Báo cáo tốt nghiệp Kế toán tiền mặt tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát

Luận Văn Group viết thuê luận văn thạc sĩ,chuyên đề,khóa luận tốt nghiệp, báo cáo thực tập,
Assignment, Essay
Zalo/Sdt 0967 538 624/ 0886 091 915 Website:lamluanvan.net
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT
KHOA KINH TẾ
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
TÊN ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN
TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY TNHH
HIẾU THÀNH PHÁT
Họ và tên sinh viên: Trần Thị Thúy Hiền
Mã số sinh viên: 1723403010087
Lớp: D17KT02
Ngành: KẾ TOÁN
GVHD: Th.s Huỳnh Thị Xuân Thùy
Bình Dương, tháng 11 năm 2020

Assignment, Essay
LỜI CAM ĐOAN
Em xin cam đoan đề tài Báo cáo tốt nghiệp “Kế toán tiền mặt tại công ty TNHH Hiếu
Thành Phát” là một công trình nghiên cứu độc lập dưới sự hướng dẫn của giảng viên
hướng dẫn Huỳnh Thị Xuân Thùy. Ngoài ra không có bất cứ sự sao chép của người
khác. Đề tài, nội dung báo cáo thực tập là sản phẩm mà em đã nỗ lực nghiên cứu tìm
hiểu trong quá trình học tập tại trường cũng như tham gia thực tập tại công ty TNHH
Hiếu Thành Phát. Các số liệu, kết quả trình bày trong báo cáo là hoàn toàn trung thực,
em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm, kỷ luật của bộ môn và nhà trường đề ra nếu như có
vấn đề xảy ra.”
Sinh viên
Trần Thị Thúy Hiền

Assignment, Essay
LỜI CẢM ƠN
Trên thực tế không có sự thành công nào mà không gắn liền với những sự hỗ
trợ, giúp đỡ dù ít hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp của người khác. Trong suốt
thời gian 4 năm học tập và rèn luyện tại trường Đại học Thủ Dầu Một cho đến nay,
em đã nhận được rất nhiều sự quan tâm, giúp đỡ của quý thầy cô, gia đình và bạn bè.
Em xin được bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến tất cả các cá nhân, tổ chức đã tạo điều
kiện hỗ trợ và giúp đỡ em trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu đề tài này.
Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi đến quý thầy cô ở Khoa kinh tế – Trường
Đại Học Thủ Dầu Một lời cảm ơn và lời chúc sức khỏe chân trọng nhất, với tri thức
và tâm huyết của mình để truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho em cũng như các
bạn trong suốt thời gian học tập tại trường.
Em cũng chân thành cảm ơn cô Huỳnh Thị Xuân Thùy đã hướng dẫn và sửa chữa
chi tiết giúp em hoàn thành bài báo cáo này. Nếu không có những lời hướng dẫn chi
tiết từ cô thì em nghĩ bài báo cáo này của em rất khó có thể hoàn thiện được.
Em cũng chân thành cảm ơn công ty TNHH Hiếu Thành Phát, đã tạo điều kiện thuận
lợi cho em được tìm hiểu thực tiễn và sử dụng tài liệu của công ty để hoàn thành tốt
chuyên đề báo cáo tốt nghiệp này.
Bài báo cáo tốt nghiệp này là bài báo cáo tốn nhiều công sức nhất nhưng cũng có
nhiều kỉ niệm nhất trong 4 năm đại học. Vì kiến thức bản thân còn hạn chế, trong bài
báo cáo không tránh khỏi những sai sót, kính mong nhận được những ý kiến đóng
góp từ cô.
Em xin chân thành cảm ơn!
i

Assignment, Essay
MỤC LỤC
PHẦN MỞ ĐẦU....................................................................................................1
....................................................................................................... 6
Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Hiếu Thành Phát 6
Giới thiệu sơ lược về công ty 6
Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh 7
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 8
Tình hình nhân sự tại công ty 8
Cơ cấu bộ máy kế toán 8
Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 10
Tình hình nhân sự 10
Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 10
Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng 12
Chế độ, chính sách kế toán tại công ty 12
Hình thức kế toán áp dụng 13
..................................................................................................... 16
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY TNHH.............. 16
HIẾU THÀNH PHÁT .................................................................................... 16
Nội dung của tài khoản Tiền mặt 16
Tiền mặt là gì? 16
Kết cấu tài khoản tiền mặt 16
ii

Assignment, Essay
Nội dung tài khoản tiền mặt ............................................................... 17
Nguyên tắc kế toán tiền mặt ........................................................................ 17
Tài khoản sử dụng ....................................................................................... 18
Chứng từ, sổ sách kế toán ........................................................................... 18
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị thực tập .................................... 19
Chứng từ và sổ sách các nghiêp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày ....... 19
Ghi sổ sách ......................................................................................... 39
Trình bày lên báo cáo tài chính .......................................................... 43
Phân tích biến động.của khoản mục tiền mặt .............................................. 44
Phân tích biến động của khoản mục tiền mặt giai đoạn năm 2017,
2018............................................................................................................ 44
Phân tích biến động của khoản mục tiền mặt giai đoạn 2018, 2019 .. 43
Phân tích báo cáo tài chính .......................................................................... 46
Phân tích tình hình tài chính .............................................................. 46
Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ .................................................. 55
Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ............................... 58
Phân tích các chỉ số tài chính ............................................................. 64
..................................................................................................... 69
NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP ............................................................................ 69
Nhận xét ...................................................................................................... 69
Nhận xét về bộ máy quản lý công ty TNHH Hiếu Thành Phát.......... 69
Nhận xét về cơ cấu và bộ máy kế toán tại công ty ............................. 69
Nhận xét về thực trạng kế toán tiền mặt tại công ty ........................... 70
iii

Assignment, Essay
Nhận xét về tình hình tài chính 71
Giải pháp 72
Về bộ máy quản lý công ty TNHH Hiếu Thanh Phát72
Về cơ cấu và bộ máy kế toán tại công ty 73
Về thực trạng kế toán tiền mặt tại công ty 73
Về tình hình tài chính của công ty 74
KẾT LUẬN.......................................................................................................... 75
TÀI LIỆU THAM KHẢO.................................................................................. 76
PHỤ LỤC............................................................................................................. 79
iv

Assignment, Essay
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
STT TỪ VIẾT TẮT
1 TNHH Trách nhiệm hữu hạn
2 GTGT Giá trị gia tăng
3 STT Số thứ tự
4 TT Thông tư
5 BTC Bộ tài chính
6 TK Tài khoản
7 DN Doanh nghiệp
8 TSCĐ Tài sản cố định
v

Assignment, Essay
DANH MỤC BẢNG
Bảng 1.1. Danh sách thành viên góp vốn. ............................................................ 6
Bảng 2.1. Sổ quỹ tiền mặt 26/07. ....................................................................... 21
Bảng 2.6. Sổ nhật kí chung. ............................................................................... 36
Bảng 2.7. Sổ cái tiền mặt. .................................................................................. 37
Bảng 2.8. Phân tích biến động khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền
năm 2017 và 2018. ................................................................................................. 41
Bảng 2.9. Phân tích biến động khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền
năm 2018 và 2019. ................................................................................................. 44
Bảng 2.10. Phân tích biến động tài sản và nguồn vốn tại công ty TNHH Hiếu
Thành Phát năm 2017 - 2018. ................................................................................ 47
Bảng 2.11. Phân tích biến động tài sản và nguồn vốn tại công ty TNHH Hiếu
Thành Phát năm 2018 - 2019. ................................................................................ 52
Bảng 2.12. Phân tích biến động lưu chuyển tiền tệ tại công ty TNHH Hiếu Thành
Phát năm 2018 - 2019. ........................................................................................... 56
Bảng 2.13. Phân tích biến động báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2017 -
2018. ....................................................................................................................... 59
Bảng 2.14. Phân tích biến động báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2018 -
2019. ....................................................................................................................... 62
Bảng 2.15. Phân tích chỉ số vòng quay các khoản phải thu năm 2018 – 2019.65
Bảng 2.16. Phân tích hệ số khả năng thanh toán tổng quát qua các năm 2017 -
2018 – 2019. ........................................................................................................... 66
vi

Assignment, Essay
Bảng 2.17. Phân tích tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu. ..................................... 67
vii

Assignment, Essay
DANH MỤC HÌNH
Hình 1.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty............................................................ 8
Hình 1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty....................................................10
Hình 1.3. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung..............................13
Hình 2.1. Hóa đơn GTGT đầu ra………………………………………………19
Hình 2.2. Phiếu thu tiền..............................................................................................................20
Hình 2.3. Hóa đơn GTGT đầu ra............................................................................................22
Hình 2.4. Phiếu thu khách hàng mua xe..............................................................................23
Hình 2.5. Hóa đơn GTGT đầu ra............................................................................................25
Hình 2.6. Phiếu thu khách hàng mua xe..............................................................................25
Hình 2.7. Phiếu chi trả tiền điện. ............................................................................................27
Hình 2.8. Hóa đơn thông báo tiền điện................................................................................28
Hình 2.9. Phiếu chi nộp tiền. ....................................................................................................30
Hình 2.10. Giấy nộp tiền ngân hàng. ....................................................................................31
Hình 2.11. Giấy đề nghị tạm ứng............................................................................................33
Hình 2.12. Phiếu chi tạm ứng...................................................................................................34
viii

