Kế toán nguyên vật liệu tại công ty sản xuất thương mại dịch vụ May Mặc Phúc Thịnh.doc

Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG
ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA
KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI
KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
TNHH SX – TM – DV MAY MẶC PHÚC THỊNH
Ngành: Kế toán
Chuyên ngành: Kế toán tài chính
Giảng viên hướng dẫn: T.S Phạm Thị Phụng
Sinh viên thực hiện:
Họ và tên: Võ Lư Thanh Vy
MSSV: 1311181619
Lớp: 13DKTC08
TP. Hồ Chí Minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM
KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI
KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
TNHH SX – TM – DV MAY MẶC PHÚC THỊNH
Ngành: Kế toán
Chuyên ngành: Kế toán tài chính
Giảng viên hướng dẫn: T.S Phạm Thị Phụng
Sinh viên thực hiện:
Họ và tên: Võ Lư Thanh Vy
MSSV: 1311181619
Lớp: 13DKTC08
TP. Hồ Chí Minh

LỜI CAM ĐOAN
Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu trong
báo cáo thực tập tốt nghiệp được thực hiện tại công ty TNHH SX-TM-DV May Mặc
Phúc Thịnh, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm
trước nhà trường về sự cam đoan này.
TPHCM, ngày ..tháng ..năm
(SV Ký và ghi rõ họ tên)
i

LỜI CẢM ƠN
Qua thời gian thực tập tại Công Ty TNHH SX-TM-DV May Mặc Phúc Thịnh đã
giúp cho tôi hiểu thêm và tích lũy kiến thức cho chuyên ngành của mình. Để có được
điều này là nhờ sự giúp đỡ của giáo viên hướng dẫn cô Phạm Thị Phụng cũng như sự tạo
điều kiện thuận lợi ở phía công ty.
Em xin gửi lời cảm ơn đến cô Phạm Thị Phụng và công ty TNHH SX-TM-DV
May Mặc Phúc Thịnh đã hỗ trợ tôi hoàn thành bài thực tập này.
TPHCM, ngày ..tháng ..năm
(SV Ký và ghi rõ họ tên)
ii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
TT Thực tế
CP Chi phí
KĐHL Không được hoàn lại
CK Chiết khấu
GTGT Giá trị gia tăng
NK Nhập khẩu
TTĐB Tiêu thụ đặc biệt
NVL Nguyên vật liệu
GC, CB Gia công, chế biến
CPPS Chi phí phát sinh
PNK Phiếu nhập kho
PXK Phiếu xuất kho
TK Tài khoản
TNHH Trách nhiệm hữu hạn
SX–TM–DV Sản xuất – Thương mại – Dịch vụ
HD Hóa đơn
TH Trường hợp
iii

DANH MỤC CÁC BẢNG
Bảng 4.1 Hóa đơn GTGT số 0003445
Bảng 4.2 Phiếu nhập kho số PN-034
Bảng 4.4 Phiếu nhập kho số PN-035
Bảng 4.5 Thẻ kho
Bảng 4.6 Bảng kê nhập nguyên vật liệu tháng 12/2016
Bảng 4.9 Phiếu xuất kho số PX-043
Bảng 4.10 Phiếu xuất kho số PX-044
Bảng 4.11 Thẻ kho
Bảng 4.12 Bảng định mức NVL sản xuất sản phẩm mã hàng: dpbaove
Bảng 4.13 Bảng định mức NVL sản xuất sản phẩm mã hàng: aothunnamnu
Bảng 4.14 Sổ chi tiết tài khoản 152
Bảng 4.15 Sổ nhật ký chung tài khoản 152
Bảng 4.16 Sổ Cái tài khoản 152
Bảng 4.17 Sổ nhật ký chung tài khoản 152
Bảng 4.18 Sổ Cái tài khoản 152
iv

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH
Sơ đồ 2.1 Phương pháp thẻ song song
Sơ đồ 2.2 Phương pháp đối chiếu luân chuyển
Sơ đồ 2.3 Phương pháp sổ số dư
Sơ đồ 2.4 Hình thức ghi sổ kế toán trên máy tính
Sơ đồ 3.1 Bộ máy quản lý công ty TNHH SX – TM – DV May Mặc Phúc Thịnh
Sơ đồ 3.2 Bộ máy kế toán công ty TNHH SX – TM – DV May Mặc Phúc Thịnh
v

MỤC LỤC
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ............................................................................................... 1
1.1 Lý do chọn đề tài ........................................................................................................... 1
1.2 Mục đích nghiên cứu ..................................................................................................... 1
1.3 Phạm vi nghiên cứu ....................................................................................................... 1
1.4 Phương pháp nghiên cứu ............................................................................................... 1
1.5 Kết cấu đề tài ................................................................................................................. 2
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU ...................... 3
2.1 Tổng quan về kế toán nguyên vật liệu ........................................................................... 3
2.1.1 Khái niệm và đặc điểm kế toán nguyên vật liệu ................................................. 3
2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu .................................................................................... 3
2.1.3 Tính giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho. ......................................................... 3
2.1.4 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho....................................................................... 4
2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu ..................................................................................... 5
2.2.1 Phương pháp thẻ song song ................................................................................ 5
2.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển .............................................................. 6
2.2.3 Phương pháp sổ số dư ......................................................................................... 6
2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu .................................................................................. 7
2.3.1 Chứng từ hạch toán ............................................................................................. 8
2.3.2 Tài khoản sử dụng ............................................................................................... 8
2.3.3 Phương pháp hạch toán ....................................................................................... 9
2.3.3.1 Nguyên vật liệu nhập kho đủ ....................................................................... 9
2.3.3.2 Nguyên vật liệu nhập kho thừa, thiếu ........................................................ 11
2.3.3.3 Nguyên vật liệu xuất kho ........................................................................... 13
2.3.4 Các hình thức kế toán trên máy tính ................................................................. 14
CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SX – TM – DV MAY
MẶC PHÚC THỊNH ....................................................................................................... 15
3.1 Giới thiệu chung về công ty ......................................................................................... 15
3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty ....................................................... 15
3.1.2 Quy mô công ty ................................................................................................. 15
3.2 Các sản phẩm, hàng hóa kinh doanh tại công ty .......................................................... 16
vi

3.3 Tổ chức và chức năng, nhiệm vụ của bộ máy quản lý.................................................16
3.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý....................................................................................16
3.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận .......................................................16
3.4 Tổ chức và chức năng, nhiệm vụ bộ phận kế toán ......................................................19
3.4.1 Tổ chức bộ phận kế toán ...................................................................................19
3.4.2 Chức năng, nhiệm vụ bộ phận kế toán..............................................................19
3.5 Phương hướng phát triển .............................................................................................20
CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SX – TM -
DV MAY MẶC PHÚC THỊNH......................................................................................21
4.1. Khái quát chung về nguyên vật liệu tại công ty TNHH SX-TM-DV May Mặc Phúc
Thịnh..................................................................................................................................21
4.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu..................................................................................21
4.3.2 Tính giá thực tế nguyên vật liệu........................................................................21
4.1.1.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho: .............................................................21
4.1.1.2 Đối với nguyên vật liệu xuất kho: ..............................................................22
4.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu ...................................................................................22
4.2.1 Chứng từ sử dụng..............................................................................................22
4.2.2 Tài khoản sử dụng.............................................................................................22
4.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu nhập kho:........................................................22
4.2.4 Thủ tục chứng từ xuất kho NVL .......................................................................30
4.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu................................................................................40
4.3.1 Hạch toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu..........................................................40
4.3.2 Hạch toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu.........................................................43
CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ.................................................................46
5.1 Nhận xét.......................................................................................................................46
5.1.1 Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động tại công ty .....................................46
5.1.2 Nhận xét về công tác kế toán tại công ty ..........................................................46
5.2 Kiến nghị về công tác kế toán......................................................................................47
TÀI LIỆU THAM KHẢO...............................................................................................49
PHỤ LỤC
vii

