Hoàn Thiện Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Bán Hàng Tại Công Ty Tnhh Duy Linh.docx

Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149
Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149
BỘ TÀI CHÍNH
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH –QUẢN TRỊ KINH DOANH
Họ và tên : Hà Lệ Mỹ
Lớp : KD2G
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI
Hoàn Thiện Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Bán Hàng Tại Công
Ty Tnhh Duy Linh
Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp
Mã số: 52.34.03.01
NGƯỜI HƯỚNG DẪN: THS.TRẦN THỊ THÚY
Hưng Yên - 2018

i
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC HÌNH
DANH MỤC CÁC BẢNG
MỞ ĐẦU
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH DUY
LINH
1.1. Khái quát về công ty TNHH DUY LINH.
1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển công ty TNHH DUY LINH
1.1.2. Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH
DUY LINH
1.1.3. Tổ chức công tác kế toán của Công Ty TNHH DUY LINH
1.2: Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công
ty TNHH DUY LINH
1.2.1. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
1.2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
1.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công Ty TNHH
DUY LINH
1.3.1. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH DUY
LINH
1.3.2. Chế độ kế toán trong công ty

ii
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC
LINH
2.1. Thực trạng kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH
DUY LINH
2.1.1. Chứng từ sử dụng
2.1.2. Tài khoản kế toán sử dụng
2.1.3. Sổ sách sử dụng
2.1.4. Trình tự kế toán
2.2. Thực trạng Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH
DUY LINH
2.1.1. Phương pháp tính giá vốn hàng bán
2.1.3. Tài khoản kế toán
2.1.4. Sổ sách sử dụng
2.1.5. Trình tự hạch toán
2.3. Thực trạng Kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty
TNHH DUY LINH
2.3.1. Kế toán chi phí bán hàng
2.3.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.3.3. Kế toán xác định kết quả bán hàng
2.3.5. Sổ sách kế toán
2.3.6. Trình tự hạch toán

iii
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC
LINH
3.1. Đánh giá về công tác kế toán tại Công ty TNHH DUY LINH
3.1.1. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ
3.1.2. Về tài khoản sử dụng
3.1.3. Về bộ máy kế toán
3.1.4. Về sổ sách kế toán
3.2. Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng
và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH Duy Linh
3.2.1. Hoàn thiện về chứng từ và luân chuyển chứng từ
3.2.2. Hoàn thiện về tài khoản sử dụng
3.3.3. Hoàn thiện về bộ máy kế toán
3.3.4. Hoàn thiện về sổ sách kế toán
KẾT LUẬN
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
PHỤ LỤC

1
CHƯƠNG 1
ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN
HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH DUY LINH
1.1. Khái quát về công ty TNHH DUY LINH.
1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển công ty TNHH DUY LINH
- Tên công ty: CÔNG TY TNHH DUY LINH
- Tên giao dịch: DL CO., LTD
- Mã số thuế: 0101184071
- Địa chỉ: Số 29, phố Lê Văn Hưu, Phường Ngô Thì Nhậm, Quận Hai Bà
Trưng, Hà Nội
- Giám đốc: Nguyễn Ngọc Linh
- Giấy phép kinh doanh: 0101184071
- Ngày cấp giấp phép: 26/11/2001
- Ngày bắt đầu hoạt động: 21/11/2001
Ra đời trong thời điểm nền kinh tế gặp nhiều khó khăn, và có thể nói trong
chặng đường kinh doanh và phát triển của mình Công ty TNH Duy Linh đã
biến cái “ Không thể thành có thể”. Từ một cửa hàng kinh doanh nhỏ ban đầu,
chỉ có 2 nhân sự, với vốn ban đầu là 100 triệu đồng, nhưng đến nay Công ty
đã nâng tổng số vốn của mình lên 2 tỷ đồng, với đội ngũ nhân sự là gần 20
người. Ngay từ những năm đầu thành lập, khác với các doanh nghiệp cùng
ngành, công ty TNHH Duy Linh đã không chọn con đường phát triển bằng
cách hợp tác kinh doanh với các doanh nghiệp tư nhân để tận dụng thế mạnh
của họ về kinh nghiệm và thị trường, mà ngay từ đầu tập thể lãnh đạo đã
quyết tâm xây dựng mục tiêu trở thành doanh nghiệp hàng đầu trong ngành
dược mỹ phẩm bằng chính nguồn lực của mình, đây là một thử thách lớn
nhưng chính nhờ đó mà Công ty có một chiến lược phát triển căn cơ và bền
vững.
1.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty:
- Tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh theo đúng quy chế hiện

2
hành và thực hiện mục đích, nội dung hoạt động của công ty.
- Khai thác và sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn của doanh nghiệp.
- Nâng cao hiệu quả kinh doanh.
- Xây dựng chiến lược và phát triển ngành hàng kế hoạch kinh doanh
phù hợp với điều kiện kinh tế.
1.1.3.Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công Ty TNHH
DUY LINH
- Từ một cửa hàng kinh doanh nhỏ ban đầu, chỉ có 2 nhân sự, với vốn
ban đầu là 100 triệu đồng, nhưng đến nay Công ty đã nâng tổng số vốn của
mình lên 2 tỷ đồng, với đội ngũ nhân sự là gần 20 người.
- Tháng 02/ năm 2014: Công ty bắt đầu nhập khẩu mặt hàng dược phẩm
điều trị bệnh chàm và phân phối tại thị trường Việt Nam. Sau nửa năm nỗ lực
và phấn đấu sản phẩm đã dần được người tiêu dùng biết đến và đánh giá cao
về chất lượng.
1.2: Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
TNHH DUY LINH
1.2.1. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
Hiện nay Công ty TNHH Duy Linh có chức năng chủ yếu là kinh doanh đa
dạng các sản phẩm về dược mỹ phẩm, hoá chất nhằm tạo được nguồn hàng
lớn mạnh trên thị trường bán buôn bán lẻ, vững chắc trên thị trường nhằm đáp
ứng cho nhu cầu phát triển kinh tế tiêu dùng của xã hội.
1.2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
- Công ty TNHH Duy Linh được hoạt động theo mô hình tập trung, mọi quyết
định đều phải thông qua cấp cao nhất là giám đốc.
- Về đặc điểm bộ máy quản lý của công ty: Là một doanh nghiệp có tư cách pháp
nhân hạch toán kinh tế độc lập có con dấu riêng, hoạt động có quy mô quản lý
gọn nhẹ.

