Sistem Informasi dan Pengendalian Internal Siklus Proses Bisnis Review Atas Proses Bisnis Utama Dalam Perusahaan Manufaktur Executive Summary Siklus proses bisnis Review atas proses bisnis utama dalam perusahaan manufaktur Major Threat dalam perusahaan

1. SISTEM INFROMASI & PENGENDALIAN INTERNAL (SI - PI)
TENTANG
SIKLUS PROSES BISNIS REVIEW ATAS PROSES BISNIS UTAMA DALAM
PERUSAHAAN MANUFAKTUR
Dosen:
Prof. Dr. Ir. Hapzi Ali, MM, CMA
Dibuat oleh :
Yohana Premavari (55516120056)
MAGISTER AKUNTANSI
PROGRAM PASCASARJANA (S2)
UNIVERSITAS MERCU BUANA
JAKARTA
2017

2. Executive Summary Siklus proses bisnis Review atas proses bisnis utama dalam
perusahaan manufaktur
Proses Bisnis
Proses bisnis adalah satu set aktivitas yang terkait secara logis yang menentukan
bagaimana pekerjaan-pekerjaan tertentu dilakukan. Proses bisnis juga
merepresentasikan cara unik suatu organisasi mengkoordinasikan pekerjaan
Proses bisnis adalah suatu kumpulan aktivitas atau pekerjaan terstruktur yang saling
terkait untuk menyelesaikan suatu masalah tertentu atau yang menghasilkan produk
atau layanan (demi meraih tujuan tertentu).
1. Siklus produksi:
Aktivitas produksi pada umumnya adalah aktivitas mengubah bahan baku menjadi
bahan jadi. Hal ini hanya terjadi pada perusahaan manufaktur (industri). Siklus
produksi memiliki rangkaian aktivitas yang di selenggarakan secara bertahap.
Aktivitas-Aktivitas Siklus Produksi
Ada empat aktivitas dasar dalam siklus produksi :
a. Perancangan Produk
b. Perencanaan dan Penjadwalan
c. Operasi Produksi
d. Akuntansi Biaya
Perancangan Produk (Aktivitas 1)
• Langkah pertama dalam siklus produksi adalah Perancangan produk.
• Tujuan aktivitas ini adalah untuk merancang sebuah produk yang memenugi
permintaan dalam hal kualitas, ketahanan, dan fungsi, dan secara simultan
meminimalkan biaya produksi.
Perencanaan dan Penjadwalan (aktivitas 2)
• Langkah kedua dalam siklus produksi adalah perencanaan dan penjadwalan.
• Tujuan dari langkah ini adalah mengembangkan rencana produksi yang cukup
efisien untuk memenuhi pesanan yang ada dan mengantisipasi permintaan
jangka pendek tanpa menimbulkan kelebihan persediaan barang jadi.

3. Operasi Produksi (Aktivitas 3)
• Computer-Integrated Manufacturing (CIM) adalah penggunaan berbagai
bentuk TI dalam proses produksi, seperti robot dan mesin yang dikendalikan
oleh kompute, untuk mengurangi biaya produksi.
• Setiap perusahaan membutuhkan data mengenai 4 segi berikut ini dari operasi
produksinya :
1. Bahan baku yang digunakan
2. Jam tenaga kerja yang digunakan
3. Operasi mesin yang dilakukan
4. Serta biaya overhead produksi lainnya yang terjadi
Akuntansi Biaya (Aktivitas 4)
• Langkah terakhir dalam siklus produksi adalah akuntansi biaya.
• Apakah tiga tujuan dasar dari sistem akuntansi biaya itu ?
1. Untuk memberikan informasi untuk perencanaan, pengendalian, dan
penilaian kinerja dari operasi produksi
2. Memberikan data biaya yang akurat mengenai produk untuk digunakan
dalam menetapkan harga serta keputusan bauran produk.
3. Mengumpulkan dan memproses informasi yang digunakan untuk
menghitung persediaan serta nilai harga pokok penjualan yang muncul di
laporan keuangan perusahaan.
Apakah ancaman-ancamannya ?
 Transaksi yang tidak diotorisasi
 Pencurian atau pengrusakan persediaan dan aktiva tetap
 Kesalahan pencatatan dan posting
 Kehilangan data
 Masalah tidak efisien dan pengendalian kualitas
Apakah prosedur pengendalian itu ?
 Ramalan penjualan yang akurat dan catatan persediaan
 Otorisasi produksi
 Larangan akses ke program perencanaan produksi dan ke dokumen pesanan
produksi yang kosong
 Tinjauan dan persetujuan biaya aktiva moda

