Uploaded byRizkanovelia1
PPTX, PDF1,629 views

Psak 46

PSAK 46 membahas akuntansi pajak penghasilan. PSAK ini menjelaskan perbedaan antara akuntansi dan perpajakan dalam hal waktu pengakuan pendapatan dan beban, serta menyajikan pengaruh beda waktu tersebut dalam laporan keuangan berdasarkan standar akuntansi."

Embed presentation

Downloaded 24 times
PSAK 46 Rizka Novelia SE M.Si. BKP
LATAR BELAKANG PSAK 46 • Perbedaan prinsip antara akuntansi dengan fiskal • Titik temu : Akuntansi Vs. Fiskal = Beda Waktu • Menyajikan pengaruh beda waktu ke dalam Bahasa Standar Akuntansi • Memberikan informasi kepada pemakai laporan keuangan tentang konsekuensi perpajakan dimasa mendatang akibat beda waktu.
Perbedaan Pajak dan Akuntansi -1 3 PSAK Undang- Undang AKUNTANSI PAJAK PERBEDAAN Permanen Temporer Pajak Tangguhan:  Aset / Liabilitas  Beban/Pendapatan BOOK TAX GAP/ DFFERENCE – Tax Planning atau Tax Avoidance
Trade off Akuntansi dan Pajak  Pajak  Penghasilan Kena Pajak besar akan menyebabkan pajak yang harus dibayarkan besar  beban perusahaan besar.  Akuntansi : Laba sebelum pajak besar akan menyebabkan laba yang dilaporkan besar  nilai perusahaan menjadi tinggi  Trade off : jika laba besar, perusahaan harus menanggung beban pajak yang semakin besar  Trade off ini akan semakin kecil untuk perusahaan terbuka, karena kepentingan pemegang saham menginginkan laba yang tinggi  sehingga pajak tidak dapat dikecilkan. 4
Definisi • Aset pajak tangguhan adalah jumlah pajak penghasilan yang dapat dipulihkan pada periode masa depan sebagai akibat adanya: a) perbedaan temporer yang boleh dikurangkan; b) akumulasi rugi pajak belum dikompensasi; dan c) akumulasi kredit pajak belum dimanfaatkan, dalam hal peraturan perpajakan mengizinkan. • Liabilitas pajak tangguhan adalah jumlah pajak penghasilan terutang pada periode masa depan sebagai akibat adanya perbedaan temporer kena pajak. 5 Laba Pajak > Laba Akuntansi Ner Aset fiskal > Net Aset Akuntansi Laba Pajak < Laba Akuntansi Ner Aset fiskal < Net Aset Akuntansi
Definisi • Beban pajak (Penghasilan pajak) adalah jumlah agregat pajak kini dan pajak tangguhan yang diperhitungkan dalam menentukan laba atau rugi pada satu periode  dipadankan dengan dengan laba akuntansi • Dasar pengenaan pajak atas aset atau liabilitas adalah jumlah teratribusi atas aset atau liabilitas untuk tujuan pajak dengan aset atau liabilitas untuk tujuan pajak • Laba akuntansi adalah laba atau rugi selama satu periode sebelum dikurangi beban pajak. • Laba kena pajak atau laba fiskal (rugi pajak atau rugi fiskal) adalah laba (rugi) selama satu periode yang dihitung berdasarkan peraturan yang ditetapkan oleh Otoritas Pajak atas pajak penghasilan yang terutang (dilunasi). • Pajak penghasilan adalah pajak yang dihitung berdasarkan peraturan perpajakan dan pajak ini dikenakan atas laba kena pajak entitas. 6
Definisi • Pajak kini adalah jumlah pajak penghasilan yang terutang (dilunasi) atas laba kena pajak (rugi pajak) untuk satu periode. Untuk entitas konsolidasi termasuk laba atas anak perusahaan • Perbedaan temporer adalah perbedaan antara jumlah tercatat aset atau liabilitas pada posisi keuangan dengan dasar pengenaan pajaknya. Perbedaan temporer dapat berupa: ▫ Perbedaan temporer kena pajak – liabilitas – menimbulkan jumlah kena pajak dalam penentuan laba (rugi) kena pajak pada periode masa depan jika jumlah tercatat aset atau liabiltias diselesaikan. ▫ Perbedaan temporer dapat dikurangkan – aset - menimbulkan jumlah yang dapat dikurangkan dalam penentuan laba (rugi) kena pajak pada periode masa depan jika jumlah tercatat aset atau liabiltias diselesaikan. 7
Pengakuan pajak kini • Jumlah pajak kini, yang belum dibayar harus diakui sebagai liabilitas. • Apabila jumlah pajak yang telah dibayar melebihi jumlah pajak terutang, maka selisihnya, diakui sebagai aset. • Manfaat dari rugi pajak yang dapat ditarik kembali untuk memulihkan pajak kini dari periode sebelumnya diakui sebagai aset. 8 • Beban Pajak Kini • Pajak dibayar dimuka = pajak kini < jumlah yang dibayarkan (PPh 28) • Utang pajak = pajak kini >jumlah yang dibayarkan (PPh 29) • Kompensasi kerugian yang dapat digunakan untuk memulihkan pajak = aset
Pajak kini • Pajak kini = semua pajak terutang atas penghasilan yang diakui perusahaan pada periode tersebut: ▫ Pajak yang dibayarkan sesuai dengan SPT  hanya atas laba dari induk perusahaan ▫ Pajak atas penghasilan yang dikenakan pajak final ▫ Pajak atas anak perusahaan dan pajak atas dividen dari inverstasi yang dicatat dengan metode ekuitas ▫ Pajak yang telah dibayarkan namun menurut ketentuan pajak tidak boleh sebagai kredit pajak  pajak LN tidak dapat dikreditkan 9
Beda Tetap (Permanent) • Akuntansi 1. Penghasilan 2. Bukan Penghasilan 3. Penghasilan 4. Biaya 5. Bukan Biaya • Pajak 1. Objek Pajak 2. Bukan Objek Pajak 3. Dikenakan PPh final 4. Biaya 5. Bukan Biaya
Perbedaan Temporer Kena Pajak • Semua perbedaan temporer kena pajak diakui sebagai liabilitas pajak tangguhan, kecuali jika timbul perbedaan temporer kena pajak yang berasal dari: ▫ pengakuan awal goodwill; atau ▫ pada saat pengakuan awal aset atau liabilitas dari suatu transaksi yang:  bukan transaksi kombinasi bisnis; dan  pada saat transaksi, tidak mempengaruhi laba akuntansi dan laba kena pajak (rugi pajak). ▫ Perbedaan temporer kena pajak terkait dengan investasi pada entitas anak, cabang dan entitas asosiasi, dan pengaturan bersama, maka liabilitas pajak tangguhan harus diakui sesuai dengan paragraf 39. 11
