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休閒農場財務分析
- 2. 分享大綱 • 休閒農場經營活動與財務報表 • 休閒農場財務分析 • 休閒農場成本管理與管控
- 5. 一、基本會計程序與財務會計的本質 (一)企業的三大經濟活動 1.經營活動 (Operating activities) 企業從事與賺取利潤有關的活動，包括服務業 的提供勞務；買賣業及製造業的產品銷售 (或 產銷) 及其他非融資活動或投資活動。 2.投資活動 (Investing activities) 企業的出售或買入固定資產、天然資源、無形 資產及其他資產，甚或債權憑證，權益憑證等 的活動。 3.融資活動 (Financial activities) 籌集資金分配利潤的活動，如負債的消長，業 主 (股東) 權益變動等。
- 6. 一、基本會計程序與財務會計的本質 (二)、企業的財務結構 任何企業都有資產、負債與業主 (或股東) 權益等三項財務基本要素： 資產乃為一些能為企業的營運產生經濟效益的有形或 無形資源。 負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該 義務預期會導致經濟利益流出企業。 會計上認為企業與業主(股東) 乃分開的個體，其間的 任何交易或往來仍必須詳實記錄。因為企業的資產係 由業主 (股東) 所投資，因此業主 (股東) 對於企業 有求償權。這種求償權稱為業主 (股東) 權益。
- 8. (一)、會計要素的分類 五大要素 性質分類 意 義 範 例 資產類 流動資產 在一年或一個營業週期內可變現的資產 現金、應收帳款 長期投資 公司長期投資的股票或債券 股票投資、債券投資 固定資產 公司為了營運所需投入的資本 土地、房屋、汽車 無形資產 長期供企業營業使用，並能為企業帶來經 濟效益，卻不具實體的資產 商譽、專利權 負債類 流動負債 公司必須在未來一年或一個營業週期內用 金錢、商品或提供服務來償還的債務 應付帳款、應付費用 長期負債 公司對外舉債作長期營運之用的資金 應付公司債、應付費用 其他負債 公司負債非歸類於流動及長期負債的項目 遞延所得稅、存入保證金 業主權益 股本 股東投入的資本屬於票面價值的部份 普通股、特別股 資本公積 股東投入的資本超過票面價值的部份 股本溢價、受贈資本 保留盈餘 公司經營結果的累積 累積盈餘、本其損益 收入類 營業收入 公司主要營業活動所產生的收入 銷貨收入、銷貨折讓 營業外收入 非公司主要營業活動所產生的收入 銷貨收入、股利收入 費用類 銷貨成本 公司因銷售商品所產生的成本 進貨成本、進貨運費 營業費用 公司因營業活動而產生的費用 廣告費、研究費 營業外費用 非公司主要營業活動而產生的費用 利息費用、處分投資損失
- 11. • 業主權益變動表： 表達企業在一段期間的業主權益，即企 業資產減去負債後餘額的變化情形，是 動態的報表，提供企業資本結構變化重 要資訊。 通常股東權益的種類可分三種： 1.股本 2.資本公積 3.保留盈餘。公積 盈餘金額越大，表示公司越賺錢，值得 投資。通常只有規模較大的企業才有獨 立的股東權益變動表。 。
- 18. 二、休閒農場財務報表特性與休閒農場 企業活動關聯性 • 經營成果的分析與控制 (二)經營成果的分析 1.衡量收益力：毛利率利潤率、自有資本獲利率、總資 產獲利率等指標。 2.衡量安定力：流動比率、固定比率、負債比率等指標。 3.衡量活動力：總資產周轉率、固定資產周轉率、自有 資本周轉率等指標。 4.衡量生產力：每公頃土地毛利或淨利(土地生產力) 、 每個員工毛利或淨利(勞動生產力) 、 每千元資本毛利或淨利(資本生產力)等。 5.衡量成長力：銷貨收入成長率、利潤成長率等指標。
- 29. 二、休閒農場財務分析方法(技術) • 根據休閒農場的財務報表計算財務比率分析經 營五力的表現如下： • 收益力→衡量休閒農場賺取利潤的能力 • 安定力→衡量財務穩定性及償債能力。 • 活動力→衡量休閒農場運用資源，促進產銷的 能力。 • 生產力→衡量生產因素在營運產生貢獻的能力。 • 成長力→衡量休閒農場業績進步的能力。
- 30. 二、休閒農場財務分析方法(技術) • 分析營業收入結構。 • 毛利部分 • 觀察銷售及管理費用 • 財務分析比率與理想值比較 • 財務分析比率與相同規模型態者比較 • 財務分析比率與營運計畫預定的目標比較 • 分析資產結構 • 觀察負債比率
