Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Xây Dựng.doc

Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
BÁO CÁO THỰC TẬP
KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG
THÁI MINH HẢI

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THÁI
MINH HẢI
1.1 Giới thiệu chung về công ty:
- Tên công ty: Công ty TNHH xây dựng Thái Minh Hải
- Tên tiếng Anh: Thai Minh Hai Construction Company Limited
- Tên viết tắt: Thái Minh Hải Co.Ltd
- Trụ sở: 66/4 Nhiêu Tứ - phường 7 – Q.Phú Nhuận – TP.HCM
- Giám đốc: Thái Minh Hải
- Vốn điều lệ: 4000.000.000 đồng ( Bốn tỷ đồng)
- Mã số thuế: 0304995244
- Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân Hàng Đông Á
- Số tài khoản: 001547040001
- Điện thoại: (08).6290714 – (08).62724155
- Fax: (08).62940714
- Website: www.minhhaicons.com
- Email: minhhaicons@yahoo.com
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
1.1.1.1 Lịch sử hình thành
- Trong những năm đầu của thế kỉ 21, nền kinh tế của nước ta ngày càng
đi lên đòi hỏi càng có nhiều nhu cầu về xây dựng các tòa cao ốc và văn phòng
làm việc. Cùng với đó là việc đời sống người dân ngày càng tăng lên cũng đòi
hỏi cần có các đội ngũ chuyên nghiệp thiết kế và xây dựng các công trình cho
phù hợp với việc đảm bảo mỹ quan và độ an toàn cao. Nắm bắt được những nhu
cầu này, ngày 24 tháng 05 năm 2007, công ty TNHH xây dựng Thái Minh Hải
được thành lập và hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số
4102050502 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư TP. HCM cấp.
Do công ty có một số thay đổi về lĩnh vực hoạt động nên công ty đã đăng kí thay
đổi giấy phép kinh doanh lần 2 vào ngày 30 tháng 7 năm 2010 và theo quy định
mới của Sở Kế Hoạch và Đầu Tư. Trụ sở đặt tại số 66/4 Nhiêu Tứ - Phường 7 –
Q.Phú Nhuận – TP.HCM. Công ty có tư cách pháp nhân kể từ ngày được cấp
giấy chứng nhận kinh doanh và có đủ diều kiện để thực hiện các hợp đồng xây
dựng theo yêu cầu của một doanh nghiệp khác, cũng như các cơ quan chức năng
hoặc có thể là các cá nhân có yêu cầu, gọi chung là khách hàng. Từ ngày thành
lập đến nay, công ty đã thực hiện nhiều hợp đồng xây dựng nhà ở, biệt thự cho
nhiều đối tác và tạo được uy tín với họ. Những công trình mà công ty đã thực
hiên được như: Công trình nhà chị Huỳnh ở Bình Chánh, nhà anh Định ở Phú Mỹ
Hưng...
1.1.1.2 Quá trình phát triển
- Được hình thành hoạt động trong một nền kinh tế thị trường luôn cạnh
tranh gay gắt. Nhưng, kể từ khi chính thức đi vào hoạt động kinh doanh đến nay
cùng với một đội ngũ nhân viên năng động, nhiệt tình và có tay nghề cao trong
các lĩnh vực về thiết kế và thi công xây dựng công trình. Sau một thời gian hoạt
động tình hình kinh doanh của công ty đã từng bước đi vào ổn định. Công ty

cũng đã hình thành một cơ cấu bộ máy vững mạnh, trình độ tay nghề của công
nhân dược nâng cao, đời sống công nhân viên được cải thiện, năng suất chất
lượng ngày càng tăng. Công ty đã tạo được một uy tín vững chắc và chiếm được
một thị trường lớn trong nước.
Qua nhiều năm công tác và làm việc với nhau công ty đã hình thành một đội ngũ
gồm 20 kỹ sư, kiến trúc sư chuyên nghiệp, sánh tạo, năng động. Có thể đáp ứng
hầu hết các công trình về thiết kế và xây dựng nhà xưởng, cao ốc, văn phòng,
resort, khu dân cư... Với các dự án đã triển khai và nhận được đánh giá tốt từ chủ
đầu tư và các đối tác, công ty đã tự tin với phong cách và năng lực thiết kế của
mình.
- Công ty đã xác lập và tuân thủ phương châm: “ Mang vẻ đẹp hoàng mỹ
của từng công trình kiến trúc đến với mọi đối tượng khách hàng. Mong muốn
khách hàng là người đánh giá cuối cùng về chất lượng và về năng lực của
chúng tôi”.
- Công ty với tinh thần trách nhiệm cao, bảo đảm toàn diện từ khâu
thiết kế đến thi công. Chúng tôi luôn sẫn sàng ứng trước chi phí. Công ty
hoạt động và mang lại sự hài lòng tới khách hàng ở các lĩnh vực sau:
 Thiết kế thi công nội, ngoại thất.
 Quán coffe, nhà hàng.
 Nhà ở khách sạn.
 Văn phòng, cao ốc.
 Showroom, phòng trưng bày gian hàng.
 Thiết kế thủ công triển lãm.
 Các công trình đân dụng và công nghiệp khác
1.1.2 chức năng và nhiệm vụ củ công ty
1.1.2.1 Chức năng:
- Với xu hướng phát triển ngày càng cao, Công ty TNHH Xây dựng
Thái Minh Hải đã và đang tận dụng hết nguồn lực vốn có của mình. Mở rộng
tập trung chủ yếu vào thiết kế - xây dựng. Công ty góp phần cho đất nước
ngày càng phát triển lớn mạnh.
1.1.2.2 Nhiệm vụ
- Tổ chức xây dựng các công trình, kế hoạch kinh doanh của công ty
theo pháp luật hiện hành của Nhà Nước. Thực hiện mục đích thành lập, nội
dung hoạt động kinh doanh của công ty là xây dựng và thiết kế và sử dụng
vốn có hiệu quả cao nhất.
- Tuân thủ pháp luật Nhà Nước nói chung và pháp luật kinh tế nói riêng.
Kinh doanh theo quyết định: Kinh doanh số 4102050502 do Sở Kế Hoạch và
Đầu Tư
- Thực hiện đúng hạch toán, báo cáo trung thực và chính xác theo các
chuẩn mực chế độ kế toán hiện hành. Thống kê và chịu sự kiểm tra của các cơ
quan Nhà Nước có thẩm quyền. Thực hiện tốt nghĩa vụ về Báo cáo tài chính
hằng năm và nộp đầy đủ các khoản thuế cho Ngân sách Nhà Nước.

- Thực hiện đúng các quy định của Bộ luật lao động đối với tổ chức,
quản lý đội ngũ nhân viên theo hướng nâng cao tay nghề và phát triển tài
năng, đồng thời bảo vệ quyền lợi cho nhân viên công ty.
- Bảo toàn và tăng trưởng nguồn vốn, tạo hiệu quả kinh tế- xã hội, tăng
cường cơ sở vật chất kỹ thuật cho công ty, xây dựng nền tảng vững chắc về
mọi mặt để công ty ngày càng phát triển.
1.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý
1.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
1.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các phòng ban trong
công ty
Giám đốc:
- Là ngượi đại diện và chịu trách nhiệm cao nhất của công ty trước pháp
luật, các đối tác là khách hàng, nhà cung cấp, nhà thầu về mọi hoạt động sản xuất
kinh doanh của công ty
- Vì giám đốc cũng là chủ sở hữu của công ty nên có quyền quyết định:
 Nội dung điều lệ, đầu tư kinh doanh quản trị nội bộ doanh nghiệp.
 Chuyển nhượng vốn điều lệ.
 Việc sử dụng lợi nhuận.
- Giám đốc có nhiệm vụ:
 Thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch, những yêu cầu nhiệm vụ và chính sách
của Nhà nước. Hoạch định chiến lược kinh doanh và lãnh đạo thực hiện
chiến lược kế hoạch của công ty như: xác định mục tiêu và phương pháp
phát triển của công ty, dự thảo chương trình hành động, đề ra các phương
pháp việc làm, kiểm soát của công ty, cải tiến tổ chức.
 Quản lý và giám sát mọi hoạt động tổ chức kinh doanh của công ty như:
xác lập sơ đồ tổ chức, quy trình trách nhiệm, quyền hạn, yêu cầu của từng
chức danh trong công ty, xây dựng các tiêu chuẩn hoạt động và chính sách
nhân sự, ủy quyền đánh giá thực hiện kế hoạch và các biện pháp khắc
phục cho công ty.
GIÁM ĐỐC
PHÒNG THIẾT
KẾ
PHÒNG XÂY
DỰNG
PHÒNG TÀI
CHÍNH – KẾ TOÁN

 Thiết lập hệ thống thông tin có hiệu quả; thiết lập các quan hệ mật thiết
bên trong tổ chức cũng như giũa các tổ chức với bên ngoài; chủ trì các
cuộc họp định kì trong công ty, xem các báo , thông báo, quyết toán, công
văn... của các bộ phận.
Phòng kế toán tài chính:
- Thực hiện chế độ kế toán theo quy định hiện hành. Quản lý vốn, nguồn
vốn, tài sản, vật tư, bảo tồn và phát triển vốn
- Ghi nhận các hồ sơ chứng từ, tập hợp chi phí tính giá thành, lập các sổ
kế toán, báo cáo tài chính và báo cáo thuế cho công ty.
- Phòng kế toán của công ty kiêm bộ phận quản lý nhân sự có nhiệm vụ
tổ chức, quản lý và điều hành các phần công việc thuộc phạm vi nhân sự như:
Tuyển nhân viên có chuyên môn, theo dõi việc thanh toán lương cho nhân viên,
được quyền phát hành: Giấy giới thiệu, thư mời, giấy nghỉ phép thường niên của
nhân viên công ty, Bảng báo cáo về tổ chức nhân sự, lao động, tiền lương theo
quy định và yêu cầu của cơ quan quản lý Nhà nước, các văn bản lưu hành nội bộ
trong công ty có liên quan đến công việc được giao
Phòng thiết kế:
- Đảm nhận việc thiết kế các công trình theo đơn đặt hàng của khách
hàng. Có khả năng cung cấp các thiết kế kiến trúc, trang trí nội thất, kết cấu và
điện nước. Công việc thiết kế không chỉ dựa trên lý trí và mục tiêu mà còn nhờ
vào óc sáng tạo và lòng nhiệt tình. Vì vậy phòng thiết kế không chỉ thu thập các
yếu tố khách quan như kích cỡ, độ dài rộng mà còn phải nắm bắt các yêu cầu,
tâm tư của khách hàng để có thể thiết kế các công trình đạt được sự hài lòng và
thỏa mãn của người đặt hàng.
Phòng xây dựng:
- Đảm nhận việc nhận thầu xây dựng các công trình mà phòng thiết kế đã
vẽ. có trách nhiệm đốc thúc, quản lý các công trình thi công đảm bảo chất lượng
và đúng tiến độ đã đề ra. Dự toán các khoản chi phí vật tư và xác định giá thành
sản phẩm.
1.2 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Thái Minh Hải
- Công ty TNHH Thái Minh Hải đang áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế
toán tập trung ( hình thức này áp dụng cho doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ).
Toàn bộ công việc kế toán ( phân loại – kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản
kế toán, ghi sổ tổng hợp chi tiết, tổng hợp chi phí tính giá thành, xác định kết quả
lãi – lỗ, lập báo cáo...) được thực hiện tập trung tại phòng kế toán của công ty.

