Chuyên Đề Thực Tập Kế Toán Mua Bán Hàng Hóa Tại Công Ty Vissan

DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934 573 149
TẢI FLIE TÀI LIỆU – HOTROTHUCTAP.COM
1
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
ĐỀ TÀI : KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG
HÓA TẠI CÔNG TY TNHH MTV VIỆT
NAM KỸ NGHỆ SÚC SẢN ( VISSAN )
TPHCM - 2023

2
LỜI MỞ ĐẦU
1.Lý do chọn đề tài
Ngày nay, cùng với sự phát triển của khoa học công nghệ, phương tiện kĩ thuật,
lĩnh vực các ngành nghề,... Kinh tế của các nước trên Thế giới đang trên đà phát triển
mạnh mẽ. Để bắt kịp xu hướng đó Việt Nam đã thực hiện chính sách mở cửa, khuyến
khích đầu tư nhằm tạo cơ hội cho nền kinh tế đa thành phần phát triển. Kể từ khi nước
ta gia nhập WTO đến nay, Việt Nam đang đứng trước những cơ hội phát triển rất lớn.
Thị trường dường như trở nên sôi động hơn, hoạt đọng sản xuất kinh doanh nhộn nhịp
hơn, đặc biệt trong các lĩnh vực thương mại dịch vụ cũng nóng hẳn lên. Bên cạnh cánh
cửa thuận lợi, chúng ta cũng phải đối đầu với những khó khăn, những thử thách khồng
kém, nhất là về cạnh tranh.trong xã hội đang từng giờ thay đỏi như thế này thì việc xác
định mặt hàng sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp
thương mại nói riêng là hết sức quan trọng và khó khăn, hơn thế nữa là làm sao để nó
có thể đến tay người tiêu dùng và được họ chấp nhận thì càng khó hơn rất nhiều, song
song đó cũng cần phải tiết kiệm tối đa các khoản chi phí vì đây là những vấn đè trực
tiếp đến doanh thu, lợi nhuận của doanh nghiệp cũng như sự tồn tại của họ trên thị
trường.
Hoạt động mua bán hàng hóa là công việc hết sức quan trọng và diễn ra thường
xuyên ở các doanh nghiệp thương mại. Chính vì thế kế toán luôn là công cụ quan trọng
phục vụ cho việc quản lí kinh tế. Nhiệm vụ của công tác kế toán tại doanh nghiệp là
giúp thống kê, theo dõi, hạch toanshangf hóa mua vào, bán ra tại doanh nghiệp, đưa ra
các số liệu hàng hóa tồn kho, cũng như doanh thu đạt được cho cấp lãnh đạo, để từ đó
các nhà lãnh đạo có thể đưa ra các chiến lược kinh doanh giúp công ty đạt được hiệu
quả kinh tế. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên, nên trong số các phần kế
toán được học tập và khảo sát thực tế, em quyết định chọn đề tài: "Kế Toán Mua Bán
Hàng Hóa tại Công ty TNHH MTV Việt Nam Kỹ Nghệ Súc Sản ( VISSAN)”
2.Mục tiêu nghiên cứu
Nghiên cứu, tìm hiểu sâu hơn về quá trình mua bán hàng hóa trong thực tế, cụ thể
là tại Siêu Thị VISSAN Bình Hòa. Từ đó có thể nắm rõ hơn về các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh liên quan đến quá trình mua bán hàng hóa, cũng như có thể nắm được quá

3
trình lưu chuyển các chứng từ tại doanh ngiệp diễn ra như thế nào. Đồng thời em sẽ
vận dụng lý luận về kế toán mua bán hàng hóa đã được tiếp thu từ trường lớp, cùng
thực tế tại cửa hàng để từ đó đưa ra những vấn đề còn tồn tại nhằm góp phần hoàn
thiện công tác kế toán tại cửa hàng.
3. Phương pháp nghiên cứu
Quan sát, phỏng vấn, thu thập các số liệu ở cửa hàng. Tìm hiểu chính sách mua
bán hàng hoá tại cửa hàng. Đồng thời tham khảo ý kiến về lý luận liên quan với giáo
viên hướng dẫn, để hoàn thiện tốt nhất chuyên đề.
4. Phạm vi của đề tài: đề tài mua bán hàng hóa tại Siêu Thị VISSAN Bình Hòa
5.Kết cấu chuyên đề
Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề gồm 3 chương như sau:
Chương 1: Cơ sở lí luận về kế toán mua bán hàng hoá trong doanh nghiệp
thương mại.
Chương 2 : Thực trạng công tác kế toán mua bán hàng hoá tại Trung Tâm Kinh
Doanh VISSAN Bình Hoà
Chương 3: Nhận xét và kiến nghị.

4
CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ MUA BÁN HÀNG HOÁ TRONG DOANH
NGHIỆP
1.1 Đặc điểm của hàng hoá và nhiệm vụ vủa kế toán trong hoạt động kinh doanh
thương mại:
1.1.1 Đặc điểm của hàng hoá:
Hàng hoá là những sản phẩm lao động có hình thái vật chất hoặc không có hình
thái vật chất được các doanh nghiệp thương mại mua về (hoặc hình thành từ các nguồn
khác) nhằm mục đích để bán. Hàng hoá trong kinh doanh thương mại được hình thành
chủ yếu do mua ngoài, do nhận vốn góp liên doanh, do thu nhập liên doanh, do thu hồi
nợ. Hàng hoá trong kinh doanh thương mại thường được phân theo các ngành hàng
như:
- Hàng vật tư, thiết bị
- Hàng công nghệ tiêu dùng
- Hàng lương thực – thực phẩm
Ngoài ra, bất động sản được dự trữ cho mục đích bán cũng được xem là một loại
hàng hoá – hàng hoá bất động sản.
1.1.2 Nhiệm vụ cơ bản của kế toán hàng hoá:
Trong doanh nghiệp thương mại thì kế toán mua bán hàng hoá đóng vai trò hết sức
quan trọng, là công cụ quản lý đắc lực cho công việc điều hành doanh nghiệp Kế toán
mua bán giữ những nhiệm vụ cơ bản sau:
o Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời về tình hình mua bán hàng hoá ở doanh
nghiệp về mặt giá trị và hiện vật. Tính toán, phản ánh đúng đắn giá trị vốn hàng
nhập kho, xuất kho và giá trị vốn của hàng hoá tiêu thụ.
o Kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về mua
bán hàng hoá. Xác định đúng đắn kết quả kinh doanh hàng hoá. Đồng thời chấp
hành đúng các chế độ tài chính về chứng từ, sổ sách kế toán. Cung cấp thông tin
tổng hợp và thông tin chi tiết cần thiết về hàng hoá kịp thời phục vụ cho quản lý
hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
o Theo dõi chặt chẽ tình hình tông kho hàng hoá, giảm giá hàng hoá… tổ chức

5
kiểm kê hàng hoá theo đúng qui định, báo cáo kịp thời hàng tồn kho.
1.2 Kế toán mua bán hàng hoá:
Tài khoản sử dụng chủ yếu để phản ánh tình hình và kết quả mua bán hàng hoá
(xét trong trường hợp hạch toán mua bán hàng theo phương thức kê khai thường
xuyên)
_ TK 156 “ Hàng Hoá” TK này có 3 tài khoản cấp 2
 TK 1561 “Giá mua hàng hoá”
 TK 1562 “Chi phí thu mua hàng hoá”
 TK 1567 “Hàng hoá bất động sản”
Ghi chú: Hàng hoá bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất, nhà hoặc nhà và quyền
sử dụng đất, cơ sỡ hạ tầng mua để bán trong kỳ hoạt động kinh doanh bình thường,
BĐS đầu tư chuyển thành hàng tồn kho khi chủ sở hữu bắt đầu triển khai cho mục đích
bán.
Kết cấu và nội dung phản ánh:
XXX: Trị giá hàng tồn đầu
kỳ
_ Trị giá hàng mua vào nhập kho
theo hoá đơn mua hàng
_ Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB phải
nộp của hàng nhập khẩu
_ Trị giá của hàng hoá giao gia công,
chế biến nhập kho
_ Trị giá hàng hoá nhận góp vốn
_ Trị giá hàng hoá đã bán bị trả lại
nhận nhập kho
_ Trị giá của hàng hoá xuất kho
trong kỳ (xuất bán, trao đổi, biếu
tặng, xuất giao đại lý, đơn vị trực
thuộc, xuất sử dụng nội bộ, xuất
góp vốn liên doanh, liên kết,…)
_ Chiết khấu thương mại mua hàng
được hưởng
_Các khoản giảm giá hàng mua
được hưởng
_ Trị giá hàng hoá trả lại cho người
bán
_ Trị giá hàng hoá hao hụt, mất mát
TK 156

