Kế toán DT, CF, xác định kết quả kinh doanh công ty Viễn Thông, Điện tử

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT SIÊU THUẬT.

Danh mục các sơ đồ
sơ đồ 1. 1 hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ............................................ 16
sơ đồ 1. 2 hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu............................................................... 18
sơ đồ 1. 3 hạch toán doanh thu hoạt động tài chính............................................................... 21
sơ đồ 1. 4 hạch toán giá vốn hàng bán ................................................................................... 24
sơ đồ 1. 5 hạch toán chi phí tài chính ...................................................................................... 27
sơ đồ 1. 6 ..................................................................................................................................... 30
sơ đồ 1. 7 hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp................................................................ 34
sơ đồ 1. 8 hạch toán các khoản thu nhập khác ....................................................................... 38
sơ đồ 1. 9 sơ đồ hạch toán các khoản chi phí khác ................................................................ 41
sơ đồ 1. 10 sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ........................................ 45
sơ đồ 1. 11................................................................................................................................... 49
sơ đồ 2. 1 sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý................................................................................. 53
sơ đồ 1. 2 hạch toán các khoản giảm trừ doanh thusơ đồ 2. 1 sơ đồ tổ chức bộ máy quản
lý................................................................................................................................................... 53
sơ đồ 2. 2 quy trình kiểm tra sản phẩm ................................................................................... 56
sơ đồ 2. 2 quy trình kiểm tra sản phẩm ................................................................................... 56
sơ đồ 2. 3 quy trình quản lý nhập xuất tồn.............................................................................. 57
sơ đồ 2. 3 quy trình quản lý nhập xuất tồn.............................................................................. 57
sơ đồ 2. 4 quy trình kiểm tra đơn hàng.................................................................................... 58
sơ đồ 2. 4 quy trình kiểm tra đơn hàng.................................................................................... 58
sơ đồ 2. 5 sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ................................................................................. 59
sơ đồ 2. 5 sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ................................................................................. 59
sơ đồ 2. 6 hình thức sổ sách kế toán tại công ty..................................................................... 61
sơ đồ 2. 6 hình thức sổ sách kế toán tại công ty..................................................................... 61
sơ đồ 2. 7 trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung .......................................... 62
sơ đồ 2. 8 trình tự luân chuyển chứng từ................................................................................. 65
sơ đồ 2. 9 trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu hoạt động tài chính............................ 73
sơ đồ 2. 10 trình tự luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán................................................ 77
sơ đồ 2. 11 trình tự luân chuyển chứng từ chi phí tài chính ................................................. 81
sơ đồ 2. 12 trình tự luân chuyển chứng từ chi phí bán hàng ............................................... 85
sơ đồ 2. 13 trình tự luân chuyển chứng từ chi phí bán hàng................................................. 89
sơ đồ 2. 14 trình tự luân chuyển chứng từ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp................ 92
sơ đồ 2. 15 trình tự luân chuyển chứng từ xác định kết quả kinh doanh ........................... 95

Danh mục sổ sách
sổ 2. 1 sổ cái tài khoản 511....................................................................................................... 72
sổ 2. 4 sổ cái tài khoản 635...................................................................................................... 84

Mục lục
LỜI MỞ ĐẦU...................................................................................................................................1
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ KINH DOANH...................................................................................................................... 11
1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHIPHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ KINH DOANH.................................................................................................................. 11
1.1.1. Khái niệm: ............................................................................................................... 11
1.1.2 Các nguyên tắc kế toán ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh 11
1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán............................................................................................... 13
1.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CÁC KHOẢN LÀM GIẢM DOANH THU . 13
1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng. ................................................................................... 14
1.2.1.1 Nguyên tắc kế toán............................................................................................... 14
1.2.1.2 Các phương thức bán hàng................................................................................... 14
1.2.1.3 Chứng từ sử dụng................................................................................................. 14
1.2.1.4 Tài khoản sử dụng................................................................................................ 14
1.2.1.5 Sơ đồ hạch toán. ................................................................................................... 15
1.2.1.6 Sổ chi tiết tài khoản............................................................................................. 16
1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu..................................................................... 17
1.2.2.1 Nguyên tắc kế toán. .............................................................................................. 17
1.2.2.2 Chứng từ sử dụng................................................................................................. 17
1.2.2.3 Tài khoản sử dụng............................................................................................... 18
1.2.2.4 Sơ đồ hạch toán. ................................................................................................... 18
1.2.2.5 Sổ chi tiết tài khoản.................................................................................................. 19
1.3 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH........................................................ 20
1.3.1 Nguyên tắc kế toán................................................................................................... 20
1.3.2 Chứng từ sử dụng..................................................................................................... 20
1.3.3 Tài khoản sử dụng.................................................................................................... 20
1.3.4 Sơ đồ hạch toán........................................................................................................ 20
1.3.5 Sổ chi tiết tài khoản.................................................................................................. 21
1.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ: (GỒM 632; 635; 641; 642)............................................................. 23
1.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán......................................................................................... 23
1.4.1.1 Nguyên tắc hạch toán............................................................................................ 23

1.4.1.2 Phương pháp xác định giá vốn.............................................................................. 23
1.4.1.3 Chứng từ sử dụng................................................................................................. 23
1.4.1.4 Tài khoản sử dụng................................................................................................ 23
1.4.1.5 Sơ đồ hạch toán. ................................................................................................... 23
1.4.1.6 Sổ chi tiết tài khoản.............................................................................................. 25
1.4.2 Kế toán chi phí tài chính........................................................................................... 26
1.4.2.2 Chứng từ sử dụng................................................................................................. 26
1.4.2.3 Tài khoản sử dụng................................................................................................ 26
1.4.2.4 Sơ đồ hạch toán. ................................................................................................... 27
1.4.2.5 Sổ chi tiết tài khoản chi phí tài chính.................................................................... 28
1.4.3 Kế toán chi phí bán hàng.......................................................................................... 29
1.4.3.2 Chứng từ sử dụng................................................................................................. 29
1.4.3.3 Tài khoản sử dụng................................................................................................ 29
1.4.3.4 Sơ đồ hạch toán. ................................................................................................... 30
1.4.3.5 Sổ chi tiết tài khoản chi phí tài chính.................................................................... 32
1.4.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp. ..................................................................... 33
1.4.4.1. Nguyên tắc kế toán............................................................................................ 33
1.4.4.2. Chứng từ sử dụng. ............................................................................................ 33
1.4.4.3. Tài khoản sử dụng............................................................................................. 33
1.4.4.4. Sơ đồ hạch toán................................................................................................. 34
1.5 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC....................................................................................... 36
1.5.1. Thu nhập khác. ........................................................................................................ 36
1.5.1.1. Nguyên tắc hạch toán........................................................................................ 36
1.5.1.2. Chứng từ sử dụng. ............................................................................................ 36
1.5.1.3. Tài khoản sử dụng............................................................................................. 36
1.5.1.4. Sơ đồ hạch toán................................................................................................. 37
1.5.1.5. Sổ chi tiết tài khoản........................................................................................... 39
1.5.2 Chi phí khác............................................................................................................. 40
1.5.1.1. Nguyên tắc kế toán............................................................................................ 40
1.5.1.2. Tài khoản sử dụng............................................................................................. 40
1.5.1.3. Sơ đồ hạch toán................................................................................................. 40
1.5.1.4. Sổ chi tiết tài khoản........................................................................................... 42
1.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP................................................ 43

1.6.2 Chứng từ sử dụng..................................................................................................... 43
1.6.3 Tài khoản sử dụng.................................................................................................... 43
1.6.4 Sơ đồ hạch toán. Sơ đồ 1.11: Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.............. 45
1.7 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH......................................................... 47
1.7.2 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh. ............................................................. 47
1.7.3 Chứng từ sử dụng..................................................................................................... 47
1.7.4 Tài khoản sử dụng.................................................................................................... 47
1.7.5 Sơ đồ hạch toán........................................................................................................ 48
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP. ........................................................................................ 51
2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT SIÊU
THUẬT. ..................................................................................................................................... 51
2.1.1 Tổng quan về Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Siêu Thuật............................ 51
2.1.1.1 Giới thiệu về Công ty............................................................................................ 51
2.1.1.2 khẩu hiệu và mục tiêu phát triển của công ty........................................................ 52
2.1.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của Doanh Nghiệp. ......................................................... 52
2.1.2 Cơ cấu tổ chức và quản lý của công ty...................................................................... 52
2.1.3 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty.................................................. 55
2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SẢN XUẤT
KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP........................................................................................ 59
2.2.1. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Siêu Thuật...... 59
2.2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán........................................................................................ 59
2.2.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Siêu
Thuật. 62
2.2.1.3 Tổ chức các phương tiện, công nghệ phuc vụ cho công tác kế toán tại doanh
nghiệp. 63
2.2.2. Tình hình thực tế về kế toan doanh thu, chi phí và xác đinh kết quả kinh doanh. .... 64
2.2.2.1. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH, KỲ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT
ĐỘNG KINH DOANH........................................................................................................ 64
2.2.3 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CÁC KHOẢN LÀM GIẢM DOANH
THU. 64
2.2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng................................................................................. 64
2.2.3.1.1. Nội dung......................................................................................................... 64

