Kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty cổ phần công trình 875

SVTH: Nguyễn Thị Lài
1
ĐẠI HỌC KINH TẾ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN
----------
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
KIỂM SOÁT NỘI BỘ
CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH 875
Sinh viên thực hiện : Nguyễn Thị Lài
Lớp : 42k18.4
Giáo viên hướng dẫn : TS. Nguyễn Thị Thanh Huyền
Đà nẵng, tháng 5 năm 2020

Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Thanh Huyền
MỤC LỤC
CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ
CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO..............................................................................2
1.1 Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ: ......................................................2
1.1.1 Khái niệm và mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ:.......................2
1.1.2 Các yếu tố tạo thành hệ thống kiểm soát nội bộ...................................3
1.2 Kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho......................................................8
1.2.1 Đặc điểm chu trình hàng tồn kho ...........................................................8
1.2.2 Những gian lận và sai sót thường gặp trong chu trình hàng tồn kho10
1.2.3 Kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho .......................................10
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY
TRÌNH HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH 875 ..
...........................................................................................................15
2.1 Khái quát chung về công ty cổ phần công trình 875.................................15
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty......................................15
2.2 Giới thiệu khái quát về quy trình kiểm soát nội bộ hàng tồn kho tại công
ty cổ phần công trình 875 ........................................................................................17
2.2.1 Môi trường kiểm soát.............................................................................17
2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại
công ty cổ phần công trình 875 ........................Error! Bookmark not defined.
CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN
CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN CÔNG TRÌNH 875 ........................................Error! Bookmark not defined.
3.1 Nhận xét chung về công tác kiểm soát bộ hàng tồn kho tại công ty cổ
phần công trình 875...............................................Error! Bookmark not defined.
3.1.1 Môi trường kiểm soát..........................Error! Bookmark not defined.
3.1.2 Hệ thống kế toán..................................Error! Bookmark not defined.
3.1.3 Thủ tục kiểm soát ................................Error! Bookmark not defined.
3.1.4 Công tác tin học hóa kế toán..............Error! Bookmark not defined.

3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình
hàng tồn kho tại công ty cổ phần công trình 875..............Error! Bookmark not
defined.
3.2.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát......Error! Bookmark not defined.
3.2.2 Hoàn thiện các thủ tục kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho
Error! Bookmark not defined.
3.2.3 Thủ tục kiểm soát đối với phần mền kế toán ..Error! Bookmark not
defined.
3.2.4 Hoàn thiện báo cáo có liên quan đến chu trình hàng tồn kho...Error!
Bookmark not defined.

SVTH: Nguyễn Thị Lài Trang 1
Lời mở đầu
Trong giai đoạn nền kinh tế hòa nhập và đổi mới của nước ta hiện nay, ngày
càng có nhiều đơn vị sản xuất kinh doanh được thành lập và mục tiêu của các
doanh nghiệp này luôn hướng đến là thị trường tiêu thụ và lợi nhuận đạt được
của họ. Để đạt được điều đó, doanh nghiệp phải lập kế hoạch kinh doanh, hạch
toán chính xác và cụ thể những chi phí phục vụ cho việc sản xuất và tiêu thụ
hàng hóa của họ trên thị trường. Điều này yêu cầu một hệ thống kế toán hoàn
chỉnh và vững chắc để thực hiện chức năng ghi chép, tính toán, đo lường và xử lý
thông tin. Tuy nhiên hệ thống kế toán nào cũng sẽ có những hạn chế của nó. Có
hệ thống thì bị hạn chế do tình hình kinh tế thay đổi, thông tin tài chính bị biến
động. Có hệ thống bị hạn chế do tranh chấp lợi ích cá nhân mà dẫn đến xung đột.
Để giải quyết được vấn đề này, cần có một hệ thống kiểm soát nội bộ vững
mạnh, quy định rõ những công việc, nhiệm vụ của từng người, từ đó giúp cho
hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đạt hiệu quả.
Trong quá trình thực tập tại công ty cổ phần công trình 875, em nhận thấy được
tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ nói chung và hệ thống kiểm soát
nội bộ chu trình hàng tồn kho nói riêng. Vì vậy, việc xây dựng, củng cố và phát
triển hệ thống kiểm soát nội bộ là một điều vô cùng cần thiết để giám sát, kiểm
tra hoạt động kinh doanh một cách hiệu quả, thúc đẩy sự phát triển kinh tế của
doanh nghiệp. Đó là lý do tại sao em lại chọn đề tài cho luận văn tốt nghiệp của
mình là “Kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty cổ phần công
trình 875”. Bố cục đề tài có ba phần:
Phần I: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn
kho
Phần II: Thực trạng về hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn
kho tại công ty cổ phần công trình 875
Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ
hàng tồn kho tại công ty cổ phần công trình 875

CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ
CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO
1.1 Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ:
1.1.1 Khái niệm và mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ:
1.1.1.1 Khái niệm:
Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào cũng cần phải được đảm bảo về hệ thống
nội bộ vững chắc thì mới làm nền tảng xây dựng, phát triển và giữ vững được
trên thị trường khắc nghiệt, đặc biệt là những công ty lớn. Do đó, điều cần thiết
của các doanh nghiệp là cần có những chính sách thủ tục, quy định hoặc các quy
trình mà doanh nghiệp đề ra có liên quan đến các vấn đề tài chính, quản lý, nhân
lực, sản xuất-kinh doanh.. Hiện tại có rất nhiều quan điểm, khái niệm về hệ thống
kiểm soát nội bộ như:
- Theo COSO (2013), môi trường kiểm soát là bộ tiêu chuẩn, quy trình và cấu
trúc cung cấp cơ sở để thực hiện kiểm soát nội bộ trên toàn cơ quan. Môi trường
kiểm soát bao gồm:
● Tính toàn vẹn và giá trị đạo đức của tổ chức
● Các các thông số cho phép ban giám đốc thực hiện quản trị trách nhiệm
giám sát; tổ chức cơ cấu và phân công thẩm quyền và trách nhiệm
● Quá trình thu hút, phát triển và giữ châncá nhân có thẩm quyền
● Sự nghiêm ngặt xung quanh hiệu suất các biện pháp, ưu đãi và phần thưởng
để thúc đẩy trách nhiệm cho hiệu suất.
- Theo tiêu chuẩn quốc tế về kiểm toán (ISA 400) định nghĩa kiểm soát nội bộ
là tất cả các chính sách và thủ tục được thông qua bởi ban quản lý của một thực
thể để hỗ trợ đạt được các mục tiêu chính của quản lý bằng cách đảm bảo doanh
nghiệp được tiến hành theo cách hiệu quả nhất có thể và cũng đảm bảo nghiêm
ngặt, tuân thủ chính sách quản lý, bảo vệ tài sản, phòng ngừa và phát hiện gian
lận và kịp thời chuẩn bị tài khoản đáng tin cậy.
- Luật Kế toán 2015 Việt Nam cho rằng, “Kiểm soát nội bộ là việc thiết lập và
tổ chức thực hiện trong nội bộ đơn vị kế toán các cơ chế, chính sách, quy trình,
quy định nội bộ phù hợp với quy định của pháp luật nhằm bảo đảm phòng ngừa,
phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro và đạt được yêu cầu đề ra”.
1.1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ
Hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp có chức năng và nhiệm vụ chủ
yếu như sau:

- Các mục đích, mục tiêu đề ra phải tuân thủ pháp luật và quy định của nhà
nước hiện hành, đảm bảo được sự minh bạch, rõ ràng và độ tin cậy của báo cáo
tài chính
- Công tác quản lý và kiểm soát hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đạt
hiệu quả hơn
- Phát hiện và phòng ngừa những hành vi gian lận, sai sót và có biện pháp xử
lý kịp thời.
- Đảm bảo tài sản thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp không bị thất thoát,
lạm dụng và sử dụng không đúng mục đích.
- Đảm bảo ghi chép , lập báo cáo đầy đủ, chính xác và kịp thời những nghiệp
vụ phát sinh thực tế.
- Tổng kết, xem xét và đánh giá kết quả năng suất kêt quả hoạt động kinh
doanh
1.1.1.3 Sự cần thiết xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ
Bất kể doanh nghiệp nào cũng cần phải có hệ thống kiểm soát nội bộ vững
mạnh để giải quyết những vấn đề như rủi ro tiềm ẩn trong SXKD(sai sót trong
việc ghi sổ, gây tổn thất về cho công ty…), sự thất thoát đánh cắp tài sản để sử
dụng không đúng mục đích để chuộng lợi riêng, thiếu tính chính xác và độ tin
cậy trong báo cáo tài chính, sự tuân thủ quy định quy tắc mà pháp luật đã đề
ra….
1.1.2 Các yếu tố tạo thành hệ thống kiểm soát nội bộ
Hệ thống kiểm soát nội bộ được chia làm 5 bộ phận: Môi trường kiểm soát,
đánh giá rủi ro, thủ tục kiểm soát, kiểm soát giám sát, thông tin và truyền thông.
1.1.2.1 Môi trường kiểm soát
Môi trường kiểm soát là một tập hợp các tiêu chuẩn, quy trình và cấu trúc
cung cấp cơ sở để thực hiện kiểm soát nội bộ trong toàn tổ chức. Hội đồng quản
trị và quản lý cấp cao đặt giai điệu lên hàng đầu về tầm quan trọng của kiểm soát
nội bộ bao gồm các tiêu chuẩn thực hiện dự kiến. Quản lý củng cố kỳ vọng ở các
cấp độ khác nhau của tổ chức.
Thành phần môi trường kiểm soát của kiểm soát nội bộ được xác định bởi
nhiều yếu tố bên trong và bên ngoài, bao gồm lịch sử và giá trị thực thể, thị
trường chung của nó, và bối cảnh cạnh tranh và quy định.
Các nhân tố bao gồm:
 Đặc thù về quản lý:
Những quan điểm của người quản lý đóng vai trò rất quan trọng trong mọi
hoạt động kinh doanh. Người quản lý là người trực tiếp phê chuẩn, xét duyệt hết
tất cả những chính sách, thủ tục, các quyết định được ban hành của doanh nghiệp.