Assignment, Essay
PHẦN MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Thực hiện yêu cầu của trường Đại Thủ Dầu Một về việc đi thực tập và viết báo
cáo tốt nghiệp, tác giả đã cố gắng tìm kiếm một doanh nghiệp để đáp ứng yêu cầu
đó. Ở Việt Nam, xe máy là phương tiện lưu thông chính của người dân, vì vậy mà
nhu cầu mua cũng như sử dụng xe ngày càng trở nên phổ biến và không ngừng tăng
cao ở khách hàng. Công ty TNHH Hiếu Thành Phát là một trong những doanh
nghiệp chuyên cung cấp xe gắn máy cho khách hàng Mặc dù chỉ là công ty mới
thành lập nhưng số lượng xe bán trong tháng không ngừng tăng cao, việc chọn công
ty TNHH Hiếu Thành Phát để thực tập và trải nghiệm thực tế là một quyết định
chính xác. Số lượng người giao dịch mua bán ở đây khá nhiều, việc giao dịch bằng
tiền mặt là chủ yếu lại thuận lợi hơn cho việc nghiên cứu đề tài của tác giả.
Trong mọi giao dịch mua bán, việc sử dụng tiền để giao dịch qua việc mua bán là
hết sức cần thiết và không thể thiếu đối với mỗi người. Ngày nay, công nghệ ngày
càng phát triển việc dùng thẻ tín dụng (thẻ ngân hàng) hay tiền gửi ngân hàng đang
được nhiều người sử dụng, bên cạnh đó Tiền mặt vẫn là công cụ không thể thiếu và
được sử dụng phổ biến trong mọi giao dịch trong đời sống hằng ngày, khả năng
thanh toán nhanh và tiện lợi. Nếu như tiền gửi ngân hàng thường được sử dụng trong
lĩnh vực mua bán với giá trị tiền lớn và đối tượng sử dụng đa số là lớp trẻ thì tiền
mặt được hầu hết mợi người sử dụng trong các giao dịch thu chi lớn nhỏ hàng ngày.
Nhận thấy tầm quan trọng của tiền mặt và ứng dụng của nó trong mọi thu chi
hằng ngày của công ty và sự phát triển của doanh nghiệp, tác giả quyết đinh chọn đề
1

Assignment, Essay
tài “ Thực trạng kế toán tiền mặt tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát ” để tiến
hành phân tích nhằm thực hiện bài báo cáo tốt nghiệp này.
2. Mục tiêu nghiên cứu
2.1. Mục tiêu nghiên cứu tổng quát
Tìm hiểu và nghiên cứu thực trạng kế toán tiền mặt tại công ty TNHH Hiếu
Thành Phát, qua đó hoàn thiện công tác kế toán tiền mặt tai công ty.
2.2. Mục tiêu cụ thể
Các mục tiêu nghiên cứu cụ thể được thể hiện như sau:
+ Tìm hiểu khái quát được tổng quan lịch sử hình thành và quá trình phát triển
của công ty TNHH Hiếu Thành Phát.
+ Tìm hiểu về cơ cấu tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, cơ cấu tổ
chức bộ máy kế toán tại công ty, đồng thời tìm hiểu về các chế độ, chính sách kế
toán áp dụng tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát.
+ Tìm hiểu thêm được nguyên tắc kế toán, tài khoản sử dụng và các chứng từ sổ
sách thực tế trong công việc của một kế toán tiền mặt
+ Tổng hợp và minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các loại chứng từ sổ
sách dùng trong quy trình kế toán tiền mặt tại công ty
+ Phân tích biến động của khoản mục tiền mặt và tình hình tài chính tại công ty
TNHH Hiếu Thành Phát. Từ đó, đưa ra các nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện
công tác kế toán nói chung và tình hình tài chính tại công ty nói riêng, làm cơ sở cho
việc viết báo cáo tốt nghiệp.
3. Đối tượng & phạm vi nghiên cứu
3.1. Đối tượng nghiên cứu
2

Assignment, Essay
Đối tượng nghiên cứu trong đề tài này là công tác kế toán tiền mặt tại công ty
TNHH Hiếu Thành Phát.
3.2. Phạm vi nghiên cứu
Về không gian, đề tài được nghiên cứu tại Công ty TNHH Hiếu Thành Phát
Về thời gian nghiên cứu:
• Thông tin chung về công ty trong niên độ kế toán hiện hành tại thời điểm
báo cáo là vào cuối năm 2019.
• Thông tin thực trạng công tác kế toán tiền mặt vào năm 2019. Dữ liệu thứ
cấp về báo cáo tài chính năm của công ty được thu thập qua các năm 2018,
2019.
4. Phương pháp nghiên cứu & nguồn dữ liệu
4.1. Phương pháp nghiên cứu
Để thực hiện thu thập dữ liệu phục vụ cho đề tài nghiên cứu, tác giả đã sử dụng
một số phương pháp như sau:
Để có được thông tin chung về lịch sử hình thành và phát triển của công ty, cơ
cấu tổ chức bộ máy quản lý, cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, cũng như chế độ chính
sách và hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát, tác giả sử
dụng phương pháp dữ liệu thứ cấp. Vì đây là các tài liệu hoàn chỉnh được công bố từ
công ty nên có độ tin cậy khi phân tích trong phạm vi không gian nghiên cứu
Từ nguồn dữ liệu thứ cấp tác giả thu thập được các chứng từ liên quan cụ thể như
phiếu chi, phiếu thu, hóa đơn,…từ đó Tác giả sử dụng phương pháp pháp quan sát
và phỏng vấn trực tiếp nhân viên bộ phận kế toán nhằm tổng hợp các nghiệp vụ kinh
tế phát sinh tại quy trình kế toán tiền mặt tại công ty qua đó minh họa các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh dùng trong quy trình kế toán tiền mặt tại công ty.bằng cách mô tả
3

Assignment, Essay
kết hợp diễn giải nhằm phân tích thực trạng công tác kế toán tiền mặt tại công ty
TNHH Hiếu Thành Phát.
Để phân tích biến động của khoản mục kế toán tiền mặt và tình hình tài chính tại
công ty TNHH Hiếu Thành Phát, tác giả sử dụng các phương pháp so sánh số tuyệt
đối và so sánh số tương đối để phân tích báo cáo tài chính. Tài liệu sử dụng chính
cho phần phân tích này là báo cáo tài chính công ty TNHH Hiếu Thành Phát ở các
thời kỳ 2017, 2018, 2019, chủ yếu phân tích số liệu tài chính trên Bảng cân đối tài
khoản, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Bảng báo cáo tình hình tài chính và
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Cuối cùng, tác giả thực hiện so sánh đối chiếu, từ đó rút ra các nhận xét và giải
pháp nào nhằm hoàn thiện công tác kế toán và tình hình kế toán tiền mặt tại công ty.
4.2. Nguồn dữ liệu
Dữ liệu thứ cấp của đề tài được thu thập từ nguồn thông tin của công ty
TNHH Hiếu Thành Phát. Cụ thể:
- Tài liệu tổ chức, chính sách: cơ cấu tổ chức công ty,
- Tài liệu tổng hợp: Báo cáo tài chính năm 2018, 2019 đã được công bố. Báo
cáo tài chính năm 2017 đã công bố.
- Tài liệu giao dịch: Chứng từ kế toán tiền mặt như phiếu chi, phiếu thu, hóa
đơn,… được lưu trữ tại bộ phận kế toán.
- Sổ cái tài khoản 1111, sổ quỹ tiền mặt tài khoản 1111, sổ nhật ký chung được
kết xuất trên phần mềm kế toán excel và lưu trữ tại bộ phận Kế toán.
5. Ý nghĩa của đề tài
Cùng với quá trình phát triển kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam đã không
ngừng được hoàn thiện và phát triển, góp phần tích cực vào nâng cao chất lượng
quản lý tài chính quốc gia. Việc tổ chức kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp một
4

Assignment, Essay
cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thiết thực đối với công tác quản lý kiểm soát tài
sản của doanh nghiệp.
Sau khi học xong các học phần kiến thức lý luận tổng hợp về kế toán và tiến hành
thực tập tại doanh nghiệp để tìm hiểu và nắm bắt thực tế hoạt động sản xuất kinh
doanh. Trong đợt thực tập này tác giả chọn đề tài kế toán tiền mặt tại công ty TNHH
Hiếu Thành Phát, bất cứ công ty nào cũng sử dụng tiền mặt để sử dụng trong các
nghiệp vụ thường ngày vì thế việc chọn đề tài tiền mặt sẽ rất có ích cho tác giả trong
quá trình làm báo cáo tốt nghiệp này.
6. Kết cấu của đề tài
Bài báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm 3 chương:
Chương 1: Giới thiệu khái quát về đơn vị thực tập
Chương 2: Thực trạng kế toán tiền mặt tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát
Chương 3: Nhận xét – Kiến nghị
5

Assignment, Essay
GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP
Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Hiếu Thành Phát
Giới thiệu sơ lược về công ty
Công ty TNHH Hiếu Thành Phát được đưa vào hoạt động ngày 22/02/2016. Ngày
cấp giấy phép hoạt động kinh doanh: 24/02/2016.
Tên giao dịch: Công ty TNHH Hiếu Thành Phát
Địa chỉ trụ sở chính: Thửa đất số 984, tờ bản đồ số 32, tổ 6, khu phố Phú Nghị,
Phường Hòa Lợi, Thị xã Bến Cát, Tỉnh Bình Dương.
Mã số thuế: 3702 438 826
Hình thức sở hữu vốn: Công ty TNHH
Nơi đăng kí quản lý tại Chi cục Thuế thị xã Bến Cát. Ông Trần Văn Đông là
người đại diện theo pháp luật và là chủ sở hữu đồng thời là Tổng giám đốc của công
ty.
Vốn điều lệ: 5.000.000.000 (Năm tỉ đồng).
Công ty TNHH Hiếu Thành Phát thuộc loại hình hoạt động là Công ty TNHH Hai
Thành Viên trở lên. Danh sách thành viên góp vốn gồm Trần Văn Đông và Trần Thị
Hường (Bảng 1.1)
Danh sách thành viên góp vốn của công ty TNHH Hiếu Thành Phát
Bảng 1.1. Danh sách thành viên góp vốn tại công ty TNHH
Hiếu Thành Phát
TT Tên thành viên Giá trị phần vốn Tỉ lệ (%) góp
1 Trần Thị Hường 2.500.000.000 50
6

