Báo cáo công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại doanh nghiệp tư nhân dịch vụ quảng cáo.docx

Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP HỒ CHÍ MINH
KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI DOANH
NGHIỆP TƯ NHÂN DỊCH VỤ QUẢNG CÁO
NGUYỄN BẢNH
GVHD: Thạc sĩ Dương Trọng Nhân
SVTH: Huỳnh Ngọc Nỵ
Lớp : Kế Toán
MSSV:81140032TG
TP. Hồ Chí Minh, Tháng 09 năm

LỜI CẢM ƠN
Em xin gửi lời cám ơn tới thầy cô trường Đại học đại học Mở TP Hồ Chí
Minh và đặc biệt là thầy cô trong khoa Kế toán đã hướng dẫn, truyền đạt những
kiến thức trên ghế nhà trường cũng như trong thực tế trong những năm học vừa
qua tại trường. Em xin chân thành cảm Thạc sĩ Dương Trọng Nhân người đã
hướng dẫn em tận tình trong thời gian thực hiện báo cáo tốt nghiệp này.
Em xin chân thành cám ơn ban lãnh đạo và các anh chị trong Doanh
Nghiệp Tư Nhân Dịch Vụ Quảng cáo Nguyễn Bảnh đã tạo điều kiện cho em
được thực tập tại doanh nghiệp, giúp em có thêm hiểu biết về công việc kế toán
tiền lương và các khoản trích theo lương trong quá trình thực tập.
Do những hạn chế về kiến thức, kinh nghiêm, về thời gian thực tập nên
bài báo cáo này không thể tránh khỏi sự thiếu sót. Em rất mong nhận được sự
đóng góp ý kiến từ phía thầy cô để luận văn của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
Giảng viên hướng dẫn
(Ký, họ tên)

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
TP. HCM ngày tháng 09 năm 2017
Giám Đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
ĐKKD : Đăng ký kinh doanh
BHXH : Bảo hiểm xã hội
BHYT : Bảo hiểm y tế
BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp
KPCĐ : Kinh phí công đoàn
QĐ : Quyết định
BTC : Bộ tài chính
TT : Thông tư
DN : Doanh nghiệp
TSCĐ : Tài sản cố định
GTGT : Giá trị gia tăng
LĐPT : Lao động phổ thong
GĐ : Giám đốc
PGĐ : Phó giám đốc
KTT : Kế toán trưởng
QL : Quản lý
KTV : Kế toán viên
KD : Kinh doanh
CN : Công nhân
TNCN : Thu nhập cá nhân
CNV : Công nhân viên

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Sơ đồ 1.1 Kế toán tiền lương
Sơ đồ 1.2 Các khoản trích theo lương
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức của doanh nghiệp
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức phòng kế toán
Bảng 2.1 Phân tích sự biến động về số lượng và chất lượng nhân viên qua các
năm 2014 – 2016
Bảng 2.2 Mức lương và phụ cấp của bộ phận văn phòng
Bảng 2.3 Hệ số lương
Bảng 2.4 Phục cấp theo xếp loại
Bảng 2.5 Mức thưởng theo doanh số
Bảng 2.6 Mức lương áp dụng cho công nhân công trình

CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
1.1 Khái niệm, vai trò, ý nghĩa và các nhân tố ảnh hưởng tới tiền lương
1.1.1 Khái niệm tiền lương
Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của một bộ phận sản phẩm xã hội mà
người lao động được sử dụng để bù đắp hao phí lao động của họ trong quá trình
sản xuất kinh doanh. Tiền lương (hay tiền công) gắn liền với thời gian và kết quả
lao động mà người lao động đã tham gia thực hiện trong quá trình sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp.
1.1.2 Nhiệm vụ, vai trò của tiền lương
 Vai trò
Tiền lương duy trì thúc đẩy và tái sản xuất sức lao động. Trong mỗi doanh
nghiệp hiện nay muốn tồn tại, duy trì, hay phát triển thì tiền lương cũng là vấn đề
đáng được quan tâm. Nhất là trong nền kinh tế thị trường hiện nay nếu doanh
nghiệp nào có chế độ lương hợp lý thì sẽ thu hút được nguồn nhân lực có chất
lượng tốt
Trong bất cứ doanh nghiệp nào cũng cần sử dụng một lực lượng lao động
nhất định tuỳ theo quy mô, yêu cầu sản xuất cụ thể. Chi phí về tiền lương là một
trong các yếu tố chi phí cơ bản cấu thành nên giá trị sản phẩm do doanh nghiệp
sản xuất ra. Vì vậy, sử dụng hợp lý lao động cũng chính là tiết kiệm chi phí về
lao động sống (lượng), do đó góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh
lợi cho doanh nghiệp và là điều kiện để cải thiện, nâng cao đời sống vật chất tinh
thần cho công nhân viên, cho người lao động trong doanh nghiệp.
Tiền lương không phải là vấn đề chi phí trong nội bộ từng doanh nghiệp
thu nhập đối với người lao động mà còn là một vấn đề kinh tế - chính trị - xã hội
mà Chính phủ của mỗi quốc gia cần phải quan tâm.
 Ý nghĩa
Tiền lương là khoản thu nhập đối với mỗi người lao động và nó có ý nghĩa
hết sức quan trọng, ngoài đảm bảo tái sản xuất sức lao động, tiền lương còn giúp

người lao động yêu nghề, tận tâm với công việc, hăng hái tham gia sản xuất. Tất
cả mọi chi tiêu trong gia đình cũng như ngoài xã hội đều xuất phát từ tiền lương
từ chính sức lao động của họ bỏ ra . Vì vậy tiền lương là khoản thu nhập không
thể thiếu đối với người lao động.
1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới tiền lương
Tất cả mọi lao động đều muốn mình có mức thu nhập từ tiền lương ổn
định và khá nhưng thực tế có rất nhiều nhân tố chủ quan cũng như khách quan
ảnh hưởng trực tiếp đến tiền lương của họ như một số nhân tố sau:
- Do còn hạn chế về trình độ cũng như năng lực
- Tuổi tác và giới tính không phù hợp với công việc.
- Làm việc trong điều kiện thiếu trang thiết bị.
- Vật tư, vật liệu bị thiếu, hoặc kém phẩm chất
- Sức khỏe của người lao động không được bảo đảm
- Làm việc trong điều kiện địa hình và thời tiết không thuận lợi
Trong thời đại khoa học và công nghệ phát triển nhanh chóng từng ngày nếu
không tự trao dồi kiến thức và học hỏi những kiến thức mới để theo kịp những
công nghệ mới thì chất lượng cũng như số lượng sản phẩm không được đảm bảo
từ đó sẻ ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập của người lao động. Vấn đề tuổi tác và
giới tính cũng được các doanh nghiệp rất quan tâm nhất là đối với các doanh
nghiệp sử dụng lao động làm việc chủ yếu bằng chân tay như trong các hầm mỏ,
công trường xây dựng, sản xuất vật liệu xây dựng,…Ngoài vấn đề trên sức khoẻ
của người lao động đóng vai trò then chốt trong mọi hoạt động sản xuất, nếu nó
không được đảm bảo thì thu nhập của người lao động không được đảm bảo.
Ngoài các nhân tố trên thì vật tư, trang thiết bị, điều kiện địa hình và thời tiết
cũng ảnh hưởng lớn tới thu nhập của người lao động, VD : Người lao động được
giao khoán khối lượng đổ bê tông nhưng do thiếu đá hoặc cát, trong khi thi công
máy trộn bê tông hỏng và phải đưa bê tông lên cao trong điều kiện thời tiết xấu.
Tập hợp các yếu tố đó sẽ làm cho thời gian làm khoán kéo dài vì vậy ngày công
không đạt.
1.2 Phân loại
1.2.1 Phân loại lao động trong doanh nghiệp

