Tăng Cường Kiểm soát nội bộ doanh thu và chi phí tại Chi nhánh Tổng Công Ty Hàng Không Việt Nam - CTCP Khu Vực Miền Trung.doc

Viết đề tài giá sinh viên – ZALO: 0917.193.864 -
VIETKHOALUAN.COM
Tải tài liệu tại kết bạn zalo : 0917.193.864
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
NGUYỄN ĐẶNG KHÁNH NGUYÊN
TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH
THU VÀ CHI PHÍ TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG
TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - CÔNG TY CỔ
PHẦN KHU VỰC MIỀN TRUNG
TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
Mã số: 834 03 01
Đà Nẵng - Năm 2021

VIETKHOALUAN.COM
Công trình được hoàn thành tại
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN
Người hướng dẫn khoa học: GS.TS TRƢƠNG BÁ THANH
Phản biện 1: PGS.TS Đường Nguyên Hưng
Phản biện 2: TS Nguyễn Thị Thu Hiền
Luận văn được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp
thạc sĩ Kế toán họp tại Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng
vào ngày 20 tháng 3 năm 2021
Có thể tìm hiểu luận văn tại:
 Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng

 Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN

VIETKHOALUAN.COM
1
MỞ ĐẦU
Sự phát triển của thị trường kinh tế cuối những năm 1990
đang ngày càng tăng mạnh, kéo theo đó là tốc độ phát triển không
ngừng của các doanh nghiệp trong nền kinh tế hội nhập toàn cầu.
Điều này khiến cho việc kinh doanh giữa các doanh nghiệp gặp
nhiều khó khăn, đòi hỏi các đội ngũ nhà quản lý phải nỗ lực rất
nhiều để mang lại lợi ích và giá trị cho công ty. Sự khó khăn đòi hỏi
tất cả các doanh nghiệp phải tạo ra sự khác biệt, liên tục làm mới
mình để thực hiện hiệu quả linh hoạt, đáp ứng sự thay đổi và sáng
tạo để tồn tại trong môi trường năng động và dễ dàng thay đổi. Các
nhà quản lý luôn đặt ra các mục tiêu của mình và nhiệm vụ của họ là
đạt được các mục tiêu đã đề ra - mang lại giá trị tối đa cho công ty
và tạo ra giá trị cho các cổ đông. Vì vậy vấn đề quản lý nội bộ trong
công ty cũng như theo dõi sát sao các quá trình vận hành trong
doanh nghiệp được nhà quản lý quan tâm và chú trọng. Nhà quản lý
xem xét đánh giá những rủi ro có thể xảy ra trong doanh nghiệp để
lên kế hoạch cũng như có những biện pháp để ngăn ngừa rủi ro, đặc
biệt là các rủ ro về gian lận có chủ đích của cán bộ nhân viên công
ty.
Để đạt được điều đó, đòi hỏi nhà uản lý phải hiểu và n m rõ
về uy trình kiểm soát nội ộ trong công ty qua từng quy trình doanh
thu, chi phí, thu tiền, chi tiền của doanh nghiệp. Hiểu rõ được tầm
quan trọng của Kiểm soát nội ộ trong doanh nghiệp, vì vậy trong
khóa luận này, tôi chọn chủ đề “Tăng Cường Kiểm soát
nội bộ o n t u v i p t i Chi nhánh Tổng Công Ty H ng
K ông Việt N m - CTCP K u Vự Miền Trung” làm ài luận văn
Thạc sỹ. Mục đích của ài luận là hiểu rõ về Kiểm soát nội ộ trong
doanh nghiệp cũng như những yếu tố tác động và góp phần ảnh
hưởng Kiểm soát nội ộ, từ đó ảnh hưởng đến kết quả hoạt động sản
xuất kinh doanh của công ty.

VIETKHOALUAN.COM
2
CHƢƠNG I. MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KSNB
1.1. TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
1.1.1. Khái niệm hệ thống KSNB
KSNB là một quá trình do con người quản lý, hội đồng quản
trị và các nhãn viên của đơn vị chi phối, nó được thiết lập để cung
cấp một sự đảm bảo hợp lý, nhằm cho áo cáo tài chính đáng tin cậy,
các luật lệ và quy định được tuân thủ, hoạt động hữu hiệu và hiệu
quả.
1.1.2. Trách nhiệm của Hệ thống Kiểm soát nội bộ
Trong một doanh nghiệp, an Giám đốc có trách nhiệm điều
hành các hoạt động nhưng trên họ còn có hội đồng quản trị. Hội
đồng quản trị có chức năng thay mặt cho HĐCĐ để lãnh đạo, chỉ
đạo và giám sát toàn bộ hoạt động của đơn vị. Các thành viên trong
HĐ T cần phải khách quan và có năng lực.
1.1.3. Các bộ phần cấu thành kiểm soát nội bộ
Theo COSO, hệ thống KSNB bao gồm 5 bộ phận có mối liên
hệ chặt chẽ với nhau, đó là:

Môi trường kiểm soát:

Là nền tảng ý thức, là văn hóa của tổ chức tác động đến ý thức
kiểm soát của toàn bộ thành viên trong tổ chức.

Đánh giá rủi ro:

Đánh giá rủi ro là quá trình nhận dạng và phân tích những rủi ro
ảnh hưởng đến việc đạt được mục tiêu, từ đó có thể quản trị được rủi
ro.