6
1.2.1 Kế toán mua hàng hoá
Trong kinh doanh thương mại hàng hoá được coi là hàng mua khi thoả mãn các điều
kiện sau:
 Hàng hoá phải thông qua một hình thức mua bán thanh toán tiền nhất định
 Doanh nghiệp đã nắm về quyền sở hữu hàng hoá, mất quyền sỡ hữu về tiền tệ
hay một loại hàng hoá khác
 Hàng hoá được mua về để bán ra hay gia công, chế biến bán ra
Theo quy định đối với hàng hoá nhập mua trong hoạt động kinh doanh thương mại thì
giá mua được tính theo phương pháp giá thực tế. Giá nhập kho của hàng hoá mua vào
được xác định như sau:
+ Đối với doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì giá
mua của hàng hoá là giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào.
+ Đối với doanh gnhiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và đối với những
hàng hoá khônng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì giá mua hàng hoá bao gồm cả
thuế GTGT đầu vào.
Lưu ý: giá nhập kho hàng hoá (TK 156) có chi phí mua hàng nhưng tách riêng thành
TK 1561 và TK 1562 . Chi phí thu mua hàng hoá được theo dõi riêng trên TK 1562,
đến cuối kì phân bổ cho chi phí thu mua cho hàng hoá bán ra và hàng tồn kho.
1.2.1.1 Kế toán mua hàng trong nước:
Mua hàng trực tiếp tại kho của khách hàng.
o Thủ tục theo phương thức này, hàng hoá được giao cho doah nghiệp tại
kho bên bán, doanh nghiệp sẽ chuyển hàng về bằng phương tiện tự có hoặc
XXX: Trị giá hàng mua cuối tồn
kho cuối kì
Giá nhập kho = Giá mua +
Thuế nhập khẩu,
thuế TTĐB, thuế
GTGT theo
phương pháp
trực tiếp, Chi
phí mua, vận
chuyển
-
Chiếc khấu
thương mại,
giảm giá hàng
mua, hàng mua
trả lại

7
thuê ngoài. Sau khi nhận hàng và ký vào hoá đơn của người bán thì hàng hoá
đã thuộc quyền sỡ hữu của doanh nghiệp, mọi tổn thất xảy ra (nếu có) trong
quá trình vận chuyển hàng hoá sẽ do doanh nghiệp chịu trách nhiệm.
o Chứng từ: Hoá đơn bán hàng hoặc Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho hoặc Hoá
đơn giá trị gia tăng (GTGT). Các chứng từ này do bên bán lập.
Mua hàng theo phương thức chuyển hàng.
o Thủ tục: Doanh nghiệp sẽ kí hợp đồng mua hàng với Bên bán. Bên bán
căn cứ vào hợp đồng sẽ chuyển hàng theo đúng thời gian và địa điểm mà hai
bên đã thoả thuận. Chi phí vận chuyển bên nào chịu tuỳ thuộc vào điều khoản
trong hợp đồng. Hàng hoá chỉ thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp khi
doanh nghiệp khi doanh nghiệp nhận hàng và chấp nhận thanh toán.
o Chứng từ: Hoá đơn bán hàng hoặc Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho hoặc Hoá
đơn giá trị gia tăng (GTGT). Các chứng từ này sẽ do bên bán lập.
Mua hàng trên thi trường tự do: Trường hợp này người bán không có hoá đơn,
doanh nghiệp sẽ lập Phiếu Nhập Kho để làm căn cứ thanh toán, đồng thời để khấu
trừ thuế.
Qui trình nhập kho hàng hoá:
Hàng hoá mua về có thể làm thủ tục nhập kho hay chuyển thẳng để gởi đại lý hoặc bán
thẳng cho khách hàng.
Hàng hoá mua về được nhập kho:
o Trường hợp này, Thủ kho và Bộ phận mua hàng phải kiểm nhận hàng hoá
nhập kho theo đúng thủ tục quy định về kiểm nhận hàng hoá, lập phiếu nhập
kho gồm 2 liên ghi nhận số lượng thực tế nhập. Sau khi nhập kho, Thủ kho và
người kiểm nhận hàng ký vào Phiếu nhập kho, Thủ kho giữ liên 2 để ghi thẻ
kho và sau đó chuyển về kế toán ghi sổ; liên 1 lưu ở nơi lập phiếu.
o Trường hợp kiểm nhận hàng có phát sinh thừa, thiếu hàng hoá so với Hoá
đơn (Hoá đơn không có sai sót) và đơn đặt hàng thì bộ phận kiểm hàng nhận
phải lập Biên bản kiểm nhận hàng để phản ánh số hàng hoá thừa, thiếu làm cơ
sở truy tìm nguyên nhân và xử lí số chênh lệch phát sinh. Khi hoá đơn ghi sai
số lượng, đơn giá, tên hàng,…doanh nghiệp yêu cầu Bên bán lập Biên bản

8
huỷ hoặc Biên bản điều chỉnh hoá đơn để doanh nghiệp làm căn cứ lập Phiếu
nhập kho và khấu trừ thuế.
o Trường hợp hàng mua về đã nhập kho, nhưng vì chất lượng kém, xấu, mất
phẩm chất, không đúng quy cách,… thì doanh nghiệp xuất kho trả lại cho bên
bán hoặc đồng ý mua với điều kiện bên bán phải giảm giá lô hàng này cho
doanh nghiệp.
Hàng hoá mua về bán thẳng không nhập kho: Khi doanh nghiệp mua hàng từ nhà
cung cấp, hàng hoá sẽ được vận chuyển bán thẳng cho khách hàng, hay chuyển gửi
cho đại lý. Chứng từ để kiểm tra trong trường hợp này là Phiếu giao hàng có ký xác
nhận khách hàng.
Các nghiệp vụ mua hàng (theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ)
Trong kỳ, khi mua hàng hoá nhập kho, căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kho,
kế toán ghi:
Nợ TK 156(1561): Trị giá hàng mua theo Hoá đơn (chưa VAT).
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Có TK 111, 112, 141, 331 : Tổng giá thanh toán.
Trường hợp mua về chuyển bán thẳng không qua kho:
Nợ TK 632 : Trị giá hàng mua theo hoá đơn của hàng đã bán
Nợ TK 157 : Trị giá hàng mua theo hoá đơn của hàng gửi bán
Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào khấu trừ
Có Tk 111, 112, 141, 331 : Tổng giá thanh toán
Các chi phí thu mua hàng hoá thực tế phát sinh sẽ ghi:
Nợ TK 156 (1562) : Trị giá mua theo hoá đơn (chưa VAT)
Nợ 133 : Thuế GTGT đầu vào khấu trừ
Có TK 111, 112, 141, 331 : Tổng giá thanh toán
 Trường hợp doanh nghiệp đã nhận được hoá đơn nhưng đến cuối kỳ hàng hoá
vẫn đang đi đường, hoặc đang kiểm nhận nhập kho theo địa điểm quy định
thì căn cứ vào Hoá đơn và Hợp đồng mua hàng kế toán ghi:
Nợ TK 151 : Trị giá mua hàng theo hoá đơn ( chưa có VAT)

9
Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào khấu trừ (nếu có)
Có TK 111, 112, 141, 331 : Tổng giá thanh toán
+Kỳ sau khi hàng được nhập kho, kế toán ghi:
Nợ 156 (1561) : Trị giá hàng đang đi đường về nhập kho
Có 151 : Trị giá hàng đang đi đường về nhập kho
 Nếu hàng mua về không đúng quy cách, phẩm chất, xảy ra trường hợp người
bán phải giảm giá hoặc trả lại hàng, hoặc công ty được hưởng chiết khấu
thương mại do mua với số lượng nhiều, thì kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 331 : Trị giá được hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá..
Có TK 156 (1561) : giảm trị giá hàng hoá mua vào
Có TK 133 : Giảm thuế GTGT đầu vào
 Khi mua hàng và thanh toán trước thời hạn, được hưởng chiết khấu thanh toán,
kế toán ghi:
Nợ TK 331: giảm khoản phải trả khách hàng
Có TK 515 : doanh thu hoạt động tài chính
Có TK 111, 112 : giá thanh toán còn lại
Khi mua hàng hoá , kiểm kê phát hiện thiếu:
+ Chưa rõ nguyên nhân:
Nợ TK 156 (1561) : Trị giá hàng thực tế nhập tính theo hoá đơn
Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Nợ 138 (1381) : Trị giá hàng thiếu chờ xử lý
Có 111, 112, 141, 331 : Tổng giá trị thanh toán
+ Xác định được nguyên nhân:
Nợ TK 156 (1561) : Người bán chấp nhận giao hàng bổ sung
Nợ TK 156 (1562) : Hao hụt trong định mức
Nợ TK 632 : Hao hụt ngoài định mức doanh nghiệp chịu
Nợ TK 111, 1388, 334 : Hao hụt do công nhân bồi thường
Nợ TK 331 : Người bán trả lại tiền cho số hàng giao thiếu
Có 1381 : Trị giá hàng thiếu chờ xử lí
Có 133 : Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