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU
1.1 Lý do chọn đề tài
Trong những năm gần đây, nền kinh tế Việt Nam đạt tốc độ tăng trưởng khá cao và
phát triển tương đối toàn diện. Hoạt động kinh tế đối ngoại và hội nhập kinh tế quốc tế có
những bước tiến mới, đặc biệt từ khi Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới
WTO đã mang đến cho Việt Nam cơ hội mở rộng giao thương nhưng đó cũng là thách
thức lớn đối với doanh nghiệp Việt Nam trong quá trình hội nhập.
Để tăng sức cạnh tranh, tiếp tục tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải quan
tâm đến việc hoạch định và kiểm soát chi phí bởi vì lợi nhuận cao hay thấp ảnh hưởng
đến những chi phí bỏ ra. Đối với doanh nghiệp sản xuất thì tính giá thành sản phẩm là
điều rất quan trọng vì đó là chỉ tiêu hàng đầu để đánh giá mức độ hoạt động sản xuất kinh
doanh có hiệu quả hay không?Tuy nhiên, tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu cũng
là vấn đề đáng được các doanh nghiệp quan tâm trong điều kiện hiện nay. Nếu công tác
quản lý nguyên vật liệu tốt thì có thể coi là biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi
nhuận cho công ty.
Xuất phát từ tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanh
nghiệp, tôi đã chọn đề tài “Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH SX-TM-DV May
Mặc Phúc Thịnh.”
1.2 Mục đích nghiên cứu
Qua việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp tôi nắm rõ hơn về công tác kế toán
nguyên vật liệu, cách tính định mức của công ty từ đó có thể so sánh được thực tế với lý
thuyết đã học.
1.3 Phạm vi nghiên cứu
Theo không gian và thời gian
Đề tài được lấy số liệu của năm gần đây nhất 2016
1.4 Phương pháp nghiên cứu
Nghiên cứu tài liệu (sổ sách, bảng biểu, chứng từ …) của công ty trong năm cũ
1

Quan sát quy trình, các bước tiến hành công việc của nhân viên kế toán tại phòng
kế toán và các phòng ban khác.
Phương pháp thu nhập, tổng hợp và phân tích số liệu, chỉ tiêu.
1.5 Kết cấu đề tài
Ngoài những mục nói trên khóa luận gồm 5 chương
• Chương 1: Giới thiệu
• Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán nguyên vật liệu
• Chương 3: Giới thiệu công ty TNHH SX – TM – DV May Mặc Phúc Thịnh
• Chương 4: Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH SX – TM – DV May Mặc
Phúc Thịnh
• Chương 5: Nhận xét và kiến nghị
2

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
2.1 Tổng quan về kế toán nguyên vật liệu
2.1.1 Khái niệm và đặc điểm kế toán nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu là đối tượng lao động thể hiện dưới dạng vật hóa trong
hoạt động sản xuất của các doanh nghiệp. Nguyên vật liệu được sử dụng cho việc sản
xuất chế tạo sản phẩm, hoặc sử dụng cho bán hàng, quản lý doanh nghiệp.
Nguyên vật liệu có các đặc điểm sau:
o Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ kinh doanh
o Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh chúng bị tiêu hao toàn bộ và bị
thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành hình thái sản xuất vật chất của sản phẩm.
2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu chính: là những nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình
sản xuất thì cấu thành vật chất, thực thể chính của sản phẩm. Nguyên vật liệu chính bao
gồm bán thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục chế tạo ra sản phẩm.
Vật liệu phụ: là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất
không cấu thành thực thể chính của sản phẩm mà kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi
hình dáng bề ngoài, tăng chất lượng sản phẩm.
Phế liệu: là những vật liệu không đảm bảo đúng tiêu chuẩn kỹ thuật đã quy
định, thu hồi được từ trong quá trình sản xuất.
2.1.3 Tính giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho.
TH1: Nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài
Giá TT của NVL= Giá mua + CP mua +Các khoản thuế KĐHL – Các khoản CK
• Giá mua: giá chưa bao gồm thuế GTGT.
• CP mua: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, chi phí thuê
kho, bãi, chi phí nhân viên.
• Các khoản thuế KĐHL: Thuế NK, Thuế TTĐB (chỉ áp dụng cho hàng NK).
• Các khoản CK: là các khoản giảm giá, doanh nghiệp được hưởng do mua hàng với
số lượng lớn hoặc thanh toán truóc hạn.
3

TH2: Nguyên vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến
Giá TT của NVL= Giá TT NVL xuất đi GC, CB + CP thuê ngoài gia công.
• Chi phí thuê ngoài gia công: tiền thuê gia công phải trả, chi phí vận chuyển đến cơ
sở gia công và ngược lại.
TH3: Nguyên vật liệu do công ty tự gia công, chế biến
Giá TT của NVL= Giá TT NVL xuất đi GC, CB + CPPS liên quan đến GC, CB.
• Chi phí gia công, chế biến: chi phí nhân công, chi phí khấu hao máy móc thiết bị
và các khoản chi phí khác.
TH4: Nguyên vật liệu do đơn vị khác góp vốn liên doanh
Giá TT của NVL= Giá do hội đồng liên doanh đánh giá + CP liên quan.
TH5: Nguyên vật liệu do được tặng thưởng viện trợ
Giá TT của NVL= Giá hợp lí hay giá TT tương đương + CP liên quan.
TH6: Nguyên vật liệu là phế liệu thu hồi
Giá TT của NVL= Giá trị thu hồi tối thiểu hay giá ước tính có thể sử dụng được.
2.1.4 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho
Các phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho như sau:
• Phương pháp nhập trước xuất trước ( FIFO):
Theo phương pháp này, giả thiết rằng số vật liệu vào nhập trước thì xuất trước, xuất hết
số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế của lô hàng xuất.
• Phương pháp giá thực tế đích danh ( trực tiếp):
Phương pháp này thích hợp với những doanh nghiệp có điều kiện bảo quản riêng từng lô
nguyên vật liệu nhập kho. Vì vậy khi xuất kho lô nào thì tính theo giá thực tế nhập kho
đích danh của lô đó. Tuy nhiên, để áp dụng phương pháp này, thì điều kiện cốt yếu là hệ
thống kho tàng của doanh nghiệp cho phép bảo quản riêng từng lô nguyên vật liệu nhập
kho. Phương pháp này thường sử dụng với loại vật liệu có giá trị cao và có tính tách biệt.
4

• Phương pháp bình quân gia quyền:
Theo phương pháp này, giá thực tế của vật liệu xuất dùng trong kỳ được tính theo giá đơn
vị bình quân của từng loại nguyên vật liệu. Có 2 cách tính đơn giá thực tế của nguyên vật
liệu xuất theo phương pháp bình quân gia quyền:
Cách 1: Phương pháp bình quân gia quyền cố định:
Giá TT từng loại tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ = Số lượng TT từng loại tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
Cách 2: Phương pháp tính giá bình quân gia quyền liên hoàn:
Đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập =
2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Giá TT từng loại tồn kho sau mỗi lần nhập
Số lượng TT từng loại tồn kho sau mỗi lần nhập
Kế toán chi tiết vật liệu được thực hiện theo 1 trong 3 phương pháp sau:
2.2.1 Phương pháp thẻ song song
Phiếu nhập kho Bảng nhập-xuất-tồn kho
Thẻ kho Thẻ hoặc sổ kế toán chi tiết
Kế toán tổng hợp
Phiếu xuất kho
Sơ đồ 2.1: Phương pháp thẻ song song
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
Ở kho, thủ kho theo dõi về mặt số lượng, căn cứ vào PNK và PXK thủ
kho tiến hành nhập xuất nguyên vật liệu sau đó ghi vào thẻ kho, hoặc hàng ngày phải
chuyển PNK, PXK cho kế toán. Phải thường xuyên đối chiếu về mặt số liệu giữa thẻ kho
với số lượng thực tế trong kho với sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu.
Ở phòng kế toán: hàng ngày hoặc định kì khi nhận được PNK, PXK do
thủ kho chuyển đến, kế toán ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu. Định kì họp cuối tháng phải
5

đối chiếu số liệu thủ kho, cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết nguyên vật liệu lập bảng tổng
hợp nhập – xuất – tồn của nguyên vật liệu.
2.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho
Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển Kế toán tổng hợp
Phiếu xuất kho Bảng kê xuất
Sơ đồ 2.2: Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Ở kho, thủ kho theo dõi về mặt số lượng, căn cứ vào PNK và PXK thủ
kho tiến hành nhập xuất nguyên vật liệu sau đó ghi vào thẻ kho, hoặc hàng ngày phải
chuyển PNK, PXK cho kế toán. Phải thường xuyên đối chiếu về mặt số liệu giữa thẻ kho
với số lượng thực tế trong kho với sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu.
Ở phòng kế toán: hàng ngày sau khi nhận được chứng từ nhập kho, xuất
kho kế toán kiểm tra hoàn chỉnh chứng từ, phân loại sau đó lập bảng kê nhập xuất. Cuối
tháng căn cứ vào bảng kê kế toán ghi vào sổ kế toán luân chuyển.