1.2.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
1.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cụ thể của các phần hành kế toán tại công
ty TNHH Xây Dựng Thái Minh Hải
Kế toán trưởng:
- Có quyền tổ chức và điều hành toàn bộ hệ thống công tác kế toán, lựa
chọn hình thức kế toán thích hợp để áp dụng, quy định trình tự luân chuyển
chứng từ, hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ, thể loại tài chính kế toán do
Nhà nước ban hành, kiểm tra việc thi hành ghi chép và tính toán một cách trung
thực.
- Làm tham mưu cho Giám đốc về hoạt động tài chính và tổ chức kiểm
tra và lưu trữ các tài liệu kế toán trong nội bộ công ty.
- khi quyết toán được lập xong, kế toán trưởng có nhiệm vụ thuyết minh,
phân tích, giải trình kết quả hoạt động kinh doanh, chịu trách nhiệm với mọi số
liệu trong bảng quyết toán
- Hướng dẫn nhân viên phòng kế toán cũng như các bộ phận liên quan
trong công ty đảm bảo các nguyên tắc trong quản lý tài chính cũng như quản lý
hành chính của công ty.
- Kế toán trưởng tại công ty cũng kiêm luôn phần kế toán thanh toán, kế
toán tài sản cố định, công cụ dụng cụ và kế toán tổng hợp.
Kế toán xây dựng
- Có trách nhiệm ghi nhận, định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Theo dõi việc ghi nhận việc mua vật tư dùng cho từng công trình.
Kế toán thuế
-Theo dõi và quản lý các hóa đơn đầu vào, đầu raddeer khấu trừ thuế
GTGT
- Tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kì phải nộp, và nộp thuế.
-
Thủ quỹ
- Quản lý tiền mặt
- Chi tiền và thu tiền đúng quy định
- Làm công tác đi nhận tiền và chuyển chứng từ ngân hàng
- Trực tiếp phát lương cho công nhân viên của công ty
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN XÂY
DỰNG
THỦ QUỸ
KẾ TOÁN
THUẾ

1.2.2 Chế độ kế toán áp dụng
1.2.2.1 Chế độ kế toán:
- Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp xây lắp và
áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp do bộ tài chính ban hành theo quyết định
15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006, bao gồm 4 hệ thống:
+ Hệ thống chứng từ kế toán
+ Hệ thống tài khoản kế toán
+ Hệ thống sổ kế toán
+ hệ thống báo cáo tài chính
1.2.2.2 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng:
- Công ty vận dụng hệ thống tài khoản thống nhất do Bộ tài chính ban
hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm
2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính. Các tài khoản này là cơ sở tổ chức hệ thống
sổ kế toán tổng hợp và chi tiết, nhằm thu nhập, xử lý và cung cấp dữ liệu để lập
báo cáo tài chính phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty và của cơ quan Nhà
nước.
- Đối với các tài khoản cấp 1 công ty áp dụng giống như hệ thống tài
khoản do Bộ tài chính ban hành như:
TK 111 – Tiền mặt
TK 131 – Phải thu khách hàng
TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, vật tư
TK 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn
...
- Đối với tài khoản cấp 2, cấp 3, có một số tài khoản được thêm hoặc sửa
đổi về tên nhằm phù hợp với tính đặc thù của công ty xây dựng và các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh như:
TK 1521 – Vật liệu công trình
TK 1522 – Vật tư nước và thiết bị nước
TK 1523 – Vật tư điện, đèn và các máy móc thiết bị điện
TK 3341 – Phải trả nhân viên tổ đội
TK 3342 – Phải trả công nhân viên tổ đội thuê ngoài
TK 3348 – Phải trả người lao động khác
- Ngoài ra công ty còn dùng một số ký tự theo sau một số tài khoản để
phân biệt các đối tác, nhà cung cấp hoặc các công trình đang xây dựng. Ví dụ
như:
TK 1121Đ – tiền gửi ngân hàng-tiền Việt Nam-Đông Á
TK 1311D – phải thu khách hàng anh Dân
1.2.2.3 Chế độ chứng từ áp dụng
- Chứng từ kế toán là những giấy tờ có tính pháp lý để chứng minh về
các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh và thực sự hoàn thành, đây là nguồn dữ liệu
đầu vào của hệ thống thông tin kế toán tài chính, làm căn cứ ghi sổ kế toán
- Chứng từ kế toán áp dụng tại công ty thực hiện theo đúng nội dung, lập,
ký chứng từ theo quy định của luật kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ- CP

ngày 31/05/2004 của Chính Phủ, các văn bản pháp luật khác có liên quan đến
chứng từ kế toán và các quy định trong chế độ này.
- Một số chứng từ gốc được sử dụng tại công ty: Phiếu thu, phiếu chi, ủy
nhiệm chi, ủy nhiệm thu,...
- Ngoài ra còn có các hóa đơn bán hàng, hóa đơn thuế GTGT liên 2 do
các nhà cung cấp gửi cho công ty khi phát sinh giao dịch mua hàng
1.2.2.4 Chế độ sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật kí
chung, gồm có các loại sổ sách chủ yếu sau
- Sổ Nhật Kí Chung: dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo trình
tự thời gian và quan hệ đối ứng tài khoản của các nghiệp vụ đó
- Sổ Cái: dùng để tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ phát sinh của
từng tài khoản tổng hợp. Số liệu của sổ cái cuối tháng được dùng để ghi vào
bảng cân đối số phát sinh và từ đó ghi vào bảng cân đối kế toán và các báo biểu
kế toán khác. Ví dụ tại công ty có các sổ cái: sổ theo dõi quỹ tiền mặt, sổ theo dõi
tiền gửi ngân hàng, sổ theo dõi thuế GTGT,...
- Các loại sổ kế toán chi tiết: dùng theo yêu cầu quản lý đối với từng loại
nghiệp vụ như tài sản cố định, nguyên vật liệu hay còn gọi là vật tư ( đặc biệt là
các loại vật tư dùng trong xây dựng các công trình) để chi tiết các sự việc đã ghi
trên sổ kế toán tổng hợp nhằm phục vụ cho yêu cầu của công tác kiểm tra và
phân tích. Công ty đã mở cả sổ vật tư chi tiết theo thực nhận do kĩ sư ghi nhận và
theo hóa đơn của nhà cung cấp gửi đến để kiểm tra và so sánh
Trình tự ghi chép kế toán:
- Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ
Nhật Kí Chung theo trình tự thời gian, sau đó căn cứ vào sổ Nhật kí Chung để
ghi vào sổ cái. Đối với các tài khoản có mở sổ chi tiết như nguyên vật liệu ( hay
còn gọi là vật tư) thì sau khi ghi sổ nhật kí căn cứ chúng từ gốc ghi vào các sổ chi
tiết của từng tài khoản để đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh. Sau khi kiểm
tra đối chiếu khớp đúng các số liệu, bảng cân đối số phát sinh được dùng làm căn
cứ để lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo biểu kế toán khác

Giải thích:
Ghi hằng ngày
Đối chiếu kiểm tra
Ghi vào cuối tháng ( hoặc định kì)
1.2.2.5 Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
- Niên độ kế toán: Gồm kỳ kế toán năm, kỳ kế toán quý và kỳ kế toán
tháng. Kỳ kế toán năm cũng là niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01
tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch. Khi hết kỳ kế toán năm công
ty phải lập báo cáo tài chính nộp tại chi cục thuế Quận Phú Nhuận trước ngày 31
tháng 03 của năm sau. Khi hết kỳ kế toán tháng, công ty phải lập báo cáo quyết
toán thuế của tháng đó và đem nộp tại chi cục thuế Quận Phú Nhuận trong thời
hạn trước ngày 20 của tháng sau
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam
1.2.2.6 Nguyên tắc đánh giá tài sản
- Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định: Theo giá thực tế
- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: công ty áp dụng theo
phương pháp khấu hao đường thẳng.
1.2.3 Đặc điểm, lĩnh vực hoạt động của công ty: Gồm 2 lĩnh vực chủ yếu
 Xây dựng công trình dân dụng – công nghiệp:
- Lĩnh vực này do bộ phận xây dựng của công ty đảm trách. Đây là lĩnh
vực kinh doanh thành công của công ty gồm: Xây dựng nhà ở, nhà phố, văn
phòng làm việc, nhà xưởng, căn hộ,... Trong các năm qua, công ty đã thi công
công trình nhà chị Huỳnh Conic, nhà chị Dung ở Phú Yên,... do đội ngủ kỹ sư
trẻ, tay nghề tốt của công ty đảm nhiệm
Sổ quỹ
Chứng từ gốc
Sổ nhật kí chung
Sổ cái
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo kế toán
Sổ chi tiết
Bảng tổng họp
chi tiết

-Trong năm 2011, công ty tiếp tục thực hiện các công trình đã thiết kế.
Công ty TNHH Thái Minh Hải luôn tìm các giải pháp tối ưu trong thiết kế, thi
công, không chỉ chú trọng đảm bảo các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật của công trình
mà còn đòi hỏi tính thẩm mỹ cao, tiến độ nhanh cũng như khả thi của công trình
 Thiết kế kiến trúc
- Lĩnh vực này do bộ phận thiết kế của công ty đảm nhiệm, tuy công ty
thành lập chưa lâu nhưng được sự tín nhiệm của khách hàng nên lĩnh vực này
nhận được khá nhiều đơn đặt hàng. Với đội ngũ kiến trúc sư trẻ được đâò tạo
chính quy, năng động sáng tạo trong công việc và tích lũy kinh nghiệm qua nhiều
công trình, Minh Hải có khả năng cung cấp các thiết kế kiến trúc, kết cấu và điện
nước
Một số công trình điển hình Minh Hải đã thiết kế như: Văn phòng làm việc Biển
Việt; Căn hộ Skygarden; Công trình Tuy Hòa;...
1.2.4 Định hướng phát triển
- Trong thời gian tới công ty tiếp tục xây dựng các công trình khu dân cư
Dương Đình Hội ở Quận 9, có nhiều thiết kế phải hoàn thành như Spa Kim Liên,
Văn phòng cho thuê Quận 3,... Công ty đang mở rộng quy mô cũng như nhân lực
để đáp ứng nhu cầu công việc
- Bên cạnh đó công ty tập trung mạnh về thiết kế trang trí nội thất căn hộ,
spa,... mang phong cách hiện đại lẫn phong cách cổ điển nhưng sang trọng
- Xây dựng đội ngủ nhân viên chuyên nghiệp, có trình độ chuyên môn cao
1.2.5 Tổ chức công tác kế toán trong điều kiện sử dụng máy vi tính
- Đối với việc tổ chức công tác kế toán trên máy tính, công ty không sư
dụng phần mềm kế toán chuyên dụng. Các nghiệp vụ chi, thu tiền đều được ghi
tay vào phiếu thu, phiếu chi và sau đó dược định khoản vào sổ Nhật Kí Chung,
Sổ Cái hoặc các Sổ Chi Tiết trên máy vi tính bằng excel. Đây là hình thức sử
dụng kế toán thủ công. Đối với việc kê khai thuế GTGT thực hiện quyết toán
thuế hàng tháng, công ty sử dụng phần mềm hệ thống kê khai phiên bản 2.5.1

