Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động xây lắp tại công ty cổ phần xây lắp Thành An 96 thuộc Binh đoàn 11, Bộ Quốc Phòng, Đà Nẵng.doc

Viết đề tài giá sinh viên – ZALO: 0917.193.864 -
VIETKHOALUAN.COM
Tải tài liệu tại kết bạn zalo : 0917.193.864
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
HOÀNG XUÂN THƠM
HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT
ĐỘNG XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHÂN XÂY LẮP
THÀNH AN 96 – BINH ĐOÀN 11 – BỘ QUỐC
PHÒNG, ĐÀ NẴNG
TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
Mã số: 8.34.03.01
Đà Nẵng - 2020

VIETKHOALUAN.COM
Công trình được hoàn thành tại
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN
N ƣờ ƣớn n o ọ : PGS TS Đƣờng Nguyễn Hƣn
Phản biện 1: TS. NGUYỄN HỮU CƯỜNG
Phản biện 2: TS. HỒ VĂN NHÀN
Luận văn được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp
Thạc sĩ Kế toán họp tại Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng
vào ngày 15 tháng 02 năm 2020
Có thể tìm hiểu luận văn tại:
- Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng
- Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng

VIETKHOALUAN.COM
1
MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển và phức tạp, song
song với đó là sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt giữa các doanh
nghiệp trong cùng ngành. Vì vậy, việc chủ động kiểm soát được các
hoạt động, giảm thiểu chi phí giá thành sản phẩm cũng là một trong
những công cụ quan trọng để nâng cao năng lực cạnh tranh của
doanh nghiệp nói chung cũng như doanh nghiệp ngành xây lắp nói
riêng. Hiện nay, hệ thống pháp luật Việt Nam đã và đang ngày càng
hoàn thiện, điều này đã giúp cho công tác kiểm soát, quản lý của các
cơ quan quản lý nhà nước ngày càng chặt chẽ hơn, tuy nhiên song
song với điều này đã bộc lộ nhiều sai phạm, rủi ro đến từ các nhà
thầu là các doanh nghiệp xây lắp và mức độ vi phạm dẫn đến rủi ro
ngày càng phức tạp. Trong những năm gần đây, có nhiều doanh
nghiệp trong ngành xây lắp được đăng ký thành lập. Tuy nhiên,
không phải doanh nghiệp nào cũng thành công. Đã có nhiều doanh
nghiệp phải tuyên bố tạm ngừng hoạt động hay thậm chí là giải thể.
Nguyên nhân chủ yếu của hệ lụy này là cạnh tranh thị trường rất
khốc liệt, có doanh nghiệp không có việc làm, có doanh nghiệp mặc
dù có việc làm, có dự án để thi công nhưng việc kiểm soát hoạt động
không hiệu quả, dẫn đến công trình thua lỗ không có nguồn bù đắp.
Đất nước Việt Nam đang trong quá trình công nghiệp hóa hiện đại
hóa, kèm theo đó là quá trình đô thị hóa ngày càng mạnh mẽ, nhiều
dự án xây dựng mở ra điều này đã làm cho hoạt động xây lắp trở nên
ngày càng nhộn nhịp, phổ biến. Vì vậy, việc nhận diện các rủi ro
trong hoạt động xây lắp và đưa ra các biện pháp để hạn chế rủi ro là
vấn đề mang tính cần thiết và cấp bách, luôn là mối quan tâm đặc
biệt của các doanh nghiệp xây lắp.

VIETKHOALUAN.COM
2
Xuất phát từ thực tiễn trên, nhiệm vụ và yêu cầu đặt ra của các
doanh nghiệp xây lắp là cần phải kiểm soát được chi phí giá thành, đi
đôi với việc khép kín hồ sơ chất lượng, nâng cao chất lượng các công
trình, đảm bảo an toàn trong hoạt động xây lắp. Để đạt được mục tiêu
này, các doanh nghiệp xây lắp cần phải phân tích, nhận diện, đo
lường được các nguyên nhân gây ra rủi ro trong quá trình thực hiện
hoạt động xây lắp. Từ đó, đề ra các giải pháp phòng ngừa rủi ro. Vì
vậy, việc thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu để kiểm
soát và hạn chế, giảm thiểu rủi ro là điều rất quan trọng và cần thiết.
Trước những yêu cầu cần thiết như vậy nên tôi đã chọn đề tài:
“Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động xây lắp tại
công ty cổ phần xây lắp Thành An 96 thuộc Binh đoàn 11, Bộ
Quốc Phòng, Đà Nẵng”
Đề tài này được tiến hành nghiên cứu nhằm đánh giá tính hữu
hiệu kiểm soát nội bộ trong hoạt động xây lắp của Công ty cổ phần
xây lắp (CPXL) Thành An 96 và từ đó nhiện diện những tồn tại/hạn
chế để đề xuất bổ sung góp phần giảm thiểu rủi ro trong hoạt động
xây lắp tại đơn vị nghiên cứu.
2. Mục tiêu nghiên cứu
-Nghiên cứu nhằm làm rõ và đánh giá thực trạng kiểm nội bộ
đối với hoạt động xây lắp tại Công ty cổ phần xây lắp Thành An 96
-Thông qua kết quả thực trạng nghiên cứu, đề ra các giải pháp
nâng cao tính hữu hiệu và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ đối
với hoạt động xây lắp tại công ty cổ phần xây lắp Thành An 96.
3. Đố tƣợng và phạm vi nghiên cứu
-Đối tượng nghiên cứu: Kiểm soát nội bộ đối (KSNB) đối với
hoạt động xây lắp.
- Phạm vi nghiên cứu:

