Tổ chức công tác kế toán thuế gtgt tại công ty Lilama10.doc

Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149
Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149
0
Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại
công ty cổ phần LILAMA10

1
MỤC LỤC
LỜI NÓI ĐẦU ................................................................................................. 5
PHẦN 1: THỰC TRẠNG THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
LILAMA 10 ..................................................................................................... 7
1.1 . Tổng quan về công ty cổ phần LILAMA10.......................................... 7
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển....................................................... 7
1.1.2. Đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất kinh doanh ......................... 9
1.1.2.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh........................................................9
1.1.2.2. Tổ chức bộ máy quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh tại
Công ty.............................................................................................................10
1.1.2.3. Đặc điểm quy trình công nghệ.........................................................15
1.1.2.4. Đặc điểm về lao động và cơ cấu lao động ở công ty.....................16
1.1.3. Kết quả hoạt động của một số năm gần đây và dự tính giá trị sản
lượng của công ty cổ phần LILAMA10..................................................17
1.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán.................19
1.1.4.1. Bộ máy kế toán..................................................................................19
1.1.4.1. Tổ chức công tác Kế toán.................................................................24
1.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT ..............................................26
1.2.1. Phương pháp tính thuế, thuế suất áp dụng và căn cứ pháp lý.......26
1.2.2.Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu vào.............................................28
1.2.2.1. Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán...........................................28
1.2.2.2. Tài khoản kế toán sử dụng ...............................................................28
1.2.2.3. Hạch toán thuế GTGT đầu vào........................................................29
1.2.3. Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu ra ..............................................37
1.2.3.1. Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán...........................................37
1.2.3.2. Tài khoản kế toán sử dụng ...............................................................37

2
1.2.3.3. Tổ chức hạch toán thuế GTGT đầu ra ............................................37
1.2.4. Quyết toán thuế GTGT…………………………………………..42
1.2.4.1 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ , thuế GTGT phải nộp .....45
1.2.4.2 Kê khai và quyết toán thuế GTGT..........................................45
PHẦN 2: HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ
GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILA10 ...............................................53
2.1. Sự cần thiết , yêu cầu và nội dung hoàn thiện tổ chức công tác kế toán
thuế GTGT ..................................................Error! Bookmark not defined.
2.1.1. Sự cần thiết của việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế
GTGT ......................................................Error! Bookmark not defined.
2.1.2. Yêu cầu cơ bản của việc hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT
.................................................................Error! Bookmark not defined.
2.1.2.1. Tôn trọng đúng chính sách , chế độ của Nhà nước về kế toán thuế
GTGT............................................................Error! Bookmark not defined.
2.1.2.2. Hoàn thiện kế toán thuế GTGT phải phù hợp với đặc điểm của
đơn vị ............................................................Error! Bookmark not defined.
2.1.2.3. Cung cấp được thông tin đầy đủ , kịp thờiError! Bookmark not
defined.
2.1.2.4. Đảm bảo tính khả thi và hiệu quả.Error! Bookmark not defined.
2.1.3.Nội dung hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT ....Error!
Bookmark not defined.
2.1.3.1. Hoàn thiện khâu hạch toán ban đầuError! Bookmark not
defined.
2.1.3.2. Hoàn thiện về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản thống nhất
.......................................................................Error! Bookmark not defined.
2.1.3.3. Hoàn thiện hệ thống sổ kế toán.....Error! Bookmark not defined.

3
2.1.3.4. Hoàn thiện hệ thống Báo cáo tài chínhError! Bookmark not
defined.
3.2.2. Một số kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán
thuế GTGT tại công ty LILAMA10........Error! Bookmark not defined.
KẾT LUẬN........................................................Error! Bookmark not defined.
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
GTGT : Thuế giá trị gia tăng
NSNN : Ngân sách nhà nước
TSCĐ : Tài sản cố định
SXKD : Sản xuất kinh doanh
LĐTL : Lao động tiền lương
TT- BTC : Thông tư- Bộ Tài chính
NĐ-CP : Nghị định- Chính phủ
TK : Tài khoản

4
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức công ty cổ phần LILAMA10
Sơ đồ 1.2 : Quy trình công nghệ
Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 1.4 : Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy tính
Bảng 1.1 : Tổ chức cơ cấu lao động
Bảng 1.2 : Kết quả hoạt động một số năm gần đây
Bảng 1.3 : Kế hoạch doanh thu năm 2007
Bảng 1.4 : Hóa đơn thuế GTGT
Bảng 1.5 : Trích Nhật Ký chung TK 133
Bảng 1.6 : Trích sổ Cái TK 133
Bảng 1.7 : Bảng kê hóa đơn , chứng từ hàng hóa mua vào
Bảng 1.8 : Tờ khai thuế GTGT dùng tại địa phương
Bảng 1.9 : Nhật ký chung về TK 3331
Bảng 1.10 : Sổ Cái TK 3331
Bảng 1.11 : Tờ khai thuế GTGT nộp cơ quan thuế
Bảng 1.12 : Bảng theo dõi số thuế đã nộp vào NSNN
Bảng 1.13 : Bảng tổng hợp thuế VAT

5

6
LỜI NÓI ĐẦU
Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang trong xu thế mở cửa và hội
nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới như hiện nay thì các doanh nghiệp sẽ
có rất nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển cũng như tiếp cận với các công
nghệ hiện đại tiên tiến của thế giới, tuy nhiên một vấn đề khác mà các doanh
nghiệp phải đương đầu trong quá trình hội nhập này là sẽ gặp phải sự cạnh
tranh vô cùng quyết liệt của các doanh nghiệp khác cả trong nước và ngoài
nước
Trong xu thế đó , cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường
thì thông tin đã trở thành một yếu tố đầu vào vô cùng quan trọng , đặc biệt là
các thông tin kinh tế . Hạch toán kế toán là một trong những kênh quan trọng
cung cấp phần lớn những thông tin mang tính chất tài chính một cách chính
xác , trung thực và kịp thời . Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế , tài chính
, kế toán thu thập , xử lý và cung cấp thông tin về toàn bộ tài sản và sự vận
động của tài sản giúp nhà quản lý có những quyết định đúng đắn và kịp thời
tạo điều kiện nắm bắt cơ hội kinh doanh . Vì thế, kế toán đóng vai trò đặc biệt
quan trọng không chỉ đối với hoạt động tài chính Nhà nước mà còn vô cùng
cấp thiết và quan trọng với hoạt động doanh nghiệp
Từ ngày 01/01/1999, Luật thuế GTGT được đưa vào áp dụng , từ đó đến
nay đã được sửa đổi bổ sung nhiều điều khoản để ngày càng phù hợp hơn với
sự phát triển của nền kinh tế . Cùng với đó chế độ Kế toán cũng đã có những
thay đổi lớn lao , việc cho ra đời các chuẩn mực kế toán Việt Nam và đặc biệt
là việc ban hành Luật Kế toán thay thế cho Pháp lệnh Kế toán thống kê đã
từng bước đưa kế toán nước ta ngày càng hội nhập với kế toán khu vực và
quốc tế . Cùng với sự điều chỉnh về ở tầm vĩ mô thì việc triển khai áp dụng

7
đối với toàn thể các doanh nghiệp là một việc làm hết sức quan trọng và cần
thiết
Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, cộng với sự tìm hiểu
công tác kế toán thuế GTGT trong thời gian thực tập cuối khóa, em đã chọn
đề tài: “Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần
LILAMA10” Cho chuyên đề thực tập của mình
Mục đích của việc chọn đề tài này là vận dụng lý luận về kế toán thuế GTGT
vào nghiên cứu thực tiễn công tác kế toán tại công ty cổ phần LILAMA10 từ
đó xác định những tồn tại trong công tác kế toán , góp phần hoàn thiện công
tác kế toán tại doanh nghiệp
Nội dung của chuyên đề gồm 2 phần chính:
Phần 1: Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần LILAMA10
Phần 2: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty
LILAMA10
Dù có cố gắng song do kiến thức còn hạn chế , kinh nghiệm thực tế về
chuyên môn chưa có nhiều nên chuyên đề của em không thể tránh khỏi những
sai sót nhất định . Em mong nhận được sự đóng góp ý kiến của anh chị trong
phòng Kế toán – Tài chính của công ty cổ phần LILAMA10 và thầy giáo Th.S
Nguyễn Hữu Đồng giúp em hoàn thiện chuyên đề thực tập

8
PHẦN 1
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10
1.1 . Tổng quan về công ty cổ phần LILAMA10
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty LILAMA10 tiền thân là xí nghiệp Lắp máy số 10 thuộc liên
hiệp các xí nghiệp Lắp máy được thành lập năm 1983. Công ty đã được thành
lập theo quyết định số 004/BXD-TCLD ngày 12/1/1996. Đến ngày
11/12/2006 trên cơ sở Nghị định 187/2004/NĐ-CP ngày 16 tháng 11 năm
2004 của Chính phủ về việc chuyển Doanh nghiệp nhà nước thành Công ty cổ
phần và Quyết định số 1672/QĐ-BXD ngày 11 tháng 12 năm 2006 của Bộ
trưởng Bộ Xây dựng về việc chuyển Công ty Lắp máy & Xây dựng số 10
thuộc Tổng công ty Lắp máy Viết Nam thành công ty cổ phần , tên giao dịch
quốc tế là: “MACHINERY ERECTION AND CONTRUCTION
COMPANY” viết tắt là ECC. Đây là công ty cổ phần trực thuộc Tổng công ty
Lắp máy Việt Nam hạch toán độc lập và có đủ tư cách pháp nhân
-Tên bằng tiếng Việt là : Công ty cổ phần LILAMA10
-Tên bằng tiếng Anh là : LILAMA10 JOINT STOCK company
-Tên giao dịch là : LILAMA10, JSC
Trụ sở chính : Số 989 Giải Phóng-Phường Giáp Bát –Q.Hoàng Mai– Hà Nội
Điện thoại : 04.8649585
Fax: 04.8649581
E-mail: lilama10ktkt@.vnn.vn
Với quá trình hoạt động và trưởng thành , công ty LILAMA10 đã đạt
được những bước đáng kể. Từ khi thành lập đến nay , công ty đã không
ngừng hoàn thiện và nâng cao chất lượng , số lượng đội ngũ công nhân ,
phương tiện , trạng bị kỹ thuật phục vụ thi công . Hiện nay công ty có đội ngũ

