Các Chứng Từ Trong Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Doanh Thu đã chia sẻ đến cho các bạn nguồn tài liệu hoàn toàn hữu ích đáng để xem và tham khảo. Nếu như các bạn có nhu cầu cần tải bài mẫu này hãy nhắn tin nhanh qua zalo/telegram : 0973.287.149 để được hỗ trợ tải nhé.

1. 1
Các Chứng Từ Trong Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Doanh Thu
Tham khảo thêm tài liệu tại Trangluanvan.com
Dịch Vụ Hỗ Trợ Viết Thuê Tiểu Luận,Báo Cáo
Khoá Luận, Luận Văn
ZALO/TELEGRAM HỖ TRỢ 0934.536.149
CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THẠNH HƯNG.........................................6
2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ..................................................6
2.2.1 Trình tự luân chuyển chứng từ .........................................................................6
2.1.2 Chứng từ sổ sách ..............................................................................................6
2.1.3 Tài khoản áp dụng............................................................................................7
2.1.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh .................................................7
2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu .................................................................24
2.2.1 Trình tự luân chuyển chứng từ .......................................................................24
2.2.2 Chứng từ sử dụng ...........................................................................................25
2.2.3 Tài khoản sử dụng ..........................................................................................25
2.2.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh ...............................................25
2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính .................................................................30
2.3.1 Trình tự luân chuyển chứng từ .......................................................................30
2.3.2 Chứng từ sổ sách ............................................................................................30
2.3.3 Tài khoản sử dụng ..........................................................................................30
2.3.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh ...............................................30
2.4 Kế toán giá vốn hàng bán .....................................................................................35
2.4.1 Trình tự luân chuyển chứng từ .......................................................................35

2. 2
2.4.2 Chứng từ sổ sách ............................................................................................36
2.4.3 Tài khoản sử dụng ..........................................................................................36
2.4.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh ...............................................36
2.5 Kế toán chi phí tài chính.......................................................................................42
2.5.1 Trình tự luân chuyển chứng từ .......................................................................43
2.5.2 Chứng từ sổ sách ............................................................................................43
2.5.3 Tài khoản sử dụng ..........................................................................................43
2.5.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh ...............................................43
2.6 Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp..............................................47
2.6.1 Trình tự luân chuyển chứng từ .......................................................................47
2.6.2 Chứng từ sổ sách ............................................................................................47
2.6.3 Tài khoản sử dụng ..........................................................................................47
2.6.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh ...............................................47
2.7 Kế toán thu nhập khác ..........................................................................................51
2.7.1 Trình tự luân chuyển chứng từ .......................................................................51
2.7.2 Chứng từ sổ sách ............................................................................................51
2.7.3 Tài khoản sử dụng ..........................................................................................52
2.7.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh ...............................................52
2.8 Kế toán các khoản chi phí khác ............................................................................54
2.8.1 Trình tự luân chuyển chứng từ .......................................................................54
2.8.2 Chứng từ sổ sách ............................................................................................54
2.8.3 Tài khoản sử dụng ..........................................................................................54
2.8.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh ...............................................54
2.9 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp ....................................................................56
2.9.1 Trình tự luân chuyển chứng từ .......................................................................57
2.9.2 Chứng từ sổ sách ............................................................................................57
2.9.3 Tài khoản sử dụng ..........................................................................................57
2.8.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh ...............................................57
2.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh..................................................................58

3. 3
2.10.1 Trình tự luân chuyển chứng từ .....................................................................59
2.10.2 Chứng từ sổ sách sử dụng ............................................................................59
2.10.3 Tài khoản sử dụng ........................................................................................59
2.10.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh .............................................60

4. 4
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Sơ đồ 2.1. Trình tự ghi sổ doanh thu bán hàng ...................................................................6
Sơ đồ 2.2. Trình tự ghi sổ kế toán các khoản giảm trừ doanh thu .................................25
Sơ đồ 2.3. Trình tự quy trình ghi sổ giá vốn hàng bán ..................................................35
Sơ đồ 2.4. Trình tự hạch toán xác định kết quả kinh doanh ..........................................59
Bảng 2.1. Hóa đơn bán hàng............................................................................................8
Bảng 2.2. Bảng kê hàng hóa bán ra..................................................................................9
Bảng 2.3. Phiếu xuất kho số 102....................................................................................10
Bảng 2.4. Phiếu thu số 151.............................................................................................11
Bảng 2.5. Hóa đơn GTGT 2...........................................................................................12
Bảng 2.6. Hóa đơn GTGT 3...........................................................................................14
Bảng 2.7. Phiếu xuất kho số 108....................................................................................16
Bảng 2.8. Giấy báo có số 129 ........................................................................................18
Bảng 2.9. Sổ chi tiết TK 5111 (bình 20 lít)...................................................................20
Bảng 2.10. Bảng tổng hợp doanh thu.............................................................................22
Bảng 2.11. Sổ cái TK 511 ..............................................................................................23
Bảng 2.12. Hóa đơn GTGT 4.........................................................................................26
Bảng 2.13. Phiếu nhập kho số 95...................................................................................27
Bảng 2.14. Sổ chi tiết TK 531........................................................................................28
Bảng 2.15. Sổ cái TK 531 ..............................................................................................29
Bảng 2.16. Giấy báo có số 130 ......................................................................................32
Bảng 2.17. Sổ chi tiết TK 515........................................................................................32
Bảng 2.18. Sổ cái TK 515 ..............................................................................................34
Bảng 2.19. Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn.................................................................38
Bảng 2.20. Sổ chi tiết giá vốn hàng bán (bình 20 lít) ....................................................39
Bảng 2.21. Sổ chi tiết giá vốn hàng bán (bình 5 lít) .........................................................40
Bảng 2.22. Sổ cái TK 632 ..............................................................................................41

5. 5
Bảng 2.23. Phiếu chi số 200...........................................................................................44
Bảng 2.24. Sổ chi tiết TK 635........................................................................................45
Bảng 2.25. Sổ Cái TK 635 .............................................................................................46
Bảng 2.26. Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài .............................................................48
Bảng 2.27. Bảng tổng hợp chi phí bán hàng..................................................................49
Bảng 2.28. Sổ cái TK 641 ..............................................................................................50
Bảng 2.29. Sổ chi tiết TK 711 .........................................................................................52
Bảng 2.30. Sổ cái TK 711 ..............................................................................................53
Bảng 2.31. Sổ chi tiết TK 811........................................................................................54
Bảng 2.32. Sổ cái TK 811 .............................................................................................55
Bảng 2.33. Sổ cái TK 821 ..............................................................................................57
Bảng 2.34. Sổ cái TK 911 ..............................................................................................60
Bảng 2.35. Sổ cái TK 421 ..............................................................................................62

6. 6
CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THẠNH HƯNG
2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.1 Trình tự luân chuyển chứng từ
Công ty sử dụng sổ Nhật ký chung để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh theo trình tự thời gian và lập định khoản làm cơ sở cho việc ghi vào Sổ Chi Tiết,
Sổ Cái các tài khoản.
Sơ đồ 2.1. Trình tự ghi sổ doanh thu bán hàng
Giải thích sơ đồ:
- Hàng ngày, khi nhận được yêu cầu mua hàng của khách hàng kế toán sẽ tiến
hành soạn đơn đặt hàng và hợp đồng kinh tế, căn cứ vào đó lập các chứng từ liên quan
bao gồm hóa đơn GTGT và PXK. Khi có các nghiệp vụ phát sinh các chứng từ này là
căn cứ để ghi vào sổ NKC và sổ chi tiết TK 511.
- Từ Sổ NKC kế toán tiến hành ghi sổ cái TK 511.
2.1.2 Chứng từ sổ sách
Các loại chứng từ, sổ sách mà Công ty dùng làm căn cứ ghi nhận doanh thu:
- Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu xuất kho
+ Hóa đơn GTGT
- Sổ sách sử dụng:
+ Sổ Nhật ký chung
+ Sổ chi tiết TK 511
Yêu cầu mua
hàng
Đơn đặt hàng,
hợp đồng
kinh tế
Hoá Đơn GTGT
Phiếu xuất kho
Nhật Ký Chung
Sổ Chi Tiết
511
Sổ Cái
511