Assignment, Essay
2 Trần Văn Đông 2.500.000.000 50
(Nguồn: Tài liệu kế toán tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát)
Lĩnh vực kinh doanh của công ty là mua bán xe gắn máy và phụ tùng xe máy
Công ty hoạt động chưa được 5 năm nhưng tính tới hiện tại đã mở thêm 2 địa
điểm kinh doanh hoạt động theo ủy quyền của doanh nghiệp.
- Địa điểm kinh doanh số 1: Công ty TNHH Hiếu Thành Phát - địa chỉ: 1/79
Thủ Khoa Huân, khu phố Bình Thuận 2, phường Thuận Giao, TP. Thuận
An, Bình Dương.
- Địa điểm kinh doanh số 2: Cửa hàng Hiếu Thành Phát 3 – địa chỉ: ô 100 +
ô 102, Lô DC 79, đường DA6, khu dân cư Việt Sing, phường Thuận Giao,
TP. Thuận An, Bình Dương.
Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh
Hoạt động kinh doanh chủ yếu của doanh nghiệp là buôn bán xe máy các dòng
Honda, Yamaha, xe nhập khẩu, công ty đầu tư trang thiết bị hiện đại, tiện ích phục
vụ cho việc kinh doanh của doanh nghiệp.
Tổng số công nhân viên và người lao động hiện tại khoảng 70 người, chia đều
cho mỗi chi nhánh và bộ phận khác nhau Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
trong năm tài chính có ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính. Đặc điểm hoạt động của
doanh nghiệp trong năm tài chính có ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính.
Trong môi trường đổi mới và phát triển kinh tế của đất nước theo cơ chế thị
trường. Công ty TNHH Hiếu Thành Phát ra đời ngày 22/02/2016, là một công ty
TNHH phải đối mặt với bao khó khăn của nền kinh tế biến động không ngừng, song
công ty đã có những bước phát triển đáng kể. Qua một thời gian vừa khởi đầu vừa
xây dựng bộ máy tổ chức, triển khai các mặt hoạt động từ năm 2016 đến nay, công
ty tiếp tục ổn định và phát triển.
7

Assignment, Essay
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Tình hình nhân sự tại công ty
Công ty được thành lập từ năm 2016, với tổng số lượng nhân viên ban đầu là 17
người: bộ phận bán hàng, bộ phận kế toán và bộ phận dịch vụ cùng với 1 cửa hàng
trưởng và 1 giám đốc.
Do nhu cầu của khách hàng mua xe ngày càng tăng, công ty quyết định mở thêm
quy mô hoạt động và tăng thêm nhân viên ở cả 3 bộ phận. Vì thế đến năm 2019, số
lượng nhân viên tại công ty đã tăng lên đến 60 người.
Ban giám đốc là người đã có kinh nghiệm làm việc hơn 10 năm tại tập đoàn Hòa
Bình Minh, với chuyên môn là Giám Đốc văn phòng phía Nam tại tập đoàn, người
đã đứng ra thành lập công ty và quản lý oàn bộ dân sự ở đây
Cửa hàng trường là những người được tốt nghiệp từ các đại học như đại học tài
chính – marketing, đại học kinh tế, với chuyên môn và kinh nhiệm trên 4 năm.
Bộ phận kế toán là những nhân viên có trình độ và chuyên môn trên 3 năm, được
tốt nghiệp từ trường các trường cao đẳng, đại học.
Bộ phận bán hàng và bộ phận dịch vụ là những người có độ tuổi từ 18 đến 30
tuổi, gồm những nhân viên từ học việc đến có kinh nghiệm.
Tất cả các nhân viên trong các bộ phận khác nhau đều phối hợp và phân chia đầy
đủ công việc cho nhau một cách hợp lý.
Cơ cấu bộ máy kế toán
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty TNHH Hiếu Thành Phát đc thể hiện như
hình 1.1:
Giám đốc
8

Assignment, Essay
Bộ phận
bán hàng
Cửa hàng trưởng
Bộ phận
kế toán
Bộ phận kĩ
thuật - dịch vụ
Hình 1.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty
Nguồn: Tài liệu tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát (2019)
Giải thích:
Giám đốc: Là người lãnh đạo cao nhất và chịu trách nhiệm toàn bộ các hoạt động
sản xuất kinh doanh của công ty. Giám đốc có quyền quyết định cho mọi chủ
trương, biện pháp để thực hiện nhiệm vụ, làm chủ tài khoản và thực hiện các chế độ
chính sách cho các cán bộ công nhân viên trong công ty, đồng thời gặp gỡ đối tác và
kí kết hợp đồng kinh doanh lâu dài.
Cửa hàng trưởng: Mỗi của hàng trưởng chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc
về tình hình kinh doanh của công ty, điều hành và quản lý mọi hoạt động của công
ty đảm bảo các phòng ban phối hợp nhịp nhàng nhằm đạt được kết quả kinh doanh
đề ra. Đồng thời tham mưu với giám độc thực hiện các chế độ chính sách, lương cho
các cán bộ công nhân viên, thực hiện việc tuyển dụng và đào tạo nhân viên, kiểm tra
giám sát công việc của nhân viên, quyết định khen thưởng, kỷ luật nhân viên.
Bộ phận bán hàng: Là bộ phận tiếp xúc trực tiếp với khách hàng, thực hiện triển
khai bán hàng để đạt doanh số theo mục tiêu ban giám đốc đưa ra. Chăm sóc, tư vấn
và tìm hiểu nhu cầu của khách hàng, ghi chép thông tin khách hàng để thuận tiện
9

Assignment, Essay
cho việc chăm sóc khách hàng sau khi mua.Tham mưu đề xuất cho cửa hàng trưởng
để xử lý các công tác có liên quan đến họat động kinh doanh của công ty.
Bộ phận kế toán: Giúp giám đốc quản lý các công tác tài chính; thống kê số lượng
nhập xuất hàng hóa; báo cáo theo dõi công nợ; theo dõi các tài khoản tiền; các khoản
phải thu, phải trả khách hàng; hạch toán và tính lương nhân viên;… phản ánh kịp
thời chính xác các hoạt động tài chính của công ty, tham mưu đề xuất với cửa hàng
trưởng xử lý các công tác liên quan đến tình hình tài chính và kinh doanh của công
ty.
Bộ phận kĩ thuật - dịch vụ: Chịu trách nhiệm sửa chữa, lắp ráp và bảo hành xe
cho khách hàng đồng thời theo dõi và lưu trữ thông tin khách sửa chữa trong ngày từ
đó đối chiếu chi tiết các sản phẩm xuất nhập với bộ phận kho kho.
Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Tình hình nhân sự
Tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát có khoảng 60 nhân viên, tính luôn cả giám
đốc và quản lý, chia đều ra các chi nhánh và các bộ phận khác nhau.
Nhân viên bộ phận kế toán tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát gồm 6 người: Lý
Thị Khúc – kế toán tổng hợp, Trần Thị Hường - Kế toán tiền (thủ quỹ), Nguyễn Văn
Thiệu - Kế toán thuế, Phạm Văn Phương – kế toán kho, Nguyễn Văn Hòa – kế toán
tiền lương, Nguyễn Thị Hà – kế toán công nợ.
Mỗi nhân viên bộ phận kế toán đều có trình độ từ trung cấp trở lên và có kinh
nhiệm làm việc trong công việc kế toán trên 5 năm, đảm bảo cho công tác lưu
chuyển chứng từ một cách cẩn trọng và chính xác. Đảm bảo được tiến độ hoàn thành
công việc.
Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
10

Assignment, Essay
Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát được thể hiện
trên hình 1.2 như sau:
Kế toán tổng
hợp
Kế
toán
tiền
Kế
toán tiền
lương
Kế
toán
thuế
Kế
toán
kho
Kế
toán
công nợ
Hình 1.2. Cơ cấu bộ máy tổ chức kế toán
Kế toán tổng hợp: thực hiện các công việc
- Hướng dẫn phân công công việc cho các kế toán thành viên
- Kiểm tra rà soát các công việc kế toán thành viên
- Tổng hợp số liệu của các bộ phận, lên sổ sách và tập hợp báo cáo cuối kì
cuối năm.
- Ghi sổ nhật kí chung
- Báo cáo công việc cho ban giám đốc.
Kế toán tiền: Theo dõi biến động của tiền trong doanh ngiệp, khoản thu chi hằng
ngày, sự biến động của các sổ cái bao gồm cả tiền mặt và tiền gửi. Ở công ty TNHH
Hiếu Thành Phát kế toán tiền kiêm luôn chức năng là thủ quỹ của công ty.
11

Assignment, Essay
Kế toán tiền lương: Liên quan đến các khỏan phải thu – phải trả người lao động:
theo dõi và chấm công nhân viên; tính lương, thanh toán tiền lương cho người lao
động; Tạm ứng lương khi người lao động có như cầu.
Kế toán thuế: Làm các nhiệm vụ liên quan đến thuế của doanh nghiệp: theo dõi
tài khoản liên quan đến thuế, thu thập, xử lý các hóa đơn chứng từ kế toán; tính thuế,
kê khai và làm báo cáo thuế; làm các báo cáo về hóa đơn chứng từ;…
Kế toán kho: Theo dõi tình hình biến động của khoản mục hàng hóa, tài sản trong
kho cũng như tài sản khác, ghi chép lập chứng từ xuất nhập kho, kiểm kê kho định
kì. Thực hiện xuất kho khi có yêu cầu từ các bộ phận khác.
Kế toán công nợ: theo dõi tài khoản nợ phải thu và phải trả của Công ty và các
chi nhánh của công ty, Các khoản phải thu phải trả của khách hàng và nhà cung cấp.
Lên kế hoạch thu hồi nợ, báo cáo với giám đốc về tình hình nợ của công ty.
Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng
Chế độ, chính sách kế toán tại công ty
Chế độ kế toán áp dụng: Theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC do bọ tài chính ban
hành ngày 26 tháng 08 năm 2016. Chế độ kế toán doanh nghiệp đặc thù được Bộ tài
chính chấp thuận bằng văn bản.
Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở dồn tích theo nguyên tắc giá gốc. Báo cáo
lưu chuyển tiền tệ hợp nhất được lập theo phương pháp gián tiếp.
Kỳ kế toán công ty áp dụng theo năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày
31/12
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo phương pháp giá gốc
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền liên hoàn
12

Assignment, Essay
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: Khấu hao theo đường thẳng
Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh
trong kỳ trừ khi được vốn hóa theo quy định.
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả: Đơn vị không
lập dự phòng.
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Tuân thủ chuẩn mực kế toán số
14 - Chuẩn mực này áp dụng trong kế toán các khoản doanh thu và thu nhập khác
phát sinh từ các nghiệp vụ bán hàng hóa mua vào .
Hình thức kế toán áp dụng
Hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát: Nhật ký chung
(Hình 1.3)
Chứng từ kế toán
Sổ nhật kí chung Sổ kế toán chi tiết
13

