Dokumen tersebut membahas tentang transaksi mata uang asing dalam akuntansi, termasuk penggunaan mata uang asing untuk transaksi internasional, pencatatan transaksi mata uang asing, kurs yang digunakan, contoh pencatatan transaksi impor ekspor dan kontrak berjangka, serta hedging risiko mata uang asing.

1. Fakultas Ekonomi Universitas Islam Nusantara - Bandung Ahmad M Ryad, SE., Ak Pertemuan ke-7

4. 14- Jika diasumsikan bahwa R p . 1.600 dapat ditukar dengan 1 Dollar Singapura, maka: Perhitungan Langsung : Tak Langsung atas Kurs : Transaksi Mata Uang Asing

6. 14- Tansaksi dalam mata uang asing - diperlukan pembayaran atau penerimaan (penyelesaian) dalam uang asing Transaksi Mata Uang Asing

7. 14- Transaksi Mata Uang Asing

8. 14- Contoh: Sebuah perusahaan Indonesia mengimpor persediaan dari perusahaan Malaysia ketika kurs spot yang terjadi Rp 730 per Ringgit Malaysia. Dalam transaksi ditentukan pembayaran 10.000 Ringgit dalam 30 hari. Importir Indonesia mencatat: Persediaan Rp 7.300.000 Hutang dagang (ma) Rp 7.300.000 (kurs spot Rp.730 x 10.000 ringgit) Transaksi Mata Uang Asing

9. 14- Jika hutang dibayar saat kurs spot Rp 720, maka pembayaran transaksi tersebut dicatat: Hutang dagang (ma) Rp 7.300.000 Kas Rp 7.200.000 Keuntungan pertukaran Mata Uang Rp 100.000 (kas yang dibutuhkan = Rp.720 x 10.000 ringgit) Transaksi Mata Uang Asing

10. 14- Transaksi Mata Uang Asing Pembelian yang Dinyatakan Dalam Mata Uang Asing PT Abuba di Indonesia membeli barang dagangan dari perusahaan Kebangsaan Malaysia, pada tanggal 1 Des. 2007 sebesar 10.000 Ringgit saat kurs spot Rp . 770. Saat tutup buku 31 Des 2007 kurs spot Rp 765, saat pelunasan hutang 30 Jan 2008 kurs spot Rp 775. Pencatatan transaksi tersebut adalah: 1 Des 2007 Persediaan Rp 7.700.000 Hutang dagang (ma) Rp 7.700.000 (mencatat pembelian, kurs spot = Rp.770 x 10.000 ringgit)

11. 14- Transaksi Mata Uang Asing 31 Des 2007 Hutang dagang (ma) Rp 50.000 Keuntungan pertukaran mata uang Rp 50.000 (mencatat selisih kurs = ( Rp.770-765) x 10.000 ringgit) 30 Jan 2008 Hutang dagang (ma) Rp 7.650.000 Kerugian pertukaran mata uan Rp 100.000 Kas Rp 7.750.000 (mencatat pembayaran kas = Rp.775x10.000 ringgit, hutang dagang = Rp.765x10.000)

12. 14- Transaksi Mata Uang Asing Penjualan yang Dinyatakan Dalam Mata Uang Asing Pada tanggal 16 Des 2007 PT Abuba di Indonesia menjual barang dagangan kepada perusahaan Kebangsaan Malaysia seharga 20.000 Ringgit, saat kurs spot Rp760. Saat tutup buku 31 Des 2007 kurs spot Rp 765. Perusahaan Kebangsaan Malaysia melunasi hutang 15 Jan 2008 saat kurs spot Rp 770, dan PT Abuba mengkonversi Ringgit ke dalam Rupiah pada tangga 20 Jan. 2008 dengan kurs spot Rp 772,5. Pencatatan transaksi tersebut adalah: 16 Des 2007 Piutang dagang (ma) R p 15.200.000 Penjualan Rp 15.200.000 (mencatat penjualan, kurs spot = Rp.760 x20.000 ringgit)

13. 14- Transaksi Mata Uang Asing 31 Des 2007 Piutang dagang (ma) Rp 100.000 Keuntungan pertukaran mata uang Rp 100.000 (mencatat selisih kurs = Rp.765-760 x 20.000 ringgit) 15 Jan 2008 Kas(ma) p 15.400.000 Piutang dagang (ma) Rp 15.300.000 Keuntungan pertukaran mata uang Rp 100.000 (mencatat pelunasan = Rp.770 x 20.000 ringgit, piutang=765x20.000 ringgit) 20 Jan. 2008 Kas Rp 15.450.000 Kas (ma) Rp 15.400.000 Keuntungan pertukaran mata uang Rp 5 0.000 (mencatat konversi ke Rupiah kas = Rp.772,5 x 20.000 ringgit, selisih = 772,5-770x20.000 ringgit )