7. 7
+ Sổ cái TK 511
2.1.3 Tài khoản áp dụng
Để phù với công tác kế toán bán hàng thành phẩm tại Công ty, kế toán sử dụng
các loại tài khoản sau:
Tài khoản “511” Doanh thu bán hàng” : dùng để phản ánh doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ, được chi tiết cho từng sản phẩm: 5111 - Doanh thu bình (bình 20
lít); 5112 - Doanh thu bình (bình 5 lít)…
Trình tự hạch toán ghi sổ
2.1.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Nghiệp vụ 1: Ngày 01/06/2017 tại cửa hàng 1, tổng số hàng bán lẻ là 15 bình
20l, giá chưa thuế 14.500đ/bình, VAT 10% và 150 bình 5l, giá chưa thuế 3.200đ/bình,
VAT 10%. Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.
- Nghiệp vụ 2: Ngày 07/06/2017, Công ty xuất bán 750 lít bia hơi cho Công ty
TNHH Địa Cầu Xanh với giá 30.000.000 đồng, VAT 10%. Công ty Địa Cầu Xanh đã
thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng BIDV.
- Nghiệp vụ 3: Ngày 08/06/2017, PXK 109, Xuất kho bán cho cửa hàng Trang
Linh 435 bình 20l, giá chưa thuế 14.200 đ/bình, VAT 10% và 85 bình 5l, giá chưa thuế
3.100 đ/bình, VAT 10%. Khách hàng trả bằng chuyển khoản.
- Nghiệp vụ 4: Ngày 09/06/2017, xuất kho theo PXK 112 bán cho cửa hàng Lan
Anh số lượng 500 bình 20l với giá 14.200 đ/bình, VAT 10%. Chi phí thuê xe của Công
ty vận chuyển là 200.000 đồng, phí vận chuyển do cửa hàng Lan Anh chịu. Khách
hàng chưa thanh toán.
Tại các cửa hàng bán lẻ:
Khi có các nghiệp vụ mua lẻ của khách hàng, nhân viên bán hàng sẽ lập các Hóa đơn
bán lẻ.

8. 8
Bảng 2.1. Hóa đơn bán hàng
Cuối ngày căn cứ vào các hóa đơn bán lẻ nhân viên sẽ lập bảng kê hàng hóa bán
ra và hôm sau nộp về Công ty.
HÓA ĐƠN BÁN LẺ
Ngày 1 tháng 06 năm 2017
Họ tên người bán hàng: Nguyễn Thị Phương
Công ty: Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng: Ông Minh
Tên đơn vị: Khách lẻ
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT
Tên hàng hóa,
dịch vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Nước tinh khiết Bình 20l 10 15.950 159.500
2 Nước tinh khiết Bình 5l 8 3.520 28.160
Cộng tiền hàng: 187.660
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm tám mươi bảy nghìn sáu trăm sáu mươi đồng./
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên)

9. 9
Bảng 2.2. Bảng kê hàng hóa bán ra
BẢNG KÊ HÀNG HÓA BÁN RA
Ngày 1 tháng 06 năm 2017
Người bán hàng : Nguyễn Thị Phương
ĐVT: Đồng
STT Mặt hàng
Bán lẻ
Số lượng Thành tiền
1 Nước tinh khiết (20 lít) 350 5.075.000
2 Nước tinh khiết (5 lít) 150 480.000
Cộng 500 5.555.000
Thuế GTGT (10%) 555.500
Tổng cộng 6.110.500
Người lập
(Ký, họ tên)
Cửa hàng trưởng
(Ký,ghi rõ họ tên)
Khi kế toán nhận được các hóa đơn bán hàng và bảng kê sẽ tiến hành lập hóa
đơn, phiếu xuất cho ngày hôm trước và vào sổ.

10. 10
Bảng 2.3. Phiếu xuất kho số 102
Đơn vi: Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số 02 - VT
Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-
BTC ngày 22/12/2014)
PHIẾU XUẤT KHO
Liên 1: Lưu
Ngày 1 tháng 06 năm 2017
Số: 102
Nợ: 632
Có: 155
Họ và tên người nhận: Khách lẻ
Lý do xuất: Xuất kho bán lẻ
Xuất tại kho: Cửa hàng 1.
S
T
T
Loại hàng
Mã
số
ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Yêu
cầu
Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Nước tinh khiết
TK
01
Bình
(20lít) 350 350 9.208 3.222.800
2 Nước tinh khiết
TK
02 Bình (5 lít) 150 150 1.800 270.000
Cộng
3.492.800
- Tổng số tiền (Viết băng chữ): Ba triệu bốn trăm chín mươi hai nghìn tám trăm đồng
chẵn/.
- Số chứng từ gốc kèm theo: 01

11. 11
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người giao hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Nhận xét:
Việc hạch toán tại cửa hàng chưa hợp lý, vì thực tế cửa hàng đã tiến hành xuất
kho mà ngày hôm sau kế toán mới lập phiếu xuất. như vậy số liệu sẽ không thể cập
nhật chính xác.
Căn cứ vào số tiền thu được nhân viên tại cửa hàng tiến hành lập phiếu thu
cho tất cả các nghiệp vụ phát sinh trong ngày.
Bảng 2.4. Phiếu thu số 151
Đơn vị: Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số 01 - TT
Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-
BTC ngày 22/12/2014)
Số: 151
TK Nợ: 1111
TK Có: 511,33311
PHIẾU THU
(Liên1)
Ngày 2 Tháng 06 năm 2017
Họ và tên: Nguyễn Thị Phương.
Địa chỉ chức vụ: Nhân viên bán hàng cửa hàng 1.
Lý do thu: Thu tiền hàng bán lẻ tại cửa hàng ngày 1 tháng 06 năm 2017.
Số tiền: 6.110.500
Kèm theo 01 chứng từ gốc (Bảng kê hàng hóa bán ra)
Nhận đủ số tiền bằng chữ: Sáu triệu một trăm mười nghìn năm trăm đồng /.
Thủ trưởng
(Ký, đóng
dấu)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng
dấu)
Người lập
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Người nộp
tiền
(Ký, họ tên)

12. 12
Nhận xét:
Tại các cửa hàng nhân viên lập phiếu thu và giữ tiền. Cuối ngày hôm sau thủ
quỹ mới nhận được tiền và khi đó thủ quỹ mới ký. Hơn nữa, người lập phiếu thu lại
chính là người thu tiền. Như vậy là không đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong kế
toán.
Tại Công ty:
- Với các nghiệp vụ bán hàng tại Công ty, kế toán sẽ tiến hành lập hóa đơn
GTGT, phiếu thu, PXK còn thủ quỹ sẽ tiến hành thu tiền và ký xác nhận phiếu thu.
- Với các nghiệp vụ ở cửa hàng, ngày hôm sau khi nhận được hóa đơn bán hàng
thông thường, bảng kê hàng hóa bán ra, phiếu thu và tiền kế toán tại Công ty tiến hành
lập 1 PXK, 1 hóa đơn GTGT. Thủ quỹ nhận tiền và ký xác nhận phiếu thu. Sau đó kế
toán tiến hành ghi sổ các nghiệp vụ đã phát sinh.
Bảng 2.5. Hóa đơn GTGT 2
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Hạch toán nội bộ
Ngày 07 tháng 06 năm 2017
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
Ban hành theo Thông tư
200/2014/TT-BTC ngày
22/12/2014)
Người bán hàng: Trần Thị Tâm
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Số tài khoản:
Mã số thuế:
Điện thoại:
Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Địa Cầu Xanh

13. 13
Địa chỉ: 163/19/6 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10
Số tài khoản:
Mã số thuế: 0115206970
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
STT
Tên hàng
hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1
Xuất bán
750l bia hơi
lít 750 40.000 30.000.000
Cộng tiền hàng: 30.000.000
Thuế suất:10% Tiền thuế GTGT: 3.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 33.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi ba triệu đồng./
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn)

