Đề Tài Kế Toán Phải Thu Khách Hàng, Phải Trả Người Bán, 9 điểm. Tổng hợp cơ sở lý luận, phân tích kế toán các nghiệp vụ thanh toán. Thu thập, đánh giá tình hình tổ chức công tác kế toán các khoản phải thu khách hàng- phải trả người bán tại Công ty TNHH LOSCAM VIỆT NAM. Đề xuất một số kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu -phải trả tại Công ty.

1. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
KHOA KẾ TOÁN
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Đề tài: KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG , PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN VÀ
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH LOSCAM VIỆT
NAM
Sinh viên: Nguyễn Thị Hương Sen
MSSV: 35201020093
Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp
Khóa: LT 25.1
GVHD: TS.Trần Văn Thảo
TPHCM, Tháng 03 Năm
I

2. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
TP. HỒ CHÍ MINH
---

---
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
Nhận xét của giáo viên hướng dẫn:
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
TP.HCM, NgàyTháng Năm 2022
GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
(Ký và ghi rõ họ tên)
II

3. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
TP. HỒ CHÍ MINH
---

---
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
Nhận xét của đơn vị thực tập:
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
TP.HCM, Ngày…..Tháng…..Năm 2022
ĐƠN VỊ THỰC TẬP
(Ký và ghi rõ họ tên)
III

4. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
LỜI CẢM ƠN
Em chân thành cảm ơn các thầy Cô khoa Kế Toán TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH đã tận tâm, dạy bảo và truyền đạt lại cho em những kiến
thức quý báu và cực kỳ bổ ích trong suốt quãng thời gian em được học tập tại trường. Đặc
biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới thầy Trần Văn Thảo đã trực tiếp chỉ bảo,
hướng dẫn cho em những kiến thức nghiệp vụ chuyên môn và giúp đỡ em trong suốt quá
trình tìm hiểu và nghiên cứu chuyên đề báo cáo luận văn tốt nghiệp này.
Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, quý anh chị phòng kế toán công ty
TNHH LOSCAM Việt Nam đã tận tình tạo điều kiện thuận lợi để em làm quen và thực
hành với những việc thực tế đồng thời tận tâm chỉ bảo và giúp đỡ em trong suốt thời
gian làm báo cáo.
Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin gửi đến quý thầy cô , Ban Lãnh Đạo cùng các
anh chị trong Công ty lời chúc sức khỏe và lời cảm ơn chân thành nhất.
IV

5. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
GBC Giấy báo có
GTGT Giá trị gia tăng
TSCĐ Tài sản cố định
BĐS Bất động sản
CTCP Công ty cổ phần
DN Doanh nghiệp
TNHH Trách nhiệm hữu hạn
CBCNV-LĐ Cán bộ công nhân viên & lao động
SXKD Sản xuất kinh doanh
TNDN Thu nhập doanh nghiệp
CSH Chủ sở hữu
BCTC Báo cáo tài chính
TSLĐ& ĐTNH Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn
V

6. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG
Bảng 2.1. Tình hình lao động của Công ty Công ty TNHH Loscam Việt Nam ......19
Bảng 2.2. Tình hình tài sản.......................................................................................20
Bảng 2.3. Tình hình nguồn vốn................................................................................20
Bảng 2.5. Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2019-2021.......................................35
Bảng 2.6. Bảng phân tích khoản phải thu so với khoản phải trả..............................36
Bảng 2.7. Vòng quay các khoản phải thu.................................................................38
Bảng 2.8. Tỷ lệ thanh toán hiện hành.......................................................................39
Bảng 2.9. Tỷ lệ thanh toán nhanh.............................................................................39
Bảng 2.11. Tình hình công nợ ..................................................................................41
VI

7. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 2.1. Bộ máy quản lý của công ty 16
Sơ đồ 2.2. Bộ máy kế toán tại công ty 18
Sơ đồ 2.3. Trình tự luân chuyển chứng từ TK 331 25
Sơ đồ 2.4. Trình tự luân chuyển chứng từ TK 131 30
DANH SÁCH BIỂU
Biểu số 2.1. Phiếu chi ...............................................................................................26
Biểu số 2.2: Sổ chi tiết phải trả.................................................................................27
Biểu số 2.3: Sổ cái tài khoản 331 .............................................................................28
Biểu số 2.4. Hóa đơn GTGT số 0005077.................................................................32
Biểu số 2.5: Sổ chi tiết phải thu................................................................................33
Biểu số 2.6: Sổ cái tài khoản 131 .............................................................................34
VII

8. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
MỤC LỤC
LỜI CẢM ƠN ................................................................................................................................................iv
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT....................................................................................................... v
DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG.............................................................................................vi
DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ .................................................................................................................. vii
DANH SÁCH BẢNG..................................................................Error! Bookmark not defined.
DANH SÁCH BIỂU.................................................................................................................................. vii
PHẦN MỞ ĐẦU............................................................................................................................................ 1
1. Lý do chọn đề tài..................................................................................................................................1
2. Mục tiêu nghiên cứu...........................................................................................................................1
3. Đối tượng nghiên cứu........................................................................................................................1
4. Phạm vi nghiên cứu ............................................................................................................................2
5. Phương pháp nghiên cứu..................................................................................................................2
6. Kết cấu khóa luận ................................................................................................................................2
CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU
KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ
3
1.1. Những vấn đề cơ bản về kế toán công nợ.............................................................................3
1.1.1. Vai trò của kế toán phải thu khách hàng............................................................................3
1.1.2. Vai trò của kế toán phải trả người bán................................................................................3
1.1.3. Các phương thức thanh toán chủ yếu..................................................................................4
1.1.4. Yêu cầu quản lý nghiệp vụ thanh toán trong doanh nghiệp......................................4
1.2. Nội dung kế toán công nợ............................................................................................................5
1.2.1. Kế toán phải thu khách hàng...................................................................................................5
1.2.1.1. Tài khoản sử dụng....................................................................................................................5
VIII

9. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
1.2.1.2. Chứng từ sử dụng.....................................................................................................................7
1.2.1.3. Sổ kế toán ....................................................................................................................................7
1.2.1.4. Báo cáo .........................................................................................................................................7
1.2.2. Kế toán phải trả người bán.......................................................................................................7
1.2.2.1. Tài khoản sử dụng....................................................................................................................7
1.2.2.2. Chứng từ sử dụng..................................................................................................................10
1.2.2.3. Sổ kế toán .................................................................................................................................10
1.2.2.4. Báo cáo ......................................................................................................................................10
1.3. Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán. ...................................................10
1.3.1. Sự cần thiết của việc phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán.....10
1.3.2. Mục tiêu của việc phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán...........11
1.3.3. Tiêu chí đánh giá tình hình công nợ khoản phải thu và phải trả ..........................11
1.3.3.1. Phân tích tình hình công nợ phải thu............................................................................11
1.3.3.2. Phân tích khả năng thanh toán.........................................................................................13
1.3.4. Phương pháp phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán ....................14
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG,
PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY
TNHH LOSCAM VIỆT NAM ............................................................................................................. 15
2.1. Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Loscam Việt Nam.......................................15
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty...........................................................15
2.1.2. Đặc điểm loại hình kinh doanh của Công ty.................................................................15
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý ..........................................................................................16
2.1.4. Khái quát về nguồn lực của công ty .................................................................................19
2.1.4.1. Tình hình sử dụng lao động..............................................................................................19
IX

10. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
2.1.4.2. Tình hình tài sản và nguồn vốn.......................................................................................20
2.1.4.3. Kết quả hoạt động kinh doanh.........................................................................................21
2.1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty ...........................................................21
2.1.5.1. Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty......................................................................21
2.1.5.2. Hệ thống chứng từ kế toán tại Công ty........................................................................22
2.1.5.3. Hệ thống tài khoản sử dụng tại Công ty......................................................................23
2.1.5.4. Hệ thống sổ kế toán..............................................................................................................23
2.1.5.5. Hệ thống báo cáo kế toán ..................................................................................................23
2.2. Thực trạng kế toán các nghiệp vụ phải thu khách hàng, phải trả ngưới bán tại Công
ty TNHH LOSCAM Việt Nam........................................................................................................23
2.2.1. Kế toán khoản phải trả với người bán..............................................................................23
2.2.1.1. Thủ tục và tình tự luân chuyển chứng từ....................................................................23
2.2.1.2. Quy trình kế toán...................................................................................................................24
2.2.1.3. Minh họa quy trình kế toán...............................................................................................25
2.2.2. Kế toán phải thu khách hàng................................................................................................29
2.2.2.1 Thủ tục và tình tự luân chuyển chứng từ .....................................................................29
2.2.2.2. Quy trình kế toán...................................................................................................................30
2.2.2.3. Minh họa quy trình kế toán...............................................................................................31
2.2.3. Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán tại công ty để đánh giá thực
trạng.............................................................................................................................................................35
2.2.3.1. Tình hình khoản phải thu khách hàng..........................................................................35
2.2.3.2. Tình hình khoản phải trả người bán..............................................................................36
2.2.3.3. Phân tích tình hình công nợ tại công ty.......................................................................36
2.2.3.4. Phân tích khả năng thanh toán tại công ty..................................................................38
X

11. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
CHƯƠNG 3 : HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI
CÔNG TY TNHH LOSCAM VIỆT NAM ......................................................................................43
3.1. Nhận xét............................................................................................................................................43
3.1.1. Nhận xét về tổ chức công tác kế toán tại công ty .......................................................43
3.1.1.1. Ưu điểm.....................................................................................................................................43
3.1.1.2. Nhược điểm .............................................................................................................................43
3.1.2. Nhận xét về tổ chức công tác kể toán các khoản phải thu, phải trả người bán 44
3.1.2.1. Ưu điểm 44
3.1.2.2. Nhược điểm 45
3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu, phải trả tại
Công ty TNHH Loscam Việt Nam.................................................................................................45
3.2.1. Về tổ chức kế toán....................................................................................................................45
3.2.2. Nâng cao chất lượng quản lý, thu hồi công nợ và nâng cao khả năng thanh toán
46
KẾT LUẬN....................................................................................................................................................48
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ..........................................................................................49
XI

12. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
PHẦN MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
“Hiện nay, trong cơ chế thị trường với sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế,
các doanh nghiệp đều phải đứng trước những thách thức to lớn, đòi hỏi phải luôn tự đổi
mới và hoàn thiện để phát huy những ưu điểm và ngành nghề kinh doanh của mình.Trong
điều kiện đó muốn tồn tại và phát triển các doanh nghiệp cần xác định mục tiêu hoạt động
phù hợp với năng lực của mình, có phương án sản xuất và sử dụng nguồn vốn sao cho đạt
được hiệu quả cao nhất. Muốn làm được điều đó thì trước hết các doanh nghiệp phải nắm
vững được tình hình tài chính của mình.
Để biết được tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả hay
không thì chúng ta xem xét tổng thể khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Tình hình
thanh toán các khoản phải thu, phải trả và các khoản công nợ là một trong những chỉ tiêu
phản ánh khá sát thực chất lượng hoạt động tài chính của DN. Nếu hoạt động tài chính tốt
DN sẽ ít công nợ, khả năng thanh toán dồi dào và đảm bảo doanh nghiệp sẽ ít đi chiếm
dụng vốn. Ngược lại nếu hoạt động tài chính kém thì sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng
vốn lẫn nhau, các khoản nợ phải thu, phải trả sẽ kéo dài. Điều này sẽ không tốt cho DN
chủ động về vốn để đảm bảo quá trình SXKD và mang lại hiệu quả cao.”
Với mong muốn được tìm hiểu và nghiên cứu sâu hơn về công tác kế toán các
khoản phải thu phải trả gắn liền với một đơn vị cụ thể. Trong thời gian thực tập tại Công
ty TNHH LOSCAM VIỆT NAM, em đã chọn đề tài: “ Kế Toán Phải Thu Khách
Hàng, Phải Trả Người Bán Và Phân Tích Tình Hình Công Nợ Tại Công Ty
TNHH Loscam Việt Nam” để làm chuyên đề tốt nghiệp.
2. Mục tiêu nghiên cứu
- Tổng hợp cơ sở lý luận, phân tích kế toán các nghiệp vụ thanh toán.
- Thu thập, đánh giá tình hình tổ chức công tác kế toán các khoản phải thu
khách hàng- phải trả người bán tại Công ty TNHH LOSCAM VIỆT NAM.
- Đề xuất một số kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán các
khoản phải thu -phải trả tại Công ty.
3. Đối tượng nghiên cứu
Các khoản phải thu khách hàng - phải trả người bán tại Công ty TNHH LOSCAM
VIỆT NAM. Với sự hạn chế về kiến thức và thời gian nên khi nghiên cứu trong phạm
1

13. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
vi Công ty em chỉ mới dừng lại ở góc độ so sánh, xem xét, đánh giá tổng quan về tình
hình tổ chức công tác kế toán các khoản phải thu - phải trả tại Công ty trong tháng 12
năm 2021
4. Phạm vi nghiên cứu
- Phạm vi thời gian: Thời gian thực hiện đề tài từ tháng 1 đến tháng 3/2022.
- Phạm vi không gian: Đề tài được thực hiện tại Công ty TNHH LOSCAM VIỆT
- Phạm vi nội dung: Đề tại thực hiện trong phạm vi nghiên cứu, đánh giá và đưa
ra giải pháp nhằm hoàn thiện Kế Toán Phải Thu Khách Hàng, Phải Trả Người BánVà
Phân Tích Tình Hình Công Nợ Tại Công Ty TNHH Loscam Việt Nam.
5. Phương pháp nghiên cứu
Trong quá trình làm đề tài, em đã sử dụng các phương pháp sau:
- Phương pháp quan sát, phương pháp thống kê, thu thập số liệu.
- Phương pháp nghiên cứu kế toán.
Phạm vi nghiên cứu: Công ty TNHH LOSCAM VIỆT NAM mà cụ thể là
công tác kế toán các khoản phải thu khách hàng– phải trả người bán và phân tích tình
hình công nợ tại Công ty.
Tài liệu thu thập gồm: các sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ liên quan, báo cáo tài
chính năm 2021, các thông tư của Bộ Tài Chính về chế độ kế toán hiện hành….
6. Kết cấu khóa luận
Ngoài lời cảm ơn, danh mục các bảng biểu sơ đồ, phần mở đâu, kết luận thì cấu
trúc bài gồm 3 chương:
Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán các khoản phải thu khách hàng, phải
trả người bán và phân tích tình hình công nợ.
Chương 2: Thực trạng kế toán các khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán
và phân tích tình hình công nợ tại công ty TNHH LOSCAM Việt Nam.
Chương 3: Hoàn thiện kế toán các nghiệp vụ thanh toán tại công ty TNHH
LOSCAM Việt Nam.
2

14. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI
THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH
CÔNG NỢ
1.1. Những vấn đề cơ bản về kế toán công nợ
1.1.1. Vai trò của kế toán phải thu khách hàng
“Kế toán công nợ có thể được xem là một phần hành quan trọng trong công tác kế
toán của doanh nghiệp. Kế toán công nợ liên quan đến các khoản nợ phải thu và nợ phải
trả của doanh nghiệp, việc quản lý kế toán công nợ ảnh hưởng trực tiếp đến sự tồn tại và
phát triển đối với mỗi doanh nghiệp.
Nhiệm vụ chính của kế toán công nợ là việc theo dõi, phân tích, đánh giá cũng
như tham mưu cho các cấp quản lý để từ đó đưa ra những quyết định đúng đắn nhất
trong suốt quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Cụ thể bao gồm:
+ Tính toán, ghi chép, phản ánh một cách kịp thời, chính xác, đầy đủ từng khoản
nợ phải thu, nợ phải trả theo từng đối tượng về số nợ phải thu, nợ phải trả, nợ đã thu -
nợ đã trả hay số nợ còn phải thu - phải trả.
+ Tổ chức kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành các chế độ, các quy định về
quản lý những khoản nợ phải thu, nợ phải trả.
+ Tổng hợp cũng như xử lý nhanh những vấn đề về tình hình công nợ hiện đang
trong hạn, đang đến hạn, quá hạn hoặc nhưng công nợ có khả năng khó thu, khó trả,...
Để từ đó giúp quản lý công nợ được tốt hơn, góp phần cải thiện được tình hình tài
chính của doanh nghiệp hiệu quả và ổn định.
1.1.2. Vai trò của kế toán phải trả người bán
Đó là quá trình theo dõi và đối chiếu với bên mua hàng, đã nhận được hàng và
hóa đơn từ nhà cung cấp nhưng chưa hoàn thành thanh toán hay chỉ thanh toán một
phần. Trong đó các khoản phải trả sẽ bao gồm:
Phải trả cho người bán
Phải trả nội bộ
Phải trả cho cán bộ công nhân viên
Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước
Vay ngắn hạn
Vay dài hạn
3

15. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Nợ dài hạn
Phải trả, phải nộp khác
Kế toán viên cần theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải trả. Sau đó cuối niên độ kế
toán thì doanh nghiệp cần căn cứ vào khế ước vay dài hạn, nợ dài hạn cùng kế hoạch
phải trả các khoản nợ dài hạn để từ đó có căn cứ xác định số nợ trong niên độ kế toán
tiếp theo, kết chuyển sang nợ dài hạn đến hạn trả.
1.1.3. Các phương thức thanh toán chủ yếu
Tùy thuộc vào sự tín nhiệm, thỏa thuận giữa bên mua và bên bán mà doanh
nghiệp có thể lựa chọn phương thức thanh toán cho phù hợp. Hiện nay doanh nghiệp
thường áp dụng các phương thức thanh toán sau:
- Phương thức thanh toán ngay
Là phương thức thanh toán mà quyền sở hữu về tiền tệ sẽ được chuyển từ người
mua sang người bán sau khi quyền sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa bị chuyển
giao. Theo phương thức này sự vận động của hàng hóa gắn liền với sự vận động của
tiền tệ.
- Phương thức thanh toán chậm
Là phương thức thanh toán mà quyền sở hữu về tiền tệ sẽ được chuyển giao sau
một khoảng thời gian so với thời điểm chuyển quyền sở hữu hoặc quyền kiểm soát về
hàng hóa, do đó hình thành khoản công nợ phải thu của khách hàng. Nợ phải thu cần
đực hạch toán quản lý chi tiết cho từng đối tượng phải thu và ghi chép theo từng lần
thanh toán. Theo hình thức này thì sự vận động của hàng hóa và tiền tệ có khoảng cách
về không gian và thời gian.
1.1.4. Yêu cầu quản lý nghiệp vụ thanh toán trong doanh nghiệp
Nếu thanh toán trực tiếp thì điền đầy đủ thông tin vào giấy đề nghị nộp tiền, nộp
cho phòng kế toán.

Nhân viên phòng kế toán sẽ lập phiếu thu đưa cho khách hàng mang tiền nộp
cho thủ quỹ sau khi kiểm tra lại thông tin. Thủ quỹ sẽ ký tên và đóng dấu đã thu tiền
sau khi nhận đủ tiền.