VIETKHOALUAN.COM
3
+ Về thời gian: Thực trạng KSNB đối với hoạt động xây lắp căn
cứ vào dữ liệu từ năm 2016 đến năm 2018.
+ Về mặt không gian: Tại Công ty cổ phần xây lắp Thành An 96.
4. P ƣơn p áp n ên ứu
- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Phương pháp này được sử dụng
để tổng hợp lý luận và lý thuyết cơ bản làm cơ sở để tìm hiểu thực
trạng quy trình hoạt động xây lắp từ đó đánh giá hiệu quả công tác
kiểm soát nội bộ hoạt động xây lắp tại công ty CPXL Thành An 96.
- Phương pháp phỏng vấn: Quan sát, phỏng vấn các cá nhân
đảm nhận các vị trí lãnh đạo, cán bộ, nhân viên của Công ty CPXL
Thành An 96 liên quan đến hoạt động xây lắp và các bộ phận khác có
liên quan.
- Phương pháp phân tích và xử lý số liệu thống kê: Phương
pháp này được sử dụng để tiến hành phân tích, so sánh tổng hợp
thông tin từ chứng từ, sổ sách kế toán thu thập được để đánh giá công
tác kiểm soát nội bộ hoạt động xây lắp tại Công ty CPXL
Thành An 96. Ngoài ra, đề tài sử dụng các phương pháp thống kê mô
tả, so sánh, công cụ tổng hợp, xử lý số liệu là phần mềm Excel.
5. Bố cụ đề tài
Đề tài bao gồm 3 chương như sau:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ trong hoạt động
xây lắp của các doanh nghiệp xây lắp
Chương 2: Thực trạng về kiểm soát nội bộ trong hoạt động xây
lắp tại Công ty cổ phần xây lắp Thành An 96
Chương 3: Các đề xuất nhằm nâng cao tính hữu hiệu kiểm soát nội
bộ trong hoạt động xây lắp tại Công ty cổ phần xây lắp Thành An 96.
6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu

VIETKHOALUAN.COM
4
CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
TRONG HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP
XÂY DỰNG
1.1 TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP
1.1.1. Khái niệm
Doanh nghiệp xây lắp là đơn vị trực tiếp sản xuất kinh doanh có
nhiệm vụ sử dụng các tư liệu lao động và đối tượng lao động để sản
xuất ra các sản phẩm xây lắp. Doanh nghiệp xây lắp thường đóng vai
trò là nhà thầu.
Xây lắp là loại ngành sản xuất theo đơn đặt hàng, mang tính
công nghiệp nhằm tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật, cơ sở hạ tầng cho
nền kinh tế quốc dân, góp phần hoàn thiện cơ cấu kinh tế.
1.1.2. Đặ đ ểm
1.1.3. Vai trò của ngành xây lắp đối với nền kinh tế
1.2. TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT
ĐỘNG XÂY LẮP
1.2.1. Khái niệm về kiểm soát nội bộ (KSNB)
1.2.2. Các yếu tố cấu thành HTKSNB
a. Môi trường kiểm soát
b. Đánh giá rủi ro
c. Hoạt động kiểm soát
d. Thông tin và trao đổi thông tin
e. Hoạt động giám sát
1.2.3. Quy trình hoạt động xây lắp
a. Khái niệm quy trình xây lắp
Quy trình xây lắp là chuỗi các bước/các giai đoạn được sắp xếp
theo trình tự nhất định để thực hiện hoạt động cụ thể từ khi bắt đầu
ký kết hợp đồng xây lắp giữa nhà thầu với CĐT cho đến khi sản

VIETKHOALUAN.COM
5
phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao, quyết toán, hết thời gian bảo hành
và thanh lý hợp đồng xây lắp.
b. Các giai đoạn của quy trình xây lắp
- Bắt đầu ký hợp đồng xây lắp
- Lập kế hoạch triển khai
- Ký kết hợp đồng với các nhà cung
cấp - Chuẩn bị triển khai
- Triển khai hợp đồng thi công
- Nghiệm thu hoàn thành và bàn giao công
trình - Quyết toán, thanh lý hợp đồng xây lắp
- Kết thúc
1.2.4. Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động xây lắp
a. Môi trường kiểm soát
b. Nhận diện và đánh giá rủi ro trong hoạt động xây lắp
c. Hoạt động kiểm soát trong hoạt động xây lắp
d. Tổ chức thông tin cho hoạt động kiểm soát trong hoạt động
xây lắp
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1

VIETKHOALUAN.COM
6
CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
TRONG HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CPXL
THÀNH AN 96
2 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CPXL THÀNH AN 96
2.1.1. Quá trình hìn t àn và p át tr ển ủ ôn ty CPXL
Thành An 96
Công ty Xây lắp Thành An 96 – Binh đoàn 11 tiền thân Xưởng
mộc 96 theo quyết định của Tổng cục Xây dựng Kinh tế- Bộ quốc
phòng ngày 19/8/1976 trải qua quá trình xây dựng và phát triển, qua
nhiều đơn vị chủ quản từ một Xưởng mộc nhỏ bé phát triển thành Xí
nghiệp 96 vào năm 1982, đến năm 1996 được Bộ quốc phòng nâng
cấp lên thành Công ty Xây lắp 96. Và đến ngày 25/10/2007 Bộ
trưởng bộ quốc phòng ra quyết định số 3073/QĐ - BQP phê duyệt
phương án cổ phần hóa Công ty Xây lắp 96 lấy tên là “Công ty Cổ
phần xây lắp Thành An 96”.
- Với năng lực tài chính lành mạnh, giá trị sản xuất của công ty
hàng năm đều tăng trưởng. Các chỉ số tài chính hàng năm lành mạnh
ổn định, đều đạt và vượt tiêu chí đánh giá, lợi nhuận ngày càng cao,
được thể hiện qua báo cáo tài chính hàng năm đã được cơ quan kiểm
toán xác nhận.
- Quá trình hình thành và phát triển Công ty đã được Nhà nước
tặng thưởng Huân chương lao động hạng Nhất, Huân chương bảo vệ
tổ quốc hạng Nhì; Thủ tướng chính phủ tặng Bằng khen; Bộ xây
dựng tặng thưởng 21 Huy chương vàng chất lượng cao ngành xây
dựng, bằng khen và cờ đảm bảo chất lượng và nhiều phần thưởng cao
quý của Bộ quốc phòng, Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn,
Tổng cục Chính trị…