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
2.1 Khái quát về kế toán Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm: Lợi nhuận thuần từ hoạt
động sản xuất kinh doanh và các khoản lợi nhuận khác
+ Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch
giữa doanh thu thuần về bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài
chính với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp,
và chi phí tài chính
+ Lợi nhuận khác: Là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác
- Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp( lãi hoặc lỗ) được xác định trên cơ
sở tổng hợp tất cả kết quả của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh
nghiệp. Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được xác định theo từng niên độ (
năm ) kế toán. Tuy nhiên, để kịp thời cung cấp thông tin cho quản trị nội bộ, các
doanh nghiệp thường hạch toán xác định lợi nhuận theo từng quý
- Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được hình thành từ tổng hợp kết
quả kinh doanh của sản xuất kinh doanh chính, hoạt động tài chính và hoạt động
khác
2.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
2.2.1 Kế toán doanh thu thuần
2.2.1.1 Kế toán về doanh thu
- Khái niệm: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền
thu được hoặc sẽ thu đượctừ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh như: bán sản
phẩm, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng, bao gồm cả các khoản
phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán ( nếu có ). Doanh thu bán hàng có thể thu
tiền ngay hoặc được khách hàng chấp nhận thanh toán
- Điều kiện để được ghi nhận doanh thu
+ Doanh nghiệp đã chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa
cho người mua
+ Doanh nghiệp không còn nắm quyền quản lý hàng hóa như: quyền
sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa
+ Doanh thu đã được xác định chắc chắn
+ Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ việc
giao dịch bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ
+ Xác định được chi phí liên quan từ việc giao dịch hoặc cung cấp dịch
vụ
+ Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân
đối kế toán
- Chứng từ
+ hóa đơn giá trị gia tăng ( Mẫu 01-GTGT-3LL): dùng cho các doanh
nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ
+ Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng
+ Các chứng từ khác có liên quan

- Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
 Tài khoản này được chi tiết theo các yếu tố doanh thu
+ TK 5111- Doanh thu bán hàng hóa: phản ánh doanh thu và doanh
thu thuần của lượng hàng hóa tiêu thụ trong kỳ của doanh nghiệp
+ TK 5112- Doanh thu bán thành phẩm: phản ánh doanh thu và doanh
thu thuần của thành phẩm tiêu thụ trong kỳ của doanh nghiệp
+ TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ: phản anh doanh thu và
doanh thu thuần của dịch vụ tiêu thụ trong kỳ của doanh nghiệp
+ TK 5114- Doanh thu trợ cấp trợ giá: phản ánh các khoản trợ cấp, trợ
giá của nhà nước khi cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được nhà nước trợ
giá
+ TK 5117- Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư: phản ánh
doanh thhu từ cho thuê, bán bất động sản
-Sơ đồ và nội dung hạch toán
( (
3
TH
TK 521 TK 511 TK 111,112
TK 531
TK 911
TK 131
(1)
(2)
(3)
(6)
(4)
(5)
TK 532

Giải thích:
(1) Chiết khấu thương mại
(2) Hàng bán bị trả lại
(3) Giảm giá hàng bán
(4) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
(5) Doanh thu bán chịu
(6) Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh
2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
- Chiết khấu thương mại
+ Khái niệm: Chiết khấu thương mại là khoản mà doanh nghiệp đã giảm
trừ hoặc đã thanh toán cho người mua với số lượng lớn theo thỏa thuận về chiết
khấu thương mại đã ghi trên tổng hợp đồng hoặc cam kết mua bán hàng hóa dịch
vụ
+ Một số quy định khi hạch toán vào tài khoản 521
 Chỉ hạch toán vào tài khoản chiết khấu thương mại người mua được
hưởng đã thực hiện trong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thương mại
của doanh nghiệp
 Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua
được hưởng chiết khấu thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm
trừ vào giá bán trên “hóa đơn( GTGT )” hoặc “ hóa đơn bán hàng” lần cuối
cùng. Trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng hoặc khi số tiền chiết
khấu thương mại người mua được hưởng lớn hơn số tiền bán hàng được ghi
trên hóa đơn lần cuối cùng
 Nếu người mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiết khấu thương
mại, giá bán phản ánh trên hóa đơn là giá đã trừ chiết khấu thương mại thì
doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ chiết khấu thương mại, khoản
chiết khấu thương mại này không được hạch toán vào TK 521
+ Tài khoản sử dụng: TK 521
Tài khoản 521 “ chiết khấu thương mại”
TK 521
- Phản ánh số chiết
khấu thương mại đã chấp
nhận thanh toán cho
người mua
- Kết chuyển chiết
khấu thương mại sang
TK 511 để xác định
doanh thu thuần

+ Sơ đồ và nội dung hạch toán
Giải thích:
(1) Khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng
(2) Thuế GTGT
(3) Cuối kì kết chuyển giảm doanh thu
- Hàng bán bị trả lại
+ Khái niệm: Hàng bán bị trả lại là khoản doanh thu về số sản phẩm,
hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do: vi phạm cam kết,
hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách
+ Theo quy định trong thông tư số 120/2003/TT-BCT ngày 12 tháng
12 nămm2003 của Bộ Tài Chính.
 Nếu xuất trả lại hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng cho bên bán,
bên mua phải lập hóa đơn ghi rõ số lượng, giá bán của số hàng hóa trả lại, thuế
giá trị gia tăng phải nộp và giao cho bên bán. Hóa đơn này là căn cứ để bên bán
và bên mua điều chỉnh số thuế giá trị gia tăng đã kê khai
 nếu bên mua không có hóa đơn khi trả lại hàng hóa cho bên bán, hai bên
phải lập biên bản ghi rõ lý do trả lại hàng, số lượng, giá bán của hàng hóa bị trả
lại và số hiệu của hóa đơn bán hàng liên quan đến lô hàng này. Bên bán luu giũ
biên bản này để làm căn cứ để điều chỉnh thuế
+ Tài khoản sử dụng 531
Tài khoản 531: “hàng bán bị trả lại”
TK 111,112,131 TK 521 TK 511
TK 33311
(1) (3)
(2)
TK 531
- Phản ánh giá bán của
hàng bán bị trả lại
- Kết chuyển hàng
bán bị trả lại

Giải thích:
(1) Khoảng hàng hóa bị trả lại
(2) Thuế GTGT
(3) Các chi phí liên quan đến hàng bán bị trả lại
- Giảm giá hàng bán
+ Khái niệm: Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được người bán
chấp thuận trên giá đã thỏa thuận cho số hàng đã bán vì lý do kém phẩm chất,
không đúng quy cách theo quy định của hợp đồng, hay do khách hàng mua với số
lượng nhiều
+ Theo quy định hiện hành (thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12
tháng 12 năm 2003 của bộ tài chính). Nếu phát sinh giảm giá sau khi hóa đơn
đã được lập, kế toán điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng của kì tiếp theo, trên hoá
đơn này phải ghi rõ số hiệu hóa đơn được giảm giá
+ Tài khoản sử dụng 532
Tài khoản 532: “ giảm giá hàng bán”
TK 111,112,131 TK 531 TK 511
TK 33311
TK 641,642
(1) (4)
(2)
(3)
TK 532
- Phản ánh các
khoản giảm giá đã
chấp thuận cho người
mua hàng
- Kết chuyển toàn bộ số
tiền giảm giá vào tài
khoản doanh thu để xác
định doanh thhu thuần

Giải thích:
(1) Khoản giảm giá hàng bán
(2) Thuế GTGT
2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.2.1 Khái niệm: Giá vốn hàng bán là giá gốc của sản phẩm, hàng hóa,
dịch vụ đã tiêu thụ
2.2.2.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho
- các chứng từ khác có liên quan
2.2.2.3 Tài khoản sử dụng: 632
- Tài khoản 632: “giá vốn hàng bán”
- Giá vốn hàng bán được xác định để tính kết quả hoạt động sản xuất
kinh doanh bao gồm:
+ Giá thực tế xuất kho (giá vốn) của sản, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ
trong kì
+ Chi phí nguyên vật liệu, nhân công sản xuất vượt trên mức bình
thường và chi phí sản xuất chung cố dịnh không phân bổ không được tính vào trị
giá hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán của kì kế toán
+ Các khoản hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ (-) phần bồi
thường do trách nhiệm cá nhân gây ra
+ Chi phí tự xây dựng, tự chế tài sản cố định vượt trên mức bình
thường không được tính vào nguyên giá tài sản cố định hữu hình tự xây dựng, tự
chế hoàn thành
+ Các khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải
lập năm nay lớn hơn khoản dự phong đã lập năm trước
- Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định như sau:
TK 111,112,131 TK 532 TK 511
TK 33311
(1) (3)
(2)

2.2.2.4 Sơ đồ và nội dung hạch toán
Giải thích:
(1) Xuất hàng hóa tiêu thụ
(2) Kết chuyển giá vốn hàng hóa vào TK 911
2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
2.2.3.1 Khái niệm:
- Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu do hoạt động
đầu tư tài chính hoặc do kinh doanh về vốn đem lại. Doanh thu từ hoạt động tài
chính của doanh nghiệp bao gồm:
Doanh
thu
thuần
Doanh
thu bán
hàng
Chiết
khấu
thươn
g mại
Giảm
giá
hàng
bàn
Hàng
bán
bị trả
lại
Thuế
tiêu thụ
đặc
biệt,
thuế xk
Lợi nhuận
gộp từ bán
hàng và
cung cấp
dịch vụ
Doanh
thu bán
hàng và
cung cấp
dịch vụ
thuần
Giá vốn
hàng bán
= - - - -
=
-
TK 632
- Giá vốn hàng bán,
chi phí vượt trên mức
bình thường, xử lý trị
giá hàng tồn kho bị
thiếu hụt
- Kết chuyển giá vốn lúc cuối
kỳ
- Phản ánh giá hàng bán bị trả
lại hoàn nhập dự phòng giảm
giá hàng tồn kho
TK 154, 155, 157 TK 632 TK 911
(1) (2)

- Tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư
trái phiếu…
- Thu nhập tư cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản (bằng
sáng chế, nhãn hiệu thương mại, bản quyền tác giả, phần mềm vi tính…)
- Cổ tức lợi nhuận được chia
- Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê cơ sử hạ tầng
- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ
- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn
 Một số quy định khi hạch toán trên TK 515:
- Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên TK 515 bao gồm các
khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các lợi
nhuận khác được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu
có thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền
- Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua bán chứng khoán, doanh
thu hoạt động tài chính được ghi nhận là số chênh lệch giữ giá bán lớn hơn giá
mua, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu( không phản ánh tổng số tiền
thu được từ việc bán chứng khoán )
- Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua bán ngoại tệ, doanh thu
hoạt động tài chính được ghi nhận là khoản chênh lệch lãi giữa giá mua vào giá
ngoại tệ bán ra
- Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ đầu tư cổ phiếu, trái phiếu
tích lũy chỉ ghi nhận lãi phát sinh của kỳ đầu tư vào doanh thu tài chính, số lãi
của cổ phiếu, trái phiếu dồn tích của các kỳ khi doanh nghiệp mua cổ phiếu, trái
phiếu này phải ghi giảm giá trị đầu tư vào số cổ phiếu, trái phiếu đó.
- Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng
- Các chứng từ khác có liên quan
Tài khoản 515: “doanh thu hoạt động tài chính”
TK 515
- Thuế GTGT theo phương
pháp trực tiếp ( nếu có )
- Kết chuyển sang TK 911 để
xác định kết quả kinh doanh
- Doanh thu hoạt động tài
chính phát sinh trong kỳ