Kế toán thanh toán vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp phải thu khách hàng.
4

16. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Trường hợp thanh toán qua ngân hàng, sau khi gửi tiền vào tài khoản ngân hàng
sẽ gửi giấy báo có về cho Công ty. Kế toán vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp phải thu khách
hàng căn cứ vào giấy báo có.
Công ty sẽ tiến hành ghi sổ doanh thu và khoản hàng bán bị trả lại để giảm trừ
doanh thu, sau đó lập các khoản phải thu tương ứng với từng khách hàng trên cơ sở
hóa đơn GTGT và lượng hàng thực tế khách hàng chấp nhận và lượng hàng hóa bị gửi
trả lại do không đáp ứng được yêu cầu.”
1.2. Nội dung kế toán công nợ
1.2.1. Kế toán phải thu khách hàng
1.2.1.1. Tài khoản sử dụng
“Tài khoản sử dụng là TK 131
+ Kết cấu của tài khoản kế toán 131 là:
Bên nợ:
- Số tiền phải thu khách hàng phát sinh trong kỳ.
- Số tiền chi hộ hoặc tiền thừa trả lại cho khách hàng.
- Số tiền điều chỉnh chênh lệch tỷ giá tăng về số dư phải thu bằng ngoại tệ.
Bên Có:
- Số tiền giảm giá và chiết khấu
thanh toán cho các khách hàng.
- Bù trừ công nợ.
- Số tiền đã thu của khách hàng (kể cả
ứng trước).
- Số tiền điều chỉnh chênh lệch tỷ giá giảm về số dư phải thu bằng ngoại tệ cuối
kỳ.
- Nợ khó đòi đã xử lý.
Số dư bên Nợ:
Số tiền còn phải thu của khách hàng.
Tài khoản này có thể có số dư bên Có: Số dư bên Có (nếu có) phản ánh số tiền
được khách hàng ứng trước. Khi lập Báo cáo tình hình tài chính, phải lấy số dư chi tiết
của từng đối tượng phản ánh ở tài khoản này để ghi 2 chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên
“Nguồn vốn”.
5

17. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
+ Trình tự ghi sổ một số nghiệp vụ:
1, Bán hàng và một số hoạt động khác như: thanh lý TSCĐ, chưa thu tiền… kế
toán ghi:
Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng
Có TK 511: Doanh thu từ bán hàng
Có TK 711: Doanh thu từ các hoạt động khác
Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp
2, Giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, kế toán ghi:
Nợ TK 531, 532: Các khoản giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại
Nợ TK 33311: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 131: Phải thu của khách hàng
3, Chi hộ khách hàng hoặc trả lại tiền thừa cho khách hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng
Có TK 111, 112: Phương thức trả tiền tương ứng
4, Khách hàng trả tiền, bù trừ công nợ với số phải thu trước đó, kế toán ghi:
Nợ TK 331: Phải trả nhà cung cấp, khách hàng
Nợ TK 111,112: Phương thức trả tiền tương ứng
Có TK 131: Phải thu của khách hàng
5, Hạch toán số tiền đã thu trong khoản phải thu của khách hàng (kể cả số tiền
ứng trước), kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 113: Phương thức trả tiền tương ứng
Có TK 131: Phải thu của khách hàng
6, Khoản nợ khó đòi đã xử lý vào chi phí, kế toán ghi:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 131: Phải thu của khách hàng
7, Điều chỉnh tỷ giá ngoại tệ:
7.1, Điều chỉnh tăng, kế toán ghi:
Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng
Có TK 515: Lãi tỷ giá hối đoái
Có TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái
7.2, Điều chỉnh giảm, kế toán ghi:
6

18. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Nợ TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 131: Phải thu của khách
hàng 1.2.1.2. Chứng từ sử dụng
Các nghiệp vụ phát sinh các khoản phải thu đều được theo dõi qua chứng từ kế
toán gốc.
 Hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTGT-3LL)

 Hóa đơn bán hàng thông thường (mẫu số 02GTGT-3LL)

 Phiếu thu (có thể có)

 Phiếu xuất kho

 GBC ngân hàng

 Biên bản bù trừ công nợ

 Sổ chi tiết theo dõi khách hàng
Khi phát sinh khoản phải thu, trên chứng từ kế toán gốc sẽ ghi rõ số tiền phải thu.
Nếu khách hàng trả thì sẽ giảm khoản phải thu của khách hàng đó, nhiều doanh nghiệp
thường dùng phiếu thu để ghi nhận nghiệp vụ này.
1.2.1.3. Sổ kế toán
Sổ chi tiết phải thu, phải trả
1.2.1.4. Báo cáo
Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo tài chính
Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối số phát sinh
Thuyết minh báo cáo tài chính
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
1.2.2. Kế toán phải trả người bán
1.2.2.1. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng là TK 331- Phải trả người bán
Bên nợ:
Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người
nhận thầu xây lắp;
7

19. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp
nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn
thành bán giao;
- Số tiền người bán chấp nhận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp
đồng;
- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp nhận cho
doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán;
- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người
bán;
- Điểu chỉnh số chênh lệch giữa giá tạn tính lớn hơn giá thực tế của số vật tư, hàng
hóa, dịch vụ đã nhận, khi có hóa đơn hoặc thông báo chính thức;
- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán là khoản mục tiên tệ có gốc ngoại
tệ .
Bên Có:
- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ và
người nhận thầu xây lắp;
- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư,
hàng hóa, dịch vụ đã nhận, khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức;
- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại
tệ .
Số dư bên Có:
Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp.
Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ: Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền
đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán
theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể. Khi lập Báo cáo tình hình tài chính, phải lấy số
dư chi tiết của từng đối tượng phản ánh ở tài khoản này để ghi 2 chỉ tiêu bên “Tài sản”
và bên “Nguồn vốn”.
+ Trình tự ghi sổ một số nghiệp vụ
(1) Mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ, BĐS đầu tư:
(1.1) Khi mua chịu vật tư, hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ,
BĐS đầu tư, căn cứ vào trị giá hàng mua, kế toán ghi sổ:
8

20. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Nợ TK liên quan (151, 152, 153, 156, 211, 213…): Giá mua (không thuế GTGT)
Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 (chi tiết đối tượng): Tổng giá thanh toán phải trả cho người bán.
Khi nghiệm thu bàn giao công trình xây dựng cơ bản, sửa chữa lớn, sửa chữa nâng
cấp TSCĐ, kế toán ghi:
Nợ TK 241 (chi tiết công trình): Giá giao thầu (không thuế GTGT)
Nợ TK 133 (1332): Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Có TK 331 (chi tiết đối tượng): Tổng giá thanh toán.
(1.2) Khi phản ánh các khoản mua chịu khác phải trả người bán, được sử dụng
trực tiếp cho hoạt động kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK liên quan (611, 627, 641, 642, 635, 811…): Giá mua chưa có thuế GTGT
Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 (chi tiết đối tượng): Tổng giá thanh toán phải trả cho người bán.
(2) Khi thanh toán tiền hàng cho người bán, kế toán ghi:
Nợ TK 331 (chi tiết đối tượng): Giảm số phải trả cho người bán
Có TK liên quan (111, 112, 311, 341…): Số tiền đã thanh toán cho người
bán.
Trường hợp doanh nghiệp ứng trước một số tiền cho người bán để mua vật tư,
hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ hay dịch vụ hoặc ứng trước tiền xây dựng cơ bản, sửa
chữa TSCĐ, căn cứ vào số tiền đặt trước, kế toán ghi:
Nợ TK 331 (chi tiết đối tượng): Ghi tăng số tiền phải thu do đặt trước cho người
bán
Có TK liên quan (111, 112, 311, 341…): Số tiền đặt trước cho người bán.
(3) Trường hợp thanh toán bù trừ, căn cứ vào biên bản thanh toán bù trừ, kế toán
ghi:
Nợ TK 331 (chi tiết đối tượng): Giảm số tiền phải trả
Có TK 131 (chi tiết đối tượng): Giảm số tiền phải thu.
(4) Đối với các khoản nợ không ai đòi, sau nhiều lần gửi giấy báo để thanh toán
mà không có ai nhận, doanh nghiệp được phép ghi tăng thu nhập khác theo bút toán:
Nợ TK 331 (chi tiết đối tượng): Xử lý số nợ vô chủ
Có TK 711: Ghi tăng thu nhập khác
9

21. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
1.2.2.2. Chứng từ sử dụng
 Phiếu chi

 Phiếu nhập kho

 Phiếu đặt hàng

 Hóa đơn bán hàng của bên bán

 Hợp đồng kinh tế
1.2.2.3. Sổ kế toán
 Sổ chi tiết công nợ

 Sổ chi tiết tài khoản 131

 Sổ chi tiết tài khoản 331
1.2.2.4. Báo cáo
Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo tài chính
Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối số phát sinh
Thuyết minh báo cáo tài chính
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
1.3. Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán.
1.3.1. Sự cần thiết của việc phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán
Công nợ bao gồm các khoản phải thu và các khoản phải trả là một vấn đề phức tạp
nhưng rất quan trọng, vì nó tồn tại trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của doanh
nghiệp. Sự tăng hay giảm các khoản nợ phải thu cũng như các khoản nợ phải trả có tác
động rất lớn đến việc bố trí cơ cấu nguồn vốn đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp cũng như tác động rất lớn đến hiệu quả kinh doanh. Việc bố trí cơ cấu của
nguồn vốn cũng cho ta thấy được sức mạnh tài chính của doanh nghiệp. Khi mà tỷ lệ nợ
của doanh nghiệp cao có nghĩa là mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
chịu tác động bởi các nguồn lực bên ngoài, phụ thuộc rất lớn đến các chủ nợ, doanh
nghiệp chủ động được các nguồn vốn để đảm bảo hoạt động kinh doanh, điều này sẽ
không tốt và ảnh hưởng đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Để nắm được tình
hình thanh toán các khoản nợ phải thu và các khoản nợ phải trả như thế nào để từ đó có kế
hoạch điều chỉnh cơ cấu tài chính hợp lý cũng như đưa ra các biện pháp hiệu quả nhất
10

22. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
để thu hồi công nợ, hạn chế nợ quá hạn, nợ khó đòi tăng cao. Nâng cao hiệu quả hoạt
động kinh doanh của doanh nghiệp và giảm thiếu sự phụ thuộc vào nguồn lực bên
ngoài, đảm bảo khả năng thanh toán tránh nguy cơ phá sản.
1.3.2. Mục tiêu của việc phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán
Bằng việc phân tích tình hình công nợ của doanh nghiệp, các nhà phân tích có
thể đánh giá được chất lượng hoạt động tài chính, nắm được việc chấp hành kỷ luật
thanh toán đánh giá được sức mạnh tài chính hiện tại, tương lai cũng như dự đoán được
tiềm lực trong thanh toán và an ninh tài chính của doanh nghiệp.
Thực tế cho thấy, một doanh nghiệp có hoạt động tài chính tốt và lành mạnh, sẽ
không phát sinh tình trạng dây dưa nợ nần, khả năng thanh toán dồi dào. Ngược lại, khi
một doanh nghiệp phát sinh tình trạng nợ nần dây dưa, kéo dài thì chắc chắn, chất lượng
hoạt động tài chính của doanh nghiệp không cao (trong đó có quản lý nợ), thực trạng tài
chính không mấy sáng sủa, khả năng thanh toán thấp. Vì thế, có thể nói, qua phân tích
tình hình công nợ và khả năng thanh toán của doanh nghiệp, các nhà quản lý có thể
đánh giá được chất lượng và hiệu quả hoạt động tài chính. Đó cũng chính là mục đích
của phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán.
1.3.3. Tiêu chí đánh giá tình hình công nợ khoản phải thu và phải trả
1.3.3.1. Phân tích tình hình công nợ phải thu
Phân tích tình hình công nợ, người ta thường sử dụng các chỉ tiêu phản ánh về quy
mô và các chỉ tiêu hệ số. Các chỉ tiêu phân tích chủ yếu là:
Các chỉ tiêu các khoản phải thu (Tổng số, chi tiết);
Các khoản phải trả (Tổng số, chi tiết);
Hệ số các khoản phải thu;
Hệ số các khoản phải trả;
Số vòng quay các khoản phải thu và kỳ thu tiền bình quân;
Số vòng quay các khoản phải trả và kỳ trả nợ bình quân.
(1) Chỉ tiêu tổng các khoản phải thu phản ánh tổng số vốn mà CTCP đang bị chiếm
dụng.
11

23. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Tổng các khoản phải thu = Các khoản phải thu ngắn hạn + Các khoản phải thu dài
hạn
(2) Chỉ tiêu tổng các khoản phải trả phản ánh tổng nguồn vốn mà CTCP đang đi
chiếm dụng.
Tổng các khoản phải trả = Các khoản phải trả ngắn hạn + Các khoản phải trả dài
hạn
(3) Chỉ tiêu Hệ số các khoản phải thu phản ánh mức độ bị chiếm dụng vốn của
CTCP. Chỉ tiêu cho biết trong tổng tài sản của CTCP có bao nhiêu phần vốn bị chiếm
dụng.
Hệ số các khoản phải thu = Các khoản phải thu/Tổng tài sản
(4) Chỉ tiêu Hệ số các khoản phải trả phản ánh mức độ đi chiếm dụng vốn của
CTCP. Chỉ tiêu cho biết trong tổng tài sản của CTCP có bao nhiêu phần được tài trợ
bằng nguồn vốn đi chiếm dụng.
Hệ số các khoản phải trả = Các khoản phải trả/Tổng tài sản
Trong đó: Các khoản phải trả = Nợ phải trả – Vay và nợ ngắn hạn, dài hạn.
(5) Chỉ tiêu Số vòng quay các khoản phải thu (Hệ số thu hồi nợ) phản ánh tình
hình luân chuyển các khoản phải thu ngắn hạn. Chỉ tiêu cho biết trong kỳ các khoản
phải thu ngắn hạn quay được mấy vòng.
Số vòng quay các khoản phải thu = DTTBH&CCDV/ Các khoản phải thu ngắn
hạn bình quân
(6) Chỉ tiêu Kỳ thu hồi nợ bình quân (Thời gian thu hồi nợ bình quân) phản ánh
thời gian bình quân để thu hồi nợ là bao nhiêu ngày.
Kỳ thu hồi nợ bình quân = Thời gian trong kỳ báo cáo/Số vòng thu hồi nợ
(7) Chỉ tiêu Số vòng quay các khoản phải trả (thường gọi là Hệ số hoàn trả nợ)
phản ánh tình hình hoàn trả nợ của CTCP.
Hệ số hoàn trả nợ = Giá vốn hàng bán/Các khoản phải trả ngắn hạn bình quân
(8) Chỉ tiêu Kỳ trả nợ bình quân (Thời gian trả nợ bình quân) phản ánh thời gian
bình quân để hoàn trả nợ là bao nhiêu ngày.
12

24. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Kỳ trả nợ bình quân = Thời gian trong kỳ báo cáo/Hệ số hoàn trả nợ
Ngoài các chỉ tiêu trên, các nhà phân tích còn sử dụng các chỉ tiêu phân tích chi
tiết, như là: Số vòng quay phải thu khách hàng, thời gian 1 vòng quay phải thu khách
hàng, số vòng quay phải trả người bán và thời gian 1 vòng quay phải trả người bán.
1.3.3.2. Phân tích khả năng thanh toán
Khả năng thanh toán của CTCP phản ánh mối quan hệ tài chính giữa các khoản có
khả năng thanh toán với các khoản nợ phải thanh toán. Khi phân tích khả năng thanh
toán, người ta thường sử dụng các chỉ tiêu sau:
(1) Hệ số khả năng thanh toán tổng quát
Hệ số khả năng thanh toán = Tổng tài sản/Nợ phải trả
Chỉ tiêu này phản ánh khả năng chuyển đổi tài sản hiện có để thanh toán các khoản
nợ ngắn hạn và dài hạn của CTCP. Chỉ tiêu cho biết mức độ đảm bảo thanh toán các
khoản nợ. Hệ số khả năng thanh toán càng lớn hơn 1 thì CTCP càng chủ động trong
thanh toán nợ.
(2) Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn
Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn = Tài sản ngắn hạn/Nợ ngắn hạn
Chỉ tiêu này phản ánh khả năng chuyển đổi tài sản ngắn hạn thành tiền để trang
trải các khoản nợ ngắn hạn. Chỉ tiêu cho biết mức độ đảm bảo thanh toán các khoản nợ
ngắn hạn của CTCP. Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn càng lớn hơn 1 thì CTCP
càng đảm bảo về khả năng thanh toán. Nhưng nếu hệ số quá lớn thì lại tác động đến tình
hình chi phí vốn và hiệu quả kinh doanh của CTCP.
(3) Hệ số khả năng thanh toán nhanh
Hệ số khả năng thanh toán = Tiền và các khoản tương đương tiền/Nợ ngắn hạn
Chỉ tiêu này phản ánh khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn bằng tiền và
tương đương tiền. Chỉ tiêu cho biết mức độ đảm bảo khả năng thanh toán nhanh nợ
ngắn hạn của CTCP.
(4) Hệ số thanh toán tức thời
13

25. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Hệ số khả năng thanh toán tức thời = Tiền và các khoản tương đương tiền/Nợ ngắn
hạn đến hạn và quá hạn
Chỉ tiêu này phản ánh khả năng ứng phó nhanh nhất với các khoản nợ đến hạn,
quá hạn của CTCP. Chỉ tiêu cho biết mức độ đảm bảo khả năng thanh toán các khoản
nợ đã đến hạn, quá hạn.
(5) Hệ số khả năng thanh toán lãi vay
Hệ số khả năng thanh toán lãi vay = (Lợi nhuận trước thuế + Chi phí lãi vay)/Chi
phí lãi vay
Chỉ tiêu này phản ánh khả năng thanh toán lãi tiền vay của CTCP và cũng phản
ánh mức độ rủi ro có thể gặp phải đối với các chủ nợ. Lãi tiền vay là khoản chi phí sử
dụng vốn vay mà CTCP có nghĩa vụ phải trả đúng hạn cho các chủ nợ. Một CTCP vay
nợ nhiều nhưng kinh doanh không tốt, mức sinh lời của đồng vốn quá thấp hoặc bị thua
lỗ thì khó có thể đảm bảo thanh toán tiền lãi vay đúng kỳ hạn.
1.3.4. Phương pháp phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán
– Sử dụng phương pháp so sánh để đánh giá sự biến động của các chỉ tiêu cả về số
tuyệt đối và tương đối. Qua đó đánh giá khái quát tình hình công nợ của DN.
– Sử dụng phương pháp phân chia theo thời gian (năm trước, năm nay) và phân
chia theo yếu tố cấu thành (công nợ bao gồm công nợ phải thu và phải trả) để đánh giá
sự biến động qua các năm và từng loại công nợ.”
14

26. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH
HÀNG, PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI
CÔNG TY TNHH LOSCAM VIỆT NAM
2.1. Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Loscam Việt Nam
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
“Công ty TNHH Loscam Việt Nam được thành lập ngày 11 tháng 12 năm 2013 với
mặt bằng rộng khoảng 12,000m2, có nhiệm vụ cung cấp dịch vụ cho thuê pa-let để phục vụ
vận chuyển hàng hóa trong nước và xuất khẩu của các doanh nghiệp trong nước và xuất
khẩu của các doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam; Cung cấp các dịch vụ thông tin theo
dõi sự di chuyển của sản phẩm và Pa-let cho các khách hàng qua việc sử dụng hệ thống
theo dõi.
Tên công ty bằng tiếng việt: CÔNG TY TNHH LOSCAM VIỆT NAM
Tên quốc tế : LOSCAM VIETNAM CO.,LTD
Mã số thuế: 0304432386
Địa chỉ: Số 526 Đại lộ Bình Dương, Khu phố Nguyễn Trãi, Phường Lái Thiêu,
Thành phố Thuận An, Tỉnh Bình Dương, Việt Nam
Người đại diện: ĐỖ THỊ LAN ANH
Ngoài ĐỖ THỊ LAN ANH còn đại diện các doanh nghiệp: Công ty TNHH
LOSCAM Việt Nam ( nộp hộ NTNN)
Điện thoại: 0274 3769199
Quản lý bởi: Cục Thuế Tỉnh Bình Dương
Loại hình DN: công ty trách nhiệm hữu hạn ngoài NN” (Tài liệu công ty TNHH
LOSCAM Việt Nam)
2.1.2. Đặc điểm loại hình kinh doanh của Công ty
Công ty TNHH LOSCAM Việt Nam là doanh nghiệp thương mai, do vậy công ty
hoạt động chủ yếu về mảng buôn bán đối với các loại Pa-let đồng thời phân quyền phân
phối buôn bán. Bên cạnh đó công ty còn cho thuê máy móc, thiết bị, đồ dùng hữu ích và
đồng thời cung cấp các loại dịch vụ thông tin theo dõi quá trình di chuyển của hàng hóa.
15

27. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Công ty TNHH LOSCAM Việt Nam cung cấp các loại dịch vụ sau:
Mã Ngành
4669 Bán buôn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu
Chi tiết: Thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối
bán buôn pa-let các loại
7730 Cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác
Chi tiết: Cung cấp dịch vụ cho thuê pa-let để phục vụ vận chuyển hàng
hóa trong nước và xuất khẩu của các doanh nghiệp trong nước và xuất
khẩu của các doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam; Cung cấp các dịch
vụ thông tin theo dõi sự di chuyển của sản phẩm và pa-let cho các khách
hàng qua việc sử dụng hệ thống theo dõi.
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Sơ đồ 2.1. Bộ máy quản lý của công ty
VỊ TRÍ TRÁCH NHIỆM CHÍNH
16

28. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Quản lý và thiết lập qui trình làm việc cho bộ phận Sales và CS. Đề
xuất, xây dựng, triển khai kế hoạch phát triển doanh thu qua việc
Sales & CS
nghiên cứu, đánh giá thị trường, khách hàng, đối thủ và phát triển sản
phẩm, vv. Phân công, thiết lập chỉ tiêu làm việc, hướng dẫn, theo dõi
Manager
công việc của các thành viên trong bộ phận, đồng thời khích lệ, động
viên nhân viên, duy trì văn hóa làm việc tích cực, hiệu quả, chuyên
nghiệp để đảm bảo các chỉ tiêu của mỗi cá nhân đạt được ở mức tối
đa.
Đảm bảo chỉ tiêu về doanh số và phát triển nhóm khách hàng Key
Account. Xây dựng tốt mối quan hệ làm việc chuyên nghiệp, hiệu quả
Key Account để duy trì sự hợp tác lâu dài với khách hàng. Phối hợp bộ phận liên
quan đảm bảo việc thu hồi công nợ khách hàng và giải quyết kịp thời
các thắc mắc/ khiếu nại từ khách hàng
Tìm kiếm, xác định, tiếp cận các nhóm khách hàng tiềm năng để giới
Sales Executive
thiệu sản phẩm dịch vụ từ đó ký kết thành công hợp đồng dịch vụ.
Đảm bảo chỉ tiêu về doanh số và xây dựng tốt mối quan hệ làm việc
chuyên nghiệp, hiệu quả với khách hàng.
Đảm bảo chỉ tiêu về doanh số từ việc: tìm kiếm, xác định và tiếp cận
KH tiềm năng để giới thiệu sản phẩm dịch vụ từ đó ký kết thành công
BD (Business
hợp đồng, tiến hành dịch vụ; phát triển các sản phẩm mới theo định
hướng, kế hoạch phát triển của công ty; đề xuất và thực hiện chiến
Development)
lược quảng bá và phát triển sản phẩm; xây dựng tốt mối quan hệ làm
việc chuyên nghiệp, hiệu quả để duy trì sự hợp tác lâu dài với khách
hàng
Nhận kế hoạch giao dịch từ khách hàng. Phối hợp với bộ phận
Customer Service Operation sắp xếp, lên kế hoạch giao dịch hàng ngày đảm bảo đủ về
Executive số lượng cung cấp, nhanh chóng hiệu quả về thời gian. Đo lường hiệu
quả hàng ngày giữa kế hoạch và thực hiện. Phối hợp với các bộ phận
17

29. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
liên quan phản hồi kịp thời các điều chỉnh, thắc mắc, yêu cầu từ
khách hàng.
Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
KẾ TOÁN TRƯỞNG
2-KẾ TOÁN PHẢI THỦ QUỸ 2- KẾ TOÁN PHẢI
Sơ đồ 2.2. Bộ máy kế toán tại công ty
+ Kế toán trưởng: Kiểm tra lại chứng từ, bảng kê, hợp đồng chặt chẽ trước khi
lập báo cáo tài chính, đảm bảo tính trung thực, tính hợp pháp và hợp lí của từng nghiệp
vụ kinh tế phát sinh. Giám sát các khoản thu - chi tài chính, các nghĩa vụ thu – nộp,
thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát
hiện và ngăn ngừa tất cả hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế toán nhằm giúp ban
giám đốc giám sát tài chính tại đơn vị.
Thu thập, xử lí và phân tích thông tin số liệu kế toán, tham mưu đề xuất các giải
pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế tài chính của đơn vị, cung cấp
thông tin số liệu kế toán theo quy định pháp luật.
+ Kế toán phải thu:
Hạch toán chi tiết cho mỗi đối tượng phải thu, từng khoản nợ và những lần thanh
toán
Thực hiện kiểm tra và thu hồi nợ một cách nhanh nhất, tránh tình trạng bị chiếm
vốn hoặc nợ xấu
18

30. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Cần có những chứng từ hợp pháp, hợp lệ khi khách hàng thực hiện thanh toán
những khoản nợ phải bằng hàng trong trường hợp đổi hàng hoặc bù trừ giữa nợ phải
thu và nợ phải trả hoặc xử lý những khoản nợ xấu
Với những khoản nợ còn tồn đọng hoặc những khoản nợ khó đòi cần thực hiện
xác minh tại chỗ hoặc yêu cầu có xác nhận bằng văn bản.
+ Kế toán phải trả:
Thực hiện hạch toán chi tiết cho mỗi đối tượng (như nợ phải trả cho người bán,
những người cung cấp vật tư…)
Theo dõi chi tiết những đối tượng đã nhận tiền trước mà đã hoàn thành bàn giao
Ghi số sách kế toán tương ứng với mỗi khoản cần phải trả có liên quan để thực
hiện ghi giảm số nợ phải trả phát sinh ban đầu.
+ Thủ quỹ:
Thực hiện việc theo dõi và quản lý tiền mặt.
2.1.4. Khái quát về nguồn lực của công ty
2.1.4.1. Tình hình sử dụng lao động
Cơ cấu lao động của Công ty Công ty TNHH Loscam Việt Nam trong khoảng
thời gian từ năm 2019 – 2021 như sau:
Bảng 2.1. Tình hình lao động của Công ty Công ty TNHH Loscam Việt Nam
(tính đến tháng 12 năm 2021)
Số liệu năm
Cơ cấu lao động
2019 2020 2021
1. Tổng số CBCNV – LĐ: 42 44 45
2. Trình độ lao động:
Đại học 22 20 22
Cao đẳng, trung cấp 8 8 6
Lao động phổ thông 12 14 17
3. Độ tuối:
< 60 tuổi 0 0 0
> 50 tuổi 0 0 0
30 tuổi đến 49 tuổi 38 40 41
> 20 tuổi 4 4 4
19

31. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
4. Giới tính:
Nam 30 32 23
Nữ 12 12 12
Phân loại lao động theo các chỉ tiêu giúp doanh nghiệp có kế hoạch sắp xếp, phân
công công việc hợp lý nhất.
Qua bảng số liệu trên ta có thể thấy được số lao động của công ty luôn biến động
qua từng năm. Từ năm 2019 dến năm 2020 số lao động tăng 2 lao động tiếp tục từ năm
2020 đến năm 2021 số lao động của công ty lại tiếp tục tăng 1 lao động. Mà trong đó, lao
dộng chủ yếu của công ty có độ tuổi từ 30 tuổi đến 49 tuổi và thường là lao động phổ
thông. Do đặc điểm kinh doanh các ngành nghề thường phải bốc vác, vận chuyển nặng
nên số lượng lao động nam của công ty thường nhiều hơn lao động nữ. Hiện nay để
khuyến khích cũng như nhằm nâng cao trình độ của người lao động trong đơn vị hàng
năm đơn vị đều mở các lớp đào tạo trình độ trung cấp trở lên cho các công nhân viên.
2.1.4.2. Tình hình tài sản và nguồn vốn
Bảng 2.2. Tình hình tài sản
Chỉ tiêu 2021
Số tiền Tỷ trọng
A.Tài sản ngắn hạn 162.429.676.215 60,39%
1. Tiền 90.938.763.459 33,81%
2. Phải thu khách hàng 63.952.404.907 23,78%
3. Hàng tồn kho 2.960.270.432 1,10%
B. Tài sản dài hạn 106.537.568.997 39,61%
1. TSCĐ HH 3.553.619.670 1,32%
- Nguyên giá 8.706.144.238 3,24%
- HMLK -3.957.836.065 -1,47%
2. TSCĐ vô hình -
Tổng tài sản 268.967.245.212 100
Bảng 2.3. Tình hình nguồn vốn
Chỉ tiêu Năm 2021 Tỷ trọng
Nợ phải trả 75.950.761.858 28,24%
20

32. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Nguồn Vốn CSH 193.016.483.354 71,76%
Tổng nguồn vốn 268.967.245.212 100
2.1.4.3. Kết quả hoạt động kinh doanh
Bảng 2.4. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2020 và năm 2021
2.1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty
2.1.5.1. Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
Công ty TNHH Loscam Việt Nam đã và đang áp dụng chế độ kế toán nhỏ và
vừa theo thông tư số 133/2016/TT – BTC ban hành ngày 26 tháng 8 năm 2016.
- Niên độ kế toán: Niên độ kế toán tại chi nhánh bắt đầu từ ngày 01 tháng 01
đến hết ngày 31 tháng 12 hằng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam
- Chế độ kế toán áp dụng: Kế toán Việt Nam
- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật kí chứng từ
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Thực tế đích danh
21

33. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
- Phương pháp tính giá hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Chuẩn mực kế toán số 14
- Phương pháp tính giá thành sản phẩm: phương pháp tính giá thành trực tiếp
(giản đơn)
- Báo cáo thuế: Kê khai thuế theo tháng
- Báo cáo tài chính: Công ty tiến hành lập và nộp BCTC vào cuối niên độ kế toán.
2.1.5.2. Hệ thống chứng từ kế toán tại Công ty
- Các sổ sách sử dụng:
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ cái tài khoản
+ Sổ chi tiết tài khoản
+ Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa
+ …
- Hệ thống chứng từ sử dụng:
+ Bảng chấm công
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Phiếu nhập kho
+ Phiếu xuất kho
+ Hóa đơn giá trị gia tăng
+ Bảng kê mua hàng
+ Phiếu thu
+ Phiếu chi
+ Biên lai thu tiền
+ Biên bản giao nhận TSCĐ
+ Biên bản thanh lý TSCĐ
+ Biên bản kiểm kê TSCĐ
+ Bảng tính vào phân bổ khấu hao TSCĐ
22

34. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
2.1.5.3. Hệ thống tài khoản sử dụng tại Công ty
Công ty sử dụng các tài khoản thuộc hệ thống tài khoản kế toán được ban hành
theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 30/03 /2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Trong đó những tài khoản sau đây Công ty không sử dụng :
+ 136: Phải thu nội bộ.
+ 336: Phải trả nội bộ .
+ 335: Chi phí phải trả.
+ 451: Quỹ quản lý cấp trên.
+ 461: Nguồn kinh phí sự nghiệp.
2.1.5.4. Hệ thống sổ kế toán
Công ty sử dụng các sổ sách, chứng từ sau: Nhật ký chung, Sổ cái, sổ, thẻ chi tiết
cho các tài khoản.
2.1.5.5. Hệ thống báo cáo kế toán
Công ty sử dụng hệ thống chứng từ, báo cáo theo Thông tư số 133/2016/TT-
BTC ngày 28/6/2016 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Báo cáo bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính”
2.2. Thực trạng kế toán các nghiệp vụ phải thu khách hàng, phải trả ngưới bán
tại Công ty TNHH LOSCAM Việt Nam
2.2.1. Kế toán khoản phải trả với người bán
2.2.1.1. Thủ tục và tình tự luân chuyển chứng từ
“+Tiếp nhận và theo dõi các hợp đồng mua sắm phát sinh trong doanh nghiệp, kiểm
tra các nội dung liên quan đến giá trị, điều khoản thanh toán, điều khoản ghi nhận thanh
toán (như tạm ứng, giao vận, bảo hiểm, bảo hành…), thời hạn thanh toán… trên hợp đồng
kinh tế làm cơ sở tính toán, đối chiếu các khoản nợ phải trả phát sinh và thời hạn thanh
toán công nợ;
+Tiếp nhận hồ sơ thanh toán công nợ từ các cá nhân, phòng ban, bộ phận và xử
lý theo quy trình, quy định của công ty; phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác các khoản
công nợ theo từng đối tượng, từng nghiệp vụ phát sinh;
23

35. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
+Kiểm tra, giám sát, kiểm soát chặt chẽ tính hợp lý, hợp lệ và hợp pháp của hồ sơ
thanh toán bằng cách kiểm tra, đối chiếu việc chấp hành các quy định, quy trình, mẫu
biểu nội bộ của doanh nghiệp về hồ sơ thanh toán; các quy định của pháp luật kế toán,
thuế hiện hành về hóa đơn chứng từ,..;
+Các thông tin trong hồ sơ thanh toán như khối lượng, đơn giá, giá trị, số tiền đã
thanh toán tạm ứng trong kỳ, số tiền còn phải thanh toán…; số liệu trên các bảng tổng
hợp phải khớp với số liệu chi tiết từ các chứng từ, hồ sơ gốc;
+Làm việc trực tiếp với đối tác, nhà cung cấp chốt các số liệu kế toán, số liệu
công nợ,…;
+Cập nhật liên tục, chính xác các khoản công nợ, báo cáo kịp thời (thường xuyên
và định kỳ) những thông tin về tình hình công nợ, kế hoạch thanh toán công nợ trình
lên trình lên Ban lãnh đạo;
+Thực hiện thanh toán nợ phải trả đúng hạn theo ngân sách được duyệt;
+Lập biên bản đối chiếu, gia hạn, bù trừ công nợ định kỳ theo thời gian quy định;
+Tham mưu cho Ban lãnh đạo chính sách thanh toán các khoản công nợ;
+Lưu giữ chứng từ, sổ sách, báo cáo… liên quan đến kế toán công nợ;
+Các nhiệm vụ khác theo chỉ đạo của Kế toán trưởng, Ban lãnh đạo.
2.2.1.2. Quy trình kế toán
“Công ty TNHH LOSCAM Việt Nam chuyên cho thuê các loại máy móc, thiết bị
hữu hình và buôn bán chuyên doanh xuất nhập khẩu Pa-let…. nên khi có nhu cầu mua
Pa-let hoặc các thiết bị mới Công ty sẽ liên hệ với nhà cung cấp, khi vật liệu đến và
nhập kho, kế toán sẽ kiểm tra và nhận hóa đơn của bên nhà cung cấp và kết chuyển vào
khoản phải trả người bán, tùy thuộc vào thời hạn thanh toán mà Công ty tiến hành thanh
toán khi đến hạn cho nhà cung cấp.
Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ:
Kế toán các khoản phải trả cho người bán thường sử dụng các chứng từ như :phiếu
chi, hoá đơn bán hàng của bên bán, giấy báo Nợ của Ngân hàng, bản hợp đồng…
Hóa Đơn Chứng Từ GTGT
Phiếu chi Giấy báo Nợ
24

36. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Sổ kế toán chi tiết
Chứng từ ghi sổ Ghi Chứng từ ghi sổ ghi

37. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Ghi Chú Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu
Sơ đồ 2.3. Trình tự luân chuyển chứng từ TK 331
Hàng ngày khi công ty mua hàng nhưng chưa thanh toán tiền cho người cung cấp
thì kế toán sẽ nhận được hoá đơn GTGT do người bán lập. Căn cứ số tiền ghi trên
hoá đơn, kế toán nhập số liệu vào chứng từ ghi sổ ghi Có TK 331 về số tiền phải thanh
toán cho người bán.
2.2.1.3. Minh họa quy trình kế toán
Kế toán công nợ căn cứ vào các chứng từ gốc để nhập số liệu vào máy tính, số liệu
sẽ được chuyển vào sổ chi tiết thanh toán với người bán, bảng tổng hợp, bảng kê. Số liệu
tổng hợp từ bảng kê được dùng vào Sổ cái TK 331. Cuối tháng, kế toán tổng hợp tiến hành
theo dõi đối chiếu giữa Sổ Cái TK 331 với Sổ tổng hợp chi tiết của kế toán công nợ.
Ví dụ: Ngày 01 tháng 10 năm 2021, trả tiền cho công ty TNHH đầu tư và dịch
vụ bao bì bạch thuận số tiền là 150,304,000 triệu đồng.
25

38. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Biểu số 2.1. Phiếu chi
(Nguồn : Phòng kế toán)
26

39. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Biểu số 2.2: Sổ chi tiết phải trả
CÔNG TY TNHH LOSCAM VIỆT NAM
Số 526 Đại lộ Bình Dương, Khu phố Nguyễn Trãi, Phường Lái Thiêu, Thành phố
Thuận An, Tỉnh Bình Dương, Việt Nam
SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ
Từ ngày 01/10/2021 đến ngày 31/10/2021
Tài khoản 331: Phải trả người bán
ĐVT: Đồng
TK
Mã Ngày Số Diễn giải Đ/ư PS nợ PS có
Dư đầu kì: Công ty
- TNHH đầu tư và dịch vụ
bao bì bạch thuận 2.909.632.000
… … … … … … …
PC 12/10/2021 635 Trả tiền mua hàng 111 150.304.000
… … … … … … …
- - Phát sinh trong kì: 1.019.700.000 1.214.441.001
- - Dư cuối kì: 3.104.373.001
Ngày 31 tháng 10 năm 2021
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính)
27

40. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Biểu số 2.3: Sổ cái tài khoản 331
Đơn vị: CÔNG TY TNHH LOSCAM VIỆT NAM Mẫu số S02c1 - DNN
Địa chỉ: Số 526 Đại lộ Bình Dương, Khu phố (Ban hành theo Thông tư số
Nguyễn Trãi, Phường Lái Thiêu, Thành phố Thuận 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016
An, Tỉnh Bình Dương, Việt Nam của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ)
Tháng 10 năm 2021
Tên tài khoản: Phải trả người bán
Số hiệu: 331
ĐVT: Đồng
Ngày Ghi
tháng CTGS TK Số tiền chú
ghi sổ Diễn giải đối
SH NT
ứng
Nợ Có
Số dư đầu kỳ - 75.367.798.946,55
… … … … … … …
31/10 53 31/10 Trả tiền mua hàng 111 150.304.000
Mua hàng của công
43.924.762
31/10 70 31/10 ty TNHH và XD Nội 156
thất Quang Đa
… … … … … … …
Cộng phát sinh
38,130,043,568.97 3,298,608,238.25
trong kì
Số dư cuối kì 40,836,363,615.83
Ngày 31 tháng 10 năm 2021
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính)
28

41. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
2.2.2. Kế toán phải thu khách hàng
2.2.2.1 Thủ tục và tình tự luân chuyển chứng từ
Khi ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng thì công ty tiến hành lập các hồ sơ và
bàn giao cho bên khách hàng bao gồm các nội dung chính như số lượng sản phẩm, mẫu
mã, giá cả, phương thức thanh toán hợp đồng, phương thức giao hàng…. Khi đến kỳ
giao hàng thì tiến hành xuất hàng giao cho khách hàng và thanh toán theo hợp đồng đã
ký trước đó, kế toán sẽ lên hóa đơn bán hàng GTGT và giao cho khách hàng, hoá đơn
cũng là phương thức chỉ rõ cho khách hàng về số tiền phải thanh toán vừa là căn cứ
ghi sổ và theo dõi các khoản phải thu tại công ty.
Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ:
Kế toán các khoản phải thu KH thường sử dụng các chứng từ như hoá đơn thuế
GTGT, hóa đơn bán hàng dùng để ghi chép và phản ảnh các mặt hàng chịu thuế GTGT
đối với DN nộp thuế khấu trừ, Phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng…
Hóa đơn chứng từ
Phiếu thu Giấy báo Có
Sổ kế toán chi tiết
TK 131
Bảng tổng hợp TK
131
Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ ghi
ghi Có TK 131 Nợ TK 131
Sổ cái TK 131
Ghi Chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối Tháng
Đối chiếu
29

42. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Sơ đồ 2.4. Trình tự luân chuyển chứng từ TK 131
Trong kì, căn cứ trên hợp đồng kinh tế và các thủ tục thanh toán giữa công ty và
KH, khi hoàn thành bàn giao cho khách hàng, kế toán công ty sẽ lập hoá đơn GTGT
trong đó ghi rõ tên người mua, số lượng thành tiền và hình thức thanh toán.
2.2.2.2. Quy trình kế toán
Quy trình công nợ hàng ngày
- Nhận hợp đồng kinh tế của các bộ phận và rà soát lại nội dung, các điều khoản
có trong hợp đồng liên quan đến điều khoản thanh toán. Có thể phải thông kê và theo
dõi các hợp đồng phát sinh trong năm, vào mã hợp đồng vào phần mềm quản lý khách
hàng (đối với các công ty xây dựng, cung cấp dịch vụ). - Thêm mã khách hàng mới lên
phần mềm kế toán quản lý danh mục mã khách hàng, sửa nhà cung cấp khi có sự
chuyển nhượng hoặc thay đổi, mã trên đối với khách hàng.
- Với các doanh nghiệp dịch vụ, xây dựng thì hàng ngày nhân viên kế toán thu
hồi công nợ phải tiếp nhận hồ sơ nghiệm thu, kiểm tra các số liệu trên hồ sơ đã khớp
với sô chi tiết, các số liệu lũy kế sau các lần nghiệm thu, thanh toán trước, xuất hóa
đơn bán hàng,…Đối với các doanh nghiệp lĩnh vực thương mại thì kế toán viên sẽ tiếp
nhận đơn đặt hàng phiếu xuất kho, kiểm tra các số liệu trong đơn hàng với các quy
định về giá bán, kiểm tra hạn mức tính dụng của khách hàng với các quy định về giá
bán sản phẩm, kiểm tra hạn mức tín dụng của khách hàng, số liệu đề nghị xuất kho với
số hàng tồn thực tế, phát hành hóa đơn cho khách hàng.
- Hạch toán hóa đơn bán hàng của doanh nghiệp lên phần mềm kế toán và ghi
nhận công nợ với khách hàng nếu có phát sinh.
- Gửi hóa đơn bán hàng kèm với đề nghị thanh toán cho khách hàng nhanh nhất.
- Theo dõi, kiểm tra, hạch toán các khoản công nợ phải thu phát sinh khác ngoài
các khoản công nợ phải thu của khách hàng.
Quy trình công nợ hàng quý
- Xem xét và kiểm tra thời hạn thanh toán, hạn mức tín dụng của các khoản nợ
phải thu và đối chiếu với các điều khoản hợp đồng, quy định, quy chế của công ty để
có kế hoạch đề nghị khách hàng thanh toán, nhắc nợ.
- Gửi đề nghị thanh toán công nợ qua email, gọi điện cho khách hàng để thông
báo về tình hình thanh toán và số tiền còn nợ.
30

43. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
- Đôn đốc các khoản phảu thu đồng thời đưa ra các cảnh báo kịp thời về công nợ
quá hạn hay công nợ quá khó đòi.
- Định kỳ làm các biên bản đối chiếu để xác nhận công nợ.
- Cuối kỳ đánh giá lại khi lập báo cáo tài chính các khoản phải thu tiền lệ có gốc
ngoại tệ.
- Làm văn bản xác minh đối với các khoản nợ tồn đọng lâu ngày chưa có khả năng
thu hồi được để làm căn cứ dự phòng phải thu khó đòi, trích lập dự phòng các khoản
công nợ đã quá hạn quy định.”
2.2.2.3. Minh họa quy trình kế toán
Căn cứ vào các chứng từ kế toán, kế toán công nợ ghi nhật ký chung và vào sổ
cái TK 131. Cuối tháng kế toán tổng hợp, tiến hành đối chiếu giữa sổ cái TK 131 với
sổ tổng hợp chi tiết của kế toán công nợ.
Ví dụ:
1. Ngày 30 tháng 11 năm 2021 công ty cho chi nhánh công ty PEPSICO Việt
Nam tại T.P Cần Thơ thuê Pa-Let theo hợp đồng LDMS 111.2020.0763 và hóa đơn số
0005077 với số tiền đã gồm thuế là 670.055.051 đồng. Công ty đã thanh toán bằng
chuyển khoản.
31

44. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Biểu số 2.4. Hóa đơn GTGT số 0005077
32

45. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Biểu số 2.5: Sổ chi tiết phải thu
CÔNG TY TNHH LOSCAM VIỆT NAM
Số 526 Đại lộ Bình Dương, Khu phố Nguyễn Trãi, Phường Lái Thiêu, Thành phố
Thuận An, Tỉnh Bình Dương, Việt Nam
SỔ CHI TIẾT PHẢI THU
Từ ngày 01/11/2021 đến ngày 31/11/2021
Tài khoản 131: Phải thu của khách hàng
ĐVT: Đồng
TK
Mã Ngày Số Diễn giải Đ/ư PS nợ PS có
- - Dư đầu kì:
5077 30/11/2021 486 Phí dịch vụ thuê Pa-let 511 670.055.051
PK 30/11/2021 150 Bù trừ công nợ 331 670.055.051
- - Phát sinh trong kì: 670.055.051 670.055.051
- - Dư cuối kì:
Ngày 31 tháng 10 năm 2021
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính)
33

46. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Biểu số 2.6: Sổ cái tài khoản 131
Đơn vị: CÔNG TY TNHH LOSCAM VIỆT NAM Mẫu số S02c1 - DNN
Địa chỉ: Số 526 Đại lộ Bình Dương, Khu phố (Ban hành theo Thông tư số
Nguyễn Trãi, Phường Lái Thiêu, Thành phố Thuận 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016
An, Tỉnh Bình Dương, Việt Nam của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ)
Tháng 12 năm 2021
Tên tài khoản: Phải thu của khách hàng
Số hiệu: 131
ĐVT: Đồng
Ngày Ghi
tháng CTGS TK Số tiền chú
ghi sổ Diễn giải đối
SH NT
ứng
Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
… … … … … … …
31/11 69 31/11 Bù trừ công nợ 331 670.055.051
31/11 59 31/11
Phí dịch vụ thuê
5111 670.055.051
palet
… … … … … … …
Cộng phát sinh
70.569.148.896,68 6.674.604.667,80
trong kì
Số dư cuối kì - 63.952.404.907,32
Ngày 31 tháng 10 năm 2021
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính)
34

47. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
2.2.3. Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán tại công ty để đánh giá
thực trạng
Bảng 2.5. Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2019-2021
STT 2021 2020 2019
1 Doanh thu cung cấp dịch vụ 296.562.363.199 275.794.818.740 236.432.466.366
2
Doanh thu thuần về cung cấp dịch
296.562.363.199 275.794.818.740 236.432.466.366
vụ
(10=01)
3 Giá vốn dịch vụ cung cấp 160.985.569.500 172.619.096.302 139.003.793.818
4 Lợi nhuận gộp về cung cấp dịch vụ 135.576.793.699 103.175.722.438 97.428.672.548
(20=10-11)
5 Doanh thu hoạt động tài chính 2.318.098.855 4.339.583 1.430.385.216
6 Chi phí tài chính 71.937.599 159.816.455 1.220.110.970
7 Chi phí bán hàng 8.647.356.459 8.373.292.822 7.549.375.919
8 Chi phí quản lý doanh nghiệp 19.501.631.009 10.107.761.822 10.255.976.391
9
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
109.673.967.487 84.539.190.922 79.833.594.391
doanh (30=20+(21-22)-(25+26))
10 Chi phí khác 4.605.902 1.669.896 44.787.773
11 Lỗ khác (40=-32) (4.605.902) (1.669.896) (44.787.773)
12
Lợi nhuận kế toán trước thuế
109.669.361.585 84.537.521.026 79.788.806.711
(50=30+40)
13
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
23.045.821.434 17.418.770.141 16.319.712.874
hiện hành
14
Thu nhập thuế thu nhập doanh
(151.157.265) (1.122.563.171) 771.909.165
nghiệp hoãn lại
15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh 62.697.184.672
nghiệp (60=50-51-52) 86.774.697.416 68.241.314.056
2.2.3.1. Tình hình khoản phải thu khách hàng
“Công ty hoạt động dưới hình thức chủ yếu là cho thuê các dịch vụ đối với các bạn
hàng là các đối tác nước ngoài và một số công ty trong nước, sau đó nhận phí cho thuê.
Trong nền kinh tế thị trường không chỉ có Công ty cho thuê mà còn nhiều công ty khác
cũng tham gia loại hình này, chính vì lẽ đó các doanh nghiệp khách hàng có thể lựa chọn
35

48. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
đối tác khác để thuê, đối tác nào có điều kiện thuận lợi hơn thì họ sẽ lựa chọn để
thuê… Công ty TNHH LOSCAM Việt Nam đã cải cách và thực thi nhiều biện pháp để
thu hút khách hàng, do đó mặc dù trong nền kinh tế thị trường ngày càng khó khăn và
quyết liệt những công ty vẫn giữ vững được vị thế của mình trên thị trường.
Đối với các bạn hàng lâu năm của công ty, công ty luôn có những ưu đãi nhất
định trong phương thức thanh toán nhằm khuyến khích các doanh nghiệp thanh toán
đúng, đủ, kịp thời. Bên cạnh đó, doanh nghiệp có những chính sách theo dõi đối với
các bạn hàng không thanh toán đúng hạn để kịp thời thu hồi được vốn.
Bên cạnh các khách hàng thường xuyên, Công ty còn có mối quan hệ khách
hàng, công ty khác và có những chính sách ưu đãi với họ để tạo mối quan hệ lâu dài.
Cũng có những khách hàng tuy chưa có quan hệ mua bán với công ty nhưng công ty
tìm hiểu và biết được họ đang là khách hàng tiềm năng của thị trường thì công ty chấp
nhận bán chịu và qui định thời gian, cụ thể ngày thanh toán, thường là sau khi giao
hàng chậm nhất 30 ngày.
2.2.3.2. Tình hình khoản phải trả người bán
Công ty chuyên cho buôn bán đối với các đối tác nước ngoài, bên cạnh đó công
ty còn cho thuế các loại máy móc thiết bị cho thi trường trong nước. Do đó, mối quan
hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các đối tác thường xuyên và liên tục diễn ra. Tùy
thuộc vào mối quan hệ với các đối tác khác nhau mà doanh nghiệp được hưởng các
hình thức thanh toán khác nhau. Trong các hình thức thanh toán của doanh nghiệp áp
dụng thì hình thức thanh toán bằng séc và ủy nhiệm chi được áp dụng phổ biến nhất,
phần còn lại chủ yếu thanh toán bằng tiền mặt. Để thuận lợi cho việc chi trả người
cung cấp hay việc chi trả nội bộ, Công ty có mở tài khoản riêng tại ngân hàng và cũng
thuận lợi cho các đối tác khi thanh toán tiền hàng với công ty
2.2.3.3. Phân tích tình hình công nợ tại công ty
2.2.3.3.1. Tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả
Bảng 2.6. Bảng phân tích khoản phải thu so với khoản phải trả
ĐVT: đồng
Năm Tổng nợ phải thu Tổng nợ phải trả Tỷ lệ %
36

49. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
2019
2020
2021
53.766.869.844
46.923.877.496
66.276.167.812
65.017.019.983
54.789.209.259
75.950.761.858
82,7
85,6
87,3
Nhận xét: Nhìn bảng phân tích chúng ta có thể kết luận rằng. Tỷ lệ khoản phải
thu so với khoản phải trả tăng dần qua các năm. Năm 2019 tăng từ 82,7% lên 85,6%
năm 2020 và tiếp tục tăng lên 87,3% năm 2021. Điều này cho thấy số vốn mà doanh
nghiệp đi chiếm dụng ngày càng tăng nhưng tăng không mạnh.
2.2.3.3.2. Phân tích hệ số các khoản phải thu
Sau khi kết thúc năm tài chính, LOSCAM Việt Nam có khoản phải thu là
66.276.167.812 đồng
Tổng doanh thu cho năm tài chính là 275.794.818.740 đồng và 103.175.722.438
đồng là doanh thu bán hàng. Bảng cân đối kế toán năm ngoái của công ty cho thấy giá
trị các khoản phải thu là 46.923.877.496 đồng.
Như chúng ta đã biết, công thức vòng quay các khoản phải thu như sau:
Hệ số quay khoản phải thu= Doanh thu bán chịu ròng/ trung bình khoản phải thu
Chúng ta có thể tính toán doanh thu bán chịu ròng sau khi điều chỉnh lợi nhuận
bán hàng, tức là:
Doanh số bán chịu ròng = Tổng doanh thu- Doanh thu bán hàng đã thu
103.175.722.438 – 46.923.877.496 = 56.251.844.942 đồng Trung bình
các khoản phải thu được tính như sau:
Các khoản phải thu bình quân= ( số dư đầy kỳ + số dư cuối kỳ)/2
(66.276.167.812 + 46.923.877.496) / 2 = 56.600.022.654 đồng.
Vậy vòng quay khoản phải thu của Loscam được tính là
Công thức tỷ lệ vòng quay các khoản phải thu là:
56.251.844.942 / 56.600.022.654 = 0,99
Điều này cho thấy vòng quay khoản phải thu của Loscam là 0,99. Chứng tỏ khả
năng thu hồi vốn của công ty tốt.
2.2.3.3.3. Chỉ tiêu số vòng quay các khoản phải thu
37

50. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Bảng 2.7. Vòng quay các khoản phải thu
“ĐVT: đồng
STT Chỉ tiêu 2019 2020 2021
1 Doanh thu thuần 236.432.466.366 275.794.818.740 296.562.363.199
2 Nợ phải thu 53.766.869.844 46.923.877.496 66.276.167.812
3 Nợ phải thu bình 48.552.749.072 50.345.373.670 56.600.022.654
4 quân 4,87 5,48 5,24
SVQ các khoản phải
thu(1/3)
Nhận xét: Vòng quay các khoản phải thu năm 2021 quay chậm hơn so với năm
2020 là 0,24 vòng. Vòng quay các khoản phải thu năm 2019 quay chậm hơn so với
năm 2020 là 0,61 vòng, vòng quay các khoản phải thu của công ty trong năm 2019 là
rất thấp, chứng tỏ tốc độ thu hồi các khoản phải thu của công ty trong năm 2019 là rất
chậm điều này được đánh giá là không tốt, vì công ty đã đầu tư quá nhiều vào các
khoản phải thu. Tuy nhiên, có thể trong năm 2020 và 2021 công ty sử dụng chính sách
tín dụng mở rộng hơn nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh, qua đó đạt được một khả
năng sinh lời tốt hơn. Chính vì vậy khi phân tích chỉ tiêu này, chúng ta cần đối chiếu
với chính sách bán hàng mà công ty đang áp dụng. Công ty hiện đang áp dụng chính
sách bán hàng trả chậm cho khách hàng với thời gian thanh toán từ khi giao hàng cho
đến khi thanh toán hết tiền hàng là 30 ngày. Rõ ràng là trong số khoản phải thu quá
hạn thanh toán.Vì vậy công ty nên xem xét và đánh giá lại công tác quản lý và thu hồi
công nợ, lập bảng kê chi tiết những khách hàng còn nợ, đặc biệt là những đối tượng có
số nợ quá hạn lớn và kéo dài, để từ đó cố những biện pháp xử lý kịp thời tránh tình
trạng mất nợ có thẻ xảy ra.” 2.2.3.4. Phân tích khả năng thanh toán tại công ty
2.2.3.4.1. Phân tích khả năng thanh toán ngắn hạn
“Khả năng thanh toán là hệ thống các chỉ tiêu biểu hiện rõ khả năng trả nợ của doanh
nghiệp, bằng cách chỉ ra phạm vi, quy mô các tài sản có thể dùng để trang trải các yêu cầu
của chủ nợ với thời hạn phù hợp, khả năng thanh toán được xem là tốt nếu
38

51. Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
nó cho thấy rằng tất cả các khoản nợ của doanh nghiệp được thanh toán đầy đủ và
đúng hạn.
+Tỷ lệ thanh toán hiện hành.
Bảng 2.8. Tỷ lệ thanh toán hiện hành
ĐVT: đồng
STT Chỉ tiêu 2019 2020 2021
1 TSLĐ & ĐTNH 249.173.751.684 204.937.794.182 261.746.136.507
2 Nợ ngắn hạn 63.562.107.914 53.047.276.038 73.060.977.002
3 Tỷ lệ thanh toán 3,92 3,86 3,58
hiện hành(%)(1/2)
Nhận xét: Tỷ lệ thanh toán hiện hành có xu hướng giảm dần qua các năm. Tỷ lệ
này năm 2019 là 3,92 nghĩa là cứ một đồng nợ phải trả được đảm bảo bằng 3,92 đồng
giá trị TSLĐ. Năm 2020 tỷ lệ này là 3,86 nghĩa là có 3,86 đồng TSLĐ tính cho một
đồng nợ ngắn hạn phải trả. So với năm 2019 là 3,92 thì thấp hơn 0,06 đồng. Năm 2021
tỷ lệ này đã giảm xuống còn 3,58 nghĩa là cứ một đồng nợ ngắn hạn phải trả được đảm
bảo bằng 3,58 đồng giá trị TSLĐ, điều này chứng tỏ khả năng trả nợ của công ty đã
giảm và cũng có thể báo trước về những khó khăn tài chính tiềm tàng.
+Tỷ lệ thanh toán nhanh.
Bảng 2.9. Tỷ lệ thanh toán nhanh
STT Chỉ tiêu 2019 2020 2021
1 TSLĐ & ĐTNH 249.173.751.684 204.937.794.182 261.746.136.50
2 Hàng tồn kho 2.724.488.732 1.689.323.959 72.960.270.432
3 Nợ ngắn hạn 63.562.107.914 53.047.276.038 73.060.977.002
4 Tỷ lệ thanh toán 3,88 3,83 3,54
nhanh(%)((1-2)/3)
Nhận xét: Trong năm 2019, cứ một đồng nợ ngắn hạn phải trả thì công ty có sẵn
3,88 đồng tài sản có khả năng thanh toán nhanh còn trong năm 2020, công ty có sẵn
03,83 đồng tài sản đáp ứng nhu cầu thanh toán nhanh, giảm hơn so với năm trước là
0,05 đồng. Đến năm 2021,công ty chỉ có 3.54 đồng tài sản để đáp ứng nhu cầu thanh
39