2.2.3 Phương pháp sổ số dư
Phiếu nhập kho Phiếu giao nhận chứng từ nhập
Thẻ kho
Sổ số dư
Bảng lũy kế nhập-xuất- tồn NVL
Kế toán tổng hợp
Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ xuất
Sơ đồ 2.3: Phương pháp sổ số dư
6

Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Ghi định kì
Ở kho, ngoài sử dụng thẻ kho để ghi chép còn sử dụng sổ số dư để ghi chép
số tồn kho cuối tháng của từng loại NVL theo chỉ tiêu số lượng. Cuối tháng chuyển sổ số
dư cho phòng kế toán.
Ở phòng kế toán: định kỳ kế toán kiểm tra và trực tiếp nhận chứng từ nhập
xuất kho, sau đó tiến hành tổng hợp số liệu để ghi vào bảng kê nhập xuất, tiếp đó ghi vào
bảng kê lũy kế nhập xuất, đến cuối tháng tổng hợp lên bảng nhập xuất tồn. Đồng thời khi
nhận sổ số dư từ thủ kho, kế toán tính giá trị của NVL tồn kho để ghi vào sổ số dư, cột
thành tiền số liệu này phải khớp với tồn kho cuối tháng trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn.
2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Kế toán nguyên vật liệu được thực hiện theo 1 trong 2 phương pháp là phương pháp
kiểm kê định kỳ và phương pháp kê khai thường xuyên.
Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi phản ánh thường xuyên,
có hệ thống tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu trên sổ kế toán và được áp dụng
trong các doanh nghiệp sản xuất các mặt hàng có giá trị lớn. Phương pháp này phản ánh
được số liệu hiện có, tình hình biến động tăng giảm của nguyên vật liệu. Vì vậy, nguyên
vật liệu được xác định bất cứ lúc nào trong kỳ kế toán.
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp không theo dõi thường xuyên, liên tục
tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu trên các tài khoản kế toán mà chỉ theo dõi, phản
ánh giá trị tồn đầu kỳ và giá trị còn lại cuối kỳ căn cứ vào số liệu kiểm kê định kỳ hàng
tồn kho. Việc xác định giá trị nguyên vật liệu xuất dùng trên các tài khoản tổng hợp
không căn cứ các chứng từ nhập xuất kho mà căn cứ vào giá trị hàng tồn kho cuối kỳ,
mua nhập trong kỳ và kết quả kiểm kê cuối kỳ để tính. Phương pháp này được áp dụng
trong các doanh nghiệp sản xuất có quy mô nhỏ, có nhiều loại NVL có quy cách mẫu mã
khác nhau, giá trị thấp và được xuất thường xuyên.
7

2.3.1 Chứng từ hạch toán
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Biên bản kiểm kê
Hóa đơn GTGT
Hóa đơn cước vận chuyển
Bảng tổng hợp nhập xuất tồn
Thẻ kho
Bảng định mức nguyên vật liệu
2.3.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 152: “Nguyên liệu, vật liệu”
Tùy theo yêu cầu quản lý của từng loại doanh nghiệp TK 152 có thể mở các tài khoản cấp
2 chi tiết như sau:
• Tài khoản 1521: Nguyên vật liệu chính
• Tài khoản 1522: Nguyên vật liệu phụ
• Tài khoản 1523: Nhiên liệu
• Tài khoản 1524: Phụ tùng thay thế
Kết cấu tài khoản 152:
Bên Nợ:
• Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu nhập kho.
• Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê.
• Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ (trường hợp
doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ).
Bên Có:
• Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh,
để bán, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc đưa đi góp vốn.
8

• Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua.
• Chiết khấu thương mại nguyên liệu, vật liệu khi mua được hưởng.
• Trị giá nguyên liệu, vật liệu hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê.
• Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ (trường hợp
doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ).
Số dư bên Nợ:
• Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ.
Tài khoản 331: “Phải trả cho người bán”
Tài khoản 151: “Hàng mua đang đi đường”
Tài khoản 133: “Thuế GTGT được khấu trừ”
• Tài khoản 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ
• Tài khoản 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định
Ngoài các tài khoản trên, kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như TK111,
TK 112, TK 128, TK 141, TK 222, TK 621, TK 622, Tk 627…
2.3.3 Phương pháp hạch toán
2.3.3.1 Nguyên vật liệu nhập kho đủ
TH1: Hàng và hóa đơn GTGT cùng về
Căn cứ vào hóa đơn, phiếu nhập kho và các chứng từ có liên quan kế toán ghi:
Nợ TK 152: giá mua NVL
Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331, TK 111, TK 112: giá thanh toán NVL
TH2: Hàng mua đang đi đường
Khi kế toán chỉ nhận được hóa đơn mà doanh nghiệp đã trả tiền hoặc đã chấp nhận trả
tiền nhưng hàng chưa về nhập kho (chưa có phiếu nhập kho), thì lưu hóa đơn lại, nếu
trong tháng hàng về thi ghi nhận giống TH1. Nếu đến cuối tháng, hàng vẫn chưa về thì
căn cứ vào hóa đơn và các chứng từ liên quan kế toán ghi:
9

Có TK 331, TK 111, TK 112: giá thanh toán NVL
Các tháng sau, khi hàng đã về kho, căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán ghi:
Có TK 151: giá mua NVL
TH3: Hàng về chưa có hóa đơn
Khi kế toán chỉ nhận phiếu nhập kho, chưa nhận được hóa đơn thì căn cứ vào số lượng
NVL thực tế nhập kho và giá tạm tính, kế toán ghi:
Nợ TK 152: giá tạm tính
Có TK 331: giá tạm tính
Khi nhận được hóa đơn kế toán dung bút toán ghi bổ sung hoặc ghi số âm để điều chỉnh
giá tạm tính thành giá hóa đơn và phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ. Nếu giá hóa
đơn lớn hơn giá tạm tính, kế toán ghi:
Nợ TK 152: giá mua thực tế - giá tạm tính
Nợ TK 331: giá thanh toán – giá tạm tính
TH4: Doanh nghiệp ứng trước tiền hàng cho người bán
Kế toán ghi:
Nợ TK 331: giá thanh toán NVL
Có TK 111, TK 112..: giá thanh toán NVL
TH5: Nhập kho NVL từ các nguồn khác:
Nguyên vật liệu của các doanh nghiệp có thể nhập từ các nguồn khác nhau như:
10

• Nhập kho NVL tự chế, gia công xong, kế toán ghi:
Nợ TK 152: giá thực tế NVL nhập kho
Có TK 154: giá thực tế NVL nhập kho
• Nhận vốn góp kinh doanh bằng nguyên vật liệu, kế toán ghi:
Nợ TK 152: giá trị vốn góp
Có Tk 411: giá trị vốn góp
• Phế liệu thu hồi từ hoạt động thanh lý TSCĐ, kế toán ghi:
Nợ TK 152: giá trị thu hồi
Có TK 711: giá trị thu hồi
2.3.3.2 Nguyên vật liệu nhập kho thừa, thiếu
Nếu số hàng nhập thực tế nhỏ hơn số hàng ghi trên hóa đơn (thiếu hàng), doanh nghiệp
lập phiếu nhập kho theo đúng số lượng thực nhận.
Khi nhập kho và thiếu chưa xác định nguyên nhân, kế toán
ghi: Nợ TK 152: Gái trị hàng thực nhận
Nợ TK 133: Thuế được khấu trừ nếu có
Nợ TK 1381: Giá trị hàng thiếu chờ xử lý
Có TK 331: Tổng giá thanh toán
Khi xác định được nguyên nhân,nếu:
• Do bên bán giao thiếu và phải giao tiếp số hàng thiếu, kế toán ghi:
Nợ TK 152: giá trị số hàng thiếu
Có TK 1381: giá trị số hàng thiếu
11