3
- Đứng đầu là Giám đốc công ty là người có quyền lãnh đạo cao nhất, chịu
trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của công ty.
- Giúp việc cho Giám đốc trong việc quản lý công ty có một Phó giám đốc, có
chức năng tham mưu cho Giám đốc, giải quyết các công việc do Giám đốc ủy
quyền, được thay mặt Giám đốc giải quyết công việc khi Giám đốc đi vắng.
- Công ty có 3 phòng chính: Phòng kinh doanh, phòng kế toán, phòng hành
chính nhân sự.
Cơ cấu tổ chức hoạt động của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý tổ chức tại Công ty TNHH Duy Linh
Chú thích :
: Quan hệ quản lý, giám sát.
: Quan hệ hợp tác, phối hợp.
Chức năng của từng bộ phận
- Giám đốc Công ty: Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động
hàng ngày của công ty, tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư
của công ty….
GIÁM ĐỐC
Phó Giám
Đốc
Phòng Kế
toán
Phòng
HCNS
Phòng
Kinh
Doanh
Markett
ing
Chăm
sóc KH
Bán
Hàng
Đội xe
Kho
hàng

4
- Phó giám đốc Công ty: Phó giám đốc Công ty do giám đốc công ty bổ nhiệm
và được. Phó giám đốc phải chịu trách nhiệm trước giám đốc và nhiệm vụ được
giám đốc phân công và uỷ quyền.
- Phòng Kinh doanh: Xây dựng và hoàn thiện bộ sản phẩm, hoạch định và
xây dựng chính sách giá cả, các chương trình, kế hoạch quảng cáo, tiếp thị và
khuyến mại phục vụ cho các mục tiêu kinh doanh trong từng thời kỳ.
- Phòng hành chính nhân sự: Làm công tác tổ chức, lao động, tiền lương,
văn phòng, đời sống, y tế.
- Phòng kế toán: có chức năng tham mưu với Ban Giám đốc về quá trình
và điều hành quá trình sử dụng vốn của công ty, cung cấp kịp thời chính xác
và đầy đủ những thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh của công ty.
Đồng thời có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh trung thực, kịp thời, đầy đủ mọi
nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty, lập báo cáo tài chính theo quy định
của Bộ Tài chính.. Kết hợp với các bộ phận khác để lập kế hoach sản xuất
kinh doanh
1.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công Ty TNHH DUY LINH
1.3.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH DUY LINH
Bộ máy kế toán tại công ty TNHH Metaco Trường Văn được tổ chức theo mô
hình tập trung, đứng đầu là kế toán trưởng. Bộ máy kế toán của Công ty được
phân tách ra thành từng phần riêng biệt do các kế toán viên thực hiện.
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Kế
toán
kho
Thủ
quỹ
Kế
toán
tổng
hợp

5
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Ghi chú:
Quan hệ chỉ đạo
Quan hệ tác nghiệp
Chức năng của từng bộ phận
- Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm về tình hình tài chính của công ty,
phân tích tài chính, có kiến ghị, tham mưu với ban giám đốc về phương
hướng hoạt động kinh doanh của DN trong tương lai, bố trí công việc cho
từng kế toán viên, là người chịu trách nhiệm thực thi, hướng dẫn thi hành
chính sách chế độ tài chính cũng như việc chịu trách nhiệm và quan hệ với
các đơn vị ngân hàng và đặc biệt là người trực tiếp thực hiện nghĩa vụ với
Nhà nước
- Kế toán tổng hợp: thực hiện việc kê khai thuế định kỳ tháng quý, năm
theo quy định của nhà nước và nộp các khoản thuế phát sinh trong quá trình
hoạt động kinh doanh của đơn vị. Thu hồi công nợ, thanh toán với khách
hàng…
- Kế toán hàng tồn kho: Theo dõi tình hình Nhập – Xuất – Tồn hàng
hóa trong kho, hàng tháng ghi vào sổ chi tiết hàng tồn kho.
- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi Thu – Chi tiền mặt phát sinh tại công
ty, bảo quản chứng từ trong tháng, ghi sổ quỹ và lập các báo cáo theo quy
định
1.3.2. Chế độ kế toán trong công ty
Công tác hạch toán kế toán tại Công Ty TNHH Duy Linh được thực hiện
theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 09/06/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài
Chính.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.
- Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm dương lịch.

6
- Hình thức ghi sổ: Nhật Ký Chung các sổ kế toán được áp dụng tại công ty
Sổ nhật ký chung, sổ cái, các sổ thẻ kế toán chi tiết
Quy trình ghi sổ kế toán:
Sơ đồ 1.3: Quy trình ghi sổ kế toán
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi Cuối tháng
Đối chiếu
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán phản ánh lên sổ nhật ký chung ,
và các sổ có liên quan. Cuối tháng lập bảng tổng hợp doanh thu và lên báo cáo tài
chính.
- Đồng tiền sử dụng để hạch toán: Việt Nam Đồng. Nguyên tắc chuyển đổi
từ các đơn vị tiền tệ khác sang VNĐ theo tỷ giá thực tế
Chứng từ
Sổ chi tiết
tài khoản
Sổ nhật ký chung
Bảng CĐSPS
Báo cáo tài
chính
Bảng tổng hợp
chi tiết
Sổ cái tài khoản

7
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường
xuyên
- Phương pháp tính giá theo phương pháp: Nhập trước xuất trước
- Phương pháp tính các khoản dự phòng, trích lập và nhập dự phòng theo
chế độ quy định tài chính hiện hành.
- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình, vô hình và thuê tài chính.
Công ty xây dựng hệ thống tài khoản theo quyết định số 48/2006/ QĐ/ BTC.
Hệ thống tài khoản của công ty bao gồm các nhóm tài khoản chính sau đây:
Nhóm các tài khoản thuộc bảng cân đối kế toán: Gồm các tài khoản thuộc
loại 1 và loại 2 ( Phản ánh tài sản) và các tài khoản thuộc loại 3 và 4
Nhóm các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán: Tài khoản loại 0
Nhóm các tài khoản thuộc báo cáo kết quả kinh doanh: Gồm các tài khoản
phản ánh chi phí( loại 6 và loại 8), phản ánh doanh thu và thu nhập ( loại 5 và
loại 7), và tài khoản xác định kết quả kinh doanh ( loại 9)
*Hệ thống báo cáo tài chính của Công Ty TNHH Duy Linh
• Tờ khai tự quyết toán thuế
• Báo cáo kết quả HĐKD
• Bảng cân đối kế toán
• Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ
• Bảng cân đối số phát sinh
• Thuyết minh Báo cáo tài chính
1.4. Đặc điểm doanh thu, chi phí và kết quả bán hàng tại Công ty
TNHH Duy Linh.
1.4.1. Đặc điểm bán hàng và doanh thu bán hàng
Tại công ty Có ba nguyên tắc cơ bản để ghi nhận DT, đó là:
-Nguyên tắc tiền mặt : Ghi nhận khi công ty thu được tiền
-Nguyên tắc phát sinh : ghi nhận DT tương ứng với mức tăng giá trị của sản
phẩm, dịch vụ.
-Nguyên tắc thực hiện : ghi nhận DT khi nó được thực hiện

8
Theo nguyên tắc thực hiện, thời điểm để DT được xác định là “thực hiện”
phải thỏa mãn hai điều kiện:
-DT đạt được và có thể xác định: Về cơ bản, doanh thu được coi là đạt được
khi đơn vị kế toán hoàn thành hoặc gần như hoàn thành những công việc cần
phải thực hiện đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sẽ cung cấp cho khách
hàng để nhận được lợi ích kinh tế tương ứng với DT;
-DT thu được coi là có thể xác định khi thu được tiền hàng hoặc có quyền
pháp lý thu tiền tương ứng với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán được.
1.4.2: Đặc điểm giá vốn hàng bán
Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê
khai thường xuyên trị giá vốn thực tế hàng xuất kho tính theo phương pháp
nhập trước xuất trước.
Phương pháp nhập trước xuất trước được áp dụng dựa trên giả định là hàng
tồn kho được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước, và hàng tồn
kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm
cuối kỳ. Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá
của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn
kho được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối
kỳ còn tồn kho.
1.4.3: Đặc điểm chi phí kinh doanh
Chi phí quản lý kinh doanh của công ty bao gồm chi phí bán hàng và chi phí
quản lý doanh nghiệp. Chi phí quản lý kinh doanh của Công ty được phân bổ
hết cho hàng hóa bán ra trong kỳ. Chi phí bán hàng của công ty bao gồm:
- Chi phí lương của nhân viên phụ trách việc tiêu thụ
- Các chi phí bằng tiền phục vụ cho hoạt động tiêu thụ hàng hóa
- Chi phí về khấu hao TSCĐ dùng cho BPBH
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty là những chi phí có liên quan đến
hoạt động quản lý và điều hành chung toàn công ty. Chi phí quản lý doanh
nghiệp của công ty bao gồm:

9
- Chi phí lương cho nhân viên quản lý doanh nghiệp như: Giám đốc,
trưởng các bộ phận, kế toán, …
- Chi phí văn phòng phẩm
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp
- Các chi phí bằng tiền khác
 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch toán chi phí quản lý kinh doanh của công ty là
TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”.
TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” phản ánh các khoản chi phí thực tế
phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và các khoản chi phí
quản lý chung của công ty phát sinh trong kỳ.
TK 642 có 2 tài khoản cấp 2:
- TK 6421 “Chi phí bán hàng”
- TK 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
1.4.4: Đặc điểm kết quả bán hàng
Kết quả bán hàng của công ty được theo dõi chi tiết theo yêu cầu của kế
toán quản trị, theo ngành hàng, mặt hàng tiêu thụ.

10
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH DUY LINH
2.1. Thực trạng kế toán doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu tại
Công ty TNHH DUY LINH
2.1.1. Kế toán doanh thu
2.1.1.1. Chứng từ sử dụng
Kế toán sử dụng những chứng từ sau:
- Hóa đơn GTGT Mẫu số TV/15P
- Phiếu thu mẫu 01-TT
- Phiếu xuất kho mẫu 02- VT
- Hợp đồng kinh tế, biên bản ký gửi
Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu tiêu thụ được thể hiện
qua sơ đồ sau:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi Cuối tháng
Đối chiếu
Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu tiêu thụ
Phòng kinh
doanh báo
giá
Kế toán
thanh toán,
doanh thu
Bộ Phận
kho
Thủ quỹ thu
tiền
Hợp đồng mua
bán, Đơn đặt hàng
của khách hàng
Phiếu xuất
kho
Hóa đơn
GTGT,
Phiếu thu
Giám đốc
Kế toán
trưởng

11
-Căn cứ vào các đơn hàng phòng kinh doanh tiếp nhận đề nghị mua bán,
sau đó lập các báo giá và chuyển tới bộ phận kho, bộ phận kho có nhiệm vụ
phiếu xuất gồm 3 liên Liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 nội bộ).
Sau đó chuyển cho bộ phận kế toán thanh toán doanh thu ký vào chứng từ liên
quan. Kế toán doanh thu có nhiệm vụ chuyển chứng từ đã ký lên kế toán
trưởng xác nhận Sau đó trình lên giám đốc phê duyệt .
- Thực hiện thu tiền: Khi nhận được lệnh thu chi đã duyệt , Kèm theo chứng
từ gốc thủ quỹ sẽ có nhiệm vụ:
+ Kiểm tra số tiền trên Phiếu thu , HDGTGT với chứng từ gốc
+ Kiểm tra nội dung ghi trên Phiếu thu , HĐGTGT có phù hợp với
chứng từ gốc
+ Kiểm tra ngày, tháng lập Phiếu thu, HDGTGT và chữ ký của người có
thẩm quyền.
+ Kiểm tra số tiền thu vào cho chính xác để nhập quỹ tiền mặt.
+ Cho người nộp tiền ký vào phiếu thu, sau đó thủ quỹ ký vào phiếu thu
và giao cho khách hàng 01 liên và chuyển giao 02 liên còn lại cho kế toán .
2.1.1.2. Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Tài khoản này được kế toán mở chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2:
- TK 5111: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- TK 5112: Doanh thu nội bộ
2.1.1.3. Sổ sách sử dụng
- Sổ nhật ký thu tiền
- Sổ cái tài khoản 511 Mẫu S03b- DNN
- Sổ nhật ký chung mẫu S03a- DNN
- Sổ chi tiết tài khoản 511
Quy trình ghi sổ kế toán:

12
Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi Cuối tháng
Đối chiếu
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán phản ánh lên sổ nhật ký
chung , và các sổ có liên quan. Cuối tháng lập bảng tổng hợp doanh thu và lên
báo cáo tài chính.
2.1.1.4. Trình tự kế toán
+ Theo phương thức bán lẻ
Phương thức này tại công ty chỉ bán lẻ cho các khách hàng mua lẻ là chủ
yếu, theo phương thức này khi khách hàng đến mua hàng, đối với những
khách hàng không có nhu cầu lấy hoá đơn kế toán sẽ viết hoá đơn bán lẻ và
Chứng từ
Sổ chi tiết
tài khoản
511
Sổ chi tiết
tài khoản
511
Sổ nhật ký chung
Bảng CĐSPS
Báo cáo tài
chính
Bảng tổng hợp
doanh thu
Sổ cái tài khoản
5111

13
cuối tháng lập bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ để xuất hoá đơn. Còn với
khách hàng đến mua có nhu cầu lấy hoá đơn kế toán vẫn xuất hoá đơn bình .
Nghiệp vụ ngày 25/08/2016 bán lẻ 01 tuýp atopalm cho khách lẻ , đơn giá bán
là 181.818 đồng/tuýp, thuế VAT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt. Giá vốn 1
tuýp là 130.000 đồng.
Nghiệp vụ Ngày 25/08/2016 bán lẻ 4 tuýp calahara acne wash đơn giá bán lẻ
là 65.000 đồng/ tuýp. Thuế 10%. Đã thanh toán bằng tiền mặt. Giá vốn 1 tuýp
là 35.000 đồng.
Từ nghiệp vụ trên kế toán kho sẽ lập phiếu xuất kho, sau đó chuyển lên kế
toán doanh thu xuất hóa đơn và chuyển lên kế toán tổng hợp nhập vào sổ nhật
ký chung, sổ chi tiết và sổ cái.

14
Mẫu số: 01-VT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 25 tháng 08 năm 2016
Số: 165
Họ tên người giao hàng: Ngô Thị Huyền Trang
Xuất tại kho: Công ty
Địa chỉ (Bộ phận): Kho
ĐVT: Đồng
STT
Tên, nhãn hiệu,
qui cách, phẩm
chất
TP, HH
ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Chứng từ Thực xuất
1 2 4 5 6 7 8
1
Calahara acne
wash
Tuýp 4 4 35.000 140.000
2 Atopalm Tuýp 1 1 130.000 130.000
Cộng 270 000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm bảy mươi nghìn đồng
Số chứng từ gốc kèm theo:
Đơn vị: Công ty TNHH Duy Linh
Địa chỉ: Số 29 Lê Văn Hưu, HBT, HN

15
Biểu 2.2: Bảng kê bán lẻ “ Nguồn phòng kế toán”
Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có kế toán
phản ánh lên sổ nhật ký thu tiền.
Đơn vi:Công ty TNHH Duy Linh
Địa chỉ: Số 29 Lê Văn Hưu, q.Hai Bà Trưng, HN
Mẫu số: S03a1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN
Tháng 08 năm 2016
Ngày,
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Ghi Nợ TK
1111,1121
Ghi Có các TK
Số
hiệu
Ngày,
tháng
511 3331 ... ...
Tài khoản khác
Số
tiền
Số hiệu
A B C D 1 2 3 4 5 6 E
01/08/
2016
GBC
01/08/
2016
Thu tiền bán hàng
cty Khánh huệ
22.000.000 20.000.000 2.000.000
03/08/
2016
PT
145
03/08/
2016
Thu tiền bán hàng
HĐ 0000145
1.999.998 1.818.180 181.818
…. …. …. …. …. …. ….
25/08/
2016
PT
165
25/08/
2016
Thu tiền bán
hàng khách lẻ HD
0000165
485.999
441.418 44.141
- Ngày mở sổ:01/01/2015
Ngày 31 tháng 08.năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng

16
Biểu 2.4: Sổ nhật ký thu tiền “ nguồn phòng kế toán”
BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG
Tài khoản:5111: Doanh thu bán hàng
Tháng 08 năm 2016
STT
Tên, quy cách vật liệu,
dụng cụ, sản phẩm,
hàng hoá
Số tiền
Số dư đầu
kỳ
Phát sinh nợ Phát sinh có Dư cuối kỳ
A B 1 2 3 4
1 Calahara acne wash 52.560.000 52.560.000
2 Atopalm Intensive
Moisturizing cream 30ml
389.207.927 389.207.927
Cộng 444.767.927 444.767.927
Người lập
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Địa chỉ: Số 29 Lê Văn Hưu, HBT, HN
Mẫu số S11-DNN
ngày14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

17
Biểu 2.5: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng “ Nguồn phòng kế toán”
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG
Mặt hàng: Atopalm 30ml
Tháng 08 năm 2016
ST
T
hàng hoá
Số tiền
Số dư đầu
kỳ
A B 1 2 3 4
2 Atopalm Intensive
Moisturizing cream
30ml 389.207.927 389.207.927
Cộng
389.207.927 389.207.927
Người lập
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Địa chỉ: Số 29 Lê Văn Hưu, HN Mẫu số S11-DNN

18
Biểu 2.6: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng “ Nguồn phòng kế toán”
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG
Mặt hàng: Calahara acne wash
Tháng 08 năm 2016
ST
T
hàng hoá
Số tiền
Số dư đầu
kỳ
A B 1 2 3 4
2 Calahara acne wash 52.560.000 52.560.000
Cộng 52.560.000 52.560.000
Người lập
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Địa chỉ: Số 29 Lê Văn Hưu, HBT, HN Mẫu số S11-DNN

19
Biểu 2.7: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng “ Nguồn phòng kế toán”
Căn cứ vào sổ nhật ký thu tiền và các chứng từ kế toán phản ánh lên sổ chi
tiết tài khoản 511.
MST: 0101184071
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 5111 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Từ ngày 01/08/2016 đến ngày 31/08/2016
Đơn vị tính: Đồng
STT Chứng từ Diễn giải Tài
khoản
đối ứng
Số phát sinh Số dư
SH Ngày
tháng
Nợ Có Nợ Có
01/08/
2016
GBC 01/08/2016 Công ty khánh
huệ trả tiền HD
0000140
1121 20.000.000 20.000.0
03/08/
2016
PT145 03/08/2016 Thu tiền bán hàng
HD 0000145
1111 1.818.180 1.818.18
…. … … …. … …. …. …. ….
04/08/
2016
PT152 04/08/2016 Thu tiền bán hàng
HD 0000152
1111 3.250.000 3.250.00
…. … … …. … …. …. …. ….
…. … … …. … …. …. …. ….
31/08/
2016
PKT 31/08/2016 Kết chuyển doanh
thu bán hàng
911 444.767.927 444.767.927
Cộng phát sinh 444.767.927 444.767.927 444.767.927 444.767.9
Số dư cuối kỳ
Ngày mở sổ: 01/01/2015
Sổ có 01 trang đánh từ trang 1 đến trang 01
Người ghi sổ Kế toán Giám đốc
Mẫu S20- DNN
Ban hành theo quyết định 48/2006
của BTC

20
Biểu 2.8: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng “ nguồn phòng kế toán”
Căn cứ vào sổ nhật ký thu tiền, sổ chi tiết tài khoản 511 và các chứng từ kế toán
phản ánh lên sổ nhật ký chung.
Địa chỉ: Số 29 Lê Văn Hưu, HN
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 08/2016
ST
T
Chứng từ Diễn giải Đã ghi
sổ cái
STT
dòng
Số
hiệu
TK
đối
ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày
tháng
Nợ Có
Số tháng trước chuyển
sang
.. … …
… … … .. … … …
14 GBC 01/08/2016 Công ty khánh huệ trả
tiềnHD0000140
1121 12 5111,
333
22.000.000
tiềnHD0000140
5111 13 1121 20.000.000
tiềnHD0000140
3331 14 1121 2.000.000
15
PT 145 03/08/2016 Thu tiền bán hàng HD
0000145
1111 15
5111,
3331
1.999.998
15
0000145
5111 16 1111 1.818.180
15
0000145
3331 17 1111 181.818
16
PT152 04/08/2016 Thu tiền bán hàng HD
0000152
1111 18
5111,
3331
3.575.000
16
0000152
5111 19 1111 3.250.000
16
0000152
3331
20 1111 325.000
17 PT 165 25/08/2016 Thu tiền bán hàng HD 1111 125 5111, 485.559
Mẫu S03a- DNN ban hành theo quyết
định 48/2006 ngày 14/09/2006 của Bộ
trưởng Bộ tài chính

21
0000165 3331
17
0000165
5111 126 1111 441.418
17
0000165
3331 127 1111 44.141
… … … .. … … …
Cộng chuyển trang sau 1.412.059.277 1.412.059.277
Ngày mở sổ: 01/01/2015

22
Biểu 2.9: Sổ nhật ký chung “ Nguồn phòng kế toán”
Căn cứ vào sổ nhật ký chung kế toán phản ánh lên sổ cái tài khoản 511
Địa chỉ: Số 29 Lê Văn Hưu, HN
SỔ CÁI
Tháng 08/2016
Tài khoản 511– Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
ĐVT:đồng
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
NKC
TK đối
ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày
tháng
Tran
g số
STT
dòng
Nợ Có
A B C D E G H 1 2
01/08/
2016
GBC 01/08/
2016
Cty khánh huệ tt tiền hàng
HD 0000140
01 1121 20.000.000
03/08/
2016
PT145 03/08/
2016
Thu tiền bán hàng HD
0000145
01 1111 1.818.180
04/08/
2016
PT152 04/08/
2016
0000152
03 1111 3.250.000
… … … … … … … … …
25/08/
2016
PT165 25/08/
2016
0000165
03 1111 441.418
…
31/08/
2016
PKT 31/08/
2016
Kết chuyển doanh thu bán
hàng
05 911 444.767.927
Cộng phát sinh 444.767.927 444.767.927
Dư cuối kỳ
- Sổ này có 02 trang bắt đầu từ trang 01 đến trang 02
- Ngày mở sổ: 01/01/2016
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đôc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
2.1.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Mẫu S03b- DNN ban hành theo quyết
định 48/2006

