Dokumen ini membahas tentang perbedaan akuntansi pelaporan keuangan dan perpajakan dalam penentuan laba kena pajak dan hutang/kewajiban pajak. Juga dibahas tentang pengakuan pajak tangguhan asset dan liabilitas yang timbul dari perbedaan waktu antara pelaporan keuangan dan perpajakan.

1. AKUNTANSI UNTUK PAJAK PENGHASILAN

2. Dasar-Dasar Akuntansi untuk Pajak Penghasilan Perbedaan Fundamental antara Pelaporan Keuangan dan Perpajakan Laporan Keuangan Investor dan Kreditor SPT Pajak IRS (Dinas Perpajakan) Laba Keu Sblm pajak ≠ Laba Kena Pajak (Akrual) (Kas) Beban Pajak Penghasilan ≠ Hutang Pajak Penghasilan

3. Laba Pelaporan keuangan 2002 2003 2004 Total Pendapatan $130000 $130000 $130000 Beban 60000 60000 60000 Laba Keuangan Sblm Pajak 70000 70000 70000 210000 Beban Pajak Penghasilan (40%) 28000 28000 28000 84000

4. Laba Pelaporan Pajak 2002 2003 2004 Total Pendapatan $100000 $150000 $140000 Beban 60000 60000 60000 Laba Keuangan Sblm Pajak 40000 90000 80000 $210000 Beban Pajak Penghasilan (40%) 16000 36000 32000 $ 84000

5. Perbandingan Beban Pajak Penghasilah terhadap Hutang Pajak Penghasilan 2002 2003 2004 Total Beban Pajak Penghasilan $28000 $28000 $28000 $84000 Hutang Pajak Penghasilan 16000 36000 32000 84000 Perbedaan ($12000) ($ 8000) ($ 4000) $ 0

6. Perbandingan Beban Pajak Penghasilah terhadap Hutang Pajak Penghasilan 2002 2003 2004 Total Beban Pajak Penghasilan $28000 $28000 $28000 $84000 Hutang Pajak Penghasilan 16000 36000 32000 84000 Perbedaan ($12000) ($ 8000) ($ 4000) $ 0

7. Perbandingan Beban Pajak Penghasilah terhadap Hutang Pajak Penghasilan 2002 2003 2004 Total Beban Pajak Penghasilan $28000 $28000 $28000 $84000 Hutang Pajak Penghasilan 16000 36000 32000 84000 Perbedaan ($12000) ($ 8000) ($ 4000) $ 0

8. Jumlah kena pajak di masa depan dan pajak yang ditangguhkan Per Pembukuan 31/12/02 Per SPT Pajak 31/12/02 Piutang Usaha $30000 Piutang Usaha $ -0- Perbedaan Sementara Kumulatif Jumlah Kena Pajak di Masa Depan (Laba kena pajak lebih rendah (Laba kena pajak lebih tinggi daripada laba keuangan daripada laba keuangan sebelum pajak) sebelum pajak) 2002 2003 2004 $30000 $20000 $10000

9. Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan Kewajiban pajak yang ditangguhkan (deferred tax liabilities) adalah menunjukkan kenaikan hutang pajak di tahun-tahun mendatang sebagai akibat dari perbedaan sementara kena pajak yang terjadi pada akhir tahun berjalan

10. Perhitungan Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan, Akhir 2002 Dasar pembukuan untuk piutang usaha $30000 Dasar pajak untuk piutang usaha -0- Perbedaan sementara kumulatif pada akhir 2002 30000 Tarif pajak 40% Kewajiban pajak yang ditangguhkan pada akhir 2002$12000

11. Skedul Jumlah Kena Pajak di Masa Depan Tahun-tahun Mendatang 2003 2004 Total Jumlah kena pajak di masa depan $20000 $10000 $30000 Tarif pajak 40% 40% Kewajiban pajak yang ditangguhkan pada akhir tahun 2002 $ 8000 $ 4000 $12000

12. PerhitunganBeban Pajak Penghasilan 2002 Kewajiban pajak yang ditangguhkan pada akhir 2002 $12000 Kewajiban pajak yang ditangguhkan pada awal 2002 -0- Beban pajak yang ditangguhkan untuk 2002 12000 Beban pajak berjalan untuk tahun 2002 16000 Beban pajak penghasilan (total) untuk 2002 $28000 Jurnal: Beban Pajak Penghasilan 28000 Hutang pajak penghasilan 16000 Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan 12000

13. Perhitungan Beban Pajak Penghasilan 2003 Kewajiban Pajak yang ditangguhkan akhir 2003 4000 Kewajiban Pajak Yang ditangguhkan pada awal 2003 12000 Beban (manfaat) Pajak yang ditangguhkan pada 2003 (8000) Beban Pajak berjalan untuk tahun 2003 36000 Beban Pajak Penghasilan 28000 Jurnal: Beban Pajak Penghasilan 28000 Kewajiban Pajak yang ditangguhkan 8000 Hutang Pajak Penghasilan 36000

14. Per Pembukuan 31/12/02 Per SPT Pajak 31/12/02 Estimasi Kewajiban Jaminan $500000 Estimasi Kewajiban Jmn $ -0- Perbedaan Sementara Kumulatif Jumlah Kena Pajak di Masa Depan (Laba kena pajak lebih tinggi (Laba kena pajak lebih rendah daripada laba keuangan daripada laba keuangan sebelum pajak) sebelum pajak) 2002 2003 2004 $500000 $250000 $250000

15. Akun Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan Setelah Pembalikan Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan 2003 8000 2002 12000 2004 4000

16. Aktiva Pajak yang Ditangguhkan Aktiva pajak yang ditangguhkan (deferred tax asset) aktiva pajak yang ditangguhkan menunjukkankenaikan pajak yang dapat diminta kembali (atau dihemat) di tahun-tahun mendatang sebagai akibat dari perbedaan sementara yang dapat dikurangkan yang terdapat pada akhir tahun berjalan

17. Perhitungan Aktiva Pajak yang Ditangguhkan, Akhir Tahun 2002 Dasar pembukuan untuk kewajiban perkara $50000 Dasar pajak untuk kewajiban perkara -0- Perbedaan sementara kumulatif pd akhir th. 2002 50000 Tarif pajak 40% Aktiva pjk yg ditangguhkan pd akhir th. 2002 $20000