14. 14
Bảng 2.6. Hóa đơn GTGT 3
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Hạch toán nội bộ
Ngày 9 Tháng 06 năm 2017
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
Ban hành theo Thông tư
200/2014/TT-BTC ngày
22/12/2014)
Người bán hàng: Trần Thị Tâm
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Số tài khoản:
Mã số thuế:
Điện thoại:
Người mua hàng: Nguyễn Thị Thúy
Đơn vị mua hàng: Cửa hàng Lan Anh
Địa chỉ: 41/6 Ngô Quyền, Phường 06, Quận 10
Số tài khoản: 711A1420358
Mã số thuế: 0314447328
Hình thức thanh toán: chưa thanh toán.
STT
Tên hàng
hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1
Nước tinh
khiết
Bình
20l
500 14.200 7.100.000
Cộng tiền hàng: 7.100.000
Thuế suất:10% Tiền thuế GTGT: 710.000
Phí vận chuyển (cả thuế) 220.000

15. 15
Nhận xét:
Công ty TNHH Thạnh Hưng có một đội vận tải riêng, nếu khách hàng có nhu
cầu Công ty sẽ vận chuyển hàng, giá dịch vụ được tính theo từng vùng vận chuyển. Ở
đây kế toán phản ánh cả phí vận chuyển vào tổng giá thánh toán là không đúng bản
chất. Phần này phải được phản ánh riêng lẻ vào doanh thu cung cấp dịch vụ.
Căn cứ vào hóa đơn kế toán lập phiếu xuất với từng nghiệp vụ tương ứng.
Tổng cộng tiền thanh toán: 8.030.000
Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu không trăm ba mươi nghìn đồng chẵn./
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn)

16. 16
Bảng 2.7. Phiếu xuất kho số 108
Đơn vi: Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số 02 - VT Ban hành theo
Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày
22/12/2014)
PHIẾU XUẤT KHO
Liên 1: Lưu
Ngày 07 tháng 06 năm 2017
Số: 108
Nợ: 632
Có: 156
Họ và tên người nhận: Anh Nam
Lý do xuất: Xuất kho cho Xuất bán 750l bia hơi
S
T
T
Loại hàng Mã số ĐVT
Số lượng
Đơn giá
Thành
tiền
Yêu
cầu
Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
1
Xuất bán 350l bia
hơi L50EC
L50E
C Lít 350 340 40.000
13.600.00
0
2
Xuất bán 10l bia
hơi P50EC P50EC Lít 10 10 75.000 750.000
…
Cộng
14.350.00
0
- Tổng số tiền (Viết băng chữ): Mười bốn triệu ba trăm năm mươi nghìn đồng chẵn/.
- Số chứng từ gốc kèm theo:01
Người lập
phiếu
(Ký, họ tên)
Người giao hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)

17. 17
Bảng 2.10 - Phiếu xuất kho số 112
Đơn vi: Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số 02 - VT
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-
BTC ngày 22/12/2014)
PHIẾU XUẤT KHO
Liên 1: Lưu
Ngày 9 Tháng 06 năm
2017
Số: 112
Nợ: 632
Có: 155
Họ và tên người nhận: Chị Thúy
Lý do xuất: Xuất kho bán buôn
Xuất tại kho: Công ty
STT Loại hàng
Mã
số
ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Yêu
cầu
Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
1
Nước tinh
khiết
TK
01
Bình (20
lít) 500 500 9.208 4.604.000
Cộng
4.604.000
- Tổng số tiền (Viết băng chữ): Bốn triệu sáu trăm linh bốn nghìn đồng chẵn/.
- Số chứng từ gốc kèm theo:01
Người lập Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

18. 18
phiếu
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)
Nhận xét:
Do Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cả kì dự trữ nên khi
lập phiếu xuất kho kế toán chỉ ghi vào cột yêu cầu và thủ kho ghi vào cột thực xuất.
Cuối tháng, kế toán mới tính giá xuất kho và ghi cột đơn giá và thành tiền.
Khi khách hàng chuyển trả tiền qua TKNH Công ty sẽ nhận được GBC của
ngân hàng.
Bảng 2.8. Giấy báo có số 129
Ngân hàng đầu tư và phát triển BIDV
Chi nhánh: Quận 10, Tp.Hồ Chí Minh
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 8 tháng 06 năm 2017
Tài khoản nợ: Ngân hàng BIDV
Tài khoản có: Công ty TNHH Thạnh Hưng
Số tiền bằng số: 7.084.550 VNĐ
Số tiền bằng chữ: Bảy triệu không trăm tám mươi tư
nghìn năm trăm năm mươi lăm đồng.
Trích yếu: Công ty Trang Linh trả tiền hàng
Người lập phiếu Kiểm soát KT trưởng Giám đốc
(kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)
Nợ
Số TK
Có
Số TK: 268.719.569
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu thu của các cửa hàng bán lẻ và bán buôn tại
Công ty và GBC cuả ngân hàng kế toán ghi sổ nhật ký chung, sổ chi tiết các TK 5111,
5112, 5113.

19. 19

20. 20
Bảng 2.9. Sổ chi tiết TK 5111 (bình 20 lít)
Đơn vi: Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số S17-DNN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014)
SỔ CHI TIẾT TK 5111
Tháng 06 năm 2017
Đối tượng: Nước tinh khiết (20 lít)
ĐVT: Đồng
NT
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng
Doanh thu Các khoản trừ
Số hiệu
Ngày
CT
Số
lượng
Đơn
giá
Thành tiền Thuế
Phí vận
chuyển
Số dư đầu kỳ x
…
01/06 0012562 01/06 Bán lẻ tại cửa hàng 1111 350 14.500 5.075.000
...
08/06 0012565 08/06 Bán hàng cho CH Trang Linh 1121 435 14.200 6.177.000
09/06 0012569 09/06 Bán hàng CH Lan Anh
131 –
CHLA 500 14.200 7.300.000

21. 21
10/06 0012573 10/06 Bán lẻ cho ông Minh 1121 28 14.500 406.000
…
Cộng phát sinh 225.098.650
Số dư cuối kỳ x
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
Căn cứ vào các sổ chi tiết doanh thu của từng sản phẩm kế toán lập bảng tổng hợp doanh thu bán hàng.

22. 22
Bảng 2.10. Bảng tổng hợp doanh thu
Đơn vị : Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU
Tháng 06/2017
ĐVT: Đồng
STT Loại hàng Số tiền Ghi chú
1 Nước tinh khiết (20 lít) 225.098.650
2 Nước tinh khiết (5 lít) 25.608.552
3 Xuất bán 750l bia hơi 75.000.000
..
Cộng 397.765.993
Tp.Hồ Chí Minh, ngày 31 Tháng 06 năm 2017
Người lập
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
Cuối tháng, từ các sổ chi tiết TK 5111 và Nhật ký chung kế toán vào sổ cái
doanh thu bán hàng tháng 06/2017 như sau:

23. 23
Bảng 2.11. Sổ cái TK 511
Đơn vị: Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư
200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014)
SỔ CÁI
Tháng 06 năm 2017
Tài khoản: Doanh thu bán hàng
Số hiệu TK 511
ĐVT: Đồng
NT
ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
NKC TK
đối
ứng
Số tiền
SH NT
T
g
D
g
Nợ Có
Số dư đầu kỳ x x
01/0
6
001256
2
01/0
6
Bán lẻ tại cửa
hàng
1 5
1111 5.555.000
07/0
6
001256
3
07/0
6
Bán hàng CT
Hoàng Sơn
1 30 131 -
HS 418.500
07/0
6
001256
4
07/0
6
Xuất bán 750l
bia hơi cho Công
ty TNHH Địa
Cầu Xanh
2 2
1121 30.000.000
08/0
6
001256
5
08/0
6
Bán hàng CH
Trang Linh
2 9
1121 7.084.550
09/0 001256 09/0 Bán hàng CH 2 15 131 - 7.300.000

