Dokumen ini menjelaskan pengertian hukum pajak, termasuk definisi, jenis pajak, objek dan subjek pajak, serta fungsi dan asas-asas yang terkandung dalam pemungutan pajak. Terdapat juga pembahasan tentang pengadilan pajak dan proses penyelesaian sengketa pajak. Pajak berfungsi sebagai alat pembiayaan negara dan pengaturan ekonomi, dengan berbagai jenis dan tarif yang berbeda.

1. Oleh: Ikomatussuniah
September 2012

2. PENGERTIAN HUKUM PAJAK
 Prof.Dr. Rochmat Soemitro, SH:
“Pajak adalah peralihan kekayaan rakyat kepada
kas negara untuk membiayai pengeluaran rutin
dan “surplus”-nya digunakan untuk public saving
yang merupakan sumber utama untuk membiayai
public investement”.

3.  Dr. Soeparman Soemahamidjadja:
“Pajak adalah iuran wajib berupa uang atau barang
yang dipungut oleh penguasa berdasarkan norma-
norma hukum, guna menutup biaya produksi barang-
barang dan jasa kolektip dalam mencapai
kesejahteraan umum”.

4.  Prof.Dr.P.J.A.Adriani:
“Pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat
dipaksakan yang terutang oleh yang wajib
membayarnya menurut peraturan-peraturan) dengan
tidak dapat prestasi kembali, yang langsung
ditunjuk, dan yang gunanya untuk membiayai
pengeluaran-pengeluaran umum yang berhubungan
dengan tugas pemerintah”

5.  Psl 1 angka 1 UU No. 28/2007 (KUP):
“Pajak adalah kontribusi wajib pajak kepada negara
yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang
bersifat memaksa berdasarkan undang-undang
dengan tidak mendapatkan imbalan secara
langsung dan digunakan untuk keperluan negara
bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat”.

6.  Hukum pajak materiil adalah:
“Hukum pajak yang mengatur norma-norma yang
menerangkan keadaan-keadaaan, perbuatan-
perbuatan dan peristiwa-peristiwa hukum yang harus
dikenakan pajak, siapa-siapa yang harus dikenakan
pajak, berapa besar pajaknya”.

7.  Hukum pajak materiil menjelaskan pengertian
tentang:
a) Subjek dan objek pajak
b) Tarif dan batasan pengenaan pajak
c) Dasar pengenaan pajak
d) Utang pajak dan piutang pajak
e) Kredit pajak
f) Pemotongan dan pemungutan pajak

8.  Hukum pajak formil adalah: “hukum pajak yang
mengatur mengenai bentuk dan tata cara untuk
menjalankan ketentuan pada hukum pajak materiil”.
 Hukum pajak formil mengatur antara lain
persayaratan permohonan NPWP, persyaratan
permohonan PKP, tata cara pemeriksaan
pajak, persyaratan keberatan, banding, gugatan.

9. RETRIBUSI
 Dasar hukum:
1. UU No.34 Tahun 2000
2. Peratutan Pemerintah RI No.26/2001
3. UU No. 28 Tahun 2009

10.  Pasal 1 ayat 1 PP No.66/2001. Retribusi adalah:
“Pungutan sebagai pembayaran atas jasa atau
pemberian izin tertentu yang khusus disediakan
dan/atau diberikan oleh pemerintah untuk
kepentingan orang pribadi atau badan”.

11.  Restribusi daerah yang selanjutnya disebut retribusi
pasal 1 angka 46 UU Pajak Daerah No.28/2009 adalah:
“Pungutan daerah sebagai pembayaran atas jasa atau
pemberian izin tertentu yang khusus disediakan atau
diberikan oleh Pemda untuk kepentingan orang
pribadi atau badan.