 Lao động hợp đồng dài hạn: Là những lao động làm việc theo chế độ hợp
đồng dài hạn từ một năm trở lên.
 Lao động hợp đồng ngắn hạn: Là những lao động việc theo chế độ hợp
đồng thời vụ dưới 1 năm
1.2.1.1 Phân loại theo tính chất hợp đồng lao động
 Lao động trực tiếp: Là lao động tham gia vào trực tiếp sản xuất thành
phẩm.
 Lao động gián tiếp: Là lao động phục vụ cho lao động trực tiếp sản xuất
kinh doanh.
1.2.1.2 Phân loại theo lao động trực tiếp và lao động gián tiếp
 Lao động thực hiện chức năng sản xuất
 Lao động thực hiện chức năng bán hàng
 Lao động thực hiện chức năng quản lý
1.2.2 Các hình thức tiền lương
1.2.2.1 Hình thức tiền lương theo thời gian
Hình thức tiền lương theo thời gian là hình thức trả lương cho người lao
động tính theo thời gian việc thực tế, và mức lương theo trình độ lành nghề,
chuyên môn, tính chất công việc… của mọi người lao động. Để vận dụng hình
thức trả lương theo thời gian các doanh nghiệp thường áp dụng các văn bản
hướng dẫn của nhà nước về tiền lương theo từng ngành nghề, công việc, mức độ
uyên thâm nghề nghiệp của người lao động để tính mức lương thời gian áp dụng
cho doanh nghiệp mình.
Việc tính trả lương theo thời gian có thể thưc hiện 2 cách lương thời gian
giản đơn và lương thời gian có thưởng.
Lương thời gian đơn giản: Là tiền lương là tiền lương được tính theo thời
gian làm việc và đơn giá lương thời gian. Lương thời gian giản đơn được chia
thành
Tiền lương tháng: là tiền lương trả cố định theo hợp đồng lao động trong
một tháng, hoặc có thể là tiền lương được quy định sẵn đối với từng bậc lương
trong chế độ tiền lương trong chế độ tiền lương của nhà nước. Tiền lương tháng

thường áp dụng để trả lương cho nhân viên hành chính nhân viên quản lý hoặc
người lao động làm việc theo hợp đồng ngắn hạn.
Tiền lương ngày : là tiền lương trả cho người lao động theo mức lương
ngày và có số ngày làm việc thực tế trong tháng.
Tiền lương ngày thường được áp dụng để trả lương cho lao động trực tiếp
hưởng lương theo thời gian. Tiền lương ngày còn là cơ sở để tính trợ cấp BHXH
trả cho người lao động trong các trường hợp được phép hưởng theo chế độ quy
định
Tiền lương giờ: là tiền lương trả cho người lao động tùy thuộc vào mức
lương giờ và số giờ làm việc thực tế. Mức lương giờ còn phân biệt thời gian làm
việc trong các ngày nghỉ, ngày lễ, làm đêm, làm ngoài giờ. Tiền lương giờ
thường được áp dụng để trả lương cho lao động bán thời gian, lao động làm việc
không hưởng theo sản phẩm, hoặc làm việc trong ngày nghỉ, ngày lễ, làm ngoài
giờ.
Lương thời gian có thưởng: là hình thức tiền lương giản đơn kết hợp với
chế độ thưởng trong sản xuất. Đồng thời phản ánh được ý thức trách nhiệm, tinh
thần sáng tạo trong lao động, trình độ tay nghề. Vì vậy nó có tác dụng khuyến
khích người lao động quan tâm đến trách nhiệm và kết quả của mình.
Mức lương = Lương thời gian đơn giản + Tiền thưởng
1.2.2.2 Hình thức tiền lương theo sản phẩm
Hình thức tiền lương theo sản phẩm là hình thức trả lương cho người lao
động hay nhóm người lao động tùy thuộc vào số lượng và chất lượng của khối
lượng công việc, sản phẩm hay dịch vụ hòan thành. Hình thức tiền lương theo
sản phẩm bao gồm các hình thức sau:
Tiền lương theo sản phẩm lũy tiến: Theo hình thức này tiền lương trả cho
người lao động có phân biệt đơn giá lương với các mức khối lượng sản phẩm
Mức
lương
tháng
Số ngày làm
việc thực tế
trong tháng
=
lươ
ng
thá
ng
x x +
Bậc
lương
Lương
bình quân
1 ngày
Phụ cấp
(nếu có

hoàn thành. Nguyên tắc của hình thức này là đơn giá lương sẽ gia tăng cấp bậc
khi khối lượng sản phẩm hòan thành vượt một định mức nào đó.
Hình thức này thường được áp dụng cho những công đoạn quan trọng, sản
xuất khẩn trương đảm bảo tính đồng bộ của sản xuất, hoặc đáp ứng tiến bộ giao
hàng theo đơn đặt hàng. Tuy nhiên khi áp dụng hình thức này còn chú ý đến
trường hợp người lao động vì quan tâm đến số lượng sản phẩm hoàn thành mà
xem nhẹ chất lượng sản phẩm, ảnh hưởng đến uy tín sản phẩm của doanh nghiệp
trên thị trường. Theo hình thức này lương sản phẩm chia làm 2 phần
Tiền lương theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế: theo hình thức này,
tiền lương trả cho người lao động tùy thuộc vào số lượng sản phẩm hoàn thành
và đơn giá lương sản phẩm. Tiền lương. Tiền lương phải trả được xác định như
sau:
Hình thức này thường được áp dụng cho lao động trực tiếp sản xuất ra sản
phẩm tại doanh nghiệp.
Tiền lương sản phẩm gián tiếp: Hình thức này được áp dụng để trả lương
cho lao động gián tiếp ở bộ phận sản xuất, như công nhân vận chuyển vật liệu,
thành phẩm, bảo máy móc thiết bị. Tiền lương của bộ phận lao động này thường
theo một tỷ lệ tiền lương của lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm. Lý do là chất
lượng và năng suất của bộ phận lao động trực tiếp sản xuất còn tùy thuộc vào
chất lượng phục vụ của bộ phận lao động gián tiếp.
Tiền lương sản phẩm có thưởng: Theo hình thức này, ngoài tiền lương
theo sản phẩm trực tiếp, người lao động còn nhận khoản tiền thưởng do tiết kiệm
nguyên nhiên liệu, tăng năng suất lao động, thưởng sáng kiến …. Hình thưc này
cũng chú ý đến trường hợp người lao động làm ra sản phẩm kém phẩm chất, lãng
phí vật tư,… để phải chịu tiền phạt.
Lương sản phẩm
ngoài định mức
Đơn giá sản phẩm
vượt định mức
Số lượng sản
vượt định mức x
=
Tổng tiền lương
phải trả
=
Số lượng sản
phẩm hoàn
thành
x Đơn giá lương

Tiền lương khoán khối lượng công việc: Hình thức này tiền lương đựơc
trả cho khối lượng công việc hoàn thành. Hình thức này thường áp dụng cho
những công việc có tính đơn giản như bốc dỡ vật tư, sữa chữa… hoặc những
công việc không thể tách ra từng công việc cụ thể được.
Nhìn chung, hình thức tiền lương theo sản phẩm có nhiều ưu điểm so với
hình thức trả lương theo thời gian. Hình thức này thể hiện nguyên tắc phân phối
theo lao động, góp phần khuyến khích tăng năng suất lao động. Để vận dụng hình
thức này doanh nghiệp phải xây dựng định mức lao động phù hợp với từng công
việc, từng cấp bậc và trình độ của người lao động có chú ý đến thực trạng cơ sở
vật chất của mình. Định mức lao động phải là định mức động để góp phần tăng
năng suất lao động tại doanh nghiệp.
1.2.2.3 Hình thức tiền lương hỗn hợp
Có một số công việc khó áp dụng các hình trả lương như không tính trước
được thời gian, không định lượng được khối lượng công việc cũng như sản phẩm
hoàn thành.Vì vậy kết hợp các hình thức trả lương trên để xây dựng hình thức
lương hỗn hợp.
1.2.2.4 Các hình thức đãi ngộ khác ngoài lương
Ngoài các khoản lương mà người lao động được nhận họ còn nhận được nhận
một số đãi ngộ như:
+ Tiền thưởng cho những ngày lễ lớn của đất nước, tiền thưởng quý, tiền
thưởng cuối năm.
+ Tổ chức đi tham quan, nghỉ mát cho người lao động
+ Kiểm tra khám sức khoẻ định kỳ …
1.3 Kế toán tiền lương
1.3.1 Nhiệm vụ của kế toán tiền lương
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh
toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền
công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập
của người lao động.
Bên Nợ:

- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo
hiểm xã hội và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động,
- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động.
Bên Có:
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo
hiểm xã hội và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động.
Số dư bên Có:
Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các
khoản khác còn phải trả cho người lao động
Tài khoản 334 - Phải trả người lao động, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 3341 - Phải trả công nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả
và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp
về tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản phải
trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên.
- Tài khoản 3348 - Phải trả người lao động khác: Phản ánh các khoản
phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngoài
công nhân viên của doanh nghiệp về tiền công, tiền thưởng (nếu có) có tính chất
về tiền công và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động
1.3.2 Chứng từ sử dụng
 Bảng chấm công
 Bảng chấm công làm thêm giờ
 Bảng thanh toán tiền lương
 Bảng thanh toán tiền thưởng
 Giấy đi đường
 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành
 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ
 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài
 Hợp đồng giao khoán
 Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán
 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