Giải thích:
(1) Lãi tiền gữi ngân hàng, lãi cho vay
(2) Chênh lệch từ việc chênh lệch tỷ giá hối đoái
(3) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào tài khoản 911
2.2.4 Kế toán xác định chi phí tài chính
2.2.4.1 Khái niệm: Chi phí hoạt dộng tài chính là các khoản chi phí và các
khoản lỗ liên quan đến các hoạt động về vốn và đầu tư tài chính như: chi phí liên
quan đến cho vay vốn, cho thuê tài sản, dự phòng giảm giá, đầu tư chứng khoán,
chiết khấu thanh toán cho người mua, lỗi do nhượng bán ngoại tệ…
2.2.4.2 Chứng từ sử dung:
- Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng
Tài khoản 635: “chi phí hoạt động tài chính”
TK 911 TK 515 TK 111,112
TK 413
(3) (1)
(2)
TK 635
- Chi phi tài chính
phát sinh trong kỳ
- kết chuyển chi phí
tài chính về TK 911
để xác định kết quả
kinh doanh

Giải thích:
(1) Lãi đi vay
(2) Kết chuyển lỗ do chênh lệch tỷ giá
(3) Kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh
2.2.5 kế toán xác định chi phí bán hàng
2.2.5.1 Khái niệm: Chi phí bán hàng là bao gồm các chi phí
Mà doanh nghiệp chi ra nhằm phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa.
Trong doanh nghiệp các chi phí bán hàng phát sinh thường bao gồm:
- Chi phí quảng cáo, giới thiệu, bảo hành sản phẩm
- Chi phí tiền lương, các khoản trích theo lương của công nhân viên bộ
phận bán hàng
- Chi phí hoa hồng trả cho các đại lý
- Các chi phí khác bằng tiền như: hội nghị khách hàng, chi phí giao dịch,
tiếp khách
 Các chi phí trên phát sinh được phân bổ hết cho số sản phẩm hàng hóa tiêu
thụ trong năm. Trường hợp trong năm không có sản phẩm được tiêu thụ
thì các chi phí bán hàng phát sinh được kết chuyển vào TK 242- chi phí
trả trước dài hạn
- Bảng phân bổ tiền lương, phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
- Bảng phân bổ tài sản cố định và các chứng từ khác có liên quan
2.2.5.3 Tài khoản sử dung: 641
Tài khoản 641: “chi phí bán hàng”
TK 111,112 TK 635 TK 911
TK 413
(1) (3)
(2)

 Tài khoản này được chi tiết theo yếu tố chi phí:
6411- Chi phí nhân viên: dùng để phản ánh tiền lương, tiền công, các khoản
phụ cấp và các khoản trích theo lương của công nhân viên bộ phận bán hàng
6412- Chi phí vật liệu, bao bì: phản ánh các chi phí phục vụ cho đóng gói, bảo
quản, vận chuyển sản phẩm và sửa chữa, bảo quản tài sản cố định dùng cho tiêu
thụ
6413- Chi phí dụng cụ, đồ dùng: phản ánh chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ
cho tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp như các phương tiện
6414- Chi phí khấu hao tài sản cố định: phản ánh các chi phí khấu hao tài sản
cố định dùng cho tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa như: nhà kho, cửa hàng, các
phương tiện vận tải, bốc dỡ
6415- Chi phí bảo hành sản phẩm: bao gồm các chi phí phục vụ cho việc bảo
hành sản phẩm kể cả chi phí cho các bộ phận bảo hành sản phẩm độc lập
6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài: các chi phí phục vụ cho bán hàng như: tiền
thuê kho bãi, thuê tài sản cố định, chi phí bốc vác, vận chuyển thuê ngoài, tiền
hoa hồng trả cho các đại lý, cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu... được phản ánh
vào tài khoản này
6418- Chi phí bằng tiền khác: phản ánh các chi phí khác phục vụ cho bán hàng
chưa được hạch toán ở các tài khoản trên
TK 641
- Các chi phí bán hàng
thực tế phát sinh trong kỳ
- Các khoản làm giảm chi
phí bán hàng
- kết chuyển chi phí bán
hàng vào TK 911 hoặc vao
tài khoản 142,242

TK 152
(1)
TK 641 TK 911
(6)
(2)
TK 153,142,242
(3)
TK 334,338
TK 214
(4)
(5)
TK 111,112,131
TK 133

Giải thích:
(1) Vật liệu xuất dùng cho bộ phận bán hàng
(2) Công cụ dụng cụ xuất dùng cho bộ phận bán hàng
(3) Tiền lương và các khoản trích theo lương ở bộ phận bán hàng
(4) Chi phí khấu hao ở bộ phận bán hàng
(5) Các loại chi phí khác
(6) Kết chuyển chi phí bán hàng
2.2.6 Kế toán xác định chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.6.1 Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên
quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quan lý điều
hành chung của toàn doanh nghiệp
Quản lý doanh nghiệp gồm:
- Tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương của công nhân viên
quản lý doanh nghiệp
- Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng
- Chi phí khấu hao và sữa chữa tài sản cố định dùng cho quản lý và các
tài sản dùng chung toàn doanh nghiệp như: kho tàng,đường xá,…
- Thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế GTGT của sản phẩm, hàng hóa, dịch
vụ chịu thuế theo phương pháp trực tiếp,các loại phí, lệ phí…
- Dự phòng phải trả và dự phòng nợ khó đòi tính vào chi phí quản lý
doanh nghiệp
- Phiếu chi
- Bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định
Tài khoản 642: “chi phí quản lý doanh nghiệp’
TK642
- Tập hợp các chi phí
quản lý doanh nghiệp
thực tế phát sinh trong
kỳ
- Các khoản làm giảm chi
phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển chi phí quản
lý doanh nghiệp vào doanh
nghiệp vào TK 911 hoặc 242

 Tài khoản này được chi tiết theo yếu tố chi phí:
6421- Chi phí nhân viên quản lý: dùng để phản ánh tiền lương, tiền
công các khoản phụ cấp và các khoản trích theo lương của công nhân viên bộ
phận quản lý doanh nghiệp
6422- Chi phí vật liệu quản lý: phản ánh các chi phí vật liệu dùng cho
quản lý như: giấy, bút... cá chi phí vật liệu dùng cho sửa chữa bảo quản tài sản cố
định dùng chung toàn doanh nghiệp
6423- Chi phí đồ dùng văn phòng: phản ánh các chi phí dụng cụ, dùng
cụ phục vụ cho quản lý doanh nghiệp
6424- Chi phí khấu hao tài sản cố định: phản ánh các chi phí khấu hao
tài sản cố định dùng cho quản lý và phục vụ chung toàn doanh nghiệp
6425- Thuế, phí và lệ phí: bao gồm các loại thuế môn bài , thuế nhà đất,
thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp và các loại phí lệ phí như: phí
giao thông, phí cầu đường, lệ phí công chứng...
6426- Chi phí dự phòng: dự phòng phải trả và dự phòng nợ khó đòi
tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp
6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài: bao gồm các chi phí điện nước, điện
thoại, các chi phí tư vấn, chi phí kiểm toán thuê ngoài...
6428- Chi phí bằng tiền khác: phản ánh các chi phí khác phục vụ cho
quản lý doanh nghiệp chưa được hạch toán ở các tài trên

Giải thích:
(1) Vật liệu xuất dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp
(2) Công cụ dụng cụ xuất dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp
(3) Tiền lương và các khoản trích theo lương ở bộ phận quản lý doanh nghiệp
(4) Chi phí khấu hao ở bộ quản lý doanh nghiệp
(5) Các loại chi phí khác
(6) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 152
(1)
TK 642 TK 911
(6)
(2)
TK 153,142,242
(3)
TK 334,338
TK 214
(4)
(5)
TK 111,112,131
TK 133

2.2.7 Kế toán xác định thu nhập khác
2.2.7.1 Khái niệm: Thu nhập khác là những khoản thu nhập ngoài hoạt
động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu chưa được tính vào doanh thu bán
hàng, doanh thu hoạt động tài chính ở trên.
 Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm:
- Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản
- Thu các khoản thu khó đòi đã bù đắp bằng khoản dự phòng nay đòi
được
- Thu về tiền phạt hợp đồng kinh tế
- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ
- Các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ của
những năm trước bị bỏ sót mới phát hiện ra
- Các khoản thu nhập liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm,
cung cấp dịch vụ không tính trong doanh thu như: thưởng giải phóng tàu nhanh,
tiền thưởng phục vụ trong ngành ăn uống, khách sạn
- các khoản thu nhập khác như: thu nhập về tiêu thụ phế liệu, phế phẩm,
quà biếu tặng, bằng hiện vật, bằng tiền của các tổ chức, cá nhân tặng cho cơ sở
kinh doanh
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ
- Thu từ bán vật tư, hàng hóa, tài sản dôi thừa, bán công cụ dụng cụ đã
phân bổ hết giá trị, bị hư hỏng hoặc không cần sử dụng
- thu về các khoản thuế phải nộp nhà nước giảm(trừ thuế thu nhập doanh
nghiệp)
- Phiếu thu
- Giấy báo có của ngân hàng
- Biên bản thanh lý hợp đồng
Tài khoản 711: “thu nhập khác”
TK 711
- Thuế GTGT phải
nộp theo phương pháp
trực tiếp
- Kết chuyển các
khoản thu nhập khác
sang TK 911
- Các khoản thu nhập khác
phát sinh trong kỳ

Giải thích:
(1) chuyển nhượng tài sản cố định
(2) Số tiền nhận được do khách hàng vi phạm hợp đồng
(3) Khoảng tiền nhận được từ nợ khó đòi đã xữ lý xóa sổ
(4) Kết chuyển thu nhập khác
2.2.8 Kế toán xác định chi phí khác
2.2.8.1 Khái niệm: Chi phí khác là nhưng khoản chi phí do các sự kiện hay
các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
Chi phí khác có thể do chủ quan hay khách quan mang lại bao gồm:
- Giá trị còn lại của tài sản cố định khi nhượng bán và thanh lý
- Chi phí nhượng bán và thanh lý tài sản cố định
- Chi phí cho việc thu hồi các khoản nợ đã xóa sổ kế toán
- Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế
- chi phí để thu tiền phạt
- Các khoản chi phí bị nhầm, bỏ sót từ các kỳ kế toán trước
- chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
- Các chi phí khác...
TK 911 TK 711 TK 111, 112
TK 33311
TK 111, 112,338, 334
TK 111, 112
(4)
(2)
(3)
(1)

- Phiếu chi, biên bản thanh lý tài sản cố định
- Giấy báo nợ của ngân hàng
Tài khoản 811: “chi phí khác”
2.2.8.4 Sơ đồ và nội dung hạch toàn
TK 811
- Tập hợp các khoản
chi phí khác phát sinh
trong kỳ
- Kết chuyển chi
phí khác sang TK
911 để xác định kết
quả kinh doanh
TK 211 TK 811 TK 911
TK 111, 112
TK 111, 112, 144, 244
(1) (4)
(2)
(3)