Vì thế để xây dựng một môi trường kiểm soát lành mạnh thì người quản lý phải
có quan điểm vững vàng, trung thực và tuân thủ nguyên tắc đạo đức trong kinh
doanh.
 Cơ cấu tổ chức:
Để tạo ra một môi trường kiểm soát tốt, đảm bảo việc triển khai, giám sát và
kiểm tra mọi hoạt động của doanh nghiệp có hiệu quả thì sự phân chia trách
nhiệm, quyền hạn giữa các bộ phận được thiết lập phải phù hợp, đảm bảo nguyên
tắc độc lập, không thiếu sót hay chồng chéo giữa các bộ phận.
 Chính sách nhân sự:
Sự phát triển của doanh nghiệp phụ thuộc vào yếu tố nhân sự. Một doanh
nghiệp có hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh, chặt chẽ nhưng lực lượng nhân
sự yếu kém về trình độ năng lực, đạo đức nghề nghiệp và tinh thần làm việc thì
hiệu quả hoạt động kinh doanh cuả doanh nghiệp cũng không được cao. Vì thế
doanh nghiệp có chính sách nhân sự tốt là một yếu tố đảm bảo cho môi trường
kiểm soát vững mạnh.
 Ban kiểm soát:
Hội đồng cổ đông bầu ra một số thành viên có năng lực, trách nhiệm và
đạo đức để nhận nhiệm vụ giám sát các hoạt động, quá trình lập báo cáo tài chính
và sự tuân thủ quy định của pháp luật của kiểm toán viên nội bộ.
 Bộ phận kiểm toán nội bộ:
Là một nhân tố quan trọng của môi trường kiểm soát vì bộ phận này sẽ
thường xuyên cập nhật, giám sát và đánh giá tình hình hoạt động của đơn vị.
1.1.2.2 Đánh giá rủi ro:
Kế toán không chỉ cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản lý và những
đối tượng sử dụng thông tin ngoài đơn vị mà còn thực hiện, giám sát và xử lý các
nghiệp vụ kinh tế tài chính ; phát hiện và ngăn chặn hành vi gian lận. Vì thế hệ
thống kế toán là một yếu tố quan trọng trong hệ thống KSNB.
Một hệ thống kế toán có hiệu lực thì phải đảm bảo các mục tiêu sau:
- Tính có thật: nghĩa là kế toán ghi chép các nghiệp vụ có thật, thực sự phát
sinh và trên cơ sở bằng chứng đáng tin cậy.
- Tính đầy đủ: Đảm bảo tất cả những nghiệp vụ kinh tế phải được ghi sổ đầy
đủ, không được bỏ sót hoặc giấu diếm.
- Sự đánh giá: Các nghiệp vụ kinh tế phải được đánh giá đúng đắn, không để
xảy ra sai phạm trong tính toán.
- Sự phân loại: các nghiệp vụ kinh tế phải được ghi chép đúng loại tài khoản,
đúng sổ sách liên quan.

- Tính Đúng kỳ: các nghiệp vụ kinh tế phải được ghi sổ kịp thời, đúng kỳ và
niên độ kế toán.
- Chuyển sổ và tổng hợp chính xác: số liệu kế toán phải được ghi vào sổ sách
đúng đắn và tổng hợp chính xác nhằm đảm bảo phản ánh chính xác tình hình
hoạt động của doanh nghiệp.
- Trình bày và khai báo: Số liệu trình bày và khai báo trên BCTC phải chính
xác và phù hợp các quy định, chuẩn mực hiện hành.
1.1.2.3 Hoạt động kiểm soát
Hoạt động kiểm soát là toàn bộ những chính sách được thực hiện nhằm mục
đích đảm bảo doanh nghiệp đạt được những mục tiêu đã đề ra như: ngăn chặn và
phát hiện gian lận để giảm thất thoát tài sản của công ty, đảm bảo số liệu trên các
báo cáo là chính xác, đáng tin cậy…Các thủ tục kiểm soát được thiết kế nhằm đạt
được những mục tiêu sau:
 Kiểm soát về quản lý
Kiểm soát về quản lý được xây dựng dựa trên các nguyên tắc phổ biến sau:
Nguyên tắc phân công phân nhiệm: Quy định công việc và trách nhiệm phải
được chia sẽ cho nhiều người trong một bộ phận hay nhiều bộ phận trong một tổ
chức. Nguyên tắc này chủ yếu ngăn chặn trường hợp một cá nhân hay một bộ
phận làm nhiều công việc giúp cho việc phát hiện sai sót, gian lận trở nên dễ
dàng và nhanh chóng hơn. Bên cạnh đó, phân công phân nhiệm tạo cho cá nhân,
các bộ phận trong tổ chức có trình độ chuyên môn hóa, hiệu quả công việc cao và
thúc đẩy, giúp đỡ nhau trong công việc.
Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Mục đích của nguyên tắc này là ngăn ngừa hành
vi sai phạm, gian lận lạm dụng chức quyền nên nguyên tắc sẽ quy định tách biệt
về trách nhiệm trong các công việc có liên quan. Sự tách biệt được thể hiện ở một
số công việc như sau:
Giữa người thực hiện và ghi chép số sách kế toán
Giữa bộ phận kế toán và bộ phận tài chính
Giữa người xét duyệt và ghi chép sổ sách kế toán
giữa bộ phận thực hiện và bộ phận kiểm soát
Nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn: theo nguyên tắc này thì người quản lý
không thể quyết định và giải quyết mọi vấn đề mà phải ủy quyền cho cấp dưới và
cấp thấp hơn của mình trong một phạm vi nhất định. Điều này tạo nên một hệ
thống phân chia trách nhiệm mà vẫn đảm bảo tính tập trung của đơn vị. Để góp
phần xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ tốt thì mọi công việc thực hiện đều phải
được phê duyệt đúng đắn và chính xác.
 Kiểm soát về vật chất