4. 2. Siklus HRD atau manajemen SDM:
Apakah aktivitas-aktivitas dasar yang dilakukan dalam siklus manajement SDM ?
1. Perbarui File Induk Penggajian
2. Perbarui Tarif dan Pemotongan pajak
3. Validasi Data Waktu dan Kehadiran
4. Mempersiapkan Penggajian
5. Membayar Gaji
6. Hitung Kompensasi dan Pajak yang Dibayar Perusahaan
7. Keluarkan Pajak Penghasilan dan Potonagn Lain-Lain
Perbarui File Induk Penggajian (Aktivitas 1)
• Aktivitas pertama dalam siklus manajemen sumber daya manusia / penggajian
melibatkan pembaruan file induk penggajian untuk mencerminkan berbagai
jenis perubahan penggajian seperti: mempekerjakan orang baru,
pemberhentian, perubahan tingkat gaji, atau perubahan dalam pengurangan
diskresi.
• Merupakan hal yang penting untuk diperhatikan bahwa semua perubahan
penggajian dimaksudkan tepat pada waktunya dan secara tepat ditampilkan
dalam periode pembayaran berikutnya.
Perbarui Tarif dan Pemotongan pajak (Aktivitas 2)
• Aktivitas kedua dalam siklus manajemen sumber daya manusia / penggajian
adalah memperbarui informasi mengenai tarif dan pemotongan pajak lainnya.
• Perubahan tersebut terjadi ketika bagian penggajian menerima pembaruan
mengenai perubahan dalam tarif pajak dan pemotongan gaji lainnya dari
berbagai unit pemerintah dan perusahaan asuransi.
Validasi Data Waktu dan Kehadiran (Aktivitas 3)
• Aktivitas ketiga dalam siklus penggajian adalah memvalidasi data waktu dan
kehadiran pegawai.
• Informasi ini datang dalam berbagai bentuk, bergantung pada status
pembayaran pegawai.
Mempersiapkan Penggajian (Aktivitas 4)
• Aktivitas keempat dalam siklus penggajian adalah mempersiapkan
penggajian.
• Data mengenai jam kerja diberikan dari departemen tempat pegawai bekerja..
• Informasi tingkat gaji didapat dari file induk penggajian.

5. • Orang yang bertanggunjawab membuat cek pembayaran tidak dapat membuat
rekord baru ke file ini.
Membayar Gaji (Aktivitas 5)
• Aktivitas kelima adalah pembayaran yang sesungguhnya atas cek gaji ke
pegawai.
• Sebagian besar pegawai dibayar dengan menggunakan cek atau dengan
penyimpanan langsung gaji bersih ke rekening bank pribadi mereka.
Hitung Kompensasi dan Pajak yang Dibayar Perusahaan (Aktivitas 6)
• Perusahaan membayar beberapa pajak penghasilan dan kompensasi pegawai
secara langsung
• Hukum federal dan negara bagian juga mensyaratkan perusahaan untuk
memberikan kontribusi dalam persentase tertentu ke setiap gaji kotor pegawai,
hhingga ke batas maksimum tahunan, untuk dana asuransi kompensasi
pengangguran federal dan negara bagian.
• Perusahaan sering kali memberikan kontribusi atau menanggung keseluruhan
pembayaran premi asuransi kesehatan, cacat, dan jiwa untuk para pegawai.
Keluarkan Pajak Penghasilan dan Potonagn Lain-Lain (Aktivitas 7)
• Aktivitas terakhir dalam proses penggajian membayar kewajiban pajak
penghasilan dan potongan sukarela lainnya dari setiap pegawai.
• Organisasi harus secara periodik membuat cek atau menggunakan transfer
dana secara elektronis untuk membayar berbagai kewajiban pajak yang
terjadi.
3. Siklus pendapatan:
Aktivitas Bisnis Siklus Pendapatan
Siklus pendapatan adalah rangkaian aktivitas bisnis dan kegiatan pemrosesan
informasi terkait yang terus berulang dengan menyediakan barang dan jasa ke para
pelanggan dan menagih kas sebagai pembayaran dari penjualan-penjualan tersebut.
• Apa sajakah dari empat aktivitas dasar bisnis yang dilakukan dalam siklus
pendapatan ?
1 Entri pesanan penjualan
2 Pengiriman
3 Penagihan dan Piutang Usaha
4 Penagihan Kas

