Dokumen tersebut membahas tentang pajak penghasilan (PPh) di Indonesia, termasuk definisi PPh, subjek pajak (wajib pajak dalam negeri dan luar negeri), objek pajak (penghasilan yang dikenakan PPh), pengecualian objek pajak, tarif PPh, dan cara menghitung PPh.

1. PPh
(PAJAK PENGHASILAN)
UMUM

2. DEFINISI PAJAK PENGHASILAN
Pajak Penghasilan (PPh ) adalah pajak yang
dikenakan terhadap subyek pajak atas
penghasilan yang diterima atau diperoleh
dalam suatu tahun pajak.

3. Siapa yang dikenakan PPh?
• Orang Pribadi
• Warisan belum terbagi
• Badan (PT, CV, Yayasan, dll)
• Bentuk Usaha Tetap

4. 1. Orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia atau
berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam jangka
waktu 12 bulan atau orang pribadi yang dalam
suatu tahun pajak berada di Indonesia dan
mempunyai niat untuk bertempat tinggal di
Indonesia
2. Badan yang didirikan di Indonesia dan bertempat
kedudukan di Indonesia
3. Warisan belum dibagi sebagai satu kesatuan
menggatikan yang berhak
SUBJEK PAJAK DALAM NEGERI

5. SUBJEK PAJAK LUAR NEGERI
1. Orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia
atau berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari
dalam jangka waktu 12 bulan
2. Badan yang tidak didirikan di Indonesia dan tidak
bertempat kedudukan di Indonesia yang
menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui
Bentuk Usaha Tetap di Indonesia, atau
3. Badan yang menerima atau meperoleh penghasilan dari
Indonesia bukan dari menjalankan usaha atau
bukan dari melakukan kegiatan melalui Bentuk Usaha
Tetap di Indonesia

6. PERBEDAAN SUBJEK PAJAK :
SUBJEK PAJAK DALAM NEGERI SUBJEK PAJAK LUAR NEGERI
Dikenakan pajak atas penghasilan yang
diterima atau diperoleh dari Indonesia
maupun dari luar Indonesia (worldwide
income)
Dikenakan pajak atas penghasilan yang
diterima atau diperoleh dari Indonesia
(territorial income)
Pajak dikenakan biasanya dengan basis
penghasilan neto dengan tarif umum
Pajak dikenakan dengan basis penghasilan
bruto dengan tarip pajak sepadan (Flate
rate)
Wajib Menyampaikan SPT Tidak wajib menyampaikan Surat
Pemberitahuan Tahunan (SPT)

7. TIDAK TERMASUK SUBJEK PAJAK
• Badan Perwakilan Asing
• Pejabat perwakilan diplomatik, konsulat,
pejabat-pejabat lain dari Negara asing
• Organisasi Internasional
• Pejabat-Pejabat Perwakilan Organisasi
Internasional

8. SOAL LATIHAN
1. Wira Yudha lahir di Semarang, dan menetap di Surabaya,
Sepanjang hidup ia tidak pernah ke luar negeri
2. Singh Asraf seorang warga Negara Malaysia, yang lahir tahun
1969 ia tinggal di Ambon. Sejak umur 6 tahun ia menetap di
Thailand hingga sekarang. Pada tahun 2009 menerima
penghasilan sewa rumah warisan orang tuanya di Ambon
3. Timothy lahir di Jerman tahun 1975, pada saat usia 3 tahun dia
pindah ke Indonesia bersama ortunya yang warga Negara Brunei
dan menetap di Bali hinga saat ini
4. Bachtiar beserta istri dan anak anaknya adalah WNI, Pada tahun
2009 diangkat sebagai pegawai di Kedubes RI di Amerika Serikat
5. David Beckam warga Negara Inggris selama hidupnya menetap di
London

9. 6. Wintoro adalah seorang mahasiswa Indonesia yang kuliah
di Australia selama 2 tahun(tahun 2007). Sambil kuliah dia
bekerja. Tahun 2009 ia kembali Ke Indonesai
7. PT Mahesa didirikan dan bertempat kedudukan di
Semarang
8. PT Queen Ltd bertempat kedudukan di Hongkong,
mempunyai saham pada perusahaan di Indonesia
9. PT King domisili China bergerak di bidang perdagangan
punya agen di Jakarta
Tentukan status WP Diatas apakah tergolong WP DN, BUT,
WP LN, Non WP

