Asdep Kelembagaan - Pelaksanaan Pemeriksaan - PENINGKATAN KUALITAS KOPERASI TERHADAP AKUNTABILITAS DAN TATA KELOLA KOPERASI
•Download as PPT, PDF•
1 like•137 views
Dokumen tersebut membahas tentang pelaksanaan pemeriksaan kelembagaan koperasi oleh asisten deputi pemeriksaan kelembagaan. Pemeriksaan dilakukan untuk meningkatkan kualitas koperasi dalam hal akuntabilitas dan tata kelola dengan memeriksa organisasi, kinerja, dan laporan keuangan koperasi sesuai prosedur dan kode etik.
Recommended
Recommended
More Related Content
What's hot
What's hot (20)
Similar to Asdep Kelembagaan - Pelaksanaan Pemeriksaan - PENINGKATAN KUALITAS KOPERASI TERHADAP AKUNTABILITAS DAN TATA KELOLA KOPERASI
Similar to Asdep Kelembagaan - Pelaksanaan Pemeriksaan - PENINGKATAN KUALITAS KOPERASI TERHADAP AKUNTABILITAS DAN TATA KELOLA KOPERASI (20)
More from Mamang Lamsijan
More from Mamang Lamsijan (20)
Recently uploaded
Recently uploaded (12)
Asdep Kelembagaan - Pelaksanaan Pemeriksaan - PENINGKATAN KUALITAS KOPERASI TERHADAP AKUNTABILITAS DAN TATA KELOLA KOPERASI
- 1. PELAKSANAAN PEMERIKSAAN ASISTEN DEPUTI PEMERIKSAAN KELEMBAGAAN “PENINGKATAN KUALITAS KOPERASI TERHADAP AKUNTABILITAS DAN TATA KELOLA KOPERASI”
- 2. J E N I S P E N G A W A S A N 1. Pengawasan aktif dan pasif; a. pengawasan aktif dilakukan dengan pemeriksaan langsung terhadap Koperasi yang berpotensi mempunyai masalah; b. pengawasan pasif dilakukan dengan menganalisa laporan terhadap Koperasi yang sudah berjalan baik; 2. Pengawasan rutin dan sewaktu-waktu; a. pengawasan rutin dilakukan sesuai jadwal yang telah direncanakan; b. pengawasan sewaktu-waktu dilakukan sesuai dengan kebutuhan; 3. Pengawasan bersifat preventif dan represif. a. pengawasan preventif dilakukan dengan tujuan pembinaan dan pencegahan; b. pengawasan represif dilakukan dengan tujuan mencegah meluasnya permasalahan dan mengembalikan citra baik
- 3. Pelaksanaan Pengawasan Koperasi Pengawasan Eksternal : 1. Pemerintah Pusat 2. Pemerintah Provinsi 3. Pemerintah Kab/Kota 4. Kantor Akuntan Publik (Optional) Pengawasan Internal : Pengawas Koperasi 3 Cara pemeriksaan • Pemeriksaan langsung : mengunjungi Koperasi ybs • Pemeriksaan tdk langsung : memeriksa dokumen laporan yang disampaikan scr berkala kepada pejabat yang berwenang
- 4. LINGKUP PEMERIKSAAN KELEMBAGAAN KOPERASI ORGANISASI Bertujuan untuk menciptakan iklim organisasi yang sehat dan kuat, dengan melakukan pemeriksaan yang berkaitan dengan kelembagaan koperasi KINERJA Bertujuan untuk meningkatkan produktivitas dan daya saing koperasi, dengan melakukan pemeriksaan terkait aktivitas usaha dan transaksi usaha dengan anggota LAPORAN KEUANGAN Bertujuan untuk meningkatkan transparansi, akuntablitas pengelolaan koperasi, dengan melakukan pemeriksaan terkait dengan pelaporan keuangan koperasi
- 5. Prosedur dan Tata Cara Pengawasan Prosedur dan Tata Cara Persiapan Pelaksanaan Pelaporan 5
- 6. I. Prosedur dan Tata Cara Pengawasan …..lanjutan Persiapan Menginventarisasi koperasi dan menyusun rencana kerja Mempersiapkan kertas kerja Koordinasi dengan SKPD Memberitahu kepada koperasi secara tertulis Membawa surat tugas dan tanda pengenal 6
- 7. II. Prosedur dan Tata Cara Pengawasan …..lanjutan Pelaksanaan Menjelaskan maksud dan tujuan kepada koperasi Mengumpulkan dokumen Koperasi dan memeriksa sebagaimana tertuang dalam kertas kerja pengawasan 7
- 8. III. Prosedur dan Tata Cara Pengawasan …..lanjutan Pelaporan Menganalisa dan mengevaluasi hasil pengawasan dalam bentuk laporan hasil pengawasan Menyampaikan laporan hasil pengawasan kepada Menteri/Gubernur/Bupati/Walikota secara hierarki paling lambat 2 (dua) minggu setelah pengawasan 8
- 9. Kode Etik Pejabat Pengawas Koperasi 1. bersikap jujur, tegas, bertanggung jawab, obyektif, independen, dan konsisten dalam mengemukakan pendapat berdasarkan fakta pemeriksaan ; 2. menunjukkan kesetiaan dalam segala hal yang berkaitan dengan profesi dan organisasi dalam melaksanakan tugas; 3. mampu mengendalikan diri dan bertingkah laku sopan, serta saling mempercayai untuk mewujudkan kerja sama yang baik dalam pelaksanaan tugas; 4. melaksanakan tugas secara cermat, teliti, dan akurat sesuai dengan standar dan pedoman yang telah ditetapkan; 5. menunjukkan sikap kemandirian dan wajib menjaga kerahasiaan hasil pengawasan kepada pihak yang tidak berkepentingan; 6. secara hati-hati menggunakan dan menjaga segala informasi yang diperoleh dalam pemeriksaan; dan 7. tidak menerima suatu pemberian dari pihak terkait berupa uang, barang, dan jasa . 9