VIETKHOALUAN.COM
7
2 1 2 Đặ đ ểm và ơ ấu tổ ứ ủ ôn ty CPXL T àn An 96
-Giám đốc công ty là người đại diện theo pháp luật. Cơ cấu tổ
chức công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1 – Cơ ấu tổ chức công ty CPXL Thành An 96

VIETKHOALUAN.COM
8
2 1 3 Kết quả n o n ủ ôn ty CPXL T àn An 96
Các chỉ tiêu tài chính cơ bản qua các năm như sau:
Bảng 2.1. Một số chỉ t êu tà ín ơ bản
Đvt: Tỷ đồng
Các chỉ tiêu Năm 2018
Năm Năm Năm
2017 2016 2015
Doanh thu 1.224 2.027 2.696 2.342
Giá vốn 1.121 1.878 2.538 2.217
Lợi nhuận sau thuế 21,9 36,6 41,7 33,2
(Nguồn: tác giả tổng hợp từ BCTC của công ty)
2 2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP
TẠI CÔNG TY CPXL THÀNH AN 96
2 2 1 Mụ t êu ủ KSNB
+ Nhóm mục tiêu về hoạt động
+ Nhóm mục tiêu về báo cáo
+ Nhóm mục tiêu về sự tuân thủ
2.2 2 Quy trìn oạt độn xây lắp tạ ôn ty CPXL T àn An 96
Quy trình hoạt động xây lắp của Công ty CPXL Thành An 96
được thể hiện ở sơ đồ sau:

VIETKHOALUAN.COM
9
Sơ đồ 2.2. Quy trình hoạt động xây lắp tại công ty Thành An 96
Trách nhiệm
Hồ
Kiểm Tài liệu
STT G đoạn Nội dung sơ/Bằng
Thực hiện tra/phê làm ơ sở
chứng
duyệt
- Tiếp nhận thông
báo trúng thầu, giao
Ban GĐ: - Hồ sơ
thầu từ CĐT. - Phòng
- Ký hợp thiết kế - Hợp
- Thương thảo, kế hoạch
đồng A-B - Hồ sơ đồng A-B
1 Bắt đầu soạn thảo và ký kết tổng hợp
- Phê duyệt dự thầu - Quyết
hợp đồng - Phòng
quyết định (Tài liệu, định giao
- Soạn thảo quyết tổ chức
giao nhiệm hồ sơ liên nhiệm vụ
định giao nhiệm vụ hành chính
vụ quan)
- Trình Ban GĐ
phê duyệt
+ Kế hoạch tài
chính:
- Lập danh sách
chủng loại vật tư,
công ty sẽ cấp
xuống công trường. - Tr.
Lập kế Lựa chọn đơn vị
- Chỉ huy
Phòng KH-
cung cấp. TH:
hoạch trưởng - Dự toán
- Lập danh sách Kiểm tra và
công trình thi công
triển chủng loại vật tư sẽ trình Ban - Bảng dự
tìm hiểu và - Hồ sơ
khai
mua trực tiếp tại địa GĐ trù chi phí
đề xuất kế dự thầu,
2 phương, khảo sát - Ban GĐ: - Biện
hoạch hồ sơ thiết
đơn vị cung cấp và Phê duyệt pháp thi
- Cán bộ kế
giá thành. kế hoạch tài công, bảng
phòng kế (Tài liệu,
- Khảo sát, tìm chính tiến độ.
hoạch tổng hồ sơ liên
kiếm, lựa chọn đội Phê duyệt
hợpphụ quan)
nhân công, nhà thầu kế hoạch
trách lập
phụ… triển khai
+ Kế hoạch triển thực hiện
khai tại hiện
trƣờng:
- Lập biện pháp
thi công, tiến độ thi
công
- Chỉ huy - Tr.
Ký kết với trưởng Phòng KH-
- Dự toán - Hợp
công TH:
3
các nhà cung thi công đồng với
trường ký Kiểm tra và
cấp, nhà - Hồ sơ các tổ nhân
hợp đồng trình Ban
- Thương thảo dự thầu, công
thầu phụ … với các tổ GĐ
hợp đồng hồ sơ thiết - Hợp
công nhân - Ban GĐ:
- Kí kết hợp đồng kế đồng với
- Cán bộ Kí hợp
(Tài liệu, nhà cung
phòng đồng với
hồ sơ liên cấp, nhà
KHTH nhà cung
quan) thầu phụ
phụ trách cấp, nhà