Giải thích:
(1) Giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán
(2) Khoảng nộp phạt do doanh nghiệp vi phạm hợp đồng
(3) Các khoản thiệt hại do cháy nổ thiên tai
(4) Kết chuyển chi phí khác sang TK 911
2.2.9 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.9.1 Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, thu
trên kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
- Tờ khai thuế thu nhập tạm tính, quyết toán cuối năm
2.2.9.3 Tài khoản 8211- Chi phí thuế thu nhập hiện hành: dùng để phản ánh
chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiên hành doanh nghiệp phải nộp trong năm
- Sơ đồ và nội dung hạch toán
TK 8211
- Số thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành phải nộp trong
kỳ. Thuế TNDN hiện hành của
các năm trước phải nộp bổ sung
do phát hiện sai sót không trọng
yếu của các năm trước được ghi
tăng chi phí thuế TNDN của
năm hiện hành
- Kết chuyển chi phí thuế
TNDN hiện hành vào bên có của
TK 9111
- Số thuế TNDN hiện hành thực
tế phải nộp trong năm < số thuế
TNDN hiên hành tạm nộp được
giảm trừ vào chi phí thuế TNDN.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN
vào bên nợ của TK 911
TK 3333 TK 8211 TK 911
(1) (3)
(2)

Giải thích:
(1) Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phải nộp trong kì do doanh
nghiệp tự xác định
(2) Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
(3) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
2.2.9.4 Tài khoản 8212- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: dùng
để phản ánh thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm của doanh nghiệp. Nội
dung phản ánh của tài khoản này như sau:
2.2.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
- Khái niệm: Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng mà doanh nghiệp
đạt được trong thời gian nhất định do quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và
các hoạt động khác mang lại, biểu hiện qua chỉ tiêu lãi lỗ ở doanh nghiệp qua
việc xác định kết quả kinh doanh vào mỗi thàng, mỗi quý hoặc cả năm.
TK 8212
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại
phát sinh trong năm
- Kết chuyển chênh lệch giữa
số phát sinh bên có của TK
8212 lớn hơn số phát sinh bên
nợ của TK 8212 vào TK 911
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN
hoãn lại
- Kết chuyển chênh lệch giữa số
phát sinh bên có của TK 8212 nhỏ
hơn số phát sinh bên nợ của TK
8212
Chi phí
thuế thu
nhập hiện
hành
Lợi nhuận
chịu thuế
trong năm
Thuế suất
thuế thu
nhập
doanh
nghiệp
Thuế
TNDN
được miễn
giảm
= x -

- Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, các sổ theo dõi chi tiết
+ Bảng tính kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
+ Bảng tính kết quả hoạt động khác
- Tài khoản sử dụng: 911
Tài khoản 911: “xác định kết quả kinh doanh”
- Sơ đồ và nội dung hạch toán
TK 911
- Trị giá vốn của hàng hóa, sản
phẩm dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ
- Chi phí bán hàng
- Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí tài chính
- Chi phí khác
- Số lãi của hoạt động sản xuất
kinh doanh trong kỳ
- Doanh thu thuần của sản phẩm,
hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ
- doanh thu hoạt động tài chính
- thu nhập khác
- Số lỗ của hoạt động sản xuất kinh
doanh trong kỳ

TK 632 TK 911 TK 511
TK 641
TK 642
TK 515
TK 711
TK 635
TK 811
TK 821
TK 421
(1)
(8)
(7)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(9)
(10) (11)

Giải thích:
(1) Kết chuyển giá vốn hàng bán
(2) Kết chuyển chi phí bán hàng
(3) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
(4) Kết chuyển chi phí tài chính
(5) Kết chuyển chi phí khác
(6) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
(7) Kết chuyển doanh thu thuần
(8) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
(9) Kết chuyển doanh thu khác
(10) Kết chuyển lỗ
(11) Kết chuyển lãi
- Phải đảm bảo chính xác mối tương quan giữa doanh thu, thu nhập, với
chi phí được khấu trừ. Những chi phí phát sinh ở kỳ này nhưng liên quan đến
doanh thu, thu nhập được hưởng ở kỳ sau thì được chuyển sang hoạt động ở kỳ
sau. Khi nào doanh thu dự kiến được thực hiện thì chuyển sang kết quả hoạt động
kinh doanh.
- Kết quả kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng bộ phận kinh
doanh, cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, vật tư, hàng hóa từng
ngành, từng khâu dịch vụ.
- Các khoản doanh thu, thu nhập được kết chuyển để xác định kết quả
kinh doanh là số doanh thu,thu nhập thuần

CHƯƠNG 3: THỰC TẾ KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
3.1 Khái quát về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
- Hoạt động xây lắp là hoạt động có tính đặc thù: sản xuất theo đơn đặt hàng,
hoạt động sản xuất diễn ra ngoài trời, ở những địa điểm không cố định, chu kì
sản xuất dài, sản phẩm xây lắp c ó giá trị lớn. Có nội dung cơ cấu và chi phí
không giông nhau. Dù đang sản xuất và kinh doanh trên bất cứ ngành nghề nào
thì mục tiêu cuối cùng của mọi doanh nghiệp là lợi nhuận. Kết quả lãi hay lỗ sẽ
cho thấy doanh nghiệp đó đang kinh doanh tốt hay không. Công việc của kế toán
là thực hiện một quy trình cho ra sản phẩm là những báo cáo và thông tin cho
thấy được kết quả hoạt động kinh doanh của công ty hay kết quả lãi lỗ của công
ty. Tại công ty TNHH Xây Dựng Thái Minh Hải, quy trình này được thực hiện
theo phương pháp thủ công
3.2 Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
3.2.1 Doanh thu thuần
- Doanh thu được chia làm 2 loại
+ Doanh thu thi công (xây dựng )
+ Doanh thu thiết kế
3.2.1.1 Doanh thu thi công (xây dựng )
 Đặc điểm doanh thu hoạt động xây dựng
- Quá trình tiêu thụ sản phẩm xây lắp là quá trình bàn giao công trình đã
hoàn thành theo quy ước khi công ty và khách hàng kí hợp đồng xây dựng.
Doanh thu hợp đồng xây dựng bao gồm: doanh thu ban đầu ghi trong hợp đồng,
các khoản tăng giảm khi thực hiện hợp đồng, các khoản tiền thưởng và các khoản
thanh toán khác. Căn cứ vào “ Báo cáo khối lượng xây lắp hoàn thành nghiệm
thu thực tế”, phòng kế toán sẽ lập bảng tổng hợp giá trị sản lượng xây lắp hoàn
thành
 Phương thức bàn giao công trình
- Công ty thực hiện xây lắp công trình theo hợp đồng xây dựng đực kí
kết với chủ đầu tư. Khi công trình xây dựng được hoàn thành và nghiệm thu thì
bàn giao ngay cho khách hàng hoặc chủ đầu tư. Việc bàn giao thanh toán khối
lượng xây lắp hoàn thành giữa đơn vị nhận thầu và chủ đầu tư được thực hiện
qua chứng từ là hóa đơn GTGT
Thời điểm ghi nhận doanh thu
- Khi công trình được hoàn thành và bàn giao cho khách hàng, lúc đó kế
toán sẽ xuất hóa đơn GTGT, đồng thời ghi nhận doanh thu xây dựng và giá vốn
công trình. Tại công ty TNHH Xây Dựng Thái Minh Hải, hợp đồng xây dựng
NV
kế
toán
Nhận
biết
Ghi
chép
Xử lý Báo
cáo
thông
tin

không được thanh toán theo tiến độ kế hoạch hay thanh toán theo giá trị khối
lượng thực hiện mà được thanh toán một lần ngay khi công trình được hoàn
thành và bàn giao. Doanh thu của hợp đồng xây dựng cũng không được ghi nhận
theo kế hoạch mà ghi nhận khi kế toán xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng
 Chứng từ và thủ tục kế toán
- Phiếu đề nghị
- Hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTKT – 3LL
- Báo cáo khối lượng xây lắp hoàn thành nghiệm thu thực tế
- Phiếu giá công trình
- Phiếu thu tiền, giấy báo có của Ngân Hàng
Khi công trình hoàn thành phòng xây dựng sẽ lập phiếu đề nghị biên bản nghiêm
thu công trình có sự xác nhận của 2 bên rồi chuyển cho phòng kế toán, phòng kế
toán căn cứ vào đó để lập bảng tổng hợp giá trị sản lượng xây lắp hoàn thành và
xuất chứng từ thanh toán về công tác xây lắp hoàn thành, gọi là phiếu giá công
trình, đồng thời kí tên vào phần người lập phiếu và chuyển cho Giám Đốc xác
nhận thông tin trên phiếu giá công trình, Giám Đốc sẽ kí tên xác nhận. Đến khi
khách hàng đã thanh toán hết số tiền phải trả, công ty lập biên bản thanh lý hợp
đồng rồi mới xuất hóa đơn GTGT gửi cho khách hàng. Hóa đơn gồm 3 liên: liên
1 lưu tại sổ, liên 2 gửi khách hàng, liên 3 dùng để thanh toán
 Kế toán chi tiết
- Kế toán ghi nhận khối lượng công tác xây lắp hoàn thành được tiến
hành ở từng bộ phận thi công (từng công trường ) theo từng công trình. Mỗi công
trình xây lắp được theo dõi riêng trên sổ hạch toán, chi tiết theo từng kết cấu
công trình, hạng mục công trình. Khi công trình hoàn thành, kế toán sẽ tiến hành
tổng hợp giá trị sản lượng xây lắp hoàn thành.
 Kế toán tổng hợp
- Tài khoản sử dụng
TK 5111: “doanh thu công trình”
- Phương pháp hạch toán
+ Do tính đặc thù của xây dựng diễn ra trong thời gian dài, các công
trình nhà phố do công Thái Minh Hải xây dựng thường kéo dài từ 3 đến 7 tháng.
Do kế toán công ty chỉ ghi nhận doanh thu khi công trình thi công hoàn thành vì
thế sẽ có những tháng liên tiếp công ty không ghi nhận được khoản doanh thu
của một công trình nào. Một công trình hoàn thành trong tháng nào thì kế tón sẽ
ghi nhận doanh thu trong tháng đó và khi khác hàng đã thanh toán xong số tiền,
kế toán sẽ xuất hóa đơn gửi khách hàng. Bút toán này sẽ được định khoản như
sau:
Nợ TK 111: thanh toán bằng tiền mặt
Nợ TK 112: thanh toán bằng tiền gửi Ngân Hàng
Nợ TK 131: phải thu khách hàng
Có TK 5111: doanh thu công trình
Có TK 3331Thuế GTGT phải nộp