2.2.3.1.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ.................................................... 65
2.2.3.1.3 Tài khoản sử dụng........................................................................................... 66
2.2.3.1.4 Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh....................................................... 66
2.2.3.1.5 Sổ chi tiết tài khoản............................................................................................ 69
2.2.3.2 Kế toán các khoản làm giảm doanh thu................................................................ 73
2.2.3.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính................................................................. 73
2.2.3.3.1 Nội dung.......................................................................................................... 73
2.2.3.3.3 Tài khoản sử dụng........................................................................................... 73
2.2.3.3.4 Sổ chi tiết tài khoản............................................................................................ 74
2.2.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ ( GỒM 632; 635; 641; 642 ) ..................................................... 76
2.2.4.1. Kế toán giá vốn hàng bán.................................................................................. 76
2.2.4.1.1 Nội dung.......................................................................................................... 76
2.2.4.1.2 Cách xác định giá vốn..................................................................................... 76
2.2.4.1.4 Tài khoản sử dụng........................................................................................... 77
2.2.4.1.6 Sổ chi tiết tài khoản......................................................................................... 78
2.2.4.2. KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH..................................................................... 81
2.2.4.2.1 Nội dung.......................................................................................................... 81
2.2.4.2.3 Tài khoản sử dụng........................................................................................... 82
2.2.4.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG......................................................................... 84
2.2.4.4.1 Nội dung.......................................................................................................... 84
2.2.4.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP.............................................. 88
2.2.4.5.1 Nội dung.......................................................................................................... 88
2.2.4.5.2 Chúng từ và trình tự luân chuyển chứng từ.................................................... 88

2.2.5 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC. ............................................................................... 91
2.2.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC..................................................................................... 91
2.2.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ THU NHẬP DOANH NGHIỆP............................................... 91
2.2.7.1 Nội dung............................................................................................................... 91
2.2.7.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ.......................................................... 92
2.2.7.3 Tài khoản sử dụng................................................................................................ 92
2.2.7.4 Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh............................................................. 92
2.2.8 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH.................................................. 94
2.2.8.1 Nội dung............................................................................................................... 94
2.2.8.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ......................................................... 94
2.2.8.3 Tài khoản sử dụng................................................................................................ 95
2.2.8.4 Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh............................................................. 95
2.3 TRÌNH BÀYTHÔNG TIN TRÊNBÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
97
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀNTHIỆNVỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT SIÊU THUẬT... 99
3.1 NHẬN XÉT..................................................................................................................... 99
3.1.1 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán tại công ty....................................................... 99
 Ưu điểm. ...................................................................................................................... 99
 Hạn chế.......................................................................................................................100
3.1.2 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh tại công ty...................................................................................................................100
3.1.2.1 Ưu điểm...............................................................................................................100
3.1.2.2 Hạn chế................................................................................................................101
3.1.2.3 ảnh hưởng. ................................................................. Error! Bookmark not defined.
 Một số kiến nghị đối với tổ chức kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại
công ty.......................................................................................................................................102
 Một số kiến nghị nhằm nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của công ty......................103

LỜI MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Trong bối cảnh nền kinh tế nước ta đang chuyển sang nền kinh tế thị trường, các doanh
nghiệp có sự phân cực cạnh tranh ngày càng gay gắt và quyết liệt. Để tồn tại đòi hỏi các
doanh nghiệp phải xác định cho mình một hướng đi đúng đắn thích hợp. Vì thế, khi
doanh nghiệp đi vào sản xuất kinh doanh đều phải chịu trách nhiệm trước kết quả hoạt
động kinh doanh của mình, bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng là kinh doanh có
lãi. Muốn như vậy doanh nghiệp phải nhận thức được vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng
hóa vì nó quyết định đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp và là cơ sở để doanh
nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực hiện nghĩa vụ với Ngân Sách Nhà Nước.
Mục đích hoạt động của doanh nghiệp là hướng tới lợi nhuận nên bên cạnh các biện pháp
quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng là rất cần thiết giúp doanh
nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác để đưa ra quyết định kinh doanh đúng
đắn. Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao là cơ sở doanh nghiệp có thể tồn
tại và phát triển ngày càng vững chắc trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động và
quyết liệt. Do thấy được tầm quan trọng của việc xác định kết quả kinh doanh nên tôi đã
chọn đề tài “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
TNHH Thương Mại SX Siêu Thuật”
Mục tiêu nghiên cứu
Qua việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp chúng ta đánh giá được hiệu quả hoạt động
sản xuất kinh doanh của doanh ngiệp, xem xét việc thực hiện hệ thống kế toán nói chung
và kế toán xác định kinh doanh nói riêng, việc hạch toán đó có khác so với những gì đã
học ở trên trường hay không? Qua đó rút ra được ưu nhược điểm, từ đó đề xuất những
phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác
định kết quả kinh doanh
Phạm vi nghiên cứu:
 Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH
Thương Mại Sản Xuất Siêu Thuật
 Nội dung nghiên cứu thuộc kế toán tài chính
 Đề tài được thực hiện tại Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Siêu Thuật
 Dữ liệu nghiên cứu: Số liệu báo cáo năm 2016
Phương pháp thực hiện đề tài
Tìm hiểu kế toan doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH
Thương Mại Sản Xuất Siêu Thuật
Kết cấu đề tài
Chương 1: Cơ sở lý luận về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.

Chương 2: Thục trạng về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại
Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Siêu Thuật.
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Siêu Thuật.

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.1.1. Khái niệm:
a) Doanh thu
Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán,
phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần
làm tăng vốn chủ sở hữu. nói cách khác, doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà
doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được từ hoạt động bán sản phẩm do doanh nghiệp
sản xuất ra hay bán hàng hóa mua vào nhằm bù đắp chi phí và tạo ra lợi nhuận cho doanh
nghiệp . hoạt động bán hàng có ảnh hưởng rất lớn đến sự tồn tại và phát triển của doanh
nghiệp.
b) Chi phí
Chi phí là tổng giá trị các khoản giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán, dưới hình thức
các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ làm giảm
VCSH.
Các loại chi phí bao gồm:
- Giá vốn hàng bán (TK 632)
- Chi phí tài chính (TK635)
- Chi phí bán hàng (TK641)
- Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK642)
- Chi phí khác (TK811)
c) Xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định, hay kết quả kinh doanh là biểu hiện bằng
tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã
được thực hiện. kết quả kinh doanh được biểu hiện bằng lãi (nếu doanh thu lớn hơn chi
phí) hoặc lỗ (nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí).
1.1.2 Các nguyên tắc kế toán ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí và xác định kết
quả kinh doanh
(a) Doanh thu.
Doanh thu phát sinh từ các giao dịch được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã
thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ (-) các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá
hàng bán và hàng bán bị trả lại.

Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp ghi nhận doanh thu bán hàng
trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính phần lãi trả chậm phù hợp với
thời điểm ghi nhận doanh thu.
Trường hợp trong kỳ kinh doanh viết hóa đơn bán hàng và đã thu tiền bán hàng nhưng
đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua thì chưa được coi là tiêu thụ và không
được ghi nhận doanh thu mà chỉ ghi vào bên có của tài khoản tiền đã thu của khách hàng,
khi giao hàng cho người mua thì mới ghi nhận vào tài khoản “doanh thu”.
b) Chi phí
Việc ghi nhận chi phí ngay cả khi chưa đến kỳ thanh toán nhưng có khả năng chắc
chắn sẽ phát sinh nhằm đảm bảo nguyên tắc thận trọng và bảo toàn vốn.
Kế toán phải theo dõi chi tiết các khoản chi phí phát sinh theo yếu tố tiền lương,
nguyên vật liệu, chi phí mua ngoài, khấu hao TSCĐ…
Các khoản chi phí không được coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật
thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và đã hạch toán đúng theo chế độ kế toán thì
không được giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toan thuế TNDN để làm
tăng số thuế TNDN phải nộp.
Các tài khoản phản ánh chi phí không có số d, cuối kỳ kế toán phải kết chuyển tất cả các
khoản chi phí phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.
c) Kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh được tính vào mỗi cuối kỳ hoạt động theo đúng quy định của chế độ
quản lý tài chính.
Đồng thời kết quả kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng hoạt động: thương
mại, dịch vụ, tài chính…và trong từng hoạt động chi tiết theo từng hàng hóa, dịch vụ …
các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản xác định kết quả kinh
doanh là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
.