9
cán bộ , kỹ sư , kỹ thuật viên, công nhân đa ngành nghề với trình độ khoa học
tiến tiến , tay nghề giỏi , đã từng trực tiếp làm việc với nhiều chuyên gia của
các nước tiên tiến trên thế giới , hoạt động trong lĩnh vực chế tạo thiết bị , gia
công kết cấu thép , lắp đặt các công trình công nghiệp và dân dụng trên mọi
miền đất nước .Bên cạnh đó , công ty không ngừng cải tiến nâng cấp , trang bị
thêm nhiều phương tiện máy móc , thiết bị thi công hiện đại đủ sức phục vụ
các công trình có yêu cầu thi công kỹ thuật cao . Đặc biệt từ năm 1990 trở lại
đây công ty đã không ngừng mở rộng quy mô hoạt động
+ Tháng 4/1990 thành lập xí nghiệp Lắp máy & Xây dựng 10.1 tại
Thanh Xuân Bắc - Quận Thanh Xuân, Hà Nội
+ Tháng 1/1991 thành lập xí nghiệp Lắp máy & Xây dựng 10.2 tại công
trình thuỷ điện YALY- Gia Lai
+ Tháng 5/1997 thành lập xí nghiệp Lắp máy & Xây dựng 10.3 tại thị xã
Phủ Lý - tỉnh Hà Nam
+ Tháng 10/1997 công ty đã tiếp nhận nhà máy cơ khí nông nghiệp và
thuỷ bộ của Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn đổi tên thành : “Nhà máy
chế tạo thiết bị và kết cấu thép” tại tỉnh Hà Nam
Có thể nhận thấy rằng đây là một công ty lớn về quy mô , mạnh về khả
năng , là một công ty chủ đạo của Tổng công ty Lắp máy Việt Nam . Các
công trình công ty đã và đang thi công xây dựng rất đa dạng từ công trình
công nghiệp thuỷ điện , thuỷ lợi , chế tạo gia công lắp đặt thiết bị , đến các
công trình dân dụng khác . Giá trị xây dựng chế tạo , gia công , lắp đặt các
công trình lên tới hàng chục tỷ đồng như : Trạm phân phối điện 220 KV của
nhà máy thuỷ điện Hoà Bình , công trình thuỷ điện Yaly , nhà máy lọc dầu
Dung Quất , công trình thuỷ điện Na Dương , dự án cải tạo hiện đại hoá Nhà
máy xi măng Bỉm Sơn …

10
Trong những năm qua với những thành tích mà cán bộ công nhân viên
công ty đã đạt được có tính chất quan trọng đóng góp vào sự phát triển của
nền kinh tế quốc dân trong giai đoạn công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước .
Công ty đã liên tục nhận được 19 huy chương vàng của Bộ xây dựng về
“Công trình sản phẩm chất lượng cao” và nhiều huy chương , bằng khen của
Thủ Tướng Chính Phủ , Bộ Xây dựng , UBND các tỉnh cũng như các cấp trên
địa bàn công ty đang thi công
1.1.2. Đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất kinh doanh
1.1.2.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh
- Hình thức sở hữu vốn: công ty cổ phần
- Lĩnh vực kinh doanh :
+ Xây dựng công trình công nghiệp , đường dây tải điện , trạm biến thế,
lắp ráp máy móc cho các công trình
+ Sản xuất , kinh doanh vật tư , đất đèn , que hàn , ôxy, phụ tùng , cấu
kiện kim loại cho xây dựng , sản xuất VLXD..
+ Gia công chế tạo , lắp đặt , sửa chữa thiết bị nâng , thiết bị chịu áp lực
( bình , bể , đường ống chịu lực ), thiết bị cơ , thiết bị điện , kết cấu thép phi
tiêu chuẩn , cung cấp , lắp đặt và bảo trì thang máy
+ Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư , thiết bị , các dây chuyền công
nghệ , vật liệu xây dựng
+ Thí nghiệm , hiệu chỉnh hệ thống điện; nhiệt , điều khiển tự động
,kiểm tra chất lượng mối hàn kim loại
+ Đầu tư xây dựng và kinh doanh bất động sản , nhà ở , trang trí nội thất
+ Các ngành nghề kinh doanh khác theo quy định của Pháp luật
Những thuận lợi và khó khăn trong việc thực hiện kết quả SXKD năm 2006
của Công ty như sau

11
- Thuận lợi : Là một trong những doanh nghiệp lớn của Tổng công ty Lắp
máy Việt Nam , đã từng tham gia thi công các công trình lớn như thuỷ điện
Sông Đà , thuỷ điện Yaly , nhiệt điện Phả Lại , nhà máy xi măng Bút Sơn …
Công ty có đội ngũ cán bộ lãnh đạo quản lý trẻ , năng động , sáng tạo , đội
ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề có kinh nghiệm , có khả năng thực hiện
được các công việc phức tạp, trong số 1964 cán bộ công nhân viên làm việc
tại công ty có đến 1071 thợ bậc 4/7 trở lên . Trong năm 2006, Công ty trúng
thầu thi công một số công trình : Sữa chữa Nhà máy Thuỷ điện Thác Bà , chế
tạo cột điện Đường dây Nghĩa Lộ- Yên Bái , Trạm biến áp Thái Bình- Nam
Định … Được sự giúp đỡ của Tổng công ty Lắp máy Việt Nam trong việc chỉ
đạo quản lý SXKD và giao nhiệm vụ thi công công trình lớn : Công trình Nhà
máy nhiệt điện Na Dương với vai trò nhà thầu chính .. Công ty luôn khẳng
định được vai trò và uy tín của mình trên các công trình lắp máy lớn
- Khó khăn: Số lao động của Công ty lớn ( gần 2000 người ) nên việc giải
quyết công ăn việc làm cho đủ số lao động là một vấn đề lớn trong lúc nền
kinh tế đang cạnh tranh gay gắt . Các công trình thi công dàn trải khắp cả
nước ( chủ yếu là các vùng núi xa xôi , hẻo lánh . Việc điều động nhân lực di
chuyển máy móc thiết bị cũng như vận chuyển vật tư tới công trình khá khó
khăn , tốn kém . Mặt khác thủ tục nghiêm thu , quyết toán các công trình còn
phức tạp kéo dài nên ảnh hưởng đến việc thanh toán , thu hồi vốn chậm . Nhu
cầu vốn kinh doanh ngày một lớn trong khi vốn tự có chưa đáp ứng được nên
Công ty phải vay ngân hàng , chi phí lãi vay ngân hàng lớn ( trên 2 tỷ đồng)
chiếm tỷ trọng cao trong chi phí sản xuất kinh doanh của đơn vị nên cũng làm
ảnh hưởng đáng kể đến kết quả kinh doanh của đơn vị
1.1.2.2. Tổ chức bộ máy quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh tại Công ty
Mặc dù công ty là một doanh nghiệp Nhà nước thuộc Tổng công ty Lắp
máy Việt Nam nhưng là đơn vị hạch toán độc lập . Do đặc thù sản xuất kinh

12
doanh cũng như quy mô hoạt động của công ty nên tổ chức bộ máy quản lý và
điều hành sản xuất kinh doanh được thiết kế theo mô hình vừa tập trung vừa
phân tán , có nhiều trực thuộc và 4 đơn vị cấp 2: 10-1, 10-2, 10-4, nhà máy
chế tạo thiết bị và kết cấu thép . Tại công ty thì tổ chức theo một cấp ( tập
trung ), đứng đầu là giám đốc công ty chịu trách nhiệm điều hành hoạt động
chung của công ty , trợ giúp giám đốc là các phó giám đốc và các phòng ban
chức năng
- Giám đốc công ty do chủ tịch hội đồng Tổng công ty bổ nhiệm và chịu
trách nhiệm trước Tổng giám đốc và Hội đồng quản trị Tổng công ty
cũng như trước pháp luật
- Các phó giám đốc là người giúp giám đốc điều hành một hoặc một số
lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo sự phân công
của Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về nhiệm vụ được
phân công và thực hiện
Các phòng ban chức năng được tổ chức theo yêu cầu quản lý sản xuất kinh
doanh , chịu sự lãnh đạo trực tiếp của ban giám đốc , đồng thời trợ giúp
cho ban lãnh đạo công ty chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh của công
ty
*Phòng Kinh tế - Kỹ thuật:
Là bộ phận tham mưu giúp Giám đốc các lĩnh vực xây dựng và theo dõi
kế hoạch sản xuất kinh doanh; quản lý kỹ thuật các công trình và quản lý theo
dõi công tác hợp đồng kinh tế
Nhiệm vụ cụ thể là tìm hiểu năm bắt yêu cầu của khách hàng , phối hợp
với phòng đầu tư dự án lựa chọn hình thức và biện pháp kinh doanh cho phù
hợp . Lập dự thảo các hợp đồng kinh tế trình lên Giám đốc Công ty ký , lập kế
hoạch và báo cáo thống kê theo quy định đối với doanh nghiệp Nhà nước .Lập
kế hoạch quản lý quỹ đất , phương án sử dụng khai thác đất hợp lý và có hiệu