Assignment, Essay
Sổ cái
Bảng cân đối tài
khoản
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi
tiết
Hình 1.3. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối kì
Đối chiếu, kiểm tra:
Công ty không sử dụng sổ nhật kí đặc biệt
Hình thức kế toán Nhật ký chung tại Công ty gồm các loại sổ chủ yếu sau:
- Sổ Nhật ký chung: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ
kinh tế, tài chính phát sinh theo trình tự thời gian. Số liệu ghi trên sổ Nhật
ký chung được dùng làm căn cứ để lập Sổ Cái.
14

Assignment, Essay
- Sổ Cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài
chính phát sinh trong niên độ kế toán theo tài khoản kế toán được quy định
trong hệ thống tài khoản kế toán. Mỗi tài khoản được mở một hoặc một số
trang liên tiếp trên Sổ Cái đủ để ghi chép trong một niên độ kế toán.
- Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát
sinh liên quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết.
- Bảng tổng hợp chi tiết: Bảng này được lập vào cuối kì, căn cứ vào số liệu
trên sổ chi tiết để lập. Sau đó đối chiếu với sổ cái của tài khoản tương ứng.
- Bảng cân đối tài khoản: Phản ánh tình hình tăng giảm hiện có về tài sản và
nguồn vốn trong kỳ báo cáo từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo là căn cứ để
ghi chép đối chiếu và kiểm soát số liệu ghi trên Báo cáo tài chính.
- Báo cáo tài chính: là công việc thực hiện các nghiệp vụ kế toán tổng hợp,
tính toán các chỉ tiêu để cho ra bộ báo cáo tài chính gồm có: Bảng cân đối
kế toán; Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; Lưu chuyển tiền tệ;
Thuyết minh báo cáo tài chính.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung:
Hàng ngày: Kế toán thu thập chứng từ gốc từ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát
sinh lập sổ Nhật ký chung, đồng thời lập sổ kế toán chi tiết theo trình tự thời gian
phát sinh.
Cuối kì, dựa trên số liệu ở sổ Nhật ký chung để lập Sổ Cái và số liệu ở sổ kế toán
chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết. Kế toán thực hiện so sánh đối chiếu sổ cái và
bảng tổng hợp chi tiết sau đó lập bảng cân đối tài khoản. Từ đó tiến hành lập báo
cáo tài chính.
Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Sổ cái phải
bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối tài khoản.
15

Assignment, Essay
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY TNHH
HIẾU THÀNH PHÁT
Nội dung của tài khoản Tiền mặt
Tiền mặt là gì?
Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp bao
gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, tín phiếu và ngân phiếu…
Kết cấu tài khoản tiền mặt
Khoản mục này dùng để phản ánh số tiền thu chi tồn quỹ tại công ty, cụ thể:
Bên Nợ:
Thể hiện tiền tang trong kì, Các khoản tiền Việt Nam nhập quỹ:
- Bán hàng thu bằng tiền mặt (Nợ TK111 - Có TK 156)
- Khách hàng trả nợ (Nợ TK111 - Có TK 131)
- Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt (Nợ TK111 - Có TK112)
Bên Có:
Thể hiện tiền giảm trong kì do Các khoản tiền Việt Nam xuất quỹ:
- Chi tiền thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp (Nợ 156 - Có 111)
- Trả lương,và các khoản trích lương cho nhân viên ( Nợ 334 - Có 111)
- Nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng (Nợ 112 - Có 111)
- Phải trả người bán (Nợ 331 - Có 111)
- Chi tiền tạm ứng cho nhân viên (Nợ 141- Có 111)…
- Số tiền Việt Nam thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê
Số dư bên Nợ:
Các khoản tiền Việt Nam còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo
hoặc cuối kì. 16

Assignment, Essay
Nội dung tài khoản tiền mặt
Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2, Công ty chỉ sử dụng Tài khoản
1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ
tiền mặt.
Công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến TK 1112 - Ngoại tệ và TK 1113
– Vàng tiền tệ.
Nguyên tắc kế toán tiền mặt
Nguyên tắc kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH Hiếu Thành Phát áp dụng theo điều
12 Tài khoản 111: Tiền mặt - thông tư 133/2016/TT-BTC Chế độ kế toán cho doanh
nghiệp nhỏ và vừa:
Tài khoản tiền mặt phản ánh tình hình thu, chi, tồn tiền mặt tại quỹ của doanh
nghiệp phản ánh vào TK 1111 “Tiền mặt” số tiền Việt Nam.
Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ
ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ,...
theo quy định về chứng từ kế toán.
Kế toán tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt, ghi chép hàng ngày
liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt và tính ra
số tồn quỹ tại mọi thời điểm.
Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ
phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế
toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định
nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.
- Lập các chứng từ thu, chi khi có phát
sinh. 17

Assignment, Essay
- Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt: sử dụng một
đơn vị tiền tệ để hạch toán là đồng Việt Nam
- Nhận báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ gốc từ thủ quỹ hàng ngày.
- Kiểm tra đối chiếu số liệu trên chứng từ với số liệu trên sổ quỹ.
- Định khoản và ghi vào sổ cái tiền mặt.
- Lưu giữ chứng từ liên quan tiền mặt theo quy định và quy chế của Công ty.
Tài khoản sử dụng
Công ty TNHH Hiếu Thành Phát căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán của Chế
độ kế toán mà Công ty đã áp dụng theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành vào
ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính để vận dụng và chi tiết hóa hệ thống tài khoản phù
hợp.
Trong công tác kế toán tiền mặt công ty sử dụng tài khoản 111 –Tiền mặt. Do
công ty chỉ sử dụng tài khoản tiền mặt tiền Việt Nam – 1111, nên công ty không có
tài khoản chi tiết.
Chứng từ, sổ sách kế toán
Các chứng từ, sổ sách sử dụng trong công tác kế toán tiền mặt tại công ty TNHH
Hiếu Thành Phát:
Sổ quỹ tiền mặt: Về thực trạng kế toán tiền mặt tại công ty TNHH Hiếu Thành
Phát, kế toán sử dụng sổ quỹ tiền mặt tự thiết kế để theo dõi chi tiết các khoản thu
chi hằng ngày dựa trên mẫu sổ quỹ số S04a-DNN TT133/2016/TT-BTC 26/08/2016
ban hành để phù hợp với đặc điểm hoạt động của công ty nhưng vẫn đảm bảo cung
cấp thông tin quy định của Luật Kế toán và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế.
Sổ quỹ tiền mặt tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát là một bảng được lập trên
phần mềm excel, mỗi sheet trong excel là một ngày được kế toán tiền (thủ quỹ) tổng
18

Assignment, Essay
hợp các khoản thu chi phát sinh hàng ngày ghi vào sổ quỹ tiền mặt để kế toán tiền
(thủ quỹ) đối chiếu kiểm tra số tiền trong ngày trên thực tế và sổ sách.
Phiếu thu - Mẫu 01 – TT TT133/2016/TT-BTC 26/08/2016: Do kế toán hoặc thủ
quỹ lập ra để thu tiền từ người trả tiền, người mua hang, người lập phải ghi rõ và đầy
đủ thông tin trên phiếu thu theo quy định và kí đầy đủ họ tên trên phiếu thu
Phiếu chi - Mẫu 02 – TT TT133/2016/TT-BTC 26/08/2016 Do kế toán hoặc thủ
quỹ lập ra để chi tiền từ quỹ, người lập cần ghi đầy đủ thông tin trên phiếu chi và kí
tên cho đúng với quy định.
Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng: Do nhân viên trong công ty lập ra
khi có như cầu ứng tiền để đi công tác, ứng trả trước tiền hàng, ứng lương,…và phải
có sự đồng ý từ cấp trên.
Sổ nhật kí chung được giao cho kế toán tổng hợp lập và theo dõi, Sổ cái tiền mặt
do kế toán tiền mặt lập vào cuối kì. Sổ nhật kí chung và sổ cái được áp dụng theo
biểu mẫu ban hành TT133/2016/TT-BTC 26/08/2016.
Chứng từ để ghi vào bên Có TK 111 là phiếu chi kèm theo chứng từ gốc là hóa
đơn tài chính, giấy nộp tiền, phiếu thu của nhà cung cấp, giấy đề nghị tạm ứng, giấy
nộp tiền vào tài khoản …
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị thực tập
Chứng từ và sổ sách các nghiêp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày
Nghiệp vụ 1
26/7/2019 Khách hàng Lê Nguyễn Minh Cường thanh toán tiền mua xe, kế toán
tiền kiểm tra thông tin trên hóa đơn GTGT số 0001538 (hình 2.1) do kế toán thuế
lập, nhân viên bán hàng tiến hành lập phiếu thu số 000704 (hình 2.2) thành 3 liên,
sau khi người nộp tiền đã nộp đủ số tiền ghi trên phiếu thu, thủ quỹ kí tên và đưa
19

Assignment, Essay
giám đốc kí tên lên phiếu thu, thủ quỹ thực nhập quỹ và yêu cầu người nộp kí tên lên
phiếu thu. Thủ quỹ giữ lại liên 2 để ghi vào Sổ quỹ (bảng 2.1) , liên 3 đưa khách
hàng, liên 1 lưu tại nợi lập phiếu. Cuối ngày, toàn bộ chứng từ gốc chuyển cho kế
toán để ghi vào Sổ nhật kí chung (bảng 2.6), sau đó căn cứ vào sổ nhật kí chung để
ghi vào Sổ cái (bảng 2.7) có liên quan.
Hóa đơn GTGT khách hàng Lê Nguyễn Minh Cường:
20

Assignment, Essay
Hình 2.1. Hóa đơn GTGT đầu ra 26/7
21

Assignment, Essay
Nguồn: Tài liệu kế toán tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát (2019)
Phiếu thu tiền khách hàng Lê Nguyễn Minh Cường.
Hình 2.2. Phiếu thu tiền
Nguồn: Tài liệu kế toán tiền tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát (2019)
Hằng ngày kế toán tiền tổng hợp các khoản thu chi trong ngày để lập sổ quỹ tiền
mặt (bảng 2.1).
22