Đồng thời kết quả kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng hoạt động: thương
mại, dịch vụ, tài chính… và trong từng hoạt động chi tiết theo từng loại hàng hóa, dịch
vụ…Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản xác định kết quả
kinh doanh là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
Công thức:
.
Trong đó:
- Các khoản giảm trừ doanh thu: chiết khấu thương mại
Giảm giá hàng bán
Giá trị hàng bán bị trả lại
Thuế không hoàn lại Thuế GTGT trực tiếp
Thuế TTĐB
Thuế nhập khẩu
1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán
Nhiệm vụ của kế toán doanh thu: Ghi chép, phản ánh, tính toán hạch toán chính xác
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nhằm xác định đúng đắn kết quả kinh doanh.
Nhiệm vụ kế toán chi phí: Ghi chép, phản ánh, tính toán, hạch toán chính xác chi phí
phát sinh trong kỳ cho từng đối tượng chịu chi phí của hoạt động bán hàng và cung cấp
dịch vụ nhằm xác định đúng đắn kết quả kinh doanh.
Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả kinh doanh: Ghi chép, phản ánh chính xác các
nghịêp vụ kinh tế phát sinh. Tính toán, kết chuyển chính xác doanh thu thuần, chi phí
nhằm xác định kết quả kinh doanh đúng đắn.
1.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CÁC KHOẢN LÀM GIẢM
DOANH THU
Kết quả hoạt = Doanh thu – Giá vốn – Chi phí – Chi phí quản lý
động SXKD thuần hàng bán bán hàng doanh nghiệp
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng và - Các khoản giảm trừ
Cung cấp dịch vụ doanh thu

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng.
1.2.1.1 Nguyên tắc kế toán.
Doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh không phân biệt đã thu hay chưa
thu tiền.
Đối với hàng hoá dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu
trừ thì doanh thu bán hàng được phản ánh theo giá bán chưa có thuế GTGT.
Đối với các hàng hoá,dịch vụ không thuộc dạng chịu thuế GTGT hay chịu thuế GTGT
theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng được phản ánh theo giá thanh toán
(bao gồm thuế GTGT )
1.2.1.2 Các phương thức bán hàng.
Doanh thu bán hàng theo phương thức trả chậm (hoặc trả góp ).
Doanh thu bán hàng theo phương thức gửi đại lý ( theo phương thức bán đúng giá hưởng
hoa hồng ).
Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( bán hàng trả tiền ngay ) (thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ).
1.2.1.3 Chứng từ sử dụng.
- Hóa đơn bán hàng.
- Bảng kê hàng gửi đi bán đã tiêu thụ.
- Phiếu xuất kho.
- Hóa đơn GTGT.
- Phiếu thu.
- Giấy báo có của Ngân Hàng.
1.2.1.4 Tài khoản sử dụng.
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Kế toán doanh thu sử dụng tài khoản 511”doanh thu bán hàng” để theo dõi các khoản
doanh thu bán hàng hóa, các khoản thuế theo phương pháp trực tiếp, các khoản chiết
khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.
TK511

1.2.1.5 Sơ đồ hạch toán.
Sơ đồ 1.1: hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
( thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ )
- Số thuế TTĐB, thuế XK phải
nộp.
- Các khoản làm giảm doanh thu:
giảm giá hàng bán, hàng bán bị
trả lại.
-Cuối kỳ kết chuyển doanh thu
thuần vảo tài khoản 911.
Doanh thu bán sản phẩm, hàng
hóa và cung cấp dịch vụ của
doanh nghiệp đã thực hiện trong
kỳ kế toán.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
TK 911 TK 511 TK 111, 112, 131 TK 521
Kết chuyển
Doanh thu thuần
Doanh thu bán
Hàng và cung
cấp dịch vụ
Doanh thu bán
Hàng bị trả
lại, bị giảm
giá, chiết
khấu thương
mại

1.2.1.6 Sổ chi tiết tài khoản
TK 33311
Thuế GTGT
đầu ra
Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị
giảm giá, chiết khấu thương mại
Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, bị giảm giá,
chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ
Đơn vị:……
Địa chỉ:……
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm:…….
Tên tài khoản:……
Số hiệu:……
ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký
chung
Số
hiệu
TK
đối
ứng
Số tiền
Số
hiệu
Ngày
tháng
trang
sổ
STT
dòng
Nợ có
A B C D E G H 1 2
-số dư đầu năm
-số phát sinh trong
tháng
-cộng số phát sinh
tháng
-số dư cuối tháng
-công lũy kế từ đầu
quý
- Sổ này có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang…
Mẫu số S35-DN
( Ban hành theo thông tư
Số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính
sơ đồ 1. 1 hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
sơ đồ 1. 2 hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản được điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán
hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ, gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng
bán, hàng bán bị trả lại. Tài khoản này không phản ánh các khoản thuế được giảm trừ vào
doanh thu như tính thuế GTGT đầu ra phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp.
Các khoản giảm trừ doanh thu có ba tài khoản cấp 2:
- TK 5211 “Chiết khấu thương mại” : Tài khoản này dùng để phản ánh khoản
chiết khấu thương mại cho người mua do khách hàng mua hàng với khối lượng lớn
nhưng chưa được phản ánh trên hóa đơn khi bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ
trong kỳ.
- TK 5212 “ Giảm giá hàng bán” : Tài khoản này dùng để phản ánh khoản giảm
giá hàng bán cho người mua do sản phẩm hàng hóa cung cấp kém quy cách nhưng chưa
phản ánh trên hóa đơn khi bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong kỳ.
- TK 5213 “ Hàng bán bị trả lại” : tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của
sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bị người mua trả lại trong kỳ.
 TK 5211 “Chiết khấu thương mại”
- Hóa đơn GTGT.
- Hóa đơn bán hàng.
 TK 5212 “ Giảm giá hàng bán” :
- Biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại
- Biên bản xác nhận giảm giá hàng bán.
- Phiếu chi.
- Giấy báo nợ.
- Các chứng từ gốc khác,…
 TK 5213 “ Hàng bán bị trả lại” :
- Biên bản hàng bị trả lại
- Phiếu nhập kho.

1.2.2.3 Tài khoản sử dụng
Sơ đồ 1.3: kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Số chiết khấu thương mại đã
chấp nhận thanh toán cho
khách hàng.
Số giảm gía hàng bán đã chấp
thuận cho người mua hàng.
Doanh thu của hàng bán bị trả
lại, đã trả lại tiền cho người
mua hoặc tính trừ vào tài
khoản phải thu khách hàng về
số sản phẩm, hàng hóa đã bán.
Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ số
chiết khấu thương mại, giảm giá hàng
bán, hàng bán bị trả lại sang tài khoản
511 “ doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ “ để xác định doanh thu thuần
của kỳ báo cáo.
TK 5211, 5212, 5213
TK 5211, 5212, 5213
TK 111, 112, 131 TK 511
Khi phát sinh các khoản
chiết khấu thương
mại, giảm giá hàng
bán, hàng bán bị trả
lại
TK 333
Giảm các
khoản
Khoản thuế phải
nộp
Kết chuyển chiết khấu
thương mại, giảm giá
hàng bán, hàng bán bị trả
lại
sơ đồ 1. 3 hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
sơ đồ 1. 4 hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.2.2.5 Sổ chi tiết tài khoản.
Đơn vị:……
Địa chỉ:……
SỔ CÁI
Năm:…….
Số hiệu:……
ngày
tháng
ghi sổ
chung
Số
hiệu
TK
đối
ứng
Số tiền
Số
hiệu
Ngày
tháng
trang
sổ
STT
dòng
Nợ có
A B C D E G H 1 2
tháng
tháng
quý
- Ngày mở sổ:…….
Ngày …tháng…năm
Người ghi sổ
(ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu
Mẫu số S35-DN
Số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính

1.3 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
1.3.1 Nguyên tắc kế toán.
Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu được do hoạt động đầu tư tài chính.
Doanh thu hoạt động tài chính gồm những các khoản:
- Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân Hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi
đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ.
- Cổ tức lợi nhuận được chia.
- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn. Lãi
chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên
kết, công ty con, đầu tư vốn khác.
- Lãi tỷ giá hối đoái, gồm cả lãi do bán ngoại tệ.
- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác.
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
1.3.2 Chứng từ sử dụng.
- Phiếu thu .
- Giấy thông báo chia lãi liên doanh.
- Các chứng từ thanh toán khác.
1.3.3 Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 515 “ doanh thu hoạt động tài chính”
Tài khoản 515 phản ánh các khoản doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.
1.3.4 Sơ đồ hạch toán.
Sơ đồ 1.4: hạch toán doanh thu hoạt động tài chính.
TK 515
Số thuế GTGT phải nộp theo
phương pháp trực tiếp.
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính thuần sang TK 911.
Doanh thu hoạt động tài chính
phát sinh trong kỳ.
Tổng số phát sinh nợ. Tổng số phát sinh có.