- 10. 10 Hal yang perlu diperhatikan Koperasi Persiapan Pelaksanaan Pelaporan Mempersiapkan Laporan Pengawas Koperasi Mempersiapkan Laporan berkala dan Tahunan Menerima Surat Pemberitahuan Pemeriksaan kepada koperasi, Max 7 hari sebelum pemeriksaan Mempersiapakan Dokumen – Dokumen yang dibutuhkan dalam pemeriksaan Meminta surat tugas dan tanda pengenal petugas pemeriksa koperasi Menjelaskan Profil dan kondisi umum koperasi (entry meeting), yang dihadiri oleh Pengurus, Pengawasa dan Pengelola Menyerahkan seluruh dokumen-dokumen yang dibutuhkan dalam pemeriksaan Memberikan keterangan/penjelasan secara jujur dan terbuka kepada pemeriksa Menandatangani Berita Acara hasil Pemeriksaan oleh Pengurus dan Pengawas (exit meeting) Melaporkan Progress perbaikan temuan yang disepakati dalam BA Pemeriksaan sebelum ditetapkan dalam Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP) Menindaklanjuti dan melaporkan progress perbaikan yang telah ditetapkan dalam Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP) Dapat meminta pembinaan dan penjelasan/ petunjuk dari Dinas yang melakukan pemeriksaan
- 11. DOKUMEN YANG DIBUTUHKAN DALAM PEMERIKSAAN 1. Akta pendirian koperasi, SK pengesahan 2. Anggaran dasar koperasi 3. Anggaran rumah tangga 4. Peraturan khusus 5. Perubahan anggaran dasar 6. Laporan pertanggung jawaban RAT 3 (tiga) tahun terakhir 7. Ijin usaha koperasi 8. Ijin Kantor Cabang 9. Buku daftar anggota, pengurus, pengawas 10. Hasil audit KAP 11. NPWP 12. Surat Keterangan Kelompok Usaha (KLU) 13. SPT PPH Badan 14. Dokumen lainnya yang dibutuhkan dalam pemeriksaan 11
- 12. 1. Tempat penyelenggaraan diruang rapat dapat dilakukan pada Kantor Koperasi, Dinas Prop/Kab/Kota, Pusat 2. Wajib dihadiri dari koperasi, terdiri dari : - Seluruh pengawas - Seluruh pengurus - Manager - Bagian akunting - Kepala cabang - Wakil anggota - Unsur Pembinaan - Unsur non pembinaan HAL-HAL YANG PERLU DIPERSIAPKAN DALAM PEMERIKSAAN 12
- 13. PANDUAN PEMERIKSAAN KELEMBAGAAN KOPERASI No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya 1 2 3 4 I ORGANISASI 1 Legalitas Koperasi Tanyakan SK Pengesahan Badan Hukum Ybs Karena SK Pengesahan Badan Hukum merupakan dokumen penting, maka harus siap setiap saat diperlukan 2 AD Minta dan bacalah AD Koperasi Ybs Karena AD adalah dokumen penting, maka setiap anggota harus di berikan buku AD 3 ART Minta dan Bacalah ART Koperasi Ybs ART merupakan penjabaran dari AD, maka semua koperasi harus punya ART dan di bagikan kepada anggota seluruhnya Teliti kapan ART itu di syahkan Apakah semua pasal-pasal penting dalam AD sudah di uraikan 4 Perubahan AD/ART Periksalah perubahan AD Seharusnya setiap ada perubahan regulasi yang meminta ada PAD, koperasi wajib melakukan PAD sesuai batas waktu Periksalah perubahan ART Cermati kapan PAD dilakukan Setelah PAD, wajib di ikuti perubahan ART 5 Izin Usaha Simpan Pinjam (USP/USPPS) Minta dokumen yang usaha USP Seharusnya semua koperasi yang mempunyai unit usaha simpan pinjam mempunyai ijin simpan pinjam Tanyakan dan Amati apakah koperasi Ybs mempunyai Unit Simpan Pinjam 6 Izin Usaha Lainnya (Sektor riil) Amati jenis-jenis usaha sektor riil apa saja yang dilaksanakan oleh koperasi Ybs Seharusnya setiap usaha yang dilakukan oleh koperasi, mempunyai izin usaha 7 Izin Kantor Cabang Mintalah daftar kantor cabang baik usaha sektor riil maupun usaha simpan pinjam Seharusnya semua kantor cabang sudah ada ijin, sebelum mulai beroperasiDari daftar kantor cabang tersebut, periksa berapa yang sudah ada ijin Lanjutan no. 8 bidang organisasi