6. Aktivitas Bisnis Siklus Pendapatan:
 Entri Pesanan Penjualan
Proses entri pesanan penjualan mencakup tiga tahap:
1. Mengambil pesanan dari pelanggan
2. Memeriksa dan menyetujui kredit pelanggan
3. Memeriksa ketersediaan persediaan
 Pengiriman
Aktivitas dasar kedua dalam siklus pendapatan adalah memenuhi pesanan pelanggan
dan mengirimkan barang dagangan yang diinginkan tersebut, proses ini terdiri dari
dua tahap:
1. Mengambil dan mengepak pesanan
2. Mengirim pesanan tersebut
 Penagihan dan Piutang Usaha
Aktivitas dasar ketiga dalam siklus pendapatan, melibatkan:
1. Penagihan ke para pelanggan
2. Memelihara data piutang usaha
 Penagihan Kas
Langkah keempat (terakhir) dalam siklus pendapatan adalah penagihan kas,
melibatkan:
1. Menangani kiriman uang pelanggan
2. Menyimpannya ke bank
4. Siklus buku besar dan pelaporan
Siklus buku besar umum dan pelaporan keuangan, menyediakan informasi untuk
serangkaian laporan keuangan mengenai suatu lingkungan akunting.
Semua sistem buku besar umum harus melaksanakan :
1. Mengumpulkan data transaksi
2. Memproses arus masuk transaksi
3. Menyimpan data transaksi
4. Melakukan pengendalian akunting
5. Menyediakan laporan keuangan
6. Mengklasifikasikan dan mengkodekan data dan perkiraan transaksi

7. Sumber Data dan Masukan
Sistem buku umum menerima masukan dari berbagai macam sumber.
Sumber-sumber masukan buku besar umum adalah transaksi-transaksi keuangan yang
secara tradisional telah dimasukkan ke dalam buku besar umum, yaitu :
• Tranaksi tidak rutin yang terjadi selama periode akunting.
• Transaksi penyesuaian akhir periode yang : (a) berulang dan (b) tidak berulang.
• Transaksi balikan (Reversing transaction).
Bentuk-Bentuk Masukan
• Sistem Manual . Dokumen sumber primer bagi system buku besar umum adalah
lembar jurnal buku besar umum yang secara umum menggantikan lembar jurnal
umum. Lembar jurnal biasanya disiapkan untuk setiap transaksi tidak rutin,
penyesuaian, dan balikan. Lembar jurnal sering disapkan untuk meringkaskan hasil
setumpuk transaksi rutin yang telah dimasukkan ke jurnal-jurnal khusus secara
manual.
• Sistem Berdasarkan Komputer . Bentuknya berbeda dengan bentuk yang digunakan
pada sistem manual.
Arus dan Pemrosesan Data
Dalam sistem tradisional, data transaksi mengalir ke dalam jurnal (baik jurnal khusus
maupun jurnal umum), kemudian dibukukan ke buku besar pembantu, dan akhir
dibukukan ke buku pembantu dan akhirnya dibukukan ke buku besar umum.
Dalam sistem berdasarkan komputer, data transaksi dimasukkan ke dari formulir dan
untuk sementara disimpan di pita magnetik atau dipiringan magnetik.
Data Base
Data base yang menyangkut sistem buku besar umum dan pelaporan keuangan
berisikan berbagai arsip induk, arsip transaksi, dan arsip riwayat. Disamping data
keuangan mengenai status berjalan dan peristiwa-peristiwa yang lalu, data base juga
memuat data yang dianggarkan yang berkaitan dengan operasi dan status masa depan
yang direncanakan. Walaupun kandungan dan juga komposisi persisnya akan berbeda
untuk setiap perusahaan arsip-arsip berikut cukup mewakili :
1. Arsip Induk Buku Besar Umum
2. Arsip Riwayat Buku Besar Umum
3. Arsip Induk Pusat Tanggungjawab
4. Arsip Induk Anggaran
5. Arsip Format Lapangan Keuangan
6. Arsip Lembar Jurnal Berjalan
7. Arsip Riwayat Lembar Jurnal.