Assignment, Essay
Bảng 2.1. Mẫu sổ quỹ tiền mặt 26/07
Cty TNHH HIẾU THÀNH PHÁT
ĐC: 984/32, Tổ 6, KP Phú Nghị, P.Hoà Lợi, Bến Cát, Bình Dương
SĐT: 06503589884
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Ngày 26 tháng 07 năm 2019
DIỄN GIẢI
SỐ PHÁT SINH
SỐ TỒN
Thu Chi Thu Chi
98,560,000
704 Nguyễn Minh Cường mua xe Honda GTR 44,700,000
Cộng Số Phát Sinh 44,700,000 -
TỒN QUỸ 143,260,000
Cửa hàng trưởng Nhân viên bán hàng Thủ Quỹ
(Ký & ghi rõ họ tên) (Ký & ghi rõ họ tên) (Ký & ghi rõ họ tên)
Nghiệp vụ 2
Ngày 19/8/2019, khách hàng Trần Bình Khương thanh toán tiền mua xe, kế toán
tiền kiểm tra thông tin trên hóa đơn GTGT số 0001753 (hình 2.3) do kế toán thuế
lập, nhân viên bán hàng tiến hành lập phiếu thu số 000920 (hình 2.4) thành 3 liên,
phiếu thu. Thủ quỹ giữ lại liên 2 để ghi vào Sổ quỹ (bảng 2.2) , liên 3 đưa khách
hàng, liên 1 lưu lại nợi lập phiếu. Cuối ngày, toàn bộ chứng từ gốc chuyển cho kế
23

Assignment, Essay
toán để ghi vào Sổ nhật kí chung (hình 2.6), sau đó căn cứ vào sổ nhật kí chung để
ghi vào Sổ cái (hình 2.7) có liên quan.
Hóa đơn GTGT khách hàng Trần Bình Khương:
24

Assignment, Essay
25

Assignment, Essay
Hình 2.3. Hóa đơn GTGT đầu ra
Phiếu thu tiền khách hàng Trần Bình Khương
Hình 2.4. Phiếu thu khách hàng mua xe
Nghiệp vụ 3
Ngày 19/8/2019, khách hàng Phạm Thị Kim Thoa thanh toán tiền mua xe, kế toán
tiền kiểm tra thông tin trên hóa đơn GTGT số 0001754 ( hình 2.5) do kế toán thuế
lập, nhân viên bán hàng tiến hành lập phiếu thu số 000921 (hình 2.6) thành 3 liên, 26

Assignment, Essay
phiếu thu. Thủ quỹ giữ lại liên 2 để ghi vào Sổ quỹ (bảng 2.4), liên 3 đưa khách
hàng, liên 1 lưu lại nợi lập phiếu. Cuối ngày, toàn bộ chứng từ gốc chuyển cho kế
toán để ghi vào Sổ nhật kí chung (bảng 2.6), sau đó căn cứ vào sổ nhật kí chung để
ghi vào Sổ cái (bảng 2.7) có liên quan.
Hóa đơn GTGT khách hàng Phạm Thị Kim Thoa:
27

Assignment, Essay
Hình 2.5. Hóa đơn GTGT đầu ra
28

Assignment, Essay
Phiếu thu tiền khách hàng Phạm Thị Kim Thoa:
Hình 2.6. Phiếu thu khách hàng mua xe
mặt (bảng 2.2).
Sổ quỹ tiền mặt ngày 19/08
29

Luận Văn Group viết thuê luận văn thạc sĩ,chuyên đề,khóa luận tốt nghiệp, báo cáo thực tập, Assignment,
Essay
Bảng 2.2. Sổ quỹ tiền mặt 19/08
SĐT: 06503589884
DIỄN GIẢI
SỐ PHÁT SINH
SỐ TỒN
Thu Chi Thu Chi
68,345,000
920 Trần Bình Khương mua xe Honda Sonic 40,600,000
921 Phạm Thị Kim Thoa mua xe Honda Winner X 46,600,000
Cộng Số Phát Sinh 87,200,000 -
TỒN QUỸ 155,545,000
Nghiệp vụ 4
Công ty chi trả tiền điện T8/2019
Ngày 9/8/2019 Công ty nhận được hóa đơn số 0135790 (hình 2.8) yêu cầu thanh
toán tiền điện tháng 8, ngày 20/8/2019 kế toán sau khi kiểm tra số tiền trên hóa
đơn tiến hành lập phiếu chi 3 liên số 000028 (hình 2.7). Sau khi đã kí tên đầy đủ,
thủ quỹ chi trả tiền điện đồng đồng thời mang tiền đi thanh toán cho bên điện
lực. Thủ quỹ giữ lại liên 3 để ghi vào Sổ quỹ (bảng 2.3), liên 2 đưa kế toán tiền,
liên 1 lưu lại nợi lập phiếu. Cuối ngày, toàn bộ chứng từ gốc chuyển cho kế toán
để ghi vào Sổ nhật kí chung (bảng 2.6), sau đó căn cứ vào sổ nhật kí chung để
ghi vào sổ cái (bảng 2.7 ) có liên quan.
30

Assignment, Essay
Phiếu chi trả tiền điện tháng 8:
Hình 2.7. Phiếu chi trả tiền điện
Hóa đơn GTGT tiền điện:
31

Assignment, Essay
14/08/2019
8/2019 8/7/19 7/8/2019
32

Assignment, Essay
Hình 2.8. Hóa đơn GTGT tiền điện
Nguồn Tài liệu kế toán tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát (2019)
mặt (bảng 2.3).
SĐT: 06503589884
DIỄN GIẢI
SỐ PHÁT SINH
SỐ TỒN
Thu Chi Thu Chi
167,830,000
28 Chi trả tiền điện tháng 8 4,587,000
Cộng Số Phát Sinh - 4,587,000
TỒN QUỸ 163,243,000
Nguồn: Tài liệu kế toán tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát 2019)
Nghiệp vụ 5
Ngày 31/8/2019 Thủ quỹ lập phiếu chi 3 liên số 000027 (hình 2.9) để rút quỹ tiền
mặt gửi vào tài khoản tiền gửi ngân hàng. Sau khi thủ quỹ đếm đủ số tiền đã ghi,
giám đốc kí tên xác nhận, thủ quỹ cho người nhận kí tên và đtác giả tiền đi nộp. toàn
bộ tiền cho người nhận. Phiếu chi liên 2 đươc thủ quỹ giữ lại ghi vào Sổ quỹ (bảng
2.4), liên 3 đưa người nhận tiền, liên 1 lưu lại nợi lập phiếu. Cuối ngày, toàn bộ
chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi vào Sổ nhật chung (bảng 2.6) Tiền sau khi
33

Assignment, Essay
nộp có giấy nộp tiền của ngân hàng (hình 2.10) người nộp tiền đưa giấy nộp tiền cho
kế toán tiền lưu trữ. sau đó căn cứ vào sổ nhật kí chung để ghi vào Sổ cái (bảng 2.7)
có liên quan.
Phiếu chi nộp tiền vào tài khoản ngân hàng:
Hình 2.9. Phiếu chi nộp tiền
Giấy nộp tiền vào ngân hàng:
34

Assignment, Essay
Hình 2.10. Giấy nộp tiền ngân hàng
mặt (bảng 2.4)
35

Essay
SĐT: 06503589884
DIỄN GIẢI
SỐ PHÁT SINH
SỐ TỒN
Thu Chi Thu Chi
878,260,000
27 Nộp tiền vào TK viettinbank 780,000,000
TỒN QUỸ 98,260,000
Nguồn Tài liệu kế toán tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát (2019)
Nghiệp vụ 6
Ngày 13/9/2019, Ông Nguyễn Văn Thiệu – bộ phận kế toán thuế làm giấy đề nghị
tạm (hình 2.11) cho kế toán tiền với lý do chi tạm ứng làm biển số xe cho công ty
Mai Giàu. Giám đốc và kế toán tiền kí tên xác nhận đồng ý và quyết định chi tiền,
kế toán tiền lập phiếu chi 3 liên số 00154 (hình 2.12), sau khi giám đốc, người nhận
và thủ quỹ kí tên, thủ quỹ xuất quỹ tiền mặt chi tiền. Phiếu chi đươc thủ quỹ giữ lại
liên 3 để ghi vào Sổ quỹ (bảng 2.7), liên 2 đưa người nhận, liên 1 lưu lại nợi lập
phiếu. Cuối ngày, toàn bộ chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi vào Sổ nhật kí
chung (bảng 2.6), sau đó căn cứ vào sổ nhật kí chung để ghi vào Sổ cái (bảng 2.7 )
có liên quan.
36

Assignment, Essay
Giấy đề nghị tạm ứng
37

Assignment, Essay
Hình 2.11. Giấy đề nghị tạm ứng
Phiếu chi tạm ứng
Hình 2.12. Phiếu chi tạm ứng
mặt (bảng 2.5).
38

Essay
SĐT: 06503589884
DIỄN GIẢI
SỐ PHÁT SINH
SỐ TỒN
Thu Chi Thu Chi
231,300,000
154Nguyễn Văn Thiệu tạm ứng tiền làm biển số cho cty 30,000,000
Mai Giàu
TỒN QUỸ 201,300,000
(Nguồn: Tài liệu kế toán tiền tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát 2019)
Ghi sổ sách
Sau khi tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cuối ngày kế toán thực hiện ghi
sổ nhật kí chung các nghiệp vụ phát sinh trong ngày (bảng 2.6):
39