Perbedaan Temporer • Pendapatan bunga termasuk dalam laba akuntansi dalam dasar proporsi waktu tapi mungkin saja pendapatan bunga dihitung dalam laba kena pajak ketika kas diterima. • Penyusutan yang digunakan dalam penghitungan pajak berbeda dengan penyusutan dalam akuntansi. Perbedaan temporernya adalah selisih antara jumlah tercatat aset dan DPP • Biaya pengembangan dapat dikapitalisasi dalam akuntansi, tetapi untuk penentuan laba kena pajak, biaya pengembangan dikurangkan dalam menentukan laba kena pajak pada periode saat terjadinya. 12
Perbedaan Temporer • Perbedaan antara “Accounting Base” yaitu nilai buku atau nila tercatat aset dan kewajiban menurut akuntansi dengan “Tax Base” yaitu nilai buku fiskal yang digunakan untuk menghitung penghasilan kena pajak (rugi fiskal) yang dilaporkan dalam SPT PPH Badan • Pengaruh pajak yang akan datang yang disebabkan perbedaan temporer diakuai sebagai “ Aktiva Pajak Tangguhan atau Kewajiban Pajak Tangguhan”. • Aktiva Pajak Tangguhan tidak sama dengan PPh lebih bayar yang akan direstitusi atau dikompensasi • Kewajiban Pajak Tangguhan tidak sama dengan PPh Pasal 29 yang belum dibayar.
Laba rugi akuntansi Koreksi fiskal beda tetap Laba (rugi) setelah koreksi beda tetap Rugi Laba Beban PPh Aset Pajak Tangguhan Kewajiban Pajak Tangguhan Koreksi Fiskal Beda waktu (temporer) Pengahasilan kena pajak PPh Terutang Aset Pajak Tangguhan Kewajiban Pajak Tangguhan Rugi Fiskal PPH 0
Ilustrasi: PT. Mitra melaporkan penghasilan sebesar 260.000 dan beban sebesar 120.000 untuk tiga tahun periode usahanya. Untuk tujuan pajak, penghasilan yang diterima sebesar 200.000, 300.000 dan 280.000. Bagaimana hal ini dilaporkan dalam laporan keuangan? Ilustrasi Perbedaan Temporer – Liabilitas 1 15
Pendapatan Beban Laba sebelum pajak Pajak Penghasilan (25%) 260.000 120.000 140.000 35.000 2012 2013 Total Laporan Keuangan 2011 Ilustrasi Perbedaan Temporer – Liabilitas 1 16 260.000 120.000 140.000 35.000 260.000 120.000 140.000 35.000 780.000 360.000 420.000 105.000 Penghasilan Beban yang boleh dikurangkan Penghasilan kena pajak Pajak terutang (25%) 200.000 120.000 80.000 20.000 2012 2013 Total Laporan Pajak 2011 300.000 120.000 180.000 45.000 280.000 120.000 160.000 40.000 780.000 360.000 420.000 105.000
Beban Pajak (PSAK) Pajak Terutang (Fiskal) Difference 35.000 20.000 15.000 35.000 2012 45.000 (10.000) 35.000 2013 40.000 (5.000) 105.000 Total 105.000 0 Perbandingan 2011 Perbedaan tersebut akan dilaporkan dalam laporan keuangan Tahun Jurnal 2011 Beban pajak tangguhan 15.000 Liabilitas pajak tangguhan 15.000 Beban pajak kini 20.000 Utang pajak kini 20.000 Saldo Liabilitas pajak tangguhan 15.000 Utang pajak kini 20.000 Beban pajak Beban pajak kini 20.000 Beban pajak tangguhan 15.000 35.000 Ilustrasi Perbedaan Temporer – Liabilitas 1 17
Beban pajak (PSAK) Pajak Terutang (Fiskal) Difference 35.000 20.000 15.000 35.000 2012 45.000 (10.000) 35.000 2013 40.000 (5.000) 105.000 Total 105.000 0 Perbandingan 2011 Perbedaan tersebut akan dilaporkan dalam laporan keuangan Tahun Jurnal 2012 Liabilitas pajak tangguhan 10.000 Manfaat pajak tangguhan 10.000 Beban pajak kini 45.000 Utang pajak kini 45.000 Saldo Liabilitas pajak tangguhan 5.000 Utang pajak kini 45.000 Beban pajak Beban pajak kini 45.000 Manfaat pajak tangguhan (10.000) 35.000 Ilustrasi Perbedaan Temporer – Liabilitas 1 18
Beban pajak (PSAK) Pajak Terutang (Fiskal) Difference 35.000 20.000 15.000 35.000 2012 45.000 (10.000) 35.000 2013 40.000 (5.000) 105.000 Total 105.000 0 Perbandingan 2011 Perbedaan tersebut akan dilaporkan dalam laporan keuangan Tahun Jurnal 2013 Liabilitas pajak tangguhan 5.000 Manfaat pajak tangguhan 5.000 Beban pajak kini 40.000 Utang pajak kini 40.000 Saldo Liabilitas pajak tangguhan 0 Utang pajak kini 40.000 Beban pajak Beban pajak kini 40.000 Manfaat pajak tangguhan (5.000) 35.000 Ilustrasi Perbedaan Temporer – Liabilitas 1 19
Laporan Posisi Keuangan Aset: Liabilitas: Equity: Bbn pjk kini 20.000 Bbn pjk tang 15.000 Beban pajak 35.000 Income Statement Pendapatan: Beban: Laba bersih 2011 2011 Pajak tangguhan 15.000 Pelaporan dalam laporan keuangan Utang pajak 20.000 Ilustrasi Perbedaan Temporer – Liabilitas 1 20
Ilustrasi : PT. Mawar memiliki saldo aset pajak tangguhan sebesar 300.000 pada akhir 2012, yang muncul karena perbedaan temporer sebesar 1.200.000 (tarif pajak 25%). Pada akhir tahun 2013 laba sebelum pajak 4.200.000 dan terdapat koreksi positif sehingga penghasilan kena pajak sebesar 5.000.000. Berdasarkan hasil review aset pajak tangguhan sebesar 60.000 tidak dapat dipulihkan di masa mendatang (belum termasuk 500.000). Ilustrasi Perbedaan Temporer – Aset 1 21
Ilustrasi Perbedaan Temporer – Aset 1 sebelum review 22 Akhir 2012 Tahun 2013 Akhir 2013 Laba sebelum pajak (PSAK) 4.200.000 Perbedaan temporer 1.200.000 800.000 2.000.000 Penghasilan kena pajak 5.000.000 25% 25% 25% Pajak terutang 1.250.000 Tahun 2013 Laba sebelum pajak (PSAK) 4.200.000 Pajak kini 1.250.000 Beban (manfaat) pajak tangguhan (200.000) Beban pajak penghasilan 1.050.000 Laba bersih 3.150.000 Beban pajak penghasilan 1.050.000 Aset pajak tangguhan 200.000 Utang pajak 1.250.000