1.3.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 334 phải hạch toán chi tiết theo 2 nội dung: Thanh toán lương
và thanh toán các khoản khác.
Tài khoản 334 - Phải trả người lao động, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 3341 - Phải trả công nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả
và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp
về tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản phải
trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên.
- Tài khoản 3348 - Phải trả người lao động khác: Phản ánh các khoản
phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngoài
công nhân viên của doanh nghiệp về tiền công, tiền thưởng (nếu có) có tính chất
về tiền công và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động
1.3.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
a) Tính tiền lương, các khoản phụ cấp theo quy định phải trả cho người lao động,
ghi:
Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang
Nợ các TK 622, 623, 627, 641, 642
Có TK 334 – Phải trả người lao động (3341, 3348).
b) Tiền thưởng trả cho công nhân viên:
– Khi xác định số tiền thưởng trả công nhân viên từ quỹ khen thưởng, ghi:
Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3531)
Có TK 334 – Phải trả người lao động (3341).
– Khi xuất quỹ chi trả tiền thưởng, ghi:
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (3341)
Có các TK 111, 112,…
c) Tính tiền bảo hiểm xã hội (ốm đau, thai sản, tai nạn,…) phải trả cho công nhân
viên, ghi:
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3383)
d) Tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên, ghi:
Nợ các TK 623, 627, 641, 642

Nợ TK 335 – Chi phí phải trả (đơn vị có trích trước tiền lương nghỉ phép)
đ) Các khoản phải khấu trừ vào lương và thu nhập của công nhân viên và người
lao động khác của doanh nghiệp như tiền tạm ứng chưa chi hết, bảo hiểm y tế,
bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, tiền thu bồi thường về tài sản thiếu theo
quyết định xử lý…. ghi:
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (3341, 3348)
Có TK 141 – Tạm ứng
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
Có TK 138 – Phải thu khác.
e) Tính tiền thuế thu nhập cá nhân của công nhân viên và người lao động khác
của doanh nghiệp phải nộp Nhà nước, ghi:
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3335).
g) Khi ứng trước hoặc thực trả tiền lương, tiền công cho công nhân viên và người
lao động khác của doanh nghiệp, ghi:
Có các TK 111, 112,…
h) Thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên và người lao động khác của
doanh nghiệp, ghi:
Có các TK 111, 112,…
i) Trường hợp trả lương hoặc thưởng cho công nhân viên và người lao động khác
của doanh nghiệp bằng sản phẩm, hàng hoá, kế toán phản ánh doanh thu bán
hàng không bao gồm thuế GTGT, ghi:
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).
k) Xác định và thanh toán các khoản khác phải trả cho công nhân viên và người
lao động của doanh nghiệp như tiền ăn ca, tiền nhà, tiền điện thoại, học phí, thẻ
hội viên…:

– Khi xác định được số phải trả cho công nhân viên và người lao động của doanh
nghiệp, ghi:
Nợ các TK 622, 623, 627, 641, 642
Có TK 334 – Phải trả người lao động (3341, 3348).
– Khi chi trả cho công nhân viên và người lao động của doanh nghiệp, ghi:
Có các TK 111, 112,…
1.3.5 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.1 Kế toán tiền lương
1.4 Kế toán các khoản trích theo lương
1.4.1 Quỹ tiền lương, quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công
đoàn
 Quỹ tiền lương
TK 622
TK 627
TK 641,2
TK 335
TK 338
trả lương, BHXH và các khoản
khác cho CNV
TK141,33
TK 138
Khấu trừ vào lương khoản tạm
ứng chưa thanh toán
Khấu trừ vào lương khoản
phải thu bồi thường
Tiền lương phải trả cho công
nhân sản xuất
Tiền lương phải trả cho công
nhân viên phân xưởng
Tiền lương nghỉ phải trả cho
NV bán hàng, quản lý
Tiền lương nghỉ phải trả cho
công nhân viên sản xuất
BHXH phải trả cho CNV
TK111,112 TK 334

Quỹ tiền lương là tổng số tiền lương phải trả cho tất cả lao động mà doanh
nghiệp đang quản lý và sử dụng tại các bộ phận của doanh nghiệp. Để quản lý tốt
quỹ tiền lương cần hiểu nội dung quỹ tiền lương doanh nghiệp. Quỹ tiền lương
về nguyên tắc bao gồm các bộ phận.
Quỹ tiền lương trả cho người lao động trong thời gian thực tế làm việc.
Quỹ tiền lương trả cho người lao động trong thời gian không tham gia vào
sản xuất theo chế độ của công nhân viên như: Nghỉ phép năm, nghỉ lễ, đi học.
Quỹ tiền lương bổ sung bao gồm các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao
động trong điều kiện đặc biệt hoặc do đặc tính nghề nghiệp.
Ngoài ra, quỹ tiền lương còn phân thành tiền lương chính và lương phụ.
Tiền lương chính: là tiền lương mà doanh nghiệp trả cho người lao động
trong thời gian làm nhiệm vụ chính đã quy định cho họ.
Tiền lương phụ: là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian
không làm nhiệm vụ chính nhưng vẫn hưởng lương theo chế độ quy định như
tiền lương trong thời gian nghỉ phép, hội họp, học tập, tiền lương trong thời gian
nghỉ việc ngừng sản xuất.
Việc phân chia tiền lương thành tiền lương chính và lương phụ có ý nghĩa
nhất định trong công tác hạch toán, phân bổ chi phí tiền lương theo đúng đối
tượng và trong công tác phân tích tình hình tiền lương tại doanh nghịêp.
 Quỹ bảo hiểm xã hội
Quỹ BHXH là quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng
góp quỹ trong các trường hợp bị mất khả năng lao động như ốm đau, tai nạn lao
động, thai sản, hưu trí, mất khả năng làm việc và tử tuất. Theo chế độ hiện hành,
quỹ BHXH hình thành từ hai nguồn:
+ Người sử dụng lao động (doanh nghiệp) hàng tháng có trách nhiệm
đóng 18% với tổng quỹ lương của người tham gia BHXH trong đơn vị. phần
đóng góp này tính vào chi phí của doanh nghiệp.
+ Người lao động đóng bằng 8% từ thu nhập của mình để chi các chế độ
hưu trí và tử tuất.

Tổng quỹ lương tháng làm căn cứ đóng BHXH gồm tiền lương thao ngạch
bậc, chức vụ, hợp đồng và các khoản phụ cấp khu vực, đắt đỏ, thâm niên, hệ số
chênh lệch bảo lưu (nếu có).
Các doanh nghiệp có trách nhiệm nộp BHXH cho cơ quan bảo hiểm xã
hội theo quy định. Trường hợp nộp chậm BHXH thì phải nộp phạt theo lãi suất
tiền gửi ngắn hạn vào thời điểm truy nộp.
Doanh nghiệp phải lập kế hoạch chi BHXH để nhận kinh phí do cơ quan
BHXH cấp hàng tháng. Cuối tháng, doanh nghiệp và cơ quan BHXH tiến hành
thanh toán số tiền chi trả trợ cấp thực tế trong tháng.
 Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT)
Quỹ BHYT là quỹ dùng để khám chữa bệnh cho người lao động có tham
gia đóng góp nộp quỹ. Theo chế độ hiện hành tỷ lệ trích BHYT là 4.5% trên tổng
số lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng. Trong đó 3% do doanh
nghiệp nộp và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1.5% còn lại do người lao
động hưởng và trừ vào lương hàng tháng. Theo chế độ toàn bộ quỹ được nộp lên
cơ quan chuyên trách để quản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng
lưới ý tế.
 Quỹ kinh phí công đoàn (KPCĐ)
Quỹ KPCĐ dùng để chi tiêu cho hoạt động công đoàn ở đơn vị cấp trên và
tại doanh nghiệp. Theo chế độ hiện hành, hàng tháng doanh nghiệp trích 2% trên
tổng số tiền lương thực tế phải trả Công nhân viên (CNV) trong tháng và được
tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động.
Toàn bộ KPCĐ trích 1 phần phải nộp lên cơ quan công đoàn cấp trên, 1 phần để
lại doanh nghiệp để chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp
1.4.2 Kết cấu tài khoản 3382, 3383, 3384, 3386
Bên Nợ
- Bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên
- Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị
- Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn đã nộp cho cơ quan
quản lý quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn
- Số tiền bảo hiểm thất nghiệp tại đơn vị

