1. Artzi, Hiba, Elmekiesse, Cohen
www.ahe c - tax. co. i l
סוף שנת המס 2014
- ביטוח לאומי
מר חיים חיטמן
ארצי, חיבה, אלמקייס, כהן - פתרונות מיסוי בע"מ
נובמבר 2014
1

2. Artzi, Hiba, Elmekiesse, Cohen
www.ahe c - tax. co. i l
1. עדכוני חקיקה:
תוכן עניינים
התיישנות חובות למוסף ביטוח לאומי.
שינוי באופן חלוקת התשלום הנוסף.
2. עובדים בחו"ל - הנחיות חדשות בביטוח לאומי.
3. דגשים בחוק המילואים - בעקבות מבצע "צוק איתן".
אופן חישוב התגמול לעובד חודשי, יומי.
דמי אבטלה - עובדים שהוצאו לחל"ת כפוי בעקבות מבצע "צוק
איתן".
2

3. Artzi, Hiba, Elmekiesse, Cohen
www.ahe c - tax. co. i l
4. עדכוני פסיקה:
תוכן עניינים
תאונות במסגרת ימי גיבוש - פס"ד ביהמ"ש העליון )אירנה זגורי(.
התיישנות בקבלת גמלאות מהביטוח הלאומי )פס"ד זכות קמיסה(.
אש"ל חו"ל - האם תמיד פטור ממס ודמי ביטוח )פס"ד נעמי דביר(.
פס"ד ספיר - פס"ד ביהמ"ש העליון.
3

4. Artzi, Hiba, Elmekiesse, Cohen
התיישנות חובות למוסד לביטוח לאומי )מל"ל(
. השינוי - תיקון 159 לחוק הביטוח הלאומי מיום 28.07.2014
תשלום חוב בדמי ביטוח יתבצע בתוך 7 שנים לכל היותר
מהמועד לתשלום דמי הביטוח.
טרם השינוי - המל"ל דרש מהמבוטחים לשלם חובות בדמי
ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות גם לאחר שנים רבות.
מרבית הדרישות - למבוטחים שאינם עובדים ואינם עובדים
עצמאים: שוהים בחו"ל, סטודנטים ועוד.
בעלי הכנסות - בשנת 2010 נקבע ע"י המל"ל שהם יחוייבו
מעבר לשנה השוטפת ולשש שנים שקדמו לשנה השוטפת.
www.ahe c - tax. co. i l
עדכוני חקיקה
4

5. Artzi, Hiba, Elmekiesse, Cohen
מינואר 2015 - המל"ל ישלח לחייבים בדמי ביטוח
דרישה לתשלום, בתוך 7 שנים לכל היותר.
מבוטחים שחלה עליהם חובת רישום - עצמאים, בעלי
הכנסות שלא מעבודה, תחל התקופה האמורה
מהמועד שבו קוימה החובה או ממועד קבלת מידע
לעניין החבות לפי המוקדם.
www.ahe c - tax. co. i l
עדכוני חקיקה
5

6. Artzi, Hiba, Elmekiesse, Cohen
www.ahe c - tax. co. i l
עדכוני חקיקה
פריסת שכר - כללים חדשים
תקנה 5 - תקנות הביטוח הלאומי )תשלום ופטור מתשלום דמי ביטוח(
1995
שכר חודשי רגיל - שנהוג לשלמו מדי חודש.
תשלום נוסף - שכר שמשולם לעובד בנוסף לשכר החודשי הרגיל:
בונוס, מענק וכו'.
עד 31.05.2014 - אם שיעור התשלום הנוסף היה 25% או יותר מהשכר
החודשי הרגיל.
מ - 01.06.2014 - פריסת השכר תתבצע כאשר התשלום הנוסף יהיה 25%
.)₪ או יותר משכר המינימום החודשי ) 1075
הסכום המוחלט - נכון לגבי כל סוגי העובדים: שכר חודשי, יומי, שעתי.
6