Tahun 2013 Laba sebelum pajak (PSAK) 4.200.000 Pajak kini 1.250.000 Beban (manfaat) pajak tangguhan (200.000) Beban pajak penghasilan 1.110.000 Laba bersih 3.150.000 Beban pajak penghasilan 1.250.000 Utang pajak 1.250.000 Aset pajak tangguhan 200.000 Beban pajak penghasilan 200.000 Penurunan nilai aset pajak tangguhan Beban pajak penghasilan 60.000 Aset pajak tangguhan 60.000 Ilustrasi Perbedaan Temporer – Aset 1 setelah review Pajak kini 1.250.000 Pajak tangguhan (200.000) Penilaian kembali 60.000 Total 1.110.000 23
Ilustrasi: PT. Merbabu melaporakan laba sebelum pajak sebesar 3.000.000 pada tahun 2013. Terdapat perbedaan antara akuntansi dan pajak yang disebabkan oleh beberapa hal berikut: 1. Depresiasi menurut pajak lebih besar dibandingkan menurut akuntansi sebesar 800.000 2. Pendapatan sewa mesin menurut pajak 1.000.000 lebih besar dibandingkan menurut akuntansi. 3. Beban sumbangan sebesar 400.000 tidak diperkenankan menurut pajak. Tarif pajak yang berlaku sebesar 25%, perbedaan tersebut akan dapat dipulihkan di masa mendatang. Entitas belum memiliki saldo aset/liabilitas pajak tangguhan. Ilustrasi Perbedaan Permanen dan Temporer 24
Ilustrasi Perbedaan Permanen dan Temporer 25 2013 Aset Pajak Tangguha n Liabilitas Pajak Tangguhan Laba sebelum pajak (PSAK) 3.000.000 Perbedaan depresiasi (800.000) 800.000 Perbedaan pendapatan sewa 1.000.000 1.000.000 Perbedaan sumbangan 400.000 Total penghasilan kena pajak 3.600.000 Pajak terutang (fiskal) 900.000 Pajak tangguhan 250.000 200.000 Jurnal Beban Pajak penghasilan kini 900.000 Aset pajak tangguhan 250.000 Manfaat pajak tangguhan 50.000 (250.000-200.000) Utang pajak penghasilan 900.000 Liabilitas pajak tangguhan 200.000
CV. Mesopotamia merupakan perusahaan pemula penyedia jasa travel yang sejak berdiri di awal 2012 lalu baru mengoperasikan satu buah minivan. Minivan tersebut diperoleh dengan harga Rp 220.000.000,00, termasuk di dalamnya biaya pengurusan uji kir kendaraan niaga senilai Rp 20.000.000,00. Perusahaan mengestimasikan bahwa minivan akan memiliki masa manfaat 5 tahun dengan nilai sisa Rp 40.000.000,00 dan mendepresiasikannya berdasar metode garis lurus atas estimasi tersebut. Diperkirakan bahwa perusahaan akan memperoleh pendapatan dan menanggung biaya operasi selain depresiasi dalam jumlah konstan sebesar Rp 115.000.000,00 dan Rp 50.000.000,00 per tahun sepanjang lima tahun operasi pertamanya. Peraturan perpajakan menetapkan bahwa aset sebagaimana dimiliki CV. Mesopotamia tergolong dalam aset tetap kelompok 1 dan didepresiasikan selama 4 tahun tanpa nilai sisa dengan metode garis lurus. Tarif PPh badan yang berlaku adalah 25% dan diperkirakan tidak akan berubah hingga 5 tahun mendatang. Bagaimanakah seharusnya CV. Mesopotamia melakukan pengakuan beban pajaknya? Penyusutan Aset (1) 26
Jawaban : Penyusutan Aset (2) 27 2012 2013 2014 2015 2016 P endapatan 115,000,000 115,000,000 115,000,000 115,000,000 115,000,000 B iayaselaindepresiasi (50,000,000) (50,000,000) (50,000,000) (50,000,000) (50,000,000) E B IT D A 65,000,000 65,000,000 65,000,000 65,000,000 65,000,000 D epresiasi m enurutakuntansi (36,000,000) (36,000,000) (36,000,000) (36,000,000) (36,000,000) R ugi ataspelepasanaset 0 0 0 0 (40,000,000) L abaakuntansi 29,000,000 29,000,000 29,000,000 29,000,000 (11,000,000) E B IT D A 65,000,000 65,000,000 65,000,000 65,000,000 65,000,000 D epresiasi m enurutpajak (55,000,000) (55,000,000) (55,000,000) (55,000,000) 0 L abakenapajak 10,000,000 10,000,000 10,000,000 10,000,000 65,000,000 B ebanpajakkini (25% ) 2,500,000 2,500,000 2,500,000 2,500,000 16,250,000 L abaakuntansi 29,000,000 29,000,000 29,000,000 29,000,000 (11,000,000) D asarpengenaanpajak 10,000,000 10,000,000 10,000,000 10,000,000 65,000,000 P erbedaantem porerkenapajak 19,000,000 19,000,000 19,000,000 19,000,000 (76,000,000) B ebandanliabilitaspajaktangguhan diakui di periodeberjalan 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 (19,000,000) A kum ulasi liabilitaspajaktangguhan 4,750,000 9,500,000 14,250,000 19,000,000 0 B eban(penghasilan) pajak[B eban pajakkini ditam bahbebanpajak 7,250,000 7,250,000 7,250,000 7,250,000 (2,750,000)
Jawaban : Penyusutan Aset (2) 28 2012 2013 2014 2015 2016 P endapatan 115,000,000 115,000,000 115,000,000 115,000,000 115,000,000 B iayaselaindepresiasi (50,000,000) (50,000,000) (50,000,000) (50,000,000) (50,000,000) E B IT D A 65,000,000 65,000,000 65,000,000 65,000,000 65,000,000 D epresiasi m enurutakuntansi (36,000,000) (36,000,000) (36,000,000) (36,000,000) (36,000,000) R ugi ataspelepasanaset 0 0 0 0 (40,000,000) L abaakuntansi 29,000,000 29,000,000 29,000,000 29,000,000 (11,000,000) E B IT D A 65,000,000 65,000,000 65,000,000 65,000,000 65,000,000 D epresiasi m enurutpajak (55,000,000) (55,000,000) (55,000,000) (55,000,000) 0 L abakenapajak 10,000,000 10,000,000 10,000,000 10,000,000 65,000,000 B ebanpajakkini (25% ) 2,500,000 2,500,000 2,500,000 2,500,000 16,250,000 L abaakuntansi 29,000,000 29,000,000 29,000,000 29,000,000 (11,000,000) D asarpengenaanpajak 10,000,000 10,000,000 10,000,000 10,000,000 65,000,000 P erbedaantem porerkenapajak 19,000,000 19,000,000 19,000,000 19,000,000 (76,000,000) B ebandanliabilitaspajaktangguhan diakui di periodeberjalan 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 (19,000,000) A kum ulasi liabilitaspajaktangguhan 4,750,000 9,500,000 14,250,000 19,000,000 0 B eban(penghasilan) pajak[B eban pajakkini ditam bahbebanpajak 7,250,000 7,250,000 7,250,000 7,250,000 (2,750,000)