- 14. No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya 1 2 3 4 I ORGANISASI 8 NIK/Pendaftaran Ulang Mintalah sertifikat Nomer Induk Koperasi, periksa apakah sudah ada barcode. Kalau koperasi sudah aktif, mestinya sudah mempunyai sertifikat NIK yang ada barcodenya. 9 Rekening Koperasi atas nama yang dimiliki Periksa, koperasi mempunyai berapa Nomer Rekening Bank, di Bank apa saja Seharusnya speceiment rekening adalah unsur pengurusSiapa saja unsur pengurus yang menjadi spaceiment di masing-masing rekening 10 Peraturan Khusus Periksa, Peraturan Khusus apa saja yang sudah dimiliki koperasi Ybs, Tentang apa saja, buat daftar persus tersebut. Seharusnya koperasi mempunyai Peraturan Khusus di bidang : Kelembagaan, Organisasi dan Keuangan 11 Papan Nama Periksa, cermati, photo papan nama koperasi Seharusnya papan nama koperasi dibuat berisi lengkap Alamat, No.BH, Tgl BH, Nomer Telphone, Fax, Email, Code pos 12 Rencana Strategis Mintalah Rencana strategis koperasi yang ada pengesahannya Koperasi harus memerlukan Rencana Strategis jangka panjang dan rencana jangka menengah Mintalah rencana jangka menengah Sebagai dasar pengurusan PK dan RAPBK 13 Penyelenggaraan RAT Mintalah dokumen bahan RAT 3 (tiga) tahun terakhir Koperasi harus RAT setiap tahun secara tepat waktuPeriksalah isi bahan RAT pertanggung jawaban pengurus dan laporan pertanggung jawaban pengawas 14 Pimpinan Rapat Anggota Amati, siapa yang memimpin sidang Pembahasan Pertanggung Jawaban pengurus dan pertanggung jawaban pengawas Dalam sidang pertanggung jawaban pengurus dan pertanggung jawaban pengawas seharusnya ada anggota terpilih Lanjutan no. 15 bidang organisasi
- 15. Lanjutan no. 20 bidang organisasi No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya 1 2 3 4 I ORGANISASI 15 Sistem Kelompok/Perwakilan Periksa persus tentang : sistem penyelengaraan Rapat Anggota Kalau koperasi dalam penyelengaraan RAT dengan sistem perwakilan/kelompok , harus ada persus 16 Berita Acara Hasil RAT Periksa Berita Acara keputusan-keputusan hasil RAT Seharusnya berita acara keputusan RAT dibuat dalam akte outtentik notaris 17 Daftar Hadir Anggota Periksa jumlah anggota Kalau sistem RAT langsung maka seluruh anggota harus di undang Periksa daftar anggota Periksa daftar hadir 18 Program Kerja Koperasi Mintalah program kerja koperasi Ybs untuk tahun ybs Seharusnya program kerja adalah dokumen resmi yang disahkan dalam RAT Periksa legalitas pengesahan program kerja tersebut Program kerja harus ada yang berkesinambungan Bandingkan dengan program -program kerja tahun sebelumnya, apa yang berkesinambungan bandingkan realisasi pencapaiannya 19 Keanggotaan Periksa buku daftar anggota Seharusnya koperasi mengerjakan buku anggota secara tertib Periksa jumlah anggota keluar Koperasi juga punya Persus tentang keanggotaan. Periksa jumlah anggota masuk Calon anggota > 3 Bulan Buku Daftar Anggota Perekrutan anggota Pendidikan Angota
- 16. No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya 1 2 3 4 I ORGANISASI 20 Pengurus Periksa daftar pengurus Harus ada berita acara pengangkatan ybs Berita acara Pengangkatan Harus ada koordinisasi dan peremajaan Periksa pada daftar pengurus pada periode- periode kepengurusannya Semua jabatan terisi, tidak ada yang kosong Laporan Pengurus Penetapan Pengurus Struktur Organisasi Uraian Tugas Rangkap Jabatan 21 Pengawas Periksa daftar pengawas Harus ada berita acara pengangkatan ybs Berita acara Pengangkatan Harus ada kaderisasi atau peremajaan Periksa pada daftar pengawas pada periode- periode kepengawasannya Semua jabatan terisi, tidak ada yang kosong Laporan Pengawas Penetapan Pengawas Rangkap Jabatan 22 Pengelola Periksa jumlah/daftar karyawan Struktur organisasi usahakan menyesuaikan dengan jenis usaha Lanjutan no. 23 bidang organisasi
- 17. No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya 1 2 3 4 I ORGANISASI 23 Sertifikat Kompetensi Periksa jumlah karyawan, berapa yang sudah memiliki sertifikat kompetensi, berapa yang belum Pengelola simpan pinjam harus memiliki sertifikat komptensi Periksa sertifikat kompetensi yang sudah dimiliki Unit SPI Periksa unit kerja SPI Badan hukum dan Badan Usaha harus ada unit kerja SPI 24 Satgas Pengawasan dan Pelaporan Periksa unit kerja satuan tugas pengawasan dan pelaporan Usaha simpan pinjam harus ada satuan tugas pengawasan dan pelaporan 25 Inventaris Periksa daftar iventaris koperasi Iventaris harus dibuat daftar dan di kelayakannya Periksa pengelompokannya Periksa status kepemilikan tanah dan bangunan, kendaraan bermotor Tanah, Banungan , kendaraan bermotor harus atas nama koperasi Bidang Kinerja