13
quả .Kiểm tra các hồ sơ thiết kế , các dự toán được duyệt để phục vụ cho việc
chỉ đạo xây lắp từ khâu chuẩn bị thi công đến việc thanh quyết toán công trình
Là bộ phận thực hiện và kiểm tra chất lượng công trình, việc thực hiện
quy phạm trong quy trình xây dựng cơ bản , đặc biệt là tổ chức biện pháp thi
công , nghiệm kỹ thuật , nghiệm thu bàn giao thanh quyết toán công trình
*Phòng Tài chính- Kế toán :
Là bộ phận tham mưu cho Giám đốc về quản lý và chỉ đạo công tác tài
chính kế toán , thống kê theo chế độ hiện hành của Nhà nước của Tổng công ty.
-Về lĩnh vực tài chính : Phòng Tài chính - Kế toán có nhiệm vụ :
+ Tham mưu giúp Giám đốc thực hiện quyền quản lý , sử dụng tài sản ,
tiền vốn , đất đai và các tài nguyên khác cho Nhà nước giao; giúp Giám đốc
bảo đảm điều tiết vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh
+ Tìm kiếm vận dụng và phát huy mọi nguồn vốn ,kiểm soát việc sử
dụng vốn và các quỹ của Công ty để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh
doanh
+ Tiến hành phân tích tình hình tài chính của Công ty nhằm hoạch định
chiến lược tài chính của Công ty và lựa chọn phương án tối ưu về mặt tài chính.
-Về lĩnh vực kế toán : Phòng Tài chính - Kế toán có nhiệm vụ :
+ Tổ chức thực hiện công tác kế toán thống kê theo đúng quy định của
Nhà nước , ghi chép chứng từ đầy đủ , cập nhập sổ sách kế toán , phản ánh
các hoạt động của Công ty một cách trung thực chính xác khách quan.
+ Lập báo cáo tài chính , báo cáo quản trị , báo cáo công khai tài chính
theo quy định hiện hành , thường xuyên báo cáo với Giám đốc tình hình tài
chính của Công ty.
+ Kết hợp với các phòng ban trong Công ty nhằm nắm vững tiến độ
khối lượng thi công các công trình , theo dõi khấu hao máy móc trang thiết bị
thi công , thanh quyết toán với chủ đầu tư , lập kế hoạch thực hiện nghĩa vụ

14
với Ngân sách Nhà nước , Bảo hiểm xã hội , Bảo hiểm y tế cho người lao
động theo qui định hiện hành của Nhà nước
*Phòng tổ chức LĐTL:
Là bộ phận tham mưu cho Giám đốc nắm vững cơ cấu lao động trong
Công ty , quản lý chặt chẽ số lượng lao động theo qui định của Bộ luật lao
động , ngoài ra phòng Tổ chức hành chính còn có nhiệm vụ:
+ Xây dựng kế hoạch đảm bảo nguồn nhân lực , xác định nhu cầu về
nhân lực , tổ chức thực hiện thoả ước lao động tập thể nhằm bảo đảm quyền
lợi và nghĩa vụ của người lao động
+ Kết hợp với các phòng ban chức năng giải quyết các vấn đề về lao
động như: chế độ tiền lương, chế độ an toàn lao động , hàng năm tổ chức đào
tạo thi nâng cao tay nghề cho người lao động
*Văn phòng:
Là bộ phận chịu trách nhiệm về các công việc như giao dịch, hướng dẫn
khách tới làm việc , gửi nhận Fax và các công việc khác được phân công.
+Bảo vệ của công ty có nhiệm vụ tiếp khách đến liên hệ công tác, quản
lý nhà, trụ sở làm việc, trang thiết bị văn phòng, đảm bảo an ninh trong Công
ty.
*Phòng đầu tư dự án:
Là phòng tham mưu cho giám đốc triển khai các hoạt động kinh doanh ,
tim kiếm công việc nhằm mục đích sinh lời cho Công ty , bên cạnh đó phòng
đầu tư dự án còn có nhiệm vụ :
+Giới thiệu quảng cáo về Công ty với khách hàng , thường xuyên nâng
cao uy tín hình ảnh của Công ty.
+Giới thiệu năng lực và thông tin cần thiết về Công ty để tham gia dự
thầu.

15
+Tham mưu giúp Giám đốc quan hệ với đơn vị bạn hình thành các hợp
đồng liên doanh , nắm bắt được những thông tin về các dự án đầu tư báo cáo
Giám đốc để có kế hoạch dự thầu
+Nắm bắt được tình hình biến động của thị trường xây dựng trong từng
thời kỳ, đồng thời đưa ra những chiến lược kinh doanh ngắn hạn và dài hạn
- Tại các xí nghiệp thành viên có mô hình tổ chức bộ máy quản lý và điều
hành sản xuất kinh doanh tương tự như các phòng ban của công ty nhưng số
lượng cán bộ công nhân viên ít hơn . Riêng đối với công trình được tổ chức
thành các tiểu ban nhỏ có chức năng và nhiệm vụ giống các phòng ban thu
nhỏ của công ty.

16
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức công ty cổ phần LILAMA10
1.1.2.3. Đặc điểm quy trình công nghệ
Công nghệ thi công Xây lắp của công ty kết hợp giữa thủ công và cơ
giới và là loại sản xuất giản đơn , được khái quát như sau
GIÁM ĐỐC
Phó giám
đốc nội
chính
Phó giám đốc
kinh tế - kỹ
thuật
Phó giám đốc
điều hành sản
xuất
Văn
phòng
Phòng
tổ
chức
LĐTL
Phòng
kinh tế
kỹ
thuật
Phòng
vật tư
thiết
bị
Phòng
tài
chính
kế
toán
Ban
đầu
tư dự
án
Xí
nghiệp
lắp
máy
10.1
Xí
nghiệp
lắp
máy
10.2
Xí
nghiệp
lắp
máy
10.4
Xí nghiệp
chế tạo
thiết bị và
kết cấu
thép
Đội
lắp
điện
Xưởng
sửa
chữa
cơ giới

17
Sơ đồ 1.2: Quy trình công nghệ thi công
Quy
trình
thi
công
1.1.2.4. Đặc điểm về lao động và cơ cấu lao động ở công ty
Do tính chất đặc thù của ngành nghề kinh doanh , điều kiện kinh doanh
và sản xuất mang tính cơ động cao , đặc biệt là môi trường thi công .Do vậy
lực lượng lao động của công ty có sự biến động khá lớn . Số lao động bình
quân của công ty dao động ở khoảng 2000 người , và có sự dao động theo
từng thời điểm . Lực lượng lao động không ổn định do tính chất ngành nghề
cũng có những mặt tích cực nhất định đó là : Công ty sẽ tiết kiệm được chi
phí nhân lực khi thiếu việc làm . Tuy nhiên số lao động hợp đồng trong công
ty là không nhiều , việc sử dụng lao động và sắp xếp cơ cấu lao động của
công ty để đội ngũ công nhân thường xuyên có việc làm ổn định là một biểu
Phần móng:
- Chẩn bị mặt bằng xây dựng
- Tập kết NVL
- Xử lý phần móng và thi công móng
Phần thân:
- Gia công cốt thép
- Ghép cốt pha
- Xây dựng cơ sở
- Lắp đặt thiết bị
Phần hoàn thiện:
- Hệ thống điện nước phụ trợ , sơn
- Tiến hành nghiệm thu , bàn giao công trình

18
hiện tốt của công ty trong việc bố trí bộ máy quản lý và cơ cấu tổ chức lao
động
Bảng 1.1:
TỔ CHỨC CƠ CẤU LAO ĐỘNG
Thống kê chất lượng CBCNV (biên chế) tính đến quý IV năm 2006
1.1.3. Kết quả hoạt động của một số năm gần đây và dự tính giá trị sản
lượng của công ty cổ phần LILAMA10
Trong năm 2006 , Công ty đã và đang thi công một số công trình , trong đó có
các công trình phát sinh doanh thu là 105.127.244.230đ. Cụ thể như:
- Công trình nhiệt điện Na Dương 23.036.994.213đ
- Công trình chế tạo cột điện ĐZ Nghĩa Lộ - Yên Bái 8.097 .184.435đ
Chức danh
Tổng số
CBCNV
Nam Nữ
TRÌNH ĐỘ
Đại học
Cao
đẳng
Trung
cấp
Lao
động
phổ
thông
Cán bộ lãnh đạo
quản lý
34 34 0 25 0 9 0
Cán bộ khoa học kỹ
thuật
115 100 15 80 25 10 0
Cán bộ làm chuyên
môn
24 12 12 8 10 6 0
Cán bộ nghiệp vụ 57 23 34 11 19 15 0
Cán bộ hành chính 20 8 12 1 12 5 2
Cán bộ đoàn thể 1 0 1 0 1 0 0
Công nhân sản xuất 1669 1432 237 0 806 262 601

19
- Công trình thuỷ điện Yaly 7.159.780.205đ
- Công trình lọc dầu Dung Quất 9.292.355.060đ
- Công trình MDF An Khê- Gia Lai 3.636.663.249đ
- Công trình gang thép Thái Nguyên 1.861.651.535đ
- Công trình trạm điện 500KV Hà Tĩnh 2.489.160.523đ
- Công trình ĐZ Hưng Hà – Thái Bình 4.239.060.276đ
- Công trình Đồng Hoà - Đồ Sơn 7.925.564.762đ
- Công trình trạm 220 KV Thái Bình- Nam Định 7.147.228.135đ
- Công trình lưới điện TP Vinh 1.040.603.190đ
- Công trình lưới điện TP Thanh Hoá 5.993.447.196đ
- Và một số công trình khác 23.207.551.501đ
Bảng 1.2: Kết quả hoạt động một số năm gần đây
Các chỉ tiêu 2003 2004 2005 2006
Giá trị sản lượng 122.58 122.95 126.52 136.15
Doanh thu 76.38 78.04 97.47 105.13
Giá vốn 69.57 72.94 90.92 96.47
Lãi trước thuế 2.38 1.63 1.53 1.51
Nộp NSNN 0.76 0.52 0.49 0.48