More Related Content

PPTX
PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-versi-kelas-06062014.pptx
bygaluhvindriarso1
 
PPTX
7. PSAK 46 .pptx
byEllaYolla
 
PPTX
Psak 24 imbalan kerja (ias 19 employee benefit) 08022015
byPPA FEUI
 
PPTX
Psak 46 pajak penghasilan 25032015
byPPA FEUI
 
PPTX
PPT AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH DUA.pptx
byssuser8905b3
 
PDF
Psak 1-penyajian-laporan-keuangan
byadaaje
 
PPT
Income_Taxes.ppt
bysalvina3
 
PPTX
Psak 25-kebijakan-akuntansi-perusahaan-estimasi-akuntansi-dan-kesalahan-ias-18
bySri Apriyanti Husain
 
PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-versi-kelas-06062014.pptx
bygaluhvindriarso1
 
7. PSAK 46 .pptx
byEllaYolla
 
Psak 24 imbalan kerja (ias 19 employee benefit) 08022015
byPPA FEUI
 
Psak 46 pajak penghasilan 25032015
byPPA FEUI
 
PPT AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH DUA.pptx
byssuser8905b3
 
Psak 1-penyajian-laporan-keuangan
byadaaje
 
Income_Taxes.ppt
bysalvina3
 
Psak 25-kebijakan-akuntansi-perusahaan-estimasi-akuntansi-dan-kesalahan-ias-18
bySri Apriyanti Husain
 

What's hot

PPT
Akuntansi pajak penghasilan
bysellyhood
 
PPTX
REKONSILIASI FISKAL (1).pptx
bySitiNurza
 
PPTX
PPh 26
byaninchuy
 
PDF
02.sapd beban&belanja
byAlfath Zulhiansyah Zulhiansyah
 
PDF
Akuntansi Pendapatan PEMDA
byMahyuni Bjm
 
PDF
Akuntansi Beban dan-belanja PEMDA
byMahyuni Bjm
 
PPTX
Sistem Akuntansi Pemerintah Pusat
bySujatmiko Wibowo
 
PDF
Akuntansi Piutang PEMDA
byMahyuni Bjm
 
DOCX
Subsequent events
byZahar Kaur Bhullar
 
PPTX
Perbedaan PSAK dan SAK ETAP
byStephanie Isvirastri
 
PDF
Psak 71 instumen keuangan
byDr. Zar RDJ
 
PDF
Akuntansi Aset Tetap dan KDP
bySujatmiko Wibowo
 
PPTX
Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan
byDunia Pendidikan
 
PDF
Psak 46-pajak-penghasilan
bySri Apriyanti Husain
 
PPTX
Likuidasi
byAnnisa Galih Sarasati
 
PPTX
ASERSI DALAM LAPORAN KEUANGAN
byMandiri Sekuritas
 
PDF
Audit Siklus Penggajian dan Personalia
byNony Saraswati Gendis
 
PPTX
Perbedaan Agen dan cabang
byrizky nurul chasanah
 
PPTX
PPN tentang PPnBM
bykaromah95
 
PDF
Akuntansi Aset lainnya - PEMDA
byMahyuni Bjm
 
Akuntansi pajak penghasilan
bysellyhood
 
REKONSILIASI FISKAL (1).pptx
bySitiNurza
 
PPh 26
byaninchuy
 
02.sapd beban&belanja
byAlfath Zulhiansyah Zulhiansyah
 
Akuntansi Pendapatan PEMDA
byMahyuni Bjm
 
Akuntansi Beban dan-belanja PEMDA
byMahyuni Bjm
 
Sistem Akuntansi Pemerintah Pusat
bySujatmiko Wibowo
 
Akuntansi Piutang PEMDA
byMahyuni Bjm
 
Subsequent events
byZahar Kaur Bhullar
 
Perbedaan PSAK dan SAK ETAP
byStephanie Isvirastri
 
Psak 71 instumen keuangan
byDr. Zar RDJ
 
Akuntansi Aset Tetap dan KDP
bySujatmiko Wibowo
 
Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan
byDunia Pendidikan
 
Psak 46-pajak-penghasilan
bySri Apriyanti Husain
 
Likuidasi
byAnnisa Galih Sarasati
 
ASERSI DALAM LAPORAN KEUANGAN
byMandiri Sekuritas
 
Audit Siklus Penggajian dan Personalia
byNony Saraswati Gendis
 
Perbedaan Agen dan cabang
byrizky nurul chasanah
 
PPN tentang PPnBM
bykaromah95
 
Akuntansi Aset lainnya - PEMDA
byMahyuni Bjm
 

Similar to Psak 46

PPTX
Akuntansi-Pajak-Penghasilan-dan-Pencatatan-transaksi.pptx
byBagusPrasetyo85
 
PPTX
AK KEU II - Pertemuan 10 - Akuntansi Pajak Penghasilan.pptx
byiki natali
 
PPTX
PSAK-212-Pajak-Penghasilan-06052024-semoga bermanfaat .pptx
byANDRRYSURJA
 
PPTX
PSAK-46-Pajak-penghasilan-lengkap-10052016.pptx
byevarahayu18
 
PPTX
PSAK 46 PAJAK KELOMPOK 5 UNIV WP SBY.pptx
bytempehienak3
 
PDF
Psak 46-pajak-penghasilan
byFebryanti Hartanto
 
PPTX
Power Point materi Pajak PPh Final 2016.pptx
bysafiraaa0024
 
PPTX
AK2-Pertemuan_12_Pajak-Penghasilan.pptx ok
byMIkhsanFebriyanto
 
PDF
Akuntansi Pajak, Eva Hadi Yani, Suryanih, PSAK 46, STIAMI Tangerang
byEva Hadi Yanii
 