- 18. No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya 1 2 3 4 II KINERJA Sektor Riil 1 PENJUALAN (barang dan jasa) Periksa Buku Penjualan Koperasi harus mengerjakan Buku Penjualan dengan tertib Periksa Factur Penjualan Faktur penjualan di file secara tertib Periksa Harga Jual perunit Jika yang dijual barang-barang produksi maka koperasi harus mencatat, membukukan PPn dengan tertib Periksa return penjualan Periksa PPn Koperasi harus mengerjakan Buku Penjualan dengan tertib 2 Pembelian Periksa Buku Pembelian Koperasi harus mengerjakan buku pembelian dengan tertib Periksa Faktur-faktur pembelian Faktur pembelian di file secara tertib Periksa return pembelian Dalam hal produk-produk yang dibeli terdapat masuk PPn, koperasi harus mencatat , membukukan dengan tertib Periksa PPn 3 Harga Pokok Produksi Periksa methode penelitian harga pokok sesuai dengan jenis produk yang dihasilkan / yang dijualbelikan Koperasi harus mencatat dan menetapkan harga pokok produksi secara konsisten dengan methode yang digunakan. 4 Pelayanan Anggota Periksa transaksi dengan anggota Koperasi harus mempunyai kebijakan khusus yang membedakan pelayanan dengan anggota dengan non anggota Lakukan analisa percentase transaksi dengan anggota dari segi jumlah anggota, dan volume / unit Lanjutan no. 5 sektor riil bidang kinerja
- 19. No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya 1 2 3 4 II KINERJA 5 Melayani lebih banyak calon anggota Periksa transaksi dengan anggota Koperasi harus mempunyai kebijakan khusus yang membedakan pelayanan dengan anggota dengan non anggota Lakukan analisa percentase transaksi dengan anggota dari segi jumlah anggota, dan volume / unit 6 Investasi Periksa investasi-investasi yang dilakukan koperasi , dibidang apa saja dan buat daftarnya Seharusnya setiap investasi oleh koperasi sudah ditetapkan dalam keputusan rapat anggota 7 Kerjasama dengan pihak ketiga Periksa kerja sama koperasi dengan badan hukum lain, ada berapa, dengan perusahaan apa saja. Kerja sama dengan badan hukum dan badan usaha harus dituangkan dalam perjanjian kerja sama yang jelas hak dan kewajibannya.Periksa perjanjian kerja samanya 8 Produk-produk usaha koperasi Periksa jenis produk yang dihasilkan koperasi Koperasi harusnya memproduksi jenis barang secara konsisten Periksa jenis produk yang di perjual belikan koperasi Koperasi seharusnya memperjualbelikan barang- barang secara konsisten Lanjutan USP bidang kinerja
- 20. Lanjutan no. 5 USP bidang kinerja No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya 1 2 3 4 II KINERJA USP 1 Pengelolaan USP Periksa, apakah pengelolaan USP sudah dilakukan secara terpisah USP harus dikelola secara terpisah Periksa Neraca secara konsolidasi USP harus ada neraca tersendiri Periksa Neraca / PHU USP Akhir tahun ada neraca konsolidasi 2 Produk-produk simpanan Periksa daftar Jenis-jenis simpanan Jenis -jenis simpanan koperasi /USP harus diputuskan dalam rapat anggota Periksa saldo masing-masing jenis simpanan Masing-masing jenis simpanan ada persusnya Periksa aturan main perjenis simpanan: prosedure, dokumen, beban bunga kewajiban koperasi 3 Produk-produk pinjaman Periksa daftar Jenis-jenis pinjaman Jenis -jenis Pinjaman koperasi /USP harus diputuskan dalam rapat anggota Periksa saldo masing-masing jenis Pinjaman Masing-masing jenis Pinjaman ada persusnya Periksa aturan main perjenis Pinjaman: prosedur, dokumen, beban bunga kewajiban koperasi 4 Penetapan suku bunga pinjaman Periksa beban bunga dan cara perhitungan perjenis pinjaman Masing-masing jenis pinjaman mesti ada perbedaan besarnya bunga Besarnya bunga pinjaman ditetapkan dalam Rapat Anggota Besarnya bunga ditetapkan dalam rapat anggota