24. 24
6 9 6 Lan Anh CHL
A
…..
15/0
6
001258
6
15/0
6
Bán hàng Trường
mầm non Thụy
Khuê
3 1
1111 160.000
…
31/0
6 PKT
31/0
6
K/c doanh thu
hàng bán bị trả
lại
7 5
531 2.056.672
31/0
6 PKT
31/0
6
K/c doanh thu
bán hàng
7 4
911
395.709.32
1
Cộng phát sinh
397.765.99
3
397.765.99
3
Số dư cuối kỳ x x
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Tại Công ty TNHH Thạnh Hưng các khoản giảm trừ doanh thu là chiết khấu
thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán. Trong tháng 06/2017 có 1 trường
hợp hàng bán bị trả lại.
2.2.1 Trình tự luân chuyển chứng từ
Chứng từ kế toán:
Hợp đồng bán hàng,
hóa đơn bán hàng,..
Sổ nhật ký chung Sổ cái TK521…
Sổ chi tiết TK
521,531,532
Bảng tổng hợp
chi tiết TK
521,531…
Bảng
cân
đối
phát
sinh

25. 25
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu
Sơ đồ 2.2. Trình tự ghi sổ kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Giải thích sơ đồ:
- Hàng ngày, căn cứ vào các HĐBH, HĐKT kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết các
TK 521, 531, 532 và sổ nhật ký chung, sổ cái.
- Cuối tháng, kế toán kết chuyển các khoản giảm trừ để lập BCTC
2.2.2 Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn GTGT
+ Phiếu nhập kho
+ Sổ chi tiết TK 521, 531, 532
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ cái TK 521, 531, 532
2.2.3 Tài khoản sử dụng
+ TK 521 - Chiết khấu thương mại
+ TK 531 - Hàng bán bị trả lại
+ TK 532 - Giảm giá hàng bán
2.2.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 5: Ngày 17/06, Công ty Trang Linh trả lại 145 bình nước mua ngày
08/06 với giá mua 14.200 đ/bình do nước không đảm bảo chất lượng. Công ty trả lại
tiền hàng bán bằng tiền mặt.
Khách hàng trả lại và sẽ xuất cho Công ty 1 Hóa đơn GTGT
BÁO CÁO TÀI CHÍNH

26. 26
Bảng 2.12. Hóa đơn GTGT 4
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 17 Tháng 06 năm 2017
Đơn vị bán hàng: Công ty Trang Linh
Mẫu số: 01 GTKT-5/001
(Ban hành theo Thông
tư 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014)
Địa chỉ: 163/19/6 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10
Điện thoại: 0402.155.348
Số TK : 11020950528450 Mã số thuế: 010860589
Họ tên người mua hàng: Trần Thị Tâm
Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Số tài khoản:
Mã số thuế:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt.
STT
Tên hàng
hóa, dịch
vụ
Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1
Nước tinh
khiết
Bình
20l
145 14.200 2.056.672
Cộng tiền hàng: 2.056.672
Thuế suất:10% Tiền thuế GTGT: 205.672
Tổng cộng tiền thanh toán: 2.262.344
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu hai trăm sáu mươi hai nghìn ba trăm bốn mươi bốn
đồng./

27. 27
Công ty nhập lại kho số hàng khách hàng trả lại theo PNK số 95
Bảng 2.13. Phiếu nhập kho số 95
Đơn vi: Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8,
Q.10
Mẫu số 02 - VT
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014)
PHIẾU NHẬP KHO
Liên 1: Lưu
Ngày 17 Tháng 06 năm
2017
Số: 95
Nợ: 155
Có: 632
Họ và tên người nhận: Nguyễn Thị Lan
Lý do nhập: Nhập kho lô hàng bị trả lại
Nhập tại kho: Công ty
Địa điểm: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
S
T
T
Loại hàng
Mã
số
ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Yêu
cầu
Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Nước tinh khiết
TK
01
Bình (20
lít) 145 145 9.208 1.335.160
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơnvị
( (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)

28. 28
Cộng
1.335.160
- Tổng số tiền (Viết băng chữ): Một triệu ba trăm ba mươi lăm nghìn một trăm
sáu mươi đồng/.
- Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Người lập
phiếu
(Ký, họ tên)
Người giao hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 001065 và PNK kế toán ghi sổ chi tiết TK 531,
Sổ nhật ký chung
Bảng 2.14. Sổ chi tiết TK 531
Đơn vị : Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số S17-DNN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-
BTC
ngày 22/12/2014)
SỔ CHI TIẾT TK 531
Tháng 06 năm 2017
ĐVT:Đồng
NT
ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối
ứng
Số tiền
SH
NT
CT
Nợ Có
Số dư đầu kỳ x x
17/06 PC 225
17/0
6 Trả lại số tiền của số HBBTL 111 2.056.672

29. 29
…
31/06 PKT
31/0
6 K/c các khoản giảm trừ 511
2.056.67
2
Cộng phát sinh
2.056.672 2.056.67
2
Số dư cuối kỳ x x
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
Căn cứ vào các sổ chi tiết, NKC kế toán tiến hành ghi sổ cái TK 531
Bảng 2.15. Sổ cái TK 531
Đơn vị : : Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số S17-DNN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-
BTC
ngày 22/12/2014)
SỔ CÁI
Tháng 06 năm 2017
Tài khoản: Hàng bán bị trả lại
Số hiệu TK 531
ĐVT: Đồng
NT
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải NKC TK
đối
ứng
Số tiền
SH
NT
CT
Tg Dg
Nợ Có
Số dư đầu kỳ x x
17/06
PC
225 17/06
Trả lại số tiền của số
HBBTL
3 9
111 2.056.672

30. 30
...
31/06 PKT 31/06
K/c các khoản giảm
trừ
7 5
511 2.056.672
Cộng phát sinh 2.056.672 2.056.672
Số dư cuối kỳ x x
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Hoạt động tài chính tại Công ty TNHH Thạnh Hưng không phải là hoạt động mang
tính chất thường xuyên. Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong tháng 06/2017
tại Công ty chủ yếu là: Tiền lãi gửi ngân hàng.
2.3.1 Trình tự luân chuyển chứng từ
- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán;
- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám
đốc doanh nghiệp ký duyệt;
- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán;
- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.
2.3.2 Chứng từ sổ sách
Giấy báo có của ngân hàng.
+ Sổ chi tiết TK 515
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ cái TK 515
2.3.3 Tài khoản sử dụng
TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
2.3.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Nghiệp vụ 6: Ngày 28/06 nhận được GBC số 130 của ngân hàng BIDV về
khoản lãi tiền gửi được hưởng là 2.595.000 đồng.

31. 31
- Nghiệp vụ 7: Ngày 31/06 Công ty nhận được GBC số 134 của ngân hàng ACB
về khoản lãi tiền gửi 1.983.420 đồng.

32. 32
Bảng 2.16. Giấy báo có số 130
Ngân hàng đầu tư và phát triển BIDV
Chi nhánh: Quận 10, Tp.Hồ Chí Minh
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 28 Tháng 06 năm 2017
Tài khoản nợ: Ngân hàng BIDV
Tài khoản có: Công ty TNHH Thạnh Hưng
Số tiền bằng số: 2.595.000 VNĐ
Số tiền bằng chữ: Hai triệu năm trăm chín mươi
lăm nghìn đồng chẵn.
Trích yếu: Khoản lãi tiền gửi tháng 06/2017 được hưởng
Người lập phiếu Kiểm soát KT trưởng Giám đốc
(kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)
Nợ
Số TK
Có
Số TK: 275.804.119
Căn cứ vào GBC kế toán ghi sổ chi tiết TK 515 và sổ Nhật ký chung
Bảng 2.17. Sổ chi tiết TK 515
Đơn vị : Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số S17-DNN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-
BTC
ngày 22/12/2014)
SỔ CHI TIẾT TK 515
Tháng 06 năm 2017
ĐVT: Đồng

33. 33
NT
ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối
ứng
Số tiền
SH
NT
CT
Nợ Có
Số dư đầu kỳ x x
28/06
GBC
130 28/06
Doanh thu lãi tiền gửi NH
BIDV 1121 2.595.000
…
31/06
GBC
134 31/06
Doanh thu lãi tiền gửi NH
ACB 1121 1.983.420
…
31/06 PKT 31/06 K/c doanh thu HĐTC 9111 8.065.174
Cộng phát sinh
8.065.174 8.065.174
Số dư cuối kỳ x x
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
Căn cứ vào sổ chi tiết và NKC kế toán tiến hành ghi sổ cái TK 515.