Hoạt động kiểm soát này nhằm đảm tài sản an toàn và được sử dụng đúng mục
đích; ngăn ngừa tình trạng tài sản bị mất cắp liên quan tới mức độ tin cậy của báo
cáo tài chính và chất lượng kiểm toán.
 Kiểm soát về kế toán
Thông tin kế toán có tính chất quan trọng nên công tác kiểm soát về kế toán
cũng được coi trọng. Kiểm soát kế toán bao gồm:
- Kiểm tra sự chính xác số liệu trên sổ giữa tài khoản kiểm tra và kết quả kiểm
tra. Đảm bảo chứng từ kế toán được ghi chép đúng nội dung kinh tế, kịp thời,
không bị thiếu sót, đầy đủ chữ ký của quản lý và các bộ phận có liên quan.
 Kiểm soát nhân sự
Năng lực và tính trung thực của nhân viên là yếu tố tạo nên hiệu quả của hệ
thống kiểm soát nội bộ. Điều mấu chốt của hoạt động kiểm soát này là các cá
nhân trong một tổ chức nên làm đúng với chức trách của mình theo năng lực,
quan điểm và kinh nghiệm của mình.
 Kiểm soát trong điều kiện tin học hóa
Kiểm soát trong môi trường tin học hóa bao gồm kiểm soát tổng quát và kiểm
soát chi tiết.
1.1.2.4 Giám sát:
Là một quá trình đánh giá tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, giúp
xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ có được vận hành một cách trơn tru và hiệu
quả. Đặc biệt chú trọng là tính độc lập của của nó.
Bao gồm các thủ tục kiểm soát sau: hoạch an ninh toàn diện nhằm đảm bảo
tính an toàn và trung thực của hệ thống thông tin.
- Phân chia trách nhiệm trong các chức năng hệ thống: các chức năng khác
nhau trong hệ thống phải được thực hiện bởi các cá nhân riêng biệt.
- Kiểm soát thâm nhập về mặt vật lý: nhằm đảm bảo an toàn cho máy tính và
sử dụng máy tính nhằm hạn chế các thiệt hại vật chất, hạn chế truy cập bất hợp
pháp, hạn chế tiết lộ thông tin bí mật.
- Kiểm soát truy cập hệ thống: là việc giới hạn quyền truy cập hệ thống đối với
từng người dùng. Kiểm soát truy cập hệ thống bao gồm kiểm soát truy cập – sử
dụng hệ thống, kiểm soát truy cập dữ liệu và kiểm tra tính tương thích chức năng.
- Kiểm soát lưu trữ dữ liệu: bao gồm các thủ tục như kiểm soát thiết bị lưu trữ,
kiểm soát sao lưu dự phòng dữ liệu.
- Kiểm soát truyền tải dữ liệu: được thực hiện thông qua các biện pháp mã hóa
dữ liệu, kiểm tra đường truyền, các biện pháp sử dụng phần mềm an ninh trên
mạng.

- Giảm thiểu thời gian chết của hệ thống: các sự cố về điện hay các rủi ro về
phần cứng, phần mềm của hệ thống máy tính có thể ảnh hưởng đến dữ liệu được
lưu trữ. Do vậy, phải kiểm soát bằng việc thường xuyên kiểm tra các thiết bị
điện, các thiết bị lưu trữ và truyền dẫn thông tin.
Kiểm soát chi tiết hướng đến việc kiểm soát các hoạt động liên quan đến việc
xử lý chi tiết nghiệp vụ. Thường bao gồm các thủ tục kiểm soát sau:
- Kiểm soát việc nhập liệu: quá trình kiểm soát được bắt đầu từ khi có nguồn
dữ liệu đến khi hoàn tất việc nhập liệu vào hệ thống. Do đó, việc kiểm soát chia
làm hai giai đoạn:
+ Kiểm soát nguồn dữ liệu: kiểm soát nguồn dữ liệu nhằm đảm bảo rằng dữ
liệu nhập vào là hợp lệ. Các thủ tục kiểm soát cụ thể gồm: kiểm tra việc đánh số
trước các chứng từ gốc, sử dụng các chứng từ luân chuyển, chuẩn y và phê duyệt,
đánh dấu đã sử dụng chứng từ sau khi nhập liệu.
+ Kiểm soát quá trình nhập liệu: bao gồm các thủ tục như kiểm tra tính tuần
tự khi nhập liệu, kiểm tra vùng dữ liệu, kiểm tra dấu, kiểm tra tính hợp lí, kiểm
tra tính có thực của nghiệp vụ, kiểm tra tính đầy đủ, thông báo lỗi đầy đủ và
hướng dẫn sửa lỗi.
- Kiểm soát quá trình xử lý dữ liệu và bảo trì tập tin: kiểm tra tính chính xác
của hệ thống thông tin trong quá trình xử lí số liệu, loại trừ các yếu tố bất thường,
đảm bảo hệ thống vận hành như thiết kế. Các thủ tục kiểm soát thông thường như
kiểm tra ràng buộc toàn vẹn dữ liệu, kiểm tra dữ liệu hiện hành, kiểm soát trình
tự xử lý số liệu, sử dụng các giá trị mặc định, kiểm tra dữ liệu phù hợp.
- Kiểm soát thông tin đầu ra: nhằm đảm bảo sự chính xác trong việc xử lý số
liệu. Các thủ tục kiểm soát cụ thể gồm: xem xét các kết xuất dữ liệu với nội dung
thông tin và hình thức là phù hợp với nhu cầu sử dụng thông tin, chuyển giao
thông tin chính xác đến người sử dụng thông tin, đảm bảo việc kết xuất các thông
tin nhạy cảm của doanh nghiệp là an toàn, tăng cường các giải pháp an toàn hệ
thống mạng trong trường hợp chuyển giao thông tin trên hệ thống mạng máy
tính.
1.1.2.5 Thông tin và truyền thông
Thông tin là cần thiết cho các thực thể để thực hiện trách nhiệm kiểm soát nội
bộ để hỗ trợ thành tựu mục tiêu của nó. Giao tiếp xảy ra cả trong nội bộ và bên
ngoài và cung cấp cho tổ chức thông tin cần thiết để thực hiện các hoạt động
kiểm soát nội bộ hàng ngày.
Truyền thông giúp nhân viên hiểu được trách nhiệm và tầm quan trọng của
chúng đối với hoàn thành mục tiêu.Thành phần thông tin và truyền thông bao
gồm cả nội bộ (ví dụ: quản lý, quản trị) và truyền thông bên ngoài (ví dụ: các cổ
đông, tương lainhà đầu tư, hoặc chủ nợ)
Các thủ tục cần thiết để có được hiểu biết về hệ thống thông tin:
- Thẩm vấn Ban quản lý và nhân viên;