VIETKHOALUAN.COM
soạn hợp thầu phụ

VIETKHOALUAN.COM
10
STT G đoạn Nội dung Trách nhiệm Tài liệu Hồ
đồng với
đơn vị
cung cấp
vật tư, nhà
thầu phụ
- Kiểm tra chuẩn
- Biên
- Chỉ huy - Hồ sơ bản bàn
bị mặt bằng thi công
trưởng Dự thầu, giao mặt
- Thông báo cho
công Hồ sơ bằng
tất cả các bên liên
Chuẩn trường thiết kế - Thông
quan - Tr.
- Công - Biện báo khởi
bị triển - Hoàn tất các thủ Phòng
4 nhân, nhà pháp thi công
tục pháp lí cần thiết KTKH:
khai cung cấp, công, - Bàn
để được triển khai Hướng dẫn
nhà thầu Bảng tiến cam kết: kỹ
- Phổ biến thủ tục, thực hiện và
phụ độ. thuật, chất
quy định về kỹ kiểm tra
- Cán bộ (Tài liệu, lượng, an
thuật, chất lượng, an
phòng hồ sơ liên toàn lao
toàn lao động… cho
KTKH quan) động của
công nhân, thầu phụ
phụ trách các bên liên
và NCC
quan.
- Các tổ
- Kế toán
- Báo cáo
nhân công tuần (có
trưởng:
- Các hình ảnh
kiểm tra hồ
nhà cung - Hồ sơ kèm theo)
sơ hoàn
cấp dự thầu, - Bản vẽ
Triển ứng, hồ sơ
- Các hồ sơ thiết hoàn công
đề nghị
khai nhà thầu kế. - Hồ sơ
chuyển trả
- Triển khai và phụ - Biện nghiệm thu
hợp nhà cung
nghiệm thu từng - CHTr pháp thi - Biên
đồng cấp, trình
công việc, hạng CT: công, bản giao
giám đốc ký
thi mục, bộ phận, theo Thanh bảng tiến nhật vật tư;
duyệt.
các quy trình toán hoàn độ. Nhật trình
công - Giám
nghiệm thu của ứng chi - HĐ ca xe, ca
5 đốc:
CĐT, TVGS phí giá với các máy
Ký duyệt hồ
- Tập hợp chi phí thành; Đề bên - Hóa đơn
sơ hoàn
tính giá thành sản nghị - Dự chứng từ
ứng; ký
phẩm xây lắp chuyển toán thanh hoàn ứng
duyệt hồ sơ
- Chuyển tiền trả tiền trả nợ toán chi - Giấy đề
đề nghị
nợ nhà cung cấp nhà cung phí thi nghị
chuyển tiền
cấp công chuyển tiền
trả nhà cung
- Cán bộ (Tài liệu, trả nợ nhà
cấp.
phòng tài hồ sơ liên cung cấp
- Các cá
chính phụ quan) - Phiếu
nhân phòng
trách tiếp chi
ban có liên
nhận - Ủy
quan
chứng từ nhiệm chi

VIETKHOALUAN.COM
11
STT G đoạn Nội dung Trách nhiệm Tài liệu Hồ
hoàn ứng; - Đối
tiếp nhận chiếu công
hồ sơ đề nợ
nghị
chuyển
tiền trả nợ
NCC
- Kiểm tra, đánh
Nghiệm giá: - Báo - Biên
thu hoàn
+ Điều kiện đưa cáo tuần bản nghiệm
công trình vào sử
- Chỉ huy
(Có hình thu hoàn
6 thành và dụng. ảnh kèm thành công
trưởng
+ Đánh giá chất - Tr.phòng theo) trình
bàn giao công
lượng KTTH: - Bản vẽ - Biên
trường
công + Sự phù hợp của Hướng dẫn hoàn công bản bàn
- Cán bộ
trình công trình với hồ sơ thực hiện và - Hồ sơ giao công
phòng
thiết kế, hồ sơ dự kiểm tra nghiệm trình
KTKH
thầu thu các - Hồ sơ,
phụ trách
- Tổ chức nghiệm công việc, tài liệu
thuvới CĐT, TVGS hạng mục quản lý
và bàn giao công (TL khác) chất lượng
trình.
- Hồ sơ
- Tổng hợp tài dự thầu
Quyết
liệu, chứng từ… - Tr.phòng - Hợp
- Tổng hợp khối KHTH: đồng A-B
toán, lượng công việc
- Cán bộ
Kiểm tra và - Biên - Bảng
thanh hoàn thành trình bản quyết toán
phòng
7 - Lập hồ sơ quyết - Ban GĐ: nghiệm - Biên
lý hợp KTTH phụ
toán Ký hồ sơ, thu khối bản thanh
đồng trách
- Lập biên bản tài liệu quản lượng lý hợp đồng
thanh lý HĐ lý chất công việc
Trình Ban GĐ phê lượng hoàn
duyệt thành
(TL khác)
- Báo cáo
8 - Lập báo cáo tổng
tổng kết
- Tất cả được ban
Kết kết - Tất cả - Ban GĐ
hồ sơ tài GĐ kí
- Họp tổng kết các bên nhận xét
thúc liệu, liên duyệt
(nếu cần) tham gia đánh giá
quan. - Sổ giao
- Nộp lưu trữ
nhận tài
liệu, hồ sơ.

VIETKHOALUAN.COM
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)

VIETKHOALUAN.COM
12
Tùy thuộc vào công trình, hạng mục công trình cụ thể mà số
bước trong quy trình sẽ được thay đổi (tăng hoặc giảm) theo đề xuất
của các bên được giao trách nhiệm triển khai và được giám đốc hoặc
người được ủy quyền phê duyệt.
2 2 3 N ận ện á loạ rủ ro tron ôn tá ểm soát nộ bộ đố vớ oạt
độn xây lắp tạ ôn ty CPXL T àn An 96
a. Các rủi ro ở giai đoạn bắt đầu
Rủi ro 1: Dự án chưa tuân thủ đầy đủ thủ tục pháp lý theo quy
định của cơ quan nhà nước
Rủi ro 2: Thực hiện thi công khi chưa có hợp đồng thi công
bằng văn bản
Rủi ro 3: Năng lực tài chính, nguồn vốn xây dựng cơ bản của
chủ đầu tư không đảm bảo
b. Các rủi ro ở giai đoạn lập kế hoạch triển khai
Rủi ro 4: Sai sót trong việc lập hồ sơ dự toán thi công
Rủi ro 5: Đánh giá, lựa chọn nhà cung cấp không đủ năng lực
c. Các rủi ro ở giai đoạn ký kết với các nhà cung cấp, nhà
thầu phụ
Rủi ro 6: Cán bộ phụ trách thông đồng với nhà cung cấp để
gian lận về đơn giá các loại chi phí thi công
d. Các rủi ro ở giai đoạn chuẩn bị triển khai
Rủi ro 7: Thi công khi chưa có công tác bàn giao mặt bằng
Rủi ro 8: Không tuân thủ đầy đủ các thủ tục pháp lý về đảm bảo
vệ sinh, an toàn lao động, phòng chống cháy nổ.
e. Các rủi ro ở giai đoạn triển khai hợp đồng thi công
Rủi ro 9: Thi công không đúng bản vẻ, thiết kế
Rủi ro 10: Gian lận về chủng loại, về khối lượng vật tư, vật liệu
Rủi ro 11: Hư hỏng, mất mát, thất thoát vật tư vật liệu

