Dokumen tersebut membahas tentang akuntansi untuk sekuritas konversi dan kompensasi berbasis saham seperti obligasi konversi, waran saham, opsi saham, dan rencana pembelian saham karyawan. Dokumen ini menjelaskan bagaimana menentukan komponen utang dan ekuitas dari instrumen gabungan, serta cara mengakui biaya kompensasi saham secara berkala selama periode layanan.

1. Dilutive Securities and EPS Chapter 16

2. Dilutive Securities and EPS Dilutive securities and compensation plans Computing EPS Debt & equity Accounting for share compensation Share warrants Convertible PS Convertible debt Complex capital structure Simple capital structure

8. Jurnal: Penerbitan Cash Bonds payable 2,000,000 1,805,606 194,393 Share premium—Conversion equity 1 Januari 2011

9. Pelunasan: Pembelian saat jatuh tempo Bond payable Cash 2,000,000 2,000,000 31 Desember 2014 Nilai diskontoan selama 4 tahun, lihat Ilustrasi 16-5 Tidak ada untung/rugi pelunasan karena nilai buku sama dengan nilai nominal Premium bisa tetap di sana, atau ditransfer ke Share Premium—Ordinary

10. Konversi: Saat jatuh tempo 500,000 Share premium—Conversion equity Share capital—Ordinary 194,394 1,694,394 31 Desember 2014 Jurnal pembalik, menghapus premium ekuitas dan utang obligasi Share premium—Ordinary Bond payable 2,000,000 Menerbitkan saham biasa: 2000 bond x 500 shares x €1

11. Konversi: Sebelum jatuh tempo 500,000 Share premium—Conversion equity Share capital—Ordinary 194,394 1,588,835 31 Desember 2012 Menghapus premium konversi Share premium—Ordinary Bond payable 1,894,441 Mencatat penerbitan saham biasa 2000 bond x 500 shares x €1 Menghapus utang, lihat Ilustrasi 16-5

14. Pencatatan: Pembelian kembali 1,965,000 Bond payable Cash 1,894,441 31 Desember 2012 Penyesuaian premium saham, ilustrasi 16-7 Share premium—Conversion equity 60,100 Mencatat pengeluaran kas Jurnal pembalik, lihat Ilustrasi 16-5 Loss on repurchase 10,459

15. 134,284 Share premium--Ordinary 31 Desember 2012 Menutup premium konversi dan mentransfernya Share premium—Conversion equity 134,284

17. 100,000 Share capital—Ordinary Menutup utang obligasi Bond payable 1,000,000 Conversion expense Share premium—Conversion equity 65,000 15,000 Cash Share premium—Ordinary 80,000 900,000 Mencatat biaya konversi Menutup premium konversi Penerbitan saham biasa Pencatatan pengeluaran kas Nilai buku hutang -/- nilai nominal saham

21. Contoh 2: Jika setiap SP dibeli-kembali, bukan dikonversi, 410,000 Cash Jurnal balik, menutup Share capital—Preference 1,000 Pembelian, berdasarkan nilai wajar SB Share premium—Preference 199,000 Retained earnings 210,000 Pengurangan R/E karena pembelian SP

34. 11,000,000 Share premium—Share options 1 Januari 2011: pemberian opsi—TIDAK ADA JURNAL Pengakuan biaya, 2 tahun, nilai opsi 22 juta Compensation expense 11,000,000 31 Desember 2011: pencatatan biaya kompensasi di akhir perioda tahun 1 11,000,000 Share premium—Share options Pengakuan biaya, 2 tahun, nilai opsi 22 juta Compensation expense 11,000,000 31 Desember 2012: pencatatan biaya kompensasi di akhir perioda tahun 2