- Kiểm tra hồ sơ tài liệu
- Chứng từ và báo cáo
- Đọc tài liệu mô tả về hệ thống thông tin hoặc sử dụng tài liệu như sơ đồ tài
khoản hoặc tài liệu hướng dẫn các thủ tục
- Quan sát các hoạt động của đơn vị
- Dựa vào kinh nghiệm trước đây với khách hàng
- Soát xét giấy tờ làm việc của năm trước.
1.2 Kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho
1.2.1 Đặc điểm chu trình hàng tồn kho
1.2.1.1 Khái niệm
Quy trình hàng tồn kho là bắt đầu từ thời điểm nhà cung cấp giao nguyên vật
liệu đến kho của công ty cho đến thời điểm thành phẩm được xuất ra khỏi kho.
Hàng tồn kho là tài sản lưu động của doanh nghiệp, tuỳ thuộc vào loại hình
Doanh nghiệp và đặc điểm hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp mà hàng tồn
kho biểu hiện dưới dạng vật chất cụ thể dưới nhiều hình thức khác nhau. Hàng
tồn kho trong Doanh nghiệp thương mại bao gồm: hàng hoá dự trữ cho lưu thông
( kể cả số hàng đem gửi bán hoặc là hàng hoá đang đi đường ). Hàng tồn kho
trong Doanh nghiệp sản xuất gồm: Nguyên vật liệu, Công cụ dự trữ cho quá trình
sản xuất, Thành phẩm, Sản phẩm hoàn thành, Sản phẩm dở dang và Hàng gửi
bán hoặc là Hàng đang đi đường.
Kiểm soát quy trình hàng tồn kho phải đảm bảo các nghiệp vụ kinh tế ghi
sổ phải có thật, chính xác, đầy đủ và đã được phê chuẩn vì nó có ảnh hưởng đến
tiêu chí trọng yếu trên BCTC và sổ chi tiết.
1.2.1.2 Các chức năng chính của chu trình kiểm soát hàng tồn kho
Chức năng mua hàng:
Phiếu đề nghị mua hàng sẽ được lập bởi các bộ phận liên quan khi nhận được
yêu cầu mua hàng. Sau đó chuyển giao cho Giám đốc phê chuẩn. Bộ phận cung
ứng sẽ lập đơn đặt hàng và gửi cho nhà cung cấp đã lựa chọn. Phiếu yêu cầu mua
hàng do bộ phận có trách nhiệm lập (như bộ phận vật tư).
Chức năng nhận hàng:
Bộ phận nhận hàng kiểm tra về mẫu mã, số lượng, chủng loại, quy cách,
phẩm chất và thời gian giao hàng dựa trên đơn đặt hàng khi bên nhà cung cấp
giao hàng. Cuối cùng biên bản kiểm nhận hàng sẽ được lập bởi trưởng bộ phận
nhận hàng. Bộ phận nhận hàng phải độc lập với bộ phận kho và bộ phận kế toán.
Chức năng lưu kho:

Hàng được kiểm tra về chất lượng, số lượng và sau đó cho nhập kho. Mỗi khi
nhập kho, Thủ kho phải lập phiếu nhập kho và sau đó bộ phận kho phải thông
báo cho phòng kế toán về số lượng hàng nhận và cho nhập kho.
Chức năng xuất kho vật tư hàng hóa:
- Đối với một đơn vị sản xuất thì xuất kho có 2 lý do cơ bản là xuất kho
cho nội bộ (cho sản xuất, cho quản lý DN) và xuất bán.
- Xuất kho vật tư, hàng hóa cho nội bộ: Khi có hợp đồng sản xuất hoặc
theo kế hoạch sản xuất hoặc có nhu cầu vật tư trong nội bộ DN, các bộ phận sẽ
lập phiếu xuất kho (khi phiếu xin lĩnh vật tư được phê chuẩn).
Xuất để bán:
Căn cứ vào đơn đặt mua bộ phận tiêu thụ lập hóa đơn bán hàng và lập phiếu
xuất kho, ngoài bộ phận vận chuyển phải lập chứng từ vận chuyển. Chức năng
sản xuất:
Kế hoạch và lịch trình sản xuất được xây dựng dựa vào các dự toán về nhu cầu
đối với sản phẩm của DN cũng như dựa vào tình trạng thực hàng tồn kho hiện có.
Bảo đảm rằng DN sẽ sản xuất những hàng hóa đáp ứng nhu cầu của khách hàng,
tránh tình trạng ứ đọng hàng hóa hoặc khó tiêu thụ đối với một số hàng hóa cụ
thể. Việc sản xuất theo kế hoạch và lịch trình có thể giúp DN bảo đảm về việc
chuẩn bị đầy đủ các yếu tố như nguyên vật liệu và nhân công cho yêu cầu sản
xuất trong kỳ.
Lưu kho thành phẩm:
Đây là chức năng nhằm bảo quản và quản lý Tài sản của DN, khi vật tư, hàng
hóa, thành phẩm được nhập kho. Công việc này DN phải tổ chức canh phòng bảo
vệ tránh mất mát, tránh bị lạm dụng tài sản, đồng thời sử dụng các trang thiết bị
bảo quản nhằm đảm bảo điều kiện bảo quản vật chất. Khi nhập kho hay xuất kho
các bên phải có đầy đủ các giấy tờ hợp lệ thủ kho mới được nhập, xuất kho.
Xuất thành phẩm đi tiêuthụ:
Xuất thành phẩm chỉ được thực hiện khi đã nhận được sự phê chuẩn, thường
là đơn đặt hàng của khách hàng. Khi xuất kho thành phẩm phải lập phiếu xuất
kho. Bộ phận vận chuyển phải lập phiếu vận chuyển hàng có thứ tự từ trước và
chỉ rõ hàng hóa được vận chuyển. Phiếu vận chuyển hàng được lập thành 3 liên,
liên thứ nhất được lập tại phòng tiếp vận để làm chứng từ minh chứng về việc
vận chuyển, liên thứ hai sẽ được gửi tới phòng tiêu thụ hoặc bộ phận tính tiền - 8
- kèm theo. Đơn đặt hàng của khách hàng để làm căn cứ ghi hóa đơn của khách
hàng và liên thứ ba sẽ được đính kèm bên ngoài bao kiện của hàng hóa trong quá
trình vận chuyển. Hoạt động kiểm soát này sẽ giúp cho khách hàng kiểm tra được
phiếu vận chuyển hàng gắn trên bao kiện nhằm xác định xem có sự khác biệt gì
giữa số hàng đặt mua với số hàng thực nhận không. Trong trường hợp hàng hóa
được vận chuyển thuê bởi công ty tiếp vận thì phiếu vận chuyển sẽ được lập thêm