14. 14- Transaksi Mata Uang Asing Untuk berspekulasi dalam pergerakan harga nilai tukar Tanggal 2 Nop. 2007 Astra Internasional menyetujui kontrak berjangka 90 hari untuk membeli 10.000 Ringgit Malaysia pada saat kurs forward 90 hari untuk Ringgit Rp 615. Kurs spot untuk Ringgit pada tanggal 2 Nop. 2007 adalah Rp . 619. Kurs pada tanggal 31 Des 2007 dan 30 Jan. 2008 sbb: 31 Des. 2007 30 Jan. 2008 Forward 30 hari Rp 620 Rp 623 Kurs spot Rp 625 Rp 628

15. 14- Transaksi Mata Uang Asing 2 Nop. 2007 Piutang kontrak (ma) Rp 6.150.000 Hutang kontrak Rp 6.150.000 (mencatat kontrak forwad dengan pialang = 615x10.000 ringgit) 31 Des.2007 Piutang kontrak (ma) Rp 50.000 Keuntungan pertukaran mata uang Rp 50.000 (mencatat selisih kontrak forwad = (620-615) x 10.000 ringgit)

16. 14- Transaksi Mata Uang Asing 30 Jan. 2008 Kas (ma) Rp 6.280.000 Keuntungan pertukaran mata uang Rp 80.000 Piutang kontrak (ma) Rp 6.200.000 (mencatat penerimaan kontrak forwad dari pialang kurs spot = 628x10.000 ringgit) Hutang kontrak Rp 6.150.000 Kas Rp 6.150.000 (mencatat pembayaran kontrak forwad kepada pialang = 615x10.000 ringgit)

17. 14- Transaksi Mata Uang Asing 30 Jan. 2008 Kas (ma) Rp 6.280.000 Keuntungan pertukaran mata uang Rp 80.000 Piutang kontrak (ma) Rp 6.200.000 (mencatat penerimaan kontrak forwad dari pialang kurs spot = 628x10.000 ringgit) Hutang dagang (ma) Rp 6.150.000 Kas Rp 6.150.000 (mencatat pembayaran kontrak forwad kepada pialang = 615x10.000 ringgit)

18. 14- Transaksi Mata Uang Asing Untuk melakukan hedging atas aktiva dan kewajiban bersih PT Bumi Jaya adalah grosir yang, berikut transaksi yang terjadi: 1 Desember , PT Bumi Jaya m engekspor barang yang dibeli dari Chang Ltd, produsen Hong Kong , seharga 2 . 10 0 do l lar Hong Kong, dibayarkan pada tanggal 1 April. Pada tanggal yang sama, PT Bumi Jaya membeli kontrak forward untuk membeli 2 . 100 dolar Hong Kong pada tanggal 1 dengan kurs Rp. 1.314 . Semua kurs menggunakan metode perhitungan langsung.

19. 14- Transaksi Mata Uang Asing April 1 PT Bumi Jaya melakukan pembayaran secara penuh 2.1 00 dolar Hong Kong untuk Chang, Ltd, setelah mendapatkan 2 . 100 dolar Hong Kong dari kontrak forward tersebut. Kurs spot dan kurs forward untuk dolar Hong Kong adalah sebagai berikut: Kurs spot ( Rp ) Kurs Forward 1 Apri l ( Rp ) 1 Desember 1 . 265 1 . 314 31 Desember 1 . 259 1 . 308 1 April 1 . 430

20. 14- Transaksi Mata Uang Asing 1 Desember P embelian 2,656,500 Hutang Dagang (ma) 2,656,500 (mencatat hutang dagang dalam rupiah) Hong Kong dollars 2 , 100 1 Desember, kurs spot Rp. 1 . 265 x Hutang dagang dalam Rupiah Rp. 2,656,500

21. 14- Transaksi Mata Uang Asing 1 Desember Piutang Kontrak 2,759,400 Hutang kontrak (ma) 2,759,400 (mencatat kontrak forwad dengan pialang valuta asing) Hong Kong dollars 2 , 100 1 Desember, kurs forward Rp. 1 .314 x Hutang dagang dalam Rupiah Rp. 2,759,400