10
Khi mua hàng, kiểm kê phát hiện thừa:
+ Chưa rõ nguyên nhân:
Nợ TK 156 (1561) : trị giá hàng thực nhập
Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331 : Giá thanh toán theo chứng từ
Có TK 1331 :Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Có TK 3381 : Hàng mua thừa chờ xử lý
+Doanh nghiệp quyết định mua luôn số hàng hoá thừa:
Nợ TK 3381 : Giá trị hàng thừa
Nợ Tk 133 : : Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331 : Tổng giá thanh toán
+ Hàng thừa do người bán giao thừa, doanh gnhiệp nhận giữ hộ :
Nợ TK 002 : Trị giá hàng thừa
1.2.1.2 Nhập khẩu hàng hoá:
Nhập khẩu hàng hoá là hoạt động kinh doanh buôn bán trên phạm vị quốc tế, là quá
trình trao đổi hàng hoá giữa các quốc gia dựa trên nguyên tắc quy đổi ngoại tệ theo tỷ
giá. Nó không phải là hành vi buôn bán riêng lẻ mà là một hệ thống các quan hệ buôn
bán trong một nền kinh tế có cả tổ chức bên trong bên ngoài.
Chứng từ sử dụng:
o Hợp đồng kinh tế
o Giấy đề nghị mở thư tín dụng
o Giấy đề nghị mua ngoại tệ
o Tờ khai hải quan
o Hoá đơn ( Invoice)
o Vận đơn đường biển ( Bill of Lading)
o Phiếu đóng gói hàng hoá (Packing list)
o Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá ( Certificate of origin)
o Giấy chứng nhận trọng lượng ( Certificate of weight)
o Giấy chứng nhận phẩm chất ( Certificate of quanlity)
o Giấy chứng nhận số lượng ( Certificate ò quanlity)

11
Có hai phương thức nhập khẩu là nhập khẩu trực tiếp và nhập khẩu uỷ thác:
Nhập khẩu trực tiếp:
Doanh nghiệp và bên bán sẽ thoả thuận và kí Hợp đồng kinh tế (Sale contract). Doanh
nghiệp căn cứ vào hợp đồng nhập khẩu tiến hành lập “ Giấy xin mở tin dụng khoản
nhập khẩu” – Khi thanh toán bằng hình thức Thư tín dụng.
Giấy xin mở tín dụng khoản nhập khẩu kèm theo bản sao của Hợp đồng gửi đến ngân
hàng Ngoại Thương cùng với 2 Uỷ nhiệm chi (UNC), 1 UNC trả thủ tục phí ngân hàng,
1 UNC trả về việc mở Thư tín dụng (L/C). Trường hợp doanh nghiệp không có sẵn
ngoại tệ tại tài khoản ngân hàng thì phải làm hợp đồng tín dụng xin vay ngoại tệ để ký
quỹ mở L/C.
Hàng hoá sẽ chuyển giao cho doanh nghiệp tuỳ theo phương thức chuyển hàng:
 FOB (Frieght On Board): giao hàng lên tàu ( theo cảng bốc hàng quy định).
Người bán giao hàng đã thông quan xuất khẩu, khi hàng qua lan can tàu tại
cảng bốc hàng quy định. Mọi rủi ro do và chi phí vận chuyển do bên mua chịu
 CIF ( Cost, Insurance and Freight): Với điều kiện CIF, bạn cần lưu ý rằng rủi ro
chuyển giao từ cảng xếp hàng, chứ không phải ở cảng dỡ. Người bán chỉ mua
bảo hiểm đường biển thay cho người mua, sau đó họ gửi đơn bảo hiểm cho
người mua cùng bộ chứng từ. Người mua mới là người được bảo hiểm. Vì thế,
nếu tổn thất xảy ra trên đường vận chuyển, người mua chứ không phải người
bán đứng ra đòi bảo hiểm.Nói cách khác, với điều kiện cơ sở giao hàng là CIF,
người bán trả phí vận chuyển nhưng không chịu rủi ro cho hàng hóa trên chặng
vận chuyển biển..
Khi doanh nghiệp nhận hàng, tiến hành kiểm tra hàng, làm thủ tục khai báo hải quan,
kê khai và đóng các khoản thuế liên quan đến hàng nhập khẩu, tiến hành thanh toán
cho nhà cung cấp.
Phương thức thanh toán hàng nhập khẩu: thanh toán qua L/C, trả trước tiền hàng mới
được nhận hàng (TT) hoặc nhận hàng sau đó mới thanh toán (DA,DB).
Giá nhập kho của hàng hoá đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ:

12
Nhập khẩu uỷ thác:
Bên nhận uỷ thác nhập khẩu phải thực hiện toàn bộ công việc của đơn vị trực tiếp nhập
uỷ thác nhập khẩu đến nhận hàng khi hàng về. Các chi phí về kiểm nhận, giám định,
bốc dỡ,… do bên uỷ thác nhập khẩu chịu, nếu bên nhận uỷ thác nhập khẩu trả thay thì
sau đó sẽ thu lại của bên uỷ thác nhập khẩu. Bên nhận uỷ thác nhập khẩu được hưởng
phí uỷ thác tính theo tỷ lệ % trên trị giá hàng nhập khẩu.
Các nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá theo phương pháp trực tiếp:
Kế toán tại doanh nghiệp nhập khẩu trực tiếp áp dụng các tài khoản giống như tại các
doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thương mại thương thường. Nội dung và phương
pháp phản ánh như sau:
 Ký quỹ mở L/C :
Nợ TK 144 : tỉ giá thực tế
Có TK 1112, 1122, 311 : tỉ giá ghi sổ
 Căn cứ vào Phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan đến hàng nhập để phán
ánh trị giá hàng hoá nhập khẩu trực tiếp đã được nhập kho:
Nợ TK 1561 : theo tỉ giá thực tế
Có TK 331 : theo tỉ giá thực tế
 Phản ánh thuế nhập khẩu, thuế TTĐB phải nộp :
Nợ TK 1561 : trị giá hàng hoá
Có TK 3333, 33332 : thuế phải nộp
 Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu phải nộp :
Nợ TK 1331 : tiền phải thanh toán
Có Tk 33312 : thuế GTGT phải nộp
Giá nhập
kho của
hàng
nhập
khẩu
=
Giá
mua +
Thuế
nhập
khẩu
Thuế
TTĐB
+ +
Các chi phí
mua hàng
(cp bảo
hiểm, vận
chuyển…)
nếu có
-
Các khoản
giảm trừ
(nếu có)

13
 Nộp thuế nhập khẩu, thuế TTĐB , thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu, kế toán
ghi :
Nợ TK 3333, 33312 : thuế phải nộp
Có TK 111, 112 : tiền thanh toán
 Phản ánh chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng nhập khẩu (chi phí kiểm
dịch, bốc vác, lưu kho,…) :
Nợ TK 156 (1562) :trị giá chi phí phát sinh
Có TK 111, 112. 141, 331 : tiền thanh toán
 Khi thanh toán cho người xuất khẩu:
Nợ TK 331 : theo tỉ giá ghi sổ
Có TK 144 : theo tỉ giá ghi sổ
Có TK 1122 : theo tỉ giá ghi sổ
 Nếu hàng nhập khẩu đã về đến cảng nhưng cuối kì chưa làm xong thủ tục hải
quan để được nhận hàng về nhập kho, kế toán sẽ ghi :
Nợ TK 151 : theo tỉ giá thực tế
Có TK 331 : theo tỉ giá thực tế
+Sau đó khi nhập được hàng sẽ ghi:
Nợ TK 1561 : theo tỉ giá thực tế phát sinh
Có TK 151 : theo tỉ giá thực tế lúc ghi nhận hàng mua
Khoản chênh lệch tỉ giá hối đoái được ghi nhận vào bên Nợ TK 635 (chênh lệch lỗ)
hoặc bên Có TK 515 (chênh lệch lời)
 Trường hợp hàng hoá sau khi kiểm nhận không nhập kho mà chuyển cho khách
hàng hoặc bán trực tiếp cho người mua tại ga cảng:
Nợ TK 157 : (tỉ giá thực tế phát sinh) Trị giá hàng nhập khẩu chuyển đi bán
Nợ TK 632 (tỉ giá thực tế phát sinh) Trị giá mua hàng nhập khẩu bán trực tiếp
tại ga cảng
Có TK 151 (tỉ giá thực tế lúc ghi nhận hàng mua)
Khoản chênh lệch tỉ giá hối đoái được ghi nhận vào bên Nợ TK 635 (chênh lệch lỗ)
hoặc bên Có TK 515 (chênh lệch lời).
1.2.2 Kế toán bán hàng (theo phương pháp kê khai thường xuyên, hạch toán thuế