một liên thứ tư, liên này sẽ được giao cho bên cung cấp dịch vụ vận chuyển để
làm căn cứ tính cước phí.
1.2.2 Những gian lận và sai sót thường gặp trong chu trình hàng tồn kho
HTK không được ghi nhận theo giá gốc
- Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và các
chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm
và trạng thái hiện tại.
- Chi phí mua: bao gồm giá mua, các loại thuế không được hoàn lại, chi
phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí
khác có liên quan trực tiếp tới việc mua hàng tồn kho. Các khoản chiết khấu
thương mại và giảm giá hàng mua không đúng quy cách, phẩm chất được trừ(-)
khỏi chi phí mua.
- Chi phí chế biến: bao gồm những chi phí có liên quan trực tiếp đến sản
phẩm sản xuất, như chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định và
chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trong quá trình chuyển hoá nguyên liệu,
vật liệu thành thành phẩm.
- Chi phí liên quan trực tiếp khác: bao gồm các khoản chi phí khác ngoài
chi phí mua và chi phí chế biến hàng tồn kho.
+ HTK không được đánh giá đúng đắn
Không trích lập dự phòng giảm giá HTK hoặc trích lập không dựa
trên cơ sở giá thị trường, lập dự phòng cho hàng hóa giữ hộ không thuộc
quyền sở hữu của doanh nghiệp. Trích lập dự phòng không đủ hồ sơ hợp lệ.
Phương pháp tính giá xuất kho, xác định giá trị sản phẩm dở dang chưa
phù hợp hoặc không nhất quán.
HTK bị khai khống, HTK thực tế không tồn tại.
Chưa xử lý vật tư, hàng hóa phát hiện thừa, thiếu khi kiểm kê.
Hạch toán nghiệp vụ HTK không đúng kì…
1.2.3 Kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho
1.2.3.1 Mục tiêu kiểm soát
- Mục tiêu của chu trình kiểm toán hàng tồn kho là đảm bảo tất cả các loại
hàng hóa tồn kho đều được ghi chép lên thẻ kho, bảng cân đối kế toán; đảm bảo
sự chính xác rõ ràng của các số dư hàng tồn kho trên Bảng cân đối hàng tồn kho
và bảng liệt kê hàng tồn kho.

1.2.3.2 Mục tiêu kiểm soát chu trình hàng tồn kho.
Cơ sở
dẫn liệu
Mục tiêu đối với nghiệp vụ Mục tiêu đối với số dư
Sự hiện
hữu hoặc
phát sinh
-Các nghiệp vụ mua hàng thực
tế đều đựơc đã ghi sổ sách kế
toán
-Các nghiệp vụ kết chuyển hàng
tồn kho chuyển đều được ghi sổ
sách kế toán.
-Các nghiệp vụ tiêu thụ hàng
hoá, xuất bán trong kỳ được ghi
vào số kế toán.
- Số dư hàng tồn kho được phản
ánh trên bảng cân đối kế toán là
có thật.
Tính trọn
vẹn
-Tất cả các nghiệp vụ mua, kết
chuyển và tiêu thụ hàng tồn kho
xảy ra trong kỳ đều đã được
phản ánh trên sổ sách, báo cáo
kế toán
-Số dư tài khoản “Hàng tồn kho”
đã bao hàm tất cả các nguyên vật
liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm,
hàng hoá hiện có tại thời điểm
lập Bảng cân đối kế toán
Quyền và
nghĩa vụ
-Doanh nghiệp có quyền và
nghĩa vụ đối với số hàng tồn kho
đã ghi sổ sách kế toán
-Tại thời điểm lập Bảng cân đối
kế toán Doanh nghiệp có quyền
và nghĩa vụ đối với số dư hàng
tồn kho
Đo lường
và tính
giá
-Chi phí nguyên vật liệu, giá
thành sản phẩm, sản phẩm dở
dang phải được đo lường đúng
giá trị thực và tuân theo quy
định, nguyên tắc kế toán chung.
-Phản ánh chính xác giá trị thực
của số dư và phù hợp với các
nguyên tắc kế toán được thừa
nhận
Trình
bày và
khai báo
-Các nghiệp vụ liên quan tới
hàng tồn kho phải được phân
loại, trình bày, công bố theo
đúng yêu cầu của các chuẩn mực
và chế độ kế toán hiện hành, trên
hệ thống Báo cáo tài chính
-Số dư hàng tồn kho phải được
phân loại và trình bày đúng vị trí
trên Bảng cân đối kế toán. Những
khai báo hàng tồn kho phải tuân
thủ yêu cầu của chuẩn mực và
chế độ kế toán hiện hành