Hoạt động kiểm soát:

Hoạt động kiểm soát là tập hợp các chính sách và thủ tục đảm
bảo cho các chỉ thị của nhà quản lý được thực hiện

Thông tin và truyền thông:

Các thông tin cần thiết phải được nhận dạng thu thập và trao
đổi trong tổ chức dưới hình thức và thời gian thích hợp

Giám sát:


VIETKHOALUAN.COM
3
Giám sát là quá trình đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm
soát nội bộ theo thời gian. Giám sát bao gồm giám sát thường xuyên
và giám sát định kỳ.
1.2. MỤC TIÊU VÀ NGUYÊN TẮC THIẾT LẬP HỆ THỐNG
KSNB
1.2.1. Mục tiêu thiết lập hệ thống KSNB
Với bản chất trên, HTKSNB được thiết kế và vận hành theo các
mục tiêu sau:

Mục tiêu về sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động:

Quá trình kiểm soát tại các công đoạn, gây ra sự lãng phí trong
hoạt động sản xuất kinh doanh và sử dụng kèm hiệu quả các nguồn
lực trong doanh nghiệp.

Mục tiêu về sự tin cậy của BCTC:

Thông tin BCTC do bộ máy kế toán xử lý và tổng hợp là căn cứ
quan trọng cho việc hình thành các quyết định của các nhà quản lý.

Mục tiêu về sự tuân thủ các luật lệ và quy định:

Các quy trình được thực hiện một cách nghiêm túc, triệt để.
Đảm bảo các quyết định và chế độ quản lý đưa ra trên cơ sở đã được
các cơ quan quản lý có thẩm quyền an hành, được thực hiện đúng
thể thức và giám sát mức độ hiệu quả cũng như tính hợp lý của các
chế độ.
1.3. KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHI PHÍ TRONG
DOANH NGHIỆP
1.3.1. Khái niệm về chi phí
1.3.2. Phân lo i chi phí sản xuất
Căn cứ theo chức năng hoạt động
- Chi phí sản xuất: Bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
(NVLTT), chi phí nhân công trực tiếp (NCTT) và chi phí sản xuất
chung (SXC).
- Chi phí ngoài sản xuất: bao gồm chi phí BH, chi phí

VIETKHOALUAN.COM
4
QLDN.
Căn cứ theo cách ứng xử của chi phí

Chi phí khả biến:



Chi phí bất biến:



Chi phí hỗn hợp: .

Căn cứ theo mối quan hệ với thời kỳ xác định lợi nhuận

Chi phí sản phẩm



Chi phí thời kỳ

1.3.3. Kiểm soát nội bộ chi phí sản xuất kinh doanh trong
doanh nghiệp
1.3.3.1. Mục tiêu kiểm soát nội bộ chi phí sản xuất kinh
doanh
1.3.3.2. Thông tin phục vụ kiểm soát chi phí sản xuất kinh
doanh doanh nghiệp
Thông tin phục vụ kiểm soát chi phí trong doanh nghiệp dựa
trên chứng từ, sổ sách và báo cáo.
Các chứng từ kế toán liên quan
Tổ chức hệ thống sổ kế toán:
Lập báo cáo chi phí kinh doanh:.
Đối với doanh nghiệp sử dụng chứng từ điện tử thì theo Luật
Kế toán quy định cuối kỳ doanh nghiệp phải in ra để lưu trữ. 1.3.3.3.
Thủ tục kiểm soát nội bộ chi phí sản xuất kinh doanh
1.3.3.3.1. Thủ tục kiểm soát nội bộ chi phí nguyên vật liệu trực
tiếp
Các gian lận và sai sót thƣờng gặp
- Việc tính toán, đánh giá nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kinh
doanh không chính xác, vật tư xuất kho không đúng theo định
mức làm trì trệ quá trình sản xuất.
- Xuất kho không đúng loại vật tư dùng cho sản xuất hoặc xuất
thừa vật tư.
- Một chứng từ nhập, xuất kho có thể bị nhập liệu vào máy hai

VIETKHOALUAN.COM
5
lần
- Kế toán vật tư nhập liệu sai số tiền, nội dung.
- Các nghiệp vụ xuất kho vật tư trong kỳ này nhưng để kỳ sau mới
hạch toán
- Không thực hiện đối chiếu số liệu vào lúc cuối kỳ.
- Xuất kho không đúng thủ tục, chưa nhận được sự đồng ý của
các bộ phận liên quan như án hàng....
Tổ chức thông tin kiểm soát nội bộ
Các chứng từ theo dõi vật tư ban đầu bao gồm:
- Kế hoạch sản xuất.
- Phiếu đề nghị vật tư
- Phiếu xuất kho
- Các sổ kế toán
Quá trình xuất kho nguyên liệu, vật liệu bao gồm các bộ
phận sau:
- Bộ phận sản xuất:
- Bộ phận xét duyệt:
- Bộ phận kế toán:
- Bộ phận kho:
1.3.3.3.3. Thủ tục kiểm soát nội bộ chi phí nguyên nhân công trực
tiếp
- Sai sót trong chấm công, trong tính toán khối lượng sản
phẩm, dịch vụ
- Sai phạm trong ghi chép, tính toán giờ công, giờ phụ trội
- Tính giờ công cho nhân viên không có thật
- Sai phạm trong cập nhật dữ liệu về nhân sự
- Thiếu các thủ tục cần thiết như hợp đồng lao động
- Tính sai tiền lương phải trả.
Tổ chức thông tin kiểm soát nội bộ