14
GTGT theo phương pháp khấu trừ) :
1.2.2.1 Kế toán bán hàng trong nước
1.2.2.1.1 Đặc điểm:
Kế toán bán buôn hàng hoá
Bán buôn là hình thức bán một khối lượng lớn hàng hoá với một mức giá gốc hoặc giá
đã có chiết khấu ở mức cao nhằm tiêu thụ được nhanh, nhiều hay có bảo đảm cho hàng
hoá đó.
Bán buôn thường áp dụng hoặc nhằm vào các trung gian thương mại như tổng đại lý,
đại lý các cấp. Những khách hàng mua với số lượng lớn như khách hàng mua cho các
dự án cũng có thể được áp dụng giá bán buôn.
Việc bán buôn thường làm xuất hiện một mức giá đặc biệt gọi là giá bán buôn. Giá bán
buôn có thể qui định kiểu bậc thang theo các mức khối lượng hàng bán ra nhằm
khuyến khích tổng đại lý, đại lý mua nhiều vẫn được đảm bảo sự công bằng và công
bằng về giá trong hệ thống thương mại. Tuỳ từng trường hợp mà giá bán sỉ (bán buôn)
khác nhau với số lượng đơn hàng càng lớn thì giá gốc lấy càng rẻ.
Có 2 phương thức bán buôn hàng hoá : bán hàng qua kho và bán hàng vận chuyển
thẳng.
 Bán hàng qua kho: là hình thức bán hàng mà hàng hoá được xuất ra từ kho
bảo quản của doanh nghiệp. Bán buôn qua kho bao gồm theo hình thức :
giao hàng trực tiếp hoặc bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng.
 Bán hàng trực tiếp tại kho của doanh nghiệp
Theo phương thức này, hàng hoá được giao cho khách tại kho doanh sẽ
nghiệp, khách hàng sẽ nhận hàng tại kho của doanh nghiệp và tự chuyển
hàng về bằng phương tiện tự có hoặc thuê ngoài. Sauk hi khách hàng nhận
hàng và ký vào Hoá đơn của doanh nghiệp thì hàng hoá sẽ không thuộc
quyền sở hữu của doanh nghiệp nữa, mọi tổn thất xảy ra (nếu có) trong quá
trình vận chuyển hàng hoá sẽ do khách hàng chịu trách nhiệm.
 Bán hàng theo phương thức chuyển hàng
Doanh nghiệp sẽ ký hợp đồng mua hàng với khách hàng căn cứ vào hợp
đồng sẽ chuyển hàng theo đúng thời gian địa điểm giao hàng mà hai bên đã

15
thoả thuận. Chi phí vận chuyển bên nào chịu tuỳ thuộc vào điều khoản
trong hợp đồng. Hàng hoá chỉ không thuộc quyền sỡ hữu của doanh nghiệp
khi doanh nghiệp giao hàng và giao hàng và khách hàng thanh toán hoặc
chấp nhận thanh toán.
 Bán buôn vận chuyển hàng thẳng: là hình thức bán hàng mà hàng hoá
không qua nhập kho, mà được mua về và chuyển thẳng cho bên mua.
Kế toán bán lẻ hàng hoá
Bán lẻ hàng hoá là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng hoặc các
tổ chức kinh tế hoặc các đơn vị kinh tế tập thể mua về mang tính chất tiêu dùng tập
thể. Bán hàng theo phương thức này có đặc điểm là hàng hoá đã ra khỏi lĩnh vực
lưu thông và đi vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị và giá trị sử dụng của hàng hoá đã
được thực hiện. Bán lẻ thường bán đơn chiếc hoặc bán với sơ lượng nhỏ, giá bán
thường ổn định. Bán lẻ có thể thực hiện dưới các hình thức chủ yếu sau:
 Hình thức bán lẻ thu tiền tập trung: Bán lẻ thu tiền tập trung là hình thức
bán hàng mà trong đó tách rời nghiệp vụ thu tiền của người mua và nghiệp
vụ bán hàng cho người mua. Mỗi quầy hàng có một nhân viên thu tiền làm
nhiệm vụ thu tiền của khách hàng, viết hoá đơn hoặc tích kê cho khách để
khách đến nhận hàng ở quầy hàng do nhân viên bán hàng giao. Hết ca (hoặc
hết ngày) bán hàng, nhân viên bán hàng căn cứ vào hoá đơn và tích kê giao
hàng cho khách hoặc kiểm kê hàng hoá tồn quầy để xác định số lượng hàng
đã bán ra trong ngày, trong ca và lập báo cáo bán hàng. Nhân viên thu tiền
làm giấy nộp tiền và nộp tiền bán hàng cho thủ quỹ.
 Hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp: Theo hình thức này nhân viên bán hàng
trực tiếp thu tiền và giao hàng cho khách hàng. Hết ca, hết ngày bán hàng,
nhân viên bán hàng sẽ kiểm tiền, làm giấy nộp tiền và nộp tiền cho thủ quỹ.
Đồng thời, kiểm kê hàng hoá tồn quầy để xác định số lượng hàng hoá đã bán
ra trong ca, trong ngày và lập báo cáo bán hàng.
1.2.2.1.2 Kế toán nghiệp vụ bán hàng:
Kế toán nghiệp vụ bán buôn hàng hoá
 Bán hàng qua kho:

16
Trường hợp 1: Bán hàng qua kho theo hình thức nhận hàng. Căn cứ vào
chứng từ liên quan kế toán ghi:
 Trị giá hàng xuất bán đã xác nhận tiêu thụ:
Nợ TK 632 : trị giá hàng xuất kho
Có TK 156(1561) : trị giá hàng xuất kho
- Đồng thời phản ánh doanh thu bán hàng:
Nợ TK 111, 112, 131 : Tổng giá thanh toán
Có TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 333 : Thuế GTGT phải nộp
Trường hợp 2: Bán hàng theo hình thức gửi đi bán:
 Xuất kho hàng gửi đi bán, kế toán phản ánh giá trị hàng xuất gửi đi bán:
Nợ TK 157 : trị giá hàng gửi bán
Có TK 156(1561) : trị giá hàng xuất kho
 Nếu khách hàng ứng trước tiền mua hàng hoá, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112 : trị giá tiền được ứng
Có TK 131 : trị giá tiền được ứng
 Hàng đã bán bị trả lại còn gửi bên mua:
Nợ TK 157 : trị giá hàng bị trả lại
Có TK 632 : trị giá hàng xuất kho
 Hàng gửi đi bán nhập kho lại:
Nợ TK 1561 : trị giá hàng nhập kho
Có TK 157 : trị giá hàng gửi bán
 Hàng gửi đi bán bị tổn thất chờ xử lí:
Nợ TK 1381 : trị giá hàng bị tổn thất
Có TK 157 : trị giá hàng gửi bán
 Khi gửi đi bán được người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán,
kế toán ghi:
+ Kết chuyển giá vốn hàng gửi đi bán đã xác nhận tiêu thụ:
Nợ TK 632 : Trị giá hàng đã tiêu thụ
Có TK 157 : Trị giá hàng gửi đi bán

17
+ Đồng thời phản ánh doanh thu bán hàng:
 Bán hàng vận chuyển thẳng:
 Mua hàng xong gửi bán ngay:
Nợ TK 157 : trị giá hàng gửi bán
Nợ TK 133 : thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331 : tổng giá trị thanh toán
 Khi mua bên bán nhận được hàng và chấp nhận thanh toán, kế toán ghi:
Nợ TK 632 : Giá vốn hàng đã tiêu thụ
Có TK 157 : Trị giá hàng gửi đi bán
Và :
Nợ TK 111, 112, 131 : Tổng tiền thanh toán
 Trường hợp mua bán thẳng giao nhận trực tiếp tay ba với nhà cung cấp
và khách hàng:
Nợ TK 632 : Trị giá mua chưa thuế GTGT
Nợ TK 1331 : Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331 : Tổng giá trị thanh toán
+ Đồng thời phản ánh doanh thu bán hàng:
+Khi thanh toán tiền mua lô hàng cho nhà cung cấp:
Nợ TK 331 : Phải trả nhà cung cấp
Có TK 111, 112, 131 : Trị giá thanh toán
Lưu ý: Trường hợp bán hàng vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán, tức là
công ty làm môi giới, kế toán chỉ theo dõi số hoa hồng được hưởng từ nghiệp vụ môi