PDF
AKT_Pajak,Eva Hadi Yani, Suryanih, PSAK 46, STIAMI Tangerang
byEva Hadi Yanii
 
PDF
MEYSI_RESYANTI_AKTPAJAK_SURYANIH_PSAK46_STIAMITANGERANG
byMeysi Resyanti
 
PDF
AKT_Pajak, PSAK 46, Muhtaromi, Suryanih, STIAMI TANGERANG
bymuhtaromi muhtaromi
 
PDF
AKT_Pajak,Muhtaromi,Suryanih,TentangPSAK46,STIAMI Tangerang
byHabibie Reza
 
DOCX
Psak 46 muhtaromi, suryanih, stiami pinang
bymuhtaromi muhtaromi
 
PDF
AKT_PAJAK, TANTO CHANDRA, SURYANIH, STIAMI, PSAK46
byTANTO CHANDRA
 
PDF
AKT_PAJAK, TANTO CHANDRA, SURYANIH, STIAMI, PSAK 46
byTANTO CHANDRA
 
PDF
Roma, PSAK, Suryanih, Stiami Tanggerang Kota 2018
byroma rizki wanda siregar
 
PPTX
Bab 17 PSAK 46.pptx
byIskandarNino
 
PDF
AKT_Pajak,Maghfury,Suryanih,PSAK46,STIAMI Tangerang
byHabibie Reza
 
PPTX
AKT_PAJAK,Noval Dwi Ridzkiana,Suryanih,PSAK 46, institut ilmu sosial dan mana...
bynoval dwi ridzkiana
 
Akuntansi-Pajak-Penghasilan-dan-Pencatatan-transaksi.pptx
byBagusPrasetyo85
 
AK KEU II - Pertemuan 10 - Akuntansi Pajak Penghasilan.pptx
byiki natali
 
PSAK-212-Pajak-Penghasilan-06052024-semoga bermanfaat .pptx
byANDRRYSURJA
 
PSAK-46-Pajak-penghasilan-lengkap-10052016.pptx
byevarahayu18
 
PSAK 46 PAJAK KELOMPOK 5 UNIV WP SBY.pptx
bytempehienak3
 
Psak 46-pajak-penghasilan
byFebryanti Hartanto
 
Power Point materi Pajak PPh Final 2016.pptx
bysafiraaa0024
 
AK2-Pertemuan_12_Pajak-Penghasilan.pptx ok
byMIkhsanFebriyanto
 
Akuntansi Pajak, Eva Hadi Yani, Suryanih, PSAK 46, STIAMI Tangerang
byEva Hadi Yanii
 
AKT_Pajak,Eva Hadi Yani, Suryanih, PSAK 46, STIAMI Tangerang
byEva Hadi Yanii
 
MEYSI_RESYANTI_AKTPAJAK_SURYANIH_PSAK46_STIAMITANGERANG
byMeysi Resyanti
 
AKT_Pajak, PSAK 46, Muhtaromi, Suryanih, STIAMI TANGERANG
bymuhtaromi muhtaromi
 
AKT_Pajak,Muhtaromi,Suryanih,TentangPSAK46,STIAMI Tangerang
byHabibie Reza
 
Psak 46 muhtaromi, suryanih, stiami pinang
bymuhtaromi muhtaromi
 
AKT_PAJAK, TANTO CHANDRA, SURYANIH, STIAMI, PSAK46
byTANTO CHANDRA
 
AKT_PAJAK, TANTO CHANDRA, SURYANIH, STIAMI, PSAK 46
byTANTO CHANDRA
 
Roma, PSAK, Suryanih, Stiami Tanggerang Kota 2018
byroma rizki wanda siregar
 
Bab 17 PSAK 46.pptx
byIskandarNino
 
AKT_Pajak,Maghfury,Suryanih,PSAK46,STIAMI Tangerang
byHabibie Reza
 
AKT_PAJAK,Noval Dwi Ridzkiana,Suryanih,PSAK 46, institut ilmu sosial dan mana...
bynoval dwi ridzkiana
 