VIETKHOALUAN.COM
13
Rủi ro 12: Các khoản thanh toán hoàn ứng chi phí không hợp lý
dễ bị cơ quan thanh tra thuế xuất toán. (Hóa đơn bất hợp pháp; hóa
đơn khống; Hóa đơn có giá trị trên 20 triệu nhưng không thanh toán
qua ngân hàng; chi phí ngoài định mức…)
f. Các rủi ro ở giai đoạn nghiệm thu hoàn thành bàn
giao Rủi ro 13: Chậm tiến độ thi công
Rủi ro 14: Chất lượng công trình không đảm bảo
g. Các rủi ro ở giai đoạn quyết toán, thanh lý hợp đồng
Rủi ro 15: Làm hồ sơ quyết toán chậm dẫn đến mất vốn
h. Các rủi ro ở giai đoạn kết thúc
Rủi ro 16: Thất lạc, mất mát hồ sơ liên quan đến công trình
2 2 4 Cá oạt độn ểm soát đố p ó vớ rủ ro tron độn xây
lắp tạ ôn ty CPXL T ành An 96
oạt
a. Các hoạt động kiểm soát trong giai đoạn bắt đầu
bằng văn bản
b. Các hoạt động kiểm soát trong giai đoạn lập kế hoạch
triển khai
Rủi ro 4: Sai sót trong việc lập hồ sơ dự toán thi công
Rủi ro 5: Đánh giá lựa chọn nhà cung cấp không đủ năng lực
c. Các hoạt động kiểm soát trong giai đoạn ký kết với các
nhà cung cấp, nhà thầu phụ

VIETKHOALUAN.COM
14
d. Các hoạt động kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị triển
khai
e. Các hoạt động kiểm soát trong giai đoạn triển khai hợp
đồng thi công
Rủi ro 9: Thi công không đúng bản vẻ, thiết kế
Rủi ro 11: Hư hỏng,mất mát, thất thoát vật tư vật liệu
dễ bị cơ quan thanh tra thuế xuất toán.
f. Các hoạt động kiểm soát trong giai đoạn nghiệm thu
hoàn thành bàn giao
Rủi ro 13: Chậm tiến độ thi công
g. Các hoạt động kiểm soát trong giai đoạn quyết toán,
thanh lý hợp đồng
h. Các hoạt động kiểm soát trong giai đoạn kết thúc
2 2 5 Tổ ứ t ôn t n p ụ vụ o KSNB tron
xây lắp tạ ôn ty CPXL T àn An 96
oạt độn
a. Tổ chức thông tin trong giai đoạn bắt đầu
bằng văn bản

VIETKHOALUAN.COM
15
b. Tổ chức thông tin trong giai đoạn lập kế hoạch triển
khai Rủi ro 4: Sai sót trong việc lập hồ sơ dự toán thi công
Rủi ro 5: Đánh giá lựa chọn nhà cung cấp không đủ năng lực
c. Tổ chức thông tin trong giai đoạn ký kết với các nhà cung
cấp, nhà thầu phụ
d. Tổ chức thông tin trong giai đoạn chuẩn bị triển khai
e. Tổ chức thông tin trong giai đoạn triển khai hợp đồng thi
công Rủi ro 9: Thi công không đúng bản vẻ, thiết kế
Rủi ro 11: Hư hỏng, mất mát, thất thoát vật tư vật liệu
dễ bị cơ quan thanh tra thuế xuất toán.
f. Tổ chức thông tin trong giai đoạn nghiệm thu hoàn
thành bàn giao
Rủi ro 13: Chậm tiến độ thi công
g. Tổ chức thông tin trong giai đoạn quyết toán, thanh lý
hợp đồng
h. Tổ chức thông tin trong giai đoạn kết thúc

VIETKHOALUAN.COM
16
2 2 6 Ản ƣởn ủ mô trƣờn ểm soát tạ ôn ty
CPXL T àn An 96 đố vớ ôn tá ểm soát nộ bộ tron oạt
độn xây lắp
Công ty CPXL Thành An 96 là một trong những doanh nghiệp
hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực xây lắp, chuyên đấu thầu và thi
công nhiều công trình có giá trị lớn, doanh thu hàng năm lên đến
hàng nghìn tỷ đồng. Do đó, một hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động
có hiệu quả, tuân theo pháp luật nhằm quản lý và kiểm soát rủi ro,
đảm bảo an toàn trong hoạt động là cần thiết. Đối với hoạt động kiểm
soát nội bộ trong hoạt động xây lắp tại công ty, môi trường kiểm soát
có những ảnh hưởng nhất định như sau:
a. Ảnh hưởng của đặc điểm nhà quản lý
b. Trách nhiệm giám sát của hội đồng quản trị
c. Ảnh hưởng của cơ cấu tổ chức
d. Ảnh hưởng của việc thức đẩy đạo đức và tính chính trực
e. Ảnh hưởng của việc bảo đảm năng lực
f. Ảnh hưởng của vấn đề thúc đẩy sự chịu trách nhiệm.
2 3 ĐÁNH GIÁ SỰ HỮU HIỆU CỦA KSNB TRONG HOẠT
ĐỘNG XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CPXL THÀNH AN 96
2 3 1 P ƣơn p áp đán á tín ữu ệu ủ ôn tá ểm soát nộ bộ
đố vớ oạt độn xây lắp
Để đánh giá tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong hoạt động
xây lắp, tác giả sử dụng hai phương pháp tiếp cận sau nhằm phản ánh
tính sát thực và khách quan:
Một là: Thông qua các dữ liệu có sẵn trong các báo cáo đánh giá
thanh tra, kiểm tra hoạt động xây lắp tại công ty CPXL Thành An 96.
Hai là đánh giá tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ thông qua
khảo sát, phỏng vấn, điều tra hơn 35 người, từ quản lý ở tất cả các