8. Pengendalian Akunting
Sistem buku besar umum diharapkan menyediakan laporan-laporan yang andal bagi
berbaga macam pengguna. Maka dari itu, sistem ini harus secara independent harus
memeriksa sistem-sitem pemrosesan transaksi komponen, secara cermat memantau
rangkaian transaksi non-rutin yang diterimanya dan secara akurat mencatat dan
membukukan data dari semua transaksi.
5. Siklus Pengeluaran
Siklus Pengeluaran adalah aktivitas bisnis yang berulang dan operasi pemrosesan data
yang terkait dengan pembelian dan pembayaran barang dan jasa.
Tujuan utama siklus pengeluaran adalah untuk meminimalkan biaya total untuk
pembelian dan pemeliharaan persediaan, pasokan, dan berbagai jasa yang diperlukan
untuk menjalankan organisasi
Siklus pengeluaran (Menurut Marshall B Roomney) adalah rangkaian kegiatan bisnis
dan operasional pemrosesan data terkait yang berhubungan dengan pembelian serta
pembayaran barang dan jasa. Tujuan utama dalam sistem pengeluaran adalah untuk
meminimalkan biaya total memperoleh dan memelihara persediaan, perlengkapan,
dan berbagai layanan yang dibutuhkan organisasi untuk berfungsi.
Tiga fungsi dasar SIA dalam siklus pengeluaran:
1.Memperoleh dan memproses data mengenai berbagai aktivitas bisnis
2.Menyimpan dan mengatur data untuk mendukung pengambilan keputusan
3.Menyediakan fungsi pengendalian untuk memastikan keandalan data dan penjagaan
atas sumber daya organisasi
Pembelian
Fungsi yang terkait dengan proses pembelian :
a. Gudang/Bagian Lain
b. Pembelian
c. Penerimaan
d. Hutang Dagang
e. Kasir/Pembayaran
a. Gudang
Pembelian terjadi karena adanya permintaan barang/bahan dari suatu bagian
atau gudang karena persediaan yang ada habis. Bagian manapun dalam suatu
organisasi dapat melakukan permintaan pembelian dengan mengeluarkan
Surat Permintaan Pembelian (Purchase Requisition/PR). Jika pesanan sudah
datang dan sudah diperiksa oleh bag. Penerimaan, bag, Gudang akan

9. menerima laporan penerimaan untuk disetujui, jika sudah disetujui maka
laporan penerimaan barang tersebut akan diberikan ke bag. Pembelian.
b. Pembelian
Bagian pembelian yang menerima PR kemudian menerbitkan Purchase Order
(PO) untuk dikirim ke pemasok terpilih. Selain dikirim ke pemasok,
tembusannya dikirim ke bag. Penerimaan dan bag. Hutang Dagang.
c. Bagian Penerimaan
Bag. Penerimaan bertanggung jawab memeriksa kondisi barang yang diterima
dan menyesuaikan antara Bill of Ladding yang terdapat pada barang yang
dikirim dengan barang yang dipesan pada PO. Setelah diperiksa dan
dibandingkan maka bag. Penerimaan harus membuat Laporan Penerimaan dan
diberikan kepada bag. Gudang untuk meminta persetujuannya.
d. Bagian Hutang Dagang
Bagian Hutang Dagang menerima nota penerimaan, PO, PR, dan Faktur untuk
dibandingkan dan kemudian membuat voucher pengeluaran kas yang akan
diberikan kepada bagian Kasir. Selain kegiatan diatas dia juga melakukan
kegiatan pencatatan kedalam jurnal dan buku besar.
e. Bagian Kasir
Setelah menerima voucher yang dilampiri oleh 4 dokumen dari bag. Hutang
Dagang, Bag. Kasir mengeluarkan cek untuk pembayaran hutang.
Aplikasi Pembelian Dalam Lingkungan PDE
Pengumpulan data
Sama seperti siklus penjualan, semua data yang akan masuk ke dalam sistem harus di
ubah menjadi machine readable form. Ada beberapa cara dalam mengumpulkan data,
antara lain : semua dokumen PR dikumpulkan dan diberikan kepada seorang pegawai
PDE untuk dientry atau tiap bagian mempunyai komputer on-line yang digunakan
untuk mengisi PR secara on-line, atau yang lebih canggih, komputer dapat secara
langsung membuat PR jika mendeteksi adanya kekurangan persediaan di Gudang.
Untuk bagian penerimaan juga diperlukan perubahan data, caranya adalah
menempatkan unit komputer on-line di bag. Penerimaan. Jika barang datang, petugas
hanya memasukkan no. PO kemudian mencocokkan dengan barang yang diterima
dan membuat beberapa perubahan yang perlu.
Untuk bagian penagihan sama, cara yang paling efektif adalah petugas memasukkan
no. PO ke dalam sistem, kemudian sistem akan terhubung ke file PO dan file
Penerimaan, sehingga komputer akan dapat menampilkan isi dari suatu faktur.
Kemudian petugas membandingkannya dengan faktur yang diterima dan membuat
beberapa perubahan faktur yang ditampilkan oleh komputer.