12.  Pengenaan retribusi dibedakan sebagai berikut”
1. Retribusi jasa usaha
2. Retribusi jasa umum
3. Retribusi perizinan tertentu

13.  Perda tentang retribusi sekurang-kurangnya mengatur
ketentuan mengenai:
1. Nama, objek dan subjek retribusi
2. Golongan retribusi
3. Caramengukur tingkat penggunaan jasa yang bersangkutan
4. Prinsip yang dianut dalam penetapan struktur dan besarnya
tarif retribusi
5. Struktur dan besarnya tarif retribusi
6. Wilayah dan tata cara pemungutan
7. Sanksi administrasi
8. Tata cara penagihan
9. Tanggal mulai berlakunya

14. SUMBANGAN
 R. Santoso Brotodihardjo:
“Sumbangan adalah biaya- biaya yang dikeluarkan
untuk prestasi pemerintah tertentu tidak boleh
dikeluarkan dari kas umum, karena prestasi itu tidak
ditujukan kepada penduduk seluruhnya, tetapi hanya
untuk sebagian tertentu saja.

15. JENIS PAJAK
 Jenis pajak berdasarkan pihak yang
menanggung:
1. Pajak Langsung, adalah pajak yang
pembayarannya harus ditanggung sendiri oleh wajib
pajak dan tidak dapat dialihkan kepada pihak lain.
Contoh : PPh, PBB.
2. Pajak Tidak Langsung, adalah pajak
yang pembayarannya dapat dialihkan kepada pihak
lain.
Contoh : Pajak Penjualan, PPN, PPn-BM, Bea
Materai dan Cukai.

16.  . Jenis pajak berdasarkan pihak yang memungut:
1. Pajak Negara atau Pajak Pusat, adalah pajak
yang dipungut oleh pemerintah pusat.
Pajak pusat merupakan salah satu sumber
penerimaan negara.
Contoh : PPh, PPN, PPn dan Bea Materai.
2. Pajak Daerah, adalah pajak yang dipungut
oleh pemerintah daerah.
Pajak daerah merupakan salah satu sumber penerimaan
pemerintahan daerah.
Contoh : Pajak tontonan, pajak reklame, PKB
(Pajak Kendaraan Bermotor) PBB, Iuran
kebersihan, Retribusi terminal, Retribusi
parkir, Retribusi galian pasir.

17.  . Jenis pajak berdasarkan sifatnya:
1. Pajak Subjektif, adalah pajak yang memperhatikan
kondisi keadaan wajib pajak. Dalam hal ini
penentuan besarnya pajak harus ada alasan-alasan
objektif yang berhubungan erat dengan
kemampuan membayar wajib pajak.
Contoh : PPh.
2. Pajak Objektif, adalah pajak yang berdasarkan
pada objeknya tanpa memperhatikan keadaan diri
wajib pajak.
Contoh : PPN, PBB, PPn-BM.

18. Objek pajak
 Objek pajak (tatbestand)atau sasaran pengenaan pajak
dapat diartikan sebagai keadaan , peristiwa dan
perbuatan yang menurut ketentuan undang-undang
memenuhi syarat bagi dikenakannya pajak.
 Syarat objektif adalah syarat yang berkaitan dengan
sasaran pengenaan pajak (objek pajak).

19. SUBJEK PAJAK
 Subjek pajak adalah orang atau badan yang telah
memenuhi syarat subjektif. Menurut UU PPh, sujek
pajak dapat berupa:
1. Orang pribadi
2. Badan
3. Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan
4. Bentuk usaha tetap

20. WAJIB PAJAK
 Wajib pajak adalah subjek pajak yang telah memenuhi
syarat objektif, selain juga syarat subjektif.
 Menurut UU No 28/2007, wajib pajak adalah orang
pribadi atau badan, meliputi pembayar
pajak, pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang
mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan.

21.  Menurut tempatnya, subjek pajak/wajib pajak dapt
dibedakan menjadi:
1. Subjek pajak/wajib pajak dalam negeri
2. Subjek pajak/wajib pajak luar negeri.

22. FUNGSI PAJAK
 Fungsi Anggaran (budgeter): merupakan fungsi
pembiayaan untuk pembangunan dan
penyelenggaraan negara.
 Fungsi mengatur (regulerend): pajak berfungsi sebagai
alat kebijakan ekonomi politik yang kan
mempengaruhi pertumuhan ekonomi dan konsumsi
masyarakat.