Psak 46

  • 1.
  • 2.
    LATAR BELAKANG PSAK46 • Perbedaan prinsip antara akuntansi dengan fiskal • Titik temu : Akuntansi Vs. Fiskal = Beda Waktu • Menyajikan pengaruh beda waktu ke dalam Bahasa Standar Akuntansi • Memberikan informasi kepada pemakai laporan keuangan tentang konsekuensi perpajakan dimasa mendatang akibat beda waktu.
  • 3.
    Perbedaan Pajak danAkuntansi -1 3 PSAK Undang- Undang AKUNTANSI PAJAK PERBEDAAN Permanen Temporer Pajak Tangguhan:  Aset / Liabilitas  Beban/Pendapatan BOOK TAX GAP/ DFFERENCE – Tax Planning atau Tax Avoidance
  • 4.
    Trade off Akuntansidan Pajak  Pajak  Penghasilan Kena Pajak besar akan menyebabkan pajak yang harus dibayarkan besar  beban perusahaan besar.  Akuntansi : Laba sebelum pajak besar akan menyebabkan laba yang dilaporkan besar  nilai perusahaan menjadi tinggi  Trade off : jika laba besar, perusahaan harus menanggung beban pajak yang semakin besar  Trade off ini akan semakin kecil untuk perusahaan terbuka, karena kepentingan pemegang saham menginginkan laba yang tinggi  sehingga pajak tidak dapat dikecilkan. 4
  • 5.
    Definisi • Aset pajaktangguhan adalah jumlah pajak penghasilan yang dapat dipulihkan pada periode masa depan sebagai akibat adanya: a) perbedaan temporer yang boleh dikurangkan; b) akumulasi rugi pajak belum dikompensasi; dan c) akumulasi kredit pajak belum dimanfaatkan, dalam hal peraturan perpajakan mengizinkan. • Liabilitas pajak tangguhan adalah jumlah pajak penghasilan terutang pada periode masa depan sebagai akibat adanya perbedaan temporer kena pajak. 5 Laba Pajak > Laba Akuntansi Ner Aset fiskal > Net Aset Akuntansi Laba Pajak < Laba Akuntansi Ner Aset fiskal < Net Aset Akuntansi
  • 6.
    Definisi • Beban pajak(Penghasilan pajak) adalah jumlah agregat pajak kini dan pajak tangguhan yang diperhitungkan dalam menentukan laba atau rugi pada satu periode  dipadankan dengan dengan laba akuntansi • Dasar pengenaan pajak atas aset atau liabilitas adalah jumlah teratribusi atas aset atau liabilitas untuk tujuan pajak dengan aset atau liabilitas untuk tujuan pajak • Laba akuntansi adalah laba atau rugi selama satu periode sebelum dikurangi beban pajak. • Laba kena pajak atau laba fiskal (rugi pajak atau rugi fiskal) adalah laba (rugi) selama satu periode yang dihitung berdasarkan peraturan yang ditetapkan oleh Otoritas Pajak atas pajak penghasilan yang terutang (dilunasi). • Pajak penghasilan adalah pajak yang dihitung berdasarkan peraturan perpajakan dan pajak ini dikenakan atas laba kena pajak entitas. 6
  • 7.
    Definisi • Pajak kiniadalah jumlah pajak penghasilan yang terutang (dilunasi) atas laba kena pajak (rugi pajak) untuk satu periode. Untuk entitas konsolidasi termasuk laba atas anak perusahaan • Perbedaan temporer adalah perbedaan antara jumlah tercatat aset atau liabilitas pada posisi keuangan dengan dasar pengenaan pajaknya. Perbedaan temporer dapat berupa: ▫ Perbedaan temporer kena pajak – liabilitas – menimbulkan jumlah kena pajak dalam penentuan laba (rugi) kena pajak pada periode masa depan jika jumlah tercatat aset atau liabiltias diselesaikan. ▫ Perbedaan temporer dapat dikurangkan – aset - menimbulkan jumlah yang dapat dikurangkan dalam penentuan laba (rugi) kena pajak pada periode masa depan jika jumlah tercatat aset atau liabiltias diselesaikan. 7
  • 8.
    Pengakuan pajak kini •Jumlah pajak kini, yang belum dibayar harus diakui sebagai liabilitas. • Apabila jumlah pajak yang telah dibayar melebihi jumlah pajak terutang, maka selisihnya, diakui sebagai aset. • Manfaat dari rugi pajak yang dapat ditarik kembali untuk memulihkan pajak kini dari periode sebelumnya diakui sebagai aset. 8 • Beban Pajak Kini • Pajak dibayar dimuka = pajak kini < jumlah yang dibayarkan (PPh 28) • Utang pajak = pajak kini >jumlah yang dibayarkan (PPh 29) • Kompensasi kerugian yang dapat digunakan untuk memulihkan pajak = aset
  • 9.
    Pajak kini • Pajakkini = semua pajak terutang atas penghasilan yang diakui perusahaan pada periode tersebut: ▫ Pajak yang dibayarkan sesuai dengan SPT  hanya atas laba dari induk perusahaan ▫ Pajak atas penghasilan yang dikenakan pajak final ▫ Pajak atas anak perusahaan dan pajak atas dividen dari inverstasi yang dicatat dengan metode ekuitas ▫ Pajak yang telah dibayarkan namun menurut ketentuan pajak tidak boleh sebagai kredit pajak  pajak LN tidak dapat dikreditkan 9
  • 10.
    Beda Tetap (Permanent) •Akuntansi 1. Penghasilan 2. Bukan Penghasilan 3. Penghasilan 4. Biaya 5. Bukan Biaya • Pajak 1. Objek Pajak 2. Bukan Objek Pajak 3. Dikenakan PPh final 4. Biaya 5. Bukan Biaya
  • 11.
    Perbedaan Temporer KenaPajak • Semua perbedaan temporer kena pajak diakui sebagai liabilitas pajak tangguhan, kecuali jika timbul perbedaan temporer kena pajak yang berasal dari: ▫ pengakuan awal goodwill; atau ▫ pada saat pengakuan awal aset atau liabilitas dari suatu transaksi yang:  bukan transaksi kombinasi bisnis; dan  pada saat transaksi, tidak mempengaruhi laba akuntansi dan laba kena pajak (rugi pajak). ▫ Perbedaan temporer kena pajak terkait dengan investasi pada entitas anak, cabang dan entitas asosiasi, dan pengaturan bersama, maka liabilitas pajak tangguhan harus diakui sesuai dengan paragraf 39. 11
  • 12.