VIETKHOALUAN.COM
6
Các chứng từ theo dõi nhân công bao gồm:
- Bảng chấm công.
- Bảng chấm công làm thêm giờ.
- Bảng thanh toán tiền lương.
Các thủ tục kiểm soát nội bộ
- Kiểm soát bằng phân công, phân nhiệm trong công tác về
lao động, tiền lương
- Chức năng nhân sự:
- Chức năng theo dõi lao động:
- Chức năng tính lương và ghi chép lương:
- Kiểm tra việc phân bổ chi phí tiền lương vào chi phí sản
xuất trong kỳ;
- Định kỳ xác minh sự phân công lại về nhân sự
- Yêu cầu phải có chữ ký của các ên liên quan đối với tất cả
các khoản.
1.3.3.3.4. Thủ tục kiểm soát nội bộ chi phí sản xuất chung
Các gian lận và sai sót thƣờng gặp
- Việc trích khấu hao dễ bị sai phạm không tuân theo đúng quy
định của chế độ tài chính;
- Việc phân bổ chi phí sản xuất chung chưa chính xác
- Đối với các dịch vụ mua ngoài như chi phí tiền điện, tiền
nước, tiền điện thoại có thể bị giả mạo bởi những hoá đơn ghi
khống, sai lệch về số tiền.
Tổ chức thông tin KSNB
- Chi phí khấu hao:
- Với chi phí dịch vụ mua ngoài:
Thủ tục kiểm soát nội bộ chi phí hoạt động
Nội dung các khoản mục trong chi phí bán hàng và chi phí
quản lý doanh nghiệp tương tự chi phí sản xuất chung nên các gian
lận và thủ tục kiểm soát chi phí hoạt động tương tự kiểm soát chi phí
sản xuất chung.

VIETKHOALUAN.COM
7
1.4. KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU TRONG
DOANH NGHIỆP
1.4.1. Khái niệm về doanh thu
1.4.2. Phân lo i doanh thu
Phân loại theo hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao
gồm: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; Doanh thu hoạt
động tài chính; Thu nhập khác.
1.4.3. Các chứ năng n ủa chu trình bán hàng
Ở những doanh nghiệp sản xuất thì chức năng chính của chu
trình bán hàng là:
- Xử lý đặt hàng của người mua.
- Xét duyệt bán chịu
- Chuyển giao hàng hóa
- Lập hóa đơn bán hàng
- Xử lý và ghi sổ các khoản về doanh thu
1.4.4. Các rủi ro chủ yếu xảy ra trong chu trình bán hàng Trong
quá trình xử lý nghiệp vụ bán hàng, bộ phận kiểm
soát cần phải chú ý các rủi ro thường gặp như sau:

Nhận đơn đặt hàng mà những hàng hóa, dịch vụ đó doanh
nghiệp không có sẵn hay không có khả năng cung cấp.



Chấp nhận đơn đặt hàng của những khách hàng không có khả
năng thanh toán hoặc thường xuyên thanh toán trễ hạn;



Chuyển giao hàng hóa trước khi có yêu cầu hoặc đồng ý
chuyển giao, chuyển hàng hóa không đúng địa điểm và không
đúng khách hàng.

1.4.5. Kiểm soát nội bộ đối với doanh thu trong doanh nghiệp
1.4.5.1. Mục tiêu kiểm soát nội bộ đối với doanh thu
Mục tiêu tổng quát là phải đảm bảo các nghiệp vụ bán hàng
hóa cho các khách hàng là có thật, tránh được tình trạng khách hàng
ảo.

Nghiệp vụ án hàng đã ghi sổ là phải có căn cứ hợp lý,


VIETKHOALUAN.COM
8
đó là căn cứ.

Các nghiệp vụ tiêu thụ phải được phê chuẩn và cho phép
một cách đúng đ n.



Các nghiệp vụ tiêu thụ được phân loại đúng đ n. Quá
trình phân loại đúng đ n tài khoản phù hợp với cơ cấu tài
khoản của doanh nghiệp



Doanh thu được ghi sổ đúng lúc. Cần phải có quy định về
việc tính tiền và vào sổ doanh thu hàng ngày

1.4.5.2. Tổ chức thông tin phục vụ kiểm soát nội bộ doanh thu
Các chứng từ và sổ kế toán phải thực hiện theo đúng nội
dung. Bao gồm:
- Đơn đặt hàng của khách hàng
- Phiếu tiêu thụ
- Chứng từ vận chuyển
- Hóa đơn bán hàng
- Sổ nhật ký bán hàng
- Thư xác nhận
- Giấy báo chuyển tiền
- Các báo cáo hàng tháng
1.4.5.3. Quy trình kiểm soát nội bộ đối với doanh thu
Trình tự và công đoạn để KSNB trong từng khâu đối với
doanh thu được thể hiện như sau:

Kiểm tra tiếp nhận và xử lý đơn hàng



Phê chuẩn phương thức bán chịu



Xuất kho hàng hóa



Chuyển giao hàng hóa



Lập hóa đơn án hàng



Xử lý và ghi sổ nghiệp vụ và theo dõi thanh toán


VIETKHOALUAN.COM
9
CHƢƠNG 2. THỰC TRẠNG C NG TÁC IỂM SOÁT NỘI
BỘ DOANH THU VÀ CHI PH TẠI CHI NHÁNH TỔNG C
NG TY HÀNG H NG VIỆT NAM - CTCP HU VỰC MIỀN
TRUNG
2.1. TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH TỔNG C NG TY HÀNG H
NG VIỆT NAM - CTCP HU VỰC MIỀN TRUNG
2.1.1. Thông tin khái quát về doanh nghiệp
Tên công ty: Chi nhánh Tổng Công ty Hàng Không Việt Nam –
CTCP Khu Vực Miền Trung
Địa chỉ: Sân bay quốc tế Đà Nẵng, Phường Hoà Thuận Tây, Quận
Hải Châu, Đà Nẵng
Năm thành lập: 01/07/1994
Mã số thuế: 0100107518-002
2.1.2. Đặ điểm ngành nghề kinh doanh
Hoạt động thƣơng mại gồm :
- Thực hiện công tác án vé hành khách máy ay, và án vé vận
chuyển hàng hóa hàng không
- uản lý các đại lý án vé máy ay của VNA tại khu vực ao
gồm cấp phát vé, quản lý doanh thu và công nợ tiền vé máy ay của
các đại lý.
- Thực hiện án vé giờ chót, hành lý quá cước tại sân ay Đà
Nẵng.
- Công tác đặt giữ chỗ cho hành khách trên VNA và các
hãng liên doanh với VNA.
- Thực hiện chính sách khai thác thị trường hãng tại khu vực
chủ yếu là chính sách maketing.
Hoạt động kiểm soát khai thác bay gồm :
- Phối hợp các đầu mối ở miền trung thuộc Cục HKDD Việt
Nam điều phối hoạt động ay
- Kiểm soát hoạt động ay tại các sân bay
Hoạt động đảm bảo kỹ thuật máy:

VIETKHOALUAN.COM
10
- Đảm ảo kiểm tra kỹ thuật cho máy ay trước khi cất
cánh.
- Xác nhận nạp dầu cho máy ay.
- Sửa chữa nhỏ tại chỗ cho máy ay.
2.1.3. Đặ điểm về ơ ấu tổ chức t i Tổng Công ty Hàng Không Việt
Nam - CTCP Khu Vực Miền Trung
Bảng 1- Sơ đồ tổ ứ quản lý ủ Tổng Công ty H ng không VN
(p ụ lụ 1).
Bảng 2 - Sơ đồ tổ ứ quản lý t i CTCP KVMT (p ụ lụ
2).
2.1.4. P n ấp quản lý o n t u v i p gi Tổng Công ty
HKVN v CTCP KVMT
a) Phân cấp quản lý doanh thu tại CTCP KVMT
Cấu trúc mạng bán
Tổng Công ty HKVN
CTCP khu
vực miền
B c
CTCP khu
vực miền
Trung
CTCP khu
vực miền
Nam
Các VP đại
diện nước
ngoài
Các phòng vé tại
khu vực miền trung
(các VP đại diện)
Các đại lý bán
vé tại khu vực
miền Trung
Phòng Thương mại &
Phát triển bán (chỉ bán
cho khách đoàn, khách
theo Hợp đồng
Sơ đồ 2.1. Tổng quát mạng bán vé hành khách, hàng hóa
của CTCP VMT trong mạng bán của VNA

VIETKHOALUAN.COM
11
Doanh thu bán tại CTCP VMT:
Là khoản tiền thu được của toàn ộ vé máy ay và vận đơn
hàng hóa sử dụng dịch vụ vận chuyển của Hãng VNA và các hãng
liên kết với VNA
b) Phân cấp quản lý chi phi tại CTCP KVMT
Các khoản chi phí phát sinh trong Chi nhánh chủ yếu phát
sinh từ việc chi lương cho nhân viên, chi mua nguyên liệu cung cấp
cho máy bay và các khoản chi khác:
C i t ường xuyên t i đơn vị ( i đảm bảo kin o n
đơn vị) :
C i đảm bảo kin o n Tổng Công ty ( i t y Tổng
Công ty)
Tập hợp chi phí tại đơn vị
Hiện tại, chi phí thường xuyên đơn vị khi phát sinh được tập
hợp từng khoản mục theo nội dung kinh tế vào a trung tâm chi phí
theo cách sau:
- Chi phí phát sinh tại phòng kỹ thuật ảo dưỡng máy ay tại
Đà Nẵng
- Chi phí phát sinh ở ộ phận thương mại, ộ phận kiểm
soát khai thác và tại các Chi nhánh đại diện sân ay lẻ
- Chi phí phát sinh ở an giám đốc, phòng kế hoạch hành
chính và phòng kế toán
Tập hợp chi phí tại Tổng Công ty
Cuối kỳ quyết toán (quý, năm) VNA sẽ tập hợp chi phí ở các
trung tâm chi phí là các đơn vị hạch toán phụ thuộc và chi phí phát
sinh.
2.2 ĐẶC ĐIỂM DOANH THU VÀ CHI PH TRONG DOANH
NGHIỆP
2.2.1. Đặ điểm doanh thu trong ngành hàng không
Doanh thu bán hàng: Doanh thu thực hiện khi bán vé tại các
điểm bán gọi là doanh thu bán hàng

VIETKHOALUAN.COM
12
Doanh thu vận chuyển: Là doanh thu xác định sau khi hành
khách đã thực hiện dịch vụ vận chuyển
2.2.2. Đặ điểm chi phí trong ngành hàng không
Đặc điểm tổ chức quản lý chi phí phụ thuộc vào mô hình tổ
chức kinh doanh vận tải hàng không mà các Hãng lựa chọn
Chi phí khai thác trực tiếp (Direct operating costs - DOC):
Chi phí khai thác gián tiếp (Indirect operating cost - IOC):
2.3. THỰC TẾ C NG TÁC IỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH
THU, CHI PH TẠI CTCP HU VỰC MIỀN TRUNG
2.3.1. Môi trường kiểm soát trong o n ng iệp
Môi trường kiểm soát phản ánh s c thái chung của một tổ
chức, tác động đến ý thức của mỗi người trong đơn vị.

Tính trung thực và các giá trị đạo đức



Cam kết về năng lực


Hội đồng quản trị và Ủy an kiểm toán

Triết lý và phong cách điều hành của nhà Quản lý



Cơ cấu tổ chức



Chính sách nhân sự

2.3.2. Cá rủi ro p át sin trong o n ng iệp
Mỗi một doanh nghiệp luôn tồn đọng và chứa đựng các rủi ro
trong đơn vị:
Các rủi ro xảy ra trong quá trình phát sinh doanh thu
- Thu không đủ tiền vé do xử lý áo cáo thiểu số vé so với
thực để có thể do sau sót chương trình hoặc do gian lận.
- Vấn đề hoàn hủy vé sai quy định của đơn vị cũng làm sai
lệch doanh thu và thu sai tiền vé.
- Người án tùy tiện đổi vé cho khách hàng để ăn chặn tiền,
một vé những án cho nhiều khách hàng.