10. Pemrosesan awal data
Semua data yang ada dimasukkan ke dalam sistem, digabungkan, diurut, dan di edit
untuk kemudian di validasi.
Pemrosesan lanjut
Jika semua sudah valid dan beberapa perubahan yang perlu sudah dilaksanakan, maka
bag. Pembelian memasukkan kode untuk mensahkan PR dan kemudian mencetak PO.
Cara yang sama dilakukan pada bag. Penerimaan. Begitu pula bag. Hutang Dagang,
disana faktur di cek setelah itu disahkan dengan memasukkan kode tertentu.
Update data
Dalam pemrosessan batch maupun on-line, tiap-tiap kelompok data transaksi
dimasukkan kedalam suatu file transaksi.
Untuk dok. PR, PR yang telah disahkan di update ke file inventory (untuk merubah
data pada field “barang sedang dipesan”).
Untuk Laporan Penerimaan di update ke file pemasok (untuk melihat kinerja
pemasok), dan file inventori (untuk menambahkan jumlah persediaan).
Pengendalian internal utama dalam siklus pengeluaran berdasarkan prosedur
pengendalian yang dispesifikasikan dalam SAS 78, yaitu:
AKTIVITAS
PENGENDALIAN
SISTEM
PEMROSESAN
PEMBELIAN
SISTEM
PENGELUARAN KAS
Otorisasi Transaksi Pengendalian persediaan Bagian utang usaha
mengotorisasi pembayaran
Pemisahan Pekerjaan Pengendalian persediaan
dipisahkan dari bagian
pembelian dan
penyimpanan persediaa.
Buku besar utang usaha
terpisah dari buku besar
Pisahkan bagian buku
besar pembantu utang
usaha, pengeluaran kas,
dan buku besar
Supervisi Buku besar utang usaha
terpisah dari buku besar.
Bagian penerimaan
Pisahkan bagian buku
besar pembantu utang
usaha, pengeluaran kas
dan buku besar.
Buku pembantu utang
usaha, buku besar, file
permintaan pembelian,
file laporan penerimaan.
File voucher utang, buku
pembanyu utang usaha,
jurnal pengeluaran kas,
akun kas di buku besar.
Catatan Akuntansi Buku pembantu utang
usaha, buku besar, file
permintaan pemmbelian,
File voucher utang, buku
pembantu utang usaha,
jurnal pengeluaran kas,

11. file pesanan pembelian,
file laporan penerimaan
akun kas di buku besar.
Akses Keamanan fisik aktiva.
Batasi akses hanya ke
catatan akuntansi di atas
Keamanan yang memadai
atas kas. Batasi akses ke
berbagai catatan akuntansi
diatas
Verifikasi independen Bagian utang dengan
merekonsiliasi berbagai
dokumen sumber sebelum
mencatat kewajiban.
Bagian buku besar
merekonsiliasi akurasi
umum proses tersebut.
Peninjauan akhir oleh
bagian pengeluaran kas.
Rekonsiliasi keseluruhan
oleh bagian buku besar.
Rekonsiliasi bank secara
berkala oleh kontroler
Ancaman utama (Major Threats)
Ancaman utama (Major Threats) adalah ancaman yang kemungkinan terjadinya
tinggi dan dampaknya besar. Untuk ancaman utama ini, diperlukan
beberapa planning yang harus dilakukan institusi untuk mengantisipasi.
Ancaman - ancaman atas SIA yang dihadapi perusahaan
1. Salah satu ancaman yang dihadapi perusahaan adalah kehancuran karena
bencana alam dan politik, seperti :
 Kebakaran atau panas yang berlebihan
 Banjir, gempa bumi
 Badai angin, dan perang
2. Ancaman kedua bagi perusahaan adalah kesalahan pada software dan tidak
berfungsinya peralatan, seperti :
 Kegagalan hardware
 Kesalahan atau terdapat kerusakan pada software, kegagalan sistem
operasi, gangguan dan fluktuasi listrik.
 Serta kesalahan pengiriman data yang tidak terdeteksi.
3. Ancaman ketiga bagi perusahaan adalah tindakan yang tidak disengaja, seperti :
 Kecelakaan yang disebabkan kecerobohan manusia
 Kesalahan tidak disengaja karen teledor
 Kehilangan atau salah meletakkan
 Kesalahan logika
 Sistem yang tidak memenuhi kebutuhan perusahaan
4. Ancaman keempat yang dihadapi perusahaan adalah tindakan disengaja, seperti :
 sabotase