7. Artzi, Hiba, Elmekiesse, Cohen
עובדים בחו"ל
הוראות חדשות לגבי הכנסות עבודה המופקות בחו"ל ע"י
תושב ישראל, המשולמות ע"י מעביד זר.
1. מעביד ישראלי - לפי סעיף 76 לחוק, העובד בחו"ל ייחשב כעובד
www.ahe c - tax. co. i l
בישראל, לפחות במשך 5 שנים.
2. עובד במדינות אמנה -
יהא פטור מתשלום דמי ביטוח בישראל.
חייב בתשלום דמי ביטוח בריאות:
עד 2010 - חויב בדמי ביטוח בריאות מינימליים. 
מ - 2011 - מחויבים בשיעור 50% מסך הכנסתם בחו"ל. 
7

8. Artzi, Hiba, Elmekiesse, Cohen
www.ahe c - tax. co. i l
עובדים בחו"ל
3. מעביד מקומי בחו"ל -
יחויב בדמי ביטוח עפ"י השיעורים החלים על מבוטח שאינו עובד
.)12% : ואינו עובד עצמאי ) 9.6%
תשלום דמי הביטוח אינו מקנה זכאות לגמלאות מחליפות שכר כגון:
דמי פגיעה, תגמולי מילואים ועוד.
החיובים: משנת 2008 ואילך.
8

9. Artzi, Hiba, Elmekiesse, Cohen
דגשים בחוק המילואים - בעקבות
מבצע "צוק איתן"
חל"ת כפוי
בעקבות המבצע, נקלעו מעסיקים למשבר ולא יכלו לספק
תעסוקה לעובדים.
כפתרון ביניים - הוצאו העובדים לחל"ת לתקופה קצרה כדי
למנוע פיטורין.
www.ahe c - tax. co. i l
9

10. Artzi, Hiba, Elmekiesse, Cohen
דגשים בחוק המילואים - בעקבות
מבצע "צוק איתן"
www.ahe c - tax. co. i l
העובד יהא זכאי לדמי אבטלה:
1. התקיימו יחסי עובד - מעביד עד יום היציאה לחל"ת ואינם
מתנתקים בזמן החל"ת.
2. צברו תקופת אכשרה - 12 חודשים לפחות שבעדם שולמו דמי ביטוח
אבטלה בתוך 18 חודשים שקדמו לתחילת תקופת האבטלה )עבודה
בחלק מהחודש נחשבת לחודש מלא(.
3. רישום בשירות התעסוקה כדורש עבודה.
4. העובד ניצל את כל יתרת ימי החופשה.
5. משך החל"ת, לאחר ניצול ימי החופשה, לא יפחת מ- 30 ימים
רצופים.
6. בתקופת החל"ת המעביד אינו רשאי לזמן את העובד לעבודה כלשהי
במקום העבודה.
10

11. Artzi, Hiba, Elmekiesse, Cohen
דגשים בחוק המילואים - בעקבות
מבצע "צוק איתן"
www.ahe c - tax. co. i l
תגמולי מילואים:
1. במהלך המבצע שולמו מקדמות למי שאינו שכיר ללא
הגשת תביעות.
2. המל"ל שילם תגמולי מילואים לכל אחד שנקרא
לשירות מילואים עפ"י חוק הביטחון, או מי שנקרא
לאימון עפ"י חוק שירות עבודה לשעת חירום )מל"ח(.
11

12. Artzi, Hiba, Elmekiesse, Cohen
דגשים בחוק המילואים - בעקבות
מבצע "צוק איתן"
www.ahe c - tax. co. i l
תגמולי מילואים - המשך:
3. עובד שכיר חודשי או יומי - 75 ימים - המעסיק חייב
להגיש תביעה.
4. עובד יומי פחות מ - 75 ימים - המעסיק אינו חייב
להגיש תביעה.
5. עובד שכיר שעבד פחות מ- 60 ימים ברבע השנה לפני
המילואים – התגמול יחושב עפ"י שכר ממוצע ב – 3
החודשים המיטביים מתוך 6 החודשים שקדמו לחודש
השירות.
12

13. Artzi, Hiba, Elmekiesse, Cohen
עדכוני פסיקה - אירנה זגורי
26.10.2014 - אירנה זגורי - בג"ץ 339/13
תאונה במהלך טיול טרקטורונים בטורקיה - הטיול אורגן ע"י המעסיק
)המשרד(.
ביה"ד הארצי - הנופש בכללותו, אינטרס ברור של המעסיק ויש לראותו
כפעילות נלווית לעובד. המעסיק יזם את הטיול, כולל את הפעילות כדי
להיטיב עם העובדים.
www.ahe c - tax. co. i l
13