VIETKHOALUAN.COM
- Không đúng khoản mục được duyệt, mua s m không có
trong kế hoạch hoặc chi vượt dự toán kế hoạch

VIETKHOALUAN.COM
13
- Chi các khoản chi lương chưa hợp lý
- Một rủi ro hay xảy ra là sai sót về khâu tập hợp ghi
chép chứng từ kế toán, khâu hạch toán có thể thiếu…
- Chưa đảm ảo được chế độ pháp lý của công tác hạch
toán
2.2.3. Cá t ủ tụ kiếm soát tu n t ủ về o n t u (Xem lưu đồ
2.2)
a) Giai đoạn 1: Công việc kiểm soát chủ yếu là với đối
tượng khách hàng, thiết lập áo cáo án và đảm ảo thanh toán.
b) Giai đoạn 2: Hoạt động kiểm soát chủ yếu và quan trọng
của giai đoạn này là kiểm soát số lượng vé án và kiểm soát giá cước.
c) Giai đoạn 3: Giai đoạn này có các khâu quan trọng là
hạch toán thu án, theo dõi thanh toán, xác định công nợ đại lý, xác
định mức đặt cọc và phê duyệt và cấp phát vé (Xem lưu đồ 2.3)

đề tài giá sinh viên – ZALO: 0917.193.864 - VIETKHOALUAN.COM
14
Phòng vé, đại lý VNA
- Kiểm soát án vé và thu tiền khách hàng - Nhân viên phòng - Chứng từ vé lưu (AGENT ticketting)
- Lập áo cáo án hàng ngày, hoặc định kỳ gởi đội xử lý chứng từ vé, đại lý - Báo cáo bán
gởi
- Gởi liên chứng từ vé án - Kế toán đại lý - Dữ liệu (tin học) thông tin bán
1 Gởi - Thanh toán tiền vé hàng ngày hoặc định kỳ (nếu có) - ADM, ACM
báo ADM - Nhận áo nợ hoặc áo có (ADM, ACM) để điều chỉnh thanh toán
cáo, dữ ACM ( ADM: Bảng kê Báo nợ cho Đại lý; ACM: Bảng kê Báo có cho
liệu Đại lý )
- Tiếp nhận áo cáo án, liên vé án của phòng vé, đại lý - Nhân viên, chuyên - Chứng từ vé án (Audit ticketting)
Đội xử lý - Kiểm soát số lượng vé án của phòng vé, đại lý viên đội xử lý - Báo cáo phòng vé đại lý
Chứng từ thu bán - Kiểm soát giá cước của từng vé án theo ảng giá và điều kiện chứng từ - Dữ liệu thu án (gởi trong hệ thống)
Đối
vận chuyển - Phụ trách trung - Các áo cáo chi tiết và tổng hợp khác
- Điều chỉnh số liệu nếu có sai lệch tâm xử lý chứng từ - Các ADM, ACM lập nên
chiếu số gởi báo
2 - Xác định doanh thu chính xác cho từng phòng vé, đại lý - Hệ thống quản lý
liệu cáo, - Lập áo nợ, áo có (ADM, ACM) cho đại lý nếu có sai lệch chương trình thu
Chứng
thu bán - Xác định hoa hồng phải trả cho đại lý bán
- Lập áo cáo doanh thu hàng ngày và định kỳ
từ nộp - Gởi áo cáo cho các ộ phận liên quan
tiền - Đối chiếu định kỳ số liệu với kể toán thu án
Kế toán thu bán
- Tiếp nhận áo cáo của trung tâm - Chuyên viên kế - Báo cáo thu án nhận được
- Hạch toán doanh thu toán thu bán - Bảng thông áo hoa hồng đại lý
- Hạch toán tiền vé thanh toán - Trưởng phòng - Bảng tính mức đặt cọc vé
3
- Xác định công nợ phòng vé, đại lý TCKT, hoặc người - Các chứng từ ghi sổ thu án
- Xác định mức đặt cọc vé cho đại lý theo định kỳ được ủy quyền - Các sổ theo dõi công nợ chi tiết
- Phê duyệt cấp vé - Hồ sơ lưu cấp vé
- Lập các áo cáo về thu án và gởi cho các ộ phận liên quan - Các áo cáo kế toán về thu án
Bộ phận cấp trên,
- Đối chiếu định kỳ số liệu thu án
Nhận các thông tin về thu án phục vụ cho hoạt động chức năng Cán ộ, chuyên Báo cáo và dữ liệu thu bán liên quan
Phòng ban liên quan
viên
Lƣu đồ 2.2. Quy trình kiểm soát doanh thu tại CTCP KVMT

ết đề tài giá sinh viên – ZALO: 0917.193.864 - VIETKHOALUAN.COM
Xác định mức đặt cọc cho
- Căn cứ mức tiền ảo lãnh đặt cọc theo thư ảo lãnh
Chuyên viên phụ trách cấp - Thư ảo lãnh đặt cọc
- Tính số tiền đặt cọc ình quân trên 1 vé (theo
1 Đại lý phát chứng từ - Bảng tính mức đặt cọc
doanh số án ình quân/vé)
- Tính tổng số vé được cọc
Bộ hồ sơ gồm:
Nhận hồ sơ yêu
Kiểm tra hồ sơ cấp vé : đầy đủ, hợp lý, liên tục với
Chuyên viên phụ trách cấp - Đơn xin cấp vé
2 phát chứng từ - Báo cáo nhập xuất tồn vé trong kỳ
kỳ trước
cầu cấp chứng từ - Báo cáo án trong kỳ
- Giấy nộp tiến
* Đối với vé giấy
Theo áo cáo án và tiền nộp, xác định công nợ đại
lý (số tiền vé còn thiếu, thừa)
- Xác định số về thực tế còn tồn tại đại lý theo áo Chuyên viên phụ trách cấp Đơn xin cấp vé có lượng vé cấp đề nghị
3
Xác định số vé cấp
cáo NXT phát chứng từ được duyệt
- Theo công thức, tính số vé được cấp tiếp trong kỳ
* Đối với vé điện tử
- Kiểm tra chứng từ nộp tiền của đại lý, kiểm tra số
tiền đại lý còn lại trên hệ thống
- Phê duyệt số lượng vé được cấp cho đại lý đối với
Trưởng phòng TCKT, hoặc
Phê duyệt
vé giấy
4 chuyên viên được ủy quyền Đơn xin cấp vé được phê duyệt
- Mở trên hệ thống số tiền nộp cho đại lý đối với vé
điện tử
5 Viết phiếu xuất kho Căn cứ số lượng vé phê duyệt, viết phiếu xuất kho
Kế toán quản lý vé Phiếu xuất kho
6
Thủ kho nhận phiếu xuất kho, cấp phát vé Thủ kho chứng từ Phiếu xuất kho được đại lý kí nhận
Cấp chứng từ
7 Hàng kỳ tháng, lập áo cáo sử dụng vé các đại lý Kế toán kho chứng từ Các áo cáo sử dụng vé (chi tiết, tổng hợp)
Tập hợp, lập báo cáo
Lưu các hồ sơ liên quan trên Chuyên viên cấp phát, kế
8 Các ản lưu của các chứng từ trên
toán kho
Lưu hồ sơ Lƣu đồ 2.3. Quy trình kiểm soát cấp vé