1.3.5 Sổ chi tiết tài khoản.
TK 911 TK515 TK 111,112,155,156…
Được chia LN khi tham gia góp
vốn mà nhận tiền, hàng hoá…
kết chuyển doanh thu TK 222,228
hoạt động tài chính để
xác định kết quả kinh Nhận lợi nhuận cổ tức là cổ phiếu
doanh. hoặc tiếp tục góp vốn
TK 111,112,131
Được hưởng chiết khấu thanh toán
TK 121,128,111
Thu lãi cổ phiếu, trái phiếu
TK 111,112
Bán ngoại tệ
Lãi tỷ giá thực tế
TK 1122,1112
Giá sổ sách
Chuyển nhượng chứng
Lãi khoán ngắn, dài hạn
TK 121,228
Ghi theo
mệnh giá
sơ đồ 1. 5 hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư):………………..
Năm:………………….
Quyển số:…………….
Ngày
tháng
ghi
sổ
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản
đối
ứng
Doanh thu Các khoản
tính trừ
Số
hiệu
Ngày
tháng
Số
lượng
Đơn
giá
Thành
tiền
Thuế Khác
(521)
A B C D E 1 2 3 4 5
Cộng số phát sinh:
-doanh thu thuần
-giá vốn hàng bán
-lãi gộp
Người ghi sổ
(ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vị:…………
Địa chỉ:………..
Mẫu số S35-DN
Số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

1.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ: (GỒM 632; 635; 641; 642)
1.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán.
1.4.1.1 Nguyên tắc hạch toán.
Tài khoản này dùng để phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản
đầu tư; giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong
kỳ. Ngoài ra, tài khoản này còn dùn để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh
doanh bất động sản đầu tư như: chi phí khấu hao; chi phí sửa chữa; chi phí nghiệp vụ cho
thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động ( trường hợp phát sinh không
lớn); chi phí nhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư…
 Giá vốn trong kỳ kế toán bao gồm:
 Giá gốc của hàng tônf kho đã bán.
 Các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
 Các khoản hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường.
 Chi phí sản xuất chung không được phân bổ vào giá thành sản phẩm.
1.4.1.2 Phương pháp xác định giá vốn
Gồm có các phương pháp xác định như sau:
 Bình quân gia quyền.
 Bình quân liên hoàn.
 Nhập trước xuất trước (FIFO)
 Thực tế đích danh.
 Phiếu xuất kho.
 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho.
 Bảng phân bổ giá.
 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội nộ.
 Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý.
TK 632 “ giá vốn hàng bán”
Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ
TK 632
Trị giá vốn của hàng hóa
được tiêu thu trong kỳ.
Kết chuyển trị giá vốn của
hàng hóa được tiêu thụ trong
kỳ vào bên nợ TK 911.

Sơ đồ 1.5: hạch toán giá vốn hàng bán.
( theo phương pháp Kê Khai Thường Xuyên)

1.4.1.6 Sổ chi tiết tài khoản.
Đơn vị:……
Địa chỉ:……
SỔ CÁI
Năm:…….
Số hiệu:……
ngày
tháng
ghi sổ
chung
Số
hiệu
TK
đối
ứng
Số tiền
Số
hiệu
Ngày
tháng
trang
sổ
STT
dòng
Nợ có
A B C D E G H 1 2
tháng
tháng
quý
Người ghi sổ
Mẫu số S03b-DN
Số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài
chính)

1.4.2 Kế toán chi phí tài chính.
Chí phí tài chính là những chi phí và những khoản lỗ liên quan đến hoạt động về vốn, các
hoạt động đầu tư tài chính bao gồm:
 Lỗ chuyển nhượng chứng khoán, chi phí giao dịch bán chứng khoán
 Chi phí góp vốn liên doanh.
 Chi phí cho vay và đi vay.
 Lỗ do bán ngoại tệ, lỗ về chênh lệch tỷ giá.
 Chiết khấu thương mại thanh toán chấp thuận cho khách hàng được hưởng khi
khách hàng thanh toán tiền hàng trước thời hạn.
 Chi phí đất, chuyển nhượng cho thuê cơ sở hạ tầng.
 Khoản lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.
 Chi phí và lỗ về các hoạt động đầu tư khác….
 Sổ phụ ngân hàng.
 Giấy báo nợ.
 Hợp đồng tín dụng.
 Hợp đồng vay vốn.
TK 635 “ chi phí tài chính” : Tài khoản này phản ánh những chi phí và các khoản lỗ liên
quan đến các hoạt động đầu tư tài chính phát sinh trong kỳ.
TK 635
Các khoản chi phí hoạt động
tài chính và các khoản lỗ liên
quan đến hoạt động tài chính.
Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư
chứng khoán.
Cuối kỳ kết chuyển sang toàn bộ sang tài
khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Sơ đồ 1.6: sơ đồ hạch toán chi phí tài chính
TK 111,112,141 TK 635 TK 911
phản ánh khoản lỗ do đầu tư
chứng khoán. kết chuyển cuối kỳ để
xác định kết quả kinh doanh
TK111,112
Chi trả lãi vay
TK 1112, 1122
Bán ngoại tệ bị lỗ
TK 111, 112, 131…
chiết khấu thanh toán
sơ đồ 1. 7 hạch toán chi phí tài chính

1.4.2.5 Sổ chi tiết tài khoản chi phí tài chính
Đơn vị:……
Địa chỉ:……
SỔ CÁI
Năm:…….
Số hiệu:……
ngày
tháng
ghi sổ
chung
Số
hiệu
TK
đối
ứng
Số tiền
Số
hiệu
Ngày
tháng
trang
sổ
STT
dòng
Nợ có
A B C D E G H 1 2
tháng
tháng
quý
Người ghi sổ
Mẫu số S03b-DN
Số 200/2014/TT-BTC

1.4.3 Kế toán chi phí bán hàng.
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản
phẩm, hàng hóa, dịch vụ bao gôm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo
sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây
lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ trích
trên tiền lương của nhân viên bán hàng…
 Phiếu chi tiền mặt
 Giấy báo nợ
 Phiếu xuất kho vật liệu
 Hóa đơn
 Bảng phân bổ lương….
TK 641 “Chi phí bán hàng”: tài khoản này tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh
trong kỳ và kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh vào cuối kỳ.
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
Các tài khoản cấp II của tài khoản này:
 6411 Chi phí nhân viên.
 6412 Chi phí vật liệu, bao bì.
 6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng.
 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ.
 6415 Chi phí bảo hành.
Tập hợp các chi phí bán hàng:
lương, khấu hao TSCĐ, công cụ,
BHXH, BHYT, KPCĐ…
Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK
911 “ xác định kết quả kinh doanh” để
tính kết quả kinh doanh cuối kỳ.
TK 641

 6416 Chi phí dịch vụ mua ngoài.
 6417 Chi phí bằng tiền khác.
Sơ đồ 1.7: sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng
TK 111,112, 334,338 TK 641
Lương và các khoản trích
Theo lương của nhân viên BH
TK 152,153,142
Nguyên vật liệu,CCDC
dùng cho bộ phận bán hàng
TK 214
Khấu hao TSCĐ dùng cho
bộ phận BH
TK 111,112,331
Chi phí dịch vụ mua ngoài
cho bộ phận BH
TK 142,335
Phân bổ dần Mức phân bổ
Hoặc đã trích trích trước
trước hàng tháng
TK 911
TK 242
Kết chuyển
chi phí BH
chưa có
doanh thu
Kết
chuyển
chi phí
BH khi
có
doanh
thu

TK 111,112, 334,338 TK 641
Lương và các khoản trích
Theo lương của nhân viên BH
TK 152,153,142
Nguyên vật liệu,CCDC
dùng cho bộ phận bán hàng
TK 214
Khấu hao TSCĐ dùng cho
bộ phận BH
TK 111,112,331
Chi phí dịch vụ mua ngoài
cho bộ phận BH
TK 142,335
Phân bổ dần Mức phân bổ
Hoặc đã trích trích trước
trước hàng tháng
TK 911
TK 242
Kết chuyển
chi phí BH
chưa có
doanh thu
Kết
chuyển
chi phí
BH khi
có
doanh
thu

1.4.3.5 Sổ chi tiết tài khoản chi phí tài chính.
Đơn vị:……
Địa chỉ:……
SỔ CÁI
Năm:…….
Số hiệu:……
ngày
tháng
ghi
sổ
chung
Số
hiệu
TK
đối
ứng
Số tiền
Số
hiệu
Ngày
tháng
trang
sổ
STT
dòng
Nợ có
A B C D E G H 1 2
tháng
tháng
quý
Người ghi sổ
Mẫu số S03b-DN
Số 200/2014/TT-BTC

1.4.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
1.4.4.1. Nguyên tắc kế toán.
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các
chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp ( tiền lương, tiền công, các
khoản phụ caaos,…); BHXH, BHYT, CPCĐ, BHTN của nhân viên quản lý doanh
nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùn cho quản lý
doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ
mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ…); chi phí băng tiền
khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng…).
1.4.4.2. Chứng từ sử dụng.
- Phiếu chi tiền mặt
- Giấy báo nợ
- Phiếu xuất kho vật liệu
- Hóa đơn
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
1.4.4.3. Tài khoản sử dụng.
TK này tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và kết chuyển chi phí
quản lý để xác định kết quả kinh doanh vào cuối kỳ.
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
TK cấp II của TK này:
6421 Chi phí nhân viên quản lý.
6422 Chi phí vật liệu quản lý.
6423 Chi phí đồ dùng văn phòng.
6424 Chi phí khấu hao TSCĐ.
6425 Thuế, phí và lệ phí.
6426 Chi phí dự phòng.
6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài.
TK 642
Tập hợp chi phí quản lý doanh Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý
nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. doanh nghiệp sang TK 911.