10. OBYEK PAJAK PENGHASILAN
Yang dikenakan PPh adalah : PENGHASILAN
Pengertian Penghasilan :
• Setiap tambahan kemampuan ekonomis
• yang diterima atau diperoleh wajib pajak
• baik berasal dari Indonesia mapun dari luar
Indonesia
• yang dapat dipakai untuk konsumsi atau
menambah kekayaan wajib pajak
• dengan nama dan dalam bentuk apapun.

11. TERMASUK PENGHASILAN YANG DIKENAKAN
(MERUPAKAN OBJEK PPh) ANTARA LAIN :
1. Penghasilan atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan (gaji,
upah, honorarioum, dan lainnya )
2. Laba usaha
3. Hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan dan
penghargaan
4. Keuntungan penjualan atau pengalihan harta
5. Penerimaan kembali pajak yang telah dibebankan sebagai
biaya
6. Bunga termasuk premium, diskonto dan imbalan jaminan
pengembalian hutang
7. Deviden dengan nama dan dalam bentuk apapun termasuk
deviden pemegang polis asuransi dan pembagian SHU
Koperasi

12. 8. Royalty
9. Sewa atau penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan
harta
10.Penerimaan pembayaran berkala
11.Keuntungan karena pembebasan hutang s/d jumlah tetrtentu
yang ditetapkan Menteri Keuangan
12. Keuntungan selisih kurs mata uang asing
13. Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva tetap
14. Premi asuransi
15. Iuran yang diterima perkumpulan dari anggota yang terdiri
dari wajib pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan
bebas

13. 16. Tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan
yang belum kena pajak
17. Pengalihan Hak di Bidang Pertambangan
18. Penghasilan usaha berbasis syariah
19. Imbalan Bunga
20. Bunga Obligasi yang diterima atau diperoleh Reksa dana
21. Surplus Bank Indonesia

14. PENGECUALIAN OBYEK PAJAK PENGHASILAN
a. Bantuan / sumbangan termasuk zakat yang diterima oleh Badan
Amil Zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk dan disyahkan
oleh pemerintah, serta harta hibah yang diterima oleh keluarga
sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat dan oleh badan
keagamaan atau badan pendidikan atau badan social atau
pengusaha kecil termasuk koperasi yang ditetapkan oleh Menteri
Keuangan sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan,
kepemilikan, penguasaan antara pihak-pihak yang bersangkutan
b. Warisan

15. c. Harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan
sebagai pengganti sahamatau penyertaan modal
d. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau
jasa dalam bentuk natura atau kenikmatan dari wajib pajak
atau pemerintah
e. Pembayaran dari asuransi kepada orang pribadi sehubngan
dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi
jiwa, asuransi dwiguna dan asuransi bea siswa

16. f. Deviden atau bagian laba yang diterima atau diperoleh
perseroan terbatas sebagai wajib pajak dalam negeri,
koperasi, BUMN, BUMD dari penyertaan pada badan usaha
yang didirikan dan berkedudukan di Indonesia dengan syarat
: memiliki usaha aktif dan kepemilikan saham diatas 25 %
g. Iuran yang diterima atau diperoleh Dana Pensiun yang
disyahkan Menteri Keuangan
h. Penghasilan dari modal yang ditanam Dana Pensiun dalam
bidang tertentu yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri
Keuangan

17. i. Bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan komanditer
yang modalnya tidak terbagi atas saham, persekutuan,
perkumpulan, firma dan kongsi
j. Bunga obligasi yang diterima Reksa Dana selama 5 tahun pertama
sejak pendidirian perusahaan atau ijin usaha
k. Penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan Modal
Ventura berupa bagian laba dari pasangan usaha yang didirikan
dan menjalankan usaha di Indonesia dengan syarat :
 Badan tersebut harus merupakan pengusaha kecil, menengah
atau yang menjalankan usaha dalam sector yang
ditetapkan Menteri Keuanagan
 Sahamnya tidak diperdagangkan di Bursa Efek