20
Bảng 1.3: Kế hoạch doanh thu năm 2007
TT Nội dung Doanh thu n ăm 2007
A Các công trình ký hợp đồng với TCT Lilama Tổng số Phần giao
B phụ
1 Xi măng Thăng Long 35.000
2 Nhà máy lọc dầu Dung Quất 35000
B Công trình ký với các đơn vị ngoài LILAMA
1 Công trình thuỷ điện SêSan 4 8000 1.000
2 Công trình thuỷ điện Pleikrông 15.000
3 Công trình thuỷ điện Sơn La 35.000 5.500
4 Công trình thuỷ điện Bản Chát 2.500 1.000
5 Công trình thuỷ điện Sêrpok 3 3.000 1.7001
C Doanh thu khác 42.200 1.500
Qua báo cáo quyết toán một số năm gần đây có thể thấy quy mô hoạt
động của công ty không ngừng phát triển , doanh thu tặng nhanh, tài sản cố
định ngày càng được đầu tư tăng thêm cho phù hợp với quy mô sản xuất ngày
càng tăng, theo đó nguồn vốn kinh doanh cũng không ngừng lớn mạnh.
1.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán
1.1.4.1. Bộ máy kế toán
Do đặc điểm tổ chức quản lý và quy mô sản xuất kinh doanh của công
ty gồm nhiều xí nghiệp , đơn vị thành viên có trụ sở giao dịch ở nhiều nơi trên
địa bàn cả nước nên bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức
nửa tập trung nửa phân tán
Nhà máy chế tạo thiết bị kết cấu thép có bộ phận kế toán riêng , thực
hiện toàn bộ công tác kế toán sau đó sẽ lập báo cáo kế toán và có bộ phận kế

21
toán thực hiện, định kỳ hang tháng tập hợp số liệu , chứng từ gửi lên phòng
tài chính kế toán công ty. Phòng tài chính kế toán công ty có nhiệm vụ tổng
hợp số liệu chung toàn công ty , lập báo cáo kế toán định kỳ
- Kế toán trưởng: phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước giám đốc về
mọi hoạt động của phòng , tham mưu với giám đốc chỉ đạo , tổ chức , thực
hiện công tác kế toán thống kê của công ty
- Kế toán vật tư hàng hóa:
Thực hiện các công việc liên quan đến vật tư hàng hoá như:
+ Phản ánh tình hình Nhập- xuất- tồn vật tư hàng hóa ở các kho trực tiếp
do công ty quản lý.
+ Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, chính xác của các phiếu nhập, phiếu
xuất, hướng dẫn các bộ phận trong công ty thực hiện đúng quy định của nhà
nước.
+ Mở thẻ kho, kiểm tra thẻ kho, chốt thẻ kho của từng kho của công ty
thực hiện theo đúng quy định của nhà nước.
+ Đối chiếu với kế toán tổng hợp vào cuối tháng, căn cứ vào sổ kế toán
của mình, cuối tháng đối chiếu với số liệu kế toán do máy cung cấp.
+ Thực hiện việc kiểm kê khi có quyết định kiểm kê.
- Kế toán tiền lương:
Thực hiện các công việc liên quan đến tiền lương và các khoản trích
theo lương gồm:
+ Lập, ghi chép, kiểm tra và theo dõi công tác chấm công và bảng thanh
toán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
+ Tính ra số tiền lương, số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng các
quy định của nhà nước.
+ Căn cứ vào bảng duyệt lương của cả đội và khối gián tiếp của công ty
kế toán tiến hành thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty.

22
- Kế toán tiền mặt, tạm ứng:
+ Theo dõi chi tiết tiền mặt, đối chiếu với thủ quỹ của từng phiếu thu,
phiếu chi, xác định số dư cuối tháng.
+ Theo dõi chi tiết sổ tạm ứng, kiểm tra hoàn ứng, đôn đốc thu hoàn ứng
nhanh.
+ Nắm số liệu tồn quỹ cuối tháng của các đơn vị trực thuộc.
+ Lập bảng kê tiền mặt cuối tháng.
- Kế toán tiền gửi ngân hàng, tiền vay:
+ Có kế hoạch rút tiền mặt, tiền vay để chi tiêu.
+ Theo dõi tiền gửi, các khoản tiền gửi, tiền vay của các ngân hàng
trong công ty.
+ Báo cáo số dư hàng ngày tiền gửi và tiền vay của công ty với trưởng
phòng và với giám đốc.
+ Báo cáo với trưởng phòng về kế hoạch trả nợ vay đối với từng ngân
hàng.
+ Kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý của chứng từ dùng để chuyển tiền, kiểm
tra lại tên đơn vị, số tài khoản, mã số thuế, tên ngân hàng mà mình chuyển
tiền vào đó, báo cáo với Trưởng phòng những trường hợp bất hợp lý, sai sót.
- Kế toán TSCĐ:
+ Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng, giá trị
TSCĐ hiên có, tình hình tăng, giảm và hiện trạng của TSCĐ trong phạm vi
toàn công ty cũng như từng bộ phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấp
thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc gìn giữ, bảo quản, bảo
dưỡng TSCĐ và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐ trong toàn công ty.
+ Tính và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất
kinh doanh theo mức độ hao mòn của TSCĐ.
+ Mở thẻ theo dõi đối với từng TSCĐ.

23
+ Kiểm kê TSCĐ khi có quyết định.
- Kế toán thuế: Theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ của Công ty đối với
Nhà Nước về các khoản thuế GTGT, Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập
doanh nghiệp, phí, lệ phí….
- Kế toán tổng hợp : Theo dõi khối lượng công trình, là người tổng hợp
số liệu kế toán để lập báo cáo tài chính, đưa ra các thông tin kế toán do các
phần hành kế toán khác cung cấp.
- Thủ quỹ: Tiến hành thu, chi tại Công ty căn cứ vào các chứng từ thu, chi
đã được phê duyệt, hàng ngày cân đối các khoản thu, chi, vào cuối ngày lập
các báo cáo quỹ, cuối tháng báo cáo tồn quỹ tiền mặt.
- Tại các Xí nghiệp trực thuộc: Cũng tổ chức các bộ phận kế toán riêng
tương tự như vậy, thực hiên toàn bộ công tác kế toán sau đó lập các báo cáo
gửi lên phòng Tài chính kế toán của công ty. Phòng kế toán có trách nhiệm
tổng hợp số liệu chung toàn Công ty và lập báo cáo kế toán định kỳ

24
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần
LILAMA10
KẾ TOÁN
TRƯỞNG
Kế toán
vật tư
hàng
hóa
Kế toán
tiền
lương
Kế toán
tiền mặt
tiền tạm
ứng,thanh
toán
Kế toán
tiền gửi,
tiền vay
Kế toán
TSCD,
nguồn
vốn
Kế toán
doanh
thu,
thuế
GTGT
Kế toán
tổng hợp,
tính và
xác định
KQKD
Thủ quỹ
Các tổ , bộ phận ở đơn vị , xí nghiệp
Kế toán
vật tư
Kế toán
TSCD
Kế toán
tiền
lương
Kế toán
thanh
toán
Kế toán
các phần
hành
khác

25
1.1.4.1. Tổ chức công tác Kế toán
Đơn vị đang áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 15 của Bộ Tài
chính ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 thay thế Quyết định số
1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01-11-1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
“Chế độ kế toán doanh nghiệp”; Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày
25/10/2000 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành “Chế độ báo cáo tài chính
doanh nghiệp” và các Thông tư số 10TC/CĐKT ngày 20/3/1997 “Hướng
dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp”; Thông tư số
33/1998/TT-BTC ngày 17/3/1998 “Hướng dẫn hạch toán trích lập và sử
dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó
đòi, dự phòng giảm giá chứng khoán tại DNNN”; Thông tư số 77/1998/TT-
BTC ngày 06/6/1998 “Hướng dẫn tỷ giá quy đổi ngoại tệ ra VNĐ sử dụng
trong hạch toán kế toán ở doanh nghiệp”; Thông tư số 100/1998/TT-BTC
ngày 15/7/1998 “Hướng dẫn kế toán thuế GTGT, thuế TNDN”; Thông tư số
180/1998/TT-BTC ngày 26/12/1998 “Hướng dẫn bổ sung kế toán thuế
GTGT”; Thông tư số 186/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998 “Hướng dẫn kế
toán thuế xuất, nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt”; Thông tư số 107/1999/TT-
BTC ngày 01/9/1999 “Hướng dẫn kế toán thuế GTGT đối với hoạt động
thuê tài chính”; Thông tư số 120/1999/TT-BTC ngày 7/10/1999 “Hướng dẫn
sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp”; Thông tư số 54/2000/TT-
BTC ngày 07/6/2000 “Hướng dẫn kế toán đối với hàng hoá của các cơ sở
kinh doanh bán tại các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc ở các tỉnh,
thành phố khác và xuất bán qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng”. Cụ
thể như sau:
 Niêm độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày
31 tháng 12 hàng năm.