12.  Penipuan komputer
 Penggelapan
Beberapa ancaman (threats) lainnya adalah :
1. Merekrut karyawan yang tidak kualified Hiring of unqualified
2. Pelanggaran hukum oleh karyawan (Violation of employment law)
3. Perubahan yang tidak diotorisasi opada file induk pembayaran (master payroll
file)
4. Ketidakakuratan data waktu (Inaccurate time data)
5. Ketidakakuratan proses pembayaran
6. Pencurian atau kecurangan pendistribusian pembayaran
7. Kehilangan atau tidak terotorisasi data pembayaran
8. Performansi jelek
Mengapa ancaman-ancaman SIA meningkat?
 Peningkatan jumlah sistem klien/server memiliki arti bahwa informasi
tersedia bagi para pekerja yang tidak baik.
 Oleh karena LAN dan sistem klien/server mendistribusikan data ke banyak
pemakai, mereka lebih sulit dikendalikan daripada sistem komputer utama
yang terpusat.
 WAN memberikan pelanggan dan pemasok akses ke sistem dan data mereka
satu sama lain, yang menimbulkan kekhawatiran dalam hal kerahasiaan.
Lingkungan Pengendalian
Lingkungan pengendalian terdiri dari faktor-faktor berikut ini :
1. Komitmen atas integritas dan nilai-nilai etika
2. Filosofi pihak manajemen dan gaya beroperasi
3. Struktur organisasional
4. Badan audit dewan komisaris
5. Metode untuk memberikan otoritas dan tanggung jawab
6. Kebijakan dan praktik-praktik dalam sumber daya manusia
7. Pengaruh-pengaruh eksternal
AKTIVITAS PENGENDALIAN
Aktivitas pengendalian bertujuan untuk mengarahkan karyawan agar karyawan dapat
bertindak sesuai dengan arahan manajer.
 Aktivitas yang terkait dengan pelaporan keuangan. Meliputi: Perancangan
dokumen yang baik dan penggunaan dokumen bernomor urut tercetak; Pemisahan
tugas; Otorisasi atas transaksi; Pengamanan yang memadai; Cek independen atas
kinerja rekan sekerja; Penilaian (valuation) atas jumlah yang mesti dicatat yang
tepat

13.  Aktivitas yang terkait dengan pemrosesan informasi, meliputi pengendalian
umum dan pengendalian aplikasi. Aktivitas ini membantu memastikan reliabilitas
dan integritas sistem informasi yang memproses informasi keuangan maupun
informasi non keuangan.
Aktivitas pengendalian yang lain yang relevan dengan pelaporan keuangan adalah
review atas kinerja, yang meliputi:
1. Membandingkan anggaran dan nilai aktual
2. Menganalisis kaitan antar data, melakukan investigasi dan tindakan korektif
3. Review atas kinerja fungsional atau area tertentu
Aktivitas Pengendalian
Secara umum, prosedur-prosedur pengendalian termasuk dalam satu dari lima
kategori berikut ini :
1. Otorisasi transaksi dan kegiatan yang memadai
2. Pemisahan tugas
3. Desain dan penggunaan dokumen serta catatan yang memadai
4. Penjagaan aset dan catatan yang memadai
5. Pemeriksaan independen atas kinerja
Aktivitas pengendalian dapat berupa:
Pengendalian pengolahan informasi mencakup:
 Otorisasi semestinya terhadap transaksi
 Dokumen dan catatan
 Pengecekan independen
 Pemisahan tugas
 Pengendalian fisik
 Review terhadap kinerja
PENGENDALIAN UMUM
Meliputi:
 Pengendalian organisasi.
 Pengendalian dokumentasi.
 Pengendalian akuntabilitas aktiva.
 Pengendalian praktik manajemen.
 Pengendalian operasi pusat informasi

