Kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên

1. TRƯNG ĐI HC TH DU MT
KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
NIÊN KHÓA 2012 – 2014
KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHU CÔNG NGHIỆP
NAM TÂN UYÊN
Ngành : KẾ TOÁN
Chuyên ngành : KẾ TOÁN
VIẾT THUÊ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
LUANVANTRITHUC.COM
ZALO: 0936.885.877
TẢI TÀI LIỆU NHANH QUA ZALO
Bình Dương, Tháng05/ Năm 2014
Trang 1

2. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH.
1.1KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ:
1.1.1 Khái niệm: Doanh thu là tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã
thu đượchoặc sẽthu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh
thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
1.1.2 Nguyên tắc ghi nhận:
Việc xác định, ghi nhận doanh thu phải tuân thủ các quy định trong chuẩn mực kế
toán số 4 “Doanh thu và thu nhập khác”, các chuẩn mực kế toán khác có liên quan.
Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải theo nguyên tắc phù hợp. Khi ghi nhận một
khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương xứng có liên quan đến
việc tạo ra doanh thu đó.
Chỉ ghi nhận doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa khi đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện
sau:
 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với chuyển
quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.

 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu
hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

 Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.

 Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch
đó được xác định một cách đáng tin cậy. Trường hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên
quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã
hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán của kỳ đó.
1.1.3 Chứng từ kế toán:
Hóa đơn giá trị gia tăng, bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ, phiếu thu, giấy báo Ngân
hàng.
1.1.4 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịc h vụ”.Tài khoản này theo dõi
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ra bên ngoài hệ thống công ty. Tài khoản 511
có 6 TK cấp 2:
TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
Trang 2

3. TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm
TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá
TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
TK 5118: Doanh thu khác
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 511
TK 511
Phản ánh các khoản giảm trừ doanh Doa nh thu bán hàng và cung cấp
thu đã được kết chuyển, các khoản dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện
thuế tiêu thụ (nếu có). trong kỳ hạch toán.
Kết chuyển doanh thu thuần để xác định
kết quả kinh doanh
1.1.5 Trình tự hạch toán:
Sơ đồ 1.1: kế toán doanh thu bán hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên
111,112
333 511
Các khoản thuế tính trừ vào Bán hàng thu bằng tiền
doanh thu (thuế TTĐB, thuế
XK) 113
Khách mua hàng trả bằng
521,531,532
thẻ tín dụng
Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu 131
thương mại,hàng bán bị trả Bán chịu
lại,giảm giá hàng bán
331,315
911 Doanh thu được chuyển thẳng
Doanh thu bán hàng
để trả nợ
641,642
thuần
Các khoản tiền hoa hồng, phí
ngân hàng trích từ doanh thu
1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU:
1.2.1 Khái niệm:
° Kế toán chiết khấu thương mại: Là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc
đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng, dịch vụ theo
khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế
mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng.
Trang 3

4. ° Kế toán hàng bán bị trả lại: Là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu
thụ, nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng
kinh tế như: hàng kém phẩm chất, sai quy cách chủng loại.
° Kế toán giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ được doanh nghiệp chấp thuận một
cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trong hóa đơn, vì lý do hàng bán bị kém phẩm chất,
không đúng quy cách hoặc không đúng thời hạn đã ghi trong hợp đồng.
O TK 531 “ Hàng bán bị trả lại”
O TK 532 “ Giảm giá hàng bán”
O TK 521 “ Chiết khấu thương mại”
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 521,531,532
TK 521, 531, 532
Phản ánh các khoản giảm trừ trong quá trình
bán hàng: chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả
lại, giảm giá hàng bán...
Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu
1.2.2Trình tự hạch toán:
Sơ đồ 1.2:kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
111,131
Khoản CK thương
mại,doanh thu hàng bán
bị trả,khoản giảm giá
hàng bán phát sinh
Thuế GTGT
hoàn lại cho
khách hàng
632
Giá nhập kho hàng
bị trả lại
521,531,532
511
Kết chuyển khoản
giảm doanh thu
33311
156,157
1.3 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN:
1.3.1Khái niệm: Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm hoặc là
giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ, hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các
khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Cách xác định giá vốn:
Theo nguyên tắc ghi nhận doanh thu, doanh thu chỉ được ghi nhận khi giá vốn được xác
định một cách tin cậy. Do vậy, ghi nhận giá vốn luôn được ghi đồng thời với doanh thu
để đảm bảo nguyên tắc phù hợp. Giá vốn của sản phẩm, hàng hóa xuất bán
Trang 4

5. có thể được xác định theo một trong các phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước
xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh
1.3.2 Chứng từ kế toán: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,Trường hợp xuất nội bộ,
gửi đại lý ký gửi hoặc xuất gia công chế biến thì căn cứ “phiếu xuất kho kiêm vận
chuyển nội bộ”.
1.3.3 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 632: “ Gía vốn hàng bán”
Kết cấu (theo phương pháp kê khai thường xuyên)
TK 632
+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã
bán trong kỳ;
+ Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công
vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất
chung cố định không phân bổ được tính vào giá
vốn hàng bán trong kỳ;
+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho
sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá
nhân gây ra;
+ Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức
bình thường không được tính vào nguyên giá
TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;
+ Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch
vụ đã bán trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác
định kết quả kinh doanh”;
Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu
tư phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt
động kinh doanh;
Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn
kho cuối năm tài chính
Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho
1.3.4 Trình tự hạch toán:
Sơ đồ 1.3: kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên
331,111,… 632 911
Mua xong bán ngay Kết chuyển giá
157 vốn hàng đã bán
trong kỳ
Mua xong gởi
bán
156 Hàng gửi bán đã
bán được
Gửi bán
Xuất kho bán trực tiếp
Hàng hóa đã bán bị trả lại nhập kho
1.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG:
Trang 5

6. 1.4.1 Khái niệm: Là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm,
hàng hóa, dịch vụ gồm có: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì,chi phí
dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng
tiền.
1.4.2 Chứng từ kế toán:
Tất cả chứng từ, hóa đơn liên quan đến quá trình mua hàng, các bảng phân bổ.
1.4.3 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 641 :“Chi phí bán hàng”. Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực
tế phát sinh trong quá trình bán hàng.
Kết cấu
TK 641
Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ Các khoản giảm chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911
Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” có 7 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6411 Chi phí nhân viên
Tài khoản 6412 Chi phí vật liệu, bao bì
Tài khoản 6413 Chí phí dụng cụ, đồ dung
Tài khoản 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ
Tài khoản 6415 Chi phí bào hành
Tài khoản 6417 Chi phí dịch vụ mua ngoài
Tài khoản 6418 Chi phí bằng tiền khác
1.4.4 Trình tự hạch toán:
Sơ đồ 1.4: kế toán chi phí bán hàng
641
334,338,214,152….
Tập hợp chi phí bán
hàng thực tế phát sinh
331,111,
Các khoản làm
giảm chi phí
911
Kết chuyển để xác
định kết quả kinh
doanh
1.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP:
Trang 6

7. 1.5.1 Khái niệm: Là chi phí có liên quan đến hoạt động SXKD, quản lý hành chính
và quản lý điều hành chung của toàn doanhnghiệp bao gồm: chi phí nhân viên quản lý,
chi phí vật liệu, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí và lệ phí,
chi phí dự phòng...
1.5.2 Chứng từ kế toán:
Hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi,giấy tạm ứng, bảng tính lương, bảng phân bổ...
1.5.3 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Tài khoản này dùng để phản ánh các
chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí lương nhân viên bộ phận quản
lý doanh nghiệp, BHXH, BHYT, KPCĐ của các nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi
phí văn phòng..
Kết cấu
TK 642
Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh tr ong
kỳ
Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK
911
Tài khoản 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6421 Chi phí nhân viên quản lý
Tài khoản 6422 Chi phí vật liệu quản lý
Tài khoản 6423 Chi phí đồ dùng văn phòng
Tài khoản 6424 Chí phí khấu hao TSCĐ
Tài khoản 6425 Thuế, phí và lệ phí
Tài khoản 6426 Chi phí dự phòng
Tài khoản 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài
Tài khoản 6428 Chi phí bằng tiền khác
1.5.4 Trình tự hạch toán:
Sơ đồ 1.5: kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
642
334,338,214,152….
Tập hợp chi phí bán
hàng thực tế phát sinh
1.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH:
331,111,
Các khoản làm
giảm chi phí
911
Kết chuyển để xác
định kết quả kinh
doanh
Trang 7

8. 1.6.1 Khái niệm: chi phí tài chính gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên
quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay,chí phígóp vốn liên
doanh, chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.
1.6.2 Nguyên tắc ghi nhận:
Kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết theodõi từng nội dung chi phí tài chính.
Trong kỳ, các chi phí hoạt động tài chính phát sinh luôn luôn đựơc phản ánh bên nợ,
cuối kỳ kết chuyển toàn bộ sang TK 911.
1.6.3 Chứng từ kế toán:
Căn cứ vào phiếu chi, giấy báo Ngân hàng về trả lãi tiền vay và hóa đơn GTGT.
1.6.4 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 635 “Chi phí tài chính”. Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi
phí hoạt động tài chính.
Kết cấu
TK 635
Tập hợp chi phí tài chính phát sinh trong kỳ Cá c khoản giảm trừ chi phí tài chính
Kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả
kinh doanh
1.6.5 Trình tự hạch toán:
Sơ đồ 1.6: kế toán chi phí tài chính 635
111,112,335,…. 129,229
Trả lãi tiền vay,phân bổ lãi mua Hoàn nhập số chênh lệch
trả chậm, trả góp dự phòng giảm giá đầu tư
129,229
Dự phòng giảm giá đầu tư
Lỗ về các khoản đầu tư 911
Tiền thu từ bán các
khoản đầu tư Kết chuyển để xác
Bán ngoại tệ định kết quả kinh
121,221,223,222,
doanh
…
111,112
111,112 Chi phí hoạt động
liên doanh,liên kết
413
Lỗ về bán ngoại tệ
Kết chuyển chênh lệch tỷ giá do đánh giá
1.7 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH:
lại khoản mục có gốc ngoại tệ
Trang 8

9. 1.7.1 Khái niệm: Là TK dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức,
lợi nhuận được chia và doanh thu tài chính khác của doanh nghiệp.Tiền lãi: lãi cho vay,
lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp,...
1.7.2 Nguyên tắc ghi nhận:
Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia, xác định trên cơ
sở:
Tiền lãi được ghi trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
Tiền bản quyền được ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng.
Cổ tức và lợi nhuận được ghi nhận khi cổ đông được quyền nhận cổ tức hoặc các bên
tham gia góp vốn được quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn. Doanh thu được ghi nhận
khi đảm bảo là doanh nghiệp nhận được lợi ích kinh tế từ giao dịch.
1.7.3 Chứng từ kế toán:
Giấy báo Nợ, Có của Ngân hàng, Phiếu thu, Phiếu chi.
1.7.4 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”. Tà i khoản này dùng để phản ánh
doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động
tài chính khác của doanh nghiệp.
Kết cấu:
TK 515
Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp
trực tiếp
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần
để xác định kết quả
Phản ánh doanh thu hoạt động tài chính phát sinh
trong kỳ
1.7.5 Trình tự hạch toán:
Sơ đồ 1.7:kế toán doanh thu tài chính
911 515 111,112,138,..
Trang 9
Lãi đầu tư chứng
khoán,bán ngoại
tệ
121,222,221,..
Kết chuyển để xác định kết quả
kinh doanh trong kỳ Cổ tức và lợi nhuận từ hoạt

10. động góp vốn đầu tư

11. 1.8 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC:
1.8.1 Khái niệm: Là TK dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động
tạo ra doanh thu củadoanh nghiệp. Loại TK này dùng để phản ánh các khoản thu nhập
khác trong kỳ.
1.8.2 Nguyên tắc ghi nhận:
Các khoản thu nhập khác ghi vào sổ sách kế toán phải có Biên bản của Hội đồng xử lý
và được thủ trưởng và kế toán trưởng của đơn vị ký duyệt.
1.8.3 Chứng từ kế toán:
Phiếu thu, biên bản thanh lý TSCĐ...
1.8.4 Tài khoản sử dụng:
TK 711: “ Thu nhập khác”. Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác,
các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Kết cấu
TK 711
Kết chuyển toàn bộ các khoản thu nhập khác phát s inh
trong kỳ
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
1.8.5 Trình tự hạch toán:
Sơ đồ 1.8: kế toán thu nhập khác.
711 111,112,13
Thu nhập từ thanh lý, Trang 10
nhượng bán TSCĐ