- 31. 三、休閒農場財務指標分析的限制 • 財務分析比率與理想值比較 • 財務分析比率與相同規模型態者比較 • 財務分析比率與營運計畫預定的目標比較 以上三項財務分析，除第三項較容易落實外，第 一、二項之恐因數值不易取得，或能取得也恐不 夠客觀，這些因素都將降低比較分析的實質意義 。
- 32. 分享大綱 • 休閒農場經營活動與財務報表 • 休閒農業財務分析 • 休閒農場成本管理與管控
- 36. 一、成本的基本內容與類別 • 成本的基礎概念 (四)銷貨成本各項目 1、期初存貨 2、本期進貨 3、期末存貨 期初存貨＋本期購貨－期末存貨＝銷貨成本 (五)人力成本之評估 1.人力成本比率＝薪資成本 ÷ 營業收入 (%) 2.每人力小時營業收入＝營業收入 ÷ 人工小時 3.每工時服務顧客數＝顧客數 ÷ 非行政人工小時 4.每小時人力成本＝總人力成本 ÷ 總人工小時 5.每位顧客人力成本＝人力薪資成本 ÷ 顧客數
- 37. 一、成本的基本內容與類別 • 成本的基礎概念 (六)實際食物成本 實際食物成本＝購入食物材料費用－用 於非營業收入之食物材料費用。 €實際食物成本＝（月初食物存貨成本＋ 當月食物採購成本＋由其他單位移入之 食物成本）－（移出至其他單位之食物 成本＋員工伙食成本＋月末食物存貨成 本） 實際食物成本率＝當月實際食物成本／ 當月營業額 x 100% 五、營運損益理想關鍵目標
- 38. 二、成本與利潤之間的關係 營業收入 -營業成本(率) =營業毛利(gross operating profit)(率) -營業費用 =營業利益(net operating profit) (率) +營業外收入與支出 =稅前損益(earnings before tax) -營利事業所得稅 =本期損益(純益或虧損 net income/loss)
- 40. 損益兩平銷售量
- 41. 損益兩平營收
- 42. Back to school 營 業 收 入 客房營業收入 房租收入、服務費收入、 洗衣收入、電信收入、 迷你吧、商品收入 餐飲營業收入 食品收入、飲料收入、 場租收入、服務費收 入、開瓶費收入 其他營業收入 停車收入、租金收入、 基地台收入、(補助款 收入、外幣兌換)業外
- 44. 營業毛利(G.O.P) Back to school 營業毛利是指營業收入與營業成本差額 營業毛利率＝營業毛利/營業收入(%) 一般五星級飯店營業毛利 客房部 60％~80％ 餐飲部 35％~60％
- 47. 營業外收入及營業外支出相減的結果。 所謂『營業外』就是指公司的營業項目 以外的活動。例如：利息的收入或支出、 投資及匯兌收益或損失、災害、補助款。 營業外損益＝營業外收入-營業外支出 營業外收支
- 53. 五、成本與費用之關係圖
- 56. 二、成本管理的主要內容
- 57. (一)、銷貨成本 期初存貨＋本期購貨－期末存貨＝銷貨成本 (二)、人力成本之評估 1.人力成本比率＝薪資成本 ÷ 營業收入 (%) 2.每人力小時營業收入＝營業收入 ÷ 人工小時 3.每工時服務顧客數＝顧客數 ÷ 非行政人工小時 4.每小時人力成本＝總人力成本 ÷ 總人工小時 5.每位顧客人力成本＝人力薪資成本 ÷ 顧客數
- 58. (三)、實際食物成本 • 實際食物成本＝購入食物材料費用－用 於非營業收入之食物材料費用。 • €實際食物成本＝月初食物存貨成本＋當 月食物採購成本＋由其他單位移入之食 物成本）－移出至其他單位之食物成本 －員工伙食成本－月末食物存貨成本 • 實際食物成本率＝當月實際食物成本／ 當月營業額 x 100%
- 59. 營業 - 營業 (率) = 營業 (Gross Operating Profit)(率) - 營業費用 = 營業 (Net Operating Profit) (率) + 營業外收入與支出 = 稅前 (earnings before tax) - 營利事業所得稅 = (純益或虧損net income/loss) (四)、損益表架構
- 60. (五)、營業成本 營業成本率＝ / (%) (六)、營業毛利( ) 營業毛利率＝ / (%) (七)、營業利益( ) 營業利益率＝( - ) / (%)
- 61. (八)、營業外收支 營業外損益＝ - (九)、稅前損益 稅前損益率＝( - ) /營業收入(%) (十)、稅後損益 稅後淨利率＝ * (1-所得稅率)( %)
- 63. 三、活用損益表-基礎概念 • 看懂損益表關鍵數字，掌握公司經營與 獲利能力 • 營收成長，毛利率穩定，為組織創造實 質績效 • 分析變動、固定成本，精確估算利潤
- 64. 三、活用損益表-進階概念 • 依營業數字採取行動，培養經營者的格局 • 緊盯存貨與應收帳款周轉率，提升經營效 率與獲利 • 公司獲利不等於賺了錢，創造現金、穩健 營運