14.  Pengendalian otorisasi
 Pengendalian akses
PENGENDALIAN ORGANISASI
Organisasi menetapkan hubungan kerja antara karyawan dan unit organisasi. Struktur
organisasi dirancang sedemikian rupa sehingga menghasilkan organisasi yang
independen. Organisasi yang independen adalah struktur organisasi yang
memisahkan wewenang dan tanggung jawab sedemikian rupa sehingga fungsi yang
tidak kompatibel dipisahkan. Selain melalui pemisahan tugas, pengendalian juga
dicapai dengan monitoring.
Dalam sistem manual, karyawan yang menangani aktiva mesti dipisahkan dari
karyawan yang memiliki otorisasi untuk melaksanakan suatu transaksi dan karyawan
yang bertanggung jawab untuk mencatat transaksi.
Sistem informasi memiliki tanggung jawab untuk merekam dan memproses data.
Oleh karena itu sistem informasi mesti independen dari semua departemen yang
menggunakan data dan informasi tersebut. Departemen pengguna adalah departemen
yang memiliki tanggung jawab untuk menginisiasi dan mengotorisasi transaksi.
Selain itu, fungsi pengembangan sistem mesti dipisahkan dari sistem pemrosesan
transaksi.
PENGENDALIAN DOKUMENTASI
Dokumentasi yang baik berguna untuk efisiensi dalam perbaikan bug sistem, untuk
efisiensi dalam pengembangan tambahan aplikasi baru, serta untuk pelatihan
karyawan dalam mengenalkan sistem aplikasi.
Dokumentasi yang diperlukan meliputi:
 Kebijakan terkait dengan sistem, seperti kebijakan pengembangan sistem,
kebijakan pengujian sistem, kebijakan operasi computer, dan kebijakan
penanganan bencana dan keamanan sistem.
 Dokumentasi aplikasi sistem, seperti flowchart, data flow diagram, kode
rekening, deskripsi prosedur, prosedur koreksi kesalahan, prosedur
pengendalian, deskripsi file (termasuk kamus data), format output sistem, dan
deskripsi input output sistem.
 Dokumentasi program.
 Dokumentasi data
 Dokumentasi operasi
 Dokumentasi untuk pengguna.
PENGENDALIAN AKUNTABILITAS AKTIVA
Sumber daya perusahaan (aktiva) perlu dijaga. Cara menjaga aktiva tersebut antara
lain:

15.  Penggunaan buku pembantu dalam catatan akuntansi
 Rekonsiliasi (seperti rekonsiliasi kas dan persediaan)
 Prosedur acknowledgement sebagai bentuk wujud pertanggungjawaban atas
aktiva yang ditangani oleh seseorang atau suatu bagian.
 Penggunaan log dan register
 Review oleh pihak independent
PENGENDALIAN PRAKTIK MANAJEMEN
Meliputi kebijakan dan praktik sumber daya manusia, komitmen terhadap
kompetensi, praktik perencanaan, praktik audit, dan pengendalian pengembangan
sistem aplikasi (prosedur perubahan sistem dan prosedur pengembangan sistem baru).
PENGENDALIAN APLIKASI
Meliputi:
 Pengendalian otorisasi,
 Pengendalian input, dapat berupa edit test pada saat data diinputkan ke dalam
layar komputer (validity check, limit check, field check, relationship check),
dapat berupa batch control total (amount control total, hash total dan record
count) jika data diinputkan secara batch.
 Pengendalian proses, dapat berupa manual cross check dan pengendalian
proses yang lain.
 Pengendalian output. Output mesti didistribusikan ke pihak yang tepat.
Major threat dalam aktivitas bisnis untuk pengendalian internal dan bagaimana
implementasinya pada perusahaan.
Major Threat dalam aktivitas bisnis untuk pengendalian internal yang terjadi pada
perusahaan ditempat saya bekerja adalah
1. Risiko kredit
Resiko Kredit : merupakan risiko utama karena perusahaan bergerak dalam bidang
pembiayaan konsumen, yang mana perusahaan menawarkan jasa kredit bagi
masyarakat yang hendak memiliki kendaraan bermotor. Secara langsung, perusahaan
menghadapi risiko seandainya konsumen tidak mampu memenuhi kewajibannya
dalam melunasi kredit sesuai dengan perjanjian yang telah disepakati antara
konsumen dengan perusahaan.
Langkah – langkah / penerapannnya diperusahaan agar resiko kredit ini dapat
diminimalisir :