12. 1.9 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC:
1.9.1 Khái niệm: Là các TK chi phí của hoạt động ngoài các hoạt động SXKD tạo ra
doanh thu củaDN. Chi phí khác là những khoản chi phí (lỗ) do các sự kiện hay các
nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệ gây ra và chi phí thuế
TNDN.
1.9.2 Nguyên tắc ghi nhận:
Các khoản chi phí khác ghi vào sổ sách kế toán phải có biên bản của Hội đồng xử lý
và được thủ trưởng hoặc kế toán trưởng của đơn vị ký duyệt.
1.9.3 Chứng từ kế toán:
Biên bản thanh lý TSCĐ, Phiếu chi, Giấy quyết định xử lý tiền phạt vi phạm hợp
đồng kinh tế.
1.9.4 Tài khoản sử dụng:
TK 811 “Chi phí khác”. Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi phí
phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của
các doanh nghiệp.
Kết cấu
TK 811
Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ các chi phí khác
phát sinh trong kỳ vào TK 911 Xác định kết quả kin h
doanh
1.9.5 Trình tự hạch toán:
Sơ đồ 1.9: kế toán chi phí khác.
111,112,141,…
811
Chi phí hoạt động nhượng
111,112…. bán,thanh lý TSCĐ
Phạt do vi phạm hợp
đồng,pháp luật
333

13. 911
Trang 11
Kết chuyển để
xác
định kết quả kinh
doanh

14. 1.10KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP:
1.10.1 Khái niệm: Là TK dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp
gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm
làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của DN trong năm tài chính hiện
hành.
1.10.2 Chứng từ kế toán:
Phiếu chi, Biên lai nộp thuế, Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước,...
1.10.3 Tài khoản sử dụng:
TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”. Tài khoản này dùng để phản ánh chi
phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm.
Chi tiết TK 8211 Chi phí thuế thu nhập doanh nghi ệp hiện hành
Chi tiết TK 8212 Chi phí thuế thu nhập doanh nghi ệp hoãn lại
TK 821
Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh
trong năm;
Thuế TNDN hiện hành của các năm trước
phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không
trọng yếu của các năm trước ;
Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong
năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại
phải trả ;
Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên
Có TK 821 thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”
lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 821 phát
sinh trong kỳ vào bên Có TK 911.
Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp
trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện
hành tạm phải nộp ;
Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do
phát hiện sai sót không trọng yếu của các
năm trước ;
Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và
ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại ; Kết
chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế
TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn
hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế
TNDN hiện hành trong năm vào TK 911
Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh
bên Nợ TK 821 lớn hơn số phát sinh bên Có
TK 821 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK
911
Trang 12

15. 1.10.4 Trình tự hạch toán:
Sơ đồ 1.10: kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cuối năm điều chỉnh số
821
3334 thuế TNDN nộp thừa
111,112
Nộp thuế Thuế TNDN 243
TNDN
347
phải nộp Tài sản thuế TNDN
hoãn lại phát sinh
Thuế TNDN năm nay
phải trả phát sinh
năm nay 911
243 Kết chuyển để xác
Hoàn nhập tài định kết quả kinh
sản thuế TNDN
hoãn lại năm nay
Hoàn nhập thuế TNDN
hoãn lại phải trả năm
nay
1.11 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:
1.11.1 Khái niệm: Là TK dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh
doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm.
1.11.2 Chứng từ kế toán:
Hóa đơn, Phiếu chi
1.11.3 Tài khoản sử dụng:
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Kết cấu:
TK 911
Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu t hụ
Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí
khác, chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp. Số lãi hoạt
động sản xuất trong kỳ.
Doanh thu thuần về sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiê u thụ
trong kỳ
Thu nhập hoạt động tài chính và các khoản thu nhậ p
khác và khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN
Thực lỗ về hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ
Trang 13

16. 1.11.4 Trình tự hạch toán:
Sơ đồ 1.11: kế toán xác định kết quả kinh doanh.
632 911 511,512
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn
hàng bán
641,642
Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán
hàng,chi phí QLDN
821
Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế
TNDN
635
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài
chính
811
Cuối kỳ kết chuyển chi
phí khác
Cuối kỳ kết chuyển doanh
thu thuần
515
Cuối kỳ kết chuyển doanh
thu tài chính
711
Cuối kỳ kết chuyển thu
nhập khác
821
Cuối kỳ kết chuyển chi phí
thuế TNDN
421
Cuối kỳ kết chuyển lãi
1.12 PHÂN TÍCH KếtCÁCchuyểnTỈlỗ SỐ TRÊN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP:
1.12.1 Khái niệm: là quá trình sử dụng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp để phân tích và đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp, nhằm
đánh giá tình hình quá khứ để dự báo về triển vọng của công ty trong tương lai. Phân
tích báo cáo giúp cho các đối tượng sử dụng có thông tin cần thiết để ra các quyết định:
quyết định đầu tư và cung cấp tín dụng, quyết định quản trị, quyết định điều tiết…..
1.12.2 Tài liệu sử dụng phân tích:
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
1.12.3 Các bước thực hiện:
Bước 1: Xác định đúng công thức đo lường chỉ tiêu cần phân tích
Trang 14

17. Bước 2: Xác định đúng số liệu từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để đưa
vào công thức tính
Bước 3: Giải thích ý nghĩa tỷ số vừa tính
Bước 4: Đánh giá tỷ số vừa tính được
Bước 5: Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến tỷ số
Bước 6: Rút ra kết luận về tình hình tài chính của doanh nghiệp thể hiện qua tỷ
số
Bước 7: Khuyến nghị.
1.12.4 Phân tích các tỷ số tài chính:
1.12.4.1 Tỷ số quản trị nợ:
Nhằm đánh giá mức độ hợp lý trong việc sử dụng nợ của DN
Tỷ số khả năng trả lãi:
Đánh giá khả năng trang trải lãi vay của DN từ lợi nhuận hoạt động sxkd.
EBIT
Tỷ số khả năng trả lãi =
Chi phí lãi vay
Với:
EBIT = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh – (Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính)
= Lợi nhuận gộp – (Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp)
= Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Chi phí lãi vay
1.12.4.2 Tỷ số khả năng sinh lợi:
Nhằm đánh giá khả năng sinh lợi của DN
Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu(ROS):
Thể hiện 1 đồng doanh thu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận
Lợi nhuận ròng
Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu =
Doanh thu
Trang 15

18. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI
PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
KHU CÔNG NGHIỆP NAM TÂN UYÊN
2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KHU CÔNG
NGHIỆP NAM TÂN UYÊN:
2.1.1 Hình thức pháp lý: Công ty Cổ phần Khu công nghiệp Nam Tân Uyên hoạt
động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty Cổ phần lần đầu số
4603000142 ngày 21/02/2005, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty Cổ phần
thay đổi lần thứ 6 số 3700621209 ngày 14/6/2010 do Sở Kế hoạch và đầu tư Tỉnh Bình
Dương cấp.
Tên giao dịch: CÔNG TY CỔ PHẦN KHU CÔNG NGHIỆP NAM TÂN UYÊN
Tên tiếng anh: NAM TAN UYEN JOINT STOCK CORPORATION
Tên viết tắt : NTC
Mã số thuế : 3700621209
Trang 16

19. Logo Công ty :
Mã chứng khoán : NTC
Vốn điều lệ : 160.000.000.000 đồng
Địa chỉ : Ấp Long Bình, Xã Khánh Bình, Huyện Tân Uyên, Bình Dương
Tel : (84.650) 3652. 326
Fax : (84.650) 3652.625
Website :www.namtanuyen.com.vn
Email :namtanuyen@vnn.vn
2.1.2 Ngành nghề kinh doanh:
STT TÊN NGÀNH
1 Đầu tư xây dựng và kinh doanh kết cấu hạ tầng kỹ thuật khu công
nghiệp (thực hiện theo quy hoạch của Tỉnh).
2 Thi công xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng, thủy lợi,
giao thông, cầu đường.
3 San lấp mặt bằng.
4 Kinh doanh nhà ở, cho thuê văn phòng, nhà xưởng, nhà kho,bến
bãi.
5 Trồng, khai thác, chế biến, kinh doanh nguyên liệu, sản phẩm cây
cao su, gỗ rừng trồng.
6 Kinh doanh dịch vụ cảng, bến bãi.
7 Vận chuyển hàng hóa đường bộ, đường thủy.
8 Dịch vụ xuất nhập khẩu ủy thác.
Trang 17

20. 9 Kinh doanh nhà hàng, khách sạn.
10 Đầu tư tài chính.
11 Phân tích mẫu nước thải.
12 Hoạt động thu gom và xử lý rác thải, nước thải.
13 Ươm, trồng, mua bán các loại cây giống, cây cảnh.
14 Thi công công viên cây xanh.
2.1.3 Quy mô về vốn:
Công ty có các công ty liên kết sau:
Tên Địa chỉ
Tòa nhà U & I, số 9 Ngô Gia Tự, Phường
Công ty Cổ phần Cảng Thạnh Phước. Chánh Nghĩa, Thị xã Thủ Dầu Một, Tỉnh Bình
Dương.
Công ty CP Khu công nghiệp Bắc Thị trấn Tân Phú, huyện Đồng Phú, Tỉnh Bình
Đồng Phú. Phước.
Vốn điều lệ của Công ty theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh là 160.000.000.000
đồng, tổng số cổ phần là 16.000.000 cổ phần, mệnh giá 10.000 đồng/01 cổ phần, số cổ
phần được chào bán là: 0 cổ phần.
Danh sách cổ đông sáng lập bao gồm:
Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú
TT Tên cổ đông đối với cá nhân hoặc địa chỉ trụ sở Số cổ phần
chính đối với tổ chức
01 Công ty Cổ phần Cao su Ấp A2, Xã Phước Hòa, Huyện Phú 5.256.560
Phước Hòa. Giáo, Tỉnh Bình Dương.
02
Tập đoàn Công nghiệp Số 236, Nam Kỳ Khởi Nghĩa, Quận
3.267.000
Cao su Việt Nam. 3, Thành phố Hồ Chí Minh.
Công ty Cổ phần Kỹ
Số 402, Nguyễn Chí Thanh, Quận
03 thuật Xây dựng Cơ bản 108.000
10, Thành phố Hồ Chí Minh.
Địa ốc – Cao su.
Trang 18

21. 04
Công ty Cổ phần Đầu tư
Xây dựng Cao su.
Số 267, Điện Biên Phủ, Quận 3,
Thành phố Hồ Chí Minh.
810.000
2.1.4 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Khu công nghiệp
Nam Tân Uyên:
° Công ty Cổ phần Khu công nghiệp Nam Tân Uyên là đơn vị thành viên của Tập
đoàn Công nghiệp cao su Việt Nam được thành lập theo Nghị quyết Đại hội cổ đông
thành lập họp ngày 24 tháng 12 năm 2004 và chính thức đi vào hoạt động kể từ ngày 21
tháng 02 năm 2005 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4603000142 do Sở Kế
hoạchđầu tư Tỉnh Bình Dương với ngành nghề s ản xuất kinh doanh chính là đầu tư kinh
doanh kết cấu hạ tầng kỹ thuật Khu công nghiệp. Theo QĐ số 5296 ngày 24/10/2005
của UBND Tỉnh Bình Dương. Công ty cổ phần Khu công nghiệp Nam
Tân Uyên được hưởng ưu đãi theo luật khuyến khích đầu tư trong nước cụ thể: Thuế
suất thuế TNDN là 10% được áp dụng trong 15 năm kể từ khi thành lập, được miễn
thuế trong vòng 04 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế, và giảm thuế 07 năm cho
những năm tiếp theo. Vậy thuế suất thuế TNDN là 10% từ 2005 – 2019, được miễn
thuế từ năm 2006 – 2019, giảm 50% thuế TNDN phải nộp từ 2010 – 2016, và thuế
suất 10% từ 2017 – 2019.
° Công ty là Chủ đầu tư Khu công nghiệp Nam Tân Uyên với diện tích 331,97 ha và
Khu dân cư thuộc Khu công nghiệp Nam Tân Uyên diện tích 51,02 ha.Qua 5 năm hoạt
động và phát triển, Công ty không ngừng lớn mạnh, đã xây dựng hoàn thiện hạ tầng kỹ
thuật Khu công nghiệp và thu hút đầu tư lấp đầy 83% diện tích đất thương phẩm.Với kết
quả kinh doanh đạt được, Công ty đã xin chủ trương đầu tư mở rộng Khu công nghiệp
300 ha tại xã Hội Nghĩa, huyện Tân Uyên, Tỉnh Bình Dương đã được Chính Phủ chấp
thuận và UBND Tỉnh Bình Dương phê duyệt quy hoạch. Đồng thời, Công ty đã góp vốn
đầu tư vào nhiều dự án bên ngoài như: Dự án Khu công nghiệp Minh Hưng, Khu công
nghiệp Bắc Đồng Phú – Tỉnh Bình Phước, Khu công nghiệp Đức Hòa III – Tỉnh Long
An, Cảng Thạnh Phước Huyện Tâ n Uyên, Tỉnh Bình Dương, thủy điện Đắcsin – Tỉnh
Đắc Nông,
Làng biệt thự ven sông Quận 9Thành phố Hồ Chí Minh , Công ty gỗ Trường Phát
Huyện Phú Giáo, Tỉnh Bình Dương... với tổng nguồn vốn góp hơn 195 tỷ đồng.Khu
công nghiệp Nam Tân Uyên được đầu tư bởi Công Ty Cổ Phần Nam Tân Uyên dưới sự
điều hành của Tập đoàn Công Nghệp Cao Su Việt Nam (VRG) và các thành viên sáng
lập như sau:
Trang 19