34. 34
Bảng 2.18. Sổ cái TK 515
Đơn vị : Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số S17-DNN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014)
SỔ CÁI
Tháng 06 năm 2017
Tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu TK 515
ĐVT: Đồng
10
Chứng từ Diễn giải
NKC
TK
ĐƯ
Số tiền
SH
NT
CT
Tg Dg
Nợ Có
Số dư đầu kỳ x x
…
28/06
GBC
130 28/06
Doanh thu lãi tiền gửi NH
BIDV
3 31
1121 2.595.000
…
31/06
GBC
134 31/06
Doanh thu lãi tiền gửi NH
ACB
3 35
1121 1.983.420
…
K/c doanh thu hoạt động tài
chính
7 10
911 8.056.174
Cộng phát sinh 8.056.174 8.056.174
Số dư cuối kỳ x x
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

35. 35
(Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) (Ký, đóng dấu)
2.4 Kế toán giá vốn hàng bán
 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Thạnh Hưng được xác định theo phương
pháp bình quân cả kì dự trữ, sản phẩm dở dang được đánh giá theo mức độ hoàn thành
tương đương.
Công thức tính:
Dck =
𝑡𝑟ị 𝑔𝑖á 𝑆𝑃𝐷𝐷 đầ𝑢 𝑘ỳ+𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑃𝑆 𝑡𝑟𝑜𝑛𝑔 𝑘ỳ
𝑠ố 𝑙ượ𝑛𝑔 𝑆𝑃 ℎ𝑜à𝑛 𝑡ℎà𝑛ℎ+𝑠ố 𝑙ượ𝑛𝑔 𝑆𝑃𝐷𝐷∗%ℎ𝑜à𝑛 𝑡ℎà𝑛ℎ
∗ số lượng Spddđk* %hoàn
thành
Tổng giá thành sản xuất trong kỳ = Trị giá SPDD đầu kỳ + chi phí PS trong kỳ
- trị giá SPDD cuối kỳ.
Giá đơn vị bình quân =
𝑇𝑟ị 𝑔𝑖á 𝑇𝑃 𝑡ồ𝑛 đầ𝑢 𝑘ỳ + 𝑇𝑟ị 𝑔𝑖á 𝑡ℎà𝑛ℎ 𝑝ℎẩ𝑚 𝑛ℎậ𝑝 𝑡𝑟𝑜𝑛𝑔 𝑘ỳ
𝑆ố 𝑙ượ𝑛𝑔 𝑇𝑃 𝑡ồ𝑛 đầ𝑢 𝑘ỳ + 𝑆ố 𝑙ượ𝑛𝑔 𝑇𝑃 𝑛ℎậ𝑝 𝑡𝑟𝑜𝑛𝑔 𝑘ỳ
Giá vốn hàng bán = Số lượng hàng bán ra * Giá đơn vị bình quân.
2.4.1 Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.3. Trình tự quy trình ghi sổ giá vốn hàng bán
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Giải thích sơ đồ:
- Hàng ngày khi có yêu cầu mua hàng từ khách hàng, kế toán sẽ tiến hàng lập phiếu
xuất kho từ đó vào số nhật ký chung và sổ chi tiết TK 632
- Cuối tháng kế toán tiến hành vào sổ cái TK 632.
Yêu cầu
mua hàng
Phiếu nhập
kho, phiếu
xuất kho
Nhật Ký
Chung
Sổ Chi Tiết
632
Sổ Cái
632

36. 36
2.4.2 Chứng từ sổ sách
+ Đơn đặt hàng
+ Chứng từ nhập, xuất kho hàng hóa: Phiếu nhập kho, xuất kho, …
+ Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn hàng hóa
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ chi tiết TK 632
+ Sổ cái TK 632
2.4.3 Tài khoản sử dụng
TK 632 - Giá vốn hàng bán
2.4.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
* Với sản phẩm nước tinh khiết loại 20 lít: trong tháng Công ty sản xuất được
17.265 bình, giá trị thành phẩm tồn đầu kì: 4.692.000 đồng (510bình)
Các chi phí phát sinh trong tháng như sau:
+ Chi phí nguyên vật liệu: 90.674.000 đồng.
Ghi hàng
+ Chi phí nhân công trực tiếp:41.250.132 đồng.
+ Chi phí sản xuất chung: 21.913.218 đồng.
Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ: 6.272.000 đồng.
Số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ: 393 bình, % hoàn thành: 65%
* Với sản phẩm nước tinh khiết loại 5 lít: trong tháng sản xuất được 6.120
bình, giá trị thành phẩm tồn kho đầu kỳ: 467.500 đồng (250bình).
Các chi phí phát sinh như sau:
+ Chi phí nguyên vật liệu: 6.111.414 đồng.
+ Chi phí nhân công trực tiếp: 2.987.065 đồng.
+ Chi phí sản xuất chung: 1.450.021 đồng.
Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ: 450.000 đồng.
Cuối tháng không có sản phẩm dở dang.
Kế toán tiến hành đánh giá SPDD và tính giá vốn hàng bán cho từng loại sản phẩm:
* Với bình 20 lít:

37. 37
Dck (bình 20l) =
6.272.000 + 155.837.500
17.265 + 393∗85%
x 393 x 85% = 3.129.150
Tổng giá thành sản xuất = 6.272.000 + 155.837.500 - 3.129.150
Trong kỳ = 158.980.200
Giá đơn vị bình quân của hàng bán trong kỳ =
158.980.200 + 4.692.000
17.265 + 510
= 9.208 đồng.
* Với bình 5 lít:
Tổng giá thành sản xuất = 450.000 + 10.548.500 = 10.998.500
Trong kỳ
Giá đơn vị bình quân của hàng bán trong kỳ =
10.998.500 + 467.500
6.120 + 250
= 1.800 đồng.
5112, 5113.

38. 38
Sau khi tính được giá vốn kế toán sẽ tính giá trị hàng xuất kho tương ứng trên các phiếu xuất kho. Căn cứ vào Phiếu
xuất kho kế toán ghi sổ Nhật ký chung. Đồng thời ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán.
Bảng 2.19. Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN
Tháng 06/2017
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
STT Tên hàng
Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng
SL
GT
(đồng)
SL
GT
(đồng)
SL
GT
(đồng)
SL
GT
(đồng)
1 Bình 20 lít 510 4.692.000 17.265 158.980.300 15.954 146.910.883 1.821 16.761.417
2 Bình 5 lít 250 467.500 6.120 10.998.500 5.933 10.680.095 437 785.905
….
Tổng cộng 960 8.053.294 23.785 206.086.775 22.073 192.778.978 2.672 21.560.982

39. 39
Căn cứ vào các PNK, PXK của các nghiệp vụ phát sinh trong tháng và bảng tổng
hợp nhập – xuất – tồn kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 632 và sổ Nhật ký chung.
Bảng 2.20. Sổ chi tiết giá vốn hàng bán (bình 20 lít)
Đơn vị: Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số S17-DNN
(Ban hành theo Thông tư
200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014)
SỔ CHI TIẾT TK 6321
Đối tượng: Nước tinh khiết (20 lít)
Tháng 06 năm 2017
ĐVT: Đồng
NT
ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối
ứn
g
Số tiền
SH
NT
CT
Nợ Có
Số dư đầu kỳ x x
01/0
6 PXK 102 01/06 Xuất bán lẻ tại cửa hàng 155 3.222.800
…
08/0
6 PXK 109 08/06
Xuất bán cho CH Trang
Linh 155 4.005.480
09/0
6 PXK 112 09/06 Xuất bán CH Lan Anh 155 4.604.000
….
17/0
6 PNK 95 17/06
Nhập kho lô hàng bị trả
lại 155 1.335.160
…