Assignment, Essay
Bảng 2.6. Trích sổ nhật kí chung
40

Assignment, Essay
Đơn vị: Cty TNHH HIẾU THÀNH PHÁT Mẫu số S03a - DNN
Địa chỉ: 984/32, Tổ 6, KP Phú Nghị, P.Hoà Lợi, Bến Cát, Bình Dương (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
Ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm: 2019
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày, tháng Chứng từ
Diễn giải
ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng
A B C D
Số trang trước chuyển sang
26/07/19 PT704 26/07/19
Thu tiền xe Honda GTR150
Lê Nguyễn Minh Cường
.. …….. ……… ………………
19/08/19 PT920 19/08/19
Thu tiền xe Honda Sonic
150R Trần Bình Khương
…….. . …. …………
19/08/19 PT921 19/08/19
Thu tiền xe Honda Winner X
Phạm Thị Kim Thoa
…. ……….. ………… …………….
20/08/19 0137590 20/08/19 Trả tiền điện công ty tháng 8
… …….. ……….. …………..
31/08/19 PC027 31/08/19 Nộp tài khoản Vietinbank
… …… ……. …………….
13/09/19 PC154 13/09/19
Nguyễn Văn Thiệu tạm ứng
tiền biển số cho cty Mai Giàu
….. …… …….. …………..
Cộng số phát sinh
Cộng chuyển sang trang sau
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ...
- Ngày mở sổ: .....
Đã ghi STT Số hiệu TK Số phát sinh
Sổ Cái dòng đối ứng Nợ Có
E F G 1 2
145,862,000 145,862,000
x 1111 44,700,000
x 511 40,636,364
x 3331 4,063,636
x ……. ….. ……….. ………
x 1111 40,600,000
x 511 36,909,091
x 3331 3,690,909
x ……. ……… ……… …………
x 1111 47,600,000
x 511 42,363,636
x 3331 2,236,364
x ….. ……. …… ………
x 642 4,169,624
x 1331 416,962
x 1111 4,586,586
x ……. …… ……….. …..
x 1121 780,000,000
x 1111 780,000,000
x …… ………… ….. ….
x 141 30,000,000
x 1111 30,000,000
x …. …….. …….. ……..
x x x 902,786,586 899,786,586
Ngày … tháng … năm …
Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Trần Thị Hường Trần Văn Đông
Ghi chú: Đối với trường hợp thuê dịch vụ làm kế toán, làm kế toán trưởng thì phải ghi rõ số Giấy chứng nhận đăng ký hành
nghề dịch vụ kế toán, tên đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán.
(Nguồn: Tài liệu kế toán tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát 2019)
41

Assignment, Essay
Kế toán tiền mặt dựa trên những nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ nhật kí chung
(bảng 2.6) thực hiện ghi sổ cái tiền mặt (bảng 2.7).
Bảng 2.7. Sổ cái tiền mặt
Đơn vị: Công ty TNHH Hiếu Thành Phát Mẫu số S03b-DNN
Địa chỉ: 984/32, tổ 6, kp Phú Nghị, P. Hòa Lợi, TX. Bến Cát, Bình Dươn (Ban hành theo Thông tư số
133/2016/TT-BTC
ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI TIỀN MẶT
Năm 2019
Tên tài khoản: Tiền mặt
Số hiệu 1111
Ngày, Chứng từ
tháng ghi
Số hiệu Ngày tháng
sổ
A B C
26/07/19 0001538 26/07/19
… ….. ………
19/08/19 0001753 19/08/19
19/08/19 0001754 19/08/19
20/08/19 137590 20/08/19
……. ……. ……..
31/08/19 PC027 31/08/19
…… …….. ………
13/09/19 PC154 13/09/19
…….. ……….. ……..
Diễn giải
D
- Số dư đầu kì
Thu tiền xe mô tô 2 bánh Honda
GTR150 Lê Nguyễn Minh Cường
………..
Sonic 150R Trần Bình Khương
Winner X Phạm Thị Kim Thoa
Trả tiền điện công ty tháng 8
……………………….
Nộp tài khoản ngân hàng
Vietin …………………….
Nguyễn Văn Thiệu tạm
ứng tiền biển số cho cty
Mai Giàu …………..
Cộng Số phát
sinh - Số dư cuối kì
Nhật ký chung Số hiệu Số tiền
Trang STT TK đối
Nợ Có
sổ dòng ứng
E F G 1 2
97,258,559
511 40,636,364
3331 4,063,636
…… ………. …… ……….
511 36,909,091
3331 3,690,909
511 42,363,636
3331 2,236,364
642 4,169,624
1331 416,962
…….. …….. ……. ………..
1121 780,000,000
……… ……… ….. …………
141 30,000,000
….. ……. …. ……….
94,271,074,432 93,800,274,960
568,058,031
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ...
- Ngày mở sổ:...
Ngày ... tháng ... năm ...
Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Trần Thị Hường Trần Văn Đông
Ghi chú: Đối với trường hợp thuê dịch vụ làm kế toán, làm kế toán trưởng thì phải ghi rõ số Giấy chứng nhận đăng ký hành
42

Assignment, Essay
(Nguồn: Tài liệu kế toán tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát 2019)
Trình bày lên báo cáo tài chính
Cuối kì, kế toán trình bày lên báo cáo tài chính các bảng sau:
Định kỳ cuối năm sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ
Cái, kế toán lập Bảng cân đối tài khoản (phụ lục số 1). Số dư đầu kì, số phát sinh
trong kì và số dư cuối kì ở sổ cái tiền mặt được kế toán tổng hợp lần lượt lên số dư
đầu kì, số phát sinh trong kì và số dư cuối kì trên bảng cân đối tài khoản tại tài
khoản 1111 tiền Việt Nam.
Thông tin trình bày trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (phụ lục số 2): Khi đáp ứng
đủ yêu cầu về mở và ghi sổ kế toán phục vụ lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Kế
toán căn cứ vào: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
kỳ trước; Các tài liệu kế toán khác như: Sổ cái Tiền mặt, Tiền gửi Ngân hàng sổ kế
toán chi tiết các tài khoản liên quan khác và các tài liệu kế toán chi tiết khác.
Thông tin trình bày trên Bảng báo cáo tình hình tài chính: Số dư Nợ cuối kì của
Tài khoản 111- Tiền mặt, là một trong những số liệu quan trọng để đưa vào chỉ tiêu
Tiền và các khoản tương đương tiền (Mã số 110) được trình bày trên phần Tài sản
của Bảng báo cáo tình hình tài chính (Phụ lục só 3). Mã số 110 là chỉ tiêu tổng hợp
phản ánh toàn bộ tổng số tiền hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo, gồm:
tiền mặt, tiền gửi ngân hàng .
Kế toán dựa trên số liệu phát sinh (nếu có) của các tài khoản doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ (511), các khoản giảm trừ doanh thu (521), Giá vốn hàng bán
(632), Doanh thu hoạt động tài chính (515), Chi phí tài chính (635), Chi phí bán
hàng (641), Chi phí quản lý doanh nghiệp (642), Chi phí khác (811), Thu nhập khác
43

Assignment, Essay
(711) và Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kì trước từ đó lập bảng Báo
cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Phụ lục số 4)
Phân tích biến động.của khoản mục tiền mặt
Phân tích biến động của khoản mục tiền mặt giai đoạn năm 2017, 2018
Bảng 2.8 là bảng phân tích biến động khoản mục tiền và tương đương tiền tại
công ty TNHH Hiếu Thành Phát qua các năm 2017, 2018. Số liệu được tổng hợp
dựa bảng cân đối tài khoản của công ty TNHH Hiếu Thành Phát.
44

Luận Văn Group viết thuê luận văn thạc sĩ,chuyên đề,khóa luận tốt nghiệp, báo cáo thực tập, Assignment, Essay
Bảng 2.8. Phân tích biến động khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền năm 2017 so với năm 2018
Tỉ trọng
Chênh lệch Chênh
Chỉ tiêu Năm 2017 Tỉ trọng (%) Năm 2018 Tỉ lệ lệch cơ
(%) Giá trị
(%) cấu (%)
A B C D E F G H
Tiền và các khoản tương đương tiền 1.169.285.729 554.987.011 (614.298.718) -52,54
A. Tiền mặt 861.766.877 73,70 97.258.559 17,52 (764.508.318) -88,71 -56,18
Tiền Việt Nam 861.766.877 100,00 97.258.559 100,00 (764.508.318) -88,71 0,00
Tiền ngoại tệ 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
B. Tiền gửi ngân hàng 307.518.852 26,30 457.728.452 82,48 150.209.600 48,85 56,18
Tiền Việt Nam 307.518.852 100,00 457.728.452 100,00 150.209.600 48,85 0,00
Ngoại tệ 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Nguồn: Tác giả tổng hợp từ tài liệu công ty TNHH Hiếu Thành Phát (2020)
41

Assignment, Essay
Nhận xét:
➢
Phân tích biến động theo chiều dọc
Công ty sử dụng tiền Việt Nam áp dụng cho cả tài khoản tiền mặt và tiền gửi
ngân hàng.
Nhìn bảng phân tích biến động khoản mục tiền và tương đương tiền trong năm
2017 và năm 2018 ta thấy:
- Năm 2017, khoản mục tiền và tương đương tiền cuối năm đạt 1.169.285.729 đồng,
trong đó tiền mặt đạt 861.766.877 chiếm phần lớn trong tổng số với tỉ lệ 73,7%,
trong khi tiền gửi ngân hàng chỉ đạt 307.518.852 đồng tương ứng tỉ lệ 26,3 %. Có
thể thấy, trong năm 2017 công ty giao dịch bằng tiền mặt khá nhiều chủ yếu là các
khoản thu vào từ khách hàng bằng tiền mặt.
- Khoản mục tiền và tương đương tiền trong năm 2018 là 554.987.011 đồng trong
đó tiền mặt chỉ đạt 97.258.559 đồng chiếm phần nhỏ tỉ trọng là 17.52%. Trong khi
tiền gửi ngân hàng chiếm phần lớn tới 82.48% tương ứng số tiền là 457.728.452
đồng. Trái ngược với năm 2017, tiền mặt năm 2018 giảm mạnh cho thấy sức chi ra
bằng tiền mặt của công ty là chủ yếu, mặc dù tiền gửi ngân hàng có tăng nhưng
không nhiều.
So về cơ cấu thì thấy tiền mặt năm 2018 giảm 56,18%, nhưng tiền gửi ngân hàng
lại tăng 56,18% so với năm 2017. Nếu như tiền và tương đương tiền không giảm thì
có thể thấy trong năm 2018 công ty chi tiền mặt nộp và tài khoản ngân hàng, nhưng
tiền mặt trong năm lại giảm mạnh như vậy thì có thể thấy năm 2018 công ty giao
dịch bằng tiền mặt tương đối nhiều, công ty có thể đã đầu tư cho một khoản mục
khác. Việc chi bằng tiền mặt cần phải có đầy đủ chữ kí chứng từ đầy đủ từ ban giám
đốc, bên cạnh đó chi bằng tiền mặt khó kiểm soát hơn tiền gửi ngân hàng nếu tiền
chi ra không được ghi chép trên phiếu thu chi ngay tức thời.
➢
Phân tích biến động theo chiều ngang
42