18
giới hàng cho nhà cung cấp hoặc cho khách khàng.
Nợ TK 111, 112, 331 : Tổng tiền thanh toán
Có TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 333: Thuế GTGT phải nộp
Kế toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá:
 Khi công ty xuất kho giao hàng bán lẻ cho cửa hàng, cho quầy. Kế toán
phản ánh:
Nợ TK 156(1561) : Chi tiết kho quay cửa hàng nhận bán
Có TK 156(1561) : Kho hàng hoá ( kho chính)
+Cuối ngày, khi nhận được báo cáo bán hàng và giấy nộp tiền, kế toán ghi:
Nợ TK 111 : Tổng tiền thanh toán
Có TK 511 : Doanht hu bán hàng và cung cấp dịch vụ
 Trường hợp có phát sinh tình hình thừa thiếu tiền hàng:
+Nếu nọp thừa so với doanh thu bán hàng:
Nợ TK 111, 112: Số tiền thực nộp
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 338: Số tiền thừa chưa rõ nguyên nhân
+Nếu nộp tiền thiếu so với doanh thu bán hàng:
Nợ TK 111, 112 : Số tiền thực nộp
Nợ TK 1381: Số tiền thiếu chưa rõ nguyên nhân
 Phản ánh trị giá vốn hàng mua đã bán:
Nợ TK 632: Giá bán hàng đã tiêu dùng
Có TK 156(1561): giá trị hàng hoá
 Ngoài ra doanh nghiệp còn phát sinh các khoản làm giảm doanh thu như :
chiết khấu thương mại cho khách hàng mua với số lượng lớn, khách
hàng than thiết…, hay chiết khấu thanh toán khi khách hàng thanh toán

19
tiền trước thời hạn.Đồng thời doanh nghiệp có thể gặp nhiều vấn đề về
hàng hoá đòi hỏi doanh nghiệp phải giảm giá hàng bán, thậm chí nhận
lại hàng do khách hàng trả lại…, nhằm mục đích giữ uy tính, và thương
hiệu của doanh nghiệp mình. Một số nghiệp vụ liên quan:
 Phản ánh phần chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán phát sinh trong
kỳ:
Nợ TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu (5211, 5212, 5213)(chưa
VAT)
Nợ TK 333 : Thuế GTGT phải nộp
Có TK 111, 112, 131 : Tổng số tiền giảm
 Khi doanh nghiệp nhận và nhập lại hàng đã bán, kế toán ghi:
Nợ TK 156 : Giá trị hàng hoá
Có TK 632: Trị giá hàng nhập kho
+ Đồng thời thanh toán về số tiền hàng bị trả lại:
Nợ TK 5213: Trị giá hàng bị trả lại
Nợ TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Có TK 111, 112, 131: Tổng tiền thanh toán
 Cuối kỳ kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán,
hàng bán bị trả lại sang tài khoản doanh thu:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu
 Hạch toán phần chiết khấu thanh toán:
Nợ TK 635 : chi phí tài chính ( tiền chiết khấu thanh toán)
Nợ TK 111, 112 : số tiền thực thanh toán của khách hàng
Có TK 131 : Phải thu khách hàng
1.2.2.2 Kế toán bán hàng xuất khẩu ( trực tiếp)
1.2.2.2.1 Đặc điểm:
Về phương thức thanh toán, xuất khẩu hàng hoá có thể thanh toán trực tiếp bằng
ngoại tệ, thanh toán bằng hàng hoá hoặc xuất khảu trừ nợ theo nghị định thư của Nhà
nước.

20
Theo qui định hiện hành, kế toán chỉ hạch toán doanh thu hàng xuất khẩu khi hàng
hoá đã xếp lên phương tiện chuyên chở, hoàn thành thủ tục hải quan, chuyển giao phần
lớn rủi ro cho bên mua.
Việc xác định đúng thời điểm xuất khẩu có ý nghĩa quan trọng trong ghi chép
doanh thu hàng xuất khẩu, giải quyết các tranh chấp khiếu nại thương mại, thưởng
phạt trong buôn bán ngoại thương và thanh toán.
Quá trình lưu chuyển hàng hoá xuất khẩu tương đối dài, do vậy kế toán phải theo
dõi, ghi chép thường xuyên, liên tục từ khi ký hợp đồng xuất khẩu.
Thời điểm xác định hàng hoá đã hoàn thành việc xuất khẩu là thời điểm chuyển giao
quyền sỡ hữu về hàng hoá, tức là từ khi người sỡ hữu mất quyền sỡ hữu về hàng hoá
và nắm quyền sỡ hữu về tiền tệ hoặc quyền đòi tiền ở người nhập khẩu.
Doanh nghiệp xuất khẩu phải làm bộ chứng từ như đã trình bày ở phần nhập khẩu.
1.2.2.2.2 Kế toán nghiệp vụ bán hàng xuất khẩu
 Khi xuất kho hàng hoá chuyển ra bến cảng, bến tàu, để chuẩn bị giao cho
người vận tải thì căn cứ vào “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” kèm
theo “Lệnh điều động nội bộ”, ghi:
Nợ TK 157 : Trị giá hàng gửi đi
Có TK 1561: Trị giá hàng xuất kho
 Khi hoàn thành trách nhiệm giao hàng, xuất khẩu được xác định là đã bán
thì kế toán lập hoá đơn bán hàng, phản ánh doanh thu của số hàng xuất
khẩu theo giá bán đã được qui đổi ra tiền Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại
thời điểm ghi nhận doanh thu để ghi:
Nợ TK 131 : Phải thu khách hàng
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
+ Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng xuất khẩu:
Nợ TK 632 :Trị giá hàng xuất kho
Có TK 157: Trị giá hàng bán
 Các chi phí tổn giao hàng xuất khẩu, kế toán ghi:
Nợ TK 641 : Chi phí bán hàng
Nợ TK 133 : Thuế GTGT phải nộp

21
Có TK 111, 112 : Tổng số tiền thanh toán
 Thuế xuất khẩu phải nộp, kế toán ghi:
Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 333 (3333) : Thuế xuất khẩu phải nộp
Khoản chênh lệch tỷ giá, kế toán phản ánh vào Tài khoản 515 ( Doanh thu hoạt
động tài chính) hoặc Tài khoản 635 (Chi phí tài chính).
1.2.2.3 Kiểm kê hàng hoá cuối kỳ:
Kiểm kê khhong những là biện pháp mà còn la nhiệm vụ của kế toán dự trữ hàng
hoá, nhằm đảm bảo cho việc ghi chép, phản ánh số lượng hàng hoá dự trữ được chính
xác và trên cơ sỡ đó tăng cường giám sát, bảo vệ an toàn tài sản hàng hoá vật tư trong
đơn vị. Kết quả kiểm kê phải được ghi đầy đủ trong “Biên bản kiểm kê” cả về mặt số
lượng , phẩm chất và giá trị hàng hoá có chữ ký xác nhận của thủ kho hoặc người chịu
trách nhiệm bảo quản hàng hoá đó. Kế toán căn cứ vào “Biên bản kiểm kê”, “Biên bản
xử lý” của Thủ tướng đơn vị hay của cấp trên có thẩm quyền, tiến hành ghi vào sổ sách
kế toán.
 Căn cứ biên bản về mất mát, hao hụt hàng hoá, kế toán ghi:
Nợ TK 138 (1381) : Trị giá hàng hoá thiếu chờ xử lý
Có TK 156 (1561) : Trị giá hàng thiếu khi kiểm kê
 Căn cứ Biên bản về kiểm kê hàng cuối kỳ phát hiện thừa hàng :
Nợ TK 156 (1561) : Trị giá hàng thừa khi kiểm kê
Có TK 3381 : Kế toán theo dõi và chờ xử lý của cấp trên.