 Một số nghiệp vụ phát sinh về doanh thu xây dựng được ghi nhận tron
quý 4 năm 2010
- Công trình nhà anh Cao Thanh Định ở B-68 Khu phố Nam Thông II –
Phú Mỹ Hưng, Quận 7 được thi công từ ngày 14/05/2010 đến ngày
14/11/2010, công trình nhà anh Định với giá trị hợp đồng là 2.900.000.000
đồng (đã có thuế GTGT ).
+ Vào ngày 13/05/2010, khách hàng Định ứng trước số tiền
600.000.000 đồng bằng chuyển khoản, kế toán căn cứ vào giấy báo có của Ngân
Hàng Đông Á ghi nhận một khoản khách hàng ứng trước:
Nợ TK 1121Đ : 600.000.000đ
Có TK 1311P : 600.000.000đ
+ Vào ngày 25/06/2010 anh Định ứng thêm một khoản tiền
800.000.000 gửi bằng chuyển khoản, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 1121Đ : 800.000.000đ
Có TK 1311P : 800.000.000đ
+ Vào ngày 5/08/2010, anh Định chuyển khoản số tiền 600.000.000
đồng vào tài khoản công ty tại Ngân Hàng Đông Á, khi nhận được giấy báo có
của Ngân Hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 1121Đ : 600.000.000đ
Có TK 1311P : 600.000.000đ
+ Vào ngày 14/11/2010, công ty bàn giao công trình nhà anh Định.
Cũng trong tháng 11/2010, kế toán gửi phiếu giá công trình cho anh Định yêu
cầu thanh toán và kế toán cũng ghi nhận một khoản doanh thu vào sổ Nhật Ký
Chung tháng 11/2010 với định khoản:
Nợ TK 1311P : 2.900.000.000đ
Có TK 5111P : 2.636.363.636đ
Có TK 3331 : 263.636.364đ
+ Vào ngày 19/11/2010, anh Định thanh toán số tiền còn lại của hợp
đồng qua tài khoản của công ty tại Ngân Hàng Đông Á lúc này kế toán căn cứ
vào giấy báo có của Ngân Hàng ghi tăng tài khoản tiền gửi Ngân Hàng và ghi
giảm tài khoản phải thu anh Định
Nợ TK 1121Đ : 900.000.000đ
Có TK 1311P : 900.000.000đ
 Khi anh Định thanh toán hết khoản tiền xây dựng , công ty sẽ lập biên bản
thanh lý hợp đồng và xuất hóa đơn gửi đến cho khách hàng.
- Vào ngày 07/12/2010, xây dựng nhà ở lô số Ao- 21 KDC Dương Đình
Hội, Phường Phước Long B, Q9 ( Đợt 3, 4, 5 theo hợp đồng số 220/ĐTKDN-
HĐKT, căn cứ vào hóa đơn bán hàng số 0193671kế toán phản ánh:
Nợ TK 1121Đ : 292.346.579đ
Có TK 5111T : 265.769.617đ
Có TK 3331 : 26.576.962đ

 Sổ kế toán
Công ty TNHH Xây Dựng Thái Minh Hải
66/4 Nhiêu Tứ - P.7 – Quận Phú Nhuận
MST: 0304995244
NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 11 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám Đốc
3.2.1.2 Doanh thu hoạt động thiết kế
 Đặc điểm thiết kế
- Hoạt động thiết kế do bộ phận thiết kế của công ty chịu trách nhiệm.
Đây cũng giống như một dịch vụ của công ty dành cho khách hàng nào có nhu
cầu chỉ cần mẫu thiết kế kiến trúc. Vì vậy, đặc điểm của hoạt độngthiết kế giông
như các công ty kinh doanh dịch vụ. Thời gian cho một bản thiết kế tùy theo quy
mô công trình và địa điểm. Đối với nhu cầu về thiết kế nhà phố có thể kéo dài từ
3 ngày đến một tuần, nếu khách hàng ở xa có thể kéo dài khoảng 2 hoặc 3 tuần
để có thể hoàn thành việc giao bản thiết kế cho khác hàng và hai bên kí xác nhận.
 Thời điểm ghi nhận doanh thu thiết kế
- Doanh thu hoạt động thiết kế được ghi nhận khi bản thiết kế được giao
cho khách hàng và đạt được sự kí kết xác nhạn của khách hàng
 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT Mẫu số 01/GTKT-3LL
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu
TK
Số phát sinh
Số chứng từ Ngày lập Nợ Có
... ... ... ... ... ...
LK/2008N-
0193667 14/11/2010
- Bàn giao công trình
chưa thu tiền
+ Phải thu khách hàng 1311P 2.900.000.000
+ Doanh thu xây dựng
nhà anh Định
5111P 2.636.363.636
+ Thuế GTGT phải
nộp
3331 263.636.364
GBC số-
20004672 19/11/2010
Anh Định thanh toán
tiền xây dựng nhà
+ Tiền gửi Ngân Hàng 1121Đ 900.000.000
+ Phải thu khách hàng 1311P 900.000.000
... ... ... ... ... ...

- Phiếu thu, giấy báo có
 Tài khoản sử dụng
TK 5112 “ doanh thu hoạt động thiết kế”
Ngoài ra còn có các kí hiệu chi tiết kèm theo để phân biệt các công trình nhận
thiết kế như: TK 5112- doanh thu thiết cho gian hàng hội chợ của công ty Điểm
Hẹn Thiên Nhiên, ..
 Phương pháp hạch toán
- Khi bản thiết kế được hoàn thành và giao đến cho khách hàng, khác hàng
đồng ý chấp nhận bản thiết kế, lúc này kế toán sẽ gửi giấy báo thanh toán đến
cho khách hàng và ghi nhận doanh thu thiết kế thu được (khi khách hàng đã
thanh toán hơn 60% số tiền, kế toán sẽ xuất hóa đơn GTGT gửi cho khách hàng).
Kế toán sẽ định khoản:
Nợ TK 1111 thanh toán bằng tiền mặt
Nợ TK 1121 thanh toán bằng tiền gửi Ngân Hàng
Nợ TK 1311 phải thu khách hàng
Có TK 5112 doanh thu thiết kế
Có TK 3331 thuế GTGT phải nộp
 Một số nghiệp vụ về hoạt động doanh thu thiết kế phát sinh trong quý
Hoạt động thiết kiến trúc của công ty hiện nay là hoạt động thường nhận
được hợp động thiết kế hơn là các hợp đồng xây dựng, thời gian thiết kế ngắn
hơn. Do đó, các khoản doanh thu công ty ghi nhận là doanh thu của hoạt động
thiết kế
- Vào ngày 12/10/2010, công ty nhận thiết kế gian hàng hội chợ công ty
Điểm Hẹn Thiên Nhiên. Ngày 17/10/2010, kiến trúc sư của công ty hoàn thành
bản thiết kế và giao cho khách hàng với sự đồng ý của khách hàng về bản vẽ thiết
kế. Hợp đồng bản thiết kế trị giá 27.125.000 đồng ( đã bao gồm 10% thuế
GTGT). Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt. Căn cứ vào hóa đơn bán hàng
số 0193665 Kế toán ghi nhận doanh thu thiết kế đạt được:
Nợ TK 1111 : 27.125.000đ
Có TK 5112N : 24.659.091đ
Có TK 3331 : 2.465.909đ
- Vào ngày 20/10/2010, công ty nhận thiết kế nhận kiến trúc căn hộ
Skygarden theo đơn đặt hàng của khách hàng Thanh Hải. Ngày 29/10/2010, kiến
trúc sư hoàn thành bản thiết kế và giao cho khác hàng với sự động ý của khách
hàng về bản vẽ thiết kế. Hợp đồng bản thiết kế trị giá 39.550.000 đồng (đã bao
gồm 10% thuế GTGT). Khách hàng chưa thanh toán.Căn cứ vào hóa đơn bán
hàng số 0193666 Kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động thiết kế đạt được:
Nợ TK 1311S : 39.550.000đ
Có TK 5112S : 35.954.545đ
Có TK 3331 : 3.595.455đ
+ Vào ngày 26/11/2010, công ty ghi nhận được khoản thanh toán của
khách hàng Hải cho việc thiết kế căn hộ Skygarden bằng chuyển khoản, khi nhận
giấy báo có của Ngân Hàng, kế toán định khoản và đồng thời xuất hóa đơn
GTGT gửi khách hàng

Nợ TK 1121Đ : 39.550.000đ
Có TK 1311S : 39.550.000đ
- Vào ngày 25/11/2010, công ty nhận thiết kế văn phòng cho thuê ở
Quận 3 theo đơn đặt hàng của chủ đầu tư là bác Vương. Ngày 29/11/2010, công
ty hoàn thành và bàn giao với sự đồng ý của khách hàng. Hợp đồng thiết kế trị
giá 36.720.000 đồng ( đã bao gồm 10% thuế GTGT). Khách hàng chưa thanh
toán tiền, căn cứ vào hóa đơn bán hàng số 0193669 kế toán ghi nhận doanh thu
hoạt động thiết kế:
Nợ TK 1131V : 36.720.000đ
Có TK 5112V : 33.381.818đ
Có TK 3331 : 3.338.182đ
+ Vào ngày 05/12/2010, bác Vương thanh toán 40% khoản tiền thiết kế
văn phòng bằng chuyển khoản. Khi nhận được giấy báo có của Ngân Hàng, kế
toán định khoản:
Nợ TK 1121Đ : 14.688.000đ
Có TK 1311V : 14.688.000đ
+ Vào ngày 10/12/2010, bác Vương thanh toán 60% khoản tiền còn
lại bằng chuyển khoản, kế toán xuất hóa đơn gửi cho khách hàng và ghi:
Nợ TK 1121Đ : 22.032.000đ
Có TK 1311V : 22.032.000đ
- Vào ngày 04/12/2010, công ty nhận hợp đồng thiết kế nhà ở anh khánh
ở Đồng Nai. Vì địa chỉ khách hàng xa, cần phải nhiều lần thương thảo và hội ý
với khách hàng nên ngày 25/12/2010 bản thiết kế mới hoàn tất và bàn giao cho
khách hàng. Bản thiết kế theo hợp đồng trị giá 35.670.000 ( đã bao gồm 10%
thuế GTGT), khách hàng chưa thanh toán. Kế toán ghi nhận doanh thu thiết kế
đạt được:
Nợ TK1311K : 35.670.000đ
Có TK 5112K : 32.427.273đ
Có TK 3331 : 3.242.727đ
+ Vào ngày 28/12/2010 anh Khánh thanh toán tiền thiết kế nhà ở băng
chuyển khoản qua Ngân Hàng Đông Á. Căn cứ vào giấy báo có của Ngân Hàng
kế toán ghi:
Nợ TK 1121Đ : 35.670.000đ
Có TK 1311K : 35.670.000đ
 Sổ Nhật Ký Chung
MST: 0304995244
NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 10 năm 2010
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu
TK
Số phát sinh

3.2.1.3 Kết chuyển doanh thu
- Doanh thu thi công
Nợ TK 5111P : 2.636.363.636đ
Nợ TK 5111T : 265.769.617đ
Có TK 511 : 2.902.133.253đ
- Doanh thu thiết kế
Nợ TK 5112N : 24.659.091đ
Nợ TK 5112S : 35.954.545đ
Nợ TK 5112V : 33.381.818đ
Nợ TK 5112K : 32.427.273đ
Có TK 511 : 126.422.727đ
Kết chuyển doanh thu sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh
doanh:
Nợ TK 511 : 3.028.555.980đ
Có TK 911 : 3.119.465.071đ
3.2.2 Kế toán chi phí giá vốn
3.2.2.1 Giá vốn công trình
 Đặc điểm giá vốn công trình
- Đặc điểm giá vốn công trình xây dựng của công ty được tính dựa trên
việc tính giá thành công trình đó. Kế toán căn cứ vào sổ theo dõi công trình để
tổng hợp các chi phí phát sinh như chi phí: nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân
công trực tiếp và chi phí sản xuất chung. Các chi phí được tập hợp vào chi phí
sản xuát dỡ dang và tính giá thành công trình, khi công trình được bàn giao, kế
toán ghi nhận phần giá thành này vào giá vốn công trình
Thời điểm ghi nhận giá vốn
... ... ... ... ... ...
LK/2008N-
0193665 17/10/2010
- Bàn giao bản thiết kế
gian hàng hội chợ
+ Tiền Mặt 1111 27.125.000
gian hàng hội chợ 5112N
24.659.091
+ Thuế GTGT phải nộp 3331 2.465.909
LK/2008N-
0193666 29/10/2010
Bàn giao bản thiết kế
căn hộ skygarden chưa
thu tiền
+ Phải thu khách hàng 1121Đ 39.550.000
căn hộ skygarden 1311P 35.954.545
+ Thuế GTGT phải nộp 3.595.455