18. Soal Latihan :
Dr.Boyke adalah seorang Pegawai Negeri Sipil (Kepala RSU D
Semarang) Pada tahun 2009 menerima penghasilan sebagai
berikut :
1. Menerima gaji dan tunjangan dari RSUD sebesar Rp.50.000.000
2. Sebagai Dosen tidak tetap di PTS menerima honor Rp.20.000.000
3. Menerima Jasa/Honor praktek di RSUD Rp.30.000.000
4. Penghasilan Bruto Praktek di Rumah Rp.60.000.000
5. Menerima Bunga deposito dari Bank Arta Jaya Rp.25.000.000
6. Menerima Bagian Laba dari CV Mitra Apotik sebagai sekutu pasif
CV tersebut sebesar Rp. 20.000.000
7. Menerima Hadiah Sebagai Dokter Teladan Rp.5.000.000
8. Menerima Hadiah Undian dari Bank Arta Jaya Rp. 100.000.000

19. 9. Menerima uang sewa dari rumah yang dikontrakkan
Rp.6.000.000
10. Menerima Royalty dari Buku hasil karyanya Rp.5.000.000
Tentukan Jenis kategori mengalirnya penghasilan yang diterima
dan kategori jenis pengenaan pajaknya

20. CARA MENGHITUNG PPH
 Untuk usaha bentuk badan (PT, CV, Yayasan, Koperasi dll)
Penghasilan Kena Pajak = Laba Bersih / Penghasilan Neto *)
 Untuk usaha orang pribadi
Penghasilan Kena Pajak = Laba Bersih / Penghasilan Neto *)
dikurangi PTKP
*) KETERANGAN :
• Yang dimaksud laba bersih untuk menghitung PPh adalah laba
bersih menurut peraturan pajak bukan laba bersih menurut
akuntansi perusahaan
• Dalam contoh nomor 1 s/d nomor 22, untuk memudahkan
perhitungan PPh maka angka-angka dalam contoh tersebut
diasumsikan telah sesuai dengan ketentuan UU PPh

21. PTKP / PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
PTKP TAHUN 2009 Setahun Sebulan
•Untuk diri sendiri wajib pajak : Rp 15.840.000.- Rp1.320.000.-
• Tambahan menikah/kawin : Rp 1.320.000.- Rp 110.000.-
• Tambahan tanggungan keluarga
maksimal 3 orang / anak @ : Rp 1.320.000.- Rp 110.000
Untuk isteri yang penghasilannya
digabung dengan penghasilan
suami diberi tambahan PTKP : Rp 15.840.000.-
Tanggungan keluarga adalah anak, anak angkat dan orang tua yang
menjadi tanggungan sepenuhnya dan tidak punya penghasilan

22. PTKP TAHUN 2009 Setahun Sebulan
Untuk diri sendiri wajib pajak : Rp 15.840.000.- Rp 1.320.000.-
Tambahan menikah/kawin : Rp 1.320.000.- Rp 110.000.-
Tambahan tanggungan keluarga
maksimal 3 orang / anak @ : Rp 1.320.000.- Rp 110.000.-
Untuk isteri yang penghasilannya
digabung dengan penghasilan
suami diberi tambahan PTKP : Rp 15.840.000.-
Tanggungan keluarga adalah anggota keluarga sedarah dan
semenda dalam garis keturunan lurus terdiri dari anak, anak
angkat dan orang tua yang menjadi tanggungan sepenuhnya dan
tidak punya penghasilan

23. Contoh : menghitung PTKP
Soal : 1
Evan belum menikah dan bekerja di PT MAA; Hitung PTKP ?
Soal : 2
Tasya belum menikah menanggung 1 orang tua, 1 anak angkat, 1
adik kandung yang masih kuliah; Hitung PTKP
Soal : 3
Tanamal menikah mempunyai 2 anak; Hitung PTKP ?
Soal : 4
Markus menikah mempunyai 4 anak; Hitung PTKP
Soal :5
Ricardo menikah mempunyai anak 3, isterinya mempunyai usaha
salon penghasilannya digabung dengan penghasilan Hartok ;
Hitung PTKP ?

