Submit Search
Upload
GADI
•
Download as PPTX, PDF
•
0 likes
•
1,535 views
A
artzihiba
Follow
מצגת של גדי להרצאה בתאריך 16.12.2021
Read less
Read more
Career
Report
Share
Report
Share
1 of 25
Download now
Recommended
Use of transparent entities in the us and european international investment s...
Use of transparent entities in the us and european international investment s...
artzihiba
Use of transparent entities in the us and european international investment s...
Use of transparent entities in the us and european international investment s...
artzihiba
מיסוי בינלאומי ושוק ההון
מיסוי בינלאומי ושוק ההון
artzihiba
Select US Tax matters related to Israeli investment in US Real Estate - Hebrew
Select US Tax matters related to Israeli investment in US Real Estate - Hebrew
Ofer Bargev
תהליך רכישת נכס בארה"ב למשקיע הישראלי - צורות התאגדות וענייני מיסוי
תהליך רכישת נכס בארה"ב למשקיע הישראלי - צורות התאגדות וענייני מיסוי
Guy Kleinboim, Attorney & Mediator
חנז + חמיז
חנז + חמיז
artzihiba
לשכת רו''ח גדי דע בפני מה אתה עומד - התמודדות עם מערכת המיסוי האמריקאית
לשכת רו''ח גדי דע בפני מה אתה עומד - התמודדות עם מערכת המיסוי האמריקאית
artzihiba
מיסוי שוק ההון ונכס בית בחו"להפסדים מחו"ל וזיכוי ממס זר
מיסוי שוק ההון ונכס בית בחו"להפסדים מחו"ל וזיכוי ממס זר
artzihiba
Recommended
Use of transparent entities in the us and european international investment s...
Use of transparent entities in the us and european international investment s...
artzihiba
Use of transparent entities in the us and european international investment s...
Use of transparent entities in the us and european international investment s...
artzihiba
מיסוי בינלאומי ושוק ההון
מיסוי בינלאומי ושוק ההון
artzihiba
Select US Tax matters related to Israeli investment in US Real Estate - Hebrew
Select US Tax matters related to Israeli investment in US Real Estate - Hebrew
Ofer Bargev
תהליך רכישת נכס בארה"ב למשקיע הישראלי - צורות התאגדות וענייני מיסוי
תהליך רכישת נכס בארה"ב למשקיע הישראלי - צורות התאגדות וענייני מיסוי
Guy Kleinboim, Attorney & Mediator
חנז + חמיז
חנז + חמיז
artzihiba
לשכת רו''ח גדי דע בפני מה אתה עומד - התמודדות עם מערכת המיסוי האמריקאית
לשכת רו''ח גדי דע בפני מה אתה עומד - התמודדות עם מערכת המיסוי האמריקאית
artzihiba
מיסוי שוק ההון ונכס בית בחו"להפסדים מחו"ל וזיכוי ממס זר
מיסוי שוק ההון ונכס בית בחו"להפסדים מחו"ל וזיכוי ממס זר
artzihiba
Yuval
Yuval
artzihiba
לשכת רו''ח השימוש בישויות שקופות - אוקטובר 2012
לשכת רו''ח השימוש בישויות שקופות - אוקטובר 2012
artzihiba
מסים ומעשים_בטאון רואה חשבון_דצמבר 2007
מסים ומעשים_בטאון רואה חשבון_דצמבר 2007
Yaron Eli
הערכות תום שנת מס 2008 - יחידים וחברות - 12 12 08
הערכות תום שנת מס 2008 - יחידים וחברות - 12 12 08
artzihiba
לשכת רו''ח הסדרי מיסוי באמנות המס- פברואר 2014
לשכת רו''ח הסדרי מיסוי באמנות המס- פברואר 2014
artzihiba
לשכת רו''ח הסדרי מיסוי באמנות המס- פברואר 2014
לשכת רו''ח הסדרי מיסוי באמנות המס- פברואר 2014
artzihiba
תום שנת המס סוגיות
תום שנת המס סוגיות
ענת רותם ג'ייקובס
חברת בית 2012
חברת בית 2012
Erez Sagiv, Tax Expert
עדכוני פסיקה אפריל 2017
עדכוני פסיקה אפריל 2017
Tehila Sasson תהילה ששון
עדכוני פסיקה אפריל 2017
עדכוני פסיקה אפריל 2017
Tehila Sasson תהילה ששון
Social security income abroad, wallet companies
Social security income abroad, wallet companies
artzihiba
מיסוי נדל"ן חו"ל כללי
מיסוי נדל"ן חו"ל כללי
artzihiba
השקעות בגרמניה
השקעות בגרמניה
artzihiba
מיסוי השקעות נדלן בארה"ב
מיסוי השקעות נדלן בארה"ב
UHY
גדי אלימי השקעות נדל''ן בחו''ל ומיסוי נאמנויות - כנס מחוז ת''א לשכת עו...