- 21. No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya 1 2 3 4 II KINERJA USP 5 Kolektibilitas pinjaman Periksa pengelompokan kualitas pinjaman perjenis pinjaman setiap jenis pinjaman harus dibuat pengelompokan kualitas pinjaman : Lancar, kurang lancar, ragu-ragu, macet 6 Penyelesaian pinjaman bermasalah Periksa daftar pinjaman macet Koperasi harus punya kebijakan penyelesaian pinjaman bermasalah Periksa daftar pinjaman macet yang bermasalah Periksa pinjaman macet bermasalah yang tidak dapat di selesaikan 7 Pola Penyaluran Pinjaman Periksa ada berapa pola penyaluran pinjaman Seharusnya satu jenis pinjaman ada satu pola penyelesaian saja. 8 Batas minimal pemberian pinjaman Periksa pinjaman terkecil Pinjaman terkecil per pinjaman ada kesimpulan tertulis 9 Batas maksimal pemberian pinjaman Periksa pinjaman terbesar Pinjaman terbesar per pinjaman ada kesimpulan tertulis 10 Rasio Kecukupan Modal Hitung ratio kecukupan modal Koperasi harus punya kebijakan besarnya ratio kecukupan modal dalam kebijakan tertulis 11 NPL Periksa total pinjaman macet Koperasi harus punya kebijakan tertulis, batas maksimal NPLBandingkan dengan saldo pinjaman secara keseluruhan 12 Pelayanan Anggota Periksa pelayanan dari USP, dari segi simpanan dan pinjaman Seluruh simpanan harus berasal dari anggota, Pinjaman kepada calon anggota, berangsur-angsur berkurang Lanjutan no. 13 USP bidang kinerja
- 22. No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya 1 2 3 4 II KINERJA USP 13 Melayani lebih banyak calon anggota Periksa % pemberian pinjaman kepada calon anggota, dari segi jumlah pinjaman dan jumlah uang Seharusnya koperasi harus lebih banyak memberikan pinjaman kepada anggota 14 LDR masing-masing kantor cabang Periksa daftar kantor cabang Harusnya lebih 80%Hitung % LDR masing-masing kantor cabang, jumlah pinjaman dibandingkan dengan total simpanan yang masuk 15 Sertifikat Kompetensi Manajer USP Periksa sertifikat kompetensi manager USP/ Kantor cabang Dari LSP- apa Apabila valid, masih berlaku USPPS bidang kinerja
- 23. Lanjutan no. 5 USPPS bidang kinerja No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya 1 2 3 4 II KINERJA USPPS 1 Pengelolaan USPPS Periksa, apakah pengelolaan USPPS sudah dilakukan secara terpisah USPPS harus dikelola secara terpisah Periksa Neraca secara konsolidasi USPPS harus ada neraca tersendiri Periksa Neraca / PHU USPPS Akhir tahun ada neraca konsolidasi 2 Produk-produk simpanan Periksa daftar Jenis-jenis simpanan Jenis -jenis simpanan koperasi /USPPS harus diputuskan dalam rapat anggota Periksa saldo masing-masing jenis simpanan Masing-masing jenis simpanan ada persusnya Periksa aturan main perjenis simpanan: prosedur, dokumen, beban margin/nisbah bagi hasil kewajiban koperasi 3 Produk-produk pembiayaan Periksa daftar Jenis-jenis pembiayaan Jenis -jenis Pembiayaan koperasi /USPPS harus diputuskan dalam rapat anggota Periksa saldo masing-masing jenis pembiayaan Masing-masing jenis Pembiayaan ada persusnya Periksa aturan main perjenis Pembiayaan: prosedur, dokumen, beban margin/nisbah bagi hasil kewajiban koperasi 4 Penetapan Margin akad jual beli Periksa beban margin dan cara perhitungan perjenis pembiayaan Masing-masing jenis pembiayaan mesti ada perbedaan besarnya margin Besarnya margin pembiayaan ditetapkan dalam Rapat Anggota Besarnya margin ditetapkan dalam rapat anggota
- 24. No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya 1 2 3 4 II KINERJA USPPS 5 Penetapan Nisbah akad bagi hasil Periksa nisbah bagi hasil dan cara perhitungan perjenis pembiayaan Masing-masing jenis pembiayaan mesti ada perbedaan besarnya nisbah bagi hasil Besarnya nisbah bagi hasil pembiayaan ditetapkan dalam Rapat Anggota Besarnya nisbah bagi hasil ditetapkan dalam rapat anggota 6 Kolektibilitas Periksa pengelompokan kualitas pembiayaan perjenis pembiayaan Setiap jenis pembiayaan harus dibuat pengelompokan kualitas pembiayaan : Lancar, kurang lancar, ragu-ragu, macet 7 Penyelesaian pembiayaan bermasalah Periksa daftar pembiayaan macet Koperasi harus punya kebijakan penyelesaian pembiayaan bermasalah Periksa daftar pembiayaan macet yang bermasalah Periksa pembiayaa macet bermasalah yang tidak dapat di selesaikan 8 Pola Pembiayaan Periksa ada berapa pola penyaluran pembiayaan Seharusnya satu jenis pembiayaan ada satu pola penyelesaian 9 Batas minimal pemberian pembiayaan Periksa pembiayaan terkecil Pembiayaan terkecil per pembiayaan ada kesimpulan tertulis 10 Batas maksimal pemberian pembiayaan Periksa pembiayaan terbesar Pembiayaan terbesar per pembiayaan ada kesimpulan tertulis Lanjutan no. 11. USPPS bidang kinerja