24. TARIP YANG DIGUNAKAN UNTUK MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN
Tarip Lama Tahun 2008
Tarip Baru Tahun 2009 UU No 36 Th 2008
No Penghasilan Kena Pajak Tarip Pajak
1. Sampai dengan Rp 25.000.000 5%
2. Diatas Rp 25.000.000 s/d Rp 50.000.000 10%
3. Diatas Rp 50.000.000 s/d Rp 100.000.000 15%
4. Diatas Rp 100.000.000 s/d Rp200.000.000 25%
5. Diatas Rp 200.000.000 35%
No. Penghasilan Kena Pajak Tarip Pajak
1. Sampai dengan Rp 50.000.000 5%
2. Diatas Rp 50.000.000 s/d Rp 250.000.000 15%
3. Diatas Rp 250.000.000 s/d Rp 500.000.000 25%
4. Diatas Rp 500.000.000 30%

25. CARA MENGHITUNG PPH :
Cara menghitung Pajak Penghasilan adalah
dengan mengalikan Penghasilan Kena Pajak
(PKP) X Tarip PPh
Soal : 6
PT Optimis Mandiri dalam tahun 2009 melakukan penjualan Rp
4.500.000.000.- Harga Pokok Penjualan Rp 3.500.000.000.- Biaya
usaha Rp 500.000.000.- (asumsi angka-angka tersebut sesuai UU
PPh) Hitung : PPh terutang tahun 2009
Soal : 7
PT Kalinyamat dalam tahun 2009 melakukan penjualan Rp
30.000.000.000.- Harga Pokok Penjualan Rp 15.000.000.000.- Biaya
usaha Rp 12.000.000.000.- (asumsi angka-angka tersebut sesuai
UU PPh) Hitung PPh terutang tahun 2009

26. Soal : 7a
PT. Sriwijaya dalam tahun 2009 melakukan penjualan Rp
51.000.000.000.- Harga Pokok Penjualan Rp 30.000.000.000.- Biaya
usaha Rp 16.000.000.000.- (asumsi angka-angka tersebut sesuai
UU PPh) Hitung : PPh terutang tahun 2009
Soal 8
Yulianto telah menikah mempunyai 1 anak dalam tahun 2009
melakukan penjualan Rp 1.800.000.000.- Harga Pokok Penjualan
Rp 1.000.000.000.- Biaya usaha Rp 200.000.000.- (asumsi angka-
angka tersebut sesuai UU PPh) Hitung PPh terutang tahun 2009
Soal 9
Ronny Ronianto telah menikah mempunyai 3 anak dalam tahun
2009 melakukan penjualan Rp 1.800.000.000.- Harga Pokok
Penjualan Rp 1.000.000.000.- Biaya usaha Rp 200.000.000.- dan
isterinya menerima penghasilan neto dari Salon sebesar Rp
50.000.000.- (asumsi angka-angka tersebut sesuai UU PPh) Hitung :
PPh terutang tahun 2009

27. NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO
a. MENGGUNAKAN PEMBUKUAN
– Menyelenggarakan buku-buku ( buku penjualan, buku
pembelian, buku kas dan buku lainnya)
– Menutup buku-buku pada akhir tahun dengan membuat Neraca
dan Daftar Laba / Rugi
– PPh dihitung dari Laba/Rugi pembukuan
b. MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO
(NPPN)
– Peredaran Usaha (Penjualan atau Penerimaan bruto) kurang
dari Rp 1.800.000.000.- dalam satu tahun ,untuk tahun 2009
batasan penggunaan norma adalah Rp. 4.800.000.000
– Membuat catatan Peredaran Usaha ( Penjualan )
– Melaporkan ke Kantor Pajak bahwa memilih menggunakan
Norma Penghasilan Neto
– PPh dihitung dari Laba Bersih berdasarkan Norma Penghasilan
Neto
Rumus : Penghasilan Neto -= Peredaran Usaha X Persentase

28. Soal : 10
Pamungkas telah menikah mempunyai 3 anak kegiatan usaha
dalam tahun 2009 adalah sebagai berikut
1. Peredaran usaha dari industri Jamu di Semarang Rp.
400.000.000
2. Biaya Usaha dari Industri Jamu di Semarang Rp. 150.000.000
3. Penerimaan bruto dari praktik dokter di Salatiga Rp.
350.000.000
4. Biaya Praktek sebagai Dokter Rp.69.000.000
Hitung : PPh tahun 2009
a. Pamungkas memilih menggunakan pembukuan
b. Pamungkas memilih menggunakan NPPN (Lihat lampiran)