22. Tập đoàn Công Nghiệp Cao Su Việt Nam : 35%
Công Ty Cổ Phần Cao Su Phước Hòa : 35%
Công Ty Cổ Phần đầu tư xây dựng Cao Su: 20%
Công Ty CP kỹ thuật XDCB và Địa Ốc Cao Su: 10%
(Nay là Công Ty CP Xây Dựng – Địa Ốc Cao Su).
Mục tiêu phát triển của Công ty cổ phần Khu công nghiệp Nam Tân Uyên:
Phát triển cơ sở hạ tầng Khu công nghiệp Nam Tân Uyên trở thành Khu công nghiệp
hàng đầu Việt Nam, tạo ra nhiều cơ hội và lợi thế cho tất cả các nhà đầu tư hoạt động
kinh doanh trong và ngoài nước tại Việt Nam, nhằm thu hút ngày càng nhiều doanh
nghiệp trong và ngoài nước về đây hoạt động tạo ra ngày càng nhiều hơn nữa cơ hội
việc làm cho người lao động.
2.1.5 Tổ chức quản lý, chức năng và nhiệm vụ:
2.1.5.1 Tổ chức nhân sự:
Công ty Cổ phần Khu công nghiệp Nam Tân Uyên hạch toán độc lập, có tư cách pháp
nhân, có con dấu và tài khoản Ngân hàng.
Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty:
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ
ĐÔNG
BAN KIỂM
SOÁT
HỘI ĐỒNG QUẢN
TRỊ
BAN TỔNG GIÁM
ĐỐC
PHÒNG PHÒNG PHÒNG PHÒNG BAN
ĐẦU TƯ KẾ TÀI HÀNH GIÁM
XÂY HOẠCH CHÍNH CHÍNH SÁT MÔI
DỰNG KINH KẾ NHÂN TRƯỜNG
DOANH TOÁN SỰ
ĐỘI
BỘ
BỘ ĐỘI CÂY NHÀ
XÂY PHẬN XANH, ĐỘI MÁY
PHẬN Trang 20
LẮP VÀ CHĂM
VỆ SINH BẢO XỬ LÝ
DỊCH
MARKE
SÓC CÔNG VỆ NƯỚC
TING
VỤ TỰ KHÁCH CỘNG THẢI
LÀM HÀNG

23. 2.1.5.2 Nhiệm vụ và chức năng của các phòng ban:
Đại hội đồng cổ đông: Là cơ quan có thẩm quyền quyết định cao nhất trong Công
ty, quyết định những vấn đề và nhiệm vụ được luật pháp và Điều lệ Công ty quy định.
Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để
quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của Công ty không thuộc thẩm quyền của
Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị Công ty có 5 thành viên và nhiệm kỳ là 5 năm.
Ban kiểm soát: Là cơ quan thực hiện giám sát Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám
Đốc trong việc điều hành và quản lý Công ty. Kiểm tra tính hợp lý, trung thực và mức
độ cẩn trọng trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong tổ chức công tác kế
toán, thống kê và lập báo cáo tài chính. Ban Kiểm soát có 3 thành viên và có nhiệm kỳ 5
năm tương ứng với nhiệm kỳ của Hội đồng quản trị.
Ban Tổng Giám đốc: Tổng Giám đốc điều hành:Là người đại diện theo pháp luật
của Công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và Đại hội đồng cổ đông về điều
hành và quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Phó Tổng Giám đốc:
Giúp việc và chịu trách nhiệm những nội dung công việc do Tổng Giám đốc phân công,
chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc và Hội đồng quản trị về kết quả công việc được
phân công.
° Các phòng ban nghiệp vụ: các phòng, ban nghiệp vụ có chức năng tham mưu và giúp
việc cho ban Tổng Giám Đốc, trực tiếp điều hành theo chức năng chuyên môn và chỉ
đạo của Ban Giám Đốc:
Phòng hành chính nhân sự: Quản trị nhân sự và quản trị hành chính theo yêu cầu
phát triển hoạt động kinh doanh của Công ty trong từng thời kỳ, lãnh đạo Đội bảo vệ –
PCCN giữ gìn an toàn về an ninh trật tự và an toàn cháy nổ trong Khu công nghiệp và
tại cơ quan đơn vị.
Phòng đầu tư xây dựng: Thực hiện các bước chuẩn bị và quản lý công tác đầu tư
hạ tầng kỹ thuật Khu công nghiệp và các công trình phụ trợ khác, quản lý, điều hành và
kiểm soát các hoạt động xây dựng các công trình mà Công ty làm chủ đầu tư.
Phòng kế toán tài chính:
Trang 21

24. Quản lý công tác tài chính – tín dụng, đầu tư tài chính, kinh doanh chứng khoán,
báo cáo quản trị tài chính, theo dõi, kiểm soát hiệu quả của người đại diện nguồn
vốn góp vào các doanh nghiệp khác. Quản lý công tác kế toán tài vụ.
Phòng kế hoạch – kinh doanh: Xây dựng, thực hiện và kiểm soát kế hoạch, chính
sách, chiến lược kinh doanh và PR của Công ty. Thực hiện công tác chăm sóc khách
hàng.
Ban Giám sát môi trường: Là một bộ phận chuyên môn trong bộ máy giúp việc
cho Tổng Giám Đốc, có chức năng giúp Tổng Giám Đốc thực hiện nhiệm vụ quản lý và
bảo vệ môi trường trong Khu công nghiệp Nam Tân Uyên được Nhà nước quy định
gồm:đánh giá mức độ ô nhiễm môi trường do hoạt động sản xuất, sinh hoạt và giao
thông, giám sát việc thực hiện xử lý các nguồn ô nhiễm trong phạm vi Khu công nghiệp,
phòng, chống, khắc phục ô nhiễm, suy thoái, sự cố môi trường, xây dựng cơ sở dữ liệu,
thống kê thông tin, báo cáo môi trường, khai thác vận hành Trạm xử lý nước thải tập
trung của Khu công nghiệp, quản lý xả thải và tính phí nước thải của các doanh nghiệp
thành viên.
Các bộ phận khác:
Đội xây lắp và dịch vụ: Phụ trách thi công các công trình nhỏ, thường xuyên, công
trình tự thực hiện (trừ những công trình được tổ chức đấu thầu), duy tu, bảo dưỡng, sửa
chữa, bảo trì cơ sở hạ tầng kỹ thuật Khu công nghiệp.
Trạm xử lý nước thải: Theo dõi, quản lý chất lượng nguồn nước thải từ các doanh
nghiệp và tổ chức vận hành Nhà máy xử lý nước thải đạt tiêu chuẩn quy định trước khi
thải ra môi trường.
Đội cây xanh và vệ sinh công cộng: Ươm, trồng, chăm sóc hệ thống cây xanh do
Công ty quản lý. Tổ chức vệ sinh đường, vỉa hè, khu vực dùng chung trong Khu công
nghiệp, quản lý, theo dõi công tác thu gom, xử lý nước thải...
2.1.6 Tổ chức bộ máy kế toán:
2.1.6.1 Chính sách kế toán và các chuẩn mực kế toán áp dụng:
° Chế độ kế toán áp dụng: Báo cáo tài chính của Công ty được trình bày phù hợp với
Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng cho doanh nghiệp được quy định tại Quyết định
số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và Thông tư số
244/2009/TT – BTC ngày 31/12/2009 của Bộ Tài chính V/v Hướng dẫn sửa đổi, bổ
sung chế độ kế toán doanh nghiệp.
Trang 22

25. Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm
Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ ( Việt Nam Đồng )
Phương pháp hạch toán thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ
Phương pháp tính giá trị xuất kho: Thực tế đích danh
Phương pháp kế toán hàng tồn kho: ghi nhận theo giá gốc
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : kê khai thường xuyên
Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Không
Phương pháp Khấu hao TSCĐ:theo phương pháp đường thẳngdựa trên thời gian
hữu dụng ước tính phù hợp với hướng dẫn tại thông tư số 203/2009/TTBTC ngày
20/10/2009 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính và được thay thế bằng thông tư
45/2013/TTBTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài Chính.
Phương thức ghi sổ: Công việc ghi chép các số liệu vào sổ sách kế toán tại công ty
được thực hiện bằng máy. Hằng ngày, kế toán công ty nhập số liệu vào máy và xử
lý bằng phần mềm BRAVO. Làm báo cáo thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN
công ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai.
° Các chuẩn mực kế toán áp dụng:
Các Báo cáo tài chính của Công ty được trình bày phù hợp với các Chuẩn mực kế toán
Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành, cụ thể:
+ Quyết định số 149/2001/QĐ – BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 về việc ban hành
bốn Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (đợt 1);
+ Quyết định số 165/2002/QĐ – BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 về việc ban hành
sáu Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (đợt 2);
+ Quyết định số 234/2003/QĐ – BTC ngày 30 tháng 12 năm 2003 về việc ban hành
sáu Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (đợt 3);
+ Quyết định số 12/2005/QĐ – BTC ngày 15 tháng 12 năm 2005 về việc ban hành sáu
Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (đợt 4);
+ Quyết định số 100/2005/QĐ – BTC ngày 28 tháng 12 năm 2005 về việc ban hành
sáu Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (đợt 5);
Cho mục đích lập và trình bày Báo cáo tài chính riêng này, Công ty không áp dụng
Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 25 – Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu
tư vào Công ty con và Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 07 – Kế toán các khoản đầu tư
vào Công ty liên kết.
Trang 23

26. 2.1.6.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ
TOÁN
TIỀN
LƯƠNG
Kế toán trưởng:
KẾ
TOÁN
THANH
TOÁN
KẾ
TOÁN
CÔNG
NỢ
KẾ
TOÁN
TỔNG
HỢP
THỦ
QUỸ
+ Chịu trách nhiệm trước Ban Giám Đốc và các cơ quan hữu quyền của Nhà nước về
việc tổ chức thực hiện công tác kế toán tại Công ty. Lập và kiểm tra hệ thống chứng từ
kế toán, xây dựng hệ thống chứng từ kế toán áp dụng tại Công ty, đảm bảo tuân thủ các
quy định hiện hành và đáp ứng yêu cầu quản lý, cung cấp thông tin kế toán cho Ban
Giám Đốc.
+ Lập và gửi báo cáo tài chính đến các cơ quan chức năng như : thuế, Sở Tư pháp, cơ
quan bảo hiểm xã hội...
+ Phối hợp với các phòng ban khác để cung cấp tài liệu và thông tin kế toán theo yêu
cầu của Tổng Giám Đốc và Hội đồng thành viên
+ Báo cáo công việc trực tiếp cho Tổng Giám Đốc, hỗ trợ Giám Đốc trong việc
phân tích, lập kế hoạch tài chính và tham gia xây dựng kế hoạch kinh doanh và đầu tư
tài chính của Công ty.
+ Thay mặt Công ty làm việc với các cơ quan chức năng và đảm bảo Công ty thực hiện
đúng và đầy đủ các quy định hiện hành liên quan đến toàn bộ hoạt động của Công ty.
Kế toán tiền lương: Theo dõi và lập bảng tính phân bổ, hạch toán lương, BHYT,
BHXH. KPCĐ đã nộp và phải nộp. Đối chiếu số liệu với bảng lương, lập bảng phân bổ
và hạch toán chi phí tiền lương và các khoản theo lương. Nhập số liệu vào phần mềm và
phản ánh vào sổ Nhật ký chung.
Kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm trong việc thanh toán và tình hình thanh toán
với tất cả các khách hàng cộng thêm phần công nợ phải trả. Sau khi kiểm tra tính hợp lệ
hợp pháp của chứng từ gốc, kế toán thanh toán viết phiếu thu chi (đối với tiền mặt), séc,
ủy nhiệm chi...(đối với tiền gửi Ngân hàng). Hàng tháng đối chếu công nợ với khách
hàng và các bộ phận có liên quan.
Trang 24

27. Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi và ghi chép, phản ánh đầy đủchính xác chi
tiết công nợ khách hàng để báo cáo Giám Đốc, cuối tháng lập bảng kê gởi cho từng đối
tác để thu nợ, giảm trừ công nợ và báo cho đối tác khi nhận được tiền.
Kế toán tổng hợp: Phụ trách về công tác tài chính và chịu trách nhiệm cân đối
nguồn tài chính, tham mưu lãnh đạo về công tác đầu tư. Thường xuyên kiểm tra công
việc và các số liệu có liên quan. Giám sát kiểm tra sản phẩm cuối tháng. Lập báo cáo chi
phí và báo cáo tính giá thành.
Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của Công ty, hằng ngày căn cứ vào phiếu thu chi
tiền mặt để xuất quỹ tiền mặt, ghi sở phần thu chi. Sau đó tổng hợp, đối chiếu thu chi
với kế toán có liên quan.
Hình thức kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung.
Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung theo sơ đồ sau :
Chứng từ gốc
Sổ NK đặc biệt Sổ Nhật ký chung
Sổ Cái
Bảng cân
đối phát
sinh TK
Báo cáo tài
chính
Sổ, thẻ KT chi
tiết
Bảng tổng hợp
chi tiết
Trang 25

28. Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng, định kỳ:
Quan hệ, đối chiếu, kiểm tra:
Trang 26

29. 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHU CÔNG NGHIỆP NAM TÂN
UYÊN
2.2.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là doanh thu về hoạt động cho thuê cơ sở
hạ tầng, kinh doanh bất động sản đầu tư, hoạt động cho thuê văn phòng, cho thê nhà
xưởng, dịch vụ xuất nhập khẩu ủy thác và dịch vụ xử lý nước thải... trong khu công
nghiệp Nam Tân Uyên.
2.2.1.1 Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng TK 511 để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Trong
đó sử dụng các TK chi tiết như sau:
51131: “ Doanh thu xử lý nước thải”
51133: “ Doanh thu cung cấp dịch vụ xuất nhập khẩu ủy thác”
511711: “Doanh thu cho thuê CSHT NTC1.Giá 1”
511712: “ Doanh thu cho thuê CSHT NTC1.Giá 2”
51172: “ Doanh thu kinh doanh BĐSĐT NTC2”
51173 :“ Doanh thu cho thuê văn phòng”
51174 :“ Doanh thu cho thuê nhà xưởng”
5118: “ Doanh thu khác”
Kết cấu TK 511:
TK 511
Phản ánh các khoản giảm trừ doanh Doan h thu bán hàng và cung cấp
thu đã được kết chuyển dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện
trong kỳ hạch toán.
Kết chuyển doanh thu thuần để xác định
kết quả kinh doanh.
2.2.1.2 Chứngtừ sử dụng:
Chứng từ: Hóa đơn giá trị gia tăng, giấy báo Có từ ngân hàng…
Thủ tục:Căn cứ hợp đồng thuê Cơ sở hạ tầng mà khách hàng đã ký kết, định kỳ hàng
tháng, năm Phòng kế toán tiến hành lập hóa đơn bán hàng (GTGT), phản ánh lên đó số
tiền thuê cơ sở hạ tầng, tiền thuế GTGT và tổng tiền công ty thu được. Hóa đơn được
lập một lần 3 liên theo mẫu của Bộ tài chính quy định để làm căn cứ ghi sổ:
Liên 1: lưu ở cùi phiếu.
Liên 2: giao cho khách hàng,
Liên 3: phòng kế toán giữ để lưu vào sổ nhật ký chung, sổ cái tổng hợp.
Trang 27

30. 2.2.1.3Phương pháp hạch toán:
Tại đơn vị, hạch toán theo phương pháp thuế GTGT khấu trừ, khi bán hàng phát sinh
các nghiệp vụ ghi nhận doanh thu như sau:
Theo hóa đơn số 1232 ngày 24/12/2013:
Nợ TK131 : 70.120.512
Có TK 51174 :63.745.920
Có TK 33311 :6.374.592
Khi khách hàng thanh toán:
Nợ TK 112 : 70.120.512
Có TK 131 : 70.120.512
Cuối năm, kết chuyển doanh thu thuần sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh
doanh”, ghi:
Nợ TK 511 : 58.882.539.780
Có TK 911 : 58.882.539.780
2.2.1.4 Sổ sách thực tế tại công ty:
Kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung, rồi ghi vào sổ cái tổng hợp TK doanh thu bán
hàng 511. Sau đó ghi vào Sổ cái chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng 511 phù hợp để
theo dõi riêng từng loại doanh thu bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ.
Trích mẫu sổ Nhật ký chung tháng 12/2013 tại cty như sau:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2013
NGÀY MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
STT
TK PS NỢ PS CÓ
CT CT CT DÒNG
Doanh thu CTNX tháng
12/2013 hđ 015/NX/NTC1
SYC ( 12P0001188 )
05/12/13 PK 455
Phải thu của khách hàng 10.262 131 89.328.960
Doanh thu cho thuê nhà xưởng
10.263 51174 89.328.960
NTC 1
Thuế GTGT đầu ra 10.264 33311 8.932.896
Phải thu của khách hàng 10.265 131 8.932.896
Doanh thu CSHT năm 2013 Hđ
048/NTCLTLVN ( 12P
0001204 )
10/12/13 PK 478
Phải thu của khách hàng 10.380 131 275.880.000
Doanh thu cho thuê CSHT
10.381 511712 275.880.000
NTC1.Giá 2
Thuế GTGT đầu ra 10.382 33311 27.588.000
Phải thu của khách hàng 10.383 131 27.588.000
10/12/13 PK 479 Doanh thu CSHT năm 2013 Hđ
Trang 28

31. 021/NTCU&I ( 12P0001205 )
Phải thu của khách hàng 10.384 131 520.447.104
Doanh thu cho thuê CSHT
10.385 511712 520.447.104
NTC1.Giá 2
Thuế GTGT đầu ra 10.386 33311 52.044.710
Phải thu của khách hàng 10.387 131 52.044.710
Doanh thu CTNX tháng
12/2013 hđ 10/NX/NTC1
HAN ( 12P0001232 )
24/12/13 PK 484
Phải thu của khách hàng 10.766 131 63.745.920
Doanh thu cho thuê nhà xưởng
10.767 51174 63.745.920
NTC 1
Thuế GTGT đầu ra 10.768 33311 6.374.592
Phải thu của khách hàng 10.769 131 6.374.592
Doanh thu CSHT tháng
12/2013 hđ 056/NTCGIC (
12P0001242 )
31/12/13 PK 493
Phải thu của khách hàng 11.335 131 14.232.375
Doanh thu cho thuê CSHT
11.336 511712 14.232.375
NTC1.Giá 2
Thuế GTGT đầu ra 11.337 33311 1.423.237
Phải thu của khách hàng 11.338 131 1.423.237
Kết chuyển doanh thu 51174
> 911
31/12/13 TD 54
Doanh thu cho thuê nhà xưởng
51174 2.868.035.348
NTC 1
Kết quả hoạt động sản xuất
911 2.868.035.348
kinh doanh
Kết chuyển doanh thu 511712
> 911
31/12/13 TD 54
Doanh thu cho thuê CSHT
11.411 511712 1.444.663.951
NTC1.Giá 2
Kết quả hoạt động sản xuất
11.412 911 1.444.663.951
kinh doanh
… … … … … … … …
31/12/13 Tổng cộng 1.409.151.535.137 1.409.151.535.137
Trích mẫu Sổ cáitổng hợp tháng 12/2013 tại cty như sau:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tháng 12 Năm 2013
Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
NGÀY CT
MÃ
SỐ CT DIỄN GIẢI
DÒNG TK ĐỐI
PS NỢ PS CÓ
CT NKC ỨNG
Dư đầu kỳ
Doanh thu CTNX tháng 12/2013
05/12/13 PK 455 hđ 015/NX/NTC1SYC ( 12P 10.086 131 89.328.960
0001188 )
Doanh thu CSHT năm 2013 Hđ
10/12/13 PK 478 048/NTCLTLVN ( 12P0001204 10.383 131 275.880.000
)
10/12/13 PK 479
Doanh thu CSHT năm 2013 Hđ
10.385 131 520.447.104
021/NTCU&I ( 12P0001205 )
Trang 29

32. Doanh thu CTNX tháng
24/12/13 PK 484 12/2013 hđ 10/NX/NTC1HAN 10.406 131 63.745.920
( 12P0001232 )
Doanh thu CSHT tháng
31/12/13 PK 493 12/2013 hđ 056/NTCGIC ( 11.336 131 14.232.375
12P0001242 )
31/12/13 TD 54
Kết chuyển doanh thu 511 >
11.858 911 9.174.627.162
911
… … … … … … … …
Tổng phát sinh 9.174.627.162 9.174.627.162
Dư cuối kỳ
Trích mẫu Sổ cái chi tiết tháng 12/2013 tại cty như sau:lấy minh họa 2 loại doanh
thu chính của công ty như bên dưới.
TK 51174:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tháng 12 Năm 2013
Tài khoản: 51174 – Doanh thu cho thuê nhà xưởng
NGÀY CT
MÃ
SỐ CT DIỄN GIẢI
DÒNG TK ĐỐI
PS NỢ PS CÓ
CT NKC ỨNG
Dư đầu kỳ
Doanh thu CTNX tháng 12/2013
05/12/13 PK 455 hđ 015/NX/NTC1SYC ( 12P 10.086 131 89.328.960
0001188 )
… … … … … … … …
Doanh thu CTNX tháng
24/12/13 PK 484 12/2013 hđ 10/NX/NTC1HAN 10.406 131 63.745.920
( 12P0001232 )
… … … … … … … …
31/12/13 TD 54
Kết chuyển doanh thu 51174 >
11.858 911 2.868.035.348
911
Tổng phát sinh 2.868.035.348 2.868.035.348
Dư cuối kỳ
TK 511712:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tháng 12 năm 2013
Tài khoản: 511712 – Doanh thu cho thuê CSHT NTC1. Giá 2
MÃ SỐ DÒNG
TK
NGÀY CT DIỄN GIẢI ĐỐI PS NỢ PS CÓ
CT CT NKC
ỨNG
Dư đầu kỳ
10/12/13 PK 478
Doanh thu CSHT năm 2013 Hđ
10.383 131 275.880.000
048/NTCLTLVN ( 12P0001204 )
10/12/13 PK 479
Doanh thu CSHT năm 2013 Hđ
10.385 131 520.447.104
021/NTCU&I ( 12P0001205 )
… … … … … … … …
Trang 30