VIETKHOALUAN.COM
17
cấp và các cán bộ đến nhân viên tại các bộ phận có liên quan trực
tiếp đến hoạt động xây lắp. (Bao gồm: Ban GĐ; Trưởng phòng chức
năng; Đội trưởng, đội phó, cán bộ kỷ thuật; nhân viên kế toán; kế
toán công trường…) Bảng câu hỏi khảo sát, phỏng vấn chủ yếu tập
trung vào các vấn đề chính liên quan đến việc Hoạt động kiểm soát,
tổ chức thông tin và môi trường kiểm soát tác động đến hoạt động
xây lắp tại công ty CPXL Thành An 96.
2 3 2 Kết quả đán á sự ữu ệu ủ ểm soát nộ bộ tron oạt
độn xây lắp
a. Đánh giá tính hữu hiệu của KSNB trong hoạt động xây lắp
thông qua các sai phạm và hậu quả phát sinh
Các thông tin về các sai phạm của công trình và bị chủ đầu tư
cắt giảm quyết toán cũng là thông số để đánh giá mức độ kiểm soát
nội bộ của hoạt động xây lắp. theo số liệu hồ sơ tác giả thống kê
được liên quan đến sai phạm của các công trình và bị chủ đầu tư cắt
giảm quyết toán từ năm 2016 đến năm 2018 như sau:
Bảng 2.2: Số liệu công trình bị cắt giảm quyết toán àn năm
Thông qua bảng số liệu về các công trình bị cắt giảm quyết toán
ở trên, có thể thấy rằng tỷ lệ các công trình có sai phạm ở Công ty
CPXL Thành An 96 không có xu hướng giảm, mà ngược lại thậm chí
còn có dấu hiệu tăng, năm sau cao hơn năm trước. Cụ thể, năm 2016,
công ty thi công 204 công trình, số công trình bị cắt giảm quyết toán
là 38 công trình, chiếm 18,6%. Nhưng đến năm 2017 và năm 2018
thì số lượng cộng trình thi công có xu hướng giảm, ngược lại số công
trình sai phạm lại tăng lên tỉ lệ lần lượt là 42,9% năm 2027 và 35,3%
năm 2018. Xét về giá trị thì năm 2016, tỷ lệ giá trị bị cắt giảm so với
khoản phải thu là 0,3%, tuy nhiên năm 2017 và năm 2018 tỷ lệ này
đã tăng lên lần lượt là 0,8% và 0,7%. Kết quả này cho phản ánh được

VIETKHOALUAN.COM
18
kiểm soát nội bộ trong hoạt động xây lắp tại Công ty CPXL Thành
An 96 có dấu hiệu bị lỗi thời và ngày càng không hữu hiệu so với đà
tăng trưởng của công ty cũng như nền kinh tế và quy định pháp lý
ngày càng chặt chẽ.
Nguyên nhân chính của vấn đề trên là do công tácg kiểm soát
nội bộ trong hoạt động xây lắp tại công ty còn đơn giản và chưa có
đột phá nhiều, trong khi những năm gần đây, các chính sách pháp
luật, hồ sơ pháp lý ngày càng được quy định chặt chẽ, các cơ quan
thanh tra, kiểm tra, kiểm toán hoạt động ngày càng quyết liệt và
thường xuyên hơn.
b. Đánh giá KSNB trong hoạt động xây lắp thông qua khảo
sát đánh giá
Tác giả thực hiện phát phiếu câu hỏi và nội dung câu hỏi chủ
yếu tập trung các vấn đề về hoạt động kiemr soát, tổ chức thông tin
và môi trường kiểm soát tác động đến hoạt động xây lắp tại công ty.
Theo đó, kết quả khảo sát thu về 35 phiếu như sau:
- Về hoạt động kiểm soát
Bảng 2.3 kết quả khảo sát về hoạt động kiểm soát
Theo đa số đối tượng được phỏng vấn, cho rằng hoạt động kiểm
soát tại Công ty CPXL Thành An 96 có ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động
xây lắp (88,6%); Các cán bộ tuân thủ các quy định khi kiểm soát
(91,4%); Quy trình có tác động hỗ trợ tích cực cho hoạt động xây lắp
(77,1%). Tuy nhiên, vẫn có lượng lớn ý kiến không đồng ý rằng không
có sự thông đồng giữa cán bộ phụ trách và nhà cung cấp (77,1%). Điều
này phản ánh khả năng rủi ro thông đồng giữa cán bộ phụ trách với nhà
cung cấp là dễ xẩy ra. Tuy nhiên, việc xác định có hay không sự thông
đồng này là việc rất khó để phát hiện.
- Về tổ chức thông tin