16. 1. Perusahaan secara berkala melakukan identifikasi dan pengukuran risiko
kredit berdasarkan indikator-indikator yang relevan terhadap perusahaan serta
selalu mengembangkan indikator pengukuran risiko kredit sehingga risiko
kredit dapat terukur lebihtajam dan akurat.
2. Perusahaan senantiasa memantau penerapan kebijakan kredit yang berlaku
dan melakukan perubahan-perubahan yang diperlukan, sesuai dengan kondisi
terkini dan akan dihadapi oleh Perusahaan.
3. Perusahaan telah memiliki kebijakan dalam menghadapi risiko ini, yakni
dimulai dari proses awal penerimaan aplikasi kredit yang selektif dan
ditangani dengan prinsip kehati-hatian, yang mana aplikasi kredit akan
melalui proses survei dan analisa kredit untuk kemudian disetujui oleh Komite
Kredit.
2. Fraud
Langkah – langkah / penerapannnya diperusahaan agar fraud tidak terjadi
diperusahaan
Preventive Strategy
Memuat perangkat-perangkat dalam rangka mengurangi potensi risiko terjadinya
fraud seperti Program Employee & Customer Awareness.
 Menetapkan whistle blower mechanism dan fraud hotline
 Mengadakan Fraud Risk Assessment secara berkala
 Memiliki unit prinsip mengenal nasabah /PMN(Know Your Customer/KYC)
Detection Strategy
Memuat perangkat-perangkat dalam rangka mengidentifikasi dan menemukan
kejadian fraud
 Memiliki Fraud Detection System & Analytics
 Memiliki surprise audit dan surveillance system mechanism yang menganut
konsep Risk-Based Analysis
 Mengelola mekanisme pelaporan indikasi atau kejadian fraud serta data base
kejadian fraud.
Investigation & Recovery Strategy
Memuat perangkat yang digunakan untuk menggali informasi serta mengambil
tindakan memulihkan kerugian akibat fraud.
 Adanya prosedur operasional standar untuk mengatur koordinasi antar bagian
terkait sehubungan dengan fraud mulai dari deteksi fraud, investigasi, hingga

17. proses pemberian sanksi, beserta langkah pemantauan tindakan pemulihan
atas kerugian yang diakibatkan oleh tindak fraud.
 Bagian khusus yang bertanggung jawab dalam penanganan fraud, yaitu:
a. Quality & Process Control (QPC) yang melakukan penyelidikan di
lapangan, menerima data sampling atas kriteria-kriteria dengan risiko
tinggi; dan
b. Investigation yang berperan dalam melakukan investigasi khusus
terhadap aktivitas/transaksi karena adanya indikasi kecurangan
Deterrence Strategy
Memuat perangkat yang digunakan menekan tindak fraud sejak dini melalui
sosialisasi dan edukasi untuk membangun kultur anti-fraud.
Unit Anti-Fraud Management akan selalu memberikan Fraud Awareness Training
untuk membantu karyawan mengindikasi tindak fraud yang berbentuk pelatihan
formal, beserta Anti-Fraud Campaign berupa e-mail circulation kepada karyawan,
Tone of The Top, Postering untuk mengedukasi terkait potensi dan akibat fraud bagi
Perusahaan dan karyawan sendiri.

18. Referensi
Budiman Al Amse, 2016, Manajemen Strategik Analisis SWOT:
http://budimanalamse.blogspot.co.id/2016/04/manajemen-strategik-analisis-
swot.html, diakses tanggal 27 Mei 2017 pukul 20.30
Amy Humaira, 2010, Pengendalian & Sistem Informasi Akntansi:
https://aminahhumairoh.wordpress.com/2010/10/23/pengendalian-sistem-informasi-
akuntansi/, diakses tanggal 27 Mei 2017 pukul 20.45
Hapzi Ali, 2015, Modul perkulihan Sistem Informasi dan Pengendalian Internal :
Siklus proses bisnis Review atas proses bisnis utama dalam perusahaan manufaktur.
Hidayat, Imam, 2011, Aktivitas dari proses siklus produksi, siklus HRD dan
manajemen SDM, siklus pendapatan, siklus penjualan, dan siklus buku besar dan
pelaporan : http://imamcubluxhidayat.blogspot.co.id/2011/11/aktivitas-dari-proses-
siklus-produksi.html, diakses tanggal 27 Mei 2017 pukul 21.00
Warsidi, 2016, Proses bisnis, sistem informasi, dan kolaborasi:
http://www.warsidi.com/2016/02/sistem-informasi-proses-bisnis-kinerja-organisasi-
bisnis-sosial-kolaborasi.html, diakses tanggal 28 Mei 2017 pukul 01.00