- 25. No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya 1 2 3 4 II KINERJA USPPS 11 Rasio Kecukupan Modal Hitung kecukupan modal riil Koperasi harus punya kebijakan besarnya rasio kecukupan modal dalam kebijakan tertulis 12 NPL Periksa total pembiayaan macet Koperasi harus punya kebijakan tertulis, batas maksimal NPLBandingkan dengan saldo pembiayaan secara keseluruhan 13 Pelayanan Anggota Periksa pelayanan dari USPPS, dari segi simpanan dan pembiayaan Seluruh simpanan harus berasal dari anggota, pembiayaan kepada calon Anggota berangsur-angsur berkurang 14 Melayani lebih banyak calon anggota Periksa % pemberian pembiayaan kepada calon anggota, dari segi jumlah pembiayaan dan jumlah uang Seharusnya koperasi harus lebih banyak memberikan pembiayaan kepada anggota 15 LDR masing-masing kantor cabang Periksa daftar kantor cabang Harusnya lebih 80%Hitung % LDR masing-masing kantor cabang, jumlah pembiayaan dibandingkan dengan total simpanan yang masuk 16 Dewan Pengawas Syariah/ Kompetensi Periksa sertifkat kompetensi DPS Memiliki sertifikat kompetensi 17 Sertifikat Manajer USPPS Periksa sertifikat kompetensi manager USPS/ Kantor cabang Dari LSP - apa Apabila valid, masih berlaku Bidang laporan keuangan
- 26. No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya 1 2 3 4 III LAPORAN KEUANGAN 1 Unit kerja SPI Periksa keberadaan unit kerja SPI Koperasi sebesar Badan Hukum harus ada SPI Ada berapa orang karyawannya Unit SPI dibentuk berdasarkan SK Pengurus Apa kualifikasi personilnya Siapa ketua unit SPI Apa sertifikat kompetensi yang di miliki 2 Unit kerja transaksi mencurigakan Periksa keberadaan Satuan Unit Kerja Satgas Pengewasan dan pelaporan transaksi mencurigakan Koperasi yang mempunyai unit usaha SP,harus punya satuan unit kerja Satgas pelaporan dan pengawasan transaksi mencurigakan Unit tersebut dibentuk dengan SK Pengurus 3 Hasil Audit Eksternal oleh KAP Periksa LHP dari KAP Tanggung jawab laporan keuangan adalah pengurus Pelajari pernyataan KAP RAT, harusnya menggunkanan laporan keuangan yang sudah di audit. Periksa catatan atas laporan keuangan, LHP KAP yang baik ada catatan atas laporan keuangan secara lengkap Periksa management letter Lanjutan no. 4 bidang laporan keuangan
- 27. No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya 1 2 3 4 III LAPORAN KEUANGAN 4 Hasil pemeriksaan Pengawas Periksa LHP kasir dari pengawas, meliputi : Pengawas harus punya program/ rencana kerja pemeriksaan dalam satu tahun. -LHP runtime per periodik -LHP Tahunan -LHP Insidential 5 Komponen Lap. Keuangan tidak sesuai SAK ETAP 6 Kebijakan Akuntansi Periksa kebijakan akuntansi Koperasi harus punya persus tentang kebijakan akuntansi meliputi : Pembebanan, kapitalisasi, penyusutan, dll Periksa sistem penyusunan LK dan PHU Jika, koperasi menggunakan sistem komputerisasi, harus di test cara kerja sistem tersebut 7 Ketepatan pembukuan/posting Periksa ketetapan pembukuan/posting/jurnal Koperasi harus mempunyai juru buku yang kompetenSiapa personil yang menangani pembukuan / posting/jurnal 8 Perpajakan sebagai wajib pungut dan wajib setor Periksa pelaksanaan pemungutan PPn 21, PPh final atas bunga simpanan, PPh final atas SHU bagian anggota Koperasi wajib memungut dan setor secara tertib dan rutin 9 Perpajakan sebagai Wajib Pajak Periksa SPT PPn Badan Hukum Koperasi harus tertib sebagai wajib pajak Periksa bukti setor PPn Badan Hukum 10 Kalau syariah ada pemisahan pendapatan yang halal dan non halal Periksa pendapatan-pendapatan pada koperasi yang melaksanakan prinsip syariah Koperasi berdasarkan prinsip syariah harus memisahkan pendapatan halal dan non halal Lanjutan no. 11 bidang laporan keuangan
- 28. No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya 1 2 3 4 III LAPORAN KEUANGAN 11 Analisa Rasio horizontal dan vertikal Periksa pengelompokan account di dalam laporan keuangan / LK dan PHU Koperasi harus mengelompokan account-account dalam LK/PHU secara tepat Periksa perhitungan ratio-ratio baik horizontal dan vertical Seluruh ratio harus dihitung kareana dengan ratio-ratio tersebut, merupakan informasi yang sangat penting bagi pengurus Ratio apa saja yang belum dihitung 12 Modal Penyertaan Periksa daftar modal penyertaan Koperasi harus punya daftar modal penyertaan yang jelas. Periksa kapan di bayar , Tunai atau Transfer, dilihat buktinya Setiap ManPower, harus ada sertifikat perjanjian modal penyertaan Periksa perjanjian modal penyertaan 13 Penghimpunan Simpanan Wajib Periksa perkembangan simpanan Wajib Koperasi harus punya persus Penghimpunan Simpanan Wajib 14 Bentuk Simpanan Pokok Periksa dokumen Simpanan Pokok yang diterima oleh anggota Harusnya anggota memegang dokumen Simpanan Pokok 15 Bentuk Simpanan Wajib Periksa dokumen Simpanan Wajib yang di terima oleh anggota Harusnya anggota mememgang Simpanan Wajib Lanjutan no. 16 bidang laporan keuangan