23
Các chứng từ thường dùng là:
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho.
Hóa đơn GTGT.
Phiếu thu, chi tiền mặt, giấy báo nợ, có của ngân hàng.
2.1.1.2. Tài khoản kế toán
Kế toán sử dụng tài khoản 521: “các khoản giảm trừ doanh thu” để hạch
toán. Cụ thể:
– Chiết khấu thương mại: TK 5211
– Giảm giá hàng bán: TK 5213
– Hàng bán bị trả lại: TK 5212
2.1.1.3. Trình tự việc điều chỉnh giảm trừ doanh thu:
- Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát
sinh cùng kỳ tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ được điều chỉnh giảm
doanh thu của kỳ phát sinh.
- Trường hợp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ từ các kỳ trước, đến
kỳ sau mới phát sinh chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hoặc hàng
bán bị trả lại thì doanh nghiệp được ghi giảm doanh thu theo nguyên tắc
+ Nếu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ từ các kỳ trước, đến kỳ sau
phải giảm giá, phải chiết khấu thương mại, bị trả lại nhưng phát sinh trước
thời điểm phát hành Báo cáo tài chính, kế toán phải coi đây là một sự kiện cần
điều chỉnh phát sinh sau ngày lập Bảng cân đối kế toán và ghi giảm doanh
thu, trên Báo cáo tài chính của kỳ lập báo cáo (kỳ trước).
+ Trường hợp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ phải giảm giá, phải chiết khấu
thương mại, bị trả lại sau thời điểm phát hành Báo cáo tài chính thì doanh
nghiệp ghi giảm doanh thu của kỳ phát sinh (kỳ sau).
2.2. Thực trạng kế toán chi phí tại Công ty TNHH DUY LINH
2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán

24
2.2.1.1. Phương pháp tính giá vốn hàng bán
Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê
khai thường xuyên trị giá vốn thực tế hàng xuất kho tính theo phương pháp
nhập trước xuất trước. Phương pháp nhập trước xuất trước được áp dụng dựa
trên giả định là hàng tồn kho được mua trước hoặc sản xuất trước thì được
xuất trước, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc
sản xuất gần thời điểm cuối kỳ. Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất
kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu
kỳ, giá trị hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm
cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho.
Ví dụ tình hình nhập xuất của công ty TNHH Duy Linh trong tháng 08 như
sau:
Đầu kỳ tồn kho : 100 tuýp atopalm 30ml giá vốn 130.000 đồng/ tuýp
Ngày 03/08/2015 xuất 10 tuýp
Ngày 25/08/2015 xuất 01 tuýp
Trong tháng công ty không có hàng nhập về.
Vậy giá trị hàng hóa xuất trong kỳ = 10*130.000 +1*130.000 = 1.430.000
đồng
- Hồ sơ hàng hoá,
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Hoá đơn GTGT

25
Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán giá vốn hàng bán được thể hiện qua sơ đồ
sau:
Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán giá vốn hàng bán
-Căn cứ vào các đơn hàng phòng kinh doanh tiếp nhận đề nghị mua bán, sau đó lập
các báo giá và chuyển tới bộ phận kho, bộ phận kho có nhiệm vụ phiếu xuất gồm 3
liên Liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 nội bộ). Sau đó chuyển cho bộ
phận kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ chuyển chứng từ đã ký lên kế
toán trưởng xác nhận Sau đó trình lên giám đốc phê duyệt .
Kế toán sử dụng tài khoản 632- Giá vốn hàng bán- Tài khoản này dùng để
phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá
thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (Đối với doanh nghiệp xây lắp) bán
trong kỳ.
Sổ sách theo dõi kế toán giá vốn hàng bán, sử dụng các sổ:
+ Sổ cái TK 632
+ Sổ Nhật ký chung
+ Sổ chi tiết giá vốn hàng bán
+ Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán
Giám đốc
Phiếu xuất
kho
Hợp đồng mua
bán, đơn đặt hàng
khách hàng
Phòng kinh
doanh
Kế toán
tổng hợp
Kế toán
kho
Kế toán
trưởng

26

27
Quy trình ghi sổ
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu
Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế toán giá vốn
2.2.1.5. Trình tự hạch toán
Căn cứ vào phiếu xuất kho ngày 01/08/2016, ngày 03/08/2016 kế toán ghi vào số
nhật ký chung , và sổ chi tiết giá vốn hàng bán , sau đó lập bảng tổng hợp chi tiết :
Sổ chi tiết giá vốn hàng
bán
Phiếu xuất
kho
Sổ cái TK 632 Bảng tổng hợp chi tiết giá
vốn hàng
Sổ Nhật ký
chung

28
MST: 0101184071
Tháng 08/2016
ST
T
sổ cái
STT
dòng
Số
hiệu
TK
đối
ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày
tháng
Nợ Có
sang
.. … …
… … … .. … … …
1
PXK 140 01/08/2016 Xuất kho bán hàng HD
0000140
632 18 156 17.500.000
2
0000140
156 19 632 17.500.000
… … ….
16
0000145
632 36 156 1.300.000
16
PXK 145 03/08/2016 Xuất bán hàng HD
0000145
156 37 632 1.300.000
17
0000152
632 38 156 1.750.000
18
PXK 152 03/08/2016 Xuất bán hàng HD
0000152
156 39 632 1.750.000
… … … … … … … …
Cộng chuyển trang sau 1.412.059.277 1.412.059.277
Ngày mở sổ: 01/01/2016
Biểu 2.11: Sổ nhật ký chung“ Nguồn phòng kế toán”
Mẫu S03a DNN – Ban hành theo
quyết định 48/2006 của Bộ
trưởng BTC

29
MST: 0101184071
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán
Từ ngày 01/08/2016 đến ngày 31/08/2016
STT Chứng từ Diễn giải Tài
khoản
đối
ứng
Số phát sinh Số dư
SH Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
01/08/
2016
PXK140
01/08/
2016
Xuất kho bán
hàng HD
0000140
156 17.500.000 17.500.000
03/08/
2016
PXK
0000145
03/08/2016
Xuất kho bán
hàng HD
0000145
156 1.818.180 1.818.180
04/08
/2016
PXK
0000152
04/08/2016
Xuất kho bán
hàng HD
0000152
156 1.750.000 1.750.000
… … … …. … …. … …. …
10/08/
2016
PXK157 10/08/2016 Xuất kho ký gửi 157 13.000.000 13.000.000
25/08/
2016
PXK
0000165
25/08/2016
Xuất kho bán
hàng HD
0000165
156 321.818 321.818
… … .. … … … … … …
31/08
/2016
PKT 31/08/2016
Kết chuyển giá
vốn hàng bán
911 268.778.716 268.778.716
Cộng phát sinh 268.778.716 268.778.716 268.778.716 268.778.716
Số dư cuối kỳ
Ngày mở sổ: 01/01/2016
Biểu 2.12: Sổ chi tiết giá vốn“ Nguồn phòng kế toán”
Mẫu số: S20 – DNN
Ban hành theo quyết định 48/2006/ BTC

30
Địa chỉ: Số 29 phố Lê Văn Hưu, p.Ngô Thì Nhậm, q.Hai
Bà Trưng, HN.
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 08/2016
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
NKC
TK đối
ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày
tháng
Trang
số
STT
dòng
Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư
01/08/
2016
PXK
140
01/08/
2016
Xuất kho bán hàng HD 0000140 01 156 17.500.000
03/08/
2016
PXK
145
03/08/
2016
04/08/
2016
PXK
0000
152
04/08/
2016
10/08/
2016
PXK
157
10/08/
2016
Xuất kho ký gửi 01 157 13.000.000
… … … …. … … … … …
25/08/.
2016
PXK
165
25/08/
2016
Xuất bán hàng HD 0000165 02 156 321.818
31/08/
2016
PKT 31/08/
2016
Kết chuyển giá vốn hàng bán 02 911 268.778.716
Cộng phát sinh 268.778.716 268.778.716
Dư cuối kỳ x x
- Ngày mở sổ: 01/01/2016
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đôc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.13: Sổ cái tài khoản 632 “ nguồn phòng kế toán”