22
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC MUA BÁN HÀNG HOÁ TẠI SIÊU
THỊ VISSAN BÌNH HOÀ
2.1 Giới thiệu doanh nghiệp
- Tên giao dịch: Công ty TNHH Một Thành Viên
Việt Nam Kỹ Nghệ Súc Sản (VISSAN)
- Tên giao dịch nước ngoài: VISSAN LIMITED
COMPANY
- Tên viết tắt : VISSAN
- Tổng giám đốc: Văn Đức Mười
- Số tài khoản: 102010000150518 tại Ngân Hàng Công Thương, Chi Nhánh 7 –
Tp.HCM – Việt Nam
-Địa chỉ: 420 Nơ Trang Long, Phường 13, Quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh
- Điện thoại: (84 8) 35533 999 – 35533 888
- Fax: (84 8) 35533 939
- Email: vissan@hcm.fpt.vn
- Website: www.vissan.com.vn
 Qui mô lao động:
- Tổng số lao động: gần 4000 lao động
-Nguồn vồn kinh doanh: 116 tỷ đồng
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Công ty TNHH Một Thành Viên Việt Nam Kỹ Nghệ Súc Sản (VISSAN) là một
doanh nghiệp thành viên của Tổng Công ty Thương Mại Sài Gòn, được thành lập từ
những ngày đầu giải phóng Miền Nam và thống nhất đất nước. Công ty TNHH Một
Thành Viên Việt Nam Kỹ Nghệ Súc Sản hoạt động trong lĩnh vực công nghệ giết mổ
gia súc, đảm bảo các tiêu chuẩn vệ sinh, cung cấp thịt tươi sống cho nhu cầu của nhân
dân Thành phố trong thời kỳ nền kinh tế còn theo chế độ bao cấp. Sau đó, công ty đã
tham gia xuất khẩu thịt đông lạnh sang thị trường Liên Xô và các nước Đông Âu chủ
yếu là dưới hình thức Nghị định thư.
Vào những năm cuối của thập niên 80 do tình hình chính trị và kinh tế trên thế giới

23
có nhiều biến động ảnh hưởng đến các hoạt động xuất khẩu đồng thời Đảng và Nhà
nước có chủ trương chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, xoa bao cấp. Trong thời kì
này để tồn tại và phát triển, phát huy vai trò chủ đạo của thành phần kinh tế Nhà nước.
Công ty đã chủ động chuyển hướng sản xuất, mạnh dạn đầu tư trang thiết bị, lấy thị
trường nội địa làm đòn bẩy phát triển, đa dạng hoá sản phẩm, mở rrộng kênh phân
phối, xây dựng chiến lược sản phẩm, giá cả phù hợp với thị hiếu và thu nhập của
người dân. Do đó, sau khi chuyển sang cơ chế thị trường đến nay Công ty đã khôg
ngừng phát triển về qui mô cũng như các lĩnh vực sản xuất. Trước đây chỉ đơn thuần là
giết mổ và phân phối thịt gia súc thì hiện nay mở rộng sang các ngành chế biến thực
phẩm, rau quả, chăn nuôi, xây dựng thành công thương hiệu “VISSAN”, tạo được uy
tín lớn trên thị trường thực phẩm tươi sống và chế biến, là một trong những đơn vị chế
biến thực phẩm hàng đầu cả nước. Một số sản phẩm chế biến đã được xuất khẩu sang
các nước Nga, Đông Âu, Châu Á…. Mặc dù số lượng còn ít tuy nhiên đây là một thị
trường tiềm năng. Công ty sẽ tập trung đầu tư vào thời gian sắp tới nhất là Việt Nam
đã tham gia vào các tôe chức kinh tế thế giới và khu vực.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty
Chức năng
Công ty Vissan là một đơn vị kinh doanh thương mại, công nghẹ thực phẩm chế
biến, kinh doanh xuất nhập khẩu của thành phố nhằm:
 Đáp ứng hàng hoá trong nước và ngoài nước
 Nhu cầu tiêu thụ sản phẩm của các nhà chăn nuôi.
 Bình ổn giá cả trên thị trường.
 Tạo viẹc làm cho người lao động.
 Tạo nguồn thu ngân sách.
 Tích luỹ tái đầu tư mở rộng kinh doanh, tăng cao đời sống CBCNV.
Nhiệm vụ
Sản xuất kinh doanh trực tiếp đối với các mặt hàng về gia súc, nắm vững thị
trường nội địa, hợp tác liên kết với các đơn vị trong và ngoài nướctheo qui định của
Nhà nước và quốc tế.
Bảo tồn và phát triển vốn được giao, tạo ra hiệu quả kinh tế xã hội, tăng cường

24
điều kiện cơ sở vật chất kĩ thuật và xây dựng một nền tảng bảo đảm cho Công ty phát
triển vững mạnh.
Thực hiện phân phối lao động trên cơ sỡ kinh tế và lựi nhuận của công ty đã đạt
được. Chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ công nhân viên, đảm bảo mức
lương cơ bản tối thiểu, ổn định và ngày được hoàn thiện. Bồi dưỡng nâng cao trình
độ kỹ thuật nghiệp vụ chuyên môn.
Thực hiện tốt các công tác bảo vệ an toàn lao động, trật tự an toàn xã hội, bảo vệ
môi trường, môi sinh. Giữ gìn an ninh chính trị, làm tròn nghĩa vụ Quốc phòng.
Không ngừng phát triển Công ty theo đường lối của Đảng và Nhà nước đề ra.
Ứng dụng thành tựu khoa học kỹ thuật để không ngừng nâng cao năng lực và cải
tiến chất lượng sản phẩm. Góp phần tăng trưởng và phát triển nền kinh tế nói chung,
phát triển ngành hàng nói riêng.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty
Với đặc điểm là một đơn vị sản xuất vừa sản xuất chế biến vừa kinh doanh trong
lĩnh vực công nghiệp thực phẩm, đáp ứng nhu cầu về vệ sinh an toàn thực phẩm cũng
như là nhu cầu tiêu dùng ngày càng cao của xã hội.Qua quá trình nghiên cứu, VISSAN
đã tìm thây lợi thế và tận dụng được nguồn nguyên liệu đầu vào sẵn có trong nước tiến
hành mỡ rộng qui mô sản xuất sản phẩm, nâng cao chữ tín với khách hàng.
Việc tổ chức sản xuất của đơn vị có một phân xưởng sản xuất chính chuyên về chế
biến và sản xuất ra các mặt hàng phục vụ kinh doanh của VISSAN. Trong phân xưởng
sản xuất này được chia làm nhiều tổ. Các tổ này sẽ tự chịu trách nhiệm về số lượng và
chất lượng sản phẩm của tổ làm ra.
2.1.4 Tổ chức quản lí doanh nghiệp của công ty.
2.1.4.1 Chức năng của các phòng ban
Ban giám đốc: lãnh đạo và điều hành mọi hoạt động kinh doanh hằng ngày của
công ty theo đúng qui định của pháp luật và điều lệ công ty. Chịu trách nhiệm trước
Hội đồng qunr trịvề việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao, đồng thời là
người đại diện theo pháp luật của công ty.
Phòng Tổ chức- hành chánh: Xây dựng kế hoạch tuyển dụng lao động, kế hoạch tiền
lương hằng năm. Quản lý cán bộ, nhân sự lao động và tiền lương theo các qui định của

25
Nhà nước và của Tổng Công ty Thương Mại Sài Gòn (SATRA). Quản lí toàn bộ tài
sản , trang thiết bị của văn phòng của Công ty. Thực hiện công tác văn thư, lưu trữ hồ
sơ theo qui định.
Phòng Kế toán – Tài chính: Tổ chức và quản lí toàn bộ các hoạt động của kế toán, tài
chính của Công ty theo phân cấp và các quy chế, quy định của Tổng Công ty Thương
Mại Sài Gòn (SATRA) và các quy điịnh của Nhà nước. Quản lý toàn bộ các loại quỹ
của Công ty theo đúng quy định của Tổng Công ty Thương Mại Sài Gòn (SATRA) và
Nhà nước. Thực hiện chế độ báo cáo tài chính và lưu trữ, bảo quản đầy đủ chứng từ kế
toán ban đầu theo quy định hiện hành. Xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm.
Phòng Kinh Doanh: Chủ động tìm kiếm đối tác để phát triển, mạng lưới phân phối,
từng bước mở rộng thị trường trong và ngoài nước. Nghiên cứu và tham mưu cho Ban
Giám đốc trong công tác định hướng kinh doanh. Tổ chức tiếp thị quảng cáo, tham
mưu về giá cả thị trường và nhu cầu sử dụng hàng hoá của người tiêu dùng.
Trung tâm kinh doanh: kinh doanh bán lẻ các mặt hàng thiết yếu phục vụ nhu cầu
tiêu dùng hằng ngày với nhiều chủng loại hàng hoá như: thực phẩm, dụng cụ gia đình,
hoá mỹ phẩm,……
Phòng thị trường: nghiên cứu dự thảo các hợp đồng kinh tế, theo doic việc thực hiện
các hợp đồng kinh tế. Tham mưu cho ban giám đốc các hoạt động đầu tư liên doanh,
liên kết trong và ngoài nước, khảo sát giá cả thị trường và kiểm tra giá bán của các cửa
hàng trực thuộc.
Phòng kỹ thuật: Tổ chức quản lý và điều hành hệ thống điện, nước sinh hoạt, máy
móc thiết bị, cơ sở hạ tầng,… đảm bảo về mặt kỹ thuật và ổn định nguồn điện phục vụ
kinh doanh. Vận hành bảo trì, sửa chữa. Phân tích đánh giá tình hình bảo trì, bảo
dưỡng các thiết bị máy móc của Công ty.
Xưởng chế biến thực phẩm : là bộ phận chịu trách nhiệm thực hiện nhiệm vụ của
giám đốc về công tác sản xuất và chế biến ra những sản phẩm đạt tiêu chuẩn về số
lượng, chất lượng và mẫu mã.
Phòng kiểm soát chất lượng : có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng cua sản phẩm, kỹ
thuật của quy trình công nghệ.
2.1.4.2 Sơ đồ tổ chức VISSAN

