Metode Investigasi Konversi. Sumber : Albrecht Bab 9

1. METODE INVESTIGASI KONVERSI
AKUNTANSI FORENSIK DAN EKSAMINASI FRAUD
HENDY SURJONO
UNIVERSITAS BRAWIJAYA

2. Agenda
01 Pendahuluan
02 Conversion Search
03 The Net Worth Method
04 Cases

3. “With few exceptions,
perpetrators spend what
they steal. Because of this,
looking at spending
patterns is a primary
investigation technique.”

4. 01
03
02
04
Kebanyakan fraud diawali adanya
kebutuhan yang mendesak/pressure,
namun pelaku biasanya terus
melakukannya setelah kebutuhan
tersebut terpenuhi.
.
Fokus dari investigasi adalah bagaimana
pelaku mengkonversi atau menggunakan
uang hasil fraud yang dilakukan tersebut.
Pelaku fraud biasanya menggunakan
uang hasil fraud untuk meningkatkan
gaya hidup, membeli aset atau melunasi
liabilitas/kewajibannya.
Setiap transaksi resmi pada dasarnya
akan meninggalkan jejak finansial
(financial footprints). Jejak finansial ini
yang dapat digunakan sebagai bukti.
PENDAHULUAN

5. Conversion Search
Sumber Informasi Pencarian Konversi

6. Alasan
Conversion Search
Dilakukan untuk 2 alasan :
1. untuk menentukan sejauh
mana tingkat penggelapan,
dan
2. mengumpulkan bukti yang
dapat digunakan dalam
interogasi untuk
mendapatkan pengakuan
Dalam pengungkapan fraud, teknik paling umum
digunakan adalah wawancara. Hasil dari
investigasi konversi ini seringkali digunakan
sebagai bukti pendukung dalam proses wawancara
dan interogasi, terutama untuk memperoleh
pengakuan (confession) dari tersangka.

7. Sumber Informasi
Informasi dalam investigasi konversi
dapat diperoleh dari (1) sumber
pemerintah, seperti pemerintah
pusat/daerah; (2) sumber informasi
privat; (3) sumber informasi online; dan
(4) menggunakan analisis net worth
method.

8. Sumber Informasi Investigasi Konversi
Sumber Pemerintah Sumber Privat Online Database Internet Search
Beberapa instansi
pemerintah yang dapat
diambil sumber datanya:
BPN, Kementerian
Keuangan c.q. DJP,
Pengadilan, Kejaksaan,
Kepolisian,
Departemen Perindustrian
dll
Sumber dari sektor privat
lebih bervariasi
tergantung dari
tersangka sendiri.
Dapat berupa tagihan
listrik, air, kartu kredit,
data tabungan bank,
kepemilikan saham dll
Berbagai situs
menyediakan informasi
finansial baik individu
ataupun korporat.
Contohnya :
o blackbookonline.com
o www.brbpub.com
o www.dataquick.com
o www.dialog.com
Pencarian di internet
menggunakan mesin
pencari seperti Google
dan Yahoo

9. The Net Worth Method

10. The net worth method
 Setelah investigator mengumpulkan informasi tentang pemasukan, pengeluaran,
dan gaya hidup dari catatan publik dan sumber lain, mereka biasanya ingin
menentukan sebanyak apa dana yang dicuri.
 Cara yang paling umum digunakan adalah perhitungan net worth.
RUMUS PERHITUNGAN NET WORTH :
1. Assets − Liabilities = Net Worth
2. Net Worth − Prior Year’s Net Worth = Net Worth Increase
3. Net Worth Increase + Living Expenses = Income
4. Income − Funds from Known Sources = Funds from Unknown
Sources

11. Contoh Kasus
60%
30%
20%
Helen Weeks adalah seorang sekretaris di Bonne
Consulting Group (BCG). Ia berwenang dalam mengatur
hubungan dengan pihak konsultan dan inisiasi
pembayarannya. Dalam pekerjaannya, Helen terlibat dalam
dugaan kasus fraud yakni menerima cek pembayaran
konsultan yang kontraknya sudah terhenti. Hal ini
dimungkinkan karena Helen tidak melaporkan
pemberhentian kontrak tersebut kepada Departemen
Akuntansi.

12. Perhitungan
 Berdasarkan perhitungan, diperoleh estimasi pendapatan dengan sumber yang
tidak jelas sebesar $46.800 pada tahun kedua dan $74.800 pada tahun ketiga.
 Infomasi tersebut dapat digunakan di pengadilan untuk mendapatkan keyakinan
akan tindak kriminal, penilaian perdata, atau memperoleh pengakuan dari Helen.

13. Short Cases

14. Short Case 1
60%
30%
20%
Dari informasi yang diberikan tentang
tersangka potensial, tentukan apakah ada
kemungkinan adanya pendapatan illegal.
Jika iya, tentukan besaran nilai pendapatan
yang tidak diketahui sumbernya.