33. 31/12/13 PK 493
Doanh thu CSHT tháng 12/2013
11.336 131 14.232.375
hđ 056/NTCGIC ( 12P0001242 )
31/12/13 TD 54
Kết chuyển doanh thu 511712 >
11.413 911
911 1.444.663.951
Tổng phát sinh 1.444.663.951 1.444.663.951
Dư cuối kỳ
2.2.2 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN:
Giá vốn hàng bán:là giá trị thực tế của hoạt động cho thuê cơ sở hạ tầng, cho thuê văn
phòng, nhà xưởng, kinh doanh bất động sản đầu tư, dịch vụ xử lý nước thải, dịch vụ
xuất nhập khẩu ủy thác….. trong khu công nghiệp Nam Tân Uyên.
Cách tính giá vốn theo phương pháp thực tế đích danh:
Theo phương pháp này, nếu phần cơ sở hạ tầng nào xuất dùng cho thuê thì lấy
đơn giá thuê lại đất Nhà nước cộng với đơn giá vốn phần xây dựng cơ sở hạ tầng (
như đường sá, cầu cống, điện chiếu sáng…) để tính
Đối với văn phòng, nhà xưởng nào cho thuê thì lấy đơn giá thuê lại đất Nhà nước
cộng với đơn giá vốn phần xây dựng văn phòng, nhà xưởng đó để tính giá vốn.
Dịch vụ xử lý nước thải thì căn cứ vào số lượng nước thải đưa về trạm xử lý để
tính giá vốn và ghi nhận doanh thu
Dịch vụ thu gom và xử lý rác thải thì căn cứ vào hóa đơn thu tiền xử lý rác thải từ
nhà cung cấp để tính giá vốn
2.2.2.1 Tài khoản sử dụng:
Doanh nghiệp sử dụng TK 632 để ghi nhận giá vốn, gồm các TK cấp 2 như sau:
6321 “Giá vốn KCN1”
6322 “Giá vốn KCN2”
63212 “ Khấu hao bất động sản đầu tư (KCN1)”
63222“Khấu hao bất động sản đầu tư (KCN2)”
63231 “Giá vốn của dịch vụ XNK ủy thác”
63232 “ Giá vốn của dịch vụ xử lý nước thải”
63233 “Giá vốn của dịch vụ thu gom, xử lý rác”
63234 “ Giá vốn nhà xưởng cho thuê NT C 2”
63235 “Giá vốn nhà xưởng cho thuê NTC 2”
Kết cấu TK 632:
TK 632
Trang 31

34. + Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã
bán trong kỳ;
Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch
vụ đã bán trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác
định kết quả kinh doanh”;
Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu
tư phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt
động kinh doanh;
Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho
2.2.2.2 Chứng từ sử dụng:
Chứng từ: hóa đơn giá trị giia tăng, bảng tính khấu hao bất động sản đầu tư
Thủ tục: Khi nhận hóa đơn từ Công ty cấp thoát nước về dịch vụ xử lý nước thải của
khu công nghiệp, kế toán ghi nhận vào giá vốn. Định kỳ cuối mỗi thááng, kế toán lập
bảng tính khấu hao bất độnng sản đầu tư trong khu công nghiệp để ghhi nhận vào giá
vốn.
Bảng tính khấu hao bất động sản đầu tư năm 2013: xem Phụ lục
Hóa đơn GTGT:
2.2.2.3Phương pháp hạch toán:
Khi ghi nhận giá vốn dịch vụ xử lý rác thải chưa trả tiền người bán trong kỳ:
Theo hóa đơn số 4688 ngàyy 30/11/2013:
Trang 32

35. Nợ TK 63233 : 7.494.760
Có TK 331 : 7.494.760
Khi ghi nhận giá vốn của bất động sản đầu tư, trích khấu hao hàng tháng:
Theo bảng tính khấu hao bất động sản đầu tư tháng 12/2013 :
Nợ TK 63212 : 673.250.551
Có TK 214 : 673.250.551
Kết chuyển giá vốn hàng bán trong năm vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả
kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 911 : 21.725.124.288
Có TK 632 : 21.725.124.288
2.2.2.4 Sổ sách thực tế tại công ty:
Kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung, rồi ghi vào Sổ cái tổng hợp tài khoản 632.
Sau đó ghi vào từng loại Sổ cái chi tiết tài khoản giá vốn thích hợp để theo dõi.
Trích mẫu sổ Nhật ký chung tháng 12/2013 tại cty như sau:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2013
NGÀY MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
STT
TK PS NỢ PS CÓ
CT CT CT DÒNG
Rác sinh hoạt tháng
11/2013 ( B311 )
13/12/13 PK 483 Giá vốn của dịch vụ thu
10.530 63233 7.494.760
gom, xử lý rác
Phải trả cho người bán 10.531 331 7.494.760
Phân bổ quyền sử dụng đất lô
J14 ( tháng 12/2013)
31/12/13 PK 459
Khấu hao BĐS đầu tư (KCN 11.179
63212 4.749.431
1)
Chi phí sản xuất kinh doanh 11.180
1541 4.749.431
dở dang Nhận lại lô J14
Chi phí khấu hao bất động
sản đầu tư tháng 12/2013
Khấu hao BĐS đầu tư 11.193
31/12/13 PK 476 (KCN 1) 63212 673.250.551
Hao mòn bất động sản đầu 11.194
2147 673.250.551
tư
Kết chuyển chi phí 63212 >
911
31/12/13 TD 55
Kết quả hoạt động sản xuất 11.431
911 677.999.982
kinh doanh
Khấu hao BĐS đầu tư (KCN 11.432
63212 677.999.982
1)
31/12/13 TD 55
Kết chuyển chi phí 63233 >
911
Trang 33

36. Kết quả hoạt động sản xuất 11.425
911 7.494.760
kinh doanh
Giá vốn của dịch vụ thu gom, 11.426
63233 7.494.760
xử lý rác
… … … … … … … …
31/12/13 Tổng cộng 1.409.151.535.137 1.409.151.535.137
Trích mẫu Sổ cái tổng hợp tháng 12/2013 tại cty như sau:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tháng 12 năm 2013
Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán
NGÀY MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
DÒNG TK ĐỐI
PS NỢ PS CÓ
CT CT CT NKC ỨNG
Dư đầu kỳ
13/12/13 PK 483
Rác sinh hoạt tháng 11/2013
10.530 331 7.494.760
( B311 )
31/12/13 PK 459
Phân bổ quyền sử dụng đất lô
11.179 1541 4.749.431
J14 ( tháng 12/2013)
31/12/13 PK 476
Chi phí khấu hao bất động sản
11.193 2147 673.250.551
đầu tư tháng 12/2013
31/12/13 TD 55
Kết chuyển chi phí 632 >
11.432 911 1.745.414.487
911
… … … … … … … …
Tổng phát sinh 1.745.414.487 1.745.414.487
Dư cuối kỳ
Trích mẫu Sổ cái chi tiết tháng 12/2013 tại cty như sau: TK 632 có rất nhiều tài khoản
chi tiết, sau đây là Sổ cái chi tiết TK 63212 và TK 63233 tại công ty
TK 63212:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tháng 12 năm 2013
Trang 34

37. Tài khoản: 63212 – Khấu hao BĐS đầu tư (KCN 1)
NGÀY MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
DÒNG TK ĐỐI
PS NỢ PS CÓ
CT CT CT NKC ỨNG
Dư đầu kỳ
31/12/13 PK 459
Phân bổ quyền sử dụng đất lô
11.179 1541 4.749.431
J14 ( tháng 12/2013)
31/12/13 PK 476
Chi phí khấu hao bất động sản
11.193 2147 673.250.551
đầu tư tháng 12/2013
… … … … … … … …
31/12/13 TD 55
Kết chuyển chi phí 63212 >
11.432 911 677.999.982
911
Tổng phát sinh 677.999.982 677.999.982
Dư cuối kỳ
TK 63233:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tháng 12 năm 2013
Tài khoản: 63233 – Giá vốn của dịch vụ thu gom, xử lý rác
NGÀY MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
DÒNG TK ĐỐI
PS NỢ PS CÓ
CT CT CT NKC ỨNG
Dư đầu kỳ
13/12/13 PK 483
Rác sinh hoạt tháng 11/2013
10.530 331 7.494.760
( B311 )
31/12/13 TD 55
Kết chuyển chi phí 63233 >
11.425 911 7.494.760
911
Tổng phát sinh 7.494.760 7.494.760
Dư cuối kỳ
2.2.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG:
Kế toán chi phí bán hàng: là chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, dịch
vụ gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao tài sản cố định….
2.2.3.1 Tài khoản sử dụng:
TK641 “Chi phí bán hàng”. Chi tiết:
 6411 “Chi phí nhân viên”

 6417 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”
Kết cấu tài khoản 641:
TK 641
Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911
2.2.3.2 Chứng từ sử dụng:
Chứng từ: bảng tính khấu hao tài sản cố định
Trang 35

38. Thủ tục:.Cuối mỗi tháng kế toán phân bổ lương nhân viên bán hàng, lập bảng tính khấu
hao TSCĐ đưa chi phí vào chi phí bán hàng của công ty.
Bảng tính khấu hao TSCĐ: xem Phụ lụ
2.2.3.3Phương pháp hạch toán:
Trích tiền lương nhân viên bán hàng vào chi phí, chi phí bằng tiền khác vào chi phí bán
hàng ghi:
Nợ TK 6411: 48.055.155
Có TK 3341 : 48.055.155
Cuối năm, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 “Xác định
kết quản kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 911 : 1.668.590.263
Có TK 641 : 1.668.590.263
2.2.3.4 Sổ sách thực tế tại công ty:
Kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung, rồi ghi vào sổ cái tổng hợptài khoảnchi phí bán
hàng 641. Sau đó đưa vào các Sổ cái chi tiết tài khoản 641 phù hợp để theo dõi.
Trích mẫu sổ Nhật ký chung tháng 12/2013 tại cty như sau:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2013
NGÀY MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
STT
TK PS NỢ PS CÓ
CT CT CT DÒNG
Lương bổ sung tháng 12 và
lương tháng 13 của CBCNV,
30/12/13 PK 484 phụ
Chi phí nhân viên 11.028 6411 126.436.500
Phải trả công nhân viên 11.029 3341 126.436.500
Lương của CBCNV, phụ cấp
HĐQT,BKS, trực đêm của
31/12/13 PK 478
bảo vệ
Chi phí nhân viên 11.215 6411 48.055.155
Phải trả công nhân viên 11.216 3341 48.055.155
Kết chuyển chi phí 6411
>911
31/12/13 TD 71 Kết quả hoạt động sản xuất
11.455 911 179.368.045
kinh doanh
Chi phí nhân viên 11.456 6411 179.368.045
… … … … … … … …
31/12/13 Tổng cộng 1.409.151.535.137 1.409.151.535.137
Trích mẫu Sổ cái tổng hợp tháng 12/2013 tại cty như sau:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
Trang 36

39. SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tháng 12 năm 2013
Tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng
NGÀY CT
MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
DÒNG TK ĐỐI
PS NỢ PS CÓ
CT CT NKC ỨNG
Dư đầu kỳ
30/12/13 PK 484
Lương bổ sung tháng 12 và lương
11.028 3341 126.436.500
tháng 13 của CBCNV, phụ
31/12/13 PK 478
Lương của CBCNV, phụ cấp
11.215 3341 48.055.155
HĐQT,BKS, trực đêm của bảo vệ
31/12/13 TD 71 Kết chuyển chi phí 641 > 911 11.45 6 911 223.232.276
… … … … … … … …
Tổng phát sinh 223.232.276 223.232.276
Dư cuối kỳ
Trích mẫu Sổ cái chi tiết tháng 12/2013 tại cty như sau: TK 641 có rất nhiều tài khoản
chi tiết, sau đây là Sổ cái chi tiết TK 6411 tại công ty
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tháng 12 năm 2013
Tài khoản: 6411 – Chi phí nhân viên
NGÀY CT
MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
DÒNG TK ĐỐI
PS NỢ PS CÓ
CT CT NKC ỨNG
Dư đầu kỳ
30/12/13 PK 484
Lương bổ sung tháng 12 và lương
11.028 3341 126.436.500
tháng 13 của CBCNV, phụ
31/12/13 PK 478
Lương của CBCNV, phụ cấp
11.215 3341 48.055.155
HĐQT,BKS, trực đêm của bảo vệ
… … … … … … … …
31/12/13 TD 71 Kết chuyển chi phí 6411 > 911 11.4 56 911 179.368.045
Tổng phát sinh 179.368.045 179.368.045
Dư cuối kỳ
2.2.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP:
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: là chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất
kinh doanh, quản lý hành chính và điều hành chung toàn doanh nghiệp, bao gồm: chi
phí nhân viên quản lý, tiếp khách, đồ dủng văn phòng, chi phí dự phòng, khấu hao
TSCĐ…
2.2.4.1 Tài khoản sử dụng:
TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Chi tiết:
Trang 37

40.  6421 “ Chi phí nhân viên quản lý”

 6423 “ Chi phí đồ dủng văn phòng”

 6424 “ Chi phí khấu hao TSCĐ”

 6426 “ Chi phí dự phòng”

 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”