23.  Mari’e Muhammad, fungsi pajak dinegara berkembang
:
a. Pajak merupakan alat instrumen penerimaan negara
b. Pajak merupakan alat untuk mendorong investasi
c. Pajak merupakan alat redistribusi

24. ASAS PEMUNGUTAN PAJAK
 ADAM SMITH (1723-1790) DALAM BUKUNYA AN
INQUIRY INTO THE NATURE AND CAUSES OF THE
WEALTH OF NATIONS , ASAS THE FOUR MAXIMS:
1. EQUALITY
2. CERTAINTY
3. CONVENEINCE OF PAYMENT
4. EFISIENSI

25. LANJUTAN
 ASAS ASAS MENURUT FALSAFAH HUKUM:
1. ASAS KEADILAN
2. ASAS YURIDIS
3. ASAS EKONOMIS
4. ASAS FINANSIAL

26. LANJUTAN
 TEORI PAJAK YANG DIDENGUNGKAN UNTUK
MELANGGENGKAN ASAS KEADILAN:
1. TEORI ASURANSI
2. TEORI KEPENTINGAN
3. TEORI GAYA PIKUL
4. TEORI KEWAJIBAN PAJAK MUTLAK ATAU TEORI
BAKTI
5. TEORI ASAS GAYA BELI

27. TARIF PAJAK
 TARIF PAJAK PROPORSIONAL ATAU SEBANDING
adalah tarif yang merupakan persentasi yang tetap.
 TARIF PAJAK PROGRESIF
adalah suatu tarif yang persentasenya semakin besar
jumlah yang harus dikenakan pajak, semakin menjadi lebih
besar.
 TARIF TETAP
adalah tarif pajak yang besarnya tetap dan tidak
tergantung kepada nilai objek yang dikenakan pajak
 TARIF DEGRESIF
adalah tarif yang besar persentasenya semakin menurun
bila semakin besar jumlahnya yang harus dikenakan pajak.

28. PENGADILAN PAJAK
 ADALAH BADAN PERADILAN YANG MELAKSANAKAN
KEKUASAAN KEHAKIMAN BAGI WAJIB PAJAK ATAU
PENANGGUNG PAJAK YANG MENCARI KEADILAN
TERHADAP SENGKETA PAJAK (pasal 2 UU No. 14/2002)
 SENGKETA PAJAK ADALAH SENGKETA YANG TIMBUL
DALAM BIDANG PERPAJAKAN ANTARA WAJIB PAJAK ATAU
PENANGGUNG PAJAK DENGAN PEJABAT YANG
BERWENANG, SEBAGAI AKIBAT DIKELUARKANNYA
KEPUTUSAN YANG DAPAT DIAJUKANNYA BANDING ATAU
GUGATAN KEPADA PENGADILAN PAJAK BERDASARKAN
PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN
PERPAJAKAN, TERMASUK ATAS GUGATAN PELAKSANAAN
PENAGIHAN BERDASARKAN UNDANG-UNDANG
PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA. (PASAL 1
HURUF 5 UU NO.14/2002)

29.  TEMPAT KEDUDUKAN PENGADILAN PAJAK
SESUAI PASAL 3 UU PENGADILAN PAJAK ADALAH
PADA IBU KOTA NEGARA.
 SUSUNAN PENGADILAN PAJAK (PASAL 6 UU NO.
14/2002:
1. PIMPINAN PENGADILAN PAJAK
2. HAKIM PENGADILAN PAJAK
3. SEKRETARIS PENGADILAN PAJAK
4. PANITERA PENGADILAN PAJAK

30.  PENGADILAN PAJAK MERUPAKAN PENGADILAN
TINGKAT PERTAMA DAN TERAKHIR DALAM
MEMERIKSA DAN MEMUTUS SENGKETA PAJAK.
TUGAS DAN WEWENANG PENGADILAN PAJAK
ADALAH MEMERIKSA DAN MEMUTUS SENGKETA
PAJAK, YAN GDAPAT DIBEDAKAN MENURUT
SENGKETANYA MENJADI SEPERTI BERIKUT:
1. KEKUASAAN DALAM BANDING
2. KEKUASAAN DALAM GUGATAN
3. KUASA HUKUM