גדי אלימי השקעות נדל''ן בחו''ל ומיסוי נאמנויות - כנס מחוז ת''א לשכת עו...
artzihiba
הצהרות הון
הצהרות הון
artzihiba
לשכת רוח היערכות לקראת תום 8.12.13 - רן שנת מס
לשכת רוח היערכות לקראת תום 8.12.13 - רן שנת מס
artzihiba
לשכת רוח חיפה סופי 19012014
לשכת רוח חיפה סופי 19012014
artzihiba
פעילות בקרן השקעות במקרקעין
פעילות בקרן השקעות במקרקעין
Erez Sagiv, Tax Expert
, מכללת נתניה זיו רייך מבחנים מיסים תמיר פישמן שלמה מחקרים ספרים מצגות
, מכללת נתניה זיו רייך מבחנים מיסים תמיר פישמן שלמה מחקרים ספרים מצגות
זיו רייך
haim hitman.pdf
haim hitman.pdf
artzihiba
yuval.pdf
yuval.pdf
artzihiba
More Related Content
Similar to GADI
Yuval
Yuval
artzihiba
לשכת רו''ח השימוש בישויות שקופות - אוקטובר 2012
לשכת רו''ח השימוש בישויות שקופות - אוקטובר 2012
artzihiba
מסים ומעשים_בטאון רואה חשבון_דצמבר 2007
מסים ומעשים_בטאון רואה חשבון_דצמבר 2007
Yaron Eli
הערכות תום שנת מס 2008 - יחידים וחברות - 12 12 08
הערכות תום שנת מס 2008 - יחידים וחברות - 12 12 08
artzihiba
לשכת רו''ח הסדרי מיסוי באמנות המס- פברואר 2014
לשכת רו''ח הסדרי מיסוי באמנות המס- פברואר 2014
artzihiba
לשכת רו''ח הסדרי מיסוי באמנות המס- פברואר 2014
לשכת רו''ח הסדרי מיסוי באמנות המס- פברואר 2014
artzihiba
תום שנת המס סוגיות
תום שנת המס סוגיות
ענת רותם ג'ייקובס
חברת בית 2012
חברת בית 2012
Erez Sagiv, Tax Expert
עדכוני פסיקה אפריל 2017
עדכוני פסיקה אפריל 2017
Tehila Sasson תהילה ששון
עדכוני פסיקה אפריל 2017
עדכוני פסיקה אפריל 2017
Tehila Sasson תהילה ששון
Social security income abroad, wallet companies
Social security income abroad, wallet companies
artzihiba
מיסוי נדל"ן חו"ל כללי
מיסוי נדל"ן חו"ל כללי
artzihiba
השקעות בגרמניה
השקעות בגרמניה
artzihiba
מיסוי השקעות נדלן בארה"ב
מיסוי השקעות נדלן בארה"ב
UHY
גדי אלימי השקעות נדל''ן בחו''ל ומיסוי נאמנויות - כנס מחוז ת''א לשכת עו...
גדי אלימי השקעות נדל''ן בחו''ל ומיסוי נאמנויות - כנס מחוז ת''א לשכת עו...