6428 Chi phí bằng tiền khác.
1.4.4.4. Sơ đồ hạch toán.
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
1.4.4.5. Sổ chi tiết tài khoản.
TK 334,338 TK 642 TK111,138
Lương và các khoản trích Ghi giảm chi phí.
theo lương
TK 152,153 TK 335
NVL,CCDC xuất dùng Giảm chi phí
TK 142,242,335
Tạm ứng, chi phí trả trước TK 142
dài hạn,chi phí phải trả Giảm chi phí QLDN
TK 214 TK 911
Hao mòn TSCĐ Kết chuyển chi phí QLDN
để xác định kết quả kinh doanh.
TK 333
Thuế và các khoản phải nộp
Nhà nước
TK 139
Dự phòng giảm thu khó đòi
TK 331
Phải trả người bán
TK 111,112
Chi phí bằng tiền khác
sơ đồ 1. 9 hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Đơn vị:……
Địa chỉ:……
SỔ CÁI
Năm:…….
Số hiệu:……
ngày
tháng
ghi sổ
chung
Số
hiệu
TK
đối
ứng
Số tiền
Số
hiệu
Ngày
tháng
trang
sổ
STT
dòng
Nợ có
A B C D E G H 1 2
tháng
tháng
quý
Người ghi sổ
Mẫu số S03b-DN
Số 200/2014/TT-BTC

1.5 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC.
1.5.1. Thu nhập khác.
1.5.1.1. Nguyên tắc hạch toán.
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất,
kinh doanh của doanh nghiệp, gồm:
- Thu nhập từ nhượng, bán, thanh lý TSCĐ.
- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC cao hơn chi phí đầu tư xây
dựng tài sản đồng kiểm soát.
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên
doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản.
- Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được
giảm, được hoàn (thuế xuất khẩu được hoàn, thuế GTGT, TTĐB,BVMT phải nộp nhưng
sau đó được giảm.)
- Thu được tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng.
- Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất ( tiền bảo
hiểm bồi thường, tiền bù di dời cơ sở kinh doanh và các khoản có tính chất tương tự).
- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ.
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm,
dịch vụ không tính doanh thu (nếu có).
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho
doanh nghiệp.
- Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại.
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
1.5.1.2. Chứng từ sử dụng.
- Phiếu chi tiền mặt
- Giấy báo có
- Biên bản thanh lý công nợ
- ….
Tài khoản sử dụng là TK 711 “ Thu nhập khác”
Nội dung kết cấu của tài khoản 711:

TK 711
Số thuế giá trị gia tăng phải nộp Các khoản thu nhập khác phát sinh trong ky
tính theo phương pháp trực tiếp
đối với các khoản thu nhập khác.
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển các
khoản thu nhập khác sang TK 911
để xác định kết quả kinh doanh.

Sơ đồ 1.9:
● Sơ đồ hạch toán tổng hợp các khoản thu nhập khác:
TK 911 TK 711 TK111,112,131,152
Thu giá trị còn lại khi
thanh lý, bán TSCĐ
Kết chuyển cuối kỳ TK 111,112,138(1388)
334,338
Chi phí khác
TK 111,112
Thu các khoản tiền phạt
TK 331,338
Các khoản nợ mà
chủ nợ không đòi
TK 111,112,138(1388)
Thu nhập khác
TK 333,111,112
Được giảm thuế.
sơ đồ 1. 10 hạch toán các khoản thu nhập khác

Đơn vị:……
Địa chỉ:……
SỔ CÁI
Năm:…….
Số hiệu:……
ngày
tháng
ghi sổ
chung
Số
hiệu
TK
đối
ứng
Số tiền
Số
hiệu
Ngày
tháng
trang
sổ
STT
dòng
Nợ có
A B C D E G H 1 2
tháng
tháng
quý
Người ghi sổ
Mẫu số S03b-DN
Số 200/2014/TT-BTC

1.5.2 Chi phí khác.
1.5.1.1. Nguyên tắc kế toán.
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp
vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp. chi phí khác của các
doanh nghiệp có thể gồm:
 Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý).
Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi
phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
 Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đấu thầu
xây dựng tài sản đồng kiểm soát.
 Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ.
 Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có).
 Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty
con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
 Tiền phạt trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính.
 Các khoản chi phí khác.
TK 811 “ Chi phí khác”
Tài khoản này phản ánh các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp
TK 811
Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản
trong kỳ. chi phí khác phát sinh trong kỳ vào
TK 911để xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 1.10: sơ đồ hạch toán tài khoản chi phí khác.
TK 111,112 TK 811
Chi trả tiền phạt TK 133
TK211,213
Thanh lý nhượng bán TSCĐ
TK 214
TK 111,112,334,338
kết chuyển
TK 333
kết chuyển
sơ đồ 1. 11 sơ đồ hạch toán các khoản chi phí khác

Đơn vị:……
Địa chỉ:……
SỔ CÁI
Năm:…….
Số hiệu:……
ngày
tháng
ghi sổ
chung
Số
hiệu
TK
đối
ứng
Số tiền
Số
hiệu
Ngày
tháng
trang
sổ
STT
dòng
Nợ có
A B C D E G H 1 2
tháng
tháng
quý
Người ghi sổ
Mẫu số S03b-DN
Số 200/2014/TT-BTC

1.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP.
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí
thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
phát sinh trong năm làm căn cứ để xác định kết quả hoatj động kinh doanh làm căn cứ
xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính
hiện hành.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải
nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
trong tương lai phát sinh từ việc :
 Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả trong năm
 Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc:
 Ghi nhận tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại trong năm.
 Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đẫ được ghi nhận từ các năm trước.
 Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Mẫu số: 02A/ TNDN
 Tờ khai điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp Mẫu số 02B/TNDN
 Sổ theo dõi chi tiết thuế thu nhập doanh nghiệp
 Bảng quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
 Báo cáo kết quả kinh doanh B02 - DN (Phần I lãi, lỗ)
TK 821
Các khoản chi phí phát sinh trong Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí thuế
kỳ. phát sinh vào TK 911 để xác định kết
quả kinh doanh.

Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” có 2 Tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành;
+Tài khoản 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Tk 8212- chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Thuế TNDN phải nộp tính vào chi
phí thuế TNDN hiện hành phát sinh
trong năm.
Thuế TNDN của các năm trước phải
nộp bổ sung do phát hiện sai sót
không trọng yếu của các năm trước
được ghi tăng chi phí thuế TNDN
hiện hành của năm hiện tại.
Hạch toán giảm thuế TNDN hiện hành
(nếu số quyết toan cuối năm nhỏ hơn số
tạm tính trong năm)
Số thuế TNDN được ghi giảm do phát
hiện sai sót không trọng yếu của các năm
trước được ghi giảm chi phí TNDN hiện
hành trong năm hiện tại.
Kết chuyenr chi phí thuế TNDN hiện
hành về tài khoản 911
TK 8211
Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh
trong năm.
Số hoàn nhập tài sản thuế TNDN
hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trước
(là số chênh lệch giữa tài sản thuế thu
nhập hoãn lại được hoàn nhập trong
năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn
lại phát sinh trong năm).
Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại
(số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập
hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài
sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn
nhập trong năm.
Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại
(số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn
lại phải trả được hoàn nhập trong năm
lơn hơn thuế thu nhập hoãn lại phỉ trả
phát sinh trong năm).
Kết chuyển chênh lệch giữa số phát
sinh bên Có TK 8212 nhỏ hơn số phát
sinh bên Nợ TK 8212 pát sinh trong kỳ
vào bên Nợ tài khoản 911.
TK8212

TK 8212 không có số dư cuối kỳ.
1.6.4 Sơ đồ hạch toán. Sơ đồ 1.11: Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
sơ đồ 1. 12 sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Đơn vị:……
Địa chỉ:……
SỔ CÁI
Năm:…….
Số hiệu:……
ngày
tháng
ghi sổ
chung
Số
hiệu
TK
đối
ứng
Số tiền
Số
hiệu
Ngày
tháng
trang
sổ
STT
dòng
Nợ có
A B C D E G H 1 2
tháng
tháng
quý
Người ghi sổ
Mẫu số S03b-DN
Số 200/2014/TT-BTC

1.7 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Kết quả của hoạt động kinh doanh được biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận thuần của hoạt
động kinh doanh. Bao gồm Lợi nhuận thuần của:
 Hoạt động bán hàng và cung cấp dich vụ.
 Hoạt động tài chính.
 Hoạt động khác.
1.7.2 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh.
Phương pháp tính kết quả hoạt động kinh doanh theo trình tự sau:
 Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – các khoản làm giảm doanh thu.
 Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – giá vốn hàng bán.
 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động
tài chính- Chi phí tài chính – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính= doanh thu hoạt động tài chính- chi phí tài
chính- thuế doanh thu.
 Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – chi phí khác.
 Lợi nhuận trước thuế = lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + lợi nhuận thuần
từ hoạt động tài chính + Lợi nhuận khác.
Sổ chi tiết tài khoản 511,5211,5212,5213,632,641,642,711,811,911.
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”: TK này so sánh doanh thu, thu nhập và các chi
phí có liên quan để xác định kết quả hoạt động của doanh nghiệp trong mỗi kỳ kế toán.