• Xác định được người chịu bồi thường, kế toán ghi:
• Nếu không xác định được nguyên nhân
Nếu số hàng nhập thực tế lớn hơn số hàng ghi trên hóa đơn (thừa hàng), doanh nghiệp lập
phiếu nhập kho theo đúng số lượng thực nhận.
Khi nhập kho và chưa xác định nguyên nhân, kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá trị hàng thực nhận
Nợ TK 133: Thuế được khấu trừ nếu có Có
TK 3381: Giá trị hàng thừa chờ xử lý
Có TK 331: Tổng giá thanh toán
Khi xác định được nguyên nhân,nếu:
• Nếu trả lại cho người bán
Nợ TK 3381: giá trị hàng thừa
Có TK 152: giá trị hàng thừa
• Nếu DN mua tiếp số hàng thừa (Bên bán phải viết hóa đơn bổ sung)
Nợ TK 133: Thuế hàng thừa
Có TK 331: Số tiền hàng thừa cần thanh toán
12

• Nếu hàng thừa không xác định được nguyên nhân (ghi tăng thu nhập khác or
ghi giảm giá vốn)
Có TK 711, 632: giá trị hàng thừa
2.3.3.3 Nguyên vật liệu xuất kho
TH1: Xuất dùng cho từng bộ phận sử dụng:
Nợ TK 621, TK 627, TK 641, TK 642: Giá thực tế NVL xuất kho
Có TK 152: Giá thực tế NVL xuất kho
TH2: Góp vốn liên doanh, căn cứ phiếu xuất kho và biên bản giao nhận vốn:
Nợ TK 222, TK 411: giá thực tế xuất kho
Có TK 152: giá thực tế xuất kho
TH3: Xuất NVL để gia công chế biến thêm trước khi đưa vào sử dụng:
Nợ TK 154: giá thực tế xuất kho
Có TK 152: giá thực tế xuất kho
TH4: Xuất NVL để bán :
- Nợ TK 632: giá vốn NVL
Có TK 152: giá vốn NVL
- Nợ TK 111, TK 131, TK 112: giá bán và thuế
GTGT Có TK 511: giá bán
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
13

2.3.4 Các hình thức kế toán trên máy tính
Sơ đồ 2.4 : Hình thức ghi sổ kế toán trên máy tính
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng
từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để
nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phầm mềm kế
toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được nhập vào máy
theo từng chứng từ và tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ
Cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Cuối tháng (hoặc vào bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các
thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu
chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã
được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán
với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Cuối kỳ kế toán sổ kế toán được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện
các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
14

CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SX – TM – DV
MAY MẶC PHÚC THỊNH
3.1 Giới thiệu chung về công ty
o Tên công ty: Công ty TNHH SX – TM – DV May Mặc Phúc Thịnh.
o Tên tiếng anh: PHUC THINH GARMENT TRADING PRODUCTION SERVICES
COMPANY LIMITED.
o Tên viết tắt bằng tiếng anh: PHUC THINH GARMENT CO.,LTD.
o Người đại diện pháp luật: CHÂU THỊ HẠNH
o Địa chỉ: 2A’ Cư Xá Nhị Thiên Đường, Phường 5, Quận 8, TP.HCM
o Điện thoại: (08) 39542268
o Fax: (08) 39542267
o MST: 0312420810
o Vốn điều lệ: 800.000.000 đồng.
o Giấy phép kinh doanh: 19/08/2013
3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty
Công Ty TNHH SX – TM – DV May Mặc Phúc Thịnh được thành lập năm 2013.
• Sau gần 5 năm làm việc trong lĩnh vực cung cấp vải và thời trang công sở, chúng
tôi đã cho ra đời nhãn hiệu đồng phục Exquis – Unifrom. Một lĩnh vực đang được các tổ
chức quan tâm, với nhu cầu thực tại là tìm được một đơn vị chuyên cung cấp trang phục
riêng biệt cho các bộ phận khác nhau trong cùng một hệ thống.
• “Sứ mệnh” của Phúc Thịnh là mỗi sản phẩm được đầu tư chu đáo nhằm mang lại
nét đẹp hình thức cho khách hàng, đi cùng sự phát triển của khách hàng và là nhà cung
cấp đáng tin cậy trong lĩnh vực may mặc nói chung và đồng phục nói riêng.
• Với tôn chỉ “Trang phục, nét đẹp của sự tinh tế.” Phúc Thịnh tin rằng khách hàng
sẽ hài lòng về chất lượng sản phẩm, dịch vụ và phong cách phục vụ chuyên nghiệp, nhiệt
tình và giá cả hợp lí.
3.1.2 Quy mô công ty
• Từ 51-100 nhân viên
• Thị trường chính: miền Nam, nội tỉnh và các tỉnh lân cận
• Ngành nghề, lĩnh vực hoạt động.
15

- Bán buôn vải, hàng may sẵn, giày dép (buôn bán hàng may mặc)
- Bán lẻ hàng may mặc, giày dép, hàng da và giả da trong các cửa hàng chuyên
doanh
- May trang phục (trừ trang phục từ da lông thú) (trừ tẩy, nhuộm, hồ, in trên các sản
phẩm vải, sợi, dệt, may, đan tại trụ sở và không gia công hàng đã qua sử dụng)
- Sản xuất trang phục dệt kim, đan móc (không hoạt động tại trụ sở)
3.2 Các sản phẩm, hàng hóa kinh doanh tại công ty
✓
Đồng phục công sở: Áo sơ mi, váy, đầm, áo thun, quần tây.
✓
Đồng phục học sinh.
✓
Đồng phục bảo hộ lao động: Nón, áo, găng tay…
✓
Đặc biệt Veston.
3.3 Tổ chức và chức năng, nhiệm vụ của bộ máy quản lý
3.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý
Giám đốc
Bộ ph ận chăm sóc Quản đốc Bộ phận nhân sự
khách hàng
Bộ phận kiểm hàng
Bộ phận giao hàng
Kế toán
Thủ quỹ
Sơ đồ 3.1: Bộ máy quản lý công ty TNHH SX-TM-DV May Mặc Phúc
Thịnh 3.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận .
➢
Giám đốc công ty là người điều hành hoạt động kinh doanh hằng ngày của công
ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ
của mình.
16

➢
Bộ phận chăm sóc khách hàng
• Xây dựng các kênh thông tin để khách hàng có thể tiếp cận dễ dàng các thông tin
về công ty, phương thức thanh toán…
• Nhận thông tin khiếu nại của khách hàng, đưa ra phương hướng xử lý, thảo luận
tại cuộc họp.
• Thường xuyên truy cập vào website để cập nhật những sản phẩm mới gửi đến cho
khách hàng.
• Lên kế hoạch để thăm hỏi khách hàng của công ty. Tổ chức thực hiện, kiểm tra,
giám sát và điều chỉnh kế hoạch. Ghi nhận ý kiến của khách hàng để cải tiến công
việc.
• Chủ động lập kế hoạch tặng quà cho khách trong các dịp lễ, tết.
➢
Bộ phận nhân sự
• Lập kế hoạch tuyển dụng, đào tạo, phát triển nguồn nhân lực định kỳ năm, quý,
tháng.
• Hàng tháng tính lương và xây dựng quy chế lương thưởng cho người lao động.
• Giữ tiền mặt chịu trách nhiệm về những mất mát xảy ra, lưu trữ sổ sách nội bộ của
công ty, đồng thời quyết toán thuế cho công ty nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
➢
Bộ phận kiểm hàng :
• Theo dõi và kiểm tra đánh giá cụ thể tình hình và chất lượng sản phẩm trước khi
xuất xưởng, theo dõi tổng hợp phân tích các phát sinh về chất lượng sản phẩm trong
quá trình sản xuất.
• Kiểm tra quy trình quản lý chất lượng sản phẩm trong quá trình sản xuất, tổng hợp
và báo cáo tình hình chất lượng hàng tháng, quản lý và giám sát việc thực hiện về cấp
phát vật tư, nguyên phụ liệu sản xuất. Phát hiện kịp thời những sai hỏng.
➢
Bộ phận kế toán
• Lập báo cáo thuế
• Lập báo cáo tài chính
• Theo dõi công nợ
• Quyết toán thuế
17