artzihiba
הצהרות הון
הצהרות הון
artzihiba
לשכת רוח היערכות לקראת תום 8.12.13 - רן שנת מס
לשכת רוח היערכות לקראת תום 8.12.13 - רן שנת מס
artzihiba
לשכת רוח חיפה סופי 19012014
לשכת רוח חיפה סופי 19012014
artzihiba
פעילות בקרן השקעות במקרקעין
פעילות בקרן השקעות במקרקעין
Erez Sagiv, Tax Expert
, מכללת נתניה זיו רייך מבחנים מיסים תמיר פישמן שלמה מחקרים ספרים מצגות
, מכללת נתניה זיו רייך מבחנים מיסים תמיר פישמן שלמה מחקרים ספרים מצגות
זיו רייך
Similar to GADI
(20)
Yuval
Yuval
לשכת רו''ח השימוש בישויות שקופות - אוקטובר 2012
לשכת רו''ח השימוש בישויות שקופות - אוקטובר 2012
מסים ומעשים_בטאון רואה חשבון_דצמבר 2007
מסים ומעשים_בטאון רואה חשבון_דצמבר 2007
הערכות תום שנת מס 2008 - יחידים וחברות - 12 12 08
הערכות תום שנת מס 2008 - יחידים וחברות - 12 12 08
לשכת רו''ח הסדרי מיסוי באמנות המס- פברואר 2014
לשכת רו''ח הסדרי מיסוי באמנות המס- פברואר 2014
לשכת רו''ח הסדרי מיסוי באמנות המס- פברואר 2014
לשכת רו''ח הסדרי מיסוי באמנות המס- פברואר 2014
תום שנת המס סוגיות
תום שנת המס סוגיות
חברת בית 2012
חברת בית 2012
עדכוני פסיקה אפריל 2017
עדכוני פסיקה אפריל 2017
עדכוני פסיקה אפריל 2017
עדכוני פסיקה אפריל 2017
Social security income abroad, wallet companies
Social security income abroad, wallet companies
מיסוי נדל"ן חו"ל כללי
מיסוי נדל"ן חו"ל כללי
השקעות בגרמניה
השקעות בגרמניה
מיסוי השקעות נדלן בארה"ב
מיסוי השקעות נדלן בארה"ב
גדי אלימי השקעות נדל''ן בחו''ל ומיסוי נאמנויות - כנס מחוז ת''א לשכת עו...
גדי אלימי השקעות נדל''ן בחו''ל ומיסוי נאמנויות - כנס מחוז ת''א לשכת עו...
הצהרות הון
הצהרות הון
לשכת רוח היערכות לקראת תום 8.12.13 - רן שנת מס
לשכת רוח היערכות לקראת תום 8.12.13 - רן שנת מס
לשכת רוח חיפה סופי 19012014
לשכת רוח חיפה סופי 19012014
פעילות בקרן השקעות במקרקעין
פעילות בקרן השקעות במקרקעין
, מכללת נתניה זיו רייך מבחנים מיסים תמיר פישמן שלמה מחקרים ספרים מצגות
, מכללת נתניה זיו רייך מבחנים מיסים תמיר פישמן שלמה מחקרים ספרים מצגות
More from artzihiba
haim hitman.pdf
haim hitman.pdf
artzihiba
yuval.pdf
yuval.pdf
artzihiba
ronit bar.pdf
ronit bar.pdf
artzihiba
יובל 14.11.2021
יובל 14.11.2021
artzihiba
רונית 23.08.2021 הרצאה בנושא פיצויים מבצע שומר החומות
רונית 23.08.2021 הרצאה בנושא פיצויים מבצע שומר החומות
artzihiba
yuval
yuval
artzihiba
יובל אבוחצירא המכון להשתלמויות לשכת רו''ח- הצהרת הון - 26.7.2021
יובל אבוחצירא המכון להשתלמויות לשכת רו''ח- הצהרת הון - 26.7.2021
artzihiba
Ishay + yuval
Ishay + yuval
artzihiba
Gadi + sally
Gadi + sally
artzihiba
HAIM
HAIM
artzihiba
Yuval 23.11.2020
Yuval 23.11.2020
artzihiba
תושבות יחיד וחברה
תושבות יחיד וחברה
artzihiba
מיסוי נדל"ן ארה"ב
מיסוי נדל"ן ארה"ב
artzihiba
כנס חשבים יוני 2020
כנס חשבים יוני 2020
artzihiba
Ronit
Ronit
artzihiba
Sally1
Sally1
artzihiba
Sally
Sally
artzihiba
Yuval
Yuval
artzihiba
Yuval
Yuval
artzihiba
דגשים בעריכת הסכמים ופשרות עם רשויות המס
דגשים בעריכת הסכמים ופשרות עם רשויות המס
artzihiba
More from artzihiba
(20)
haim hitman.pdf
haim hitman.pdf
yuval.pdf
yuval.pdf
ronit bar.pdf
ronit bar.pdf
יובל 14.11.2021
יובל 14.11.2021
רונית 23.08.2021 הרצאה בנושא פיצויים מבצע שומר החומות
רונית 23.08.2021 הרצאה בנושא פיצויים מבצע שומר החומות
yuval
yuval
יובל אבוחצירא המכון להשתלמויות לשכת רו''ח- הצהרת הון - 26.7.2021
יובל אבוחצירא המכון להשתלמויות לשכת רו''ח- הצהרת הון - 26.7.2021
Ishay + yuval
Ishay + yuval
Gadi + sally
Gadi + sally
HAIM
HAIM
Yuval 23.11.2020
Yuval 23.11.2020
תושבות יחיד וחברה
תושבות יחיד וחברה
מיסוי נדל"ן ארה"ב
מיסוי נדל"ן ארה"ב
כנס חשבים יוני 2020
כנס חשבים יוני 2020
Ronit
Ronit
Sally1
Sally1
Sally
Sally
Yuval
Yuval
Yuval
Yuval
דגשים בעריכת הסכמים ופשרות עם רשויות המס
דגשים בעריכת הסכמים ופשרות עם רשויות המס
GADI
1.