VIETKHOALUAN.COM
2.2.4 Cá t ủ tụ kiếm soát tu n t ủ về i p
a) Quy trình kiểm soát chi phí (xem lƣu đồ 2.4)
Nội dung kiểm soát cụ thể là:
Bƣớc 1: Nghiệp vụ phát sinh của một khoản chi phí cần ao gồm các
chứng từ thanh toán theo quy định
Bƣớc 2, 3: là khâu tiếp nhận và kiểm tra của chuyên viên kế toán
các nội dung kiểm soát là :
- Chứng từ đầy đủ và lợp lý, hợp lệ.
- Nội dung chi : công tác kiểm soát nội dung chi kiểm soát 3 nội
dung là
Bƣớc 5, 6, 7: Kế toán viên sẽ hạch toán kế toán chứng từ ghi sổ trên
và chuyển cho trưởng phòng kế toán kiểm và giám khốc duyệt chi.
Bƣớc 8, 9: Chi trả và lưu chứng từ.

Viết đề tài giá sinh viên – ZALO: 0917.193.864 - VIETKHOALUAN.COM
BƢỚC LƢU ĐỒ NƠI IỂM SOÁT CHỨNG TỪ
Tập hợp chi phí tại nơi Bảng kê thanh toán, giấy đề nghị, dự toán được
1
phát sinh
Các tổ, đội, phòng, nơi phát sinh chi phí
phê duyệt, hóa đơn, hợp đồng, thanh lý hợp đồng,
iên ản àn giao nghiệm thu, phiếu nhập xuất
kho, … áo giá (nếu có)
2
Tiếp nhận và kiểm tra
Chuyên viên kế toán
S
3
Kiểm tra
Trưởng phòng TCKT
4 Phê Giám đốc
5 Hạch toán ghi sổ Chuyên viên kế toán Chứng từ ghi sổ
6 s Trưởng phòng TCKT
Kiểm tra hạch toán
7 Giám đốc Phiếu chi, ủy nhiệm chi
Duyệt
8 Kế toán NH, Thủ quỹ
Chi trả Chuyên viên kế toán Bảng kê chứng từ ghi sổ, các chứng từ lưu như
9
Nhân viên lưu trữ trên
In áo cáo, lưu hồ sơ
Lƣu đồ 2.4. Quy trình kiểm soát chi phí

VIETKHOALUAN.COM
18
CHƢƠNG 3. GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT
DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY
HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - CTCP KHU VỰC MIỀN TRUNG
3.1. ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CHI NHÁNH
TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM-CTCP KHU
VỰC MIỀN TRUNG
3.1.1. Mục tiêu chiến lược
Mục tiêu của doanh nghiệp trong những năm tới là đạt được
hiệu quả trong kinh doanh, tối đa hóa lợi nhuận và tối thiểu chi phí
của doanh nghiệp, gia tăng giá trị cho cổ đông.
3.2. PHƢƠNG HƢỚNG TĂNG CƢỜNG IỂM SOÁT NỘI
BỘ DOANH THU VÀ CHI PH TẠI CHI NHÁNH TỔNG
CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - CTCP KHU VỰC
MIỀN TRUNG
3.3. GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG IỂM SOÁT NỘI BỘ
DOANH THU VÀ CHI PH TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG
TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - CTCP KHU VỰC MIỀN
TRUNG
Với thực trạng hiện nay của Chi nhánh Tổng Công ty Hàng
Không Việt Nam - CTCP Khu Vực Miền Trung, tác giả đề xuất quy
trình phân tích gồm 5 ước như sau:
STT Nội dung Diễn giải
1 Phân tích môi Xác định các nhân tố tích cực và tiêu
trường kiểm soát cực của môi trường kiểm soát của
doanh nghiệp, phân tích về:
- Tính trung thực và các giá trị đạo
đức
- Cam kết về năng lực
- Hội đồng quản trị và Ban Kiểm
Soát
- Triết lý và phong cách điều hành