Bên Có:
- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn vào chi phí sản
xuất, kinh doanh
- Trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội khấu trừ vào lương của công nhân viên
- Kinh phí công đoàn vượt chi được cấp bù
- Số BHXH đã chi trả công nhân viên khi được cơ quan BHXH thanh toán,
Số dư bên Có:
- Số tiền còn phải trả, còn phải nộp
- Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn đã trích chưa nộp cho cơ
quan quản lý hoặc kinh phí công đoàn được để lại cho đơn vị chưa chi hết
1.4.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 3382 - Kinh phí công đoàn: Phản ánh tình hình trích và thanh
toán kinh phí công đoàn ở đơn vị
Tài khoản 3383 - Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích và thanh toán
bảo hiểm xã hội của đơn vị.
Tài khoản 3384 - Bảo hiểm y tế: Phản ánh tình hình trích và thanh toán
bảo hiểm y tế theo quy định.
Tài khoản 3386 – Bảo hiểm thất nghiệp: Phản ánh tình hình trích và
thanh toán bảo hiểm thất nghiệp ở đơn vị.
1.4.4 Phương pháp hạch toán
Khi trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, ghi:
Nợ các TK 622, 623,627, 641, 642 (số tính vào chi phí SXKD)
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (số trừ vào lương người lao động)
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384, 3386).
– Khi nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, ghi:
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384, 3386)
Có các TK 111, 112,…
– BHXH phải trả cho công nhân viên khi nghỉ ốm đau, thai sản…, ghi:
Có TK 334 – Phải trả người lao động.
– Chi tiêu kinh phí công đoàn tại đơn vị, ghi:

Có các TK 111, 112,…
– Kinh phí công đoàn chi vượt được cấp bù, khi nhận được tiền, ghi:
Nợ các TK 111, 112
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3382).
1.4.5 Sơ đồ hạch toán
SƠ ĐỒ 1.2 CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
TK 334 TK 338 TK 627
BHXH trả thay lương CNV Chi phí SXC
TK 111, 112 Trích BHXH TK 641
TK 641
Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Chi phí BH
hoặc chi BHXH, KPCĐ tại đơn vị
TK 642
Chi phí QL
TK 334
Trừ lương nhân viên

CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI DOANH NGHIỆP TƯ
NHÂN DỊCH VỤ QUẢNG CÁO NGUYỄN BẢNH
2.1 Sơ lược về lịch sử hình thành và quá trình phát triển
2.1.1 Thông tin chung
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DỊCH VỤ QUẢNG CÁO NGUYỄN BẢNH
Địa chỉ: Số 02 ô1, Thị trấn Chợ Gạo, Huyện Chợ Gạo, Tiền Giang
Mã số thuế: 1200761684
Người ĐDPL: Nguyễn Quốc Đạt
Ngày hoạt động: 15/09/2009
Giấy phép kinh doanh: 1200761684 ()
Lĩnh vực: Quảng cáo
2.1.2.Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của Doanh Nghiệp Tư
Nhân Dịch Vụ Quảng cáo Nguyễn Bảnh
Doanh Nghiệp Tư Nhân Dịch Vụ Quảng cáo Nguyễn Bảnh được thành lập
15/09/2009, theo Giấy Chứng Nhận Đăng Ký Doanh Nghiệp số 1200761684 do
Sở kế hoạch và đầu tư Tiền Giang cấp
Doanh Nghiệp Tư Nhân Dịch Vụ Quảng cáo Nguyễn Bảnh là một đơn vị
kinh tế hạch toán độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, có quan hệ đối nội đối
ngoại tốt và có con dấu riêng. Doanh nghiệp luôn bình đẳng trong kinh doanh với
các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế khác. Doanh nghiệp được phép
mở tài khoản giao dịch tại các ngân hàng theo quy định của pháp luật.
Với đội ngũ bán hàng năng động và nhiệt huyết luôn sẵn lòng phục vụ
khách hàng chu đáo, tận tâm, luôn mang đến cảm giác thân thiện đối với khách
hàng trong kinh doanh.
Từ khi thành lập đến nay, Doanh nghiệp đã không ngừng phát triển, mở
rộng thị trường hoạt động và liên kết với các Doanh nghiệp cùng lĩnh vực nhằm
đưa Doanh nghiệp ngày một phát triển.
Tính đến thời điểm này doanh nghiệp thành lập đã được 3 năm, từ 1 doanh
nghiệp nhỏ lẻ với bộ phận nhân viên ít, doanh nghiệp đã dần hoàn thiện và phát

triển trở thành một trong những doanh nghiệp chủ chốt về lĩnh vực cung cấp các
mặt hàng ngành nước, có khả năng cạnh tranh với các doanh nghiệp lớn lâu năm,
với bộ phận nhân viên dày dặn kinh nghiệm và nhiệt huyết hứa hẹn sẽ đưa doanh
nghiệp vươn đến tầm cao mới, mở rộng quy mô, với hàng trăm khách hàng và đại
lý khắp cả nước.
2.1.2 Chức năng và lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp
2.1.2.1 Chức năng
Kinh doanh theo đúng ngành, nghề đã đăng ký. Đăng ký thuế, khai thuế,
nộp thuế, thực hiện nghĩa vụ tài chính khác theo quy định pháp luật. Bảo đảm
chất lượng hàng hóa, sản phẩm theo tiêu chuẩn đã đăng ký kê khai định kỳ, báo
cáo chính xác, đầy đủ các thông tin về doanh nghiệp và tình hình tài chính của
doanh nghiệp với cơ quan đăng ký kinh doanh. Bảo đảm quyền và lợi ích hợp
pháp của người lao động theo quy định của pháp luật về lao động.Thực hiện đầy
đủ trách nhiệm và nghĩa vụ đối với nhà nước
2.1.2.2 Lĩnh vực kinh doanh
Thi công xây dựng các công trình giao thông cầu đường, thủy lợi, xây
dựng công nghiệp và dân dụng, san lấp mặt bằng. Cho thuê thiết bị, máy móc.
xây. Mua bán vật liệu xây dựng, sắt thép. Kinh doanh vận tải hàng hóa bằng ô tô.
Khai thác đá, Sản xuất chất kết dính từ nhựa đường, đá, cát, ( BTNN).Lắp đặt hệ
thống cấp, thoát nước. Lắp đặt hệ thống xây dựng.
Xây dựng dân dụng (Thi công các công trình xây dựng theo các gói thầu
và theo đơn đặt hàng của khách hàng
Cung cấp vật liệu xây dựng theo yêu cầu của khách hàng
Cung cấp các thiết bị, vậy liệu xây dựng, kinh doanh và phân phối sỉ và lẻ
2.1.3 Phương hướng kinh doanh của Doanh nghiệp trong tương lai
Phương hướng phát triển kinh doanh của Doanh nghiệp trong tương lai là
căn cứ quan trọng để doanh nghiệp xem xét, quyết định các phương pháp sản
xuất kinh doanh, kiểm soát chi phí… phù hợp. Vì vậy, chúng ta cần tìm hiểu về
định hướng và mục tiêu phát triển của Doanh nghiệp để làm kim chỉ nam cho
việc tìm kiếm những giải pháp kiểm soát nội bộ đối với chu trình chi phí xây lắp
thích hợp.

Định hướng phát triển của Doanh nghiệp
- Trong thời gian sắp tới, Doanh nghiệp định hướng ổn định tình hình kinh
doanh và tiến đến mở rộng quy mô hoạt động.
- Xây dựng và phát triển trở thành Doanh nghiệp kinh doanh đa ngành
nghề, đa dạng hóa sản phẩm, phát triển đội ngũ nhân viên, công nhân có tay nghề
cao, năng động…
- Cải tiến, nâng cấp máy móc thiết bị thi công theo hướng thay thế các công
nghệ cũ bằng những công nghệ mới phù hợp tiêu chuẩn của ngành…
- Phát huy mọi nguồn lực để nâng cao sức cạnh tranh của doanh nghiệp, tạo
môi trường phát triển lạnh mành cho nhân viên, công nhân, góp phần nâng cao
đời sống vật chất và tinh thần cho nhân viên, công nhân.
Mục tiêu phát triển của Doanh nghiệp
Trên cơ sở những định hướng phát triển, những mục tiêu cần thực hiện như
sau:
- Tuyển dụng và đào tạo nhân viên, công nhân thành những người có tay
nghề chuyên môn phù hợp với yêu cầu công việc.
- Phấn đấu đạt mức tăng trưởng ổn định 25% hàng năm về lợi nhuận.
- Đầu tư cho công tác quản lý kiểm soát toàn Doanh nghiệp.