31
MST: 0101184071
Mẫu số S11-DNN
BẢNG TỔNG HỢP NHẬT XUẤT TỒN
Tháng 08 năm 2016
ST
T
Tên, quy cách vật
liệu,
hàng hoá
Số tiền
Tồn
đầu kỳ
Nhập
trong
kỳ
Xuất
trong kỳ
Tồn
cuối kỳ
A B 1 2 3 4
1 Atopalm Intensive
Moisturizing cream
30ml
577.459.983 - 234.778.716 342.681.267
2 Calahara acne wash 55.652.000 - 34.000.000 21.652.000
Cộng 633.111.983 268.778.716 364.333.267
Người lập
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Biểu 2.14: Bảng tổng hợp chi tiết hàng hoá “ Nguồn phòng kế toán”

32
+ Phiếu chi tiền mặt
+ Giấy báo nợ của ngân hàng
+ Hóa đơn vận chuyển
+ Bảng thanh toán lương
+ Hóa đơn thanh toán các dịch vụ mua ngoài: hóa đơn tiền điện, tiền nước,
tiền điện thoại, tiền dịch vụ Internet .
Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán chi phí bán hàng bán được thể hiện
qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán chi phí bán hàng
Kế toán sử dụng tài khoản 642 – Chi tiết 6421 : Chi phí bán hàng và các tài
khoản khác có liên quan ( TK 111,112…)
- Sổ chi tiết chi phí bán hàng
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cái TK 642
2.2.3: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
2.2.3.1: Chứng từ sử dụng
Hợp đồng mua
hàng hóa, Hóa
đơn mua hàng,
bảng lương…
Phòng kế
toán
Kế toán
trưởng
Kế toán
tổng
hợp
Giám đốc
Thủ quỹ
Phiếu chi

33
- Phiếu chi tiền mặt mẫu 02- TT
- Giấy báo nợ của ngân hàng
- Hóa đơn GTGT
- Hóa đơn thanh toán các dịch vụ mua ngoài: hóa đơn tiền điện, tiền
nước
Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp được thể hiện
qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán chi phí quản lý doanh
nghiệp
-Căn cứ vào các chứng từ phòng kế toán tiếp nhận đề nghị , sau đó kế toán tổng hợp
lập các phiếu có liên quan ( gồm 3 liên: Liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên
3 nội bộ). Sau đó chuyển cho kế toán trưởng xem xét.
- Kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra lại , ký vào chứng từ liên quan. Sau đó trình
lên giám đốc phê duyệt .
- Thực hiện chi tiền: Khi nhận được phiếu chi do kế toán lập, thủ quỹ có nhiệm vụ
ký tá và chi tiền.
2.2.3.2: Tài khoản kế toán
Kế toán sử dụng tài khoản 642 – Chi tiết 6422 : Chi phí quản lý doanh
nghiệp và các tài khoản khác có liên quan ( TK 111,112…)
Hợp đồng mua
hàng hóa, Hóa
đơn mua hàng,
bảng lương…
Phòng kế
toán
Kế toán
trưởng
Kế toán
tổng
hợp
Giám đốc
Thủ quỹ
Phiếu chi

34
2.2.3.3: Sổ sách sử dụng:
- Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp
- Sổ cái TK 642
2.2.3.4: Quy trình ghi sổ
Quy trình ghi sổ được biểu hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ quy trình ghi sổ trong kế toán quản lí chi phí doanh nghiệp
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Đối chiếu kiểm tra
2.3. Thực trạng Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
TNHH DUY LINH
Phiếu kế toán
Quy trình luân chuyển chứng từ
Hóa đơn GTGT, Hóa đơn dịch vụ
mua ngoài, phiếu chi, chứng từ
liên quan đến BPBH….
Sổ chi tiết các TK 6422
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ Nhật ký chung
Sổ Cái TK 642
Kế toán tổng
hợp
Kế toán
trưởng
Phiếu kế toán

35
Sơ đồ 2.8:Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán xác định kết quả kinh
doanh
Kế toán tổng hợp cuối tháng hoặc cuối kỳ sẽ lập các phiếu kế toán kết chuyển các
nghiệp vụ liên quan đến xác định KQKD, sau đó chuyển cho kế toán trưởng phê
duyệt.
2.3.2. Sổ sách kế toán
Kế toán sử dụng:
- Sổ cái TK 911
 Quy trình ghi sổ
Sơ đồ 2.9 :Quy trình ghi sổ kế toán xác định kết quả kinh doanh
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
2.3.3.Trình tự hạch toán
 Phương pháp tính kết quả bán hàng
Kết quả bán hàng = DTT về tiêu thụ thành phẩm + doanh thu hoạt động tài chính +
thu nhập khác - Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh
nghiệp- chi phí hoạt động tài chính – chi phí khác
Trong đó :
Phiếu kế toán Sổ nhật ký chung
Sổ cái tài khoản 911
Báo cáo kế
toán

36
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Tổng doanh thu bán hàng –
CKTM – GVHB – HBTL - Thuế TTĐB,XK VAT phải nộp theo phương pháp trực
tiếp.
Kết quả kinh doanh tháng 08 = 444.767.927 - 268.778.716 - 55.250.000-
60.000.500= 60.738.111 đồng
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = 60.738.111 x 20% = 12.147.742
đồng
Lợi nhuận sau thuế = 60.738.711 -12.147.742 =48.590.969
- Ngày 31/08/2016 kết chuyển doanh thu bán hàng số tiền: 444.767.927
đồng
- Ngày 31/08/2016 kết chuyển giá vốn hàng bán số tiền: 268.778.716 đồng
- Ngày 31/08/2016 kết chuyển chi phí bán hàng số tiền: 55.250.000 đồng
- Ngày 31/08/2016 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp số tiền
60.000.500 đồng
- Ngày Ngày 31/08/2016 kết chuyển lãi số tiền 60.738.111 đồng
- Ngày Ngày 31/08/2016 kết chuyển chi phí thuế TNDN số tiền
12.147.742 đồng

37
Người lập phiếu Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Biểu 2.15: Phiếu kế toán “ nguồn phòng kế toán”
Địa chỉ: Số 29 Lê Văn Hưu, Ngô Thì Nhậm, Hai Bà Trưng, Hà Nội.
PHIẾU KẾ TOÁN
Họ tên: Duong Thi Thanh
Diễn giải: Kết chuyển doanh thu bán hàng
Tổng số tiền: 444.767.927
Số tiền bằng chữ: Bốn trăm bốn mươi bốn triệu bảy trăm sáu mươi bảy nghìn chin trăm hai bảy
đồng
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi
chú
Nợ Có
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5111 444.767.927
Xác định kết quả kinh doanh 911 444.767.927
Kèm theo:………………chứng từ gốc
Ngày 31. tháng 08 năm 2016