40. 40
31/0
6 PKT 31/06
K/c GVHB nước tinh
khiết bình 20 lít 911 145.575.723
Cộng phát sinh 146.910.883 146.910.883
Số dư cuối kỳ x x
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
Bảng 2.21. Sổ chi tiết giá vốn hàng bán (bình 5 lít)
Đơn vị : Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số S17-DNN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-
BTC
ngày 22/12/2014)
SỔ CHI TIẾT TK 6322
Đối tượng: Nước tinh khiết (5 lít)
Tháng 06 năm 2017
ĐVT:Đồng
NT
ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối
ứng
Số tiền
SH
NT
CT
Nợ Có
Số dư đầu kỳ x x
01/06
PXK
102 01/06 Xuất bán lẻ tại của hàng 155 270.000
…
07/06
PXK
107 07/06 Xuất bán CT Hoàng Sơn 155 243.000
08/06 PXK 08/06 Xuất bán CH Trang Linh 155 153.000

41. 41
109
15/06
PXK
120 15/06
Xuất bán cho trường
mầm non Thụy Khuê 155 90.000
…
31/06 PKT 31/06
K/c GVHB nước tinh
khiết 5 lít 911 10.680.095
Cộng phát sinh 10.680.095 10.680.095
Số dư cuối kỳ x x
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các sổ chi tiết TK 632 và sổ NKC ghi vào sổ cái
TK 632.
Bảng 2.22. Sổ cái TK 632
Đơn vị : Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số S17-DNN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-
BTC
ngày 22/12/2014)
SỔ CÁI
Tháng 06 năm 2017
Tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu TK 632
ĐVT: Đồng
NT
ghi
sổ
Chứng từ Diễn giải
NKC TK
đối
ứng
Số tiền

42. 42
SH
NT
CT
Tg dg
Nợ Có
Số dư đầu kỳ x x
31/06
PXK
102 01/06
Xuất bán lẻ tại cửa
hàng
1 4
155 3.492.800
... 1 28
31/06
PXK
107 07/06
Xuất bán CT Hoàng
Sơn
1 28
155 243.000
31/06
PXK
108 07/06
Xuất bán 750l bia hơi
cho Công ty TNHH
Địa Cầu Xanh
2 11
156 21.350.000
31/06
PXK
109 08/06
Xuất bán CH Trang
Linh
2 2
155 4.158.480
31/06
PXK
112 09/06
Xuất bán cho CH Lan
Anh
2 14
155 4.604.000
…
31/06 PNK 95 17/06
Nhập kho lô hàng bị
trả lại
3 15
155 1.335.160
31/06 PKT 31/06 K/c giá vốn hàng bán 7 7 911 191.443.818
Cộng phát sinh 192.778.978 192.778.978
Số dư cuối kỳ x x
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
2.5 Kế toán chi phí tài chính
Kế toán chi phí tài chính tại Công ty TNHH Thạnh Hưng chỉ phát sinh một
trường hợp duy nhất đó là chi phí lãi vay.

43. 43
2.5.1 Trình tự luân chuyển chứng từ
- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán;
- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám
đốc doanh nghiệp ký duyệt;
- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán;
- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.
2.5.2 Chứng từ sổ sách
+ Phiếu chi
+ Giấy báo nợ
2.5.3 Tài khoản sử dụng
TK 635 – chi phí tài chính
2.5.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Nghiệp vụ 8: Ngày 10/06 Công ty thanh toán chi phí lãi vay cho ngân hàng
Viettinbank số tiền 23.762.000 đồng theo PC 198.
- Nghiệp vụ 9: Ngày 12/06 theo PC 200 Công ty thanh toán lãi vay cho ngân
hàng Vietcombank số tiền 12.108.000 đồng.
Chứng từ hạch toán nghiệp vụ 8, 9 gồm: Phiếu chi số 198 và Phiếu chi số 200.

44. 44
Bảng 2.23. Phiếu chi số 200
Đơn vi: Công ty TNHH Thạnh Hưng
Bộ phận: Kế toán
Mẫu số: 02 - TT
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-
BTC
ngày 22/12/2014)
PHIẾU CHI
Ngày 12 Tháng 06 năm 2017
Quyển số: 16
Số: 200
Nợ: 635
Có: 1111
Họ và tên người nhận tiền: Ngân hàng Vietcombank
Địa chỉ: 412 Cao Thắng nối dài, Phường 12, Quận 10
Lý do chi: Thanh toán lãi vay
Số tiền: 12.108.000 (viết bằng chữ): Mười hai triệu một trăm linh tám nghìn đồng
chẵn./
Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Ngày 12 Tháng 06 năm 2017.
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng
dấu)
Kế toán
trưởng
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ
tên)
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người nhận tiền
(Ký, họ tên)
Căn cứ vào chứng từ kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 635 và sổ Nhật ký
chung.

45. 45
Bảng 2.24. Sổ chi tiết TK 635
Đơn vị : Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số S17-DNN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-
BTC
ngày 22/12/2014)
SỔ CHI TIẾT TK 635
Tháng 06 năm 2017
ĐVT:Đồng
NT
ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối
ứng
Số tiền
SH
NT
CT
Nợ Có
Số dư đầu kỳ x x
…
10/06 PC 198 10/06 TT lãi vay NH Viettinbank 1111 23.762.000
12/06 PC 200 12/06 TT lãi vay NH Vietcombank 1111 12.108.000
…
31/06 PKT 31/06 K/c chi phí tài chính 911 36.097.437
Cộng phát sinh 36.097.437 36.097.437
Số dư cuối kỳ x x
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)

46. 46
Bảng 2.25. Sổ Cái TK 635
Đơn vị : Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số S17-DNN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-
BTC
ngày 22/12/2014)
SỔ CÁI
Tháng 06 năm 2017
Tài khoản: Chi phí tài chính
Số hiệu TK 635
ĐVT: Đồng
NT
ghi
sổ
Chứng từ Diễn giải
NKC TK
đối
ứng
Số tiền
SH
NT
CT
Tg Dg
Nợ Có
Số dư đầu kỳ x x
…
10/06 PC 198 10/06
TT lãi vay NH
Viettinbank
2 19
1111 23.762.000
12/06 PC 200 12/06
TT lãi vay NH
Vietcombank
2 21
1111 12.108.000
…
31/06 PKT 31/06 K/c chi phí tài chính 7 11 911 36.097.437
Cộng phát sinh 36.097.437 36.097.437
Dư cuối kỳ x x

47. 47
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
Căn cứ vào các chứng từ sổ sách kế toán tiến hành ghi sổ cái TK 635.
2.6 Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
Tại Công ty TNHH Thạnh Hưng không có sự tách biệt giữa chi phí bán hàng và
chi phí quản lý doanh nghiệp.
2.6.1 Trình tự luân chuyển chứng từ
- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán;
- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám
đốc doanh nghiệp ký duyệt;
- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán;
- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.
2.6.2 Chứng từ sổ sách
+ Hóa đơn GTGT
+ Phiếu chi
2.6.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 641- Chi phí bán hàng để phản ánh các chi phí phát sinh
trong các nghiệp vụ bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
2.6.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Khi phát sinh các chi phí bán hàng, căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ phát sinh,
kế toán tiến hành ghi chép vào sổ Nhật ký chung.
Với đặc điểm trên, tại Công ty TNHH Thạnh Hưng sử dụng TK 641- Chi phí
bán hàng để phản ánh toàn bộ các chi phí phát sinh sau:
- Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương
Gồm toàn bộ các khoản tiền lương, phụ cấp có tính chất lương theo quy định
hiện hành của Nhà nước. Đối tượng được hưởng bao gồm: Các thành viên trong Công
ty (Giám đốc, Phó giám đốc, trưởng phòng, phó phòng, nhân viên các phòng ban trong
Công ty) và nhân viên tại các cửa hàng bán lẻ.