    Perbedaan Temporer • Pendapatanbunga termasuk dalam laba akuntansi dalam dasar proporsi waktu tapi mungkin saja pendapatan bunga dihitung dalam laba kena pajak ketika kas diterima. • Penyusutan yang digunakan dalam penghitungan pajak berbeda dengan penyusutan dalam akuntansi. Perbedaan temporernya adalah selisih antara jumlah tercatat aset dan DPP • Biaya pengembangan dapat dikapitalisasi dalam akuntansi, tetapi untuk penentuan laba kena pajak, biaya pengembangan dikurangkan dalam menentukan laba kena pajak pada periode saat terjadinya. 12
  • 13.
    Perbedaan Temporer • Perbedaanantara “Accounting Base” yaitu nilai buku atau nila tercatat aset dan kewajiban menurut akuntansi dengan “Tax Base” yaitu nilai buku fiskal yang digunakan untuk menghitung penghasilan kena pajak (rugi fiskal) yang dilaporkan dalam SPT PPH Badan • Pengaruh pajak yang akan datang yang disebabkan perbedaan temporer diakuai sebagai “ Aktiva Pajak Tangguhan atau Kewajiban Pajak Tangguhan”. • Aktiva Pajak Tangguhan tidak sama dengan PPh lebih bayar yang akan direstitusi atau dikompensasi • Kewajiban Pajak Tangguhan tidak sama dengan PPh Pasal 29 yang belum dibayar.
  • 14.
    Laba rugi akuntansi Koreksi fiskal bedatetap Laba (rugi) setelah koreksi beda tetap Rugi Laba Beban PPh Aset Pajak Tangguhan Kewajiban Pajak Tangguhan Koreksi Fiskal Beda waktu (temporer) Pengahasilan kena pajak PPh Terutang Aset Pajak Tangguhan Kewajiban Pajak Tangguhan Rugi Fiskal PPH 0
  • 15.
    Ilustrasi: PT. Mitramelaporkan penghasilan sebesar 260.000 dan beban sebesar 120.000 untuk tiga tahun periode usahanya. Untuk tujuan pajak, penghasilan yang diterima sebesar 200.000, 300.000 dan 280.000. Bagaimana hal ini dilaporkan dalam laporan keuangan? Ilustrasi Perbedaan Temporer – Liabilitas 1 15
  • 16.
    Pendapatan Beban Laba sebelum pajak PajakPenghasilan (25%) 260.000 120.000 140.000 35.000 2012 2013 Total Laporan Keuangan 2011 Ilustrasi Perbedaan Temporer – Liabilitas 1 16 260.000 120.000 140.000 35.000 260.000 120.000 140.000 35.000 780.000 360.000 420.000 105.000 Penghasilan Beban yang boleh dikurangkan Penghasilan kena pajak Pajak terutang (25%) 200.000 120.000 80.000 20.000 2012 2013 Total Laporan Pajak 2011 300.000 120.000 180.000 45.000 280.000 120.000 160.000 40.000 780.000 360.000 420.000 105.000
  • 17.
    Beban Pajak (PSAK) PajakTerutang (Fiskal) Difference 35.000 20.000 15.000 35.000 2012 45.000 (10.000) 35.000 2013 40.000 (5.000) 105.000 Total 105.000 0 Perbandingan 2011 Perbedaan tersebut akan dilaporkan dalam laporan keuangan Tahun Jurnal 2011 Beban pajak tangguhan 15.000 Liabilitas pajak tangguhan 15.000 Beban pajak kini 20.000 Utang pajak kini 20.000 Saldo Liabilitas pajak tangguhan 15.000 Utang pajak kini 20.000 Beban pajak Beban pajak kini 20.000 Beban pajak tangguhan 15.000 35.000 Ilustrasi Perbedaan Temporer – Liabilitas 1 17
  • 18.
    Beban pajak (PSAK) PajakTerutang (Fiskal) Difference 35.000 20.000 15.000 35.000 2012 45.000 (10.000) 35.000 2013 40.000 (5.000) 105.000 Total 105.000 0 Perbandingan 2011 Perbedaan tersebut akan dilaporkan dalam laporan keuangan Tahun Jurnal 2012 Liabilitas pajak tangguhan 10.000 Manfaat pajak tangguhan 10.000 Beban pajak kini 45.000 Utang pajak kini 45.000 Saldo Liabilitas pajak tangguhan 5.000 Utang pajak kini 45.000 Beban pajak Beban pajak kini 45.000 Manfaat pajak tangguhan (10.000) 35.000 Ilustrasi Perbedaan Temporer – Liabilitas 1 18
  • 19.
    Beban pajak (PSAK) PajakTerutang (Fiskal) Difference 35.000 20.000 15.000 35.000 2012 45.000 (10.000) 35.000 2013 40.000 (5.000) 105.000 Total 105.000 0 Perbandingan 2011 Perbedaan tersebut akan dilaporkan dalam laporan keuangan Tahun Jurnal 2013 Liabilitas pajak tangguhan 5.000 Manfaat pajak tangguhan 5.000 Beban pajak kini 40.000 Utang pajak kini 40.000 Saldo Liabilitas pajak tangguhan 0 Utang pajak kini 40.000 Beban pajak Beban pajak kini 40.000 Manfaat pajak tangguhan (5.000) 35.000 Ilustrasi Perbedaan Temporer – Liabilitas 1 19
  • 20.
    Laporan Posisi Keuangan Aset: Liabilitas: Equity: Bbnpjk kini 20.000 Bbn pjk tang 15.000 Beban pajak 35.000 Income Statement Pendapatan: Beban: Laba bersih 2011 2011 Pajak tangguhan 15.000 Pelaporan dalam laporan keuangan Utang pajak 20.000 Ilustrasi Perbedaan Temporer – Liabilitas 1 20
  • 21.
    Ilustrasi : PT.Mawar memiliki saldo aset pajak tangguhan sebesar 300.000 pada akhir 2012, yang muncul karena perbedaan temporer sebesar 1.200.000 (tarif pajak 25%). Pada akhir tahun 2013 laba sebelum pajak 4.200.000 dan terdapat koreksi positif sehingga penghasilan kena pajak sebesar 5.000.000. Berdasarkan hasil review aset pajak tangguhan sebesar 60.000 tidak dapat dipulihkan di masa mendatang (belum termasuk 500.000). Ilustrasi Perbedaan Temporer – Aset 1 21
  • 22.
    Ilustrasi Perbedaan Temporer– Aset 1 sebelum review 22 Akhir 2012 Tahun 2013 Akhir 2013 Laba sebelum pajak (PSAK) 4.200.000 Perbedaan temporer 1.200.000 800.000 2.000.000 Penghasilan kena pajak 5.000.000 25% 25% 25% Pajak terutang 1.250.000 Tahun 2013 Laba sebelum pajak (PSAK) 4.200.000 Pajak kini 1.250.000 Beban (manfaat) pajak tangguhan (200.000) Beban pajak penghasilan 1.050.000 Laba bersih 3.150.000 Beban pajak penghasilan 1.050.000 Aset pajak tangguhan 200.000 Utang pajak 1.250.000
  • 23.
