יום עיון חשבים הרצאתו של מר חיים חיטמן - מומחה בביטוח לאומי

1. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il
‫זרים‬ ‫עובדים‬ ‫של‬ ‫מעמדם‬‫ושוהים‬
‫חוקיים‬ ‫בלתי‬-‫על‬‫הביטוח‬ ‫חוק‬ ‫פי‬
‫הלאומי‬
‫מרצה‬:‫חיטמן‬ ‫חיים‬ ‫מר‬
‫ארצי‬ ‫משרד‬,‫חיבה‬,‫אלמקייס‬,‫כהן‬-‫בע‬ ‫מיסוי‬ ‫פתרונות‬"‫מ‬
www.ahec-tax.co.il
1
‫עיון‬ ‫יום‬-‫חשבים‬25.9.2017

2. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il
‫ע‬‫ובד‬‫זר‬,‫מעצם‬‫הגדרתו‬‫אינו‬‫נחשב‬‫תושב‬
‫ישראל‬.
‫עם‬‫זאת‬‫כל‬‫עובד‬‫זר‬‫מבוטח‬‫בענפי‬‫הביטוח‬
‫הבאים‬:
2
‫כללי‬

3. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il
‫א‬.‫ביטוח‬‫מפני‬‫פגיעה‬‫בעבודה‬:
‫לפי‬‫הוראות‬‫פרק‬‫ה‬'‫לחוק‬,‫ענף‬‫זה‬‫מבטח‬‫את‬‫העובד‬‫ובני‬‫משפחתו‬
‫במקרה‬‫של‬‫פגיעה‬‫בעבודה‬,‫בתנאים‬‫דומים‬‫לתנאי‬‫הביטוח‬‫החלים‬
‫על‬‫עובד‬‫ישראלי‬.
‫הביטוח‬‫כולל‬‫גם‬‫מגוון‬‫רחב‬‫של‬‫גמלאות‬‫בעין‬(‫טיפולים‬‫רפואיים‬,
‫שיקום‬‫וכו‬')‫ולא‬‫רק‬‫גמלאות‬‫בכסף‬.
‫ב‬.‫ביטוח‬‫מפני‬‫פירוק‬‫או‬‫פשיטת‬‫רגל‬‫של‬‫מעסיק‬:
‫לפי‬‫פרק‬‫ח‬'‫לחוק‬,‫ענף‬‫זה‬‫מבטיח‬‫את‬‫תשלום‬‫שכרו‬‫של‬‫העובד‬‫וכן‬
‫תשלום‬‫הפרשות‬‫סוציאליות‬‫לקופת‬‫גמל‬,‫שעה‬‫שהמעביד‬‫אינו‬
‫מסוגל‬‫לעמוד‬‫בהתחייבויותיו‬‫כלפי‬‫עובדיו‬.
‫תנאי‬‫הביטוח‬‫דומים‬‫בעיקרם‬‫לאלו‬‫של‬‫עובד‬‫ישראלי‬.
‫הביטוח‬ ‫ענפי‬
3

4. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il 4
‫ג‬.‫ביטוח‬‫אימהות‬:
‫לפי‬‫הוראות‬‫פרק‬‫ג‬'‫לחוק‬,‫מכח‬‫ענף‬‫זה‬‫זכאית‬‫עובדת‬‫זרה‬,‫או‬‫אשת‬‫עובד‬‫זר‬
‫המועסק‬‫בישראל‬‫ל‬:
-‫מענק‬‫לידה‬-‫מענק‬‫המשתלם‬‫ליולדת‬‫בבית‬‫חולים‬‫במימון‬‫המוסד‬
‫לביטוח‬‫לאומי‬.
-‫מענק‬‫אישפוז‬-‫מענק‬‫המשתלם‬‫לבית‬‫החולים‬‫בו‬‫אושפזה‬‫היולדת‬,
‫לכיסוי‬‫הוצאות‬‫האשפוז‬.
-‫קצבת‬‫לידה‬-‫קצבה‬‫המשתלמת‬‫במשך‬9‫חודשים‬‫למי‬‫שילדה‬2‫ילדים‬
‫ויותר‬‫בלידה‬‫אחת‬.
3‫הגמלאות‬‫הללו‬‫משתלמות‬‫לעובדת‬‫זרה‬‫או‬‫למי‬‫שנישאה‬‫לעובד‬‫זר‬,‫אף‬‫אם‬
‫אינה‬‫מועסקת‬‫בעצמה‬.
‫לגבי‬‫היולדת‬-‫נדרש‬‫כי‬‫הלידה‬‫ארעה‬‫בישראל‬,‫וכי‬‫ליולדת‬‫או‬‫לבן‬‫זוגה‬,‫יש‬
‫לפחות‬6‫חודשי‬‫העסקה‬‫רצופים‬‫בישראל‬.
‫הביטוח‬ ‫ענפי‬

5. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il 5
-‫דמי‬‫לידה‬-‫הגמלה‬‫משתלמת‬‫רק‬‫למי‬‫שהועסקה‬‫בישראל‬‫בתקופה‬
‫המינימלית‬‫הדרושה‬‫לשם‬‫יצירת‬‫הזכאות‬(‫תקופת‬‫אכשרה‬)‫ובתנאים‬
‫דומים‬‫שנדרשים‬‫מעובדת‬‫ישראלית‬.
-‫קצבת‬‫ילדים‬-‫מספר‬‫הזכאים‬‫לקצבה‬-‫זעום‬‫ונאמד‬‫בעשרות‬‫בודדות‬.
‫הזכאות‬‫ל‬"‫יחיד‬‫היושב‬‫בישראל‬"‫מותנית‬‫בשהות‬‫חוקית‬‫בישראל‬(‫רוב‬
‫השוהים‬‫כדין‬-‫ללא‬‫ילדיהם‬).
‫ד‬.‫זכאות‬‫לשרותי‬‫בריאות‬:
-‫מצויה‬‫בעיקרה‬‫בתחום‬‫טיפולו‬‫של‬‫משרד‬‫הבריאות‬.
-‫אין‬‫רואים‬‫זר‬‫כתושב‬‫ישראל‬,‫ולכן‬‫אינו‬‫מבוטח‬‫לפי‬‫חוק‬‫בריאות‬
‫ממלכתית‬.
-‫שר‬‫הבריאות‬‫התקין‬‫צו‬‫הקובע‬‫הסדר‬‫מפורט‬‫ומחייב‬‫לביטוחו‬‫של‬‫עובד‬
‫זר‬‫בישראל‬,‫במסגרת‬‫ביטוח‬‫רפואי‬‫פרטי‬.
-‫צו‬‫זה‬‫הוחל‬‫מראשיתו‬‫גם‬‫על‬‫עובדים‬‫זרים‬‫השוהים‬‫בישראל‬‫שלא‬‫כדין‬.
‫הביטוח‬ ‫ענפי‬

6. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il 6
‫המונח‬"‫תושב‬‫ישראל‬"‫מעולם‬‫לא‬‫הוגדר‬‫בחוק‬‫הביטוח‬‫הלאומי‬.
‫תושבות‬‫הינה‬‫מעמד‬‫הנקבע‬‫לפי‬‫זיקתו‬‫של‬‫פלוני‬‫למקום‬‫מגוריו‬.
‫עובד‬‫זר‬‫השוהה‬‫בישראל‬‫כדין‬:
‫שהייה‬‫חוקית‬‫בישראל‬‫יכול‬‫שתהא‬‫נסמכת‬‫על‬‫אחת‬‫מאלה‬:
1.‫עובד‬‫זר‬‫השוהה‬‫בישראל‬‫כדין‬-‫לפי‬‫חוק‬‫השבות‬-‫כל‬‫יהודי‬‫זכאי‬
‫לעלות‬‫ארצה‬‫עפ‬"‫י‬‫אשרת‬‫עולה‬.
2.‫חוק‬‫הכניסה‬‫לישראל‬‫התשי‬"‫ב‬1952‫ותקנות‬‫הכניסה‬‫לישראל‬
‫התשל‬"‫ד‬1973-‫לפי‬‫הוראות‬‫החוק‬‫ניתנו‬‫האשרות‬‫לשהייה‬
‫בישראל‬,‫אשרות‬‫אלה‬‫יכול‬‫שיינתנו‬‫גם‬‫למי‬‫שחל‬‫לגביו‬‫חוק‬‫השבות‬,
‫אם‬‫בחר‬‫שלא‬‫לקבל‬‫מעמד‬‫של‬‫עולה‬.
‫התושבות‬ ‫סוגיית‬-‫לראות‬ ‫ניתן‬ ‫האם‬
‫זר‬ ‫בעובד‬-‫תושב‬

7. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il 7
3.‫מי‬‫שיושב‬‫בישראל‬‫מכח‬‫אחת‬‫האשרות‬‫הניתנות‬‫לפי‬‫חוק‬‫הכניסה‬
‫לישראל‬‫והתקנות‬‫שלפיו‬(‫דוגמת‬‫העובדים‬‫הזרים‬)-‫ישיבתו‬‫הינה‬
‫זמנית‬‫במהותה‬,‫אף‬‫שבפועל‬‫היא‬‫עשויה‬‫להתמשך‬‫זמן‬‫רב‬-‫מדובר‬
‫באשרות‬‫מסוג‬‫ב‬/1,‫ב‬/2‫ו‬-‫ב‬/3-‫למטרות‬‫ביקור‬‫זמני‬‫בלבד‬,
‫אשרות‬‫קצרות‬‫מועד‬‫וניתנות‬‫לתיירים‬‫ולעובדים‬‫זרים‬.
‫בראשית‬‫שנת‬2003‫תוקן‬‫חוק‬‫הביטוח‬‫הלאומי‬‫סעיף‬2‫א‬'‫לגבי‬‫מי‬‫שאינו‬
‫תושב‬‫לעניין‬‫החוק‬:
(‫א‬)‫בסעיף‬‫זה‬-"‫תקנות‬‫הכניסה‬-‫תקנות‬‫הכניסה‬‫לישראל‬,‫התשל‬"‫ד‬1974
"‫שנה‬"-‫שנים‬‫עשר‬‫חודשים‬‫רצופים‬.
‫התושבות‬ ‫סוגיית‬-‫לראות‬ ‫ניתן‬ ‫האם‬
‫זר‬ ‫בעובד‬-‫תושב‬

8. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il 8
(‫ב‬)‫לענין‬‫חוק‬‫זה‬‫לא‬‫יראו‬‫כתושב‬‫ישראל‬,‫בין‬‫השאר‬,‫כל‬‫אחד‬‫מאלה‬:
1.‫שוהה‬‫שלא‬‫כדין‬‫כמשמעותו‬‫בסעיף‬13‫בחוק‬‫הכניסה‬‫לישראל‬.
2.‫מי‬‫שבידו‬‫היתר‬‫כאמור‬‫בצו‬‫הכניסה‬‫לישראל‬(‫פטור‬‫תושבי‬‫יהודה‬
‫ושומרון‬,‫רצועת‬‫עזה‬,‫צפון‬‫סיני‬,‫מרכז‬‫סיני‬,‫מרחב‬‫שלמה‬‫ורמת‬‫הגולן‬)
‫התשכ‬"‫ח‬-1968
3.‫מי‬‫שבידו‬‫אשרה‬‫ורישיון‬‫לישיבת‬‫ביקור‬‫מסוג‬‫ב‬/1,‫ב‬/2,‫ב‬/3‫או‬‫ב‬/4
‫לפי‬‫תקנה‬5‫בתקנות‬‫הכניסה‬.
*‫בחוק‬‫נקבע‬‫מי‬‫לא‬‫יוכל‬‫להיחשב‬‫תושב‬,‫בשום‬‫מקרה‬‫אף‬‫אם‬‫לכאורה‬‫נקשרה‬
‫בינו‬‫ובין‬‫המדינה‬‫זיקת‬‫תושבות‬‫בפועל‬.
‫התושבות‬ ‫סוגיית‬-‫לראות‬ ‫ניתן‬ ‫האם‬
‫זר‬ ‫בעובד‬-‫תושב‬

9. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il 9
‫עובד‬‫זר‬‫השוהה‬‫בישראל‬‫שלא‬‫כדין‬:
-‫הוראות‬‫סעיף‬2‫א‬‫לחוק‬,‫שוללות‬‫קטגורית‬‫את‬‫יכולתו‬‫של‬‫מי‬‫ששוהה‬
‫בישראל‬‫שלא‬‫כדין‬‫להפוך‬‫לתושב‬‫ישראל‬.
-‫סעיף‬324‫ב‬‫לחוק‬‫הביטוח‬‫הלאומי‬:
"‫לא‬‫תשולם‬‫גמלה‬‫לשוהה‬‫שלא‬‫כדין‬,‫כמשמעותו‬‫בסעיף‬13‫בחוק‬‫הכניסה‬
‫לישראל‬(‫בסעיף‬‫זה‬-‫שוהה‬‫לא‬‫כדין‬)‫בעד‬‫תקופת‬‫שהותו‬‫כאמור‬."
‫עם‬‫זאת‬-‫לענין‬‫מתן‬‫שרותי‬‫בריאות‬‫לנפגעי‬‫עבודה‬‫ולענין‬‫שיקום‬‫מקצועי‬-
‫תקום‬‫הזכאות‬‫אף‬‫אם‬‫העובד‬‫שוהה‬‫לא‬‫חוקי‬.
‫התושבות‬ ‫סוגיית‬-‫לראות‬ ‫ניתן‬ ‫האם‬
‫זר‬ ‫בעובד‬-‫תושב‬

10. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il 10
‫גמלה‬"‫בעד‬‫תקופה‬":
-‫כל‬‫הקצבאות‬‫החודשיות‬‫המשתלמות‬‫בעד‬‫תקופה‬‫לא‬‫תשולמנה‬‫לעובד‬‫לא‬
‫חוקי‬(‫דמי‬‫פגיעה‬,‫דמי‬‫לידה‬,‫נכות‬‫מעבודה‬).
-‫עובד‬‫שיצא‬‫את‬‫ישראל‬,‫אף‬‫אם‬‫שהה‬‫בה‬‫שלא‬‫כדין‬:
‫אם‬‫קמה‬‫לגבי‬‫העובד‬‫זכאות‬‫לגמלה‬‫בהיותו‬‫שוהה‬‫בישראל‬‫שלא‬‫כדין‬‫לא‬
‫יוכל‬‫לקבלה‬‫בעד‬‫תקופת‬‫שהותו‬‫הבלתי‬‫חוקית‬‫בישראל‬.
‫אולם‬,‫מרגע‬‫שנפסקה‬‫שהותו‬‫הבלתי‬‫חוקית‬-‫תשוב‬‫הגמלה‬‫ותשתלם‬.
‫תנאים‬‫לביטוח‬‫עובד‬‫זר‬‫באזור‬:
"‫אזור‬"-‫יהודה‬‫ושומרון‬,‫לא‬‫כולל‬‫מזרח‬‫ירושלים‬.
‫עובד‬‫זר‬‫המועסק‬‫בישובים‬‫או‬‫באתרים‬‫צבאיים‬(‫עובד‬‫זר‬‫ב‬"‫אזור‬)"‫ע‬"‫י‬
‫מעסיק‬‫שהוא‬‫תושב‬‫ישראל‬‫או‬‫תושב‬‫ישראל‬‫ב‬"‫אזור‬"-‫וכן‬‫מי‬‫שנשלח‬‫לאזור‬
‫ב‬"‫תפקיד‬"-‫מבוטח‬‫בביטוח‬‫נפגעי‬‫עבודה‬.
‫גמלאות‬

11. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il 11
‫טיפול‬‫בפליטים‬‫מסודן‬‫ומאריתריאה‬:
‫סודניים‬‫המגיעים‬‫לעבודה‬‫ישירות‬‫מהגבול‬‫או‬‫מהרחוב‬‫מצויידים‬‫באישור‬
‫מהאו‬"‫ם‬‫בדבר‬‫היותם‬‫פליטים‬‫המבקשים‬‫מקלט‬‫מדיני‬‫בישראל‬.
‫פליטים‬‫אלו‬‫רשאים‬‫לעבוד‬‫בישראל‬‫ועל‬‫המעסיקים‬‫נאכפים‬‫הוראות‬‫חוק‬
‫עובדים‬‫זרים‬,‫דיני‬‫העבודה‬‫בישראל‬,‫ביטוח‬‫רפואי‬‫ועוד‬.
‫דינם‬-‫כדין‬‫עובדים‬‫זרים‬‫השוהים‬‫בישראל‬‫כדין‬‫ומקבלים‬‫אשרת‬‫שהיה‬.
‫בפליטים‬ ‫טיפול‬

12. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il
12
‫ההקשבה‬ ‫על‬ ‫תודה‬!
‫ארצי‬,‫חיבה‬,‫אלמקייס‬,‫כהן‬-‫בע‬ ‫מיסוי‬ ‫פתרונות‬"‫מ‬
‫גן‬ ‫רמת‬:‫טלפון‬:03-6134111,‫פקס‬:03-6133113
‫חיפה‬:‫טלפון‬:04-9118181,‫פקס‬:04-9118188
www.ahec-tax.co.il