48. 48
Công ty TNHH Thạnh Hưng tiến hành trích BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ
quy định và tính vào chi phí trong kỳ như sau:
BHXH : 17% BHYT : 3%
BHTN: 1% KPCĐ: 2%
Cuối tháng kế toán thanh toán tiến hành tính lương và các khoản trích theo
lương cho toàn CNV trong Công ty như sau.
- Chi phí nhân viên: 56.183.280
- Lương phải trả: 44.789.119
- BHXH, BHYT, BHTN phải nộp: 11.385.161
- Chi phí khấu hao TSCĐ
Thời gian sử dụng hữu ích của tài sản được xác định dựa trên các thông số kỹ thuật,
tuổi thọ kinh tế và giới hạn về khung thời gian sử dụng TSCĐ do Bộ Tài chính quy định.
Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo công thức sau:
- MKH năm = Nguyên giá TSCĐ/ Thời gian sử dụng
- MKH tháng = MKH năm / 12 Chú thích: MKH : Mức khấu hao
Chi phí khấu hao TSCĐ tháng 06/2017 là 13.861.195 theo Bảng tính và phân bổ
khấu hao tháng 06/2017.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
Là những chi phí mua ngoài sử dụng cho hoạt động kinh doanh trong kỳ của
Công ty như chi phí điện thoại, điện sáng, nước, Internet và các chi phí khác.
Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán tập hợp và lập bảng kê chi phí dịch vụ mua
ngoài như sau:
Bảng 2.26. Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài
BẢNG KÊ CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI
ĐVT: Đồng
STT Ngày tháng Số hiệu Tên hàng Số tiền
1 24/06 0076892 Điện 1.835.750

49. 49
2 24/06 0068077 Nước 790.500
3 24/06 0012608 Cước điện thoại 965.000
4 25/12 0059902 Cước Internet 275.000
….
Tổng cộng 3.866.250
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
- Chi phí thuế, phí và lệ phí
Là những khoản chi phí bắt buộc ngoài ý muốn chủ quan của Công ty như phí
cầu đường, hoặc những khoản phí như tiền thuê đất…
- Chi phí văn phòng và chi phí công tác
Là những chi phí phát sinh cho bộ phận văn phòng và công tác như chi phí văn
phòng phẩm, tàu xe, công tác phí…
Từ các bảng tính tiền lương, bảng trích BHXH, BHYT, BHTN, bảng khấu hao
TSCĐ, bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài … Cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp
chi phí bán hàng như sau:
Bảng 2.27. Bảng tổng hợp chi phí bán hàng
ĐVT: Đồng
STT Nội dung Kỳ báo cáo Ghi chú
1 Chi phí nhân viên 56.183.280
1.1 Trong đó: Lương phải trả CNV 44.798.119
1.2 BHXH, BHYT, BHTN phải nộp 11.385.161
2 Chi phí khấu hao TSCĐ 13.861.195
3 Lệ phí, phí 1.680.000
4 Chi phí thuê ngoài khác (Nhà,xe…) 1.092.452
5 Chi phí công tác 2.095.238
9 Chi phí dịch vụ mua ngoài 3.866.250

50. 50
… ……
Tổng Cộng 84.095.605
Người lập
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
Căn cứ vào bảng tổng hợp kế toán sẽ vào sổ cái TK 641.
Bảng 2.28. Sổ cái TK 641
Đơn vị : Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số S17-DNN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-
BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 06 năm 2017
Tài khoản: Chi phí bán hàng
TK 641
ĐVT: Đồng
NT
ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
NKC TK
đối
ứng
Số tiền
SH
NT
CT
Tg Dg
Nợ Có
Số dư đầu kỳ x x
31/06 PKT 31/06
Chi phí dịch vụ mua
ngoài
3 38
1111 3.866.250
31/06 PKT 31/06
Lương nhân viên phải
trả
3 40
334
44.798.119
31/06 PKT 31/06 BHXH, BHYT, BHTN 7 2 338 11.385.161

51. 51
tính vào CP
31/06 PKT 31/06 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 13.861.195
…
K/c chi phí bán hàng 7 14 911 84.095.605
Cộng phát sinh 84.095.605 84.095.605
Số dư cuối kỳ x x
Người lập
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
Nhận xét:
Trong phần chi phí mua ngoài do phát sinh ít nên kế toán đã tập hợp chi phí
trong bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài rồi đến cuối tháng ghi sổ NKC và vào sổ cái
một lần để giảm thiểu công việc. Tuy nhiên hạch toán như vậy là chưa đúng quy định.
2.7 Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác tại Công ty TNHH Thạnh Hưng gồm:
- Tiền lãi: Khi khách hàng chậm tiền hàng của Công ty theo hợp đồng thì Công
ty được tính một khoản lãi theo hợp đồng đã ký.
- Thu nhập quà biếu, quà tặng…
- Thu thanh lý TSCĐ
2.7.1 Trình tự luân chuyển chứng từ
- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán;
- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám
đốc doanh nghiệp ký duyệt;
- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán;
- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.
2.7.2 Chứng từ sổ sách
+ Phiếu thu
+ Giấy báo nợ

52. 52
2.7.3 Tài khoản sử dụng
TK 711 – Thu nhập khác
2.7.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Nghiệp vụ 10: PT số 153, ngày 15/06 thu thanh lý máy vi tính, giá thanh lý
4.860.000 đồng, giá trị còn lại trên sổ sách kế toán là 2.265.000 đồng, chi phí cho hoạt
động thanh lý là 685.000 đồng.
- Nghiệp vụ 11: Ngày 31/06 nhận được GBC của ngân hàng BIDV về khoản
tiền phạt cửa hàng Trần Anh do thanh toán chậm số tiền 175.032 đồng.
Chứng từ phản ánh của NV 10, 11 gồm Phiếu thu số 153
và Giấy báo có số 131
Căn cứ vào các chứng từ kế toán vào sổ chi tiết TK 711 và sổ Nhật ký chung
Bảng 2.29. Sổ chi tiết TK 711
Đơn vị : Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số S17-DNN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-
BTC
ngày 22/12/2014)
SỔ CHI TIẾT TK 711
Tháng 06 năm 2017
ĐVT:Đồng
NT
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối
ứng
Số tiền
SH
NT
CT
Nợ Có
Số dư đầu kỳ x x
…
15/06 PT 153 15/06 Thu thanh lý TSCĐ 1111 4.860.000
…

53. 53
31/06
GBC
131 31/06
Tiền lãi thanh toán chậm CH
Trần Anh 1121 175.032
31/06 PKT 31/06 K/c thu nhập khác 911 12.487.084
Cộng phát sinh 12.487.084 12.487.084
Số dư cuối kỳ x x
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
Từ sổ chi tiết và sổ nhật ký chung kế toán vào sổ cái TK 711.
Bảng 2.30. Sổ cái TK 711
Đơn vị : Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số S17-DNN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-
BTC
ngày 22/12/2014)
SỔ CÁI
Tháng 06 năm 2017
Tài khoản: Thu nhập khác
Số hiệu TK 711
ĐVT: Đồng
NT
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
NKC TK
đối
ứng
Số tiền
SH
NT
CT
Tg Dg
Nợ Có
Số dư đầu kỳ x x
…
15/06
PT
153 15/06 Thu thanh lý TSCĐ
3 4
1111 4.860.000

54. 54
…
31/06
GBC
131 31/06
Tiền lãi thanh toán chậm CH
Trần Anh
3 10
1121 175.032
31/06 PKT 31/06 K/c thu nhập khác 7 18 911 12.487.084
Cộng phát sinh 12.487.084 12.487.084
Số dư cuối kỳ x x
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
2.8 Kế toán các khoản chi phí khác
Chi phí khác phát sinh tại Công ty TNHH Thạnh Hưng là khoản chi phí không
thường xuyên, thường phát sinh do hoạt động thanh lý TSCĐ.
2.8.1 Trình tự luân chuyển chứng từ
- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán;
- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám
đốc doanh nghiệp ký duyệt;
- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán;
- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.
2.8.2 Chứng từ sổ sách
+ Phiếu chi
+ Biên bản thanh lý TSCĐ
Hàng ngày, căn cứ vào phiếu chi và biên bản thanh lý TSCĐ kế toán ghi sổ
Nhật ký chung
2.8.3 Tài khoản sử dụng
TK 811 – Chi phí khác
2.8.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Bảng 2.31. Sổ chi tiết TK 811