38
Người lập phiếu Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Biểu 2.16: Phiếu kế toán “ nguồn phòng kế toán”
Địa chỉ: Số 29 Lê Văn Hưu, phường Ngô Thì Nhậm, quận Hai Bà TRưng, HN.
PHIẾU KẾ TOÁN
Họ tên: Duong Thi Thanh
Diễn giải: Kết chuyển Giá vốn hàng bán
Tổng số tiền: 268.778.716
Số tiền bằng chữ: Bốn trăm bốn mươi bốn triệu bảy trăm sáu mươi bảy nghìn chin trăm hai bảy
đồng
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi
chú
Nợ Có
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 911 268.778.716
Xác định kết quả kinh doanh 632 268.778.716
Kèm theo:………………chứng từ gốc
Ngày 31. tháng 08 năm 2016

39
Tháng 08/2016
ST
T
sổ cái
STT
dòng
Số
hiệu
TK
đối
ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày
tháng
Nợ Có
sang
.. … …
… … … .. … … …
50 PKT 31/08/2016
Kết chuyển doanh thu
bán hàng
5111 234 911 444.767.927
50 PKT 31/08/2016
Kết chuyển doanh thu
bán hàng
911 235 5111 444.767.927
52 PKT 31/08/2016
Kết chuyển chi phí bán
hàng
6421 239 6421 55.250.000
… … … .. … … …
53 PKT 31/08/2016
Kết chuyển chi phí
quản lý
911 240 6422 60.000.500
53 PKT 31/08/2016
Kết chuyển chi phí
quản lý
6422 241 912 60.000.500
56 PKT 31/08/2016 Kết chuyển lãi 911 112 4211 60.738.111
56 PKT 31/08/2016 Kết chuyển lãi 4211 113 911 60.738.111
Cộng chuyển tháng
sau
1.412.059.277 1.412.059.277
Ngày mở sổ: 01/01/2016
Biểu 2.17: Sổ nhật ký chung “ nguồn phòng kế toán”
Mẫu S03a- DNN
Ban hành theo thông tư số 200 BTC ngày
22/12/2014 của Bộ trưởng BTC
Công ty TNHH Duy Linh
Số 29 Lê Văn Hưu, Hai Bà Trưng, HN

40
Địa chỉ: Số 29 phố Lê Văn Hưu, phường Ngô Thì
Nhậm, quận Hai Bà Trưng, HN.
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 08/2016
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
NKC TK
đối
ứng
Số tiền
Số
hiệu
Ngày
tháng
Tran
g số
STT
dòng
Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư
31/08/
2016
PKT 31/08/
2016
Kết chuyển doanh thu bán
hàng
01 232 5111 444.767.927
31/08/
2016
PKT 31/08/
2016
Kết chuyển giá vốn hàng
bán
01 235 632 268.778.716
31/08/
2016
PKT 31/08/
2015
Kết chuyên chi phí quản lý 01 236 6422 60.000.500
31/08/
2016
PKT 31/08/
2016
Kết chuyên chi phí bán
hàng
01 237 6421
55.250.000
31/08/
2016
PKT 31/08/
2016
Kết chuyển lãi
01
238 4211 60.738.111
31/08/
2016
PKT 31/08/
2016
Hạch toán chi phí thuế
TNDN
01
239 8211 12.147.742
Cộng phát sinh 444.767.927 444.767.927
- Ngày mở sổ: 01/01/2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Biểu 2.18: Sổ cái tài khoản 911 “ Nguồn phòng kế toán”

41
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG 08/2016
ST
T
Chỉ tiêu Mã Tháng 08
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ
01 444.767.927
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ(10=01-02)
10 444.767.927
4 Giá vốn hàng bán 11 268.778.716
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung
cấp dịch vụ(20=10-11)
20 175.989.211
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21
7 Chi phí tài chính 22
8 - Trong đó chi phí lãi vay 23
9 Chi phí quản lý kinh doanh 24 115.250.500
10 Lợi nhuận thuần từ HĐKD
(30=20+21-22-24
30 60.738.711
11 Thu nhập khác 31
12 Chi phí khác 32
13 Lợi nhuận khác(40=31-32) 40
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế(50=30+40)
50 60.738.711
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 12.147.742
16 Lợi nhuận sau thuế TNDN
(60=50-51-52)
60 48.590.969
Biểu 2.19: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh “ Nguồn phòng kế toán”

42
CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH DUY LINH
3.1. Đánh giá về công tác kế toán tại Công ty TNHH DUY LINH
3.1.1; . Những ưu điểm kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
tại Công ty TNHH Duy Linh
Qua quá trình tìm hiểu về công tác quản lý kế toán nói chung, công tác quản lý kế
toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh nói riêng, em nhận thấy công ty là một
đơn vị hạch toán độc lập, đã xây dựng được mô hình quản lý phù hợp, đáp ứng yêu
cầu đòi hỏi của nền kinh tế thị trường và sự chủ động trong kinh doanh. Từ công
việc kế toán ban đầu, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ gốc được tiến
hành khá cẩn thận, đảm bảo cho các số liệu kế toán có căn cứ pháp lý, tránh được sự
phán ánh sai lệch của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kế toán.
Công ty có bộ máy quản lý gọn nhẹ, các phòng ban chức năng phục vụ có hiệu quả
cho ban lãnh đạo công ty trong việc giám sát, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản
xuất, tổ chức hạch toán được tiến hành phù hợp với khoa học hiện nay. Đặc biệt là
phân công chức năng nhiệm vụ từng người rõ ràng, động viên khuyến khích những
người lao động có tay nghề cao, năng lực nhiệt tình, trung thực của cán bộ phòng kế
toán rất cao đã góp phần đặc lực vào công tác kế toán và quản lý kinh tế của công
ty.
Mặc khác, bộ phận kế toán của công ty đã xây dựng được hệ thống sổ sách
kế toán, cách thức ghi chép, phương pháp kế toán một cách hợp lý, khoa học, phù
hợp với yêu cầu, mục đích của chế độ kế toán mới, tổ chức công tác kế toán quản
trị, kế toán tài chính rõ ràng và khoa học.
Hiện nay, công tác kế toán của công ty được thực hiện trên máy theo hình thức nhật
ký chung đã giảm được khối lượng công việc đồng thời nâng cao hiệu quả trong
công tác kế toán, công ty áp dụng phần mềm HTKK về các loại thuế mới nhất của
nhà nước để hạch toán thuế. Mặt khác toàn bộ phần kế toán tài chính và một phần
kế toán quản trị thông qua các sổ theo dõi chi tiết, các báo cáo của khối văn phòng
có thể đưa ra bất cứ thời điểm nào giúp cho Ban lãnh đạo quản lý công ty tốt hơn.