26
 Đơn vị tiền tệ được sử dụng để lập chứng từ, ghi sổ kế toán là đồng
Việt Nam. Chuyển đổi các đồng tiền khác sang tiền Việt Nam đồng tại thời
điểm phát sinh theo tỷ giá Ngân hàng nhà nước công bố.
 Hình thức ghi chép là hình thức Nhật ký chung
 Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, công ty áp dụng phương pháp
kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, giá trị hàng tồn kho cuối kỳ
được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị xuất kho nguyên
vật liệu là giá thực tế đích danh
 Công ty ghi nhận Tài sản cố định theo giá gốc, khấu hao Tài sản cố
định được trích theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao Tài sản cố
định thực hiện theo hướng dẫn tại Quyết định số 206/2003TC-BTC ngày 12
tháng 12 năm 2003 về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao Tài sản cố
định của Bộ Tài Chính.
 Tình hình trích lập dự phòng: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn
kho căn cứ vào tình tồn kho đầu năm, tình hình xuất nhập kho trong năm và
tình hình biến động giá cả vật tư, hàng hóa để xác định giá trị thực tế của hàng
tồn kho và trích lập dự phòng.
 Thuế GTGT được kê khai theo phương pháp khấu trừ
 Phương pháp xác định doanh thu và phương pháp xác định phần
công việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng: Doanh thu xác định theo giá
trị khối lượng thực hiện từng công trình, hạng mục công trình, được nhà thầu
xác nhận. Phần công việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng sử dụng
phương pháp đánh giá.
Công ty tổ chức việc ghi chép theo hình thức Nhật ký chung được thực
hiện chủ yếu trên máy tính , việc thực hiện trên máy làm cho khối lượng công
việc được thực hiện nhanh chóng và chính xác giúp kế toán dễ dàng kiểm tra
đối chiếu các nghiệp vụ cũng như việc lập các báo cáo cuối kỳ

27
Sơ đồ: 1.4 - Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính của
công ty LILAMA10
: In số , báo cáo cuối tháng , cuối năm
: Nhập số liệu hàng ngày
: Đối chiếu , kiểm tra
1.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT
1.2.1. Phương pháp tính thuế, thuế suất áp dụng và căn cứ pháp lý
Công ty cổ phần LILAMA10 là một công ty cổ phần hoạt động trong lĩnh
vực xây lắp , với đặc điểm , đặc thù của ngành xây lắp ảnh hưởng rất lớn đến
công tác thuế GTGT tuy nhiên , với đội ngũ kế toán có trình độ cao nên công
việc ghi chép , phản ánh và báo cáo về thuế GTGT được thực hiện một cách
khoa học và chính xác
Hiện tại , công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp
khấu trừ , hàng kỳ kế toán thuế kê khai thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ,
thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp
Để thực hiện tốt công ty đã thực hiện việc hạch toán thuế GTGT theo quy
định mới nhất của Tổng cục thuế :
Chứng từ kế
toán
Bảng tổng hợp
chứng từ kế
toán cùng loại
Máy vi
tính: phần
mềm kế
toán Fast
2005
Sổ kế toán
-Sổ tổng hợp
-Sổ chi tiết
Báo cáo tài
chính

28
- Luật thuế GTGT số 02/1997/QH9 ngày 10/5/1997
- Luật sửa đổi bổ sung môt số điều của Luật thuế GTGT số
07/2003/QH11 ngày 17/6/2003
- Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của chính phủ quy
định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi , bổ sung một số
điều của Luật thuế GTGT
- Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính
hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa
đổi , bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT
- Thông tư số 08/2003/TT-BTC ngày 15/01/2003 của Bộ Tài chính
hướng dẫn thủ tục , hồ sơ hoàn thuế GTGT của đối tượng được hưởng
ưu đãi miễn trừ ngoại giao
Thuế suất : Năm 2007 , thuế suất áp dụng đối với các sản phẩm của công ty
là 5% và 10%, đối với những công trình thi công tại Hà nội thì công ty tính
toàn bộ số thuế GTGT đầu ra là 5% trên doanh thu chưa có thuế tại cơ quan
thuế chủ quản (Cục thuế Hà Nội ) . Đối với các công trình thi công ngoài địa
bàn Hà Nội sản phẩm là chế tạo chịu thuế 5% thì công ty tính và nộp 2% thuế
GTGT đầu ra cho cơ quan thuế địa phương còn sản phẩm là xây lắp chịu thuế
là 10% thì công ty tính và nộp 3% thuế GTGT đầu ra cho cơ quan thuế địa
phương , sau khi nộp một phần thuế tại địa phương thì phần còn lại công ty
phải nộp tại cơ quan thuế chủ quản . Đối với các hàng hoá dịch vụ mua vào ,
bao gồm : Các loại vật tư hàng hoá phục vụ cho thi công công trình là những
vật tư hàng hoá chịu các mức thuế suất khác nhau như 5%, 10% hoặc không
thuộc đối tượng chịu thuế

29
1.2.2.Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu vào
1.2.2.1. Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán
Chứng từ sử dụng là hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTGT do Bộ Tài chính
phát hành theo thông tư 120/2003/TT-BTC về việc hướng đẫn thực hiện luật
sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT cơ sở
kinh doanh phải ghi đầy đủ , đúng các yếu tố quy định như: giá bán , phụ phí
được hưởng , phần thuế GTGT và tổng giá thanh toán. Ngoài ra công ty còn
sử dụng các loại chứng từ liên quan đến kế toán thuế GTGT như các chứng từ
hàng nhập khẩu , các chứng từ đặc thù …
Hàng ngày , các đội trưởng căn cứ vào giấy dự trừ vật tư đã được Giám
đốc duyệt, lập tờ trình xin mua vật tư , cán bộ cung ứng vật tư trình giấy đề
nghị tạm ứng để mua hàng . Khi hoàn tất hoạt động mua hàng , phải tập hợp
các hoá đơn chứng từ có liên quan đến việc mua hàng hoá , định kỳ gửi về
phòng Tài chính - Kế toán của công ty .Tại đây các bộ phận kế toán có liên
quan tiến hành đối chiếu tính hợp pháp , hợp lý của chứng từ như Hóa đơn
GTGT , hóa đơn bán hàng , giấp dự trù vật tư, phiếu nhập , báo giá … để xác
định độ tin cậy của chứng từ , từ đó luân chuyển cho các bộ phận liên quan
khác
Đối với các chứng từ của hàng nhập khẩu , kế toán kiểm tra các hóa đơn
mua , nhập khẩu ,các chứng từ nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu để tiến
hành ghi chép , luân chuyển chứng từ
1.2.2.2. Tài khoản kế toán sử dụng
Công ty cổ phần LILAMA10 tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên
thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được phản ánh trên TK 133- thuế GTGT
được khấu trừ
-TK này được mở chi tiết :
+ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ ,
dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ , đã được khấu trừ và
còn được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ mua vào

30
+ TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ, dùng để phản ánh số
thuế GTGT đầu vào được khấu trừ , đã được khấu trừ và còn được khấu trừ
của TSCĐ
TK 1331 còn được mở chi tiết thêm 2TK cấp 3 là
+TK 133101 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa , dịch
vụ tại công ty
+TK 133102 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa , dịch
vụ tại cơ sở trực thuộc công ty
Kết cấu :
Bên nợ : - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Bên có : - Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa đã mua đã được trả lại ,
được giảm giá
- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại
Số dư bên nợ : Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ , số thuế
GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn lại
Tương ứng với các TK được mở , kế toán thuế GTGT có mở các sổ chi tiết
theo dõi như:
+Sổ chi tiết thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ
+Sổ chi tiết thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
1.2.2.3. Hạch toán thuế GTGT đầu vào
Hàng ngày khi có hoá đơn GTGT (Bảng 1.4) hoặc Hoá đơn mua hàng liên
quan đến thuế GTGT đầu vào , kế toán thuế GTGT và các phần hành liên
quan khác như kế toán vốn bằng tiền , kế toán thanh toán… kiểm tra tính hợp
lệ và tiến hành theo dõi thủ công vào các sổ chi tiết TK 133 sau đó chuyển
cho kế toán tổng hợp để nhập số liệu vào máy vi tính , máy sẽ tự động kết
chuyển các khoản thuế GTGT đầu vào vào các sổ tương ứng như :

31
+Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào (Bảng 1.7) theo dõi các loại hàng
hoá dịch vụ , TSCĐ mua vào theo các chỉ tiêu : Giá mua chưa có thuế và thuế
GTGT
+ Sổ Nhật ký chung(Bảng 1.5) và sổ Cái TK 133(Bảng 1.6)
Cuối kỳ kế toán tiến hành so sánh giữa số tổng cộng trên cột thuế GTGT của
Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào với số tổng cộng phát sinh Bên Nợ TK
133 . Đồng thời so sánh với số liệu của kế toán chi tiết
Trường hợp công ty có mua hàng hóa dịch vụ phục vụ cho hoạt động sự
nghiệp hoặc thực hiện được trang trải bằng nguồn kinh phí khác hoặc dùng
vào hoạt động phúc lợi , khen thưởng của công ty thì số thuế GTGT đầu vào
TK 133- Thuế được khấu trừ , thì số thuế đó được tính vào giá trị vật từ hàng
hóa mua vào
VD : Ngày 27/12/2006 Ông Thành mua thẻ điện thoại để phục vụ sản
xuất tại công ty Bưu chính Viễn thông Lạng Sơn giá trị là 680500 với thuế
suất là 10% . Việc thực hiện ghi chép được thực hiện như sau
Vào phần mềm Fast 2005
Tên người sử dụng : ABC
Khi máy đã hiện thị màn hình hệ thống , từ màn hình chọn “Mua hàng
và công nợ phải trả” chọn “Hóa đơn mua hàng” Máy sẽ hiện hóa đơn mua
hàng kế toán sẽ cập nhập các thông tin về nghiệp vụ mua hàng vào hóa đơn
Dòng mã khách : nhập vào BCVT
Địa chỉ : Lạng Sơn
Diễn giải chung: Mua dịch vụ điện thoại phục vụ sản xuất
TK có : 1111
Số chứng từ : VA2006T
Ngày ht: 27/12/2006
Ngày lập chứng từ: 27/12/2006