29. RUGI MENURUT PERPAJAKAN
1. Usaha yang memperoleh laba akan dikenakan Pajak
Penghasilan atas laba bersih usaha / penghasilan neto
2. Usaha yang mengalami kerugian tidak dikenakan pajak
penghasilan, bahkan rugi dapat dikompensasikan ( dapat
dikurangkan atau dapat diperhitungkan laba tahun
berikutnya
3. Kompensasi rugi menurut perpajakan
• Rugi dapat dikompensasikan dengan laba tahun
berikutnya
• Kompensasi rugi selama 5 tahun berturut-turut
• Kompensasi rugi dilakukan mulai tahun berikutnya
setelah tahun menderita kerugian
4. Rugi atau sisa rugi yang telah lewat 5 tahun tidak dapat
dikompensasikan dengan laba tahun berikutnya

30. Soal : 11
PT Armada dalam beberapa tahun kegiatan usahanya sebagai
berikut :
– Tahun 2008 Rugi Rp 100.000.000.-
– Tahun 2000 Rugi Rp 200.000.000.-
Hitung : PPh terutang tahun 2009
Soal : 12
PT Dermaga tahun 2009 peredaran dibawah Rp.4.800.000.000 data
perpajakan sebagai berikut :
Tahun 2007 Rugi Rp 100.000.000.-
Tahun 2008 Rugi Rp 200.000.000.-
Tahun 2009 Laba Rp 400.000.000.-
Hitung : PPh terutang tahun 2009

31. Soal : 13
PT Air Laut beberapa tahun kegiatan penjualan dibawah
Rp.4.800.000.000 dan data perpajakan sbb :
Tahun 2008 Rugi Rp 800.000.000.-
Tahun 2009 Rugi Rp 200.000.000.-
Tahun 2010 Laba Rp 300.000.000.-
Tahun 2011 Laba Rp 350.000.000.-
Tahun 2012 Laba Rp 100.000.000.-
Tahun 2013 Rugi Rp 100.000.000.-
Tahun 2014 Laba Rp 600.000.000.-
(Asumsi laba atau rugi tersebut telah sesuai dengan UU PPh)
Hitung :
– Cara menghitung kompensasi rugi
– PPh terutang pada saat PT Air Laut memperoleh laba

32. MENGHITUNG PPH AKHIR TAHUN
1. Pada prinsipnya PPh dikenakan setiap akhir tahun berdasarkan laba
/ rugi perusahaan, karena laba kena pajak dan rugi tidak kena pajak
2. Pembayaran PPh yang akan terutang akhir tahun, wajib dibayar
atau diangsur setiap bulan dengan cara :
a. PPh yang dibayar sendiri oleh wajib pajak
( PPh yang dibayar sendiri disebut PPh Pasal 25)

33. b. PPh yang dibayar melalui dipotong atau dipungut pihak lain,
yaitu pada saat menerima penghasilan tertentu atau pada
saat transaksi penjualan atau pembelian tertentu :
PPh yang dipotong atau dipungut pihak lain disebut :
1. PPh Pasal 21
2. PPh Pasal 22
3. PPh Pasal 23
4. PPh Pasal 24
5. PPh Pasal 26
3. Pembayaran angsuran PPh yang dibayar tiap bulan disebut
Kredit Pajak
4. PPh akhir tahun (PPh Pasal 29) dihitung berdasarkan PPh
terutang dikurangi Kredit Pajak

34. Soal : 14
PT Sari Laut dalam tahun 2009 melakukan penjualan Rp
1.800.000.000.- Harga Pokok Penjualan Rp 1.000.000.000.- Biaya
usaha Rp 200.000.000.- ; PPh Pasal 25 Rp 30.000.000.- (Asumsi
angka-angka tersebut sesuai UU PPh)
Hitung : PPh Pasal 29 tahun 2009
Soal : 15
Badrun telah menikah mempunyai 3 anak dalam tahun 2009
melakukan penjualan Rp 1.800.000.000.- Harga Pokok Penjualan
Rp 1.000.000.000.- Biaya Usaha Rp 200.000.000.- ; PPh Pasal 25
Rp 18.000.000.- (asumsi angka-angka tersebut sesuai UU PPh)
Hitung : PPh Pasal 29 tahun 2009