VIETKHOALUAN.COM
19
của NQL
- Cơ cấu tổ chức
- Phân định quyền hạn và trách
nhiệm
- Chính sách nhân sự
2 Phân tích các rủi ro - Rủi ro về khâu bán hàng trong
trong doanh nghiệp doanh nghiệp
- Rủi ro về kiểm soát chi phí trong
doanh nghiệp
- Những rủi ro khách quan
3 Phân tích hoạt Các hoạt động kiểm soát ứng với các
động kiểm soát rủ ro trên:
- Soát xét nhà quản lý cấp cao
- Quản trị hoạt động
- Phân chia trách nhiệm quản lý
- Kiểm soát quá trình xử lý
thông tin
- Kiểm soát vật chất
- Phân tích rà soát
4 Thông tin truyền - Hỗ trợ cho chiến lược kinh
thông doanh
- Hỗ trợ cho sáng kiến mang
tính chiến lược
- Tích hợp với hoạt động kinh
doanh
- Phối hợp hệ thống thông tin
mới và cũ
- Chất lượng thông tin
5 Giám sát - Giám sát thường xuyên
- Giám sát định kỳ
3.3.1. Giải p áp o n t iện môi trường kiểm soát
Cam kết về năng lực
Triết lý quản lý và phong cách điều hành

VIETKHOALUAN.COM
20
Chính sách nhân sự
3.3.2. Giải p áp tăng ường kiểm soát nội bộ về o n t u
Một trong những lý do xẩy ra gian lận của các thành viên
trong doanh nghiệp xuất phát từ áp lực, cơ hội và tính cách cá nhân.
Việc vận chuyển hành lý.
uá trinh cân hành lý và thu tiên dịch vụ vận chuyển gặp một số rủi ro
do người thu tiền khai khống số lượng hàng hóa vận chuyển thấp hơn
so với thực tế để gian lận và iển thủ khoản tiền chênh lệch ằng cách
ghi giảm số lượng hàng hóa kí gửi trên phiếu thu, lập phiếu thu giả
và nộp tiền cho ộ phận kế toán ằng số tiền thu được
thấp hơn so với thực tế.

Hình thức gian lận này liên quan đến việc thu tiền, vì vậy
công ty nên cho ảo vệ giám sát trực tiếp hoặc l p đặt hệ thống camera
quan sát 24/24 tại những địa điểm thu tiền của khách hàng.

Việc nhân viên án vé giữ vé sớm để đầu cơ
Nhân viên án vé họ là người có quyền thay đổi thông tin của
khách hàng trên hệ thống, thay đổi hạng vé và tất cả các thông tin
liên quan vê khách hàng. Điều này tạo ra vấn đề gian lận cho nhân
viên bán vé.

Với những trường hợp thay đổi thông tin khách hàng, công
ty nên bổ sung các chứng từ cũng như giấy chuyển đổi thông tin và
yêu cầu xác nhận bởi khách hàng, trên chứng từ thu tiền có thể hiện
mức giá khách hàng thực tế trả và yêu cầu khách hàng kí xác nhận,
tránh trường hợp nhân viên bán hàng gian lận và biển thủ số tiền
chênh lệch.


Hồ sơ chứng từ cần có:

- Thông tin khách hàng mới thay thế
- Thông tin xác nhận chuyển đổi vé của khách hàng cũ
- Tờ thông tin chi tiết hành trình
Kiểm soát giá án

VIETKHOALUAN.COM
21
Doanh nghiệp khi đưa ra chính sách giá sẽ có mức giá áp án
cho đại lý và án cho khách hàng mua lẻ, điêu này tạo cơ hội cho
nhân viên án hàng có sự gian lận trong quá trình lựa chọn khách
hàng.

Đối với những nguôn khách hàng là đại lý, doanh nghiệp cần

ổ sung thêm thư xác nhận mua vé máy ày từ đại lý.
Hồ sơ chứng từ cần có:
- Giấy xác nhận chuyến ay của khách hàng
- Thư đặt vé máy ay của đại lý
- Giấy xác nhận dịch vụ.
Các dịch vụ mặt đất
Làm thủ tục trước chuyến bay
Về thái độ phục vụ của nhân viên mặt đất
Hành lý xách tay cùa hành khách
Các vấn đề về phòng chờ, nhà nghỉ, nhà vệ sinh.
3.3.3. Gi p áp tăng ường kiểm soát nội bộ về chi phí
Gian lận về chi phí lương
Một trong những gian lận phổ biến xảy ra ở chu trình tiền
lương đó là khai khống giờ công hay khai khống mức lương. Trưởng
bộ phận nhân sự cuối tháng khi kiết xuất file sẽ tự tùy chỉnh ngày
công của nhân viên và gian lận ngày công của nhân viên đó.
=> Công ty cần thêm một nhân viên nữa chịu trách nhiệm
kiểm tra bảng công và rà soát với máy chấm công trước khi bàn giao
bảng công cho phòng kế toán.
Làm việc vượt cấp
Có nhiều rủi ro gian lận trong quá trình mua hàng nguyên vật
liệu nấu ăn, cụ thể bếp trưởng sẽ vượt quyền và cấu kết làm việc trực
tiếp với nhà cung cấp mà không thông qua bộ phận mua hàng. Điều
này gây ra việc cấu kết gian lận như ếp trưởng sẽ ăn hoa hồng từ nhà
cung cấp.

VIETKHOALUAN.COM
22
=> Bộ phận cung ứng không được quyền cho nhà cung cấp
thông tin liên lạc của bộ phận bếp và ngược lại, bộ phận bếp không
được cung cấp thông tin liên lạc hay danh tính nhà cung cấp để tránh
trưởng hợp vượt quyền, gây ra hành vi gian lận.
3.3.4. Tăng ường Ho t động kiểm soát nội bộ