VIETKHOALUAN.COM
19
Bảng 2.4 Kết quả khảo sát về thông tin phục vụ hoạt động
kiểm soát
Qua kết quả khảo sát có thể thấy rằng hệ thống thông tin phục
vụ cho hoạt động kiểm soát ở mức trung bình, thông tin đảm bảo tính
chính xác và kịp thời chỉ ở mức 48,6%, và hệ thống thông tin hỗ trợ
tích cho hoạt động kiểm soát cũng chỉ ở mức 48,6%; Sự trao đổi
thông tin, phối hợp các bộ phận trong công ty cũng chỉ ở mức trung
bình (51,4%); Các thông tin bên ngoài cũng không dễ dang được thu
thập (17,1%) và chưa thật sự chính xác và đáng tin (45,7%). Nhìn
chung hệ thống thông tin phục vụ cho hoạt động kiểm soát chưa thực
sự hữu hiệu.
- Về môi trường kiểm soát
Bảng 2.5 Kết quả khảo sát ản ƣởng củ mô trƣờng kiểm
soát đối với hoạt động xây lắp
Qua kết qua khảo sát, nhìn chung môi trường kiểm soát tại công
ty CPXL Thành An 96 có ảnh hưởng tích cực đến hoạt động xây lắp.
Việc này thể hiện thông qua phần lớn các phiếu trả lời ở mức độ
“đồng ý” về nội dung khảo sát theo hướng tích cực khá cao. Chỉ có
chỉ tiêu Nhà quản lý quan tâm và đầu tư hệ thống thông tin chất
lượng để hỗ trợ hoạt động xây lắp là thấp (14,3%), điều này cũng là
nguyên nhân việc hệ thống thông tin tại công ty bị tụt hậu, và không
thực sự hỗ trợ tốt cho hoạt động kiểm soát.

VIETKHOALUAN.COM
20
CHƢƠNG 3. CÁC ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO TÍNH HỮU
HIỆU KIẾM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP
3 1 NHẬN XÉT VỀ KSNB TRONG HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP
3 1 1 Ƣu đ ểm về KSNB tron oạt độn xây lắp
Thông qua kết quả đánh giá thực trạng và khảo sát liên quan đến
KSNB trong hoạt động xây lắp tại Công ty CPXL Thành An 96, hệ
thống KSNB có những ưu điểm nhất định được ghi nhận như sau:
- Về hoạt động kiểm soát
- Về thông tin phục vụ cho hoạt động kiểm soát
- Về môi trường kiểm soát
3 1 2 Hạn ế về KSNB tron oạt độn xây lắp
Mặc dù công tác KSNB đối với hoạt động xây lắp tại công ty
CPXL Thành An 96 có một số ưu điểm, ảnh hưởng tích cực đến việc
hoàn thành mục tiêu của công ty. Tuy nhiên, công tác kiểm soát nội
bộ đối với hoạt động xây lắp tại công ty CPXL Thành An 96 vẫn còn
những mặc hạn chế nhất định cụ thể:
- Hạn chế về hoạt động kiểm soát
+ Thực trạng hiện tại công ty chưa ban hành một quy trình cụ
thể nào bằng văn bản.
+ Chứ có văn bản ban hành cụ thể nêu lên các rủi ro và đối phó
với rủi ro như thế nào.
+ Hoạt động kiểm soát sử dụng nhiều thông tin tài liệu của đối
tác như chủ đầu tư hay nhà cung cấp mà theo pháp lý các bên đối tác
này cũng không có nghĩa vụ phải cung cấp, vì vậy các hoạt động
kiểm soát liên quan đến những trường hợp này khá bị động

VIETKHOALUAN.COM
21
+ Một số trường hợp hoạt động kiểm soát chưa chặt chẽ, vi
phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, có nhiều kẻ hở, tạo cơ hội cho việc
phát sinh gian lận.
+ Do cơ chế làm việc ở các công trình chủ yếu là nhập xuất trực
tiếp cho công trình không có thủ tục qua kho nên dễ xẩy ra gian lận.
+ Các cơ quan kiểm soát thẩm định thường chỉ thông qua các tài
liệu bằng văn bản hay hình ảnh mà ít khi có thời gian để đi thực tế.
+ Các hoạt động kiểm tra không theo định kỳ một cách bài bản.
+ Hoạt động kiểm soát đối với công tác lưu trữ hồ sơ vẫn còn
nhiều bất cập.
- Hạn chế về thông tin phục vụ cho hoạt động kiểm soát
+ Công tác tổ chức thông tin tại Công ty CPXL Thành AN 96
nhìn chung còn rất thô sơ.
+ Công tác trao đổi thông tin còn mang tính thủ công, đơn giản
+ Việc thu thập thông tin từ các nguồn thông tin bên ngoài từ
các đối tác như chủ đầu tư và nhà cung cấp là không hề dễ dàng.
- Hạn chế về môi trường kiểm soát
+ Cơ cấu tổ chức tại công ty có khá nhiều cấp, bộ máy quản lý
cồng kềnh.
+ Các chính sách nhân sự tuy được quan tâm, chú trọng nhưng
vẫn còn nhiều hạn chế.
+ Mặc dù nhà quản lý không sẵn sàng chấp nhận rủi ro kinh
doanh để đạt mục tiêu nhiệm vụ nhưng một tỷ lệ không nhỏ ý kiến
cho rằng: Trong trường hợp chỉ tiêu kinh doanh của công ty không
đạt được ở mức tương đối do Binh đoàn giao, thì việc quản lý có
phần xem nhẹ các hoạt động kiểm soát, nới long hoạt động kiểm soát
để cố gắng đạt được chỉ tiêu.