35. Soal : 14A
PT Sari Laut dalam tahun 2009 melakukan penjualan Rp
1.800.000.000.- Harga Pokok Penjualan Rp 1.000.000.000.- Biaya
usaha Rp 200.000.000.- ; (Penghasilan luar usaha menyewakan
mesin Rp 20.000.000.- dipotong PPh Pasal 23 Rp 400.000.-) ;
(dalam jumlah penjualan Rp 800.00.000.- termasuk penjualan ke
Instansi Pemerintah Rp 100.000.000.- dipotong PPh Pasal 22 Rp
1.500.000.-) ; PPh Pasal 25 Rp 30.000.000.- (asumsi angka-angka
tersebut sesuai UU PPh)
Hitung : PPh akhir tahun (PPh Pasal 29) tahun 2009

36. Soal : 15A
Badrun telah menikah mempunyai 3 anak dalam tahun 2009
melakukan penjualan Rp 1.800.000.000.- ; Harga Pokok
Penjualan Rp 1.000.000.000.- Biaya Usaha Rp 200.000.000.- ;
(Penghasilan luar usaha menyewakan mesin Rp 20.000.000.-
dipotong PPh Pasal 23 Rp 400.000.-) dan (Penghasilan gaji
sebagai pegawai tidak tetap PT Sari Laut Rp 50.000.000.-
dipotong PPh Pasal 21 Rp 2.500.000.-) ; PPh Pasal 25 Rp
30.000.000.- (asumsi angka-angka tersebut sesuai UU PPh)
Hitung : PPh Pasal 29 tahun 2009

37. MENGHITUNG PPH PASAL 25
( PPh yg harus disetor sendiri oleh perusahaan )
1. Perusahaan setiap akhir tahun menghitung PPh akhir tahun ( PPh
Pasal 29) yaitu dari PPh terutang dikurangi Kredit Pajak = PPh
akhir tahun (PPh Pasal 29). Misalnya tahun 2009 PPh terutang Rp
30.000.000.- Kredit Pajak Rp 20.000.000.- maka PPh akhir tahun
(PPhPasal 29) Rp 10.000.000.-, PPh Pasal 29 harus dibayar
selambat-lambatnya tanggal 30 April 2010.
2. Setelah perusahaan menghitung PPh Pasal 29 tahun 2009, maka
perusahaan harus langsung menghitung berapa PPh yang harus
dibayar sendiri / PPh Pasal 25 setiap bulan tahun berikutnya (
tahun 2010 )
3. Cara menghitung PPh Pasal 25 Secara Umum sebagai berikut :
PPh Pasal 25 = PPh terutang th lalu - PPh 21,22,23,24 th lalu
12

38. Soal : 16
PT Lautan Teduh dalam tahun 2009 melakukan penjualan Rp
1.800.000.000.- Harga Pokok Penjualan Rp 1.000.000.000.- Biaya
usaha Rp 200.000.000.- ; (dalam jumlah penjualan Rp
800.000.000.- termasuk penjualan ke Instansi Pemerintah Rp
100.000.000.- dipotong PPh Pasal 22 Rp 1.500.000.-) ; PPh Pasal
25 Rp 30.000.000.- (asumsi angka-angka tersebut sesuai UU PPh)
Hitung : a. PPh akhir tahun (PPh Pasal 29) tahun 2009
b. PPh Pasal 25 tiap bulan tahun 2010
Soal : 17
Banawi telah menikah mempunyai 3 anak dalam tahun 2009
melakukan penjualan Rp 1.800.000.000.- ; Harga Pokok Penjualan
Rp 1.000.000.000.- Biaya Usaha Rp 200.000.000.- ; (Penghasilan
gaji sebagai pegawai tidak tetap PT Lautan Teduh Rp 50.000.000.-
dipotong PPh Pasal 21 Rp 2.500.000); PPh Pasal 25 Rp 30.000.000.-
(asumsi angka-angka tersebut sesuai UU PPh)
Hitung : a. PPh akhir tahun (PPh Pasal 29) tahun 2009
b. PPh Pasal 25 tiap bulan tahun 2010