2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý tại doanh nghiệp
2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức của doanh nghiệp
Chú thích :
Quan hệ điều hành trực tiếp :
Quan hệ điều hành gián tiếp :
(Nguồn: Doanh Nghiệp Tư Nhân Dịch Vụ Quảng cáo Nguyễn Bảnh )
2.1.4.2 Chức năng – nhiệm vụ các bộ phận
* Giám đốc doanh nghiệp:
Là người đại diện và chịu trách nhiệm cao nhất của Doanh nghiệp trước pháp
luật, trước CT.HĐTV, khách hàng, nhà cung cấp, nhà thầu phụ về mọi hoạt động kinh
doanh của Doanh nghiệp, Hoạch định chiến lược phát triển của Doanh nghiệp
như: Xác định mục tiêu và phương hướng phát triển của Doanh nghiệp; Dự thảo
chương trình hành động; Lập lịch trình hoạt động; Đề ra các biện pháp kiểm soát;
Cải tiến tổ chức, Điều hành mọi hoạt động hàng ngày của Doanh nghiệp
* Phòng kỹ thuật:
- Lập kế hoạch, lên tiến độ sản xuất.
- Theo dõi tiến độ sản xuất, kiểm soát và ngăn ngừa việc sử dụng những sản
phẩm không phù hợp, đưa ra những biện pháp xử lý thích hợp.
PHÒNG
KỸ
THUẬT
GIÁM ĐỐC
PHÒNG
KẾ
TOÁN
ĐỘI
TRƯỞNG
ĐỘI XÂY
LẮP
CÁC ĐỘI
XÂY LẮP

- Lập kế hoạch và thực hiện việc bảo trì, sửa chữa máy móc thiết bị đảm bảo
tính sẵn sàng cho việc sản xuất. Phòng ngừa sự cố của máy móc thiết bị để
đạt được sự phù hợp đối với các yêu cầu về sản phẩm.
- Kết hợp với các phòng ban có liên quan nhằm kiểm tra tiến độ, chất lượng và
khối lượng của các thầu phụ.
- Kiểm tra nguyên vật liệu, bán thành phẩm, thành phẩm trước khi nhập và xuất
kho.
- Nghiên cứu, xem xét thị hiếu của khách hàng và thiết kế những mẫu mới để
chào hàng.
- Thiết kế sản phẩm theo yêu cầu khách hàng.
- Trình Ban giám đốc về các phương án thay đồi phát sinh trong kế hoạch sản
xuất.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Ban giám đốc doanh nghiệp giao.
* Phòng kế toán :
- Thu thập-xử lý, kiểm tra, phân tích, cung cấp thông tin kinh tế -tài chính dưới
hình thức giá trị, hiện vật, thời gian lao động.
- Tạo lập nguồn vốn để đảm bảo quá trình sản xuất – kinh doanh được liên tục
và phát triển.
- Quản lý bằng tiền tất cả các hoạt động sản xuất – kinh doanh của Doanh
nghiệp.
- Phân phối quỹ tiền tệ sau một chu kỳ sản xuất – kinh doanh.
- Quản lý chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.
- Kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động tài chính – kiểm toán nội bộ.
- Nghiên cứu tổ chức, quản lý, xây dựng các chức năng và nhiệm vụ cho các bộ
phận trong nội bộ phòng, tham gia xây dựng nội quy và quy chế làm việc tại
Doanh nghiệp.
- Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc
kế toán, theo chuẩn mực và chế độ kế toán. Kiểm tra, giám sát các khoản thu
chi tài chính, nghĩa vụ thu nộp, thanh toán nợ.
- Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất cho lãnh đạo các giải
pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính.

- Theo dõi, cân đối và lập kế hoạch các khoản phải thu và các khoản phải trả
tham mưu cho lãnh đạo.
- Theo dõi, tổng hợp doanh thu, thu tiền công trình; báo cáo quản trị công trình
theo từng tháng.
- Chịu trách nhiệm quản lý về nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá
quý. Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế, tiến
hành đối chiếu số tiền tồn ở sổ quỹ, sổ kế toán. Nếu có chênh lệch thủ quỹ phải
kết hợp với kế toán để tìm ra nguyên nhân của phần chênh lệch đó đưa ra kiến
nghị biện pháp giải quyêt. Để tránh sự chênh lệch trên thủ quỹ phải kiểm tra mọi
khoản thu chi tiền mặt, phiếu thu, chi phải có chữ ký của người thu người nhận,
người cho phép nhập xuất quỹ. Sau khi đã thu tiền thủ quỹ đóng dấu đã thu tiền
hoặc đã chi tiền vào chứng từ. cuối ngày thủ quỹ căn cứ vào chứng từ thu chi để
vào sổ quỹ và lập báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu chi để chuyển cho kế
toán tiền mặt. đòi hỏi mọi khâu trong quá trình làm việc của thủ quỹ phải cẩn
thận, chính xác, thủ quỹ phải trung thực, ghi chép đầy đủ tránh thiếu xót và nhầm
lẫn
* Các đội công trình:
Các đội công trình xây dựng, đội lắp dựng, đội chế tạo ... đều có các đội
trưởng, quản đốc, nhân viên thống kê kinh tế và các công nhân sản xuất trực tiếp.
Hiện nay, đội chế tạo là đội chủ lực của doanh nghiệp, tại đây tập trung hầu hết
thiết bị, máy móc sản xuất của doanh nghiệp.

2.1.5 Tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp
2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán
- Hình thức tổ chức bộ máy kế toán (Sơ đồ)
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức phòng kế toán
2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phần hành
 Kế toán trưởng
Là người có trách nhiệm tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của
doanh nghiệp, là thành viên của Ban giám đốc, là người được bổ nhiệm đứng đầu
bộ phận kế toán, người chỉ đạo chung và tham mưu chính cho lãnh đạo về tài
chính và các chiến lược tài chính, kế toán cho doanh nghiệp. Kế toán trưởng là
người hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra, điều chỉnh những công việc mà các kế toán
viên đã làm sao cho hợp lý nhất (có lợi cho doanh nghiệp mà vẫn hợp pháp).
 Kế toán tổng hợp
Hàng ngày khi có chứng từ phát sinh, nhập liệu trực tiếp vào phần mềm kế
toán. Quản lý, lưu trữ chứng từ và in sổ sách vào cuối tháng. Theo dõi công nợ
phải thu, phải trả. Tính lương cho nhân viên và lập báo cáo thuế hàng tháng. Tất
cả báo cáo đều được kế toán trưởng kiểm tra trước khi trình Giám Đốc ký.
 Thủ quỹ
+ Kiểm tra số tiền trên Phiếu Thu , Phiếu Chi với chứng từ gốc.
+ Kiểm tra nội dung ghi trên phiếu thu,phiếu chi có phù hợp với chứng từ gốc
hay không.
+ Kiểm tra ngày, tháng lập phiếu thu , phiếu chi và chữ ký của người có thẩm
quyền.
Kế toán trưởng
Thủ
quỹ
Kế
toán
tổng
hợp

+ Kiểm tra số tiền thu vào hoặc chi ra cho chính xác để nhập hoặc xuất quỹ tiền
mặt.
+ Cho người nộp tiền hoặc nhận tiền ký vào phiếu thu, phiếu chi.
+ Thủ quỹ ký vào phiếu thu hoặc chi và giao cho khách hàng 1 liên Sau đó Thủ
Quỹ căn cứ vào phiếu thu hoặc chi ghi vào sổ quỹ ( viết tay ).
+ Cuối ngày, thủ quỹ chuyển giao liên còn lại của phiếu thu hoặc chi cho kế toán.
2.1.5.3 Hình thức sổ kế toán
- Hình thức áp dụng: Hình thức nhật ký chung
- Các loại sổ:
Dựa vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, Doanh
Nghiệp Tư Nhân Dịch Vụ Quảng cáo Nguyễn Bảnh lựa chọn hình thức sổ kế
toán là Nhật ký chung. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán này là tất cả các
nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều được ghi vào sổ nhật ký mà trọng tâm là
sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo định khoản kế toán của
nghiệp vụ đó. Sau đó, lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi vào sổ cái theo từng
nghiệp vụ phát sinh.
Các loại sổ kế toán doanh nghiệp đang áp dụng gồm:
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ Cái tài khoản.
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
- Trình tự ghi sổ
Hàng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ
ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số
liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán
phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ
Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết
liên quan.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân
đối số phát sinh.Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái
và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để
lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát

sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng
số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký
đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
2.1.5.4 Hệ thống chứng từ.
Doanh nghiệp được chủ động xây dựng, thiết kế biểu mẫu chứng từ kế
toán nhưng phải đáp ứng được các yêu cầu của Luật Kế toán và đảm bảo rõ ràng,
minh bạch.
2.1.5.5 Hệ thống tài khoản.
Trước đây doanh nghiệp đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo
quyết định số 15/2006/QĐ – BTC của Bộ Tài Chính và áp dụng hình thức Nhật
Ký Chung. Qua năm 2016 trở về sau doanh nghiệp áp dụng theo thông tư
200/TT-BTC của BTC ban hành ngày 22/12/2015.
2.1.5.6 Hệ thống báo cáo kế toán
Doanh nghiệp lập báo cáo tài chính hàng năm theo yêu cầu quản lý.
Báo cáo tài chính gồm 4 biểu mẫu theo thông tư 200/2015/TT-BTC của Bộ tài
chính, ban hành ngày 22/12/2015:
- Bảng cân đối kế toán mẫu số B01- DN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh mẫu số B02- DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ mẫu số B03- DN
- Thuyết minh báo cáo tài chính mẫu số B09- DN
- Ngoài ra để đáp ứng nhu cầu kiểm tra của các cơ quan quản lý, doanh
nghiệp còn yêu cầu bộ phận kế toán lập các bảng biểu bổ sung như :
+ Bảng cân đối số phát sinh.
+ Tổng hợp tình hình tiêu thụ toàn doanh nghiệp.
+ Báo cáo chi tiết chi phí phải trả.
+ Báo cáo chi tiết tồn kho hàng hóa.
+ Báo cáo chi tiết số dư công nợ toàn doanh nghiệp.
+ Báo cáo chi tiết nợ phải thu khó đòi.
+ Báo cáo chi tiết dự phòng nợ phải thu khó đòi.

2.1.5.7 Chính sách kế toán áp dụng
- Niên độ kế toán đang áp dụng: Doanh nghiệp bắt đầu niên độ kế toán từ
ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là: Đồng Việt Nam
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung.
- Phương pháp kế toán TSCĐ:
+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Nguyên giá.
+ Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình: Khấu hao tài sản cố định theo
đường thẳng. Thời gian khấu hao áp dụng theo thời gian quy định tại thông tư số
45/2014/TT-BTC ngày 25/04/2016.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá: Hàng nhập kho được xác định theo giá thực tế mua
vào.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:Doanh nghiệp áp dụng theo phương
pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá xuất kho: Doanh nghiệp áp dụng phương pháp bình
quân gia quyền.
- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2.2 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Doanh
Nghiệp Tư Nhân Dịch Vụ Quảng cáo Nguyễn Bảnh
2.2.1 Khái quát về tình hình nhân sự và chế độ lương tại doanh nghiệp
2.2.1.1 Lực lượng lao động tại doanh nghiệp
Ngay từ khi mới thành lập công tác tổ chức của doanh nghiệp được hình
thành để đáp ứng các mục tiêu mà doanh nghiệp đã đề ra nhằm tối đa hoá lợi
nhuận trong quá trình kinh doanh
Minh Hòa Thành với đội ngũ nhân viên là trình độ Đại học, cao đẳng,
trung cấp, lao động phổ thông nhiệt tình trong công việc, có nhiều năm kinh
nghiệm trong lĩnh vực xây dựng dân dụng. Với phương trâm khách hàng là trên
hết, Doanh Nghiệp Tư Nhân Dịch Vụ Quảng cáo Nguyễn Bảnh luôn luôn cố
gắng phấn đấu làm hài lòng khách hàng cũ và luôn tìm kiếm khách hàng mới

Sau đây là số lượng nhân viên của doanh nghiệp qua các năm. Được thể
hiện qua số liệu sau:
Bảng 2.1 Phân tích sự biến động về số lượng và chất lượng nhân viên qua
các năm 2014 – 2016
Chỉ tiêu 2014
Tỷ
trọng
2015
Tỷ
trọng
2016
Tỷ
trọng
2015/2014 2016/2015
+/- % +/- %
Tổng nhân
viên 124 100 133 100 140 100 9 7 7 5.26
Trên Đại học 3 2 5 4 6 4 2 67 1 20
Đại học 13 10 15 11 22 16 2 15 7 46.7
Cao đẳng 17 14 17 13 24 17 0 - 7 41.2
Trung cấp 34 27 25 19 29 21 -9 (26) 4 16
LĐPT 57 46 71 53 59 42 14 25 -12 -16.9
(Nguồn: Doanh Nghiệp Tư Nhân Dịch Vụ Quảng cáo Nguyễn Bảnh )
Qua bảng 2.1 ta thấy tình hình nhân sự của doanh nghiệp tăng dần qua các
năm. Năm 2014 số lượng nhân viên của doanh nghiệp là 124 người, năm 2015
tăng lên thành 133 người tương ứng với mức tăng là 9 người và tỷ lệ tăng là 7%.
Như vậy ta thấy rằng năm 2015 hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp tăng lên
nhu cầu về nguồn nhân lực cũng tăng. Số lượng nhân viên tăng chia đều ở trình
độ, trình độ trên đại học tăng 2 người, đại học 2 người, cao đẳng không tăng,
trung cấp giảm 9 người và lao động phô thông tăng 25 người.
Qua năm 2016 số lượng nhân viên tiếp tục tăng lên 140 người tương ứng
với mức tăng là 6 người và tỷ lệ tăng là 5,26%. Số lượng lao động chủ yếu tăng
và biến động ở các trình độ như lao động phổ thông và trung cấp.
Về tỷ trọng ta thấy tỷ trọng của nhân viên có trình độ trung cấp và lao
động phổ thông chiếm tỷ trọng cao nhất, dao động trong khoảng 19%-46%, còn
lại trình độ trên đại học, đại học, cao đẳng chiếm tỷ trong tương đối thấp. Với
việc phân bổ trình độ lao động như trên đối với Doanh Nghiệp Tư Nhân Dịch Vụ
Quảng cáo Nguyễn Bảnh là rất phù hợp. Doanh nghiệp làm trong lĩnh vực xây

dựng dân dụng nên cần một lượng lớn công nhân để thi công công trình vì vậy
kết cấu lao động như trên là phù hợp với Doanh Nghiệp Tư Nhân Dịch Vụ
Quảng cáo Nguyễn Bảnh nói riêng và các doanh nghiệp sản xuất nói chung
2.1.2 Chế độ tiền lương tại doanh nghiệp
Do tính chất ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp nên chế độ tính
lương của doanh nghiệp cũng tương đối phức tạp, tuỳ theo bộ phận sẽ có cách
tính lương khác nhau. Sau đây là những cách tính lương mà doanh nghiệp đang
áp dụng:
Tuỳ thuộc vào trình độ chuyên môn, số năm kinh nghiệm của từng nhân
viên và năng lực làm việc mà sẽ có mức lương khác nhau.
Đối với bộ phận hành chính, văn phòng
Tuỳ thuộc vào trình độ chuyên môn, số năm kinh nghiệm của từng nhân
viên sẽ có mức lương cơ bản khác nhau.
Bảng 2.2 Mức lương và phụ cấp của bộ phận văn phòng
Chỉ
tiêu
Lương
cơ bản
Tiền
cơm
Tiền
xăng
Tiền
ĐT
Trách
nhiệm
Thâm
niên
Công tác
phí
Phụ cấp
khác
Trung
cấp
3,200,000 600,000 100,000 200,000 600,000
Tuỳ
vị trí
Tuỳ từng
đợt công
tác
Theo xếp
loại hàng
tháng
Cao
đẳng
3,600,000 600,000 100,000 200,000 900,000
Tuỳ
vị trí
Tuỳ từng
đợt công
tác
Theo xếp
loại hàng
tháng
Đại học 4,000,000 600,000 100,000 200,000 1,200,000
Tuỳ
vị trí
Tuỳ từng
đợt công
tác
Theo xếp
loại hàng
tháng
Trên
đại học
4,400,000 600,000 100,000 200,000 1,800,000
Tuỳ
vị trí
Tuỳ từng
đợt công
tác
Theo xếp
loại hàng
tháng

Bảng 2.3 Hệ số lương
Trình độ Hệ số lương
Trên đại học >2
Đại học 2
Cao đẳng 1.8
Trung cấp 1.6
Lao động phổ thông 1.4
Cứ 2 năm thì mỗi nhân viên sẽ được tăng lương cơ bản theo bậc, mỗi một
lần tăng lương thì sẽ tăng 0.2 lần hệ số lương. Nếu nhân viên học nổ túc thêm, có
bằng cấp cao hơn sẽ dựa vào bảng trình độ trên để ấn định hệ số lương tương ứng
Lương có bản được tính bằng cách lấy: hệ số lương x mức lương tối thiểu
chung do nhà nước quy định tại thời điểm hiện hành
Theo năng lực chuyên môn của từng nhân viên doanh nghiệp cũng có chế
độ phụ cấp theo năng lực
Bảng 2.4 Phục cấp theo xếp loại
Năng lực chuyên môn Số tiền phụ cấp
Xuất sắc 1,600,000
Giỏi 1,300,000
Khá 1,000,000
Trung Bình 700,000
Hàng tháng Ban giám đốc doanh nghiệp sẽ tổng kết và xét thi đua của
nhân viên để có mức phụ cấp hàng tháng. Dựa trên những xếp loại hàng tháng
cuối năm sẽ tổng kết xếp loại của nhân viên trong năm để xét thưởng tết cho
nhân viên văn phòng