Assignment, Essay
Nhìn vào khoản mục tiền và tương đương tiền qua các năm ta thấy, năm 2018 tổng
tiền và các khoản tương đương tiền đạt 554.987.011 đồng, giảm đáng kể so với năm
2017 cụ thể giảm tới 614.298.718 đồng giảm hơn một nửa là 52,54%.
- Lượng giảm chủ yếu là do tiền mặt năm 2018 giảm 764.508.318 đồng giảm
mạnh so với năm 2017 với tỉ lệ giảm 88,71%, cho thấy mức chi ra bằng tiền mặt
năm 2018 của công ty khá lớn. Với loại hình kinh doanh bán hàng thu bằng tiền mặt
là chủ yếu nhưng lượng tiền mặt cuối năm của công ty lại thấp. Trái lại với tình hình
của khoản mục tiền gửi ngân hàng, năm 2018 tiền gửi ngân hàng tăng thêm
150.209.600 đồng tăng hơn 2017 là 48,85%, Nếu khoản tăng này do công ty rút tiền
mặt gửi vào tiền gửi ngân hàng sẽ hợp lý với tình hình tăng tiền gửi nhưng lại giảm
tiền mặt như năm 2018. Công ty cũng nên tìm hiểu xem còn nguyên nhân nào khiến
cho tiền mặt năm 2018 lại giảm mạnh như vậy.
Tóm lại, điểm chung có thể thấy là Tiền gửi ngân hàng cả 2 năm đều ở mức thấp,
mặc dù năm 2018 có tăng nhưng không nhiều, công ty kinh doanh ngành nghề xe
máy là chủ yếub và khối lượng tiền chi trả mua hàng hóa là rất lớn nhưng với mức
tiền gửi ngân hàng thấp như vậy sẽ không đủ để thanh toán cho nhà cung cấp khi có
nguồn hàng mới nhập về, nếu thanh toán bằng tiền mặt sẽ khó khăn trong việc kiểm
đếm và không đủ điều kiện để được khấu trừ thuế vào cuối kì, vì thế công ty nên
xem xét lại về khoản mục này.
Phân tích biến động của khoản mục tiền mặt giai đoạn 2018, 2019
Bảng 2.9. là bảng phân tích biến động khoản mục tiền và tương đương tiền tại
công ty TNHH Hiếu Thành Phát qua 2 năm 2018 và năm 2019. Số liệu được tổng
hợp dựa bảng cân đối tài khoản của công ty TNHH Hiếu Thành Phát
43

Bảng 2.9. Phân tích biến động khoản mục tiền và tương đương tiền năm 2018 so với năm 2019
Tỉ trọng
Chênh lệch Chênh
Chỉ tiêu 2018 Tỉ trọng (%) 2019 Tỉ lệ lệch cơ
(%) Giá trị
(%) cấu (%)
A B C D E F G H
Tiền và các khoản tương đương tiền 554.987.011 2.540.497.615 1.985.510.604 78,15
A. Tiền mặt 97.258.559 17,52 568.058.031 22,36 470.799.472 484,07 4,84
Tiền Việt Nam 97.258.559 100 568.058.031 100 470.799.472 484,07 0,00
Tiền ngoại tệ 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
B. Tiền gửi ngân hàng 457.728.452 82,48 1.972.439.584 77,64 1.514.711.132 330,92 -4,84
Tiền Việt Nam 457.728.452 100 1.972.439.584 100 1.514.711.132 330,92 0,00
Ngoại tệ 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Nguồn: Tác giả tổng hợp từ tài liệu kế toán công ty TNHH Hiếu Thành Phát (2020)
44

Assignment, Essay
Nhận xét:
➢
Phân tích biến động theo chiều dọc
Qua bảng phân tích qua các năm, ta thấy, khoản mục tiền và tương đương tiền của
trong năm 2018 thấp nhất so với 2 năm 2017 và 2019, chỉ đạt 554.987.011 đồng.
- Tương tự như năm 2018, Tiền mặt trong năm 2019 chiếm tỉ trọng nhỏ là
22,36% trong tổng tiền và tương đương tiền, tương ứng số tiền 568,058,031 đồng,
so về cơ cấu ta thấy Tiền mặt năm 2019 tăng 4,84% so với tỉ trọng năm 2018.
Chiếm tỉ trọng phần lớn trong tiền gửi ngân hàng là 2.540.497.615 đồng chiếm tới
77,64% tương ứng số tiền là 1.972.439.584 đồng.
So với tiền và các khoản tương đương tiền năm 2018, ta thấy tiền và các khoản
tương đương tiền năm 2019 tăng mạnh cả về giá trị lẫn cơ cấu, đây là một tín hiệu
đáng mừng cho thấy công đã quản lý được khoản mục tiền hợp lý ở cả tiền mặt lẫn
tiền gửi so với 2 năm trước
➢
Phân tích biến động theo chiều ngang
Nhìn vào chỉ tiêu Tiền và tương đương tiền qua các năm ta thấy rõ lượng tiền và
tương đương tiền năm 2019 đạt 2.540.497.615 đồng tăng 1.985.510.604 đồng tăng
mạnh so với năm 2018 tương ứng tỉ lệ tăng 357,76%, cụ thể:
- Tiền mặt tại quỹ năm 2019 tăng vượt so với năm 2018 cụ thể tăng 470.799.472
đồng tương ứng tỉ lệ tăng là 484,07%. Tiền mặt tăng lên cho thấy trong năm 2019
tiền thu vào từ bán hàng hóa đang tăng lên, tình hình kinh doanh của công ty đang
phát triển.
- Tương tự với khoản mục tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, năm 2019 đạt
1.972.439.584 đồng, tăng thêm 1.514.711.132 đồng, tỉ lệ tăng vượt trội những
330,92%. Nguyên nhân tăng mạnh như vậy là do trong năm công ty đã thực hiện
vay từ hoạt động tài chính nhằm mở rộng thêm thị trường kinh doanh, bên cạnh đó
nguồn vốn góp từ các cá nhân khác cũng góp phần làm tăng tiền lên đáng kể.
Tổng quan qua 3 năm 2017, 2018 và năm 2019 và những phân tích số liệu ở bảng
trên ta thấy năm 2019 là năm công ty hoạt động phát triển nhất, khoản mục tiền và
45

Assignment, Essay
các khoản tương đương tiền tăng vượt so với 2 năm trước, đây là một tín hiệu đáng
mừng cho thấy tài sản và nguồn vốn của công ty đang được tăng lên.
Phân tích báo cáo tài chính
Phân tích tình hình tài chính
2.7.1.1. Giai đoạn năm 2017 - 2018
Bảng phân tích biến động dựa vào số liệu trên bảng báo cáo tình hình tài chính tại
công ty TNHH Hiếu Thành Phát năm 2018
46

Bảng 2.10. Phân tích biến động tài sản và nguồn vốn tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát năm 2017 so với năm
2018
Tỉ Tỉ Chênh lệch Chênh
Chỉ tiêu Năm 2017 trọng Năm 2018 trọng
Giá trị
Tỉ lệ lệch cơ
(%) (%) (%) cấu (%)
A B C D E F G H
TÀI SẢN
I.Tiền và các khoản tương đương tiền 1.169.285.729 8,78 554.987.011 3,25 (614.298.718) -52,54 -5,52
II.Đầu tư tài chính 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
III.Các khoản phải thu 3.358.241.833 25,22 4.730.327.083 27,74 1.372.085.250 40,86 2,53
IV. Hàng tồn kho 6.576.214.143 49,38 9.777.589.447 57,34 3.201.375.304 48,68 7,97
V. Tài sản cố định 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
VI. Bất động sản đầu tư 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
VII. Xây dựng cơ bản dở dang 0,00 0,00 939.090.909 5,51 939.090.909 100,00 5,51
VIII.Tài sản khác 2.214.190.773 16,63 1.048.832.783 6,15 (1.165.357.990) -52,63 -10,47
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 13.317.932.478 100,00 17.050.827.233 100 3.732.894.755 28,03
NGUỒN VỐN -
I. Nợ phải trả 8.410.000.000 63,15 9.825.000.000 57,62 1.415.000.000 16,83 -5,53
II. Vốn chủ sở hữu 4.907.932.478 36,85 7.225.827.233 42,38 2.317.894.755 47,23 5,53
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 13.317.932.478 100 17.050.827.233 100 3.732.894.755 28,03
Nguồn: Tác giả tổng hợp từ tài liệu tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát (2020)
47

Assignment, Essay
Phân tích biến động tài sản và nguồn vốn theo chiều dọc
Trong năm 2017, Tổng tài sản và nguồn vốn là 13.317.932.478 đồng.
Ta thấy rằng phần lớn tài sản của doanh nghiệp đang tập trung chủ yếu là hàng
tồn kho, với doanh nghiệp thương mại hàng tồn kho tại công ty chủ yếu là hàng hóa
(xe máy) chỉ tiêu hàng tồn kho chiếm 6,576,214,143 đồng chiếm tỉ trọng cao nhất
với gần một nửa tài sản là 49,38%. Công ty tăng lượng hàng tồn có thể là dự trữ
hàng hóa cho năm tới tuy nhiên tồn kho quá cao sẽ làm tăng chi phí đầu tư vào tồn
kho gây tốn kém cho công ty, làm tăng giá vốn hàng bán hàng bán.
Khoản phải thu năm 2017 chủ yếu là phải thu từ khách hàng đạt 3.358.241.833
đồng, chiếm 25,22 % tỉ trọng trong tổng tài sản. Với tổng tài sản đạt hơn 13 tỉ trong
đó các khoản phải thu chiếm hơn 3 tỉ, chiếm khá cao trong tổng tài sản, công ty nên
thu hẹp lại khoản thu vì các khoản phải thu thực chất là đồng vốn mà doanh nghiệp
bị đối tác (có thể là khách hàng hoặc nhà cung cấp) chiếm dụng, theo nguyên tắc,
công ty nên xem xét lại các khoản phải thu càng nhỏ càng tốt.
Tiền và tương đương tiền chỉ chiếm 8.78% trong tổng tài sản, như đã phân tích ở
mục 2.6.1. Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân
hàng.
Nguồn vốn năm 2017 được hình thành từ nợ phải trả vay và nợ thuê tài chính
chiếm tới 63,15% với số tiền vay là 8.410.000.000 đồng chiếm phần lớn trong tổng
nguồn vốn. Còn lại được hình thành từ vốn chủ sở hữu chiếm 36,85%, vốn chủ sở
hữu được hình thành từ vốn góp chủ sở hữu chỉ đạt 1.500.000.000 đồng chiếm phần
nhỏ trong vốn chủ sở hữu, số còn lại là được hình thành từ lợi nhuận sau thuế chưa
phân phối.
Trong năm 2018, Tổng tài sản và nguồn vốn đạt 17.050.827.233 đồng.
Cũng như năm 2017, năm 2018 chỉ tiêu hàng tồn kho vẫn chiếm phần lớn trong
tổng tài sản đạt 9.777.589.447 đồng chiếm 57,34%. Tăng cả về giá trị lẫn cơ cấu,
hàng tồn kho tăng đã góp phần làm cho tổng tài sản năm 2018 tăng thêm 7,97%, hàng
tồn kho tăng liên tục cùng với tài sản cũng tăng cao cho thấy hàng hóa ra vào
48