1.2.3.3 Các thủ tục kiểm soát đối với chu trình hàng tồn kho
Các mục tiêu và thủ tục kiểm soát về nghiệp vụ mua hàng, nhập kho
Mục tiêu
kiểm soát
chung
Mục tiêu kiểm
soát cụ thể
Thủ tục kiểm soát
Sự phát sinh
và quyền
kiểm soát
Các nghiệp vụ
mua hàng phải
phán ánh đúng số
hàng thực tế nhận
được và đảm bảo đã
được phê duyệt
- Khi có yêu cầu mua hàng thì đơn đặt
hàng được lập và được giám đốc phê
chuẩn
- Người nhận hàng kiểm tra chất lượng
và số lượng hàng dựa trên đơn đặt hàng và
yêu cầu mua hàng đã được phê chuẩn
- Kế toán kiểm tra, so sánh đối chiếu
chứng từ, sổ sách đảm bảo các thông tin
trùng khớp với nhau và chứng từ được lập
hợp lý thì kế toán mới thực hiện việc ghi
sổ kế toán.
Sự đầy đủ Đảm bảo tất cả
hàng hóa đều được
ghi chép đầy đủ,
không thiếu sót.
- Các biên bản nhận hàng và hóa đơn
được đánh số thứ tự tương ứng với nhau.
Đặc biệt cần phải quản lý riêng hóa đơn
hàng mua nhưng đang đi trên đường.
- Việc chuyển giao chứng từ mua hàng
lên phòng kế toán phải đúng thời hạn để
đảm bảo ghi sổ sách kịp thời
Sự đo lường Giá trị hàng mua
vào ghi nhận dựa
trên cơ sở giá gốc
- Lập bản tổng hợp, kê khai các chi phí
của hàng mua được đo lường trên cơ sở
giá gốc và được kế toán trưởng phê duyệt.
Sự ghi chép
chính xác
Các nghiệp vụ
mua hàng được ghi
vào sổ đúng giá trị,
đúng tài khoản, đúng
kỳ và đúng niên độ.
- Đảm bảo các tính toán trên chứng từ
chính xác trước khi ghi sổ
- Định khoản hàng nhập kho thì phiếu
nhập kho phải có Hóa đơn đính kèm
- So sánh số liệu giữa hàng mua vào
giữa thủ kho với kế toán chi tiết
Trình bày và
báo cáo
Hàng mua vào
cần phải được trình
bày và báo phù hợp
- Nghiêp vụ mua hàng được theo dõi
bằng cách mở tài khoản chi tiết

với qui định của
chuẩn mưc kế toán
Các mục tiêu và thủ tục kiểm soát về nghiệp vụ quản lý tồn kho
Mục tiêukiểm
soát chung
Mục tiêukiểm
soát cụ thể
Thủ tục kiểm soát
Sự tồn tại Số lượng hàng tồn
kho được ghi chép
trên sổ kế toán
thật sự tồn tại
trong kho của
doanh nghiệp
- Bộ phận kho phải độc lập với tất cả bộ
phận liên quan đến quản lý hàng tồn
kho(bộ phận mua hàng, nhận hàng, kế
toán...)
- Định kỳ kiểm kê HTK
- Đối chiếu số liệu giữa thẻ kho với kế
toán chi tiết
Sự đầy đủ Việc ghi chép sổ
sánh của HTK
phải được phản
ánh đầy đủ trên sổ
kế toán
-Đội ngũ kiểm tra độc lập sẽ kiểm kê so
sánh số liệu hàng tồn trong kho với thẻ
kho và sổ kế toán chi tiết hàng tồn kho
theo định kỳ.
Quyền kiểm
soát
Giá trị HTK phản
ánh trên sổ thuộc
quyền kiểm soát
của doanh nghiệp
- Mọi vật tư, hàng hóa nhập kho đều phải
có đầyđủ chứng từ chứng minh nguồn gốc
- Sử dụng tài khoản ngoại bản để theo dõi
để theo dõi vật tư không thuộc quyền kiểm
soát của doanh nghiệp. Quản lý riêng biệt
HTK thuộc quyền kiểm soát vàkhông
thuộc quyền kiểm soát của doanh nghiệp
Sự đánh giá HTK phải được
đánh giá hợp lý
- Quy định phương pháp tính giá HTK và
áp dụngnhất quán giữa các kỳ kế toán
- Vật tư hàng hóa trong kho được nhập
theo thứ tựvà xuất theo thứ tự nhập vào
- Đánh giá chất lượng HTK qua kiểm kê
Phân loại,
trình bày và
báo cáo
HTK phải được
phân loại đúng
đắn, khai báo đầy
đủ
- Xây dựng bộ mã HTK
- Hàng đã nhập kho phải có PNK
- Theo dõi chi tiết HTK dùng để thế chấp
vay nợ- Trình bày, khai bao đầy đủ các

thông tin liênquan đến HTK
- Quản lý hàng mua đang đi đường và gửi
đi bán ở tập hồ sơ riêng

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY
TRÌNH HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH
875
2.1 Khái quát chung về công ty cổ phần công trình 875
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Tháng 12 năm 1976, Đường sắt Việt Nam chính thức thông xe tuyến Hà
Nội- TP Hồ Chí Minh .Toàn bộ cơ quan lien hợp Công Trình đường sắt Huế),
cùng với việc tu duy ,sửa chữa các công trình đường sắt khu vực miền trung ,
Liên hợp công trình đường sắt ngày càng phát triển và mở rộng hình thành cơ cấu
quản lí sản xuất kinh doanh cho phù hợp tình hình hiện tại. Các đội sản xuất ra
đời trong đó đội hầm 483 và đội cầu 795, công trình đá Lăng Cô (Tiền than của
Công Ty CP Công Trình 875 ngày nay)
Để phù hợp với tính chất công việc ngày 26/06/1988, Liên hợp công trình đã
quyết định sát nhập đội cầu và đội hầm 483 thành lập đội hầm cầu 795, về cơ cấu
hoạt động vẫn giữ như cũ.
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế đất nước trong thời kì đổi mới Liên
hợp công trình đã chính thức thành lập Xí nghiệp công trình 875 nay là Công Ty
Cổ Phần Công Trình 875 trên cơ sở chính là đội cầu hầm 875 và xí nghiệp đá
Lăng Cô, theo các quyết định sau:
+ Quyết định số 1027/QĐ/TCCB ngày 27 tháng 05 năm 1993 về việc thành
lập xí nghiệp công trình 875 của Bộ Trưởng Bộ Giao Thông Vận Tải.
+ Quyết định số 314 /QĐ/CTĐS-HĐQT ngày 21 tháng 04 năm 2011 về
việc thành lập Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Công Trình 875 của
Công Ty Cổ Phần Tổng Công Ty Công Trình Đường Sắt.
+ Quyết định số 478/QĐ/CTĐS-HĐQT ngày 31 tháng 10 năm 2014 về
việc chuyển công ty TNHH MTV Công trình 875 thành công ty Cổ Phần Công
Trình 875 của Công Ty Cổ Phần Tổng Công Ty Công Trình đường sắt.
Tên Giao Dịch Của Doanh Nghiệp
Tên đầy đủ: CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH 875
Tên viết tắt: CÔNG TRÌNH 875
Tên tiếng anh:CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY No.875
Viết tắt: CC875
Địa Chỉ Trụ Sở Chính: Số 59,đường Nguyễn Văn Cừ ,Phường Hòa Hiệp
Bắc,Quận Liên Chiểu,TP.Đà Nẵng.
Mã Số Thuế : 0401427529