- Giá vốn công trình tại công ty TNHH Xây Dựng Thái Minh Hải được
ghi nhận đồng thời với doanh thu xây dựng. Giá vốn công trình không dduocj ghi
nhận theo từng giai đoạn kế hoạch hay khối lượng thực hiện mà chỉ được ghi
nhận khi công trình được hoàn thành, bàn giao cho khách hàng, khách hàng hài
lòng với công trình và kế toán xuất hóa đơn cho khách hàng.
 Chứng từ sử dụng:
- Báo cáo khối lượng nghiệm thu hoàn thành thực tế
- Hóa đơn GTGT Mẫu số 01/GTKT-3LL
 Tài khoản sử dụng:
TK 6321 “ giá vốn công trình”
TK 154 “ chi phí sản xuất dỡ dang”
 Phương pháp hạch toán:
- Chi phí giá vốn công trình sẽ được ghi nhận đồng thời với doanh thu
hoạt động xây dựng. Nếu khi kết thúc một kì kế toán sẽ tập hợp các chi phí
và treo ở tài khoản chi phí xây dựng dỡ dang. Vào cuối mỗi tháng kế toán
thực hiện tập hợp chi phí cho công trình dienx ra trong tháng kết chuyển vào
tài khoản xây dựng dỡ dang. Thì lúc dó kế toán mới ghi nhận chi phí giá vốn
công trình được kết chuyển từ chi phí xây dựng dỡ dang. Định khoản:
Nợ TK 6321
Có TK 154
Nghiệp vụ phát sinh về giá vốn công trình
- Với nghiệp vụ xây dựng nhà của anh Cao Thanh Định, ở phần doanh
thu xây dựng, khi kế toán xuất hóa đơn cho khách hàng và ghi nhận doanh thu
xây dựng đồng thời cũng ghi nhận chi phí giá vốn công trình. Kế toán tập hợp
các tài khoản chi phí vật tư trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất
chung kết chuyển sang chi phí thi công dỡ dang để tính ra giá thành và kết
chuyển sang tài khoản chi phí giá vốn công trình. Đối với công trình nhà anh
Định ( doanh thu 2.636.363.636), tổng giá trị lũy kế qua các tháng của các tài
khoản chi phí:
+ Chi phí vật tư trực tiếp : 1.546.953.604đ
+ Chi phí nhân công trực tiếp: 205.750.000đ
+ Chi phí sản xuất chung : 703.158.724đ
Vậy chi phí thi công dỡ dang = 1.546.953.604 + 205.750.000 + 703.158.724
= 2.455.862.328đ
Khi kết chuyển, kế toán định khoản:
Nợ TK 154 : 2.455.862.328đ
Có TK 621: 1.546.953.604đ
Có TK 622: 205.750.000đ
Có TK 627: 703.158.724đ
Giá vốn công trình cũng chính là chi phí thi công dỡ dang. Do đặc điểm của
công trình xây dựng khi hoàn thành sẽ bàn giao ngay cho khách hàng nên không
có thủ tục nhập kho thành phẩm. Việc kết chuyển sẽ từ tài khoản 154 chuyển
thẳng qua tài khoản 6321 mà không thông qua tài khoản 155. Vậy kế toán định
khoản giá vốn:

Nợ TK 6321 : 2.455.862.328
Có TK 154 : 2.455.862.328
 Sổ Nhật ký chung
MST: 0304995244
NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 11 năm 2010
- Đối với công trình xây dựng nhà ở lô số Ao-21 KDC Dương Đình Hội
ở phần doanh thu xây dựng, khi kế toán xuất hóa đơn cho khách hàng và ghi
nhận doanh thu xây dựng đồng thời cũng ghi nhận chi phí giá vốn công trình. Kế
toán tập hợp các tài khoản chi phí vật tư trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi
phí sản xuất chung kết chuyển sang chi phí thi công dỡ dang để tính ra giá thành
và kết chuyển sang tài khoản chi phí giá vốn công trình. Đối với công trình này
(doanh thu 265.769.617), tổng giá trị lũy kế qua các tháng của các tài khoản chi
phí:
+ Chi phí vật tư trực tiếp : 107.687.340
+ Chi phí nhân công trực tiếp: 29.250.000
+ Chi phí sản xuất chung : 89.742.074
Vậy chi phí thi công dỡ dang = 107.687.340 + 29.250.000 + 89.742.074
= 226.679.414
Kế toán định khoản:
Nợ TK 6321 : 226.679.414
Có TK 154 : 226.679.414
Chứng từ
Diễn giải
Số
hiệu
TK
Số phát sinh
Số chứng
từ
Ngày lập Nợ Có
... ... ... ... ... ...
LK/2008
N-
0193667
14/11/2010
- Giá vốn xây dựng
nhà anh Định
+ Giá vốn công trình 6321
+ Chi phí sản xuất
dỡ dang
154 2.455.813.636
.... .... .... ... .... ...

3.2.2.2 Giá vốn thiết kế
 Đặc điểm giá vốn thiết kế tại công ty TNHH Xây Dựng Thái
Minh Hải:
Giá vốn thiết kế được tính trên lương chi cho các kiến trúc sư thiết kế, chi phí đi
lại để quan sát địa điểm thiết kế, chi phí in và pho to các bản vẽ chuyên dụng...
 Thời điểm ghi nhận giá vốn:
Giá vốn thiết kế được ghi nhận đồng thời với doanh thu hoạt động thiết kế khi kế
toán xuất hóa GTGT cho khách hàng.
 Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTKT- 3LL
- Phiếu thu, giấy báo có
 Tài khoản sử dụng:
TK 6322 “ giá vốn thiết kế”
TK 154 “ chi phí kinh doanh dỡ dang”
 Phương pháp hạch toán:
- Khi phát sinh các chi phí liên quan đến công trình thiết kế, kế toán
thường định khoản vào 6271 khi trả lương kiến trúc sư thiết kế, TK 6277 nếu
phát sinh các chi phí in ấn, photo, chi phí đi lại,... Nhưng tại công ty, khi phát
sinh các chi phí như trên, kế toán công ty hạch toán thẳng vào tài khoản 154 chi
phí dỡ dang. Đến khi cần ghi nhận giá vốn công trình thiết kế, kế toán kết chuyển
số tổng hợp từ tài khoản chi phí dỡ dang sang tài khoản giá vốn thiết. Kế toán
định khoản:
Nợ TK 6322
Có TK 154
 Nghiệp vụ liên quan đến chi phí giá vốn thiết kế trong Qúy IV/2010
- Đối với công trình thiết kế gian hàng hội chợ cho công ty Điểm hẹn
Thiên Nhiên, khi ghi nhận doanh thu thiết kế, kế toán cũng đồng thời ghi nhận
giá vốn thiết kế được kết chuyển từ chi phí dỡ dang cho công trình được tổng
hợp 20.159.091 đồng
Nợ TK 6322N : 20.159.091
Có TK 154N : 20.159.091
- Đối với công trình thiết kế công trình Skygarden, kế toán cũng đồng
thời ghi nhận giá vốn thiết kế được kết chuyển từ chi phí dỡ dang cho công trình
được tổng hợp 30.724,545 đồng
Nợ TK 6322S : 30.724,545 đồng
Có TK 154S : 30.724,545 đồng
- Đối với công trình thiết kế văn phòng cho thuê của Bác Vương, kế toán
cũng đồng thời ghi nhận giá vốn thiết kế được kết chuyển từ chi phí dỡ dang cho
công trình được tổng hợp 29.721.818 đồng

Nợ TK 6322V : 29.721.818 đồng
Có TK 154V : 29.721.818 đồng
- Đối với công trình thiết kế nhà ở của Anh Khánh ở Đồng Nai, kế toán
cũng đồng thời ghi nhận giá vốn thiết kế được kết chuyển từ chi phí dỡ
dang cho công trình được tổng hợp 28.767.273 đồng
Nợ TK 6322K : 28.767.273 đ
Có TK 154K : 28.767.273 đ
 Sổ kế toán:
MST: 0304995244
NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 10 năm 2010
- Giá vốn thiết kế của tháng 11 năm 2010: 29.721.818 đ
- Giá vốn thiết kế của tháng 12 năm 2010: 28.767.273 đ
3.2.2.3 Kết chuyển giá vốn
- Giá vốn công trình
Nợ TK 632 : 2.682.541.742đ
Có TK 6321Đ : 2.455.862.328đ
Có TK 6321T : 226.679.414đ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu
TK
Số phát sinh
Số chứng
từ
Ngày lập Nợ Có
... ... ... ... ... ...
LK/2008N-
0193665 17/10/2010
- Giá vốn thiết kế gian
hàng hội chợ
+ Giá vốn thiết kế 6322N 20.159.091
+ Chi phí sản xuất dỡ
dang
154N 20.159.091
LK/2008N-
0193666 29/10/2010
Giá vốn thiết kế căn
hộ skygarden
+ Giá vốn thiết kế 6322S 30.724.545
+ Chi phí sản xuất dỡ
dang 154S 30.724.545
... ... ... ... ... ...