➢
Bộ phận giao hàng
Nhận hàng hoá, hồ sơ tài liệu đầy đủ theo yêu cầu. Giao hàng hoá, tài liệu hồ sơ theo
lịch phân công, theo yêu cầu của các bộ phận sản xuất kinh doanh. Ghi đầy đủ tên hàng
hoá, số lượng, nơi giao, nơi nhận, thời hạn vào sổ giao nhận.
➢
Thủ quỹ
• Thực hiện việc kiểm tra lần cuối về tính hợp pháp và hợp lý của chứng từ trước
khi xuất, nhập tiền khỏi quỹ
• Kiểm tra tiền mặt để phát hiện các loại tiền giả và báo cáo kịp thời.
• Thực hiện việc thanh toán tiền mặt hàng ngày theo quy trình thanh toán.
➢
Quản đốc
• Triển khai xây dựng quy trình sản xuất, quy trình quản lý chất lượng sản phẩm …
khi tiếp nhận công việc quản đốc xưởng sản xuất.
• Quản lý toàn bộ máy móc thiết bị, vật tư, thành phẩm, bán thành phẩm, kho bãi,
hàng hóa thuộc xưởng sản xuất do mình phụ trách.
• Cân đối năng lực sản xuất của xưởng sản xuất, chủ động đề xuất các giải pháp
nâng cao hệ số khai thác, sử dụng máy móc và nguồn nhân lực sản xuất.
• Triển khai kế hoạch sản xuất, tổ chức phân công, giao việc hàng ngày cho các tổ
và nhân viên trong xưởng đảm bảo sử dụng tối ưu máy móc và nhân công.
• Đôn đốc và kiểm tra và kiểm soát các tổ của xưởng sản xuất thực hiện sản xuất
theo đúng quy trình công nghệ, đảm bảo đúng chất lượng, tiến độ theo yêu cầu.
• Phối hợp với phòng quản lý chức năng tổ chức đào tạo nâng cao tay nghề của công
nhân và khuyến khích công nhân làm việc tốt.
18

3.4 Tổ chức và chức năng, nhiệm vụ bộ phận kế toán
3.4.1 Tổ chức bộ phận kế toán
Kế toán trưởng
Kế toán
nguyên vật liệu
Kế toán công nợ
Thủ quỹ
Kế toán thuế
Sơ đồ 3.2: Bộ máy kế toán công ty TNHH SX-TM-DV May Mặc Phúc Thịnh
3.4.2 Chức năng, nhiệm vụ bộ phận kế toán
➢
Kế toán trưởng:
• Là người chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc công ty và pháp luật, Nhà nước
về mọi hoạt động của phòng và hỗ trợ cho Tổng Giám đốc công ty trên các lĩnh vực kế
toán tài chính.
• Nhiệm vụ kế toán trưởng: Phụ trách toàn bộ công tác tài chính – kế toán, điều
hành mọi hoạt động phòng kế toán. Kiểm tra thường xuyên tình hình công nợ và đôn đốc
việc thu hồi công nợ, quản lý chặt chẽ thu, chi.
➢
Kế toán nguyên vật liệu:
• Theo dõi tình hình nhập –xuất – tồn kho vật tư, sản phẩm, hàng hoá về mặt số
lượng và giá trị tại các kho của công ty.
• Định kỳ phải đối chiếu số lượng với thủ kho và lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn
sản phẩn, vật tư, hàng hoá vào cuối tháng.
• Theo dõi tình hình tăng, giảm, tồn kho các loại vật tư.
➢
Kế toán công nợ:
• Có nhiệm vụ theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả của khách hàng. Lập
danh sách khoản nợ của các công ty, đơn vị khách hàng để sắp xếp lịch thu, chi trả đúng
19

hạn, đúng hợp đồng, đúng thời hạn, đôn đốc, theo dõi và đòi các khoản nợ chưa thanh
toán.
• Phân tích tình hình công nợ, đánh gía tỷ lệ thục hiện công nợ, tính tuổi nợ.
• Kiểm tra công nợ phải thu, phải trả của công ty.
• Thực hiện các nhiệm vụ do kế toán trưởng phân công.
• Thực hiện lưu trữ các chứng từ , sổ sách, các công văn qui định có liên quan vào
hồ sơ nghiệp vụ.
➢
Kế toán thuế:
• Thu thập các Hóa đơn chứng từ đầu ra/ đầu vào làm căn cứ kê khai thuế hàng
tháng/quý/quyết toán thuế cuối năm: Báo cáo về thuế GTGT, TNDN, Thuế TNCN, Tình
hình sử dụng Hóa đơn. Lập Báo cáo Tài chính cuối năm.
➢
Thủ quỹ:
• Hàng ngày, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ tiến hành thực thu, thực chi
và cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu , chi trong ngày.
• Cuối ngày chuyển sổ quỹ qua kế toán thanh toán để đối chiếu và lập báo cáo tồn
quỹ tiền mặt.
3.5 Phương hướng phát triển
• Với tôn chỉ “Trang phục, nét đẹp của sự tinh tế.” Phúc Thịnh tin rằng khách hàng
sẽ hài lòng về chất lượng sản phẩm, dịch vụ và phong cách phục vụ chuyên nghiệp, nhiệt
tình và giá cả hợp lí.
• Nhiệm vụ chiến lược :
Chất lượng, giá cá, dịch vụ và uy tín được đặt lên hàng đầu.
Hợp tác, tin tưởng và chia sẻ để cùng nhau phát triển.
Sự tín nhiệm của khách hàng cũng là sự thành công của chúng tôi.
20

CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
TNHH SX – TM - DV MAY MẶC PHÚC THỊNH
4.1. Khái quát chung về nguyên vật liệu tại công ty TNHH SX-TM-DV May Mặc
Phúc Thịnh
4.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu của công ty Phúc Thịnh bao gồm các loại vải, keo, nút nhựa, nhãn
dệt… Những nguyên vật liệu được sử dụng để tạo ra các sản phẩm may mặc. Tại công ty,
NVL được chia thành 2 loại:
• NVL chính: các loại vải (bao gồm vải thun, vải kaki, vải quần tây, vải ploly pha
len, vải kate, vải PB…).
• NVL phụ: phụ kiện trang trí (bao gồm nút nhựa, mút vai, nhãn dệt…), keo, thùng
giấy, giấy đóng gói…
Với việc tổ chức công tác kế toán bằng hệ thống máy nên công ty quản lý nguyên vật
liệu một cách hiệu quả. Để dễ dàng kiểm soát NVL công ty đã tiến hành mã hóa từng loại
NVL.

Phụ lục: Bảng danh mục mã hóa một số loại nguyên vật liệu

4.3.2 Tính giá thực tế nguyên vật liệu
4.1.1.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho:
Giá TT của NVL= Giá mua + CP mua +Các khoản thuế KĐHL – Các khoản CK
• Giá mua: giá chưa bao gồm thuế GTGT.
• CP mua: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, chi phí thuê
kho, bãi, chi phí nhân viên.
• Các khoản thuế KĐHL: Thuế NK, Thuế TTĐB (chỉ áp dụng cho hàng NK).
• Các khoản CK: là các khoản giảm giá, doanh nghiệp được hưởng do mua hàng với
số lượng lớn hoặc thanh toán trước hạn.
21

Ví dụ 1: Trong tháng 12 năm 2016, công ty mua vải kate của công ty Công Ty TNHH
Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Long Hải Sài Gòn vào ngày 26/12/2016, PN-035, mua
2,200 mét, đơn giá 70.000 đồng/kg.
Giá mua TT của NVL tháng 12/2016 = 154,000,000 đồng
4.1.1.2 Đối với nguyên vật liệu xuất kho:
Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ:
Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ =
Giá TT từng loại tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
Số lượng TT từng loại tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
Giá NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá bình quân
Ví dụ 2: Trong tháng 12/2016 công ty có nghiệp vụ xuất vải kate cho sản xuất:
Đơn giá bình quân cuối kỳ của vải kate:
=
Giá trị vải kate tồn đầu tháng 12+Giá trị vải kate nhập kho tháng 12
Số lượng vải kate tồn đầu tháng 12+Số lượng vải kate nhập kho tháng 12
=
183,854,522+154,000,000
= 68,917(đồng/mét)
2,702+2,200
Giá thực tế xuất kho tháng 12 = 1,060.40*68,971=73,079,428
đồng 4.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
4.2.1 Chứng từ sử dụng
Phiếu nhập kho
Hóa đơn GTGT
Phiếu xuất kho
4.2.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 152 “ Nguyên liệu, vật liệu”. Tài khoản này mở chi tiết cho từng nhóm NVL.
Cụ thể, mô tả nguyên vật liệu được chia thành 2 loại:
Tài khoản 1521: Nguyên vật liệu chính
Tài khoản 1522: Nguyên vật liệu phụ
4.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu nhập kho:
Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho: theo quy định tất cả NVL khi về đến công
ty thì đều phải làm thủ tục kiểm nhận và nhập kho. Khi nhận được hóa đơn của người bán
22

hoặc của nhân viên mua NVL mang về, thủ kho đối chiếu và kiểm tra với số lượng, chất
lượng của NVL để nhập kho, Sau đó ghi nhận vào thẻ kho.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán lập PNK, PNK phải có đầy đủ chữ ký của kế toán
trưởng và thủ kho mới hợp lệ.
PNK nguyên vật liệu được lập thành 3 liên, trong đó;
Liên 1: lưu tại quyển
Liên 2: giao cho thủ kho
Liên 3: dùng để luân chuyển và ghi sổ kế toán
Ví dụ 3: Hóa đơn GTGT 0003445 ngày 17/12/2016 công ty Phúc Thịnh mua vải kate tại
Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Long Hải Sài Gòn, chưa thanh toán cho
nhà cung cấp:
Nợ TK 1521: 130,000,000
Nợ TK 133: 13,000,000
Có TK 331: 143,000,000
23