39. MENGHITUNG PPH PASAL 25 ADA RUGI TAHUN LALU
1. Rugi tahun lalu lebih kecil dari laba
• Menghitung PPh akhir tahun (PPh Pasal 29) berdasarkan PPh
terutang yang dihitung dari laba bersih – rugi
• Menghitunmg PPh Pasal 25 tiap bulan tahun berikutnya
berdasarkan PPh terutang yang dihitung dari laba bersih
tidak dikurangi rugi ( tidak ada sisa rugi, rugi lebih kecil
dari laba sudah habis dikompensasikan dengan laba tahun
lalu)

40. Soal : 18
PT Laut Asri dalam tahun 2009 melakukan penjualan Rp
1.800.000.000.- ; Harga Pokok Penjualan Rp 1.000.000.000.-
Biaya usaha Rp 200.000.000.- ; (dalam jumlah penjualan Rp
800.000.000.- termasuk penjualan ke Instansi Pemerintah Rp
100.000.000.- dipotong PPh Pasal 22 Rp 1.500.000.-) ; Tahun
2008 Rugi sebesar Rp 50.000.000.- (asumsi angka-angka tersebut
sesuai UU PPh)
Hitung : a. PPh akhir tahun (PPh Pasal 29) tahun 2009
b. PPh Pasal 25 tiap bulan tahun 2010

41. 2. Rugi tahun lalu lebih besar dari laba
Menghitung PPh akhir tahun (PPh Pasal 29) berdasarkan PPh
terutang yang dihitung dari laba bersih – rugi (kompensasi rugi
maksimal = laba)
Menghitung PPh Pasal 25 tiap bulan tahun berikutnya
berdasarkan PPh terutang yang dihitung dari laba bersih
dikurangi sisa rugi ( sisa rugi = rugi tahun lalu yang belum
dikompensasikan )

42. Soal : 19
PT Samudra dalam tahun 2009 melakukan penjualan Rp
1.800.000.000.- Harga Pokok Penjualan Rp 1.000.000.000.- Biaya
usaha Rp 200.000.000.- ; (dalam jumlah penjualan Rp
800.000.000.- termasuk penjualan ke Instansi Pemerintah Rp
100.000.000.- dipotong PPh Pasal 22 Rp 1.500.000.-) Tahun 2008
Rugi sebesar Rp 800.000.000.- (asumsi angka-angka tersebut
sesuai UU PPh)
Hitung : a. PPh akhir tahun (PPh Pasal 29) tahun 2009
b. PPh Pasal 25 tiap bulan tahun 2010

43. MENGHITUNG PPH 25
ADA PENGHASILAN TIDAK TERATUR
1. Penghasilan teratur adalah penghasilan yang diterima / diperoleh
tiap-tiap tahun secara umum penghasilan dari usaha ( laba usaha )
2. Penghasilan tidak teratur adalah penghasilan yang diterima /
diperoleh tidak tiap-tiap tahun, secara umum penghasilan dari luar
usaha (misalnya penghasilan deviden, penghasilan penjualan
aktiva tetap, penjualan dari menyewakan harta)
3. Untuk menghitung PPh Pasal 25 hanya dari penghasilan teratur
saja

44. Soal : 20
PT Rumput Laut dalam tahun 2009 melakukan penjualan Rp
1.800.000.000.- Harga Pokok Penjualan Rp 1.000.000.000.- Biaya
usaha Rp 200.000.000.- ; (Penghasilan luar usaha menyewakan
mesin Rp 20.000.000.- dipotong PPh Pasal 23 Rp 400.000.- ) ;
(dalam jumlah penjualan Rp 800.000.000.- termasuk penjualan ke
Instansi Pemerintah Rp 100.000.000.- dipotong PPh Pasal 22 Rp
1.500.000.-) ; PPh Pasal 25 Rp 30.00.000.- (asumsi angka-angka
tersebut sesuai UU PPh)
Hitung : a. PPh akhir tahun (PPh Pasal 29) tahun 2009
b. PPh Pasal 25 tiap bulan tahun 2010

