2. POKOK BAHASAN
1 • Gambaran Umum Auditor Internal
2 • Jenis Audit dan Tujuaannya
3 • Proses Audit
4 • Bukti Audit, Pembuktian dan Pengujian
5 • Program Audit
6 • Kertas Kerja Audit
5. PENGERTIAN
"Internal auditing is an independent, objective assurance and
consulting activity designed to add value and improve an
organization's operations.
It helps an organization accomplish its objectives by bringing a
systematic, disciplined approach to evaluate and improve the
effectiveness of risk management, control, and governance
processes."
INDgaf
The Institute of Internal Auditors ("IIA")
6. PERAN DAN KONTRIBUSI AUDITOR INTERNAL
Pasal 67 UU Nomor 19 Tahun 2003 tentang BUMN
• Pada setiap BUMN dibentuk satuan pengawasan intern yang merupakan aparat
pengawas intern perusahaan
• Satuan pengawasan dipimpin oleh seorang kepala yang bertanggung jawab kepada
direktur utama.
Pasal 68
• Atas permintaan tertulis Komisaris/Dewan Pengawas, Direksi memberikan keterangan
hasil pemeriksaan atau hasil pelaksanaan tugas satuan pengawasan intern.
Pasal 69
• Direksi wajib memperhatikan dan segera mengambil langkah angkah yang diperlukan
atas segala sesuatu yang dikemukakan dalam setiap laporan hasil pemeriksaan yang
dibuat oleh satuan pengawasan intern.
7. PERAN DAN KONTRIBUSI AUDITOR INTERNAL
INDgaf
The International Standard for the Professional Practice of Internal Auditing
Jasa assurance
• Penilaian obyektif atas bukti untuk memberikan
pendapat atau kesimpulan independen
Jasa Konsultansi
• pemberian saran atas permintaan khusus dari klien
(para auditi);
• tidak memegang tanggung jawab manajemen
12. PROSES AUDIT
• Informasi/Laporan
dari auditan dan
bukti-bukti yang
mendukungnya
Input
• Evaluasi kesesuaian
informasi dengan
bukti pendukung
dan kriteria
penyusunannya
Proses • Laporan Hasil Audit
dan memperkuat
keyakinan user
dalam pengambilan
keputusan
Output
INDgaf
13. 1. Persiapan penugasan
2. Audit pendahuluan
3. Pelaksanaan pengujian
4. Penyelesaian penugasan.
5.Pelaporan dan Tindak Lanjut
INDgaf
PROSES AUDIT
14. PERSIAPAN PENUGASAN
1
• Penerbitan Surat Tugas
2
• pemberitahuan kepada Auditi
3
• pengumpulan informasi umum
4
• penyusunan rencana penugasan
5
• Penyiapan program audit untuk audit Pendahuluan
17. PENYELESAIAN PENUGASAN
merangkum semua permasalahan yang ditemukan
dalam suatu daftar permasalahan/temuan
mengkonfirmasikannya kepada pihak auditi untuk
mendapatkan tanggapan
pengembangan rekomendasi untuk persetujuan dan
komitmen dari menajemen
INDgaf
18. PELAPORAN DAN TINDAK LANJUT
1.Pelaporan
• aktivitas menuangkan rangkuman hasil audit kedalam laporan,
• dilakukan oleh Ketua Tim Audit,
• direviu oleh Supervisor
• dan disetujui/ditanda tangani oleh Penanggung Jawab Audit.
2. Tindak Lanjut
• auditor melakukan pemantauan dan evaluasi (monitoring dan
evaluation) untuk mencapai tujuan adanya perbaikan,
penertiban, penyempurnaan dan peningkatan kinerja auditi
INDgaf
21. Prosedur Audit
•Urutan langkah yang ditempuh oleh
auditor dalam rangka memperoleh bukti
Teknik Audit
•cara yang harus dilakukan untuk
memperoleh bukti audit
INDgaf
PEMBUKTIAN DALAM AUDIT
23. PENGGUNAAN METODE SAMPLING
INDgaf
PENGERTIAN
• pengumpulan difokuskan pada sampel saja yaitu bagian
dari populasi (kumpulan yang lengkap dari dokumen
yang menjadi obyek penelitian) yang dipilih untuk
diteliti.
Metode
• Statistical sampling;
• Jugmental Sampling;
25. PENGERTIAN DAN JENIS
INDgaf
• Dokumen yang memuat pernyataan tujuan
audit dan rencana langkah-langkah audit
(biasanya dalam bentuk kalimat perintah)
untuk mencapai tujuan audit
PENGERTIAN
• Pengujian pengendalian
• Pengujian substantif (substative test).
JENIS
27. MAKNA DAN SIFAT PROGRAM AUDIT
1
• langkah-langkah audit dalam rangka pengumpulan dan
pengujian bukti-bukti audit
2
• Membantu auditor dan pereviu dalam pelaksanaan
tugas
3
• penghubung antara audit pendahuluan dengan
pelaksanaan pengujian di lapangan
4
• bersifat dinamis
INDgaf
28. TUJUAN DAN MANFAAT PROGRAM AUDIT
Menetapkan rencana yang sistematis
dasar untuk pembagian tugas
alat untuk mengendalikan dan mengevaluasi
kemajuan pekerjaan audit
Membantu melatih para anggota tim audit
yang belum berpengalaman
Menyediakan informasi bagi auditor berikutnya
mengenai audit yang telah dilaksanakan
INDgaf
29. KRITERIA DAN KERANGKA PROGRAM AUDIT
1
• khusus atau spesifik sesuai dengan penugasan audit
2
• Langkah kerja harus mengandung instruksi positif
3
• menunjukkan langkah-langkah atau prosedur audit mana yang
menjadi prioritas
4
• fleksibel yang memungkinkan penggunaan inisiatif dan judgment
auditor untuk merevisi program audit
5
• mendapatkan persetujuan sebelum digunakan, termasuk juga
perubahan-perubahannya
INDgaf
32. PENGERTIAN
catatan (dokumentasi) yang dibuat oleh
auditor
mengenai bukti-bukti yang
dikumpulkan, berbagai teknik dan
prosedur audit yang diterapkan,
serta simpulan-simpulan yang dibuat
selama melakukan audit
INDgaf
33. TUJUAN DAN MANFAAT
INDgaf
Pendukung laporan audit.
Dokumentasi informasi
Identifikasi dan dokumentasi temuan audit.
Pendukung pembahasan
Media review pengawas
34. TUJUAN DAN MANFAAT
Bahan pembuktian.
Referensi
Membantu auditor ekstern
Sarana pengendalian mutu
INDgaf
35. PERSYARATAN KERTAS KERJA AUDIT
INDgaf
Lengkap
Teliti
Relevan
dan Ringkas
Jelas dan
Sistematis
Rapi
36. ISI KERTAS KERJA AUDIT
1) perencanaan, termasuk program kerja audit,
2) pengujian dan evaluasi atas kecukupan dan efektivitas sistem
3) pengendalian manajemen,
4) prosedur audit yang dilakukan, informasi yang diperoleh dan simpulan
hasil pemeriksaan,
5) review oleh pengawas,
6) pelaporan audit dan Tanggapan Manajemen
7) catatan atas tindak lanjut yang dilakukan oleh auditi,
8) Dokumen pendukung audit,
INDgaf