TK 911
1.7.5 Sơ đồ hạch toán.
Giá vốn hàng bán và chi phí bán
hàng và chi phí quản lý doanh
nghiệp được kết chuyển sang.
Chi phí tài chính và chi phí khác.
Kết chuyển số lãi.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
kết chuyển sang.
Doanh thu hoạt động tài chính kết chuyển
sang.
Thu nhập khác kết chuyển sang.
Trị giá vốn hàng bán bị trả lại kỳ trước.
Kết chuyển số lỗ

Sơ đồ 1.12: sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh.
TK 632 TK 911 TK 511
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần
TK 641
Kết chuyển chi phí bán hàng TK 515
Kết chuyển doanh thu hoạt động
TK 642 tài chính
Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp
TK 711
TK 635
Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển doanh thu khác.
TK 811 TK 421
Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển lỗ
Kết chuyển lãi
sơ đồ 1. 13

Chú ý : khoảng trống rất nhiều, sửa lại cho đẹp
Header và footer : chữ 1 dòng thôi, làm 2 dòng không đẹp
Đơn vị:……
Địa chỉ:……
SỔ CÁI
Năm:…….
Số hiệu:……
ngày
tháng
ghi sổ
chung
Số
hiệu
TK
đối
ứng
Số tiền
Số
hiệu
Ngày
tháng
trang
sổ
STT
dòng
Nợ có
A B C D E G H 1 2
tháng
tháng
quý
Người ghi sổ
Mẫu số S03b-DN
Số 200/2014/TT-BTC

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP.
2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SẢN
XUẤT SIÊU THUẬT.
2.1.1 Tổng quan về Công ty TNHH Thương Mại Sản
Xuất Siêu Thuật.
2.1.1.1 Giới thiệu về Công ty.
 Tên Công ty: Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Siêu Thuật.
 Tên tiếng anh: SIEUTHUAT TRADING MANUFACTURE
COMPANY LIMITED.
 Địa chỉ: 95/10 Phạm Văn Hai, Phường 3, Quận Tân Bình, Thành phố Hồ
Chí Minh.
 Điện thoại/Fax: 0822106822 Fax: 08.38422878
 Đại diện pháp luật: Trương Phươc Toàn, Chủ tịch Hội đồng thành viên kiêm Giám
đốc Công ty.
 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, mã số doanh nghiệp: 0310544955 do Sở Kế
hoạch và đàu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 28/12/2010
 Mã số thuế: 0310544955
 Website: sieuthuat.com
 Nghành nghề kinh doanh chính: chuyên cung cấp, bán buôn thiết bị và linh kiện
điện tử viễn thông (components), giải pháp thiết kế (schematic-Layout-DFM), bản mạch
in điện tử ( Printed Cicuit Board Fabrication), lắp ráp bản mạch hoàn chỉnh (Printed
Circuit Board Asembly) và sản phẩm hoàn chỉnh (Box build / Turnkey project).
 Vốn điều lệ: 10.000.000.000 ( Bằng chữ: Mười tỷ đồng)
 Vốn pháp định: 8.000.000.000 (Bằng chữ: Tám tỷ đồng)
 Hình thức sở hữu vốn:
STT Tên thành viên Giá trị phần vốn góp (VNĐ) Tỷ lệ (%)
1 Trương Phước Toàn 4.000.000.000 40,00
2 Nguyễn Ngọc Toàn 4.000.000.000 40,00
3 Nguyễn Thị Thu Loan 2.000.000.000 20,00
 Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp là Ông Trương Phước Toàn,
Chức vụ: Tổng Giám Đốc..
Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Siêu Thuật được thành lập vào năm 2010
chuyên sản xuất, lắp ráp gia công linh kiện, bản mạch điện tử sử dụng trong thang máy,
usb, RFID xe đạp,..
Với trang thiết bị hiện đại, cùng với quản lý sản xuất chuyên nghiệp, đội ngũ kỹ thuật
lành nghề, Công ty Siêu thuật mang đến những sản phẩm có chất lượng cao, tiến độ giao

hàng đảm bảo, gia thành hợp lý nhằm đáp ứng yêu cầu và nhu cầu khác nhau của khách
hàng.
2.1.1.2 khẩu hiệu và mục tiêu phát triển của công ty
 Khẩu hiệu:
Luôn mang đến sự an tâm,tin tưởng,nâng cao chất lượng phục vụ tốt nhất cho khách
hàng.Công ty luôn đặt ra khẩu hiệu :"Hoạt Động Vì Sự Thịnh Vượng Của Khách Hàng "
 Mục tiêu phát triển
Với phương châm "Hợp tác để cùng thành công", và định hướng "Liên tục cải tiến" Siêu
Thuật đã luôn nỗ lực cả về nhân lực, vật lực, xây dựng uy tín thương hiệu, niềm tin với
khách hàng với những sản phẩm chúng tôi cung cấp.
Sự chuyên môn hóa trong từng bộ phận, tinh thần trách nhiệm cao cùng những giám sát
kỹ thuật làm việc nghiêm túc, cẩn thận nhằm tạo nên những sản phẩm hoàn thiện đến
từng chi tiết nhỏ nhất. Ngoài ra các bộ phận thường xuyên trao đổi công việc, chia sẻ
những khó khăn, sáng kiến xây dựng nên một Siêu Thuật năng động, sáng tạo chuyên
nghiệp hơn trong từng dự án.
Sự tin tưởng và ủng hộ của khách hàng trong suốt thời gian qua là nguồn động viên to
lớn trên bước đường phát triển của Siêu Thuật. Chúng tôi xin hứa sẽ không ngừng hoàn
thiện, phục vụ khách hàng tốt nhất để luôn xứng đáng với niềm tin ấy. "
2.1.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của Doanh Nghiệp.
 Chức năng- quyền hạn.
Chức năng chủ yếu của Công ty là nhận sản xuất, gia công linh kiện, bản mạch điện tử,
ký kết các hợp đồng gia công với nước ngoài chủ yếu Singapore, Trung Quốc. Tham gia
mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong khuôn khổ giấy phép kinh doanh.
 Nhiệm vụ.
Để làm tốt chức năng trên công ty đề ra một số nhiệm vụ sau:
 Nhập khẩu trực tiếp hàng gia công để cung cấp cho các công ty trong nước nhằm
khai thác tối đa thị trường trong nước.
- Không ngừng đào tạo, bồi dượng nâng cao tay nghề, nghiệp vụ văn hóa, khoa học kỹ
thuật, nâng cao ý thức tự giác, tinh thần trách nhiệm đối với cán bộ công nhân viên trong
công ty.
-Thực hiện nghiêm chỉnh đối với các quy định và nghĩa vụ đối với nhà nước.
- Hòa nhập với tốc độ phát triển nền kinh tế trong nước cũng như nước ngoài.
- Đề ra những mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận trong kinh doanh.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức và quản lý của công ty
 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý.
Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý.

Chú thích:
Mối quan hệ nghiệp vụ:
Mệnh lệnh chỉ huy :
 Chức năng – nhiệm vụ giữa các phòng ban.
 Tổng Giám Đốc:
- Là lãnh đạo cao nhất.
- Đại diện trước pháp luật và cơ quan nhà nước về hoạt động kinh doanh của doanh
nghiệp.
 Giám Đốc Điều Hành:
TỔNG GIÁM ĐỐC
GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH
Phòng Nhân
Sự
Phòng Kế
Toán
Phòng Kinh
Doanh
Phòng Kỹ
Thuật
Nhà Máy
Sản Xuất
Trưởng
Phòng Nhân
Sự
Kế Toán
Trưởng
Trưởng
Phòng Kinh
Doanh
Trưởng
Phòng Kỹ
Thuật
Quản Lý
Sản Xuất
Nhân
viên
nhân
sự
Kế
Toán
Tổng
Hợp
Kế
Toán
Thuế
Ngân
Hàng
Thủ
Quỹ
Nhân
Viên
Kinh
Doanh
Nhân
Viên
Kỹ
Thuật
Nhân
viên
bảo
hành,
sửa
chữa
Kiểm
Soát
Chất
Lượng
Nhân
Viên
Sản
Xuất
Mua
bán
nhập
khẩu
hàng
Nhân
Viên
Lễ
Tân
sơ đồ 2. 1 sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
sơ đồ 1. 14 hạch toán các khoản giảm trừ doanh
thusơ đồ 2. 2 sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

- Chịu trách nhiệm lập kế hoạch và định hướng chiến lược chung cho công ty.Đưa
ra mục tiêu, hướng phát triển và chiến lược của công ty.Điều hành và chịu trách nhiệm
cho toàn bộ hoạt động của công ty.Chịu trách nhiệm về lợi nhuận, hướng phát triển và
tăng trưởng của công ty.Lập kế hoạch kinh doanh và marketing.Trình bày báo cáo rõ
ràng và đúng hạn cho ban giám đốc, trình bày các đề xuất cho ban giám đốc duyệt.Đánh
giá tình hình hoạt động của các phòng ban.
 Phòng quản lý nhân sự:
- Chịu trách nhiệm trước Giám Đốc và quản lý Hồ sơ nhân sự, Hợp đồng lao động
và các qui định của Bộ Luật Lao Động.
- Tham mưu và giải quyết các chế độ và quyền lợi cho người lao động như tiền
lương, tiền thưởng, nghỉ phép, BHXH, BHYT.
- Theo dõi tình hình nhân sự, quyết định bổ nhiệm, quyết định khen thưởng, quyết
định kỷ luật, quyết định bãi miễn.
- Quan hệ đối ngoại với các cơ quan về hoạt động đoàn thể có liên quan: Đảng,
Đoàn Thanh Niên, Công Đoàn.
 Phòng kế toán:
- Quản lý và điều hành toàn bộ tình hình tài chính của công ty dưới sự chỉ đạo trực tiếp
của Giám Đốc.
- Báo cáo tham mưu trực tiếp với Giám Đốc về tình hình tài chính của công ty.
- Ghi chép, tính toán, phản ánh số hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản,
vật tư, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
- Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Ghi chép, lập các báo cáo tài chính theo đúng chế độ tài chính kế toán, thống kê phục
vụ cho công tác báo cáo và kiểm tra của các cơ quan chức năng.
- Cân đối, điều hành luân chuyển nguồn vốn trong công ty.
- Kết hợp với các phòng ban trong công ty thực hiện việc quản lý công nợ, luân chuyển
hàng hoá.
- Tham mưu, kiểm soát tính pháp lý của tât cả các chứng từ pháp lý liên quan đến việc sử
dụng tài chính.