1 הארצי השנתי הכנס המס
שנת תום 2021 לשנת והיערכות 2022 חו ודוחות בינלאומי מיסוי " ל אלימי גדי , רו " ח ועו " ד 16/12/2021
2.
2 גרינפלד מחזיק במספר חברות LLC העוסקות בנדל " ן בארה " ב . גרינפלד החיל על עצמו את הוראות חוזר מס הכנסה 5/2004 . גרינפלד קיזז הפסדים שנבעו לו ממספר חברות LLC כנגד רווחים שנבעו לו מחברות LLC אחרות , כפי שגם מתיר הדין האמריקאי בנסיבות אלו . פקיד השומה לא התיר קיזוז זה וזאת משום , שפרט לפתרון בעיית זיכוי ממס זר , יש להתייחס לכל אחת מישויות אלו כאל ישות משפטית נפרדת לכל דבר ועניין . לטענת גרינפלד יש להחיל מנגנון קיזוז הפסדים על כלל חברות ה - LLC בבעלותו , וזאת בין היתר בהסתמך על תצהירו של רו " ח המייצג באומרו : " ראוי לציין כי מנהל מחלקת מיסוי בין - לאומי ברשות מיסים אמר במאמר מוסגר כי אילו הייתה חברת LLC אחת אשר מחזיקה בכל תאגידי ה - LLC אזי ניתן היה לקזז את ההפסדים והרווחים מפעילות ה - LLC ... " . ביהמ " ש לא קיבל את עמדת הנישום . להבנתנו , עמדת הרשות היא שלא ניתן לקזז הפסדים מרווחים כשיש LLC " מאגדת " . 2 פס " ד גרינפלד ( מחוזי ) LLC LLC LLC LLC LLC LLC LLC
3.
3 חוזר יישום אגב
הפסדים קיזוז 5/04 דו " בין במיסוי לרפורמה הוועדה ח - לאומי • על גם החוזר את ליישם ניתן S-corps ; • הפסדים לקזז ניתן בארה שמקורם " ב ( מ - LLC , S-corp ו - LP ) רווחים כנגד בארה שמקורם " ב , ההפסדים התרת לכללי כפוף בישראל .
4.
4 בישראל הנישומים לדיווחי
הזרים המס דוחות של הרלבנטיות : בישראל מס לצורך חייבת הכנסה עמדה מספר 27/2016 ( הכנסות זרות של תושב ישראל יחושבו לפי הוראות פקודת מס הכנסה ) חישוב ההכנסה החייבת בגין הכנסה שהופקה מחוץ לישראל על - ידי תושב ישראל , יעשה לפי הוראות פקודת מס הכנסה ( כלומר , בהתאם לדיני המס בישראל ) . נוקט העמדה החייב בדיווח יהיה תושב ישראל המפיק הכנסה מחוץ לישראל . יובהר כי לעניין סעיף זה , חובת הדיווח על מי שנוקט בעמדה שונה תחול על תושב ישראל שמפיק הכנסה מחוץ לישראל במישרין או באמצעות ישות שהוא מחזיק , במישרין או בעקיפין מעל 10% מאמצעי השליטה בה . יתרון המס יהיה ההפרש בין חבות המס של תושב ישראל לפי עמדה זו לבין חבות המס הנובעת מעמדתו של אותו תושב ישראל . העמדה רלוונטית גם לעניין " תרגום " דוחות מס זרים ( 1040 ) וגם לעניין ייבוא נתוני דוחות בנק זרים לדוח המס הישראלי .
5.
5 המס בסיס - עפ " עפ ולא
בישראל הפקודה הוראות י " הדוחות י הזרים ( 1040 .) דוגמאות : הפחת שיעורי , העלות ובסיס מואץ פחת ; בארה הפסדים קיזוז הוראות " סעיף לעומת ב 29 לפקודה ; נכסים שיחלוף ( סעיף 1031 האמריקאי המס לקוד ) ; שקופות ישויות בין ורווחים הפסדים קיזוז ; עליהן החל המס ושיעור המיוחסות ההכנסות של אופיין שימור . 5 בישראל הנישומים לדיווחי הזרים המס דוחות של הרלבנטיות : בישראל מס לצורך חייבת הכנסה
6.