2.1.1.1 Chức năng và nhiệm vụ của công ty
Chức năng
- Xây dựng và sữa chữa các công trình giao thông về cầu, hầm đường bộ.
- Xây dựng các công trình dân dụng phục vụ nội bộ và ngành giao thông vận
tải.
- Sản xuất vật liệu xây dựng, kết cấu hầm thép, gia công cơ khí, vận tải nội
bộ và thiết bị nội bộ.
Nhiệm vụ
- Xây dựng vốn cho Công ty, sử dụng vôn có hiệu qua các nguồn vốn đó.
- Tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý kinh tế.
- Nghiên cứu các biện pháp để nâng cao chất lượng sản phẩm, tìm kiếm và
mở
rộng thị trường. Làm tốt việc bảo hộ lao động, đảm bảo an ninh,bảo vệ môi
trường trên địa bàn sản xuất.
- Thực hiệ tốt chính sách về thu nhập, chế độ tiền lương, tiền thưởng, đào
tạo,
bồi dưỡng, nâng cao trình độ văn hóa, tay nghề cho người lao động.
2.1.1.2 Đặc điểm bộ máy tổ chức sản xuất tại công ty
Đặc điểm về sản phẩm
Là doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh trên lĩnh vực xây dựng,
sữa chữa gia công các công trình đường bộ phục vụ ngành giao thông vận tải. Do
vậy sản phẩm của công ty là sản phẩm đặc chủng và sản phẩm này được tập hợp
từ một hay nhiều đơn vị sẩn phẩm khác nhau.
Đặc điểm về vật tư
Do tính chất chuyên ngành nên vật tư dùng để xây dựng, sữa chữa và làm
mới cầu, đường sắt, đường bộ nên vật tư được chia thành các loại như sau:
+ Vật tư đặc trưng: ray, ghi, I đinh hình, lập lách;
+ Vật tư chế tạo dầm thép: tôn bản, sắt góc, U, I;
+ Vật tư thiên nhiên: cát, đá, gỗ làm tà vẹt dung làm mố, trụ cầu.
Đặc điểm máy móc thiết bị
- Máy móc thiết bị chuyên dung: như máy dầm, máy trộn, múc, giao búa
đóng cọc, máy khoan phục vụ đổ bê tông mố, trụ cột, khoan đá, khoan bê tông;
- Máy móc đặc trưng: như máy chèn, máy nâng đường dùng để nâng chén
đường thay vẹt, bắt bu long, chèn đá,…

2.2 Giới thiệukhái quát về quy trình kiểm soát nội bộ hàng tồn kho tại
công ty cổ phần công trình 875
2.2.1 Môi trường kiểm soát
2.2.1.1 Đặc thù về quản lý
- Gíam đốc là người có quyền hạn và trách nhiệm cao nhất tại công
ty. Người chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về mọi mặt hoạt
động, thực hiện đúng , đầy đủ và trách nhiệm theo những điều lệ mà công
ty đã đề ra. Bên cạnh đó Giám đốc còn phân công nhiệm vụn cho các phó
giám đốc và trực tiếp điều hàng một số lĩnh vực như: định hướng công tác
kinh doanh, chủ trương kêu gọi đầu tư, công tác kế hoạch, hoạt động tài
chính… Giám đốc là người năng động, sáng tạo nhiệt huyết trong công
việc với tinh thần trách nhiệm cao. Vì thế điều này đã tác động tích cực
đến công tác quản lý và điều hành hoạt động SXKD nói chung và công tác
KSNB nói riêng.
Cơ cấu tổ chức quản lý
Sơ đồ 2-1 : Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty cổ phần công trình 875
BAN ĐIỀU HÀNH
Tổ
cấu I
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ
ĐÔNG
BAN KIỂN SOÁT
Phòng vật tư-thiết bị
TỔ
cấu
II
Tổ
cấu
III
Tổ cơ
khí
Tổ
vận
hành
sữa
chữa
Tổ
tổng
hợp
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
PHÒNG KẾ HOẠCH-
Kỹ thuật
Phòng kế toán
Phòng nhân chính

Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công
ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty không thuộc thẩm
quyền của Đại hội đồng cổ đông.
Mã tài liệu : 600495
Tải đầy đủ luận văn theo 2 cách :
- Link tải dưới bình luận .
- Nhắn tin zalo 0932091562

Kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty cổ phần công trình 875

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Similar to Kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty cổ phần công trình 875

Similar to Kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty cổ phần công trình 875 (20)

More from anh hieu

More from anh hieu (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty cổ phần công trình 875