 Phòng kinh doanh:
- Tham mưu Ban Giám Đốc thực hiện, xây dựng kế hoạch kinh doanh, lưu chuyển
hàng hoá.
- Soạn thảo, ký kết hợp đồng ngoại thương, thực hiện tốt các khoản cam kết trong
hợp đồng.
- Tổ chức tìm hiểu thị trường, tìm hiểu về nguồn hàng mới, lập kế hoạch xuất nhập
khẩu và thực hiện kế hoạch đề ra.
- Tổ chức nghiên cứu giá cả thị trường nhằm đề xuất các chính sách giá phù hợp với
điều kiện kinh doanh từng thời điểm.
 Phòng kỹ thuật:
- Tham mưu cho Ban Giám đốc Công ty quản lý, điều hành toàn bộ các dự án của
Công ty.
- Phối hợp với Phòng Tài chính - Kế toán Công ty lập tiến độ nhu cầu vốn các dự
án, đề xuất cho Ban Giám đốc Công ty xét duyệt, thanh toán theo tiến độ các dự án.
- Lưu trữ hồ sơ, chứng từ, tài liệu có liên quan đến các dự án của Công ty.
2.1.3 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty.
Quy trình sản xuất được thực hiện như sau:
 Bộ phận kho: Kho vật tư nhận hàng từ nước ngoài về, mua hàng trong nuớc và
phát hàng cho các bộ phận sản xuất, theo dõi xuất nhập hàng hóa để nhập vào không
thừa và mua hàng kịp thời không trì trệ trong việc lắp ráp , bảo quản chất lượng hàng
hóa.
 Bộ phận SMT:
 Chạy SMT.
 Kiểm tra đầu ra SMT.
 Làm sạch board
 Đóng gói và vận chuyển board
 Bộ phận TH:

 Hàn tay
 QA với QC sau khi giao hàng.
 Kiểm tra board trước khi giao hàng.
 Tiếp nhận bảo hành và sửa chữa
Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tra
sơ đồ 2. 3 quy trình kiểm tra sản phẩm
sơ đồ 2. 4 quy trình kiểm tra sản phẩm

Hình 2.3: Quy trình quản lý xuất nhập tồn kho
Đề nghị cấp vật tư,
đề nghị sản xuất
Đề nghị cấp vật tư,
đề nghị sản xuất
Kiểm tra, phê duyệt
Kiểm tra, phê duyệt
Yêu cầu mua
Yêu cầu mua
Xuất
Xuất
Kiểm kê điều chỉnh
Kiểm kê điều chỉnh
Tổng hợp báo cáo
kho
Tổng hợp báo cáo
kho
sơ đồ 2. 5 quy trình quản lý nhập xuất tồn
sơ đồ 2. 6 quy trình quản lý nhập xuất tồn

Hình 2.4: Quy trình kiểm tra đơn hàng
sơ đồ 2. 7 quy trình kiểm tra đơn hàng
Vận chuyển
hàng
Vận chuyển
hàng

2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP.
2.2.1. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Siêu
Thuật.
2.2.1.1Tổ chức bộ máy kế toán
 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.
 Nhiệm vụ và chức năng của từng thành viên trong bộ máy kế toán.
 Kế Toán Trưởng:
Có nhiệm vụ tổ chức và điều hành công tác kế toán tại công ty, tham mưu cho ban
Giám Đốc về các hoạt động kinh doanh. Hướng dẫn chế độ, thể lệ quản lý kinh tế cho
mọi cán bộ công nhân viên trong công ty, tổ chức kiểm soát nội bộ. Khi báo cáo kê toán
được lập xong, kế toán trưởng có nhiệm vụ thuyết minh, phân tích và giải trình các kết
quả về hoạt động sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm về việc nộp báo cáo kịp thời và
đúng thời hạn theo quy định của nhà nước và của công ty. Các nhân viên trong phòng
đều chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng.
 Kế Toán Tổng Hợp:
Có nhiệm vụ đôn đốc các kế toán chi tiết nhập số liệu vào sổ sách kịp thời để tổng hợp
số liệu quyết toán và chịu trách nhiệm ghi sổ cái, lập báo cáo biểu kế toán thống kê quyết
toán … Đồng thời kế toán tổng hợp phải đảm bảo hạch toán đầy đủ chính xác kịp thời.
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN TỔNG HỢP
KẾ TOÁN TỔNG HỢP
Kế
Toán
Thuế
Ngân
Hàng
Kế
Toán
Thuế
Ngân
Hàng
Kế
Toán
Kho
Kế
Toán
Kho
Thủ
Quỹ
Thủ
Quỹ
sơ đồ 2. 9 sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
sơ đồ 2. 10 sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Tổng hợp số liệu, xử lý thông tin và lập báo cáo tài chính một cách chính xác đúng hạn.
 Kế Toán Thuế - Ngân Hàng:
Trực tiếp làm việc cơ quan thuế khi có phát sinh, kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với
bảng kê thuế đầu vào, đầu ra của công ty, lập bảng kê danh sách lưu trữ, bảo quản hóa
đơn thuế GTGT theo thời gian, thứ tự số quyển không để thất thoát, hư hỏng. Hàng tháng
lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu ra, lập báo cáo tổng hợp thuế theo định kỳ hoặc đột
xuất.Ghi nhận các khoản thu, chi bằng tiền gửi ngân hàng, các khoản vay ngân
hàng.Theo dõi, lập báo cáo thu chi, ký quỹ, ký cược bằng tiền gửi ngân hàng.
 Kế Toán Kho:
Mua hàng hóa vật tư, công cụ dụng cụ nhập kho. Kiểm tra việc ghi chép vào thẻ kho của
thủ kho, hàng hóa trong kho được sắp xếp hợp lý chưa, kiểm tra thủ kho có tuân thủ các
qui định của Công ty.Theo dõi nhập xuất tồn hàng hóa vật tư, kiểm tra đối chiếu với kế
toán hàng ngày hàng tuần. Lên kế hoạch dự trữ vật tư hàng hóa….
 Thủ Quỹ:
Quản lý tiền mặt và các chứng từ thu chi có liên quan.
Quản lý và viết séc khi có nhu cầu; làm công tác văn thư và thống kê của phòng kế toán.
Thực hiện việc thu chi tiền và báo tồn quỹ hàng ngày cho Ban Giám đốc.
 Hình thức ghi sổ kế toán.
Công ty áp dụng ghi sổ kế toán trên máy tính theo hình thức Nhật Ký Chung.
Phần mềm kế toán sử dụng: Phần mềm kế toán MISA-SME.NET 2015
Công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA-SME.NET 2015 cho doanh nghiệp để giúp
đơn giản hóa quy trình làm việc và với quy trình này Công ty có thể giảm thiểu tối đa
thời gian làm việc và mang lại sự tiện lơi cho bộ phận kế toán cũng như cấp lãnh đạo
trong việc kiểm soát thông tin, đối chiếu chứng từ của công ty.