32
Tiếp theo chương trình sẽ đưa con trỏ xuống bảng kê lại tiếp tục nhập
các thông tin có liên quan đến nghiệp vụ
TK nợ : 6277
Số tiền : 680.500
Vào hợp đồng thuế để nhập các thông tin về thuế
Số chứng từ : VA/2006T
Ngày chứng từ : 27/12/2006
Sau đó đánh vào mã khách thì chương trình sẽ cho ta thông tin về người
bán như là địa chỉ , mã số thuế . Tiếp theo nhập vào số tiền hàng hóa và mã
thuế là 10 thì máy sẽ tự tính cho ta số thuế được khấu trừ kết quả sau khi nhập
xong các thông tin vào kết thúc ấn vào “Lưu” để lưu lại chứng từ vừa nhập
Kết quả máy sẽ tự định khoản cho kế toán như sau :
Nợ TK 6227: 680.500
Nợ TK 13311: 68.050
Có TK 1111: 748.550
Vào đưa thông tin vừa nhập vào sổ Cái , sổ Nhật ký chung và bảng kê
để làm căn cứ trình với cơ quan thuế. Sau đây là quá trình luân chuyển của
nghiệp vụ mua hàng trên trước khi trình cho cơ quan thuế

33

34
Bảng 1.4 HÓA ĐƠN Mẫusố: 01GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: VA/2006B
Số :000001
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 27.thàng 12 năm 2006…
Đơn vị bán hàng : Bưu chính viễn thông Lạng Sơn
Địa chỉ : …Lạng Sơn………………Số tài khoản :…………………….
Điện thoại :…………………………Mã số : ………………………….
Họ tên người mua hàng : TrầnThành……………………………….
Tên đơn vị:…Công ty cổ phần LILAMA10………………………
Địa chỉ :…989 Giải Phóng – Hà Nội ………Số tài khoản :………………
Hình thức thanh toán : Tiền mặt ……………. Mã số :…………………
Số thứ
tự
Tên hàng hóa , dịch
vụ
Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Dịch vụ điện thoại 680.500
Cộng tiền hàng : 680.500……………
Thuế suất:10 % Tiền thuế GTGT: …68.050……………
Tổng cộng tiền thanh toán: 748.550………
Số tiền viết bằng chữ : …Bảy trăm bốn tám nghìn năm trăm năm mươi đồng
………………………………………………………………………………..
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký , ghi rõ họ tên ) (Ký , ghi rõ họ tên ) (Ký , ghi rõ họ tên , đóng dấu)

35
Bảng 1.5 TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Quý IV năm 2006
Số trang trước chuyển sang
Chứng từ
Diến giải
Số hiệu
TK
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
…. ….. ………………………….. ….. ….. ……
PC
417
15/12/200
6
Ông Nhân thanh toán tiền mua vật tư
phục vụ CT Na Dương
Chi phí NLTT- CT Na Dương
Thuế GTGT đầu vào của Công ty
Tiền mặt thanh toán
62104
133101
1111
5.412.000
270.600
5.682.600
…… ….. …………………………….. ……… …………. ………
PC1 27/12/200
6
Ông Thành mua thẻ điện thoại phục
vụ sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung
Thuế GTGT đầu vào của công ty
Thanh toán bằng tiền mặt
6277
133101
1111
680.500
68050
748550
….. …… …………………………. …… ………. ………..
PC4
21
31/12/200
6
Ông Vinh thanh toán tiền vật tư phục
vụ CT Bỉm Sơn
Chi phí NVL CT Bỉm Sơn
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
62105
13302
1111
18.945.500
1.894.550
20.840.050
…. …. …………………………….. …… ………. ………
PK3
19
18/12/200
6
Chi phí sản xuất chung
Thuế GTGT đầu vào
6277
133102
1111
22.404.444
1.120.224
23.524.668
….. …… ………………………………. ….. …….. …….
Cộng chuyển trang sau:

36
Bảng 1.6
TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 133…
Tháng 12/2006
Số dư đầu kỳ Nợ : 324.048.247
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
….. …… …………………………….. …………. ……… ……..
PC417 15/12/2006 Ông Nhân thanh toán tiền mua
vật tư phục vụ Công trình Na
Dương
1111 270.6000
…… ……. ………………………… ……….. ……….. ……
VA200 27/12/2006 Ông Thành mua dịch vụ điện
thoại phục vụ sản xuất chung
1111 68.050
….. …… ……………………… ……….. ……… ……..
PC418 29/12/2006 Bà Tâm thanh toán tiền mua
xăng đầu phục vụ công trình
Lam Sơn
1111 6.071
PK439 30/12/2006 Hạch toán khấu trừ thuế GTGT
đầu vào
33311 648.053
….. ……. ………………………… …….. …….. …..
Cộng phát sinh 1.314.446 2.021.242
Dư cuối kỳ Nợ :

37
Bảng 1.7:
BẢNG KẾ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ MUA VÀO MẪU SỔ 03/GTGT
(dùng cho cơ sở kê khai , khấu trừ thuế hàng tháng )
Tên đơn vị kinh doanh : Công ty cổ phần LILAMA10
Địa chỉ : 989- đường Giải Phóng
Hoá đơn chứng từ mua
Tên người bán
Mã số thuế
người bán
Mặt hàng
Doanh số
mua vào
chưa có thuế
Thuế
suất %
Thuế GTGT
Ký hiệu HĐ Số HĐ
Ngày tháng
năm
HH/2006B 79421 1/12/2006
Cty TNHH thơng mại và xây lắp
tân nhất thống (Định công -
Hoàng mại - Hà nội) 0101478642 súng bắn ốc 41,250,000 10 4,125,000
HS/2006B 0079593 1/12/2006
nhà máy cao su 75 (Xuân Sơn -
Sơn Tây - hà Tây) 0500238515-1 cước vận chuyển 250,229,045 10 25,022,905
KT/2006B 0062094 1/12/2006
công ty cổ phần sơn hải Phòng
(12 Lạch Tray Ngô Quyền Hải
Phòng) 0200575580 thanh nối mềm 299,394,615 10 29,939,461
VA/2006T 453890 27/12/2006
Bưu chính viễn thông (Lạng
Sơn) 49001029001 thẻ điên thoại 680,500 10 68,050
BA/2006T 508076 21/12/2006 Các cửa hàng khác (hà nội)
0100107564-
001 Tôn lấy sáng 684,545 10 65,455
HT/2006B 0026568 22/12/2006
Công ty TNHH SXKD Minh Ph-
ợng (68 kiến thiết - Sở dầu - HP) 0200459834 đá mài, đá cắt 72,865,233 5 3,643,262
HX/2006B 0009262 23/12/2006 Cửa hàng xăng dầu (hải phòng)
0200120833-
007-1 Xăng dầu 1,178,182 10 117,818
LA/2006B 0071916 25/12/2006
Các cửa hàng khác (8 Hoàng
Quốc Việt - Hà Nội) 0100407085 sơn 181,818 10 18,182
Ngày …… tháng ….năm 2006
Người lập biểu Kế toán trưởng
(ký và ghi rõ họ tên) (ký và ghi rõ họ tên)

38
1.2.3. Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu ra
1.2.3.1. Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán
Hiện nay trong các hợp đồng xây dựng của công ty ký với các chủ đầu tư
hoặc các nhà thầu chính , công ty được thanh toán theo khối lượng công việc
hoàn thành được khách hàng xác nhận . Căn cứ vào khối lượng công việc thực
hiện , kế toán lập hoá đơn GTGT cho phần giá trị công việc hoàn thành . Sau
đó , kế toán doanh thu căn cứ hoá đơn , chứng từ ghi chép vào sổ theo dõi
doanh thu , kế toán thuế theo dõi thuế GTGT đầu ra và chuyển cho kế toán
tổng hợp nhập vào máy vi tính . Cuối tháng máy sẽ tự động kết chuyển doanh
thu , thuế GTGT đầu ra vào các sổ , Bảng kê chi tiết và sổ sách có liên quan
1.2.3.2. Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng TK 3331- Thuế GTGT để phản ánh số thuế GTGT đầu ra
của hàng bán và số thuế GTGT phải nộp của hàng Nhập khẩu , TK này được
mở đến cấp ba :
+ TK 33311: Thuế GTGT đầu ra hàng nội địa , phản ánh số thuế GTGT
đầu ra , số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ , số thuế GTGT của hàng bán bị
trả lại , bị giảm giá , số thuế GTGT phải nộp , còn phải nộp
+ TK 33312 : Thuế GTGT hàng Nhập khẩu , phản ánh số thuế GTGT
phải nộp đã nộp và còn phải nộp cho số hàng Nhập khẩu
Kết cấu :
Bên nợ : - Số thuế GTGT đầu ra đã được khấu trừ
- Số thuế GTGT đã nộp vào ngân sách Nhà nước
Bên có : - Số thuế GTGT đầu ra phải nộp
Dư có : - Số thuế GTGT đầu ra còn phải nộp cuối kỳ
Dư nợ : - Số thuế GTGT đã nộp thừa vào Ngân sách Nhà nước
1.2.3.3. Tổ chức hạch toán thuế GTGT đầu ra
Khi có hóa đơn GTGT của sản phẩm xây lắp , kế toán căn cư hóa đơn ghi
sổ theo dõi doanh thu , sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp nhập vào máy vi
tính . Sổ theo dõi doanh thu được mở chi tiết cho từng công trình , trên đó thể
hiện cụ thể giá trị hợp đồng , giá trị doanh thu lũy kế và doanh thu , thuế
GTGT của từng năm , giúp cho việc quản lý doanh thu , thuế GTGT một