22. 14- Transaksi Mata Uang Asing 31 Desember Hutang dagang (ma) 12,600 Laba/rugi transaksi mata uang asing 12,600 (mencatat selisih kurs) Hong Kong dollars 2 , 100 31 Desember, kurs spot Rp. 1 . 25 9 x Hutang dagang dalam Rupiah Rp. 2,643,900 (a) Hutang dagang per 1 Desember Rp. 2,656,500 - (b) Laba transaksi mata uang asing Rp. 12,600 (b-a)

23. 14- Transaksi Mata Uang Asing 31 Desember Laba/rugi transaksi mata uang asing 12,600 Piutang kontrak 12,600 (mencatat selisih kurs forward) Hong Kong dollars 2 , 100 31 Desember, kurs forward Rp. 1 .308 x Hutang dagang dalam Rupiah Rp. 2,746,800 (a) Hutang dagang per 1 Desember Rp. 2,759,400 - (b) Laba transaksi mata uang asing Rp. 12,600 (b-a)

24. 14- Transaksi Mata Uang Asing 1 April Laba/rugi transaksi mata uang asing 359,100 Hutang dagang (ma) 359,100 (mencatat selisih kurs spot) Hong Kong dollars 2 , 100 1 April,kurs spot Rp. 1 .430 x Hutang dagang dalam Rupiah Rp. 3,003,000 (a) Hutang dagang per 31 Desember Rp. 2,643,900 - (b) Laba transaksi mata uang asing Rp. (359,100) (b-a)

25. 14- Transaksi Mata Uang Asing 1 April Piutang kontrak 256,200 Laba/rugi transaksi mata uang asing 256,200 (mencatat selisih kurs spot) Hong Kong dollars 2 , 100 1 April,kurs spot Rp. 1 .430 x Hutang dagang dalam Rupiah Rp. 3,003,000 (a) Hutang dagang per 31 Desember Rp. 2,746,800 - (b) Laba transaksi mata uang asing Rp. (256,200) (b-a)

26. 14- Transaksi Mata Uang Asing 1 April Investasi pada mata uang asing 3,003,000 Hutang kontrak (ma) 2,759,400 Kas 2,759,400 Piutang kontrak 3,003,000 (mencatat pembayaran kontrak forward dan mendapatkan 210,000 dollar Hongkong) 1 April Hutang dagang (ma) 3,003,000 Investasi pada mata uang asing 3,003,000 (mencatat pelunasan hutang dagang sebesar 210,000 dollar Hongkong)

27. 14- Transaksi Mata Uang Asing

28. 14- Transaksi Mata Uang Asing Hedging atas Komitmen Mata Uang Asing yang dapat Diidentifikasi Pada contoh sebelumnya, kontrak forward dilakukan pada saat terjadinya penjualan, telah terjadi perpindahan hak kepemilikan. Pada bagian ini, dua perusahaan berkomitmen untuk melakukan transaksi penjualan dimasa akan datang dengan harga yang telah disepakati dari sekarang. Dan slah satu pihak telah mengadakan kontrak forward berkenaan persetujuan transaksi di waktu mendatang.

32. 14- Transaksi Mata Uang Asing 31 Desember Hutang Kontrak 40,000 Laba/rugi transaksi mata uang asing 40,000 Laba/rugi transaksi mata uang asing 40,000 Komitmen perusahaan 40,000 (mencatat selisih kurs= (948-944) x 10,000 pesos = 40,000)

33. 14- Transaksi Mata Uang Asing 1 Maret Laba/rugi transaksi mata uang asing 30,000 Hutang Kontrak 30,000 Komitmen perusahaan 30,000 Laba/rugi transaksi mata uang asing 30,000 (mencatat selisih kurs= (944-947) x 10,000 pesos = 30,000) Investasi pada mata uang asing 9,470,000 Komitmen perusahaan 10,000 Penjualan (10,000 x 948) 9,480,000 (untuk mencatat penjualan)

34. 14- Transaksi Mata Uang Asing 1 Maret Kas 9,480,000 Hutang kontrak 9,470,000 Investasi pada mata uang asing 9,470,000 Piutang Kontrak 9,480,000 (untuk mencatat penjualan) Harga Pokok Penjualan 4,000,000 Persediaan 4,000,000 (untuk mencatat harga pokok penjualan)

35. Terima Kasih 14-