Sơ đồ 2.6: hình thức sổ sách kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất
Siêu Thuật
 Trình tự ghi sổ:
Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật Ký Chung, với sự hỗ trợ của phần mềm kế
toán, theo hình thức kế toán này, nghiệp vụ kế phát sinh đều được phản ánh ở chứng từ
gốc, tổng hợp lập chứng từ ghi sổ.
Các nghiệp vụ kế toán phát sinh đều được thực hiện trên máy vi tính.
 Phương pháp ghi chép:
Sơ đồ 2.7: trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức GHI NHẬT KÝ CHUNG
Chứng từ kế
toán
Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
cùng loại
Phần
mềm kế
toán
Sổ kế toán
Sổ tổng hợp
Sổ chi tiết
BCTC
BC kế toán, qu ản tri ̣
Nhập số liệu hàng
ngày
In sổ , báo cáo cuối
tháng
Đối chiếu, kiể m tra
sơ đồ 2. 11 hình thức sổ sách kế toán tại công ty

Bảng Tổng hợp
chi tiết
Sổ thẻ kế toán
chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ cái
Chứng từ kế toán
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Ghi cuối ngày
Ghi cuối tháng
hay định kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
Chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp
được ghi giảm do
phát hiện sai sót
Giải thích ký hiệu:
Chi phí thuế TNDN
của các năm trước bổ
sung do phát hiê ̣n sai
sót không trọng yếu
của các năm trước
được ghi tăng chi phí
thuế TNDN của năm
hiện tại.
Sổ nhật ký
đặc biệt
sơ đồ 2. 13 trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
Hằng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ.
Đồng thời hạch toán vào phần hành kế toán. Máy tính sẽ tự động xử lý các số liệu và truy
xuất ra sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đối phát sinh. Kế toán sẽ đối chiếu số liệu giữa bảng
cân đối phát sinh và các sổ, phần mềm sẽ tự động truy xuất những số liệu vào các báo cáo
tài chính.
2.2.1.2Tổ chức hệ thống thông tin kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất
Siêu Thuật.
 Hệ thống tài khoản đang sử dụng tại doanh nghiệp
Công ty hiện đang sử dụng các tài khoản căn cứ theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài Chính.
 Hệ thống sổ kế toán tại doanh nghiệp.
- Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính
phát sinh trong niên độ kế toán

- Sổ nhật ký chung: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi, chép các nghiệp vụ kinh tế
tài chính, phát sinh theo trình tự thời gian và phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản để
ghi sổ cái.
- Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản:
- Sổ chi tiết: Được mở khi cần thiết bao gồm sổ chi tiết vật tư, sổ chi tiết tài sản cố
định, sổ chi tiết thanh toán với người bán.
- Thẻ kế toán chi tiết: : thẻ kho (nguyên vật liệu mua trong nước), thẻ tài sản cố
định… theo dõi chi tiết.
 Các báo cáo kế toán tại doanh nghiệp.
Công ty áp dụng luật kế toán, chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh
nghiệp, ban hành theo thông tư số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài
Chính và các thông tư hướng dẫn, sửa đổi bổ sung chế độ kế toán của Bộ Tài Chính gồm:
- Bảng cân đối kế toán.
- Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính.
 Các phương pháp kế toán tại doanh nghiệp.
- Áp dụng theo thông tư số 200/2014/TT-BTC.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là: tiền đồng Việt Nam,ngoại
tệ(ngoại tệ phải qui đổi theo ngoại tệ ngân hàng).
- Phương pháp kế toán tài sản cố định:nguyên tắc đánh giá tài sản cố định theo chủ
trương của Nhà Nước và giá trị thị trường tại thời điểm đánh giá.
- Phương pháp tính thuế GTGT: công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền.
2.2.1.3Tổ chức các phương tiện, công nghệ phuc vụ cho công tác kế toán tại doanh
nghiệp. (nêu phần mềm phục vụ là được )
 Ứng dụng công nghệ tin học trong công tác kế toán.
Như chúng ta đã biết việc ứng dụng công nghệ thông tin để thực hiện công tác kế toán
nói riêng đang ngày càng phổ biến và đạt hiệu quả trên nhiều mặt. Ở Việt Nam, việc ứng

dụng máy tính để xử lý thông tin kế toán đang được thực hiện rộng rãi ở các doanh
nghiệp và đang được các doanh nghiệp rất quan tâm
Ngày nay theo sự phát triển của công nghệ thông tin, việc đưa máy vi tính vào sử dụng
trong công tác kế toán ngày càng phổ biến. Tin học hóa công tác kế toán không chỉ giải
quyết được vấn đề xử lý và cung cấp thông tin nhanh chóng, thuận lợi mà nó còn làm
tăng năng suất lao động của bộ máy kế toán, tạo cơ sở để tối giản bộ máy, nâng cao hiệu
quả hoạt động kế toán.
Việc ứng dụng tin học vào công tác kế toán ở doanh nghiệp chính là việc tổ chức công
tác kế toán phù hợp với việc ứng dụng máy vi tính, và đạt được sự gọn nhẹ của bộ máy
kế toán, chứng từ cung cấp nhanh chóng, chính xác và lại bảo đảm tiết kiệm chi phí hơn
khi chưa ứng dụng tin học.
2.2.2. Tình hình thực tế về kế toan doanh thu, chi phí và xác đinh kết quả kinh
doanh.
2.2.2.1. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH, KỲ XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH.
 Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Siêu Thuật chuyên sản xuất, lắp ráp gia công
linh kiện, bản mạch điện tử sử dụng trong các thang máy, usb, RFID, xe đạp,…
 Kỳ xác định kết quả kinh doanh:
Kế toán Công ty tiến hành xác đinhk kết quả kinh doanh vào cuối mỗi tháng của năm tài
chính.
2.2.3 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CÁC KHOẢN LÀM GIẢM
DOANH THU.
2.2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng.
2.2.3.1.1. Nội dung.
Doanh thu được xác định khi Công ty có khả năng nhận được các lợi ích kinh tế có thể
xác định một cách chắn chắn. Công ty không sử dụng các tài khoản giảm trừ doanh thu
cũng như các chính sách trả lại hàng bán, chiết khấu hay giảm giá hàng bán, nên doanh
thu thuần cũng là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã thu hoặc sẽ thu được.
Khách hàng công ty chủ yếu mua hàng với số lượng lớn nên thường thanh toán tiền qua
tài khoản ngân hàng.

Doanh thu chủ yếu của Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất là bán buôn các linh kiện
điện tử, thiết bị, gia công các bản mạch được mua từ trong nước cũng như nước ngoài sau
đó bán thành phẩm cho các doanh nghiệp . Công ty có các loại doanh thu là doanh thu
bán hàng nội địa, doanh thu bán hàng xuất khẩu và doanh thu cung cấp dịch vụ.
2.2.3.1.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ
 Chứng từ:
- Phiếu xuất kho
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu
- Giấy báo có.
- Sổ cái tài khoản 511.
 Sơ đồ 2.8: Trình tự luân chuyển chứng từ.
R
(1),(2),(3) Hằng ngày căn cứ đơn đặt hàng /Bảng dự toán đã được duyệt và tiến độ thực
tế tại nhà máy, phòng kinh doanh làm giấy đề nghị xuất kho vật tư/hàng hóa và chuyển
(1) (2)
(4) (3)
(5)
Ghi chú:
Ghi hằng ngày:
Ghi cuối tháng:
Đơn đặt hàng
Bảng báo giá, Bảng dự toán
Hợp đồng thi công/ mua
bán/cung cấp dịch vụ
Hoá đơn
/phiếu xuất
kho
Sổ nhật ký
chung
Sổ chi ti ết
tài khoản
Sổ cái tài
khoản
Báo cáo kết
quả kinh
doanh
sơ đồ 2. 14 trình tự luân chuyển chứng từ

cho bộ phận kế toán, kế toán sẽ ghi vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho. Sau đó ghi vào sổ
nhật ký chung và sổ chi tiết .
(4),(5),(6) Cuối tháng kế toán ghi vào sổ cái các khoản liên quan và tổng hợp tất cả các số
liệu để xác định kết quả kinh doanh và lập báo cáo tài chính.
2.2.3.1.3 Tài khoản sử dụng.
TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
2.2.3.1.4 Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
 Trường hợp mua hàng trả tiền sau kế toán ghi:
 Giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632 Tổng giá vốn hàng bán
Có TK 156
 Khách hàng chưa thanh toán:
Nợ TK 131: Tổng số tiền phải trả:
Có TK 511: Doanh thu bán sản phẩm (chưa có thuế)
Có TK 3331: Thuế giá trị gia tăng đầu ra.
Ví dụ:
Căn cứ theo hóa đơn ST/15P số 0000335 ngày 14/10/2016, doanh nghiệp xuất bán cho
Công ty Cổ phần VNG 1 cái steval-ipe020v1 (Power Management IC Development
Tools Single phase Meterw/Dual EEProm) với giá chưa thuế 2.196.767 đồng/cái. Thuế
GTGT 10%. 2 cái steval- ipe017V1 (Power Management IC Development Tools
TK 511
- Thuế XK phải nộp.
- Cuối kỳ k ết chuyển doanh thu
thuần vảo tài khoản 911.
Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và
cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đã
thực hiện trong kỳ kế toán.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

Kế toán DT, CF, xác định kết quả kinh doanh công ty Viễn Thông, Điện tử

Kế toán DT, CF, xác định kết quả kinh doanh công ty Viễn Thông, Điện tử

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Similar to Kế toán DT, CF, xác định kết quả kinh doanh công ty Viễn Thông, Điện tử

Similar to Kế toán DT, CF, xác định kết quả kinh doanh công ty Viễn Thông, Điện tử (20)

More from Dịch Vụ Viết Luận Văn Thuê ZALO/TELEGRAM 0934573149

More from Dịch Vụ Viết Luận Văn Thuê ZALO/TELEGRAM 0934573149 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (18)

Kế toán DT, CF, xác định kết quả kinh doanh công ty Viễn Thông, Điện tử