14. Artzi, Hiba, Elmekiesse, Cohen
עדכוני פסיקה - אירנה זגורי
26.10.2014 - אירנה זגורי – המשך: - בג"ץ 339/13
החלטת בג"ץ - יש לבחון את האירוע כפעילות נלווית לעבודה:
האם למעסיק אינטרס בקיום האירוע בתרומה לחיי העבודה במפעל,
מעורבות המעסיק - אחריותו במימון האירוע ובארגונו.
מימון האירוע מעיד על החשיבות שהמעסיק מייחס לאירוע ועל הקשר
לחיי העבודה במפעל.
האם הפעילות הייתה חלק אינטגרלי מהאירוע המוכר כפעילות
נלווית לעבודה.
www.ahe c - tax. co. i l
14

15. Artzi, Hiba, Elmekiesse, Cohen
עדכוני פסיקה - אירנה זגורי
26.10.2014 - אירנה זגורי - המשך: - בג"ץ 339/13
מסקנת בג"ץ - העובדה שאירוע מסוים מכריז על עצמו כאירוע
"גיבוש" או כ"השתלמות" - אין די בה: יש לבחון את מבחן
המהות עפ"י תכני האירוע.
לא היו מפגשים בעלי תוכן רלבנטי, לא היו מפגשים ופעילויות
משותפות לעובדים - כל עובד פנה לעסוק בעניינו כרצונו ובאופן
פרטי.
www.ahe c - tax. co. i l
15

16. Artzi, Hiba, Elmekiesse, Cohen
עדכוני פסיקה - התיישנות בקבלת
גמלאות מהביטוח הלאומי
) פס"ד זכות קמיסה - ביה"ד האזורי )ב"ל 6319-01-14
המל"ל טעה בהזנת הנתונים:
המבוטחת הייתה זכאית לקצבת זקנה ומחצית השאירים.
בטעות המל"ל שילם לה 50% קצבת זקנה ו - 50% קצבת שאירים.
למרות הוראות המל"ל לשלם הפרשים בעד 7 שנים בלבד, חייב ביה"ד
את המל"ל לשלם מעבר לתקופה זו.
הנימוק: המל"ל פעל עפ"י חוזר והוראות פנימיות ואין לייחס לכך
משקל.
www.ahe c - tax. co. i l
16

17. Artzi, Hiba, Elmekiesse, Cohen
עדכוני פסיקה - אש"ל בחו"ל
)פס"ד נעמי דביר(
בחודש יוני 2014 פרסם המל"ל הוראות ביצוע לגבי תשלומי
:) אש"ל בחו"ל בעקבות פס"ד נעמי דביר )עב"ל 48350-06-14
בעלה המנוח הועסק בחו"ל )באפריקה(.
המנוח אכל ולן באתר העבודה מבלי ששילם תשלום עבור עלות האוכל
או הלינה.
ביה"ד קבע כי מדובר בתשלום שכר שמרכיב האש"ל הוא בבחינת חלק
משכר העבודה לעניין קצבת תלויים.
www.ahe c - tax. co. i l
17

18. Artzi, Hiba, Elmekiesse, Cohen
עדכוני פסיקה - פס"ד ספיר
)ביהמ"ש העליון(
ביהמ"ש העליון פסק שהנישום שוהה בסינגפור מרבית ימות
השנה, מנהל שם את עסקיו, מקיים שם חיי חברה פעילים ורואה
בה את מרכז חייו ושהוא ואשתו החליטו לנהל את חייהם בנפרד.
ביהמ"ש קבע כי הנישום אינו תושב לצרכי מס הכנסה.
עמדת המל"ל שהוא רואה בתא המשפחתי כתא משותף ללא
הפרדה בתושבות בין הבעל והאישה ולכן לעמדתו המבוטח ייחשב
כתושב ישראל לצרכי הביטוח הלאומי על כל המתחייב.
www.ahe c - tax. co. i l
18

19. Artzi, Hiba, Elmekiesse, Cohen
www.ahe c - tax. co. i l
תודה על ההקשבה!
ארצי, חיבה, אלמקייס, כהן - פתרונות מיסוי בע"מ
27.11.2014
19