26
Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy quản lý của Vissan

27
[Nguồn: Phòng tổ chức nhân sự của công ty Vissan]
2.1.5 Tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp
2.1.5.1 Tổ chức công tác kế toán tại VISSAN
Tại VISSAN, công tác kế toán được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, toàn bộ
công tác kế toán được tập trung tại phòng kế toán.
Nhiệm vụ chủ yếu của phòng kế toán :
 Tổ chức hệ thống sổ sách chứng từ, nghiệp vụ chuyên môn phù hợp với công
việc hạch toán.
 Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Nộp đầy
đủ các khoản nộp, quyết toán nhanh gọn các khoản nợ.
 Tổ chức kiểm kê toàn bộ hàng hoá theo định kỳ hoặc đột xuất. Đề xuất các biện
pháp xử lý theo từng đợt kiểm kê.
 Lưu rữ hồ sơ, quản lý tiền mặt, ngân khoản tài khoản.
 Ghi chép, phản ánh kịp thời cho ban giám đốc các hoạt động kinh doanh của
công ty về tình hình nguồn vốn, tài sả, hàng hoá tồn kho...
 Xác định kết quả hoạt động kinh doah của công ty.
Nhiệm vụ và chức năng của các thành viên:
 Kế toán trưởng : phụ trách, chỉ đạo chung và tham mưu chính cho lãnh đạo về
tài chính và các chiến lược tài chính, kế toán cho daonh nghiệp. Đồng thời
hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra, điều chỉnh những công việc mà các kế toán viên
đã làm sao cho hợp lí nhất.
 Phó phòng kế toán : giúp cho kế toán trưởng về các phần kế toán tổng hợp.
 Kế toán thuế : theo dõi tình hình thực hiện nộp các khoản thuế theo quy định,
thuế GTGT đầu ra, đầu vào để lập báo cáo nộp thuế, hoàn thuế GTGT. Trực tiếp
làm việc với cơ quan thuế khi có phát sinh.
 Kế toán TSCĐ và CCDC : ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu một cách đầy đủ,
kịp thời về số lượng, hiện trạng và giá trị TSCĐ và CCDC hiện có, tình hình
tăng, giảm và di chuyển tài sản, kiểm tra việc bảo quản, bảo dưỡng và sử dụng
tài sản. Tính toán và phân bố chính xác mức khấu hao tài sản cố định và chi phí
sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn cảu tài sản cố định và chế độ qui

28
định...
 Kế toán tiền mặt : theo dõi, kiểm tra chi tiết các tài khoản phát sinh liên quan
đến ngân hàng, tài khoản tiền mặt, phải trả, phải thu..., hạch toán chi tiết các tài
khoản nói trên. Lập các phiếu thu chi, kiểm tra chứng từ gốc, hợp đồng trước
khi lập phiếu chuyển nộp. Kiểm tra, đối chiếu với thủ quỹ, với ngân hàng, đồng
thời kiểm kê quỹ tiền mặt và đối chiếu sổ sách định kỳ và đột xuất.
 Kế toán ngân hàng : chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ kế toán trưởng, có nhiệm vụ
ghi nhận, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời mọi nghiệp vụ liên quan đến tài
khoản tiền gửi ngân hàng của công ty. Lập uỷ nhiệm chi, thường xuyên đối
chiếu số dư sổ sách với số dư trên sổ phụ ngân hàng để kịp thời phát hiện chênh
lệch và điều chỉnh cho hợp lý.
 Kế toán công nợ : Theo dõi công nợ, đồng thời theo dõi, phản ánh kịp thời các
khoản tiền thu của khách hàng, khoản tiền trả cho khách kết hợp với thời hạn
thanh toán.
 Kế toán cửa hàng : phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển,
xuất nhập và tồn kho hàng hoá, theo dõi các chứng từ mua hàng hoá, tham gia
công tác kiểm kê, đánh giá tài sản định kỳ.
 Thủ quỹ : giuữ và bảo quản tiền mặt của công ty, kiểm tra nội dung trên phiếu
thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, phiếu hoàn tiền tạm ứng....để đảm bảo tính
chính xác về thông tin. Định kỳ kiểm kê quỹ phục vụ cho công tác kiểm kê thao
quy định.

29
Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán
[Nguồn: Phòng tổ chức nhân sự công ty Vissan]
2.1.5.2 Hình thức kế toán
Căn cứ vào đặc điểm, tình hình hoạt động kinh doanh và nhu cầu quả lí của doanh
nghiệp, VISSAN thực hiện các văn bản của các bộ ngành có liên quan đến hoạt động
kinh doanh của đơn vị. Trước đây công ty đang áp dụng hệ thống chứng từ chế độ kế
toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính. Từ năm
2015 công ty áp dụng thông tư 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính
Hiện nay công ty sử dụng phần mềm kế toán hỗ trợ được đăỵ viết riêng cho phù
hợp với đặc thù kinh doah của công ty, đó là : “ AX”
Công ty đang áp dụng hình thức hạch toán phụ thuộc Tổng công ty TM Sài Gòn –
SATRA, chịu sự chỉ đạo của phòng kế toán tổng hợp của công ty, công ty áp dụng ghi
sổ kế toán theo hình thức “ Chứng từ ghi sổ”.
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán “ Chứng từ ghi sổ” là : căn cứ trực tiếp để
ghi sổ kế toán tổng hợp là : “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
Kế toán trưởng
Phó phòng kế toán
Kế
Toán
Tiền
mặt
Kế
Toán
Ngân
Hàng
Kế
Toán
Công
Nợ
Kế
Toán
Cửa
Hàng
Kế
Toán
TSCĐ
Và
CCDC
Kế
Toán
Thuế
Thủ
Quỹ

30
+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.
+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng
hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số
thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được
kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ bao gồm các loại sổ kế toán sau:
Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
cùng loại
Sổ, thẻ
kế toán
chi tiết
Bảng
tổng hợp
chi tiết
Sổ Cái
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối số
phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH

31
Chứng từ sử dụng
+ Chứng từ ghi sổ
+ Sổ Đăng Ký Chứng từ ghi sổ
+ Sổ Cái
+ Các sổ , Thẻ kế toán chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:
(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp Chứng từ kế toán
cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ.
Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng
để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được
dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
(2) Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính
phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ,
Tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập
Bảng Cân đối số phát sinh.
(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết
(được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh
Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhauvà bằng
Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư
Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng
tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương
ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
Phương pháp hạch toán :
Các phương pháp cơ bản đang thực hiện tại VISSAN:
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho : hàng tồn kho được phép ghi chép theo giá chi
phí thực tế, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
Phương pháp kế toán TSCĐ: đánh giá TSCĐ theo giá thực tế hình thành nên
TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ. Đồng thời tính khấu hao TSCĐ theo phương

32
pháp khấu hao đường thẳng và tính riêng cho từng loại tài sản.
Báo cáo định kỳ : niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 của
năm.
Phương pháp tính thuế GTGT : kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ.
2.2 Thực trạng công tác kế toán mua bán hàng hoá tại VISSAN
Hình thức mua hàng ở VISSAN la theo hình thức nhận hàng, tức là hàng hoá được
mua theo hợp đồng và được nhà cung cấp vận chuyển đến kho. Việc nhận hàng phải
được thực hiện trên biên bản kiểm nhận và do thủ kho trực tiếp kiểm tra dựa trên
chứng từ bên xuất trình. Nhiệm vụ của kế toán là phản ánh tình hình thực hiện kế
hoạch, ghi chép chính xác và kịp thời các nghiệp vụ mua hàng đầy đủ số liệu cho việc
tính giá, kiểm kê.
Phương pháp tính giá nhập kho hàng hoá:
2.2.1 Kế toán quá trình mua hàng
2.2.1.1 Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng
 Chứng từ sử dụng
O Hợp đồng mua bán hàng hoá
O Hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng
O Bảng kê hàng hoá
O Phiếu nhập kho
O Giấy đề nghị thanh toán
O Phiếu chi, uỷ nhiệm chi
O Biên bản kiểm nhận hàng hoá
+
Giá nhập
kho
= Giá
mua
+
Thuế nhập
khẩu, thuế
TTĐB
-
Chiết khấu
thương mại,
giảm giá hàng
mua, hàng
mua trả lại
+
Chi phí
mua, vận
chuyển