43
3.1.2: Những hạn chế kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
tại Công ty TNHH DUY LINH
Bên cạnh những ưu điểm trong công tác kế toán của Công ty đã đạt được thì Công
ty cũng không tránh khỏi những hạn chế sau:
Thứ nhất Về luân chuyển chứng từ
Việc luân chuyển chứng từ của công ty còn chậm, khi xuất bán hàng thủ kho ký
duyệt, xong đến kế toán, rồi thủ trưởng ký tên, nhiều khi làm chậm quá trình bán
hàng, và ảnh hưởng đến viêc lưu chuyển hàng
Thứ hai về tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 6421 dễ gây nhầm lẫn cho người sử dụng thông tin.
Người sử dụng thông tin dễ hiểu nhầm sang là tài khoản chi phí quản lý doanh
nghiệp. Tài khoản doanh thu và cung cấp dịch vụ cũng không được phân tách ra
riêng biệt để theo dõi doanh thu của các mặt hàng.
Thứ ba về bộ máy kế toán
Do để tiết kiệm chi phí, cũng như do quy mô Công ty, bộ máy kế toán của Công ty
vẫn còn những bộ phận một kế toán kiêm nhiệm nhiều phần hành như kế toán tổng
hợp phải kiêm cả phần của kế toán công nợ. Đây là một hạn chế trong tác tổ chức
bộ máy Kế toán của Công ty.
Thứ tư về Sổ sách kế toán.
Ngoài lên sổ nhật ký chung và các sổ chi tiết, các sổ nhật ký đặc biệt công ty nên
lập thêm sổ theo dõi riêng các mặt hàng để tiện theo dõi quá trình xuất nhập của
từng loại và từ đó lên sổ sẽ được chi tiết và chính xác. Từ đó đưa ra các khoản trích
lập dự phòng hàng tồn kho và các khoản phải thu khó đòi được chính xác.
3.2. Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác
định kết quả bán hàng tại công ty TNHH Duy Linh
Tiêu thụ sản phẩm là khâu cuối cùng trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp
sản xuất. Kết quả bán hàng là chỉ tiêu phản ánh chính xác và rõ ràng nhất toàn bộ
những nỗ lực mà doanh nghiệp bỏ ra trong kỳ kinh doanh. Chính vì vậy, kế toán
bán hàng sản phẩm có ý nghĩa quan trọng trong việc phản ánh kết quả hoạt động
kinh doanh của doanh nghiệp.

44
.Để mang lại hiệu quả tối ưu cho quá trình quản lý kinh tế nhằm đưa công ty
ngày một phát triển tương xứng với tiềm năng thì cần khắc phục những nhược điểm
mắc phải, hoàn thiện công tác hạch toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói
riêng và công tác kế toán nói chung.
Thứ nhât Về chứng từ và luân chuyển chứng từ
Công ty nên chỉ giao nhiệm vụ xuất hàng cho thủ kho, khi bán hàng thủ kho có
nhiệm vụ ký duyệt và xuất hàng, sau đó giao chứng từ cho kế toán kiểm tra và đối
chiếu
Thứ hai Về tài khoản sử dụng
Đối với các tài khoản “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, tài khoản “ giá
vốn hàng bán” Công ty nên mã hóa các tài khoản này theo cách như sau: dùng các
chữ cái viết tắt tên dòng sản phẩm hàng hóa dịch vụ cung cấp thay thế cho các con
số khi phân cấp tài khoản cấp tài khoản cấp 3. Điều này sẽ giúp kế toán dễ dàng hơn
trong quá trình sử dụng các tài khoản.
Ví dụ: Tk 5111: Có thể chia ra thành TK 511-01: “ Doanh thu bán Atopalm 30ml
Thứ ba về bộ máy kế toán
Để việc hạch toán được chính xác công ty nên tách biệt nhiệm vụ giữa các kế
toán viên, mỗi kế toán kiêm một phần hành mình phụ trách để tránh tình trạng nhầm
lẫn giữa các nghiệp vụ và đảm bảo được sự minh bạch.
Thứ sáu Về sổ sách kế toán
Công ty nên lập bảng theo dõi trứơc khi hạch toán vào sổ chi tiết, như vậy tránh
được tình trạng nhầm lẫn và thiếu sót .Ví dụ lập bảng kê bán hàng hoá trong một
ngày và đối chiếu giữa bảng kê và sổ kế toán như vậy sẽ chặt chẽ hơn. Ngoài ra kế
toán cần mở thêm sổ nhật ký đặc biệt cho công tác kế toán bán hàng, mẫu sổ có thể
thiết kế theo mẫu sau.

45
Đơn vị : Mẫu số S03a4 DNN
Ban hành theo QĐ SỐ 48 – QĐ Bộ Tài Chính
ngày 14/09/2006
SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG
NĂM
Ngày
tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Phải thu từ người
mua
ghi nợ Ghi có tài khoản doanh thu
Số
hiệu
Ngày
tháng
Hàng
hoá
Thành
phẩm
Dịch
vụ
Cộng
chuyển
trang sau
Sổ này có … trang đánh từ trang số … đến trang số
Ngày mở sổ:
Ngày… tháng … năm…
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký,họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 3.1: Sổ nhật ký bán hàng

46
Một số kiến nghị:
Kiến nghị với Công ty:
- Để đẩy mạnh quá trình tiêu thụ sản phẩm, Công ty nên đẩy mạnh chiến
lược Marketing. Tăng cường giới thiệu sản phẩm tới khách hàng tiềm năng của
Công ty.
- Tạo điều kiện cho đội ngũ kế toán có điều kiện bồi dưỡng về nghiệp vụ
chuyên môn của mình.
- Xử lý nghiêm khắc những vi phạm trong kế toán của Công ty.
Kiến nghị với nhà nước:
- Xây dựng hệ thống chuẩn mực kế toán phù hợp với kế toán Quốc tế và các
quyết định hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện các quyết định đấy.
- Xây dựng hệ thống pháp luật, cơ chế chính sách hoàn chỉnh cho DN nhằm
tạo cho việc sản xuất kinh doanh của DN được thuận lợi hơn.
- Tăng cường mở rộng hợp tác Quốc tế tạo điều kiện cho các DN áp dụng
các công nghệ cao để cải tiến sản xuất.

47
KẾT LUẬN
Trong môi trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay, để có thể tồn tại và phát triển
các doanh nghiệp nhà nước phải nỗ lực hơn nữa bằng chính năng lực của mình.
Muốn đạt được điều này thì công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiêu thụ
và xác định kết quả kinh doanh nói riêng càng phải được củng cố và hoàn thiện hơn
nữa để công tác này thực sự trở thành công cụ quản lý tài chính, kinh doanh của
doanh nghiệp.
Nhận thức được điều đó công ty TNHH Metaco Trường Văn đã rất chủ động,
quan tâm tới khâu quản lý kinh doanh và bán hàng, trong đó phòng kế toán đã góp
phần không nhỏ vào thành công của công ty. Trong thời gian tới, với quy mô kinh
doanh càng được mở rộng, em hy vọng công tác tổ chức kế toán của công ty sẽ
hoàn thiện hơn nữa để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày càng cao của nền kinh tế thị
trường.
Cuối cùng , em muốn bày tỏ sự biết ơn chân thành tới cô giáo Tiến sĩ. Nguyễn
Thị Ngọc Lan đã tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em hoàn thành báo cáo thực tập này,
và em cũng xin cảm ơn các cô, các chú phòng Tài chính - Kế toán của công ty
TNHH Metaco Trường Văn đã nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ em trong quá trình
thực tập và thu thập tài liệu.
Với thời gian hạn hẹp cộng với những kiến thức thực tế còn hạn chế, chuyên đề
báo cáo tốt nghiệp của em không tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Em mong
rằng sẽ nhận được những ý kiến đóng góp quý báu của các thầy cô giáo và các cô
chú, anh chị để bài luận văn tốt nghiệp này của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!

Hoàn Thiện Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Bán Hàng Tại Công Ty Tnhh Duy Linh.docx

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Hoàn Thiện Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Bán Hàng Tại Công Ty Tnhh Duy Linh.docx

Similar to Hoàn Thiện Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Bán Hàng Tại Công Ty Tnhh Duy Linh.docx (20)

More from Nhận Viết Đề Tài Trọn Gói ZALO 0932091562

More from Nhận Viết Đề Tài Trọn Gói ZALO 0932091562 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Hoàn Thiện Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Bán Hàng Tại Công Ty Tnhh Duy Linh.docx