6 לשכוח לא : בגרמניה עיזבון
מס חל , ספרד , ארה " ב ... ארה תושב שאינו אדם בני חבר באמצעות החזקה " ב – חברה משפחתית ישראלית ( אחד מניות מבעל יותר , מחוץ ונכסים פעילות לארה " ב , Grecian Magnesite Mining Case ) ; " ביטוח " עיזבון מס ; הבסיס שחיקת העיזבון למס ( למשל : מזכה בגינה שהריבית הלוואה ב - Portfolio Interest Exemption , הקרן פירעון ללא משכנתא ) ; פיצול משפחה לקרובי בנכסים ההחזקה ; נאמנות - Non Grantor Trust . עיזבון מס לישראלים עזבון במס להקלה אפשריים פתרונות
7.
7 ה כללי - Check the
Box שותפויות ( LLP ) , מסוג חברות LLC , מסוג חברות S-Corp – שקופות מחדל כברירת ; זרות חברות ( ישראלית חברה לרבות , בישראל לסיווגה קשר ללא ) – מחדל כברירת אטומות ; וזרות מקומיות חברות של סיווג שינוי לבקש ניתן ( חברה כולל בע " ישראלית מ !) בארה הסיווג שינוי בקשת " ב – בתוך 75 יום ( חריגים ).. ;
8.
8 בארה השקעות לביצוע
בסיסיים מבנים " ב תושב ישראל ישראלית חברה בישראל משפחתית בארה שקופה " ב LLC בישראל שקופה בארה שקופה " ב הגנה " חלקית " עיזבון מס מפני . שקיפות שימור " הבית עד " חוזר החלת 5/04 טופס במסגרת 150 הגנה מלאה עיזבון מס מפני . שקיפות שימור " הבית עד " בישראל , המס שיעור הגדלת של במחיר הכולל . כזיכוי יותר הסניף מס האם ? חוזר החלת 5/04 טופס במסגרת 150 תושב ישראל ישראלית חברה " רגילה " בישראל בארה שקופה " ב LLC בישראל שקופה בארה שקופה " ב כשהכספים להשקעה פתרון " כלואים " ישראלית בחברה , לפגוע מבלי בארה בנמוכים המס בשיעורי " ב . לחוזר תחולה אין 5/04 , למנגנון כפוף העקיף הזיכוי ( ה " מ 6893-16 , 4/2016 ) תושב ישראל ישראלית חברה בישראל משפחתית " רגילה " בארה " ב LLC בישראל שקופה בארה שקופה " ב
9.
9 החברה הישראלית מעניקה הלוואה לחברה האמריקאית המשמשת אותה לתכלית כלכלית . האם יש לראות בהלוואה כמשיכה בעקיפין החייבת במס בהתאם להוראות סעיף 3 ( ט 1 ) ? סעיף 3 ( ט 1 () 9 ) : " לא יראו הלוואה שניתנה לחברה אחרת המשמשת לתכלית כלכלית בחברה המקבלת את ההלוואה כמשיכה מחברה בעקיפין , ובלבד שהחברה המקבלת אינה תאגיד שקוף " ; סע תחולת ' 3 ( ט 1 ) על LLC תושב ישראל ישראלית חברה " רגילה " LLC 100% הלוואה 100% 24.9%
10.
10 הגדרת " תאגיד שקוף " - חברה שהכנסתה או הכנסתה החייבת מיוחסת לבעלי הזכויות בה , למעט אם כל בעלי הזכויות בה הן חברות החייבות במס לפי סעיף 126 ( א ) . פס " ד פארן - הכנסה חייבת היא גם הפסד חוזר מס הכנסה 5/2004 מתייחס אל - LLC כחבר בני אדם בישראל , קרי כתאגיד ( לא שקוף ) האם מי שבחר להשקיף LLC , כן יחשב התאגיד שקוף לגביו . אזי מי שלא בחר להשקיף לא תאגיד שקוף לגביו . כאשר יש מספר בעלי מניות ב LLC , האם תאגיד שקוף רק אם כל בעלי הזכויות בחרו להשקיף אותו ? חוזר הביטוח הלאומי – " הכנסות חברה LLC " מיום 22/01/2017 " בעקבות ישיבות שקיימנו בנושא עם רשות המיסים והלשכה המשפטית , הגענו למסקנה כי דין הכנסות מחברת LLC כדינן של הכנסות שמקורן בדיבידנד של חברה רגילה ולפיכך , הוראות סעיף 373 א אינן חלות על הכנסות אלו " אם כן , בהתאם לעמדת רשות המיסים , חברת מסוג LLC אינה חברה שקופה ולפיכך אין לראות בהלוואה שניתנה לחברת ה - LLC כמשיכה בעקיפין ע " י בעל המניות סע תחולת ' 3 ( ט 1 ) על LLC
11.
