. Đây là một điều cho thấy
chi phí bán hàng của doanh nghiệp hầu hết là chi phí cố định. Doanh nghiệp cần xem xét
việc tăng tiền thưởng cho nhân viên bán hàng một cách hợp lý dựa trên tổng doanh số bán
được. Đây có thể xem là một giải pháp hay trong khi nền kinh tế vẫn còn nhiều khó khăn
làm cho tổng doanh thu tăng lên.
+ Về chi phí quản lí doanh nghiệp : Cuối năm 2017 tăng từ 59.866.213 đồng tăng lên
67.049.415 đồng cuối năm 2018 tăng 7.183.202 đồng tương ứng với tỷ lệ là 12% cho thấy
sự bất hợp lý vì chi phí quản lý doanh nghiệp hầu hết đều gồm chi phí cố định. Tuy nhiên
việc tăng này cũng có thể do doanh nghiệp tăng cường hệ thống quản lý nhằm đảm bảo
việc quản lý doanh nghiệp hiệu quả hơn.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí rất quan trọng, nó phản ánh
tình hình hoạt động của hai bộ phận này có hiệu quả hay không, chi phí này bao gồm các
chi phí điện nước, thuê tài sản, khấu hao,lương, các khoản dự phòng…Thông qa bảng
thống kê tình hình chi phí, ta thấy tỷ trọng chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp trong
cơ cấu tổng chi phí là khá lớn, ứng thứ hai sau giá vốn hàng bán, nếu xét về tỷ trọng trong
cơ cấu tổng chi phí thì chi phí này đang có xu hướng tăng dần qua các năm như
63

Assignment, Essay
cácchỉ số đã phân tích ở trên. Sự tăng trưởng qua hằng năm của các chi phí này là hợp lý,
nó phù hợp với sự mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh của công ty và công ty đa hoạt
động hiệu quả hơn làm cho chi phí này tăng ít. Dưới đây là bảng phân tích chi phí bán
hàng và quản lý doanh nghiệp trong giai đoạn 2017-2019:
Bảng 2.12. Bảng phân tích chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp trong ba năm
Đvt: đồng
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Trị giá % Trị giá % Trị giá %
Chi phí BH 64.096.211 51,71 68.631.232 50,58 123.640.056 62,8
Chi phí QLDN 59.866.213 48,29 67.049.415 49,42 73.250.150 37,2
CP BH-QLDN 123.962.424 100 135.680.647 100 196.890.206 100
Qua bảng phân tích ta có thể thây, trong nhóm chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
thì chi phí bán hàng luôn chiếm tỷ trọng cao hơn so với chi phí quản lý doanh nghiệp. Đâ
là điều dễ hiểu bởi trong bộ phân bán hàng và phân phối của công ty có số lượng nhân
viên và tài sản cố định nhu xe chuyên chở, mặt bằng, chi phí mau ngoài khác… luôn lớn
hơn so với chi phí quản lý doanh nghiệp. Và một điều không thể không đề cập đến khi
phân tích chi phí bán hàng là một phần khá lớn trong cơ cấu chi phí bán hàng được tạo
nên bởi chi phí hoa hồng dành cho các đại lý của công ty. Trong ba năm2017 đến năm
2019 khi mà công ty đẩy mạnh hoạt động bán hàng thì tất nhiên khoản chi phí hoa hồng
này cũng tăng mạnh theo.
+ Phân tích lợi nhuận khác
Qua bảng phân tích bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty, ta thấy toàn
bộ các chỉ tiêu năm 2018 đều tăng so năm 2017, cụ thể doanh thu tăng, giá vốn tăng, chi
64

Assignment, Essay
phí quản lý doanh nghiệp tăng. Kết quả cuối cùng được thể hiện tổng lợi nhuận trước thuế
năm 2018 tăng so với năm 2017 là 12.533.403 đồng, tương ứng 2,7%, lợi nhuận sau thuế
năm 2018 tăng so với cuối năm 2017 là 2.973.615 đồng, tương ứng tăng 0,86%, lợi nhuận
năm sau lớn hơn lợi nhuận của năm trước. Mặc dù lợi nhuận có tăng hơn so với năm 2017,
nhưng cũng chưa tăng được nhiều do năm 2018 Công ty phải chi trả một khoản chi phí
lớn, lợi nhuận cũng đã đạt chỉ tiêu cao hơn năm trước cũng là nỗ lực của toàn cán bộ công
nhân viên của công ty. Điều đó đã thấy được tình hình kinh doanh của công ty ổn định,
kinh doanh có hiệu quả trong điều kiện nhà nước còn nợ.
2.7.2.1. Đánh giá, phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua những năm
2018-2019
Từ số liệu trên bảng kết quả hoạt động kinh doanh trong hai năm 2018 và 2019, phân
tích biến động từng khoản mục trên bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) như bảng
2.13 sau đây:
65

Bảng 2.13. Bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua các năm 2018-2019
ĐVT: Đồng
So với doanh thu
Năm 2018 Năm 2019 thuần(%)
Mức tăng Tỷ lệ tăng Năm 2018 Năm 2019
1. DT bán hàng và cung cấp DV 2.104.749.777 2.425.004.238 320.254.461 15.22 100,55 100,39
2. Các khoản giảm trừ DT 11.605.415 9.451.238 -2.154.177 -18.56 0,55 0,39
3. Doanh thu thuần 2.093.144.362 2.415.553.000 322.408.638 15.40 100,00 100,00
4. Giá vốn hàng bán 1.466.115.673 1.746.458.012 280.342.339 19.12 70,04 72,30
5. Lợi nhuận gộp 627.029.496 669.094.988 42.065.492 6.71 29,96 27,70
6. DT hoạt động tài chính 1.818.030 2.111.023 292.993 16.12 0,09 0,09
7. Chi phí tài chính 17.504.018 20.317.015 2.812.997 0,84 0,84
8. Chi phí bán hàng 68.631.232 123.640.056 55.008.824 80.15 3,28 5,12
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 67.049.415 73.250.150 6.200.735 9.25 3,20 3,03
10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 475.662.861 453.998.790 -21.664.071 -4.55 22,72 18,79
66

11. Thu nhập khác 1.488.215 920.412 -567.803 -38.15 0,07 0,04
12. Chi phí khác 904.105 329.603 -574.502 -63.54 0,04 0,01
13. Lợi nhuận khác 584.110 1.250.015 665.905 114.00 0,03 0,05
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 476.246.971 455.248.805 -20.998.166 -4.41 22,75 18,85
14.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 129.692.412 104.183.152 -25.509.260 -19.67 6,20 4,31
17. Lợi nhuận sau thuế 347.554.559 351.065.653 3.511.094 1.01 16,60 14,53
67

Báo cáo tốt nghiệp Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty cổ phần kỹ thuật Bình Dương

Báo cáo tốt nghiệp Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty cổ phần kỹ thuật Bình Dương

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Báo cáo tốt nghiệp Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty cổ phần kỹ thuật Bình Dương

Similar to Báo cáo tốt nghiệp Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty cổ phần kỹ thuật Bình Dương (20)

More from lamluanvan.net Viết thuê luận văn

More from lamluanvan.net Viết thuê luận văn (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Báo cáo tốt nghiệp Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty cổ phần kỹ thuật Bình Dương