39
cách chính xác . Đồng thời so sánh được doanh thu từng năm với tổng giá trị
hợp đồng cho biết mức độ thực hiện Hộp đồng xây dựng
Khi có khối lượng công việc thực hiện hoàn thành được khách hàng
xác nhận , Công ty lập hóa đơn GTGT ghi rõ giá chưa có thuế GTGT, số thuế
GTGT và tổng giá thanh toán . Đồng thời kế toán sẽ ghi chép công trình hoàn
thành vào các sổ Nhật ký chung(Bảng 1.9) , sổ Cái( Bảng 1.10)và vào Bảng
kế số 2- Hàng hóa , dịch vụ bán ra là căn cứ để trình lên cơ quan thuế
VD: Khi công trình sửa chữa thiết bị công nghệ sản xuất xi măng Bỉm Sơn
hoàn thành ngày 14/12/2006 vơi doanh số bán là 10.793.636,với thuế suất là
10% được bên chủ đầu tư xác nhận , kế toán lập hóa đơn giao cho người mua,
dựa trên hóa đơn kế toán thực hiện ghi sổ doanh thu và nhập vào máy tính
theo trình tự :
Từ màn hình hệ thống chọn “Bán hàng và công nợ phải thu” chọn “Hóa
đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho” Khi đó Fast cho ra màn hình nhập liệu kế
toán tiến hàng nhập thông tin về nghiệp vụ :
Loại hóa đơn : 1 “Xuất bán”
Mã khách: BS “Công ty xi măng Bỉm Sơn”
Địa chỉ : Bỉm Sơn Thanh Hóa
Ngày lập chứng từ : 14/12/2006
TK Nợ : 33311
Sau đó con trỏ dịch xuống bản kê phía dưới ta tiến hành nhập tiếp
Giá bán: 10.793.636
Mã thuế : 10
Khi nhập đầu đủ các thông tin thì đánh vào “Lưu”
Kết quả máy sẽ định khoản :
Nợ TK 131: 11.873.000
Có TK 511205: 10.793.636
Có TK 33311: 1.079.364
Tại các địa phương khi có công trình hoàn thành thì người có trách
nhiệm liên quan sẽ lập tờ khai thuế GTGT riêng tại địa phương (Bảng 1.8)

40

41
Bảng 1.8
Mẫu số : 07C/GTGT
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Tháng: 12 năm 2006
(Dùng để kê khai thuế cho cơ sở xây lắp có công trình xây lắp ở
khác địa phơng nơi đóng trụ sở chính )
Tên cơ sở : Công ty Lắp máy & Xây dựng số 10 Mã số : 5400101273
Địa chỉ : 989 Đờng Giải Phóng - Quận Hoàng Mai- Hà Nội
Điện thoại : 04 8649586; Fax: 04 8649581
Địa điểm kinh doanh: Công trình sửa chữa xi măng Bỉm Sơn
TT Chỉ tiêu
Số Tiền
(VND)
1 Tổng giá trị Xây dựng, lắp đặt thực hiện 629,338,182
2 Số thuế phải nộp ( = 1x3% ) 18,880,145
Số thuế phải nộp bằng chữ : Mời tám triệu tám trăm tám mơi nghìn một trăm
bốn năm đồng.
Xin cam đoan số liệu khai trên đây là đúng, nếu sai tôi xin chịu trách nhiệm xử
lý theo pháp luật.
Nơi gửi tờ khai: Ngày 10 tháng 01 năm 2007
- Cơ quan thuế: Cục thuế Thanh Hoá TM cơ sở
- Địa chỉ: Tỉnh Thanh Hoá (Ký tên + đóng dấu)

42
Bảng 1.9 TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Quý IV năm 2006
Số trang trước chuyển sang
Chứng từ
Diến giải
Số hiệu
TK
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
…… ……
….
…………………………….. ………. ………. ………
ED/200
6B
14/12/
2006
Hạch toán doanh thu công
trình Bỉm Sơn
Phải thu khách hàng
Doanh thu công trình Bỉm Sơn
Thuế GTGT đầu ra
131
511205
33311
11.873.000
10.793.636
1.079.364
…… …….. ………………………….. …….. ……… ………
ED/200
6B
15/12/
2006
Hạch toán doanh thu công
trình Tuyên Quang
-Phải thu khách hàng
-Doanh thu công trình Tuyên
Quang
-Thuế GTGT đầu ra
131
511205
33311
376.729.428
342.480.389
34.249.039
……. ….. ………………………. …… ……… ……….
ED/200
6B
17/12/
2006
Hạch toán công trình ban quản
lý dự án TD4
-Phải thu khách hàng
-Doang thu công trình dự án
TD4
-Thuế GTGT đầu ra
131
511205
33311
495.031.000
450.028.182
45.002.818
….. ….. ……………………….. …… ………… ………..
Cộng chuyển trang sau:

43
Bảng 1.10 TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 33311…
Tháng 12/2006
Chứng từ
Diễn giải TKDƯ
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
Dư đầu kỳ 103.406.833
…. ….. ……………………
…………..
……….. …….. ……..
ED/2006B 14/12/2006 Hạch toán doanh thu
công trình Bỉm Sơn
131 1.079.364
….. ….. ……………………
………
……… ……. ………
công trình Tuyên
Quang
131 34.249.039
…… …….. ……………………
……….
……. … …………..
công trình dự án TD4
131 45.002.818
ED/2006B 31/12/2006 Hạch toán khấu trừ
thuế GTGT đầu vào
của hàng hóa dịch vụ
133101 1.886.521.980
ED/2006B 31/12/2006 Hạch toán khấu trừ
thuế GTGT đầu vào
của TSCD
1332 134.072.372
Cộng phát sinh 2.021.242.405 2.457.048.979
Dư cuối kỳ 435.806.574

44
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, BÁN RA
( Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
thuế kê khai hàng tháng)
(Tháng 12 năm 2006 )
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty Lắp máy và XD số 10

45
Ngày …. tháng ….năm 2006
Người lập biểu Kế toán trưởng
(ký và ghi rõ họ tên) (ký và ghi rõ họ tên)
Địa chỉ: Số 989 - Đường Giải Phóng - Quận Hai Bà trưng - Hà Nội
Mã số thuế: 5400101273 Đơn vị tính: đồng
Hoá đơn, chứng từ bán Tên Mã số thuế Doanh số Thuế Thuế Ghi
Ký hiệu Số
Ngày,Th,
năm phát
hành
người mua người mua Mặt hàng bán chưa suất GTGT chú
hoá đơn hoá đơn có thuế
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
ED/2006B 0033569 11/12/06 BĐHDATĐ Tuyên Quang 0100105870-044 Tuyến năng lợng, đờng ống áp lực 342,480,389 10 34,248,039
ED/2006B 0033570 11/12/06 BĐHDATĐ Tuyên Quang 0100105870-044 LĐ đg ống dãn nớc vào tua bin 1,579,411,914 10 157,941,191
ED/2006B 0033571 14/12/06 Công ty cổ phần XM Bỉm sơn 2800232620 S/c thiết bị công nghệ sx Xi măng 10,793,636 10 1,079,364
ED/2006B 0033575 17/12/2006 Ban quản lý dự án TĐ 4 5900188836 LĐ thiết bị cửa xả thi công 450,028,182 10 45,002,818

46
1.2.4. Quyết toán thuế GTGT
1.2.4.1. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ , thuế GTGT phải nộp
Cuối kỳ kế toán xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng cách
dựa vào bảng kê số 3 “Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào” , sổ cái , sổ Nhật
ký , sổ chi tiết TK 133” để xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Để
xác định số thuế GTGT đầu ra thì kế toán dựa vào bảng kê số 2- “Bảng kê
hàng hóa, dịch vụ bán ra , sổ chi tiết TK 3331” , sổ Cái , sổ Nhật ký chung, sổ
chi tiết TK 3331 . Căn cứ các loại sổ và bảng trên kế toán tiến hàng lập “Tờ
khai thuế GTGT” trình với cơ quan thuế (Bảng 1.12)
Doanh nghiệp khi tính thuế GTGT đầu ra thì cần tác biệt rõ số thuế đã nộp
tại địa phương (2% và 3% giá trị công trình ) và số thuế GTGT đầu ra còn
phải nộp tại cơ quan chủ quản bằng cách dựa vào các loại sổ có liên quan như
sổ chi tiết TK 3331 , sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 3331 để xác định số thuế
GTGT đầu ra . Để chứng minh số thuế đã nộp tại địa phương thì công ty cần
phải trình cho cơ quan thuế 2 loại giấy tờ sau :
+Giấp phôtô đã nộp tiền
+Làm công văn gửi cục thuế Hà Nội
Phần thuế đã nộp tại địa phương kế toán công ty định khoản như sau
Nợ TK 33311 ( 3% x Doanh thu công trình)
Có TK 112 :