38. 1/1/2011 Ogden menerbitkan 1,000 saham bersyarat kepada CEO-nya. Nilai wajar saham $20 per saham. Service period 5 tahun, hak berlaku jika ia bertahan di perusahaan selama 5 tahun, nominal saham $1. Unearned compensation 20,000 Share capital—Ordinary 1,000 Kompensasi belum diterima, syarat belum terpenuhi. Menggambarkan besar kompensasi yang akan dibayar selama 5 tahun jika syarat terpenuhi. Bukan aset dan dilaporkan sebagai akun lawan ekuitas 1 Januari 2011: pencatatan saat grant date Share premium—Ordinary 19,000 SB dianggap telah diterbitkan

39. 31/12/2011 Mencatat biaya kompensasi yang telah terjadi. Compensation expense 4,000 Unearned compensation 4,000 Biaya kompensasi: 1/5 tahun x 1000 saham x $20 31 Desember 2011 Pencatatan ini dilakukan setiap akhir tahun

40. 3/02/2013 CEO menanggalkan perusahaan (< 5 tahun) Share capital—Ordinary 1,000 Compensation expense 8,000 Seluruh saham yang telah diterbitkan ditarik lagi, sebagai denda bagi CEO 3 Februari 2013 Unearned compensation Share premium—Ordinary 19,000 12,000 Biaya kompensasi yang telah dibebankan dibatalkan (2 tahun x $4,000) Dibatalkan karena melekat kepada CEO

42. Masthead menawarkan kepada 1000 orang pegawainya kesempatan untuk membeli saham, masing-masing 100 saham, nominal £1, diskon 20%. Pembelian harus dilakukan segera setelah penawaran diterima oleh pegawai. 800 pegawai menerima, rata-rata membeli 80 saham, harga pasar rata-rata £30, harga beli rata-rata £24 Cash 1,536,000 Share capital—Ordinary 64,000 Penerimaan kas dari pembelian = £24 x 800 orang x 80 saham Share premium—Ordinary Compensation expense 384,000 1,856,000 £1 x 800 orang x 80 saham Biaya = selisih harga pasar dengan harga beli (80% harga pasar)

44. Jumlah saham beredar—tertimbang 103,000 Rata-rata tertimbang saham beredar 23,500 2/12 141,000 Nov 1 – Dec 1 27,000 4/12 81,000 July 1 – Nov 1 30,000 3/12 120,000 Apr 1 – July 1 22,500 3/12 90,000 Jan 1 – Apr 1 Saham tertimbang Bagian tahun Saham beredar Tanggal edar

46. 480,000 Rata-rata tertimbang saham beredar 225,000 6/12 450,000 July 1 – Dec 31 75,000 2/12 3 150,000 May 1 – July 1 180,000 4/12 3 180,000 Jan 1 – May 1 Saham tertimbang Bagian tahun Saji-ulang Saham beredar Tanggal edar $1.50 480,000 720,000 IAOSH 0.50 480,000 240,000 Laba dari ops yang terhenti $1.00 480,000 $480,000 Laba dari ops berlanjut tersedia untuk pemegang SB EPS Saham tertimbang Info laba

48. Diluted EPS—If-converted method 100,000 Rata-rata tertimbang saham beredar 144,000 Rata-rata tertimbang saham beredar 24,000 7% debentures (per tanggal terbit, 1 April (9/12 x 32,000) 20,000 6% debentures (per awal perioda) Tambah: Saham yang diasumsikan akan terbit 283,200 Laba bersih sesuaian 36,000 7% debentures (80,000 x 60%) 37,200 6% debentures (62,000 x 60%) Tambah: Penyesuaian bunga (setelah pajak 40%) $210,000 Laba bersih

51. Contoh komprehensif 101,429 Jumlah saham beredar (100,000 + 1,429) 1,429 Saham biasa inkremental (5,000 – 3,571) 3,571 Jumlah saham yang bisa dibeli dari penerimaan penjualan opsi ($100,000 / $28) $28 Harga pasar saham (rata-rata) $100,000 Penerimaan dari opsi jika opsi digunakan (5,000 saham x $20) 5,000 Jumlah saham sehubungan dengan opsi yang beredar