55. 55
Đơn vị : Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số S17-DNN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-
BTC
ngày 22/12/2014)
SỔ CHI TIẾT TK 811
Tháng 06 năm 2017
ĐVT:Đồng
NT
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối
ứng
Số tiền
SH
NT
CT
Nợ Có
Số dư đầu kỳ x x
15/06 BBTLTSCĐ 15/06 Giá trị còn lại của TSCĐ… 211 2.265.000
15/06 PC212 15/06 Chi thanh lý TSCĐ 111 685.000
……
31/06 PKT 31/06 K/c thu nhập khác 911 2.950.000
Cộng phát sinh 2.950.000 2.950.000
Số dư cuối kỳ x x
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
Từ các sổ chi tiết và NKC liên quan kế toán vào sổ cái TK 811
Bảng 2.32. Sổ cái TK 811

56. 56
Đơn vị : Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số S17-DNN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-
BTC
ngày 22/12/2014)
SỔ CÁI
Tháng 06 năm 2017
Tài khoản: Chi phí khác
Số hiệu TK 811
ĐVT: Đồng
NT
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
NKC TK
đối
ứng
Số tiền
SH
NT
CT
Tg Dg
Nợ Có
Số dư đầu kỳ x x
15/06 BBTLTSCĐ 15/06
Giá trị còn lại của
TSCĐ…
3 7
211 2.265.000
15/06 PC 212 15/06
Chi thanh lý
TSCĐ
3 8
111 685.000
…
31/06 PKT 31/06 K/c chi phí khác 7 15 911 2.950.000
Cộng phát sinh 2.950.000 2.950.000
Số dư cuối kỳ x x
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
2.9 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
- Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp
Tổng doanh = Doanh thu bán + Doanh thu hoạt + Thu nhập

57. 57
thu hàng và cung cấp
dịch vụ
động tài chính khác
Tổng chi phí =
Giá vốn
hàng bán
+
Chi phí tài
chính
+
Chi phí bán
hàng
+
Chi phí
khác
Lợi nhuận
trước thuế
= Tổng doanh thu
-
Tổng chi phí
Thuế TNDN =
Lợi nhuận trước
thuế *
25%
2.9.1 Trình tự luân chuyển chứng từ
- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán;
- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám
đốc doanh nghiệp ký duyệt;
- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán;
- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.
2.9.2 Chứng từ sổ sách
+ Phiếu thu
Hàng ngày, căn cứ vào phiếu thu kế toán ghi sổ Nhật ký chung
2.9.3 Tài khoản sử dụng
TK 821 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
2.8.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
* Ngày 31/06, kế toán xác định số thuế TNDN phải nộp.
Thuế TNDN Tháng 06/2017 = 101.665.719 x 25% = 25.416.429
Cuối tháng, kế toán tiến hành lên sổ cái TK 821 như sau:
Bảng 2.33. Sổ cái TK 821

58. 58
Đơn vị : Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số S17-DNN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-
BTC
ngày 22/12/2014)
SỔ CÁI
Tháng 06 năm 2017
Tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Số hiệu TK 821
ĐVT: Đồng
NT
ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
NKC
TK
đối
ứng
Số tiền
SH
NT
CT
T
g
D
g
Nợ Có
Số dư đầu kỳ x x
…
31/06 PKT 31/06
Thuế TNDN phải
nộp
7 20
333
4
25.416.42
9
31/0
6
PKT 31/0
6 K/c thuế TNDN
7 21
911 25.416.429
Cộng phát sinh
25.416.42
9 25.416.429
Số dư cuối kỳ x x
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
2.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
 Nguyên tắc hạch toán

59. 59
Để xác định kết quả kinh doanh kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh
thu, chi phí phát sinh trong kỳ, kế toán ghi sổ nhật ký chung.
Kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thạnh Hưng tính theo công thức sau:
KQKD = DTT - GVBH - CPQLKD - CPTC +
DTH
ĐTC
+
TN
khác
2.10.1 Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.4. Trình tự hạch toán xác định kết quả kinh doanh
Giải thích sơ đồ:
- Hàng ngày, căn cứ vào sổ DTBH, GVHB, CPBH…kế toán tiến hành vào sổ Nhật
ký chung.
- Cuối tháng, kế toán lên sổ cái TK 911 và lập Báo cáo kết quả kinh doanh.
Ngày 31/06/2016 kế toán tập hợp chi phí để xác định kết quả kinh doanh
trong tháng.
2.10.2 Chứng từ sổ sách sử dụng
Công ty sử dụng các loại sổ sách như: Sổ cái các TK 5111, TK 632, TK 641,
TK 515, TK 635, TK 711, TK 821…
2.10.3 Tài khoản sử dụng
Công ty áp dụng TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản này được
mở chung cho toàn bộ hoạt động trong Công ty và không có TK cấp 2.
Sổ DTBH, GVHB,
CPBH, DTTC,
CPTC, TNK, CP
Thuế TNDN
Lập báo cáo
kết quả kinh
doanh
Sổ cái TK
911
Nhật Ký
chung

60. 60
2.10.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Lợi nhuận trước thuế = 395.709.321 – 191.443.818 + 8.056.174 – 36.097.174
- 84.095.605 + 12.487.084 – 2.950.000 = 101.665.719
Lợi nhuận sau
thuế TNDN
=
101.665.719
- 25.416.429 =
76.249.290
Căn cứ vào các bút toán kết chuyển kế toán vào sổ cái TK 911, TK 421 và lập
BCKQKD.
Bảng 2.34. Sổ cái TK 911
Đơn vị : Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số S17-DNN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-
BTC
ngày 22/12/2014)
SỔ CÁI
Tháng 06 năm 2017
Tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu TK 911
ĐVT: Đồng
NT
ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
NKC
TK
đối
ứng
Số tiền
SH
NT
CT
Tg Dg
Nợ Có
Số dư đầu kỳ x x
31/06 PKT 31/06
Kết chuyển DTBH và
CCDV 7 6 511 395.709.321
31/06 PKT 31/06 Kết chuyển GVHB 632 191.443.818

61. 61
7 8
31/06 PKT 31/06 Kết chuyển DTHĐTC 7 9 515 8.056.174
31/06 PKT 31/06 Kết chuyển CPTC 7 12 635 36.097.437
31/06 PKT 31/06 Kết chuyển CPBH 7 14 641 84.095.605
31/06 PKT 31/06
Kết chuyển thu nhập
khác 7 17 711 12.487.084
31/06 PKT 31/06
Kết chuyển chi phí
khác 7 16 811 2.950.000
31/06 PKT 31/06
Kết chuyển thuế
TNDN 7 19 821 25.416.429
31/06 PKT 31/06 Kết quả kinh doanh 7 24 421 76.249.290
Cộng phát sinh 414.525.579 414.252.579
Số dư cuối kỳ x x
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)

62. 62
Bảng 2.35. Sổ cái TK 421
Đơn vị : Công ty TNHH Thạnh Hưng
Địa chỉ: 321 Nguyễn Tiểu La, P.8, Q.10
Mẫu số S17-DNN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-
BTC ngày 22/12/2014)
SỔ CÁI
Tháng 06 năm 2017
Tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối
Số hiệu TK 421
ĐVT: Đồng
NT
ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
NKC TK
đối
ứng
Số tiền
SH
NT
CT
T
g
D
g
Nợ Có
Số dư đầu kỳ - -
31/06 PKT
31/0
6
Lợi nhuận chưa phân
phối
7 24
911
76.249.29
0
Cộng phát sinh -
76.249.29
0
Số dư cuối kỳ -
76.249.29
0
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)