- 29. No OBJEK PEMERIKSAAN Tekhnis Pemeriksaan Kondisi Seharusnya 1 2 3 4 III LAPORAN KEUANGAN 16 Efektifitas biaya usaha terhadap pendapatan usaha Periksa seluruh beban usaha Biaya usaha harus lebih rendah dari pendapatan usahaPeriksa seluruh pendapatan usaha Bandingkan 17 Penyusutan Aktiva Periksa pengelompokan dan penggolongan inventaris Koperasi harus mengelompokan inventaris Periksa sistem dan methode penyusutan yang di gunakan Methode dan sistem penyusutan harus menggunakan secara konsisten 18 Penyusunan PHU Periksa penyusunan PHU PHU harus di susun secara benar Periksa Pendapatan-pendatan dan biaya- biaya dikelompokan pendapatan-pendapatan dan biaya-biaya harus dikelompokan dengan tepat 19 Pembagian SHU kepada anggota Periksa pengelokasian SHU Koperasi harus punya dasar pengelokasian PHU ke komponen-komponen Periksa pembagian SHU bagian anggota Koperasi harus punya dasar pembagian PHU ke anggota IV. POS-POS DALAM NERACA :
- 30. IV Pos - pos Dalam Neraca Pemeriksaan Aktiva / Aset Lancar 1 Pemeriksaan Kas Periksa laporan cash opname Periksa mutasi buku kas harian kasir Periksa bukti penerimaan dan pengeluaran yang menjadi lampiran BKM dan BKU Cocokan kas tunai dalam brankas dan saldo menurut buku kas harian kasir 2 Pemeriksaan Bank Periksa Jumlah rekening yang di miliki koperasi dan di Bank apa saja Periksa masing-masing spacementdari rekening bank tersebut, siapa yang berhak mencairkan Periksa mutasi uang masing-masing giro/rekening bank Lakukan rekonsiliasi bank untuk beberapa rekening bank 3 Pemeriksaan pinjaman Berapa jenis pinjaman yang berikan Periksa masing-masing Buku pembantu perjenis pinjaman Periksa mutasi masing-masing Buku Pembantu perjenis pinjaman Periksa collectibilitas permasing-masing pinjaman 4 Pemeriksaan biaya dibayar dimuka Periksa tujuan penggunaan biaya dibayar dimuka Bagaimana pembebanannya ke masing-masing tahun buku 5 Pemeriksaan piutang Dagang Jenis piutang dagang apa saja Bagaimana perlakuan kebijakan pemberian piutang dagang Periksa piutang dagang secara sampel 6 Pemeriksaan Perserdiaan Periksa persediaan bahan baku Periksa persediaan bahan jadi Bagaimana methode penilaian persediaan Lakukan stcok opname IV. POS-POS DALAM NERACA
- 31. Pemeriksaan Aktiva / Aset Tidak Lancar 1 Pemeriksaan Simpanan pokok dan Simapanan Wajib Periksa status keanggotaan dikoperasi sekunder Periksa setoran-setoran simpanan pokok dan simpanan wajib dikoperasi sekunder Periksa dokumennya 2 Pemeriksaan Investasi Jangka Panjang Periksa investasi saham : dimana ?, Jenisnya ?, Nominalnya ? Periksa pendapatan devidennya Periksa investasi/penanaman penyertaan diBadan Hukum lain Pelajari hak dan kewajiban koperasi dalam perjanjian tersebut 3 Pemeriksaan Obligasi/surat hutang Periksa, siapa yang menerbitkan surat hutang/obligasi tersebut Kapan Jatuh temponya dan berapa nilai belinya Berapa pendapatan yang di peroleh 4 Pemeriksaan pendapatan modal penyertaan Periksa perjanjiannya Periksa pendapatannya Berapa jumlahnya dan bagaimana sistem pengelolaannya IV. POS-POS DALAM NERACA
- 32. Pemeriksaan Aktiva / Aset Tetap 1 Pemeriksaan Tanah Periksa kewajaran nilai beli dengan nilai NJOP Berapa nilai pembeliannya dan lihat bukti kepemilikan Pengeluaran apa saja yang dapat di kapitalisasikan ke nilai tanah. Apakah pernah di uppraisal ? Kapan . 2 Pemeriksaan Bangunan Periksa perolehannya, membangun sendiri atau membeli Periksa kewajaran nilai beli dengan kondisi banungan Periksa biaya-biaya pengeluaran yang dapat di kapitalisasikan ke nilai bangunan 3 Pemeriksaan Harta Bergerak Pengelompokan perjenis pekerjaan Nilai pembelian dan nilai buku Methode penyusutan perkelompok peralatan 4 Pemeriksaan Harta tak Berwujud Sistem akuntansi/software Biaya-biaya pra pendirian/pra operasi IV. POS-POS DALAM NERACA :