VIETKHOALUAN.COM
22
3 2 CÁC ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO SỰ HỮU HIỆU CỦA
KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC XÂY LẮP
Từ những hạn chế về kiểm soát nội bộ đối với hoạt động xây lắp
tại công ty CPXL Thành An 96 đã được nêu ở mục 3.1.2, tác giả đề
xuất những giải pháp cụ thể đối với hệ thống kiểm soát nội bộ trong
hoạt động xây lắp của công ty CPXL Thành An 96 như sau:
3 2 1 G ả p áp về oạt độn ểm soát tron oạt độn xây lắp
- Ban hành quy trình hoạt động xây lắp cụ thể rõ ràng.
-Ban hành văn bản hướng dẫn cụ thể công tác kiểm soát nội bộ
qua đó nêu lên các rủi ro và cách đối phó với rủi ro.
-Thực hiện tốt nguyên tắc bất kiêm nhiệm, phân công phân
nhiệm, nâng cao hoạt động kiểm soát.
-Phải ban hành văn bản quy định về quy trình làm việc cụ thể ở
công trình.
-Nên thành lập bộ phận kiểm soát nội bộ có chuyên môn để
thường xuyên thực hiện các công tác về kiểm soát nội bộ.
-Các bộ phận kiểm tra, kiểm soát phải thường xuyên, tích cực
nâng cao ý thức trách nhiệm.
-Cần phải ban hành văn bản quy định về quy trình lưu trữ hồ sơ
một cách khoa học và chặt chẽ.
3 2 2 G ả p áp về tổ ứ t ôn t n tron oạt độn xây lắp
Thông tin là yếu tố rất quan trong đối với tất cả các tổ chức nói
chung và đối với hoạt động xây lắp của các doanh nghiệp xây lắp nói
riêng. Đặc thù của các doanh nghiệp xây lắp là thi công những công
trình rải rác khắp mọi địa bàn ở xa trụ sở chính, từ thành thị đến vùng
sâu vùng xa, biên giới, hải đảo. Vì vậy, việc thực hiện các hoạt động
kiểm soát phù hợp sẽ góp phần hạn chế bớt rủi roc ho doanh nghiệp
vì vậy đòi hỏi các thông tin phục vụ cho hoạt động kiểm soát phải
chính xác và kịp thời.

VIETKHOALUAN.COM
23
-Cải tiến hệ thống thông tin và trao đổi thông tin bằng việc áp
dụng các ứng dụng thông tin tiên tiến để thay thế các công cụ thông
tin thô sơ.
-Nên ban hành văn bản quy định rõ quyền hạn và nghĩa vụ của
các phòng ban, bộ phận, đồng thời hướng dẫn được cách phối hợp
làm việc nhóm giữa các bộ phận trong công ty.
-Khuyến khích, hướng dẫn cán bộ, nhân viên nâng cao kiến
thức, kỹ năng trong việc tìm kiếm các thông tin bên ngoài thông qua
nhiều kênh, và tận dụng tối đa các kênh có thể sử dụng.
3 2 3 G ả p áp về mô trƣờn ểm soát tron ôn tá xây lắp
Môi trường kiểm soát là yếu tố có ảnh hưởng rất lớn đối với
các yếu tố còn lại của hệ thống kiểm soát nội bộ, nó có tác động lớn
đến nhận thức về rủi ro của toàn thể cán bộ, công nhân viên trong
công ty. Do đó, để có môi trường kiểm soát tốt hơn, ảnh hưởng tích
cực hơn trong hoạt động xây lắp tại công ty CPXL Thành An 96, tác
giả đề xuất một số giải pháp sau:
-Công ty nên tái cơ cấu tổ chức, sắp xếp lại bộ máy tổ chức cho
tinh gọn, bớt cồng kềnh, chồng chéo. Ban hành quy định, phân giao
rõ quyền hạn và nghĩa vụ cho mỗi bộ phận, cá nhân (nếu cần thiết) để
trách kiểm soát chồng chéo, đùn đẩy trách nhiệm. Cơ cấu tổ chức
tinh gọn hơn giúp công ty có thể giảm bớt chi phí, đồng thời công tác
truyền đạt thông tin nhanh hơn và hạn chế nhiễu thông tin hơn.
-Công ty nên ban hành cách chính sách nhân sự phù hợp, thu
hút, trọng dụng nhân tài, và cương quyết, sẵn sàng sa thải những
thành phần yếu kém.
-Quán triệt, thay đổi tư tưởng cho toàn thể cán bộ công nhân
viên, từ nhà quản lý đến người lao động tránh xa bệnh thành tích.

VIETKHOALUAN.COM
24
KẾT LUẬN
Đối với hoạt động xây lắp, để nâng cao chất lượng, hạn chế
đến mức thấp nhất rủi ro trong hoạt động xây lắp, một trong những
giải pháp mà Công ty CPXL Thành An 96 quan tâm thực hiện đó là
nâng cao chất lượng kiểm soát nội bộ hoạt động xây lắp. Tuy nhiên,
công tác kiểm soát nội bộ tại công ty CPXL Thành An 96 chưa được
đặt ra một cách có hệ thống, chưa theo kịp sự phát triển của nền kinh
tế và nhu cầu hội nhập thị trường quốc tế.
Nội dung luận văn đã tập trung giải quyết những vấn đề kiểm
soát nội bộ hoạt động xây lắp một cách toàn diện. Toàn bộ các yếu tố
cấu thành kiểm soát nội bộ hoạt động xây lắp đã được nhận dạng và
giải quyết một cách có cơ sở từ môi trường kiểm soát đến hoạt động
kiểm soát hoạt động xây lắp tại công ty CPXL Thành An 96. Trên cơ
sở phương hướng nhằm nâng cáo chất lượng kiểm soát nội bộ hoạt
động xây lắp tại công ty CPXL thành An 96 trong thời gian tới, luận
văn đã đề ra những giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao chất lượng
kiểm soát nội bộ hoạt động xây lắp, kiểm soát được nguồn lực và
nâng cao hiệu quả hoạt động.

Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động xây lắp tại công ty cổ phần xây lắp Thành An 96 thuộc Binh đoàn 11, Bộ Quốc Phòng, Đà Nẵng.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động xây lắp tại công ty cổ phần xây lắp Thành An 96 thuộc Binh đoàn 11, Bộ Quốc Phòng, Đà Nẵng.doc

Similar to Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động xây lắp tại công ty cổ phần xây lắp Thành An 96 thuộc Binh đoàn 11, Bộ Quốc Phòng, Đà Nẵng.doc (20)

More from sividocz

More from sividocz (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động xây lắp tại công ty cổ phần xây lắp Thành An 96 thuộc Binh đoàn 11, Bộ Quốc Phòng, Đà Nẵng.doc