Bảng 4.1: Hóa đơn GTGT 0003445
24

Bảng 4.2: Phiếu nhập kho số PN-034
Đơn vị : CÔNG TY TNHH SX - TM - DV MAY MẶC PHÚC THỊNH
Địa chỉ : 2A' Cư Xá Nhị Thiên Đường, Phường 05, Quận 08, TP Hồ Chí Minh
Mã số thuế : 0312420810
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 17 tháng 12 năm 2016
Họ và tên người nhận hàng: Bộ phận sản xuất Số: PX-034 TheoHD số 0003445 ngày 17 tháng 12
năm 2016
Lý do nhập: mua nguyên vật liệu
Nhập kho tại : CÔNG TY TNHH SX-TM-DV MAY MẶC PHÚC THỊNH
Đơn vị tính: đồng Việt Nam
Tên, nhãn hiệu, quy Số lượng
cách, phẩm chất vật
STT tư Mã hàng ĐVT Theo
Thực xuất
Đơn giá Thành tiền
( sản phẩm hàng chứng từ
hóa )
[1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8]
1 Vải Kate sọc katesoc Mét 2,000 2,000 65,000 130,000,000
Tổng cộng
130,000,000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm ba mươi triệu đồng
- Số chứng từ gốc kèm theo:
Người lập phiếu
(ký, họ tên )
Người giao hàng
(ký, họ tên )
Thủ kho
(ký, họ tên )
(ký, họ tên )
Giám đốc
(Đóng dấu,ký,
họ tên )
Trần Văn Xưa Châu Thị Hạnh
25

Ví dụ 4: Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0003744 ngày 26/12/2016 công ty Phúc Thịnh mua
vải kate sọc tại Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Long Hải Sài Gòn, thanh
toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 1521: 154,000,000
Nợ TK 133: 15,400,000
Có TK 1111: 169,400,000
Bảng 4.3: Hóa đơn GTGT 0003744
26

Bảng 4.4: Phiếu nhập kho số PN-035
Mã số thuế : 0312420810
PHIẾU NHẬP KHO
Họ và tên người nhận hàng: Bộ phận sản xuất Số: PX-035
TheoHD số 0003744 ngày 26 tháng 12 năm 2016
Lý do nhập: mua nguyên vật liệu
Nhập kho tại : CÔNG TY TNHH SX-TM-DV MAY MẶC PHÚC THỊNH
STT tư Mã hàng ĐVT Theo
Thực xuất
( sản phẩm hàng chứng từ
hóa )
[1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8]
1 Vải áo kate70 Mét 2,200 2,200 70,000 154,000,000
Tổng cộng
154,000,000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm năm mươi bốn triệu đồng
- Số chứng từ gốc kèm theo:
Người lập phiếu
(ký, họ tên )
Người giao hàng
(ký, họ tên )
Thủ kho
(ký, họ tên )
(ký, họ tên )
Giám đốc
(Đóng dấu,ký,
họ tên )
27

Sau khi nhận được phiếu nhập kho, thủ kho căn cứ vào chứng từ để tiến hành nhập NVL.
Đồng thời, thủ kho tiến hành mở các thẻ kho để theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn NVL.
Hàng ngày, khi nhận được chứng từ xuất kho kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp
pháp của các chứng từ, sắp xếp, phân loại cho từng loại NVL và ghi số lượng thực nhập
vào thẻ kho. Mỗi chứng từ ghi một dòng trên thẻ kho.
Bảng 4.5: Thẻ kho
Mã số thuế : 0312420810
THẺ KHO (Sổ kho)
Ngày lập thẻ:01/12/2016
- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Vải kate
- Đơn vị tính: Mét
- Mã hàng: kate70
Số hiệu chứng Ký
Số từ Ngày nhập, Số lượng xác nhận của
TT Ngày, tháng Nhập Xuất Diễn giải xuất Nhập Xuất Tồn kế toán
A B C D E F 1 2 3 G
1 26/12/2016 PN-035 Nhập kho 26/12/2016 2,200
Cộng cuối
kỳ
- Ngày mở sổ: 01/12/2016
Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên ) (ký, họ tên ) (ký, họ tên ) (Đóng dấu,ký, họ tên )
28

Mã số thuế : 0312420810
- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Vải kate sọc
- Mã hàng: katesoc
A B C D E F 1 2 3 G
1 17/12/2016 PN-034 Nhập kho 17/12/2016 2,000
Cộng cuối
kỳ
- Ngày mở sổ: 01/12/2016
29

Bảng kê nhập nguyên vật liệu được in ra cuối kỳ để tiến hành đối chiếu với thẻ kho của
thủ kho.
Bảng 4.6 : Bảng kê nhập nguyên vật liệu tháng 12/2016.
Người nộp thuế: Công ty TNHH SX TM DV MAY MẶC PHÚC THỊNH
Địa chỉ: 2A' Cư Xá Nhị Thiên Đường, Phường 05, Quận 08
Mã số thuế: 0312420810
BẢNG KÊ NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU
THÁNG 12/2016
ĐVT: đồng
STT Mã hàng Mặt hàng ĐVT
Đơn
Nhập trong kỳ
giá Số lượng Thành tiền
1 kate70
Vải kate
Mé
t
65,000 2,200 154,000,000
2 katesoc
Vải Kate sọc
Mé
t
70,000 2,000 130,000,000
Tổng cộng 4,200 284,000,000
4.2.4 Thủ tục chứng từ xuất kho NVL
Trong kỳ, bộ phận kinh doanh sẽ tiến hành mua hàng theo đơn đặt hàng và hợp
đồng, Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất thì bộ phận kế hoạch sản xuất
lập giấy đề nghị yêu cầu cung cấp nguyên vật liệu căn cứ vào định mức tiêu hao do
Phòng kỹ thuật đưa ra và số lượng sản phẩm theo bảng kế hoạch sản xuất. Kế toán
nguyên vật liệu ở tổ sản xuất lập phiếu xuất kho nguyên vật liệu rồi chuyển lên cho kế
toán trưởng duyệt, sau khi được sự xác nhận của kế toán trưởng phiếu xuất kho sẽ chuyển
sang cho thủ kho và thủ kho sẽ tiến hành xuất kho nguyên vật liệu. Phiếu xuất kho được
lập thành 3 liên: kế toán giữ 1 liên, thủ kho giữ 1 liên, người nhận giữ 1 liên.
Quy trình xuất kho nguyên vật liệu
Bước 1: Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu, hoặc bán hàng, nhân viên có nhu cầu sẽ
lập Yêu cầu xuất kho. Yêu cầu xuất kho sẽ được lập thành mẫu hoặc bằng miệng, tùy
theo quy định của từng doanh nghiệp
Bước 2: Kế toán kho tiến hành lập Phiếu xuất kho và chuyển cho kế toán. Phiếu xuất kho
được lập thành nhiều liên: liên 1 lưu tại quyển, Liên 2 đưa Thủ kho, liên 3 lưu nội bộ.
Tùy quy định của từng đơn vị để quy định số liên của Phiếu Xuất kho.
30