- 33. Pemeriksaan Kewajiban Lancar 1 Pemeriksaan Simpanan-simpanan Anggota Ada berapa jenis simpanan Bagaimana perlakuan jenis-jenis simpanan Berapa saldo masing-masing jenis simpanan Periksa buku simpanan anggota 2 Pemeriksaan Simpanan Berjangka Kurang dari 1 Tahun Ada berapa jenis simpanan berjangka Berapa saldo masing-masing jenis simpanan Bagaimana perlakuan masing-masing jenis simpanan berjangka Pemungutan pajak final atas bunga / jasa diatas PTKP 3 Pemeriksaan Biaya yang masih dibayar Periksa biaya apa saja yang akan dibayar dalam satu tahun mendatang 4 Pemeriksaan Dana-dana ex SHU yang belum digunakan Periksa perhitungan pembagian SHU Komponen -komponen apa saja yang belum di cairkan dan yang belum digunakan 5 Pemeriksaan Hutang Dagang Jenis hutang dagang apa dan bagaimana kebijakan hutan dagang IV. POS-POS DALAM NERACA :
- 34. Pemeriksaan Kewajiban Jangka Panjang 1 Pemeriksaan Hutang Bank 2 Pemeriksaan hutang dari Non Bank 3 Pemeriksaan Simpanan Berjangka lebih dari 1 tahun 4 Pemeriksaan terhadap modal penyertaan Pemeriksaan Modal Sendiri 1 Pemeriksaan Simpanan Pokok 2 Pemeriksaan Simpanan Pokok 3 Pemeriksaan cadangan ex SHU 4 Pemeriksaan terhadap Hibah 5 Pemeriksaan terhadap SHU tahun berjalan IV. POS-POS DALAM NERACA :
- 35. V Pos - Pos Dalam R/L atau PHU 1 Pemeriksaan pendapatan Operational Berapa pendapatan bunga/jasa dari masing-masing jenis pinjaman Masing-masing pendapatan bunga/jasa dari masing jenis pinjaman harus dibuat buku pembantu sendiri. Hitung pendapatan provisi dari masing-masing jenis pinjaman Hitung pendapatan administrasi dari masing-masing jenis pinjaman Hitung pendapatan denda jika ada dan bagaimana perlakuan penerapan denda 2 Pemeriksaan pendapat non operational Periksa pendapatan Deviden Periksa pendapatan bunga surat hutang Periksa pendapatan bunga obligasi Periksa pendapatan dari penempatan modal penyertaan 3 Periksaan pendapatan lainnya Penjualan asset tetap tidak bergerak Penjualan asset tetap bergerak Pelajari proses penjualannya 4 Pemeriksaan beban operational Jumlah biaya bunga/jasa simpanan Jumlah biaya bunga / jasa simpanan berjangka Kewajiban / beban modal penyertaan 5 Pemeriksaan biaya administrasi dan umum Periksa biaya honor pengurus dan pengawas serta biaya gaji karyawan Periksa tunjangan jabatan perlevel manajemen Periksa biaya-biaya operational Periksa penyusutan asset tetap dan beban amortisasi asset tetap tak berwujud Periksa biaya sumbangan, biaya promosi, biaya Atk 6 Pemeriksaan biaya / pengeluaran lainnya Periksa stock ATK dan prosedur penggunaannya 7 Pemeriksaan biaya organisasi Periksa Biaya rapat anggota, biaya rapat kelompok anggota, biaya pembinaan usaha anggota dan biaya diklat karyawan V. POS-POS DALAM R/L ATAU PHU
- 36. 1. Komputer / Notebook 2. Calculator 3. Printer 4. Infocus (proyektor) 5. Pointers (penunjuk laser) 6. Alat tulis kantor (ATK) 7. Format neraca compheratife PERLENGKAPAN YANG DIPERSIAPKAN DALAM PEMERIKSAAN 36
- 37. LAYOUT ENTRY DAN EXIT MEETING Anggota Tim Pengurus Ketua Tim Proyektor Layar Operator 37
- 38. PELAKSANAAN PEMERIKSAAN ASPEK ORGANISASI ASPEK LAPORAN KEUANGAN SANKSI TIM PEMERIKSA (SURAT PERINTAH MELAKUKAN PEMERIKSAAN) PEMBERITAHUAN PEMERIKSAAN PADA KOPERASI PELAKSANAAN PEMERIKSAAN BERITA ACARA PEMERIKSAAN REVIEW HASIL PEMERIKSAAN LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN (LHP) KELEMAHAN PELANGGARAN PEMBINAAN KOPERASI YANG DIPERIKSA ASPEK KINERJA ALUR PEMERIKSAAN
- 39. 39 Contoh SURAT PEMBERITAHUAN PEMERIKSAAN
- 40. Contoh SURAT PERINTAH TUGAS
- 41. 41
- 46. TINDAK LANJUT HASIL PENGWASAN 1. Rekomendasi dan pembinaan lebih lanjut; 2. Apabila laporan hasil pengawasan tidak bisa diperbaiki, koperasi dapat dikenakan sanksi administratif berupa : a. teguran tertulis paling sedikit dua kali; b. larangan untuk menjalankan fungsi sebagai pengurus atau pengawas koperasi; c. pencabutan izin usaha simpan pinjam, izin usaha lainnya dan atau d. pembubaran koperasi oleh Menteri; 3. Apabila terdapat indikasi tindak pidana, Menteri berkoordinasi dengan aparat penegak hukum
- 47. DEPUTI BIDANG PENGAWASAN KEMENTERIAN KOPERASI DAN UKM Lantai 2 Gedung Annex Jl. H.R. Rasuna Said Kav. 3-4 Jakarta 12940