- Giá vốn thiết kế:
Nợ TK 632 : 109.372.727đ
Có TK 6322N : 20.159.091đ
Có TK 6322S : 30.724.545đ
Có TK 6322V : 29.721.818đ
Có TK 6322K : 28.767.273đ
Kết chuyển giá vốn sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động sản xuất
kinh doanh
Nợ TK 911 : 2.791.914.469đ
Có TK 632 : 2.791.914.469đ
3.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
3.2.3.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty:
- Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí có liên quan đến hoạt động
quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn
công ty, bao gồm các chi phí được nêu trong chế độ kế toán doanh nghiệp hiện
hành
3.2.3.2 Cách tính một số nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp:
Tính lương và các khoản trích theo lương của chi phí quản lý doanh nghiệp
- Công ty áp dụng hình thức lương theo hệ số. Lương nhân viên được
tính theo công thức sau:
- Lương cơ bản tối thiểu hiện nay là: 980.000 đồng
- Các khoản trích theo lương của của nhân viên được tính theo quy định:
công ty 17% 9baor hiểm xã hôi 15%, bảo hiểm y tế 2%) người lao động 5%,
công ty không trích kinh phí công đoàn. Ngoài ra nhân viên có thể được hưởng
thêm theo quy định của công ty
Cách trích khấu hao tài sản cố định dùng trong công ty:
- Công ty áp dụng phương pháp tuyến tính để tính khấu hao tài sản cố
định, với tỷ lệ khấu hao được nhà nước quy định.
Mức lương chính = Mức lương cơ bản (tối thiểu) x hệ số lương
Mức lương tháng= Mức lương chính + phụ cấp – các khoản trích theo lương
Mức KHTB hàng năm của TSCĐ = (Nguyên giá của TSCĐ – Giá trị thanh lý
TSCĐ)/Thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ

3.2.3.3 Chứng từ sử dụng:
- Giấy đề nghị thanh toán
- phiếu chi
- Giấy báo có
- Hóa đơn dịch vụ mua ngoài (các loại hóa đơn bán hàng thông thường và
hóa đơn thuế GTGT).
- Bảng phân bổ tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế
- Bảng phân bổ chi phí khấu hao.
3.2.3.4 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí nêu trên
tương ứng với tài khoản cấp 2:
- TK 6421: Chi phí lương nhân viên
64211: Chi phí nhân viên quản lý – Lương
64212: Chi phí nhân viên quản lý – Phụ cấp
64213: Chi phí nhân viên quản lý – Thưởng
- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý
- TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng
- TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
- TK 6426: Chi phí dự phòng nợ khó đòi
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
3.2.3.5 Phương pháp hạch toán
- Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ có liên quankees toán lập bảng kê chi
phí và hạch toán vào sổ Nhật Ký Chung. Cuối tháng tổng hợp số liệu lên sổ cái
tài khoản 642.
3.2.3.6 Một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh
nghiệp của công ty trong tháng 10/2010
- Ngày 04/10/2010 chi tiền mặt nộp tiền phí, lệ phí:
Nợ TK 6425 : 145.000đ
Có TK 1111 : 145.000đ
- Ngày 05/10/2010 chi tiền mặt thanh toán tiền dịch vụ VEX
Nợ TK 6427 : 15.147đ
Nợ TK 1331 : 1.515đ
Có TK 1111 : 16.662đ
- Ngày 06/10/2010 trả tiền vé máy bay có bao gồm thuế GTGT và thuế khác
Nợ TK 6428 : 1.372.000đ
Nợ TK 1331 : 137.200đ
Nợ TK 811 : 50.800đ
Có TK 1111 : 1.560.000đ

- Ngày 12/10/2010 chi tiền mặt để mua văn phòng phẩm. Căn cứ vào hóa
đơn GTGT của công ty TNHH XD – TM Hào Phong cung cấp các loại dụng cụ
văn phòng phẩm cho công ty như giấy photo, kẹp giấy, kim bấm v v..., kế toán
không nhập kho mà đưa thẳng vào sử dụng cho văn phòng và định khoản:
Nợ TK 6423 : 845.700đ
Nợ TK 1331 : 84.570đ
Có TK 111 : 930.270đ
- Ngày 24/10/2010 thanh toán và nhận hóa đơn dịch vụ HP Viettel:
Nợ TK 6427 : 331.229đ
Nợ TK 1331 : 33.123đ
Có TK : 364.352đ
- Ngày 24/10/2010 thanh toán tiền và nhận hía đơn dịch vụ ADSL:
Nợ TK 6427 : 530.267đ
Nợ TK 1331 : 53.026đ
Có TK 1111 : 583.293đ
- Ngày 27/10/2010 thanh toán và nhận hóa đơn tiền điện tháng 10/2010 phụ vụ
cho quản lý, kế toán định khoản:
Nợ TK 6427 : 1.558.300đ
Nợ TK 1331 : 155.830đ
Có TK 1111 : 1.494.130đ
Cuối mỗi tháng cũng là lúc kế toán căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, trích tiền
lương cho nhân viên quản lý:
- Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý tháng 10/2010, kế toán định
khoản:
Nợ TK 64211 : 10.216.000đ
Có 334 : 10.216.000đ
- Phụ cấp phải trả cho nhân viên công ty:
Nợ 64212 : 900.000đ
Có TK 334 : 900.000đ
- Dựa vào bảng phân bổ bảo hiểm xã hội, trích bảo hiểm xã hội nhân viên
quản lý là 16%
Nợ TK 6421 : 1.778.560đ
Có TK 3383 : 1.778.560đ
- Dựa vào bảng phân bổ bảo hiểm y tế, trích bảo hiểm y tế nhân viên quản
lý là 3%
Nợ TK 6421 : 333.480đ
Có TK 3384 : 333.480đ
Sau khi đã hoàn thành việc hạch toán các tài khoản cấp 2, kế toán tập hợp số liệu
của các tài khoản này để đua vào sổ cái TK 642
3.2.3.7 Sổ kế toán

MST: 0304995244
NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 10 năm 2010
Chứng từ
Diễn giải
Số
hiệu
TK
Số Phát Sinh
Số Ngày Nợ Có
DL/09-
025865
04/10/2010
- Chi TM nộp phí, lệ
phí
+ Thuế, phí và lệ phí 6425 145.000
+ Tiến Mặt 1111 145.000
PC- Số 46
05/10/2010
- Chi TM trả tiền DV
VEX
+ Chi phí dịch vụ
mua ngoài 6427 15.147
+ Thuế GTGT được
khấu trừ 1331 1.515
+ Tiền Mặt VN đồng 1111 16.662
PC- Số 47 06/10/2010
- Chi TM trả tiền vé
máy bay
+ Chi phí bằng tiền
khác 6428 1.372.000
khấu trừ 1331 137.200
+ Chi phí khác 811 50.800
+ Tiền Mặt VN đồng 1111 1.560.000
NC/2010N-
0173221
12/10/2010
- Chi TM mua văn
phòng phẩm
+ Chi phí đồ dùng
văn phòng 6423 845.700
khấu trừ 1331 84.570
AB/2010T-
6523202
24/10/2010
- Chi TM thanh toán
DV Viettel
mua ngoài 6427 331.229
khấu trừ 1331 33.123
AA/2010T- 24/10/2010 - Chi TM thanh toán

894146 DV ADSL
mua ngoài 6427 530.267
khấu trừ 1331 53.026
AB/2010T-
0164208
26/10/2010
- Chi TM trả tiền
dđiện
mua ngoài 6427 1.558.300
khấu trừ 1331 155.830
+ Tiền Mặt VN đồng 1111 1.494.130
Bảng lương
tháng 10
31/10/2010
- Trả lương cho nhân
viên
+ Chi phí lương nhân
viên 6421 10.216.000
+ Phải trả người lao
động 334 10.216.000
Bảng lương
tháng 10
31/10/2010
- Phụ cấp phải trả cho
nhân viên
+ Chi phí phụ cấp
lương cho NV 6241 900.000
+ Phải trả người lao
động 334 900.000
Bảng lương
tháng 10
31/10/2010
- Trích BHXH cho
nhân viên
+Chi phí lương nhân
viên 6421 1.778.560
+ Bảo Hiểm Xã Hội 3383 1.778.560
Bảng lương
tháng 10
31/10/2010
-Trích BHYT cho
nhân viên
+ Chi phí lương nhân
viên 6421 333.480
+ Bảo Hiểm Y Tế 3384 333.480
3.2.3.8 Tập hợp và kết chuyển
- Cuối mỗi tháng kế toán sẽ tổng hợp số liệu lên sổ cái tài khoản 642 và
kết chuyển sang tài khoản 911.
- Số liệu tập hợp được của TK 642 của các tháng trong Quý là
+ Tháng 10/2010 : 18.025.683đ
+ Tháng 11/2010 : 20.708.285đ

+ Tháng 12/2010 : 18.925.963đ
- Mỗi tháng kế toán sẽ kết chuyển số liệu TK 642 sang TK 911:
Nợ TK 911 : 18.025.683đ
Có TK 642 : 18.025.683đ
- Sau khi tổng hợp, kế toán sẽ kết chuyển sang tài khoản 911 dể xác định
kết quả kinh doanh
- Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong quý là: 57.659.931.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 911 : 57.659.931đ
Có TK 642 : 57.659.931đ
3.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
3.2.4.1 Đặc điểm doanh thu hoạt động tài chính tại công ty Thái Minh Hải
- Công ty không có nhiều hoạt động tài chính, chủ yếu doanh thu hoạt
động tài chính là các khoản tiền lãi không kỳ hạn gửi tại Ngân hàng Đông Á. Do
các hoạt động rút tiền nhập quỹ tiền mặt, khách hàng thanh toán vá phải trả người
bán đều diễn ra trên một tài khoản công ty mở tại Ngân Hàng Đông Á nên số tiền
trong tài khoản không cố định, vì vậy các khoản tiền lãi hàng tháng cũng không
giống nhau.
3.2.4.2 Thời điểm ghi nhận doanh thu
- Vào ngày 17 hoặc 18 hàng tháng, Ngân Hàng Đông Á sẽ tính lãi tiền
trong tài khoản công ty mở tại Ngân Hàng và cộng gộp số tiền lãi này vào quỹ
tiền gửi Ngân Hàng của công ty. Các nghiệp vụ này được ghi nhận trong sổ phụ
ngân hàng mà kế toán của công ty có nhiệm vụ lãnh và ghi nhận vào sổ hạch
toán.
TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
3.2.4.4 Phương pháp hạch toán
- Khi nhận được sổ phụ Ngân Hàng có ghi nhận tiền lãi không kì hạn, kế
toán sẽ ghi nhận vào sổ Nhật Kí Chung và sổ Quỹ Theo Dõi Tiền Gửi Ngân
Hàng của công ty. Kế toán định khoản:
Nợ TK 1121
Có TK 515
3.2.4.5 Một số nghiệp vụ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính
phát sinh trong Quý IV năm 2010:
- Ngày 17/10/2010, trong sổ phụ số 4 có ghi nhận khoản tiền lãi của công
ty là: 31.117đ. Kế toán định khoản:
Nợ TK 1121Đ : 31.117đ
Có TK 515 : 31.117đ
- Ngày 12/11/2010, trong sổ phụ số 10 có ghi nhận số tiền lãi của công ty
là 37.734đ. Kế toán định khoản:
Nợ TK 1121Đ : 37.734đ

Có TK 515 : 37.734đ
- Ngày 17/12/2010, trong sổ phụ số 19 có ghi nhận khoản tiền lãi của
công ty là 55.017đ
Nợ TK 1121Đ : 55.073đ
Có TK 515 : 55.073đ
3.2.4.6 Sổ kế toán
MST: 0304995244
NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 10 năm 2010
3.2.4.7 Tập hợp doanh thu hoạt động tài chính
- Vào cuối Quý IV năm 2010, kế toán tập hợp doanh thu hoạt động tài
chính của công ty và kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh
doanh. Kế toán định khoản:
Nợ TK 515 : 123.924đ
Có TK 911 : 123.924đ
3.2.5 Kế toán thu nhập khác
3.2.5.1 Nội dung
- Bao gồm các khoản thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền
do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ, thu
các khoản phải trả không xác định được chủ, các khoản thu bất thường khác...
TK 711 “Thu nhập khác”. Tài khoản này không có số dư cuối kì.
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu
TK
Số phát sinh
... ... ... ... ... ...
2000361 17/10/2010
Lãi không kì hạn nhập
vốn
+ Tiền gửi Ngân Hàng 1121Đ
31.117
+ Doanh thu hoạt động
tài chính
515
31.117
... ... ... ... ... ...

Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Xây Dựng.doc

Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Xây Dựng.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Xây Dựng.doc

Similar to Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Xây Dựng.doc (20)

More from Nhận Viết Đề Tài Trọn Gói ZALO 0932091562

More from Nhận Viết Đề Tài Trọn Gói ZALO 0932091562 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Xây Dựng.doc