15. Short Case 1
60%
30%
20%
COMPARATIVE NET WORTH-ASSET METHOD (Dalam US $)
End Year 1 End Year 2 End Year 3
Assets :
Residence 100.000 100.000 100.000
Baseball Cards 15.000 15.000 25.000
Automobiles - 30.000 50.000
Paintings 50.000 150.000 250.000
Cash 6.000 12.000 14.000
Total Assets - (A) 171.000 307.000 439.000
Liabilities
Mortgage balance 100.000 50.000 -
Auto loan - 30.000 -
Total liabilities -(B) 100.000 80.000 -
Net worth - (A-B) 71.000 227.000 439.000
Change in Net Worth 156.000 212.000
Plus living expenses 30.800 30.800
Total Income 186.800 242.800
Less : Known Income 40.000 42.000
Income from Unknown Sources 146.800 200.800
Berdasarkan perhitungan dengan Net Worth Method,
didapatkan informasi adanya peningkatan kekayaan
bersih sebesar $ 156.000 pada tahun kedua dan sebesar
$212.000 pada tahun ketiga. Peningkatan kekayaan yang
tidak wajar tersebut tidak dibarengi dengan peningkatan
pendapatan yang diketahui, sehingga mengindikasikan
adanya illegal income.
Unknown income pada tahun kedua sebesar $ 146.800
dan sebesar $ 200.800 pada tahun ketiga.

16. Short Case 8
60%
30%
20%
Data finansial didapatkan dalam investigasi fraud :
1. Tanpa menghitung jumlah dari unknown income,
indikasikan red flags atau trend yang diamati
dalam angka dibawah
2. Setelah itu hitung jumlah pendapatan dan
unknown income. Apakah mungkin terjadi fraud?
Ataukah ada penjelasan lain atas unknown
income?

17. Short Case 8
1. Red flag dan trend yang dapat diamati :
 Adanya peningkatan beberapa akun aset secara siginfikan,
diantaranya adalah :
1) Automobile, dari $ 18.000 pada tahun 1 menjadi $ 45.000
pada tahun 2 dan 3.
2) CD, dari $ 5.000 pada tahun 1 menjadi $ 15.000 pada
tahun 2 dan 3.
3) Stock, dari $ 3.500 pada tahun 1 menjadi $ 15.000 pada
tahun 2 dan 3.
4) Boat, dari yang semula tidak ada menjadi senilai $
15.000 pada tahun 2 dan 3.
 Adanya perubahan signifikan pada liabilities, diantaranya
adalah :
1) Mortgage, dari $ 200.000 pada tahun 1 menjadi $ 180.000
pada tahun 2 dan $ 100.000 pada tahun 3.
2) Auto loan, dari $ 12.000 pada tahun 1 menjadi 30.000
pada tahun 2 dan 0 pada tahun 3.

18. Short Case 8
2. Hitung pendapatan dan unknown income, apakah mungkin
terjadi fraud atau terdapat penjelasan lain?
COMPARATIVE NET WORTH-ASSET METHOD (Dalam US $)
End Year 1 End Year 2 End Year 3
Assets :
Residence 280.000 280.000 280.000
Automobiles 18.000 45.000 45.000
CD 5.000 15.000 15.000
Cash 8.000 8.000 2.000
Stock Portfolio 3.500 15.000 15.000
Boat 15.000 15.000
Total Assets - (A) 314.500 378.000 372.000
Liabilities
Mortgage balance 200.000 180.000 100.000
Auto loan 12.000 30.000
Other loan 18.000
Total liabilities -(B) 212.000 228.000 100.000
Net worth - (A-B) 102.500 150.000 272.000
Change in Net Worth 47.500 122.000
Plus living expenses 43.000 47.000 47.000
Total Income 94.500 169.000
Less : Known Income 55.800 90.800 130.800
Income from Unknown Sources 3.700 38.200
 Berdasarkan perhitungan dengan net worth-asset
method, didapatkan estimasi total income pada
tahun kedua sebesar US $ 94.500 dan pada
tahun ketiga sebesar US $ 169.000. Sedangkan
besaran unknown income sebesar $ 3.700 pada
tahun kedua dan $ 38.200 pada tahun ketiga.
 Ada kemungkinan adanya fraud, terutama pada
tahun ketiga. Kesimpulan tersebut diperoleh
karena adanya pendapatan dari sumber yang
tidak diketahui sebesar $ 38.200. Jumlah
tersebut signifikan dibanding keseluruhan net
worth, sehingga memerlukan adanya konfirmasi
dan penjelasan dari tersangka.
 Terdapat kemungkinan lain atas sumber
unknown income tersebut, seperti harta warisan
dan hadiah yang tidak dilaporkan.

19. Terima Kasih