MẪU ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÔNG VIỆC CỦA
NHÂN VIÊN
- Họ tên nhân viên:
- Công việc:
- Bộ phận:
- Giai đoạn đánh giá:
Các yếu tố Điểm đánh giá Ghi chú
Khối lượng công việc hoàn thành
Tốt (A)
Khá (B)
Trung bình (C)
Kém (D)
Chất lượng thực hiện công việc
Tốt (A)
Khá (B)
Trung bình (C)
Kém (D)
Hành vi, tác phong trong công việc
Tốt (A)
Khá (B)
Trung bình (C)
Kém (D)
Tổng hợp kết quả
Tốt (A)
Khá (B)
Trung bình (C)
Kém (D)
Ngoài lương cơ bản và phụ cấp theo năng lực chuyên môn, bộ phận văn
phòng còn được trợ cấp tiền cơm, tiền xăng, phụ cấp trách nhiệm hàng tháng
Đối với bộ phận kinh doanh
Có thể nói nhân viên kinh doanh cũng như tiếp thị trong Doanh Nghiệp
Tư Nhân Dịch Vụ Quảng cáo Nguyễn Bảnh nói riêng và các doanh nghiệp khác
nói chung sẽ có mức lương rất hấp dẫn. Ngoài mức lương cơ bản, thì chính sách
thưởng theo doanh thu rất hấp dẫn.

Bảng 2.5 Mức thưởng theo doanh số
Doanh thu % Mức thưởng Số tiền thưởng
Dưới 200 triệu Không thưởng Không thưởng
Từ 200 – 299 triệu 5% 5,000,000
Từ 300 – 399 triệu 10% 10,000,000
Từ 400 – 499 triệu 15% 15,000,000
Từ 500 – 599 triệu 20% 20,000,000
Mức thưởng trên áp dụng cho từng tiếp thị, mỗi nhân viên tiếp thị phải đạt
doanh thu tối thiểu hàng tháng là 200 triệu đồng. Nếu doanh thu tháng đó vượt
qua 200 triệu thì sẽ áp dụng mức thưởng theo bảng trên. Nếu doanh thu dưới 200
triệu thì nhân viên đó chỉ được hưởng lương cơ bản, cộng thêm phụ cấp trách
nhiệm, cơm và phụ cấp tiền xăng.
Bảng mức thưởng theo sản phẩm trên chỉ áp dụng trong năm 2015, mỗi
năm doanh nghiệp sẽ xem xét tình hình kinh tế và quy mô hoạt động của doanh
nghiệp để đề ra mức thưởng cho phù hợp với từng thời kỳ
Đối với bộ phận công nhân
Tại bộ phận công nhân công trình thì lương của nhân viên tại bộ phận này
sẽ được tính vào giá thành của từng công trình của doanh nghiệp. Mức lương đối
với nhân viên tại bộ phận này cũng tương đối khác so với bộ phận văn phòng.
Nhân viên ở bộ phận này cũng được hưởng mức lương cơ bản, ngoài những phụ
cấp khác nhân viên còn được hưởng lương theo khối lượng công việc hoàn thành
Nhân viên tại bộ phận công trình chủ yếu là lao động phổ thông, hoặc học
nghề. Có thể sử dụng được máy móc thiết bị.Vì vậy mà mức lương cơ bản và phụ
cấp của các nhân viên tại bộ phận công trình là giống nhau. Chỉ khác nhau ở
lượng công việc hoàn thành

Bảng 2.6 Mức lương áp dụng cho công nhân công trình
2.2.2 Kế toán tiền lương
2.2.2.1 Chứng từ sử dụng
 Bảng chấm công tháng
 Danh sách đăng ký tự nguyện làm thêm giờ
 Báo cáo chấm công ngoài giờ
 Bảng thanh toán lương tháng
 Hợp đồng lao động
+ Bảng chấm công
Để phản ánh chính xác kết quả lao động của nhân viên trong doanh
nghiệp, kế toán phải sử dụng một số chứng từ sau: Bảng chấm công.Hàng ngày
các phòng ban doanh nghiệp có nhiệm vụ theo dõi chấm công cho từng người
trong ngày. Cuối tháng các phòng gửi bảng chấm công này cho phòng nhân sự
(Phó giám đốc phụ trách). Tại đây người làm công việc tính lương có nhiệm vụ
kiểm tra, tính toán số ngày làm việc thực tế của từng nhân viên trên trên bảng
chấm công và lapạ bảng chi tiết tiền lương, sau đó giao cho phòng kế toán.
+ Bảng thanh toán tiền lương
Bảng thanh toán tiền lương là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương,
phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao
động và là căn cứ để thống kê lao động tiền lương.
Cách lập: Hàng tháng kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công hàng
ngày của các đơn vị làm cơ sở để lập bảng thanh toán tiền lương rồi chuyển cho
kế toán trưởng duyệt.
Chỉ tiêu Số tiền
Lương cơ bản 2,200,000
Cơm 600,000
Trách nhiệm 200,000
Trợ cấp công việc 550,000
Xăng 100,000
Khối lượng CV Tuỳ từng nhân viên

+ Hợp đồng lao động
Mỗi nhân viên khi được tuyển dụng vào doanh nghiệp sẽ có thời gian thử
việc nhất định, sau thời gian thử việc nếu nhân viên đó đạt yêu cầu về tính chất
công việc sẽ được ký hợp đồng với doanh nghiệp, hợp đồng này gọi là hợp đồng
lao động. Hợp đồng lao động thường ký 1 năm 1 lần, hết hạn hợp đồng nếu
doanh nghiệp tiếp tục thuê nhân viên đó thì sẽ ký tiếp hợp đồng, nếu không sẽ
chấm dứt hợp đồng tại ngày hợp đồng hết hạn.
2.2.2.2 Tài khoản sử dụng
TK 334 : (Phải trả công nhân viên) Dùng để phản ánh các khoản thanh
toán cho CNV của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH
vàcác khoản phải trả khác về thu nhập của cán bộ công nhân viên.
2.2.2.3 Sổ sách kế toán liên quan đến kế toán tiền lương
 Sổ cái TK 334
 Sổ chi tiết TK 3341
 Sổ nhật ký chung
2.2.2.4 Hệ thống thang bảng lương tại doanh nghiệp

HỆ THỐNG THANG LƯƠNG, BẢNG LƯƠNG
NĂM 2012
I/- MỨC LƯƠNG TỐI THIỂU :
Mức lương tối thiểu doanh nghiệp áp dụng: 2.000.000 đồng/tháng.
II/- HỆ THỐNG THÀNG LƯƠNG, BẢNG LƯƠNG :
1/- BẢNG LƯƠNG CHỨC VỤ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP:
Đơn vị tính : 1.000 đồng.
CHỨC DANH
CÔNG VIỆC
MÃ
SỐ
BẬC
I II III IV V VI VII VIII v.v… …
01/- Giám đốc
- Hệ số :
- Mức lương
GĐ
2.2
4.4000
2.3 2.4 2.5 2.6
02/- Phó Giám đốc
- Hệ số :
- Mức lương
PGĐ
2
4.000
2.1 2.2 2.3 2.4
03/- Kế toán trưởng
- Hệ số :
- Mức lương
KTT
2
4.000
2.1 2.2 2.3 2.4
Ghi chú : *Mức lương = (Hệ số lương x mức lương tối thiểu doanh nghiệp áp dụng).
2/- BẢNG LƯƠNG VIÊN CHỨC CHUYÊN MÔN, NGHIỆP VỤ, THỪA HÀNH, PHỤC
VỤ
CHỨC DANH
CÔNG VIỆC
MÃ
SỐ
BẬC
01/- Ngạch lương
- Hệ số :
- Mức lương
QL
1.8
3.600
1.9 2.0 2.1 2.2
- Hệ số :
- Mức lương
VP
1.6
3.600
1.7 1.8 1.9 2.0
- Hệ số :
- Mức lương
KD
1.1
2.200
1.2 1.3 1.4 1.5
01 : Ngạch lương : Áp dụng cho các chức danh sau : (đề nghị doanh nghiệp liệt
kê đầy đủ các chức danh được xếp vào ngạch lương này).
02 : Ngạch lương : Áp dụng cho các chức danh sau: Kế toán viên và quản lý,
nhân viên kinh doanh