 6428 “Chi phí bằng tiền khác”
Kết cấu TK 642:
TK 642
Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong
kỳ
Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK
911
2.2.4.2 Chứng từ sử dụng:
Chứng từ:hóa đơn, phiếu chi, Ủy nhiệm chi
Thủ tục: Kế toán căn cứ vào bảng lương nhân viên quản lý, hóa đơn, chi phí bằng tiền
khác, phiếu chi, Ủy nhiệm chi…. Để ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp.
2.2.4.3 Phương pháp hạch toán:
Mua đồ dùng văn phòng sử dụng cho quản lý doanh nghiệp :
Theo hóa đơn tiền điện số 427425 và Ủy nhiệm chi số 317 ngày 16/12/2013:
Nợ TK 6428: 32.806.270
Nợ TK 1331: 3.280.627
Có TK 112 : 36.086.897
Thanh toán tiền tiếp khách cho quản lý doanh nghiệp :
Trang 38

41. Theo phiếu chi số 906 và hóa đơn số 22733, 21395:
Nợ TK 6428: 3.327.000
Có TK 1111 : 3.327.000
Cuối năm, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ vào Tài khoản
911 “Xác định kết quản kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 911 : 31.141.674.482
Có TK 642 : 31.141.674.482
2.2.4.4 Sổ sách thực tế tại công ty:
Kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung, rồi ghi vào sổ cái tổng hợp tài khoản chi phí
quản lý doanh nghiệp 642. Sau đó ghi vào các Sổ cái chi tiết tài khoản 642 phù hợp.
Trích mẫu sổ Nhật ký chung tháng 12/2013 tại cty như sau:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2013
NGÀY MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
STT
TK PS NỢ PS CÓ
CT CT CT DÒNG
Thanh toán tiền mua thiết bị
máy tính, mực máy in, dịch
vụ taxi
02/12/13 PC 847
Chi phí bằng tiền khác 10.136 6428 15.272.455
Tiền Việt Nam 10.137 111 15.272.455
Thuế VAT được khấu trừ của 10.138
1331 1.527.245
hàng hoá dịch vụ
Tiền Việt Nam 10.139 111 1.527.245
Thanh toán tiền xăng và phí
cầu đường xe 61L4026 (PC
850)
Chi phí bằng tiền khác 10.150 6428 11.736.273
02/12/13 PK 435 Tạm ứng 10.151 141 11.736.273
Thuế VAT được khấu trừ của 10.152
1.173.627
hàng hoá dịch vụ
Tạm ứng
10.153
141 1.173.627
Thanh toán tiền điện kỳ
1/12/2013 (Trạm XLNT)
Chi phí dịch vụ mua ngoài 10.556 6427 32.806.270
BIDV chi nhánh Bình 10.557
112101 32.806.270
16/12/13 BN B317 Dương (VND)
Thuế VAT được khấu trừ 10.558
1331 3.280.627
của hàng hoá dịch vụ
BIDV chi nhánh Bình 10.559
112101 3.280.627
Dương (VND)
Thanh toán tiền tiếp khách
26/12/13 PC 906 Chi phí bằng tiền khác 10.842 6428 3.327.000
Tiền Việt Nam 10.843 111 3.327.000
30/12/13 PC 927
Thanh toán tiền mua mực
in, máy scan, máy in, cơm
Trang 39

42. khách
Thuế VAT được khấu trừ
10.996 1331 1.100.727
của hàng hoá dịch vụ
Tiền Việt Nam 10.997 111 1.100.727
Thanh toán tiền mua mực 10.998
in, máy scan, máy in, cơm 6428 49.347.273
khách
Tiền Việt Nam 10.999 111 49.347.273
Kết chuyển chi phí 6428 >
11.457
911
31/12/13 TD 72 Kết quả hoạt động sản xuất
11.458 911 1.609.271.629
kinh doanh
Chi phí bằng tiền khác 6428 1.609.271.629
Kết chuyển chi phí 6427 >
911
31/12/13 TD 72 Kết quả hoạt động sản xuất
11.459 911 307.957.493
kinh doanh
Chi phí dịch vụ mua ngoài 11.460 6427 307.957.493
… … … … … … … …
31/12/13 Tổng cộng 1.409.151.535.137 1.409.151.535.137
Trích mẫu Sổ cái tổng hợp tháng 12/2013 tại cty như sau:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tháng 12 năm 2013
Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
NGÀY CT
MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
DÒNG TK ĐỐI
PS NỢ PS CÓ
CT CT NKC ỨNG
Dư đầu kỳ
02/12/13 PC 847
Thanh toán tiền mua thiết bị máy
10.136 1111 15.272.455
tính, mực máy in, dịch vụ taxi
02/12/13 PK 435
Thanh toán tiền xăng và phí cầu
10.150 141 11.736.273
đường xe 61L4026 (PC 850)
16/12/13 BN B317
Thanh toán tiền điện kỳ 1/12/2013
10.556 112101 32.806.270
(Trạm XLNT)
26/12/13 PC 906 Thanh toán tiền tiếp khách 10.842 111 3.327.000
30/12/13 PC 927
Thanh toán tiền mua mực in, máy
10.998 111 49.347.273
scan, máy in, cơm khách
31/12/13 TD 72 Kết chuyển chi phí 642 > 911 11.45 8 911 5.606.343.352
… … … … … … … …
Tổng phát sinh 5.606.343.352 5.606.343.352
Dư cuối kỳ
Trích mẫu Sổ cái chi tiết tháng 12/2013 tại cty như sau: TK 642 có rất nhiều tài khoản
chi tiết, sau đây là Sổ cái chi tiết TK 6428 và TK 6427 tại công ty
TK 6428:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ CÁI CHI TIẾT
Trang 40

43. Tháng 12 năm 2013
Tài khoản: 6428 – Chi phí bằng tiền khác
NGÀY CT
MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
DÒNG TK ĐỐI
PS NỢ PS CÓ
CT CT NKC ỨNG
Dư đầu kỳ
02/12/13 PC 847
Thanh toán tiền mua thiết bị máy
10.136 1111 15.272.455
tính, mực máy in, dịch vụ taxi
02/12/13 PK 435
Thanh toán tiền xăng và phí cầu
10.150 141 11.736.273
đường xe 61L4026 (PC 850)
26/12/13 PC 906 Thanh toán tiền tiếp khách 10.842 111 3.327.000
30/12/13 PC 927
Thanh toán tiền mua mực in, máy
10.998 111 49.347.273
scan, máy in, cơm khách
… … … … … … … …
31/12/13 TD 72 Kết chuyển chi phí 6428 > 911 11.4 58 911 1.609.271.629
Tổng phát sinh 1.609.271.629 1.609.271.629
Dư cuối kỳ
TK 6427:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ CÁI CHI TIẾT
Năm 2013
Tài khoản: 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
NGÀY CT
MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
DÒNG TK ĐỐI
PS NỢ PS CÓ
CT CT NKC ỨNG
Dư đầu kỳ
16/12/13 BN B317
Thanh toán tiền điện kỳ 1/12/2013
10.556 112101 32.806.270
(Trạm XLNT)
… … … … … … … …
31/12/13 TD 72 Kết chuyển chi phí 6427 > 911 11.4 60 911 307.957.493
Tổng phát sinh 307.957.493 307.957.493
Dư cuối kỳ
2.2.5 KẾ TOÁN DOANH THU TÀI CHÍNH:
Doanh thu tài chính: là khoản lãi tiền cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng…
2.2.5.1 Tài khoản sử dụng:
TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”. Chi tiết:
 TK 5154 “ Thu nhập về lãi tiền gửi”

 TK 5156 : “ Thu nhập về lãi chênh lệch tỷ giá:
Kết cấu TK 515:
TK 515
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần
để xác định kết quả
Phản ánh doanh thu hoạt động tài chính phát sinh
trong kỳ
2.2.5.2 Chứng từ sử dụng:
Chứng từ:Hợp đồng tiền gửi, Giấy báo tiền lãi ngân hàng
Trang 41

44. Thủ tục: Khi nhận được chứng từ giấy báo có tiền gửi ngân hàng kế toán ghi vào sổ sách
của doanh thu hoạt động tài chính liên quan.
Hợp đồng tiền gửi:xem phụ lục
2.2.5.3Phương pháp hạch toán:
Khi đến hạn tất toán hợp đồng tiền gửi, nhận lãi sau kế toán hạch toán:
Nợ TK 112 : 3.856.778.006
Có TK 128111 : 3.856.563.752
Có TK 5154 : 214.254
Cuối năm, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần phát sinh trong kỳ sang Tài
khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 515: 30.925.601.215
Có TK 911 : 30.925.601.215
2.2.5.4 Sổ sách thực tế tại công ty:
Kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung, rồi ghi vào sổ cáitổng hợp doanh thu tài chính
515. Sau đó ghi vào các Sổ cái chi tiết tài khoản 515 tương ứng.
Trích mẫu sổ Nhật ký chung tháng 12/2013 tại cty như sau:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2013
NGÀY CT
MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
STT
TK PS NỢ PS CÓ
CT CT DÒNG
Tất toán HDTG kỳ hạn 3
tháng số 37.05/2013/SHB
NTU ngày 31/05/2013
NH TMCP Sài Gòn Hà Nội 10.122
112108 3.856.563.752
(SHB Bình Dương)
02/12/13 BC H206
NH TMCP Sài Gòn Hà Nội 10.123
128111 3.856.563.752
(SHB Bình Dương)
NH TMCP Sài Gòn Hà Nội 10.124
112108 214.254
(SHB Bình Dương)
Thu nhập về lãi tiền gửi 10.125 5154 214.254
Tất toán HDTG kỳ hạn 1
tháng số 20.03/2012/SHB
NTU ngày 09/06/2013
NH TMCP Sài Gòn Hà Nội
10.302 112108 13.004.678.407
(SHB Bình Dương)
09/12/13 BC H027
NH TMCP Sài Gòn Hà Nội
10.303 128111 13.004.678.407
(SHB Bình Dương)
NH TMCP Sài Gòn Hà Nội
10.304 112108 70.442.008
(SHB Bình Dương)
Thu nhập về lãi tiền gửi 10.305 5154 70.442.008
Kết chuyển doanh thu 5154
31/12/13 TD 61 > 911
Thu nhập về lãi tiền gửi 11.437 5154 1.834.062.252
Trang 42

45. Kết quả hoạt động kinh
11.438 911 1.834.062.252
doanh
… … … … … … … …
31/12/13 Tổng cộng 1.409.151.535.137 1.409.151.535.137
Trích mẫu Sổ cáitổng hợp tháng 12/2013 tại cty như sau:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tháng 12 năm 2013
Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
NGÀY MÃ
SỐ CT DIỄN GIẢI
DÒNG TK ĐỐI
PS NỢ PS CÓ
CT CT NKC ỨNG
Dư đầu kỳ
Tất toán HDTG kỳ hạn 3 tháng số
02/12/13 BC H206 37.05/2013/SHBNTU ngày 10.125 112108 214.254
31/05/2013
Tất toán HDTG kỳ hạn 1 tháng số
09/12/13 BC H027 20.03/2012/SHBNTU ngày 10.305 112108 70.442.008
09/06/2013
… … … … … … … …
31/12/13 TD 61 Kết chuyển doanh thu 515 > 911 11. 437 911
2.599.042.743
Tổng phát sinh 2.599.042.743 2.599.042.743
Dư cuối kỳ
Trích mẫu Sổ cái chi tiết tháng 12/2013 tại cty như sau: TK 515 có rất nhiều tài khoản
chi tiết, bên dưới là minh họa cho sổ cái chi tiết TK 5154 tại công ty
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tháng 12 năm 2013
Tài khoản: 5154 – Thu nhập về lãi tiền gửi
NGÀY MÃ
SỐ CT DIỄN GIẢI
DÒNG TK ĐỐI
PS NỢ PS CÓ
CT CT NKC ỨNG
Dư đầu kỳ
Tất toán HDTG kỳ hạn 3 tháng số
02/12/13 BC H206 37.05/2013/SHBNTU ngày 10.125 112108 214.254
31/05/2013
Tất toán HDTG kỳ hạn 1 tháng số
09/12/13 BC H027 20.03/2012/SHBNTU ngày 10.305 112108 70.442.008
09/06/2013
… … … … … … … …
31/12/13 TD 61 Kết chuyển doanh thu 5154 > 911 11 .437 911
Trang 43