    Tahun 2013 Laba sebelumpajak (PSAK) 4.200.000 Pajak kini 1.250.000 Beban (manfaat) pajak tangguhan (200.000) Beban pajak penghasilan 1.110.000 Laba bersih 3.150.000 Beban pajak penghasilan 1.250.000 Utang pajak 1.250.000 Aset pajak tangguhan 200.000 Beban pajak penghasilan 200.000 Penurunan nilai aset pajak tangguhan Beban pajak penghasilan 60.000 Aset pajak tangguhan 60.000 Ilustrasi Perbedaan Temporer – Aset 1 setelah review Pajak kini 1.250.000 Pajak tangguhan (200.000) Penilaian kembali 60.000 Total 1.110.000 23
  • 24.
    Ilustrasi: PT. Merbabumelaporakan laba sebelum pajak sebesar 3.000.000 pada tahun 2013. Terdapat perbedaan antara akuntansi dan pajak yang disebabkan oleh beberapa hal berikut: 1. Depresiasi menurut pajak lebih besar dibandingkan menurut akuntansi sebesar 800.000 2. Pendapatan sewa mesin menurut pajak 1.000.000 lebih besar dibandingkan menurut akuntansi. 3. Beban sumbangan sebesar 400.000 tidak diperkenankan menurut pajak. Tarif pajak yang berlaku sebesar 25%, perbedaan tersebut akan dapat dipulihkan di masa mendatang. Entitas belum memiliki saldo aset/liabilitas pajak tangguhan. Ilustrasi Perbedaan Permanen dan Temporer 24
  • 25.
    Ilustrasi Perbedaan Permanendan Temporer 25 2013 Aset Pajak Tangguha n Liabilitas Pajak Tangguhan Laba sebelum pajak (PSAK) 3.000.000 Perbedaan depresiasi (800.000) 800.000 Perbedaan pendapatan sewa 1.000.000 1.000.000 Perbedaan sumbangan 400.000 Total penghasilan kena pajak 3.600.000 Pajak terutang (fiskal) 900.000 Pajak tangguhan 250.000 200.000 Jurnal Beban Pajak penghasilan kini 900.000 Aset pajak tangguhan 250.000 Manfaat pajak tangguhan 50.000 (250.000-200.000) Utang pajak penghasilan 900.000 Liabilitas pajak tangguhan 200.000
  • 26.
    CV. Mesopotamia merupakanperusahaan pemula penyedia jasa travel yang sejak berdiri di awal 2012 lalu baru mengoperasikan satu buah minivan. Minivan tersebut diperoleh dengan harga Rp 220.000.000,00, termasuk di dalamnya biaya pengurusan uji kir kendaraan niaga senilai Rp 20.000.000,00. Perusahaan mengestimasikan bahwa minivan akan memiliki masa manfaat 5 tahun dengan nilai sisa Rp 40.000.000,00 dan mendepresiasikannya berdasar metode garis lurus atas estimasi tersebut. Diperkirakan bahwa perusahaan akan memperoleh pendapatan dan menanggung biaya operasi selain depresiasi dalam jumlah konstan sebesar Rp 115.000.000,00 dan Rp 50.000.000,00 per tahun sepanjang lima tahun operasi pertamanya. Peraturan perpajakan menetapkan bahwa aset sebagaimana dimiliki CV. Mesopotamia tergolong dalam aset tetap kelompok 1 dan didepresiasikan selama 4 tahun tanpa nilai sisa dengan metode garis lurus. Tarif PPh badan yang berlaku adalah 25% dan diperkirakan tidak akan berubah hingga 5 tahun mendatang. Bagaimanakah seharusnya CV. Mesopotamia melakukan pengakuan beban pajaknya? Penyusutan Aset (1) 26
  • 27.
    Jawaban : Penyusutan Aset(2) 27 2012 2013 2014 2015 2016 P endapatan 115,000,000 115,000,000 115,000,000 115,000,000 115,000,000 B iayaselaindepresiasi (50,000,000) (50,000,000) (50,000,000) (50,000,000) (50,000,000) E B IT D A 65,000,000 65,000,000 65,000,000 65,000,000 65,000,000 D epresiasi m enurutakuntansi (36,000,000) (36,000,000) (36,000,000) (36,000,000) (36,000,000) R ugi ataspelepasanaset 0 0 0 0 (40,000,000) L abaakuntansi 29,000,000 29,000,000 29,000,000 29,000,000 (11,000,000) E B IT D A 65,000,000 65,000,000 65,000,000 65,000,000 65,000,000 D epresiasi m enurutpajak (55,000,000) (55,000,000) (55,000,000) (55,000,000) 0 L abakenapajak 10,000,000 10,000,000 10,000,000 10,000,000 65,000,000 B ebanpajakkini (25% ) 2,500,000 2,500,000 2,500,000 2,500,000 16,250,000 L abaakuntansi 29,000,000 29,000,000 29,000,000 29,000,000 (11,000,000) D asarpengenaanpajak 10,000,000 10,000,000 10,000,000 10,000,000 65,000,000 P erbedaantem porerkenapajak 19,000,000 19,000,000 19,000,000 19,000,000 (76,000,000) B ebandanliabilitaspajaktangguhan diakui di periodeberjalan 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 (19,000,000) A kum ulasi liabilitaspajaktangguhan 4,750,000 9,500,000 14,250,000 19,000,000 0 B eban(penghasilan) pajak[B eban pajakkini ditam bahbebanpajak 7,250,000 7,250,000 7,250,000 7,250,000 (2,750,000)
  • 28.
    Jawaban : Penyusutan Aset(2) 28 2012 2013 2014 2015 2016 P endapatan 115,000,000 115,000,000 115,000,000 115,000,000 115,000,000 B iayaselaindepresiasi (50,000,000) (50,000,000) (50,000,000) (50,000,000) (50,000,000) E B IT D A 65,000,000 65,000,000 65,000,000 65,000,000 65,000,000 D epresiasi m enurutakuntansi (36,000,000) (36,000,000) (36,000,000) (36,000,000) (36,000,000) R ugi ataspelepasanaset 0 0 0 0 (40,000,000) L abaakuntansi 29,000,000 29,000,000 29,000,000 29,000,000 (11,000,000) E B IT D A 65,000,000 65,000,000 65,000,000 65,000,000 65,000,000 D epresiasi m enurutpajak (55,000,000) (55,000,000) (55,000,000) (55,000,000) 0 L abakenapajak 10,000,000 10,000,000 10,000,000 10,000,000 65,000,000 B ebanpajakkini (25% ) 2,500,000 2,500,000 2,500,000 2,500,000 16,250,000 L abaakuntansi 29,000,000 29,000,000 29,000,000 29,000,000 (11,000,000) D asarpengenaanpajak 10,000,000 10,000,000 10,000,000 10,000,000 65,000,000 P erbedaantem porerkenapajak 19,000,000 19,000,000 19,000,000 19,000,000 (76,000,000) B ebandanliabilitaspajaktangguhan diakui di periodeberjalan 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 (19,000,000) A kum ulasi liabilitaspajaktangguhan 4,750,000 9,500,000 14,250,000 19,000,000 0 B eban(penghasilan) pajak[B eban pajakkini ditam bahbebanpajak 7,250,000 7,250,000 7,250,000 7,250,000 (2,750,000)