Soát xét của nhà Quản lý



Kiểm soát quá trình xử lý thông tin



Kiểm soát vật chất



Phân tích rà soát

3.3.4.1. Ho t động kiểm soát chu trình bán hàng thu tiền
Thành lập tổ kiểm tra độc lập, thường xuyên kiểm tra lại công
tác ghi thu để đảm bảo công việc ghi thu được thực hiện đúng quy
định.
Công ty cần tăng đội ngũ giám sát nhân viên án hàng, l p đặt
camera ở quầy thu tiền và ban hành những chính sách liên quan đến
khách.
Bộ phận ghi thu cần phải thường xuyên kiểm tra công việc của
nhân viên, tiến hành đối chiếu giữa số liệu ghi thu và số liệu trên hóa
đơn.
3.3.4.2. Ho t động kiểm soát chu trình chi tiền
Công ty cần quy định nhân viên có thẩm quyền lập phiếu đề
nghị mua hàng khi có nhu cầu và trình an lãnh đạo phê duyệt. Giấy
đề nghị mua hàng phải được đánh số thứ tự trước khi sử dụng. Phòng
Kế hoạch - Hành chính nên xem xét thường xuyên nhu cầu về hàng
hóa cần mua và yêu cầu mua nhiên liệu cho máy chạy và ước tính
hợp lý thời gian cần thiết để xử lý nghiệp vụ mua hàng.
3.3.5. Thông tin truyền thông
Công ty cần xây dựng văn ản quy định trách nhiệm và quyền
hạn của mỗi cá nhân rõ ràng. Thông tin liên quan đến từng bộ phận
phải được phân quyền và truyền đạt đến người cần sử dụng.

VIETKHOALUAN.COM
23
Ban giám đốc công ty giao cho Kế hoạch - Hành chính ban
hành những hình thức xử phạt đối với những nhân viên vi phạm.
3.3.6. Giám sát
Công ty cần phải tổ chức công tác đối chiếu cũng như kiểm tra
số liệu, kiểm tra các hoạt động của các phòng ban tổ chức trong quá
trình thực hiện nhiệm vụ từ đó sửa sai và chỉnh đốn lại kịp thời. Số
liệu báo cáo của các nhân viên báo cáo hải được kiểm tra đối chiếu
cụ thể từ các nguồn số liệu của các phòng an liên quan để ch c ch n
và xác thực số liệu được đưa ra là đúng.
3.4. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ
Đối với Ban Giám Đốc
Ban lãnh đạo công ty phải tích cực học tập trang bị kiến thức
về KSNB và kiến thức về quản lý tài chính cũng như tổ chức đào tạo
cho nhân viên những kiến thức và mục đích của kiểm soát.
Đối với Ban Kiểm soát nội bộ
Ban kiếm soát phải tìm và xác định được những rủi ro tiềm
tàng còn tồn đọng trong doanh nghiệp để tìm ra những biện pháp kh
c phục kịp thời.
Đối với phòng kế toán
Cần phải thường xuyên cập nhật luật, thông tư, nghị định mới an
hành để có thể phản ánh những nghiệp vụ và sự kiện cơ ản về tình
hình tài chính và kết quả hoạt động cũng như dòng tiền trong kỳ kế
toán của đơn vị một cách trung thực và hợp lý nhất. Phối hợp với các
phòng ban có liên quan lập kế hoạch đối chiếu kiểm tra, rà soát
chứng từ, sổ sách kế toán…

VIETKHOALUAN.COM
24
KẾT LUẬN
Ngành vận tải hàng không là một ngành kinh tế kỹ thuật dịch vụ
hiện đại, đòi hỏi sự hội nhập quốc tế hết sức sâu rộng. Với nhận thức
từ rất sớm và sâu s c về hội nhập, Vietnam Airlines đã có chủ trương
đúng đ n về chiến lược phát triển theo hướng xây dựng Vietnam
Airlines trở thành một hãng hàng không có uy tín, chất lượng và có
thứ hạng trong cộng đồng hàng không quốc tế.
Việc gia nhập liên minh hàng không toàn cầu Skyteam, sánh vai
cùng các hãng hàng không hàng đầu trên thế giới sẽ nâng cao hình
ảnh, uy tín, thương hiệu của Vietnam Airlines nói chung và CTCP
Miền Trung nói riêng và góp phần nâng cao uy tín của quốc gia nói
chung, đóng góp tích cực vào tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế của
Việt nam, đem lại hiệu quả kinh tế trực tiếp cho Vietnam Airlines.
Đối với Vietnam Airlines, sản phẩm chính là dịch vụ vận chuyển
hành khách, trong đó, Vietnam Airlines ưu tiên hàng đầu đáp ứng
nhu cầu của hành khách khi thực hiện hợp đồng vận chuyển đồng
thời không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm , dịch vụ phục vụ
hành khách trong nước và quốc tế.
Mặc dù những thành tích đạt được là đáng khích lệ, song những
hạn chế vẫn cần được kh c phục sớm.Bởi giai đoạn trước m t vẫn đầy
khó khăn và gian nan do tình hình khủng hoảng cuối năm 2019, nhu
cầu vận chuyển suy giảm và cạnh tranh ngày càng gay g t trên cả thị
trường quốc tế và thị trường nội địa.
Hi vọng rằng từ những giải pháp đã đưa ra kết hợp với sự đoàn
kết đồng lòng của toàn thể nhân viên hãng, Vietnam Airlines sẽ vượt
qua những khó khăn, sải cánh ngày càng rộng trên thương trường
quốc tế.

Tăng Cường Kiểm soát nội bộ doanh thu và chi phí tại Chi nhánh Tổng Công Ty Hàng Không Việt Nam - CTCP Khu Vực Miền Trung.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Tăng Cường Kiểm soát nội bộ doanh thu và chi phí tại Chi nhánh Tổng Công Ty Hàng Không Việt Nam - CTCP Khu Vực Miền Trung.doc

Similar to Tăng Cường Kiểm soát nội bộ doanh thu và chi phí tại Chi nhánh Tổng Công Ty Hàng Không Việt Nam - CTCP Khu Vực Miền Trung.doc (20)

More from dịch vụ viết đề tài trọn gói 0973287149

More from dịch vụ viết đề tài trọn gói 0973287149 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Tăng Cường Kiểm soát nội bộ doanh thu và chi phí tại Chi nhánh Tổng Công Ty Hàng Không Việt Nam - CTCP Khu Vực Miền Trung.doc