11 מה ניתן לעשות לפני תום שנת המס ? " איטום " ה - LLC בארה " ב לפני תום שנת המס סע תחולת ' 3 ( ט 1 ) על LLC תושב ישראל ישראלית חברה " רגילה " LLC 100% 100% הלוואה בארה
השקפה העדר " ב ה לכללי בהתאם - Check the Box בישראל השקפה ביטול בתנאי עמידה אי בשל חוזר 5/2004 24.9%
12.
12 סעיף תיקון 64 ( בית חברת ) תיקון
במסגרת 245 לפקודה - מיום בתוקף 1/1/2018 . הסעיף של הקודמת במתכונתו , אי שררה - מחוץ בניינים על תחולתו לגבי בהירות לישראל , זרות חברות על תחולתו לגבי וכן . לדעתנו , הסעיף לתחולת מגבלה כל אין בחו נכסים או זרות חברות על הקודמת במתכונתו " ל . החדש בנוסחו , ישראלית חברה גם זרה חברה וגם , המחזיקה בחו בניינים " ל יכולות בית חברות להיחשב , הסעיף דרישות בשאר לעמידה בכפוף . בחו המס משטר " ל : מדובר כאשר ישראל תושבת בחברה , בחו מעמדה " ל ( שקופה או רגילה כחברה ) רלבנטי אינו זאת לעומת , מדובר כאשר חוץ תושבת בחברה , קיימת גם שקוף תאגיד שתהא דרישה תושבת היא שבהן במדינות או במדינה ( LLC ) . זהירות – זרה בשותפות המחזיקה בית בחברת החזקה על הסעיף תחולת לגבי ספק ( LP , KG .) 12 הבינלאומי במישור בית חברת
13.
13 שליטה וניהול : מייתר את שאלת השליטה והניהול , כך שבוודאות לא יחול מיסוי דו שלבי . מסלול 15% : מאפשר מסלול של 15% ( מסלול שלטענת רשות המסים בעמדה 50/2017 , אינו ניתן אם ה - LLC מושקף בהתאם לחוזר 5/04 ולעמדה חייבת בדיווח של רשות המסים ) . קיזוז הפסדים : מאפשר העלאת הפסדים וקיזוז הפסדים בין חברות ה - LLC השונות . זיכוי עקיף : כאשר חברה ישראלית ( שאינה שקופה בישראל ) מחזיקה ב - LLC ( בין אם החברה הישראלית שקופה בארה " ב ובין אם לאו ) – מאפשר " השקפה " גם ללא עמידה בתנאי ההחזקה של זיכוי עקיף ( 25% לבת ו - 50% לנכדה ) . חזרה מבחירת ההשקפה : ניתן לחזור פעם אחת מבחירת השקיפות ( לא אפשרי במסגרת השקפה עפ " י חוזר 5/04 ) . 13 LLC בית כחברת – ונגד בעד
14.
14 הסכמה מקיר לקיר : דורש הסכמה ובקשה מצד כל השותפים ( members ) ב - LLC ( הישראלים בלבד ? ) , להבדיל מהשקפה עפ " י החוזר במסגרתה כל שותף יכול לבחור האם להשקיף . תחולת סעיף 3 ( ט 1 ) : בחברת בית חלות בוודאות הוראות סעיף 3 ( ט 1 ) על בעל מניות בחברה המעניקה הלוואה ב - LLC שמוחזקת אף היא על ידי אותו בעל מניות ( תיתכן טענה זהה מצד רשות המסים גם אם ה - LLC מושקף בהתאם לחוזר 5/04 , אך קיימות טענות נגדיות ) . אי עמידה בתנאי חברת בית : אי עמידה בתנאים " מבטלת " את השקיפות ( ייתכן וניתן להשקיף בשני המסלולים ובכך למנוע " תקלה " זו ) . 14 LLC בית כחברת – ונגד בעד
15.
15 LLC בית כחברת – בקשה הגשת
16.