Bước 3: Thủ kho nhận liên 2 và liên 3 Phiếu xuất kho và tiến hành xuất kho cho nhân
viên yêu cầu xuất kho. Nhân viên nhận nguyên vật liệu và ký vào Phiếu xuất kho
Bước 4: Thủ kho nhận lại Phiếu xuất kho và ký tên, tiến hàng ghi thẻ kho, sau đó chuyển
liên 3 cho kế toán.
Bước 5: Kế toán ghi sổ và hạch toán hàng xuất.
Ví dụ 3: Ngày 16/12/16 xuất nguyên vật liệu để sản xuất quần, áo nhân viên bảo vệ mang
mã hàng: dpbaove theo HD 0000024 ngày 26/12/2016 của Trung Tâm Y Tế Huyện Cần
Đước.
Nợ TK 621: 4,711,822
Có TK 1521: 4,630,639
Có TK 1522: 81,183
Ví dụ 4: Ngày 20/12/16 xuất nguyên vật liệu để sản xuất áo thun nam nữ mang mã hàng:
aothunnamnu thep HD 0000026 ngày 26/12/2016 của Công ty TNHH Bao Bì San Miguel
Yamamura Phú Thọ
Nợ TK 621: 7,701,129
Có TK 1521: 7,371,000
Có TK 1522: 330,129
31

Bảng 4.7: Hóa đơn GTGT số 0000024
32

Bảng 4.8: Hóa đơn GTGT số 0000026
33

Bảng 4.9: Phiếu xuất kho số PX-043
Mã số thuế : 0312420810
PHIẾU XUẤT KHO
Họ và tên người nhận hàng: Bộ phận sản xuất Số: PX-043 Theo HD số 0000024 ngày 26 tháng 12
năm 2016
Lý do xuất: Sản xuất sản phẩm mã hàng dpbaove
Xuất kho tại : CÔNG TY TNHH SX-TM-DV MAY MẶC PHÚC THỊNH
STT tư Mã hàng ĐVT Theo chứng
Thực xuất
( sản phẩm hàng từ
hóa )
[1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8]
1 Nhãn dệt nhandet Cái 44 44 420 18,483
2 Keo vải keovai M 0.44 0.44 20,000 8,800
3 Vải quần tây nam vaiquannam M 26 26 95,000 2,508,000
4 Nút nhựa nutnhua Bịch 0.44 0.44 35,000 15,400
5 Vải kate kate70 M 31 31 68,917 2,122,639
6 Mạc giấy macgiay Hộp 0.22 0.22 25,000 5,500
7 Giấy cứng rập giayrap Miếng 3.3 3.3 10,000 33,000
Tổng cộng
7,701,129
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Đóng dấu,ký,
(ký, họ tên ) (ký, họ tên ) (ký, họ tên ) (ký, họ tên ) họ tên )
34

Bảng 4.10: Phiếu xuất kho số PX-044
Mã số thuế : 0312420810
PHIẾU XUẤT KHO
Họ và tên người nhận hàng: Bộ phận sản xuất Số: PX-044 Theo HD số 0000026 ngày 26 tháng 12
năm 2016
Lý do xuất: Sản xuất sản phẩm mã hàng aothunnamnu
Xuất kho tại : CÔNG TY TNHH SX-TM-DV MAY MẶC PHÚC THỊNH
STT tư Mã hàng ĐVT Theo chứng
Thực xuất
( sản phẩm hàng từ
hóa )
[1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8]
1 Nhãn dệt nhandet Cái 126 126 420 52,929
2 Keo vải keovai M 2.52 2.52 20,000 50,400
3 Nút nhựa nutnhua Bịch 1.26 1.26 35,000 44,100
4 Keo giây keogiay M 2.52 2.52 10,000 25,200
5 Mạc giấy macgiay Hộp 1.26 1.26 25,000 31,500
6 Vải thun cá sấu vaithuncasau M 57 56.7 130,000 7,371,000
7 Giấy cứng rập giayrap Miếng 12.6 12.6 10,000 126,000
Tổng cộng
7,701,129
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Đóng dấu,ký,
(ký, họ tên ) (ký, họ tên ) (ký, họ tên ) (ký, họ tên ) họ tên )
35

Sau khi nhận được phiếu xuất kho, thủ kho căn cứ vào chứng từ để tiến hành xuất NVL.
Đồng thời, thủ kho tiến hành mở các thẻ kho để theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn NVL.
Hàng ngày, khi nhận được chứng từ xuất kho kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp
pháp của các chứng từ, sắp xếp, phân loại cho từng loại NVL và ghi số lượng thực xuất
vào thẻ kho. Mỗi chứng từ ghi một dòng trên thẻ kho.
Cuối ngày, thủ kho phải tính ra số lượng tồn kho của từng loại NVL. Cuối kỳ, kế toán và
thủ kho sẽ đối chiếu số liệu với nhau.
Tùy thuộc vào loại NVL được sử dụng nhiều hay ít, thủ kho mở thẻ kho cho từng loại
NVL. Thẻ kho của từng loại NVL được mở cho cả năm đối với NVL nhập xuất ít, mở
cho quý hay tháng nếu NVL thường xuyên nhập xuất.
36

Bảng 4.11: Thẻ kho
Mã số thuế : 0312420810
- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Vải quần tây nam
- Mã hàng: vaiquannam
A B C D E F 1 2 3 G
1 16/12/2016 PX-043 Xuất kho 16/12/2016 26.4
Cộng cuối
kỳ
- Ngày mở sổ: 01/12/2016
37

Mã số thuế : 0312420810
- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Vải thun cá sấu
- Mã hàng: vaithuncasau
A B C D E F 1 2 3 G
1 20/12/2016 PX-044 Xuất kho 20/12/2016 57
Cộng cuối
kỳ
- Ngày mở sổ: 01/12/2016
38

Bảng kê xuất nguyên vật liệu được in ra cuối kỳ để tiến hành đối chiếu với thẻ kho của
thủ kho. Phụ lục: Bảng kê xuất nguyên vật liệu tháng 12
Căn cứ vào bảng định mức sản xuất doanh nghiệp ước lượng xuất nguyên vật liệu để sản
xuất sản phẩm mang mã hàng: dpbaove. Nguyên vật liệu chính gồm: vải quần tây nam,
vải kate. Nguyên vật liệu phụ: nhãn dệt, keo vải, nút nhựa, mạc giấy, giấy cứng rập.
Bảng 4.12: Bảng định mức NVL sản xuất sản phẩm mã hàng: dpbaove
Mã hàng Tên hàng ĐVT Định Tổng định Đơn giá bình Thành tiền
mức mức quân
nhandet Nhãn dệt Cái 2 44 420 18,483
keovai Keo vải Mét 0.02 0.44 20,000 8,800
vaiquannam Vải quần tây nam Mét 1.2 26.4 95,000 2,508,000
nutnhua Nút nhựa Bịch 0.02 0.44 35,000 15,400
kate70 Vải kate Mét 1.4 31 68,917 2,122,639
macgiay Mạc giấy Hộp 0.01 0.22 25,000 5,500
giayrap Giấy cứng rập Miếng 0.15 3.3 10,000 33,000
Căn cứ vào bảng định mức sản xuất doanh nghiệp ước lượng xuất nguyên vật liệu để sản
xuất sản phẩm mang mã hàng: aothunnamnu. Nguyên vật liệu chính gồm: vải thun cá
sấu. Nguyên vật liệu phụ: nhãn dệt, keo vải, nút nhựa, mạc giấy, giấy cứng rập, keo giấy.
Bảng 4.13: Bảng định mức NVL sản xuất sản phẩm mã hàng: aothunnamnu
Mã hàng Tên hàng ĐVT Định Tổng Đơn giá bình Thành tiền
mức định mức quân
nhandet Nhãn dệt Cái 1 126 420 52,929
keovai Keo vải Mét 0.02 2.52 20,000 50,400
nutnhua Nút nhựa Bịch 0.01 1.26 35,000 44,100
keogiay Keo giấy Mét 0.02 2.52 10,000 25,200
macgiay Mạc giấy Hộp 0.01 1.26 25,000 31,500
vaithuncasau Vải thun cá sấu Mét 0.45 57 130,000 7,371,000
giayrap Giấy cứng rập Miếng 0.1 12.6 10,000 126,000
39

Cuối kỳ kế toán hạch toán sổ chi tiết NVL và bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn.