Assignment, Essay
kho đã tăng trưởng ổn định hơn và tình hình kinh doanh của công ty đang ngày
càng đi lên.
Khoản phải thu năm 2018 đạt 4.730.327.083 đồng trong tổng tài sản, có thể thấy
các khoản phải thu về cơ cấu năm 2018 đã giảm 2,53% so với năm 2017, so với tổng
tài sản năm 2018 là hơn 17 tỉ cùng với khoản phải thu chiếm 27,74% cho thấy công
ty đã kiểm soát tốt được tình hình phải thu từ khách hàng, giảm được phần nào rủi ro
cho công ty trong những trường hợp nợ khó đòi từ khách hàng.
Năm 2018 công ty đầu tư thêm khoản mục Xây dựng cơ bản dở dang góp phần
làm tăng tổng tài sản lên 939.090.909 đồng chiếm 5,51% trong tổng tài sản. Khoản
mục naỳ cho thấy công ty đang đầu tư xây dựng để mở thêm quy mô hoạt động cho
doanh nghiệp.
Nguồn vốn
Tương tự như năm 2017, nguồn vốn năm 2018 được hình thành từ vay và nợ thuê
tài chính là chủ yếu, nợ phải trả chiếm 57,62% trong tổng nguồn vốn, với tổng giá trị
là 9.825.000.000 đồng.
Vốn chủ sở hữu đạt tổng giá trị là 7.225.827.233 đồng chiếm 42,38% trong tồng
nguồn vốn, chủ yếu là từ các khoản nợ phải trả, cho thấy qua các năm, công ty càng
có xu hướng vay thêm tiền để đầu tư thêm cho nguồn vốn. Với khoản nợ phải trả
chiếm hơn một nửa nguồn vốn, có thể thấy nguồn hình thành lên tài sản của công ty
thực chất là không nhiều, chủ yếu là đi vay, việc vốn từ nguồn vay ngân hàng cũng
làm tăng thêm chi phí lãi vay hàng tháng cho doanh nghiệp.
Phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn theo chiều ngang
Qua bảng tổng hợp các chỉ tiêu trọng yếu trong tài sản và nguồn vốn của năm
2017 - 2018 và tiến hành phân tích so sánh thông qua kỹ thuật tuyệt đối và tương đối
có thể nhận thấy, năm 2018 tổng tài sản và nguồn vốn tăng thêm 3.732.894.755
đồng so với năm 2017 tương ứng tỷ lệ tăng thêm là 28,03 %. Lượng tăng không
49

Assignment, Essay
nhiều nhưng cũng cho thấy công ty đang có đang có những chuyển biến tích cực
về quy mô cũng như tình hình kinh doanh.
Hàng tồn kho năm 2018 tăng 3.201.375.304 đồng, tăng nhiều so với năm 2017, tỉ
lệ tăng đạt mức 48,68 %. Mặc dù hàng tồn kho tăng nhưng doanh thu năm 2018
tăng cao cho thấy hàng hóa bán ra nhanh và không bị ứ đọng và hàng tồn kho như
vậy là phù hợp.
Năm 2018 công ty có đầu tư thêm khoản mục xây dựng cơ bản dở dang góp phần
làm cho tài sản tăng lên 939.090.909 đồng. Có thể công ty có thể đang đầu tư cho
một tài sản mới hoặc đang mở rộng thêm địa điểm kinh doanh mới.
Tiền và tương đương tiền năm 2018 giảm mạnh so với năm 2017, giảm
614.298.718 đồng giảm 52.54%. Cho thấy năm 2018, công ty đã thực hiện chi nhiều
và khoản chi này có thể công ty đã trích ra đầu tư cho xây dựng cơ bản dở dang
trong năm.
So về giá trị ta thấy các khoản phải thu năm 2018 tăng 1.372.085.250 đồng so với
năm 2017 tương ứng với tỉ lệ tăng 40.86%, mặc dù khoản thu có tăng nhưng nếu so
sánh về cơ cấu (phân tích theo chiều dọc) trong năm 2017 thì ta thấy khoản tăng này
là phù hợp với tài sản tăng lên của công ty.
Khoản mục tài sản khác giảm 1.165.357.990 đồng tương ứng tỉ lệ giảm 52,63% .
Lượng giảm chủ yếu là do giảm tài khoản khác xuống 1.188.591.287 đồng. Công ty
không đề cập đến tình hình của khoản mục khác là gì để xem xét và tính toán phù
hợp cho các bộ phận.
Phần nguồn vốn tăng 3.732.894.755 đồng tương ứng tỷ lệ tăng thêm là 28.03 %,
trong đó: Phần tăng nguồn vốn do tăng Nợ phải trả thêm 1.415.000.000 đồng tương
ứng tỉ lệ tăng 16.83 %. Nợ phải trả chủ yếu là từ khoản vay và nợ thuê tài chính năm
2018 là 9.825.000.000 đồng với khoản vay lớn như vậy cũng gây khó khăn cho
công ty trong việc trả nợ.
Nguồn vốn đã tăng lên là do 2 yếu tố: Vốn chủ sở hữu và lợi nhuận sau thuế, vốn
chủ sở hữu vẫn giữ nguyên là 1.500.000.000 đồng không thay đổi nhiều so với năm
50

Assignment, Essay
2017. Phần tăng đến từ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, điều này là tín hiệu đáng
mừng cho thấy công ty đang hoạt động tốt, tình hình kinh doanh đang có lời.
Nhìn chung, về tình hình nguồn vốn và tài sản năm 2018 của công ty là khá cao,
đạt hơn 17 tỉ đồng. Nhưng khi phân chi tiết ta thấy tài sản của công ty chủ yếu được
hình thành từ hàng tồn kho và các khoản phải thu, đây là nguồn tài sản không cố
định và có thể tăng giảm thất thường. Hàng tồn kho tăng lên, dẫn đến các chi phí tồn
trữ bảo quản kho cũng tăng lên làm tăng giá vốn hàng hóa bán ra cao hơn so với thị
trường bên cạnh đó hàng tồn kho lâu cũng phần nào giảm đi chất lượng của sản
phẩm, mẫu mã bị lỗi dẫn đến khó bán. Về giá trị, các khoản phải thu có tăng nhưng
xét về cơ cấu điều, các khoản phải thu của công ty đã giảm được đáng kể, mức tăng
giảm này là phù hợp với tổng tài sản mà công ty hiện có cũng như tình hình kinh
doanh của công ty đã có bước phát triển tốt.
Nguồn vốn được hình thành từ nợ phải trả và vốn chủ sở hữu, nợ phải trả của
công ty giảm cho thấy trong năm công ty đã có thêm nguồn vốn của chủ sở hữu,
giảm bớt phần nào những khoản vay cho công ty và những rủi ro nếu như công ty
không may rơi vào tình trạng thua lỗ phá sản và không đủ khả năng để chi trả, trong
khi tài sản của công ty phần lớn là hàng tồn kho và các khoản phải thu.
51

Bảng 2.11. Phân tích biến động tài sản và nguồn vốn tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát năm 2018
so với năm 2019
Tỉ Tỉ Chênh lệch Chênh
Chỉ tiêu Năm 2018 trọng Năm 2019 trọng
Giá trị
Tỉ lệ lệch cơ
(%) (%) (%) cấu (%)
A B C D E F G H
TÀI SẢN
I.Tiền và các khoản tương đương tiền 554.987.011 3,25 2.540.497.615 8,25 1.985.510.604 357,76 4,99
II.Đầu tư tài chính - 0,00 - 0,00 - 0,00 0,00
III.Các khoản phải thu 4.730.327.083 27,74 4.950.848.905 16,07 220.521.822 4,66 -11,67
IV. Hàng tồn kho 9.777.589.447 57,34 20.019.525.125 64,98 10.241.935.678 104,75 7,64
V. Tài sản cố định - 0,00 821.704.557 2,67 821.704.557 100,00 2,67
VI. Bất động sản đầu tư - 0,00 - 0,00 - 0,00 0,00
VII. Xây dựng cơ bản dở dang 939.090.909 5,51 1.081.539.127 3,51 142.448.218 15,17 -2,00
VIII.Tài sản khác 1.048.832.783 6,15 1.392.553.037 4,52 343.720.254 32,77 -1,63
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 17.050.827.233 100 30.806.668.366 100 13.755.841.133 80,68
NGUỒN VỐN 0,00
I. Nợ phải trả 9.825.000.000 57,62 17.402.784.175 56,49 7.577.784.175 77,13 -1,13
II. Vốn chủ sở hữu 7.225.827.233 42,38 13.403.884.191 43,51 6.178.056.958 85,50 1,13
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 17.050.827.233 100 30.806.668.366 100 13.755.841.133 80,68
Nguồn: Tác giả tổng hợp từ tài liệu công TNHH Hiếu Thành Phát (2020)
52

Báo cáo tốt nghiệp Kế toán tiền mặt tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát

Báo cáo tốt nghiệp Kế toán tiền mặt tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Báo cáo tốt nghiệp Kế toán tiền mặt tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát

Similar to Báo cáo tốt nghiệp Kế toán tiền mặt tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát (20)

More from lamluanvan.net Viết thuê luận văn

More from lamluanvan.net Viết thuê luận văn (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (17)

Báo cáo tốt nghiệp Kế toán tiền mặt tại công ty TNHH Hiếu Thành Phát