16 דו " בין במיסוי לרפורמה
הוועדה ח - לאומי רשות למנהל הוגש המסים נובמבר בחודש 2021 , שארכו דיונים לאחר המקצועיות הלשכות נציגי עם בשיתוף כשנתיים ; א פרק ' : יחיד של המושב מקום קביעת ב פרק ' : יציאה מס ג פרק ' : כפל ממיסי הקלה ד פרק ' : לישראל מחוץ דיבידנד – עקיף זיכוי ה פרק ' : זרה נשלטת חברה ו פרק ' : שונים חקיקה תיקוני ז פרק ' : דיווח חובות ח פרק ' : בישראל חוץ תושב אדם בני חבר רווחי על נוסף מס - " סניף מס " ט פרק ' : לראשונה ישראל לתושב הקלות , חוזר ולתושב ותיק חוזר לתושב י פרק ' : היברידיות התאמות אי
17.
17 יחיד של תושבות – קיים
מצב אם ישראל לתושב ייחשב יחיד " חייו מרכז " בישראל : משפחה ומגורי קבע בית ; כלכליים קשרים ( עבודה או עיסוק מקום , פאסיביות השקעות מיקום ) ; מספריות חזקות לסתירה הניתנות השומה פקיד ידי על או הנישום ידי על : של שהייה 183 המס בשנת יותר או ימים - ישראלית לתושבות חזקה ; של שהייה 30 ושל המס בשנת ימים 425 לה שקדמו ובשנתיים המס בשנת יותר או ימים - חזקה המס בשנת ישראלית לתושבות ; חוץ תושבות : שיורית הגדרה - ישראל תושב שאינו מי ; מיידי ניתוק חלופת - מ למעלה לישראל מחוץ נמצא הראשונות המס שנות שבשתי מי - 183 ימים , לישראל מחוץ חייו מרכז העוקבות ובשנתיים , הראשונה המס משנת החל חוץ לתושב ייחשב ;
18.
18 יחיד של ישראלית
תושבות – הועדה המלצות ל מעבר חלוטות חזקות לסתירה ניתנות חזקות במקום : של בישראל שהייה 183 במהלך יותר או ימים רצופות שנתיים ; שהייה בישראל בשנת המס של 100 ימים או יותר , ושהייה בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה של 450 ימים או יותר ; למעט אם נחשב לתושב מדינת אמנה במשך אותן 3 שנים , שהה בה לפחות 183 ימים בכל שנה , והמציא אישור תושבות לצרכי מס לאותן שנות מס מאותה מדינת אמנה ; שהייה בישראל בשנת המס של 100 ימים או יותר , ובן בת זוגו ( המנהל עמו משק בית משותף ) הוא תושב ישראל . תושבות כפל של במקרה שבאמנה המבחנים קיום את שוללות לא לעיל החזקות !!!
19.
19 יחיד של חוץ
תושבות – צפוי חקיקה שינוי חלוטה חזקה : שהייה מבחן אבסולוטי מי ? מקס ' שנתי מס ' שנים ניתוק יחיד 30 * 4 שנה 1 יחיד 30 * 3 שנה 2 יחיד + בן זוג 60 ** 4 שנה 1 יחיד + בן זוג 60 ** 3 שנה 2 חלוטה חזקה : משולב שהייה מבחן מי ? מקס ' שנתי מס ' שנים ניתוק יחיד (+ ? ) זוג בן 100 4 שנה 1 יחיד (+ ? ) זוג בן 100 3 שנה 2 תנאי 1 אמנה במדינת תושבות אישור תנאי 2 של שהייה 183 במדינת יותר או ימים האמנה לעניין החתך נקודת " תושבות ניתוק " ו " תושבות החזרת " הנסיבות פי על תיבחן – השנה במהלך גם לחול עשויים . שאינו מי " נופל " בחזקות - תושבותו החיים מרכז מבחן לפי להיבחן תמשיך !!! עתיד פני צופים מבחנים ביישום בעיות . * שהה ולא 15 בתקופה והאחרון הראשון בחודש ימים ** שהו ולא 30 בתקופה והאחרונים הראשונים בחודשיים ימים * שהו ולא 50 ב ימים - 100 של והאחרונים הראשונה השנה של הראשונים הימים האחרונה השנה
20.