Phụ lục: Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn.
Bảng 4.14: Sổ chi tiết tài khoản 152
Đơn vị : Công Ty TNHH SX-TM-DV MAY MẶC PHÚC THỊNH Mẫu số S03b – DN
Địa chỉ : 2A' Cư Xá Nhị Thiên Đường, Phường 05, (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC
Quận 08, TP Hồ Chí Minh Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Mã số thuế : 0312420810
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 152
(Tháng 12 năm 2016)
Ngày
Chứng từ Tài
Số phát sinh Số dư
khoản
tháng ghi Ngày Diễn giải
Số hiệu đối
sổ
tháng Nợ Có Nợ Có
ứng
A B C D E 1 2 3 4
1/01/2016 - Số dư đầu kỳ 948,701,361 -
Xuất NVL sản xuất sản
31/01/2016 NVL 31/01/2016 phẩm 621 5,526,083
18/02/2016 0002052 18/02/2016 Vải 1111 9,106,000
… … …
17/12/2016 0003445 17/12/2016 Vải Kate sọc 331-27 130,000,000
26/12/2016 0003744 26/12/2016 Vải áo 331-27 154,000,000
Xuất NVL sản xuất sản
31/12/2016 NVL 31/12/2016 phẩm 621 210,605,951
- Cộng số phát sinh
trong kỳ 1,125,762,431 1,204,062,425
31/12/2016 - Số dư cuối kỳ 870,401,366 -
4.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu được áp dụng theo Phương pháp kê khai thường xuyên.
Theo phương pháp này, kế toán theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống
tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu.
4.3.1 Hạch toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu
Cùng với việc hạch toán chi tiết nhập vật liệu thì hàng ngày kế toán cũng phải tiến hành
hạch toán tổng hợp nhập vật liệu. Đây là công việc cần thiết quan trọng bởi vì qua đây kế
40

toán mới có thể phản ánh được giá trị của vật liệu nhập vào, từ đó có thể nắm rõ được
sự luân chuyển của từng loại vật liệu.
Sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất vật liệu và phân loại chứng từ. Căn cứ vào
các chứng từ, kế toán tiến hành đối chiếu, kiểm tra, định khoản rồi đưa vào dữ liệu
máy tính. Sau đó, kế toán tổng hợp lên sổ nhật ký chung và sổ cái.
Bảng 4.15: Sổ nhật ký chung tài khoản 152
Mã số thuế : 0312420810
SỔ NHẬT KÝ CHUNG TÀI KHOẢN 152
(Tháng 12 năm 2016) Đơn vị tính: đồng Việt Nam
Ngày Chứng từ Sổ Cái Số tài khoản Số phát sinh
Tra
tháng ghi Ngày Diễn giải STT
Số hiệu ng Nợ Có Nợ Có
sổ tháng dòng
số
[1] [2] [3] [4] [6] [7] [8] [9] [10]
18/02/2016 0002052 18/02/2016 Vải 105 2 1521 1111 9,106,000 9,106,000
1/03/2016 0000576 1/03/2016 vải 161 3 1521 331-01 83,968,500 83,968,500
1/03/2016 0005840 1/03/2016 Vải A070 165 3 1521 331-14 63,640,200 63,640,200
14/03/2016 0000066 14/03/2016 Vải kate 58'' 175 3 1521 1111 18,000,000 18,000,000
15/03/2016 0000068 15/03/2016 Vải kate 58'' 179 3 1521 1111 16,650,000 16,650,000
… … … ….
17/12/2016 0003445 17/12/2016 Vải Kate sọc 1383 21 1521 331-27 130,000,000 130,000,000
26/12/2016 0003744 26/12/2016 Vải áo 1407 21 1521 331-27 154,000,000 154,000,000
-Số trang này có 23 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 23
-Ngày mở sổ: 01/01/2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
41

Bảng 4.16: Sổ Cái tài khoản 152
Mã số thuế : 0312420810
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152
(Tháng 12 năm 2016) Đơn vị tính: đồng Việt Nam
Ngày Chứng từ NKC Số Số tiền
hiệu
tháng ghi Ngày Diễn giải Trang STT
Số hiệu TK đối Nợ Có
sổ tháng số dòng
ứng
A B C D E G H 1 2
1/01/2016 - Số dư đầu kỳ 948,701,361 -
18/02/2016 0002052 18/02/2016 Vải 2 105 1111 9,106,000
1/03/2016 0000576 1/03/2016 vải 3 161 331-01 83,986,500
1/03/2016 0005840 1/03/2016 Vải A070 3 165 331-14 63,640,200
14/03/2016 0000066 14/03/2016 Vải kate 58'' 3 175 1111 18,000,000
15/03/2016 0000068 15/03/2016 Vải kate 58'' 3 179 1111 16,650,000
… … … …
28/11/2016 0000709 28/11/2016 Vải thun cá sấu 19 1249 331-01 130,000,000
Thùng giấy 3 lớp loại
30/11/2016 0002842 30/11/2016 nhỏ 19 1301 1111 12,100,000
17/12/2016 0003445 17/12/2016 Vải Kate sọc 21 1383 331-27 130,000,000
26/12/2016 0003744 26/12/2016 Vải áo 21 1407 331-27 154,000,000
- Cộng số phát sinh trong
kỳ 1,125,762,431 1,204,062,425
31/12/2016 - Số dư cuối kỳ 870,401,366 -
-Ngày mở sổ: 01/01/2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
42

4.3.2 Hạch toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu
Quản lý nguyên vật liệu không chỉ quản lý tình hình thu mua, bảo quản và dự trữ NVL
mà còn phải quản lý việc xuất dùng NVL. Đây là khâu quản lý quan trọng trước khi NVL
chuyển giá trị của nó vào giá trị sản phẩm chế tạo. Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu
phản ánh tổng giá trị xuất dùng trong tháng, giá trị NVL xuất dùng cho từng đối tượng và
theo dõi tình hình phân bổ chi phí nguyên vật liệu cho các đối tượng. Tổ chức tốt khâu
hạch toán xuất dùng NVL là tiền đề cơ bản để hạch toán chính xác đầy đủ giá thành sản
phẩm.
Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn, hạch toán vào sổ nhật kí chung
tài khoản 152 và sổ Cái tài khoản 152
43

Bảng 4.17 :Sổ nhật ký chung tài khoản 152
Mã số thuế : 0312420810
SỔ NHẬT KÝ CHUNG TÀI KHOẢN 152
Chứng từ Sổ Cái
Số tài
Số phát sinh
Ngày khoản
tháng ghi
Số Ngày
Diễn giải
STT
Tra
sổ ng Nợ Có Nợ Có
hiệu tháng dòng
số
[1] [2] [3] [4] [6] [7] [8] [9] [10]
52 1 621 1521 5,511,466 5,511,466
31/01/2016 NVL 31/01/2016 Xuất NVL sản xuất sản phẩm
52 2 621 1522 14,617 14,617
29/02/2016 NVL 29/02/2016 Xuất NVL sản xuất sản phẩm
31/03/2016 NVL 31/03/2016 Xuất NVL sản xuất sản phẩm 124 2 621 1521 38,937,492 38,937,492
31/03/2016 NVL 31/03/2016 Xuất NVL sản xuất sản phẩm 124 2 621 1522 154,769 154,769
… … ….
-Ngày mở sổ: 01/01/2016
Giám đốc
44

Bảng 4.18: Sổ Cái tài khoản 152
Mã số thuế : 0312420810
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152
Chứng từ NKC Số Số tiền
Ngày hiệu
tháng ghi Số Ngày Diễn giải Trang STT TK
Nợ Có
sổ hiệu tháng số dòng đối
ứng
A B C D E G H 1 2
31/01/2016 NVL
31/01/201
6 Xuất NVL sản xuất sản phẩm 1 52 621 5,526,083
29/02/2016 NVL
29/02/201
31/03/2016 NVL
31/03/201
30/04/2016 NVL
30/04/201
31/05/2016 NVL
31/05/201
31/08/2016 NVL
31/08/201
30/09/2016 NVL
30/09/201
31/10/2016 NVL
31/10/201
30/11/2016 NVL
30/11/201
31/12/2016 NVL
31/12/201
- Cộng số phát sinh trong kỳ 1,125,762,431 1,204,062,425
31/12/2016 - Số dư cuối kỳ 870,401,366 -
-Ngày mở sổ: 01/01/2016
Giám đốc
45

CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Kế toán nguyên vật liệu tại công ty sản xuất thương mại dịch vụ May Mặc Phúc Thịnh.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Kế toán nguyên vật liệu tại công ty sản xuất thương mại dịch vụ May Mặc Phúc Thịnh.doc

Similar to Kế toán nguyên vật liệu tại công ty sản xuất thương mại dịch vụ May Mặc Phúc Thịnh.doc (16)

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói ☎☎☎ Liên hệ ZALO/TELE: 0973.287.149 👍👍

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói ☎☎☎ Liên hệ ZALO/TELE: 0973.287.149 👍👍 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Kế toán nguyên vật liệu tại công ty sản xuất thương mại dịch vụ May Mặc Phúc Thịnh.doc