47
Bảng 1.11
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ( GTGT)
{01} Kỳ kê khai : Tháng 12 năm 2006
{02} Mã số thuế : 5400101273
{03}Tên cơ sở kinh doanh : Công ty Cổ phần Lilama 10
{04} Địa chỉ trụ sở: 989 Đờng Giải phóng
{05} Quận/ Huyện: Hoàng mai {06}Tỉnh/ Thành phố : Hà nội
{07} Điện thoại : 048649584 -{08} fax: 04 8649581 {09} E-MaiL:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
Giá trị HHDV
STT Chỉ tiêu Thuế GTGT
A Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ [10]
B Thuế GTGT còn đợc khấu trừ kỳ trớc chuyển sang [11] 2,059,067,569
C Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nớc
I Hàng hoá dịch vụ mua vào
1 Hàng hoá dịch vụ mua vào trong kỳ [12] 16,354,899,426 [13] 1,155,453,605
a Hàng hoá dịch vụ mua vào trong nớc [14] 16,354,899,426 [15] 1,103,614,773
b Hàng hoá dịch vụ nhập khẩu [16] [17] 51,838,832
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trớc
a Điều chỉnh tăng [18] [19]
b Điều chỉnh giảm [20] [21]
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào [22] 3,214,521,174
4 Tổng số thuế GTGT đợc khấu trừ kỳ này [23] 3,214,521,174
II Hàng hoá dịch vụ bán ra
1 Hàng hoá dịch vụ bán ra trong kỳ [24] 60,190,277,017 [25] 5,114,700,621
1.1 Hàng hoá dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26] 0 0
1.2 Hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT [27] 60,190,277,017 [28] 5,114,700,621
Mẫu số
01/GTGT
Nơi nhận tờ khai :
Phòng QLDNNN số 1

48
a Hàng hoá dịch vụ bán ra chịụ thuế suất 0 % [29]
b Hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] 18,086,534,663 [31] 904,326,488
C Hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] 42,103,742,354 [33] 4,210,374,133
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trớc
a Điều chỉnh tăng [34] [35]
b Điều chỉnh giảm [36] [37]
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra
([38]=[ 24]+[34]-[36];[39]=[25]+[35]-[37]) [38] 60,190,277,017 [39] 5,114,700,621
III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ này
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40]=[39]-[23]-[11]) [40] 1,900,179,447
2 Thuế GTGT cha khấu trừ hết kỳ này [41]
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42]
2.2 Thuế GTGT còn đợc khấu trừ chuyển kỳ sau [43]
Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm
trước pháp luật về những số liệu đã kê khai
Ngày lập tờ khai… /… /2006
Hà nội ngày … tháng … năm 2007
Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh
(Ký tên, đóng dấu

45
1.2.4.2. Kê khai và quyết toán thuế GTGT cho cơ quan thuế
Cuối kỳ , kế toán thuế lập các bảng kê khai tính thuế GTGT phải nộp (mẫu
01/GTGT) . Trong đó kê khai đầy đủ các chỉ tiêu thuế GTGT của hàng bán ra
theo từng mức thuế suất khác nhau , số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh,
số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang và thuế GTGT phải
nộp kỳ này
Đối với công ty , do công ty là doanh nghiệp Xây lắp , có sản phẩm phân
bố rải rác ở nhiều địa phượng khác nhau nên công ty phải nộp thuế cho cục
thuế các địa phương 2% và 3% thuế GTGT đầu ra, khi đó ngoài phần kê khai
với cơ quan thuế chủ quản ,kế toán thuế còn phải lập Bảng kê khai nộp thuế
GTGT từng tháng nộp cho cơ quan thuế các địa phương nơi có công trình thi
công phát sinh doanh thu ( mẫu số 07/GTGT ) . Vì không được tính khấu trừ
thuế GTGT đầu vào ở các địa phương nên chỉ cần phải lập cho các chỉ tiêu
liên quan đến thuế GTGT hàng hóa ra mà không phải lập cho các chỉ tiêu liên
quan đến thuế GTGT đầu vào . Tại các cơ quan thuế chủ quản là nơi được
tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nên công ty phải lập đầy đủ
cho các chỉ tiêu : Thuế GTGT đầu ra , thuế đầu vào được khấu trừ …
Đồng thời kế toán phải trình Bảng xác nhận nộp thuế GTGT đầu ra tại các
địa phương và tiến hành quyết toán thuế với cơ quan thuế chủ quản
Công ty không thuộc diện được miễn giảm thuế GTGT nên không có kế
toán thuế GTGT được miễn giảm
Xác định số thuế GTGT phải nộp :
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào
Hàng tháng chậm nhất là 10 ngày đầu của tháng tiếp theo , công ty phải
nộp cho cơ quan thuế tờ khai thuế GTGT hàng tháng kèm theo bảng kê hàng
hóa dịch vụ mua vào , bán ra

46
Báo cáo thuế : Việc trình bày và cung cấp thông tin kế toán tài chính cho
các đối tượng sử dụng thông tin được coi là khâu cuối cùng trong toàn bộ
công tác kế toán tài chính của doanh nghiệp . Báo cáo Tài chính vừa là
phương pháp kế toán vừa là hình thức thể hiện , truyền tải thông tin . Báo cáo
cũng là vũ khí mạnh nhất giúp cho người sử dụng ra quyết định kinh tế kịp
thời trên thị trường cạnh trạnh ngày càng gay gắt như hiện nay . Báo cáo tài
chính trình bày và cung cấp những thông tin về tình hình tài chính , tình hình
SXKD và những biến động về tình hình tài chính của doanh nghiệp , trong đó
thông tin về thuế dựa vào báo cáo thuế (Bảng 1.13) chiếm một phần quan
trọng , từ đó Nhà nước cũng như các đối tượng sử dụng thông tin khác nắm
bắt và kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước . Từ những
thông tin liên quan đến số thuế phải nộp thuế thực tế (Bảng 1.12) và
(Bảng1.14) cho thấy quy mô hoạt động , hiệu quả hoạt động và tình hình tài
chính của doanh nghiệp
Công ty cổ phần LILAMA10 thực hiện việc lập và gửi các báo cáo tài
chính đúng theo quy định của Nhà nước . Hàng quý , năm công ty lập đầy đủ
các báo cáo cần thiết và gửi cho các cơ quan có thẩm quyền đúng hạn . Báo
cáo được lập theo đúng mẫu biểu và phương pháp lập được hướng dẫn.

47
Bảng 1.12
BẢNG THEO DÕI SỐ ĐÃ NỘP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM 2006

48
TT ngày tháng Nội dung Phải nộp Đã nộp Tổng cộng Khấu trừ Số dư
Hà nội Vãng lai đã nộp
D đầu năm 1,215,223,913 0
T01/06 Nộp thuế T12,05 700,000,000 1,628,387,335 2,328,387,335
T02/06 Nộp thuế T12,05 200,000,000 200,000,000
T03/06 Nộp thuế T12,05 310,071,300 310,071,300
T3/06 HT phải nộp 0
Nộp thuế T3/05 350,000,000 133,132,176 483,132,176 722,009,908
T6/06 HT phải nộp 5,266,525,082 166,541,150 166,541,150 2,325,591,741 112,556,535
T7/06 Nộp thuế T6/06 100,000,000 1,047,426,372 1,147,426,372
Truy thu 122,775,473
0
0
0
Tổng cộng 6,481,748,995 1,949,387,923 2,808,945,883 4,758,333,806 3,047,601,649 -1,324,186,460

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Hữu Đồng
50
Bảng 1.13:
Bảng tổng hợp thuế VAT T1-12/06
Fast (Trong máy) Đã kê với cục thuế Chênh lêch đề chỉnh
1 3 10 Đầu ra
THÁNG VAT đầu vào Thuế đầu vào
Đ/c năm
2005 CL VAT CL VAT CL Dsố CL VAT
1 69,016,229 67,933,480 1,082,749 0 0
2 295,187,266 294,406,665 1,082,749 780,601 0 0
3 357,806,413 357,806,413
-
14,754,898
780,601 0
13,858,503,548 0
4 610,439,658 608,850,360 1,589,298 0 0
5 910,786,405 912,252,621 -1,466,216 0 0
6 804,365,678 803,465,702
123,082 899,976
46,329,176,209
-
18,887,836
7 613,144,261 613,144,261 47,203 0 0 0
8 468,329,358 468,341,776 852,773 -12,418 0 0
9 397,467,474 397,467,474
-12,428 0
39,671,028,166
-
19,967,091
10 760,326,666 760,326,666 0 0 0
11 1,298,740,903 1,298,740,903 0 0 0
12 2,073,898,505 1,966,809,763 107,088,742 71,203,738,154 0
T1/06 106,150,559 0 0
0 0 0
Tổng cộng 8,659,508,816 8,549,546,084 -14,754,898 109,024,539 109,962,732 171,062,446,077 -38,854,927
109,962,732

51
Bảng 1.14:
BẢNG KÊ THUẾ GTGT PHẢI NỘP CÁC CỤC THUẾ ĐỊA PHƯƠNG
THÁNG 12/2006
TT TÊN CỤC THUẾ DOANH THU SỐ TIỀN
1 Cục thuế Cao Bằng 1,228,164,383 36,844,931
2 Cục thuế Kontum 11,613,969,850 242,517,718
3 Chi cục Thuế huyện Thờng Tín 2,558,436,039 76,753,081
4 Cục thuế Sơn La 2,209,644,546 66,289,336
5 Cục thuế Gia Lai 19,515,551,413 585,466,542
6 Cục thuế Hà Nam 2,425,236,639 71,981,056
7 Cục thuế Tuyên Quang 1,076,570,610 32,297,118
8 Cục thuế Nghệ An 213,019,036 4,260,381
9 Cục thuế Thanh Hoá 4,254,004,981 65,194,606

52
Tổng cộng 45,094,597,497 1,181,604,770

53
PHẦN 2
HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN
THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA10

Tổ chức công tác kế toán thuế gtgt tại công ty Lilama10.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Tổ chức công tác kế toán thuế gtgt tại công ty Lilama10.doc

Similar to Tổ chức công tác kế toán thuế gtgt tại công ty Lilama10.doc (20)

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 👍👍👍 Liên hệ ZALO/TELE: 0917.193.864

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 👍👍👍 Liên hệ ZALO/TELE: 0917.193.864 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Tổ chức công tác kế toán thuế gtgt tại công ty Lilama10.doc