45. MENGHITUNG PPH PASAL 25 ADA PENGHASILAN
TIDAK TERATUR DAN ADA RUGI
1. Rugi tahun lalu lebih kecil dari laba
• Menghitung PPh akhir tahun (PPh Pasal 29) berdasarkan PPh
terutang dihitung dari ( laba bersih + penghasilan luar usaha –
rugi)
• Menghitung PPh Pasal 25 tiap bulan tahun berikutnya berdasarkan
PPh terutang dihitung dari laba bersih tidak ditambah penghasilan
luar usaha dan tidak dikurangi sisa rugi tahun lalu (rugi sudah
habis dikompensasikan tahun lalu)

46. Soal : 21
PT Kuda Laut dalam tahun 2009 melakukan penjualan Rp
1.800.000.000.- Harga Pokok Penjualan Rp 1.000.000.000.- Biaya
usaha Rp 200.000.000.- ; (Penghasilan luar usaha menyewakan
mesin Rp 20.000.000.- dipotong PPh Pasal 23 Rp 400.000.- ) ;
(dalam jumlah penjualan Rp 800.000.000.- termasuk penjualan ke
Instansi Pemerintah Rp 100.000.000.- dipotong PPh Pasal 22 Rp
1.500.000.- ) ; Tahun 2008 Rugi Rp 75.000.000.- (asumsi angka-
angka tersebut sesuai UU PPh)
Hitung : a. PPh akhir tahun (PPh Pasal 29) tahun 2009
b. PPh Pasal 25 tiap bulan tahun tahun 2010

47. 2. Rugi tahun lalu besar dari laba
• Menghitung PPh akhir tahun (PPh Pasal 29) berdasarkan PPh
terutang dihitung dari laba bersih + penghasilan luar usaha – rugi
(kompensasi rugi maksimal = laba )
• Menghitung PPh Pasal 25 tiap bulan tahun berikutnya berdasarkan
PPh terutang dihitung dari laba bersih tidak ditambah penghasilan
luar usaha dan dikurangi sisa rugi tahun lalu (sisa rugi setelah
dikompensasikan dengan laba tahun lalu)

48. Soal : 22
PT Kapal Laut dalam tahun 2009 melakukan penjualan Rp
1.800.000.000.- Harga Pokok Penjualan Rp 1.000.000.000.- Biaya
usaha Rp 200.000.000.- ; (Penghasilan luar usaha menyewakan
mesin Rp 20.000.000.- dipotong PPh Pasal 23 Rp 400.000.- ) ;
(dalam jumlah penjualan Rp 800.000.000.- termasuk penjualan ke
Instansi Pemerintah Rp 100.000.000.- dipotong PPh Pasal 22 Rp
1.500.000.- ) ; Tahun 2008 Rugi Rp 900.000.000.- (asumsi angka-
angka tersebut sesuai UU PPh)
Hitung : a. PPh akhir tahun (PPh Pasal 29) tahun 2009
b. PPh Pasal 25 tiap bulan tahun tahun 2010

49. Koreksi-Koreksi Fiskal
• Laba bersih untuk menghitung Pajak Penghasilan adalah Laba
Bersih menurut UU PPh bukan Laba Bersih menurut akuntansi
perusahaan
• Laba Bersih menurut UU PPh adalah laba bersih menurut akuntansi
perusahaan ( akuntansi komersial ) yang telah disesuaikan dengan
ketentuan dalam UU PPh akan menjadi Laba Bersih menurut pajak
atau disebut Laba Bersih menurut Akuntansi Pajak.

50. PENYESUAIAN LABA BERSIH MENURUT AKUNTANSI
PERUSAHAAN KE LABA BERSIH MENURUT PAJAK
1. Melakukan koreksi-koreksi fiskal atas penghasilan yang PPh-
nya final
2. Penghasilan yang tidak dikenakan pajak ( penghasilan bukan
sebagai obyek Pajak Penghasilan)
3. Biaya-biaya yang tidak boleh dikurangkan dari penghasilan
bruto atau tidak boleh dibebankan dibebankan sebagai biaya