46. 1.834.062.252
Tổng phát sinh 1.834.062.252 1.834.062.252
Dư cuối kỳ
2.2.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH:
Chi phí tài chính: là chi phí đi vay, các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ
2.2.6.1 Tài khoản sử dụng:
TK 635“Chi phí tài chính”. Chi tiết:
 TK 6354 : “ Lãi tiền vay”

 TK 6355 : “ Chiết khấu thanh toán”
Kết cấu TK 635:
TK 635
Tập hợp chi phí tài chính phát sinh trong kỳ
2.2.6.2 Chứng từ sử dụng:
Các khoản giảm trừ chi phí tài chính
Kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả
kinh doanh
Chứng từ:Hợp đồng vay vốn, Giấy báo ngân hàng trả lãi tiền vay
Thủ tục:Khi phát sinh chi phí về lãi vay trên cơ sở giấy báo thông báo tiền lãi đến hạn từ
ngân hàng, kế toán tiến hành ghi sổ liên quan.
Hợp đồng vay vốn:Xem phụ lục
2.2.6.3Phương pháp hạch toán:
Thanh toán định kỳ lãi tiền vay cho bên cho vay ghi:
Theo thông báo tiền lãi ngày 25/11/2013:
Nợ TK 6354: 77.500.000
Có TK 112208 : 77.500.000
Cuối năm, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911
“Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 911 : 6.766.375.077
Có TK 635 : 6.766.375.077
2.2.6.4 Sổ sách thực tế tại công ty:
Kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung, rồi ghi vào sổ cái tổng hợp chi phí tài chính
635. Sau đó tập hợp vào các Sổ cái chi tiết tài khoản 635 phù hợp
Trích mẫu sổ Nhật ký chung tháng 11/2013 tại cty như sau:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
Trang 44

47. SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 11 năm 2013
NGÀY MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
STT
TK PS NỢ PS CÓ
CT CT CT DÒNG
Trả lãi HĐ vay số 113/2012/HDTD ngày
26/12/12 TK số 20000941 381 95341
25/11/13 BN 068
tháng 11/2013
Lãi tiền vay 9.820 6354 77.500.000
NH TMCP Sài Gòn Hà Nội (SHB 9.821
112108 77.500.000
Bình Dương)
Trả lãi HĐ vay số 61/2013/HDTDCC
SHB ngày 27/05/13 TK số 20000941 384
25/11/13 BN 069
62621 tháng 11/2013
Lãi tiền vay 9.822 6354 15.500.000
NH TMCP Sài Gòn Hà Nội (SHB 9.823
112108 15.500.000
Bình Dương)
Chi phí hoạt động tài chính 635 > 911 169.854 .177
30/11/13 TD 63
Kết quả hoạt động kinh doanh 10.094 911 169.854.177
Lãi tiền vay
10.095 6354 169.854.177
… … … … … … … …
31/12/13 Tổng cộng 104.140.478.036 104.140.478.036
Trích mẫu Sổ cái tổng hợp tháng 11/2013 tại cty như sau:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tháng 11 năm 2013
Tài khoản: 635 – Chi phí hoạt động tài chính
NGÀY MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
DÒNG TK ĐỐI
PS NỢ PS CÓ
CT CT CT NKC ỨNG
Dư đầu kỳ
Trả lãi HĐ vay số 113/2012/HDTD
25/11/13 BN 068 ngày 26/12/12 TK số 20000941 381 9.820 112108 77.500.000
95341 tháng 11/2013
Trả lãi HĐ vay số 61/2013/HDTD
25/11/13 BN 069 CCSHB ngày 27/05/13 TK số 9.822 112108 15.500.000
20000941 384 62621 tháng 11/2013
30/11/13 TD 63
Chi phí hoạt động tài chính 635 >
10.095 911 6.766.375.077
911
… … … … … … … …
Tổng phát sinh 6.766.375.077 6.766.375.077
Dư cuối kỳ
Trang 45

48. Trích mẫu Sổ cái chi tiết tháng 11/2013 tại cty như sau: TK 635 có rất nhiều tài khoản
chi tiết, bên dưới là minh họa cho sổ cái chi tiết của TK 6354 tại công ty
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tháng 11 năm 2013
Tài khoản: 6354 – Lãi tiền vay
NGÀY CT
MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
DÒNG TK ĐỐI
PS NỢ PS CÓ
CT CT NKC ỨNG
Dư đầu kỳ
Trả lãi HĐ vay số 113/2012/HDTD
25/11/13 BN 068 ngày 26/12/12 TK số 20000941 381 9.820 112108 77.500.000
95341 tháng 11/2013
Trả lãi HĐ vay số 61/2013/HDTD
25/11/13 BN 069 CCSHB ngày 27/05/13 TK số 9.822 112108 15.500.000
20000941 384 62621 tháng 11/2013
30/11/13 TD 63
Chi phí hoạt động tài chính 635 >
10.095 911 169.854.177
911
… … … … … … … …
Tổng phát sinh 169.854.177 169.854.177
Dư cuối kỳ
2.2.7 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC:
Thu nhập khác: phản ảnh các khoản tạo ra thu nhập ngoài hoạt động kinh doanh
chính tao ra doanh thu của công ty, gồm: thu hộ tiền điện, nước…
2.2.7.1 Tài khoản sử dụng:
TK 711 “Thu nhập khác”. Chi tiết:
 TK 7117 : “ Thu hộ về tiền điện, nước”

 TK 7118 : “ Thu nhập khác”
Kết cấu TK 711:
TK 711
Kết chuyển toàn bộ các khoản thu nhập khác phát s inh
trong kỳ
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
2.2.7.2 Chứng từ sử dụng:
Chứng từ:hóa đơn GTGT
Trang 46

49. Thủ tục:Cuối tháng căn cứ vào số liệu thực tế điện, nước khách hàng tiêu thụ. Khi nhận
được hóa đơn tiền điệện từ Điện lực, kế toán tiến hành xuất hóa đơn cho khách hàng.
Hóa đơn GTGT:
Thu hộ tiền điện tháng 10/2013 công ty Response
2.2.7.3Phương pháp hạch toán:
Thu hộ về tiền điện, nước ghi:
Theo hóa đơn số 1208 ngàyy 11/12/2013:
Nợ TK 131: 1.9550.387
Có TK 711 : 1.773.079
Có TK 33311 : 177.308
Cuối năm, kết chuyển toàn bộthu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911
“Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 711 : 1588.609.313
Có TK 911 : 158.609.313
2.2.7.4 Sổ sách thực tế tại công ty:
Kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung, rồi ghi vào sổ cái tổng hợp thu nhập khác 711.
Sau đó ghi vào các Sổ cái chi tiết tài khoản 711 tương ứng.
Trích mẫu sổ Nhật ký chunng tháng 12/2013 tại cty như sau:
Công ty Cổ phần khu công nghiệệp Nam Tân Uyên
Trang 47

50. Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2013
NGÀY CT
MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
STT
TK PS NỢ PS CÓ
CT CT DÒNG
Tiền điện tháng 09+10/2013
công ty Vĩnh Liên ( 12P
0001208 )
11/12/13 PK 479 Phải thu của khách hàng
10.410 131
1.773.079
Thu hộ về tiền điện, nước 10.411 7117 1.773.079
Phải thu của khách hàng 10.412 131 177.308
Thuế GTGT đầu ra 10.413 33311 177.308
Tiền điện tháng 10/2013 công
10.417 131 920.839
ty Response ( 12P0001209 )
Phải thu của khách hàng
10.416 131
920.839
11/12/13 PK 481
Thu hộ về tiền điện, nước 10.417 7117 920.839
Phải thu của khách hàng 10.418 131 92.084
Thuế GTGT đầu ra 10.419 33311 92.084
Hoa hồng môi giới dịch vụ viễn
thông tháng 10+11/2013
19/12/13 PK 477
Phải thu của khách hàng 10.668 131 4.483.576
Thu nhập khác 10.669 7118 4.483.576
Phải thu của khách hàng 10.670 131 448.358
Thuế GTGT đầu ra 10.671 33311 448.358
Thu tiền phí nhận chuyển
nhượng 10.000 CP mã
BN00192 Lê Văn út cho bà
Nguyễn Kim Phượng Các
25/12/13 PT 334
(100.000đ), 0.1% thuế (3.000đ)
Tiền Việt Nam 10.780 111 100.000
Thu nhập khác 10.781 7118 100.000
Tiền Việt Nam 10.782 111 3.000
Thuế thu nhập cá nhân tạm thu 10.783
33353 3.000
khác
Kết chuyển doanh thu 7117 >
31/12/13 TD 63
911
Thu hộ về tiền điện, nước 11.441 7117 35.627.314
Kết quả hoạt động kinh doanh 11.442 911 35.627.314
Kết chuyển doanh thu 7118 >
911
31/12/13 TD 63 Thu nhập khác
11.439
7118
13.000.376
Kết quả hoạt động kinh doanh
11.440
911
13.000.376
… … … … … … … …
31/12/13 Tổng cộng 1.409.151.535.137 1.409.151.535.137
Trích mẫu Sổ cái tổng hợp tháng 12/2013 tại cty như sau:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Trang 48

51. Tháng 12 năm 2013
Tài khoản: 711 – Thu nhập khác
NGÀY CT
MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
DÒNG TK ĐỐI
PS NỢ PS CÓ
CT CT NKC ỨNG
Dư đầu kỳ
11/12/13 PK 479
Tiền điện tháng 09+10/2013 công
10.411 131 1.773.079
ty Vĩnh Liên ( 12P0001208 )
11/12/13 PK 481
Tiền điện tháng 10/2013 công ty
10.417 131 920.839
Response ( 12P0001209 )
19/12/13 PK 477
Hoa hồng môi giới dịch vụ viễn
10.669 131 4.483.576
thông tháng 10+11/2013
Thu tiền phí nhận chuyển nhượng
25/12/13 PT 334
10.000 CP mã BN00192 Lê Văn út
10.781 1111 100.000
cho bà Nguyễn Kim Phượng Các
(100.000đ), 0.1% thuế (3.000đ)
31/12/13 TD 63 Kết chuyển doanh thu 711 > 911 11. 441 911
48.627.690
… … … … … … … …
Tổng phát sinh 48.627.690 48.627.690
Dư cuối kỳ
Trích mẫu Sổ cái chi tiết tháng 12/2013 tại cty như sau: TK 711có 2 tài khoản chi tiết,
bên dưới là minh họa cho sổ cái chi tiết của TK 7117 và 7118 tại công ty
TK 7117:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ CÁICHI TIẾT
Tháng 12 năm 2013
Tài khoản: 7117 – Thu hộ về tiền điện, nước
NGÀY CT
MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
DÒNG TK ĐỐI
PS NỢ PS CÓ
CT CT NKC ỨNG
Dư đầu kỳ
11/12/13 PK 479
Tiền điện tháng 09+10/2013 công
10.411 131 1.773.079
ty Vĩnh Liên ( 12P0001208 )
11/12/13 PK 481
Tiền điện tháng 10/2013 công ty
10.417 131 920.839
Response ( 12P0001209 )
… … … … … … … …
31/12/13 TD 63 Kết chuyển doanh thu 7117 > 911 11 .441 911
35.627.314
Tổng phát sinh 35.627.314 35.627.314
Dư cuối kỳ
TK 7118:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
Trang 49

52. SỔ CÁI CHI TIẾT
Tháng 12 năm 2013
Tài khoản: 7118 – Thu nhập khác
NGÀY CT
MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
DÒNG TK ĐỐI
PS NỢ PS CÓ
CT CT NKC ỨNG
Dư đầu kỳ
19/12/13 PK 477
Hoa hồng môi giới dịch vụ viễn
10.669 131 4.483.576
thông tháng 10+11/2013
Thu tiền phí nhận chuyển nhượng
25/12/13 PT 334
10.000 CP mã BN00192 Lê Văn út
10.781 1111 100.000
cho bà Nguyễn Kim Phượng Các
(100.000đ), 0.1% thuế (3.000đ)
… … … … … … … …
31/12/13 TD 63 Kết chuyển doanh thu 7118 > 911 9 11
13.000.376
Tổng phát sinh 13.000.376 13.000.376
Dư cuối kỳ
2.2.8 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC:
Chi phí khác: gồm chi hộ về tiền điện, nước….
2.2.8.1 Tài khoản sử dụng:
TK811 “ Chi phí khác”. Chi tiết:
 8117 : “ Chi hộ về tiền điện, nước ”