Ghi chú : Một ngạch lương có thể áp dụng đối với nhiều chức danh. Tiêu chuẩn
chức danh đầy đủ do doanh nghiệp quy định
3/- THÀNG LƯƠNG, BẢNG LƯƠNG CỦA CÔNG NHÂN, NHÂN VIÊN TRỰC TIẾP
SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ PHỤC VỤ.
CHỨC DANH
CÔNG VIỆC
MÃ
SỐ
BẬC
- Hệ số :
- Mức lương
CN
1.1
2.200
1.2 1.3 1.4 1.5
2.2.2.6 Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại doanh nghiệp
Căn cứ vào bảng lương tháng 11/2016 của doanh nghiệp kế toán hạch toán
chi phí lương của doanh nghiệp như sau:
Chi phí lương phải trả tháng 11/2016
Nợ TK 6421 : 1.120.586.220 đồng
Có TK 3341: 1.120.586.220 đồng
Trích BHXH, BHYT, BHTN:
Nợ TK 6421: 132.440.000 đồng (602.000.000 x 22%)
Nợ TK 3341: 63.210.000 đồng (602.000.000 x 10.5%)
Có TK 3383: 156.520.000 đồng (602.000.000 x 26%)
Có TK 3384: 27.090.000 đồng (602.000.000 x 4.5%)
Có TK 3386: 12.040.000 đồng (602.000.000 x 2%)
Chi lương tháng 11/2016:
Nợ TK 3341 : 1.057.376.220 đồng
Có TK 1111: 1.057.376.220 đồng
Chi tiết cách tính lương trong bảng lương:
Lương cơ bản: Là mức lương doanh nghiệp đóng bảo hiểm cho toàn bộ nhân
viên trong doanh nghiệp
Ngày công thực tế: Số ngày đi làm thực tế trong tháng
Lương ngày công = lương cơ bản / số ngày đi làm trong tháng x số ngày đi làm
thực tế của nhân viên
Phụ cấp: gồm các khoản phụ cấp cơm, xăng, điện thoại, công tác phí…
Thưởng: Xếp loại nhân viên hàng tháng, thâm niên,…

Tổng thu nhập = Lương cơ bản + phụ cấp + thưởng
BHXH = lương cơ bản x 8%
BHYT = lương cơ bản x 1.5%
BHTN = lương cơ bản x 1%
Giảm trừ phụ thuộc: bản than người lao động là 9.000.000 đồng, phụ cấp cho gia
đình mỗi người sẽ được tính 3.600.000 đồng.
Thuế TNCN : doanh nghiệp không phát sinh
Thực lĩnh = Tổng thu nhập – Các khoản giảm trừ
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh trên kế toán lập các chứng từ phát sinh đi kèm
gồm:

Sổ cái TK 334

2.2.3 Kế toán các khoản trích theo lương
2.2.3.1 Chứng từ sử dụng
 Bảng tính trích BHXH, BHYT
 Bảng thanh toán BHXH,…
 Phiếu nghỉ hưởng BHXH
MẪU PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BẢO HIỂM XÃ HỘI
Họ tên : Nguyễn Thị Bé Tuổi : 30T
2.2.3.2 Tài khoản sử dụng
TK 338 : (Phải trả phải nộp khác) được dùng để phản ánh tình hình
thanh toán các khoản phải trả, phải nộp khác ngoài nội dung, đã được phản ánh ở
các tài khoản khác.Nội dung phản ánh trên các TK này: Trích BHXH, BHYT,
KPCĐ tính vào chi phí SXKD và BHYT trừ vào thu nhập của CNV được phản
ánh vào bên có. Tình hình chỉ tiêu sử dụng KPCĐ, tính trả trợ cấp BHXH cho
CNV và nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan quản lý cấp trên được phản ánh
vào bên có.
TK 338 doanh nghiệp sử dụng 2 loại TK cấp 2 như sau:
+ TK 3383 : Bảo hiểm xã hội
+ TK 3384 : Bảo hiểm y tế
+ TK 3386 : Kinh phí công đoàn
2.2.3.3 Sổ sách sử dụng
 Sổ cái TK 338
Tên cơ
quan y
tế
Ngày,
tháng,
năm
Lý do Căn
bệnh
Số ngày nghỉ Y Bác
sĩ
Ký tên
Số
ngày
thực
nghỉ
Xác
nhận
Tổng
số
Từ
ngày
Đến
ngày
A B C D 1 2 3 E 4 F
Bệnh
viên phụ
sản TW
26/6 Khám
thai
4 26/6 31/6 5

 Sổ nhật ký chung
2.2.3.4 Quy định trích bảo hiểm hiện nay
Ngoài các khoản tiền lương chính, lương phụ, tiền thưởng, doanh nghiệp
và công nhân viên (CNV) còn phải thực hiện nghĩa vụ về bảo hiểm xã hội
(BHXH ), bảo hiểm y tế ( BHYT ) … theo quy định của Nhà nước, cụ thể như
sau :
Quỹ bảo hiểm xã hội: Được hình thành từ việc trích lập bằng một tỷ lệ
theo quy định là 18% trên tiền lương phải trả cho CNV. Doanh nghiệp được tính
vào chi phí sản xuất kinh doanh và khấu trừ từ lương phải trả cho CNV là 8%.
Nhằm chi trả, trợ cấp cho CNV tạo điều kiện làm việc tốt nhất
Quỹ bảo hiểm y tế: Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ là 3% trên
lương phải trả cho CNV và doanh nghiệp được khấu trừ từ lương phải trả cho
CNV là 1.5%.
Theo quy định của Luật BHXH (2006) và văn bản pháp luật khác có liên
quan hiện hành, tỷ lệ các khoản trích theo lương bao gồm Bảo hiểm xã hội
(BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT), Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) và Kinh phí
công đoàn (KPCĐ) áp dụng cho từng giai đoạn (xem Bảng 1 đến Bảng 4). Tỷ lệ
trích đối với doanh nghiệp (DN) đóng góp được đưa vào chi phí hoạt động sản
xuất kinh doanh trong kỳ và người lao động (NLĐ) đóng góp thường được trừ
vào lương như sau:
Tỷ lệ các khoản trích theo lương áp dụng giai đoạn từ 1995 đến 2009
Các khoản trích theo lương DN (%) NLĐ (%) Cộng (%)
1. BHXH 15 5 20
2. BHYT 2 1 3
3. BHTN - - -
4. KPCĐ 2 - 2
Cộng (%) 19 6 25
1. BHXH 16 6 22

2. BHYT 3 1,5 4,5
3. BHTN 1 1 2
4. KPCĐ 2 2
Cộng (%) 22 8,5 30,5
1. BHXH 17 7 24
2. BHYT 3 1,5 4,5
3. BHTN 1 1 2
4. KPCĐ 2 2
Cộng (%) 23 9,5 32,5
Tỷ lệ các khoản trích theo lương áp dụng giai đoạn từ 2015 trở về sau
1. BHXH 18 8 26
2. BHYT 3 1,5 4,5
3. BHTN 1 1 2
4. KPCĐ 2 2
Cộng (%) 24 10,5 34,5
2.2.3.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh tại doanh nghiệp
Chi phí lương phải trả tháng 11/2016
Nợ TK 6421 : 1.120.586.220 đồng
Có TK 3341: 1.120.586.220 đồng
Trích BHXH, BHYT, BHTN:
Nợ TK 6421: 132.440.000 đồng (602.000.000 x 22%)
Nợ TK 3341: 63.210.000 đồng (602.000.000 x 10.5%)
Có TK 3383: 156.520.000 đồng (602.000.000 x 26%)
Có TK 3384: 27.090.000 đồng (602.000.000 x 4.5%)
Có TK 3386: 12.040.000 đồng (602.000.000 x 2%)
Chi lương tháng 11/2016:
Nợ TK 3341 : 1.057.376.220 đồng
Có TK 1111: 1.057.376.220 đồng
Kế toán lập các chứng từ và sổ sách liên quan như sau:

Bảng trích nộp các khoản theo lương

Sổ cái TK 338

Sổ chi tiết TK 3383

CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO
LƯƠNG TẠI DOANH NGHIỆP

Báo cáo công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại doanh nghiệp tư nhân dịch vụ quảng cáo.docx

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Báo cáo công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại doanh nghiệp tư nhân dịch vụ quảng cáo.docx

Similar to Báo cáo công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại doanh nghiệp tư nhân dịch vụ quảng cáo.docx (20)

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói Liên hệ Zalo/Tele: 0917.193.864

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói Liên hệ Zalo/Tele: 0917.193.864 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Báo cáo công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại doanh nghiệp tư nhân dịch vụ quảng cáo.docx