20 יציאה מס – קיים מצב שניתק
מי תושבותו - בהתאם הון רווחי מס לשלם ונדרש הניתוק במועד נכסיו את שמכר כמי ייחשב - המיידי התשלום מסלול ; נכסיו של רעיונית מכירה על הון רווח מס הניתוק במועד שילם שלא מי - את לדחות שביקש כמי ייחשב בפועל הנכס מכירת למועד המס תשלום +( הנדרשים בתנאים ההון רווח של ליניארית חלוקה ) - הנדחה התשלום מסלול ; סעיף יישום לעניין תושבות שניתק מי על מעקב של הוראות נקבעו לא 100 לעיל א , הוראות נקבעו ולא המס תשלום הבטחת של ( ערבויות ) תושבות שניתק מי ידי על , בפועל ולפיכך - מקרים בהרבה , לא התושבות ניתוק מועד לאחר בפועל נכסים מכירת על הון רווח מס משולם ; התושבות ניתוק על לדווח יש מתי ברורה הוראה אין – * באופן האם מיידי ? * של השנתי בדוח האם התושבות ניתוק שנת ? * בחלוף האם 3-4 ה תנאי בהתקיים שנים - 2+2 ?
21.
21 יציאה מס – צפוי חקיקה
שינוי נמשכים המסלולים שני - הנדחה והמסלול המיידי התשלום מסלול ; הדיווח חובות הגברת - תושבות שניתק למי המסים רשות של מעקב שיוסדר כפי נכסים פירוט עם שנתיים דוחות הגשת באמצעות ; נדרשת מיידית הודעה תושבות ניתוק על ( 30 / 60 / 90 ימים ) ; רטרואקטיבי באופן ישראל תושב להיות חדל שהוא הטוען נישום , נכסיו את שמכר לאחר יציאה למס הכפופים , שלו המס וחבות לעיל שפורטו המסלולים שני בין לבחור זכאי יהא לא יותר הגבוהה הינה המס חבות בו למסלול בהתאם תקבע .
22.
22 יציאה מס – צפוי חקיקה
שינוי הדחייה ומסלול המיידי התשלום מסלול לגבי : בתוך המס ותשלום דיווח 90 יום ; ערבות להפקיד מהנישום לדרוש השומה לפקיד סמכות / ישראלי נאמן בידי נכסים לשעבד , הבטחת לצורך המלא היציאה מס תשלום ; הדחייה מסלול לגבי : יציאה למס הכפופים הנכסים מצבת על שנתית דיווח חובת , בגינם המס מלוא לתשלום עד ; קביעת כספי רף – של נכסים שווי 3 מיליון ₪ , להבטחת השומה לפקיד ערבויות במתן יידרש אותו שעובר שמי המס תשלום ; תיק סחירים ערך ניירות ( ני למעט " בידי סחירים ע ב " מ מהותי – 5% יותר או ) – אם המס לדחיית אפשרות אין הכספי לרף מעל ; בחו מקרקעין " ל – מס לרף מתחת ערבויות במתן הקלה מסויים ( מ נמוך חוץ ממסי רעיוני זיכוי לאחר רעיוני מס - 1.5 מיליון ₪ ) ; אחרים נכסים ;
23.
23 יציאה מס – צפוי חקיקה
שינוי ומחלוקות עיוותים סגירת : עפ תושבות ניתוק בעת גם תחולה " בלבד אמנה י ; לעובדים ומניות אופציות - ב לא - 100 א , שיטת לפי חישוב Vesting ; סעיף יישום ישראלי סניף העברת על היציאה מס חברה או ישראלית חברה של זרה ; סעיף יישום דיבידנדים חלוקת על היציאה מס היציאה לאחר זרה מחברה ( מסלול דחייה ) ; מלא מס , הדחייה במסלול ובחר גומלת שאינה למדינה שעזב נישום לגבי גם , על בתוך נכסים מכירת 4 התושבות מניתוק שנים ; סע מכוח פטור יינתן לא ' 97 ( ב 3 ) עזיבתו לפני הנישום שרכש ישראליות חברות על ( דחייה מסלול = ) ליניארי ולא מלא מס , הדחייה במסלול בחירה חרף ;
24.
24 חברה תושבות MLI – המס באמנות
השוויון שובר . בינלאומי במיסוי לרפורמה הוועדה דוח : ישראלית בשליטה זרות חברות : בישראל מס דוח הגשת חובת + כספי דוח ; הנמקה חובת - בישראל לא והניהול השליטה מדוע ; ישראלים > 50% חברות מס < 15% אין אמנה - או - טריטוריאלי מיסוי לישראל קשר ( דירקטורים מרבית , עיקר פעילות )
25.
25 ההקשבה על תודה !
Download now