 8118 : “ Chi phí khác”
Kết cấu TK 811:
TK 811
Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ các chi phí khác
phát sinh trong kỳ vào TK 911 Xác định kết quả kin h
doanh
2.2.8.2 Chứng từ sử dụng:
Chứng từ:Hóa đơn GTGT
Thủ tục:căn cứ hóa đơn tiền điện từ Điện lực, kế toán tiến hành xuất hóa đơn cho khách
hàng
Hóa đơn GTGT:
Trang 50

53. 2.2.8.3Phương pháp hạch toán:
Chi hộ tiền điện, nước ghi:
Theo hóa đơn số 1219 ngàyy 19/12/2013:
Nợ TK 811: 4.086.575
Có TK 642 : 4.086.575
Cuối năm, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911
“Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 911 : 888.151.900
Có TK 811 : 88.151.900
2.2.8.4 Sổ sách thực tế tại công ty:
Trang 51

54. Kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung, rồi ghi vào sổ cái tổng hợp chi phí khác 811.
Sau đó ghi vào các Sổ cái chi tiết tài khoản 811 phù hợp.
Trích mẫu sổ Nhật ký chung tháng 12/2013 tại cty như sau:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2013
NGÀY CT
MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
STT
TK PS NỢ PS CÓ
CT CT DÒNG
Tiền điện tháng 09+10/2013
công ty Vĩnh Liên ( 12P
11/12/13 PK 480 0001208 )
Chi hộ về tiền điện, nước 10.414 8117 1.773.079
Chi phí dịch vụ mua ngoài 10.415 6427 1.773.079
Tiền điện tháng 10/2013 công
11/12/13 PK 482
ty Response ( 12P0001209 )
Chi hộ về tiền điện, nước 10.420 8117 920.839
Chi phí dịch vụ mua ngoài 10.421 6427 920.839
Tiền điện máy ATM VCB (
19/12/13 PK 476
12P0001219 )
Chi hộ về tiền điện, nước 10.666 8117 4.086.575
Chi phí dịch vụ mua ngoài 10.667 6427 4.086.575
Kết chuyển chi phí 8117 >
31/12/13 TD 64
911
Kết quả hoạt động kinh doanh 11.449 911 35.627.314
Chi hộ về tiền điện, nước 11.450 8117 35.627.314
… … … … … … … …
31/12/13 Tổng cộng 1.409.151.535.137 1.409.151.535.137
Trích mẫu Sổ cái tổng hợp tháng 12/2013 tại cty như sau:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tháng 12 năm 2013
Tài khoản: 811 – Chi phí khác
NGÀY CT
MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
DÒNG TK ĐỐI
PS NỢ PS CÓ
CT CT NKC ỨNG
Dư đầu kỳ
11/12/13 PK 480
Tiền điện tháng 09+10/2013 công
10.414 6427 1.773.079
ty Vĩnh Liên ( 12P0001208 )
11/12/13 PK 482
Tiền điện tháng 10/2013 công ty
10.420 6427 920.839
Response ( 12P0001209 )
19/12/13 PK 476 Tiền điện máy ATM VCB ( 12P 10.666 6427 4.086.575
Trang 52

55. 0001219 )
31/12/13 TD 64 Kết chuyển chi phí 811 > 911 11.45 0 911 35.627.314
… … … … … … … …
Tổng phát sinh 35.627.314 35.627.314
Dư cuối kỳ
Trích mẫu Sổ cái chi tiết tháng 12/2013 tại cty như sau: tài khoản 811 có 2 tài khoản
chi tiết, bên dưới là minh họa cho sổ cái chi tiết của TK 8117 tại công ty
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tháng 12 năm 2013
Tài khoản: 8117 – Chi hộ về tiền điện, nước
NGÀY CT
MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
DÒNG TK ĐỐI
PS NỢ PS CÓ
CT CT NKC ỨNG
Dư đầu kỳ
11/12/13 PK 480
Tiền điện tháng 09+10/2013 công
10.414 6427 1.773.079
ty Vĩnh Liên ( 12P0001208 )
11/12/13 PK 482
Tiền điện tháng 10/2013 công ty
10.420 6427 920.839
Response ( 12P0001209 )
19/12/13 PK 476
Tiền điện máy ATM VCB ( 12P
10.666 6427 4.086.575
0001219 )
… … … … … … … …
31/12/13 TD 64 Kết chuyển chi phí 8117 > 911 11.4 50 911 35.627.314
Tổng phát sinh 35.627.314 35.627.314
Dư cuối kỳ
2.2.9 KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:phản ảnh chi phí thuế TNDN hiện hành phát
sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của DN trong năm tài
chính hiện hành.
2.2.9.1 Tài khoản sử dụng:
TK821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”. Chi tiết :
 8211: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”
Kết cấu TK 821:
Trang 53

56. TK 821
Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh
trong năm;
Thuế TNDN hiện hành của các năm trước
phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không
trọng yếu của các năm trước ;
Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp
trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện
hành tạm phải nộp ;
Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do
phát hiện sai sót không trọng yếu của các
năm trước ;
Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế
TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn
hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế
TNDN hiện hành trong năm vào TK 911
Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh
bên Nợ TK 821 lớn hơn số phát sinh bên Có
TK 821 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK
911
2.2.9.2 Chứng từ sử dụng:
Chứng từ: Tờ khai quyết toán thuế TNDN; phụ lục Kết quả hoạt động sản xuất kinh
doanh; thuế TNDN được ưu đãi; phụ lục miễn, giảm thuế TNDN
Thủ tục:Định kỳ hàng quý, căn cứ vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kế toán
xác định số thuế TNDN tạm nộp và tiến hành nộp tiền vào ngân sách theo số liệu tạm
tính. Cuối năm, căn cứ Quyết toán thuế TNDN để xác định số Thuế phải nộp trong năm.
Sau đó tiến hành nộp thêm hoặc xin hoàn thuế
2.2.9.3Phương pháp hạch toán:
Kết chuyển Chi phí thuế TNDN hiện hành:
Nợ TK 911 : 760.862.216
Có TK 8211 : 760.862.216
2.2.9.4 Sổ sách thực tế tại công ty:
Trang 54

57. Kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung, rồi ghi vào sổ cái chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp 8211.
Trích mẫu sổ Nhật ký chung tháng 12/2013 tại cty như sau:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2013
NGÀY CT
MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
STT
TK PS NỢ PS CÓ
CT CT DÒNG
31/12/13 Thuế thu nhập doanh nghiệp
PK 495
năm 2013
Thuế thu nhập doanh nghiệp 11.357 3334 323.428.796
Chi phí thuế TNDN hiện hành 11.357 8211 323.428.796
31/12/13 Điều chỉnh thuế thu nhập doanh
PK 501
nghiệp theo kiểm toán 2013
Chi phí thuế TNDN hiện hành 11.381 8211 824.281.024
Thuế thu nhập doanh nghiệp 11.382 3334 824.281.02 4
Kết chuyển chi phí 8211 >
911
911
31/12/13 TD 65 Kết quả hoạt động sản xuất 11.451
911 500.852.228
kinh doanh
Chi phí thuế TNDN hiện hành 11.452 8211 500.852.228
… … … … … … … …
31/12/13 Tổng cộng 1.409.151.535.137 1.409.151.535.137
Trích mẫu Sổ cái tháng 12/2013 tại cty như sau: đến nay doanh nghiệp chỉ có chi tiết
duy nhất là TK 8211, minh họa như bên dưới.
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tháng 12 năm 2013
Tài khoản: 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
NGÀY MÃ SỐ DÒNG
TK
DIỄN GIẢI ĐỐI PS NỢ PS CÓ
CT CT CT NKC
ỨNG
Dư đầu kỳ
31/12/13
PK 495
Thuế thu nhập doanh nghiệp
11.357 3334 323.428.796
năm 2013
31/12/13
PK 501
Điều chỉnh thuế thu nhập doanh
11.381 3334 824.281.024
nghiệp theo kiểm toán 2013
31/12/13 TD 65 Kết chuyển chi phí 8211 > 911 11.4 52 911 500.852.228
Tổng phát sinh 500.852.228 500.852.228
Dư cuối kỳ
2.2.10 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:
Xác định kết quả kinh doanh:dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh
doanh của DN trong một kỳ kế toán năm.
Trang 55

58. 2.2.10.1 Tài khoản sử dụng:
TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”
2.2.10.2 Sổ sách thực tế tại công ty:
Kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung, rồi ghi vào sổ cái tài khoản xác định kết quả
kinh doanh 911.
Trích mẫu sổ Nhật ký chung tháng 12/2013 tại cty như sau:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2013
MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
STT
PS NỢ PS CÓ
NGÀY CT
CT
TK
CT DÒNG
Kết chuyển doanh thu 511
911
31/12/13 TD 54
Doanh thu bán hàng và cung 11.405
511 58.882.539.780
cấp dịch vụ
Kết quả hoạt động sản xuất 11.406
911 58.882.539.780
kinh doanh
Kết chuyển doanh thu 515
911
31/12/13 TD 61 Doanh thu tài chính 11.411 515 30.925.601.215
Kết quả hoạt động sản xuất 11.412
911 30.925.601.215
kinh doanh
Kết chuyển doanh thu 711
911
31/12/13 TD 62 Thu nhập khác 11.413 711 158.609.313
Kết quả hoạt động sản xuất 11.414
911 158.609.313
kinh doanh
Kết chuyển chi phí 632
911
31/12/13 TD 55 Kết quả hoạt động sản xuất
11.407 911 21.725.124.288
kinh doanh
Giá vốn hàng bán 11.408 632 21.725.124.288
Kết chuyển chi phí 635
911
31/12/13 TD 63 Kết quả hoạt động sản xuất 11.415
911 6.766.375.077
kinh doanh
Chi phí tài chính 11.416 635 6.766.375.077
Kết chuyển chi phí 641
911
31/12/13 TD 71 Kết quả hoạt động sản xuất
11.430 911 1.668.590.263
kinh doanh
Chi phí bán hàng 11.431 641 1.668.590.263
Kết chuyển chi phí 642
911
31/12/13 TD 72 Kết quả hoạt động sản xuất
11.432 911 31.141.674.482
kinh doanh
Chi phí quản lý doanh nghiệp 11.433 642 31.141.674.482
Trang 56

59. Kết chuyển chi phí 811
911
31/12/13 TD 64 Kết quả hoạt động sản xuất 11.417
911 88.151.900
kinh doanh
Chi phí khác 11.418 811 88.151.900
Kết chuyển chi phí 821
911
31/12/13 TD 65 Kết quả hoạt động sản xuất 11.419
911 760.862.216
kinh doanh
Chi phí thuế TNDN hiện hành 11.420 821 760.862.216
Kết chuyển lãi lỗ 911
4212
31/12/13 TD 98 Kết quả hoạt động sản xuất
11.444 911 27.815.972.082
kinh doanh
Hoạt động kinh doanh 11.445 421 27.815.972.082
… … … … … … … …
31/12/13 Tổng cộng 1.409.151.535.137 1.409.151.535.137
Trích mẫu Sổ cái tháng 12/2013 tại cty như sau:
Công ty Cổ phần khu công nghiệp Nam Tân Uyên
Ấp Long Bình , xã Khánh Bình, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
SỔ CÁITỔNG HỢP
Năm 2013
Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh
NGÀY CT
MÃ SỐ
DIỄN GIẢI
DÒNG TK ĐỐI
PS NỢ PS CÓ
CT CT NKC ỨNG
31/12/13 TD 54
Kết chuyển doanh thu 11.405
511 58.882.539.780
511 911
31/12/13 TD 61
Kết chuyển doanh thu 11.411
515 30.925.601.215
515 911
31/12/13 TD 62
Kết chuyển doanh thu 11.413
711 158.609.313
711 911
31/12/13 TD 55
Kết chuyển chi phí 632 11.408
632 21.725.124.288
911
31/12/13 TD 63
Kết chuyển chi phí 635 11.416
635 6.766.375.077
911
31/12/13 TD 71
Kết chuyển chi phí 641 11.431
641 1.668.590.263
911
31/12/13 TD 72
Kết chuyển chi phí 642 11.433
642 31.141.674.482
911
31/12/13 TD 64
Kết chuyển chi phí 811 11.418
811 88.151.900
911
31/12/13 TD 65
Kết chuyển chi phí 821 11.420
821 760.862.216
911
31/12/13 TD 98
Kết chuyển lãi lỗ 911 11.445
4212 27.815.972.082
4212
Tổng phát sinh 89.966.750.308 89.966.750.308
Dư cuối kỳ
Trang 57