33
 Sổ sách kế toán :
O Sổ sách đăng ký chứng từ ghi sổ
O Sổ Cái TK 156, TK 331…
O Chứng từ ghi sổ
O Thẻ kế toán chi tiết thanh toán TK 331
O Sổ kế toán chi tiết TK 138
O Báo cáo xuất – nhập – tồn hàng hoá.
 Tài khoản sử dụng :
O TK 156 : giá mua hàng hoá
O TK 156 : Giá mua hàng hoá
O TK 1562: Chi phí thu mua hàng hoá
O TK 133 : thuế GTGT được khấu trừ
O TK 331 : phải trả nhà cung cấp
O TK 1388 : phải thu khác
O TK 515 : doanh thu hoạt động tài chính
2.2.1.2 Thủ tục quy trình nhập kho :
Dựa vào báo cáo HTK, các chứng từ liên quan thì HTK sẽ luôn được kiểm tra, và
cập nhật thường xuyên để xem có mặt hàng nào cần được bổ sung hay không. Nếu có
mặt hàng nào cần bổ sung thì thủ kho sẽ lập phiếu yêu cầu mua hàng, sau đó gửi đến
phòng kinh doanh, lúc này phòng kinh doah sẽ kiểm tra, xét duyệt lại yêu cầu và tiến
hành tìm nguồn hàng, nhà cung cấp phù hợp và ký kết hợp đồng.
Do bên công ty mua hàng theo phương thức nhận hàng do bên nhà cung cấp
chuyển đến nên bên cung cấp phải chịu mọi rủi ro, hư hỏng từ khi xuất kho cho tới lúc
giao hàng tại kho và được thủ kho ký nhận vào hoá đơn tài chính.
Khi hàng được chuyển đến kho, thủ kho sẽ tiến hành kiểm tra hoá đơn tài chính,
nếu hợp lệ thì tiến hành kiểm kê hàng hoá. Sauk hi kiểm tra, thủ kho và bên bán sẽ ghi
sổ thực tế nhập vào bảng kê nhập hàng hoávà ký vào hoá đơn tài chính cho bên bán.
Trường hợp hàng bị thiếu, thủ kho sẽ ghi vào mặt sau của hoá đơn tài chính số lượng
hàng bị thiếu và yêu cầu nhà cung cấp bổ sung hàng bị thiếu, sau đó mơis lập phiếu
nhập kho. Trường hợp hàng bị hư hỏng, thủ kho sẽ đề nghị đổi hàng và có chữ ký xác

34
nhận của bên giao hàng.
Sau khi nhập hàng vào kho, nhân viên bên kho sẽ mang bản kê nhập kho cùng hoá
đơ tài chính tới bộ phận kế toán của siêu thị nhập vào chương trình hàng hoá để in ra
phiếu nhập kho thành 3 liên. Sau đó in phiếu nhập kho ra, kế toán sẽ ký chứng thực
sau đó gửi một liên tới thủ kho, một liên cho kế toán công nợ và lưu lại một liên.
Sau khi nhận phiếu nhập kho do bên kế toán siêu thị chuyển qua, kế toán công nợ
sẽ tiến hành kiểm tra và lập phiếu chi thành 2 liên, liên 1 gửi cho thủ quỹ, liên 2 lưu lại.
Thủ quỹ sẽ kiểm tra lại lần nữa và ký vào phiếu chi gửi cho nhà cung cấp.

35
Lưu đồ 2.1 : Chứng từ mua hàng hoá

36
2.2.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh kinh tế:
+ Ngày 02/09/2015, VISSAN nhập kho một lô hàng của công ty TNHH MTV Phúc
Như trị giá 22.000.000đ, trong đó thuế GTGT là 2.000.000đ theo hoá đơn số 0101238
ký hiệu là PN/13P, hàng nhập kho theo phiếu nhập kho số 90/09/13/012278. Công ty
chưa thanh toán cho người bán.
Nợ TK 1561 : 20.000.000
Nợ TK 133 : 2.000.000
Có TK 331 : 22.000.000
+ Ngày 03/09/2015, chi tiền mặt thanh toán hoá đơn bán hàng số 0133423 ký hiệu
TX/03 của công ty TNHH SX Thành Phát, lô hàng gồm 200 cái dĩa sứ, đơn giá chưa
thuế GTGT 15.000đ/cái, thuế GTGT 10%. Kế toán lập phiếu chi số 01089 (Phụ lục)
Nợ TK 1561 : 3.000.000đ
Nợ TK 133 : 300.000đ
Có TK 111 : 3.300.000đ
+ Ngày 03/09/2015, căn cứ giấy đề nghị thanh toán, báo cáo bán hàng số 1228, công ty
lập uỷ nhiệm chi số 06011 để thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH Thành Công. Lô
hàng trị giá 3.900.000đ, do thanh toán trước hạn nên được hưởng chiết khấu 2% phần
thanh toán.
Nợ TK 331 : 3.900.000
Có TK 112 : 3.822.000
Có TK 515 : 78.000
+ Ngày 05/09/2015, lập uỷ nhiệm chi số 06012 chuyển TGNH để ứng trước cho công
ty CP Nam Hoà tiền mua hàng 10.000.000đ, đã nhận được giấy báo nợ của ngân hàng.
Nợ TK 331 : 10.000.000
Có TK 112 : 10.000.000
+ Ngày 08/09/2015, nhập kho lô hàng ca nhựa cao cấp của công ty TNHH Trần Anh,
theo hoá đơn GTGT TA/13P số 0133425 gồm 300 ca nhựa cao cấp, đơn giá chưa thuế
GTGT 30.000đ/cái, thuế GTGT 10%. Chưa thanh toán cho người bán.
Nợ TK 1561 : 9.000.000

37
Nợ TK 133 : 900.000
Có TK 331 : 9.900.000
+ Ngày 09/09/2015, nhận được hàng và hoá đơn GTGT NH/13P số 0133435 của công
ty CP Nam Hoà gửi đến với tổng giá trị lô hàng là 20.000.000đ (chưa bao gồm thuế
GTGT), thuế GTGT 10%, đã nhập kho đầy đủ. Thanh toán bằng TGNH sau khi cần
trừ phần tạm ứng.
Nợ TK 156 : 20.000.000
Nợ TK 133 : 2.000.000
Có TK 331 : 22.000.000
Nợ TK 331 : 12.000.000
Có TK 112 : 12.000.000
+ Ngày 11/09/2015, công ty đề nghị công ty TNHH Trần Anh giảm giá lô hàng ca
nhựa cao cấp mua vào ngày 08/09 5% giá thanh toán do chất lượng hàng kém chất
lượng. Công ty TNHH Trần Anh đã đồng ý và xuất hoá đơn GTGT điều chỉnh giảm.
Nợ TK 331 : 495.000
Có TK 156 : 450.000
Có TK 133 : 45.000
+ Ngày 11/09/2015, lập uỷ nhiệm chi thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH MTV
Phúc Như theo hợp đồng:
-Bù trừ tiền ký quỹ ngắn hạn 10.000.000đ, số tiền còn lại thanh toán bằng TGNH
-Thanh toán trong vòng 10 ngày sẽ được hưởng chiết khấu thanh toán là 1% phần
thanh toán. Công ty đã nhận được giấy báo nợ của ngân hàng.
Nợ TK 331 : 22.000.000
Có TK 515 : 120.000
Có TK 144 : 10.000.000
Có TK 112 : 11.880.000
+ Ngày 14/09/2015, công ty mua một lô hàng túi dệt thổ cẩm của công ty Dệt may
Long Phú trị giá 40.000.000đ (chưa bao gồm thuế GTGT), thuế GTGT 10% theo hoá
đơn ký hiệu LP/13P, số 0133446. Do mua hàng với số lượng hiều nên công ty được

38
hưởng chiết khấu thương mại là 2%. Hàng nhập kho theo phiếu nhập kho số
90/09/13/012322.
Nợ TK 1561 : 40.000.000
Nợ TK 133 : 4.000.000
Có TK 331 : 44.000.000
Nợ TK 331 : 880.000
Có TK 1561 : 800.000
Có TK 133 : 80.000
+ Ngày 20/09/2015, nhập kho một lô hàng của công ty TNHH TM SX Phát Thành trị
giá 5.403.200đ, trong đó thuế GTGT lad 491.200đ, theo hoá đơn GTGT số 0101489
ký hiệu PT/13P, và đã nhập kho theo phiếu nhập kho số 90/09/13/013267 (Phụ lục).
Chưa thanh toán cho người bán.
Nợ TK 1561 : 4.912.000
Nợ TK 133 : 491.200
Có TK 331 : 5.403.000
+ Ngày 20/09/2015, công ty mua một lô hàng móc dán tường của công ty THH MTV
Hoàng Sang theo hoá đơn GTGT HS/13P số 0133449 với số lượng là 3000 cái , đơn
giá mua chưa thuế GTGT 10.000đ/cái, thuế GTGT 10%, Hàng về nhập kho theo phiếu
nhập kho số 90/09/13/012335, chưa thanh toán cho người bán. Theo kiểm nhận thực tế
nhập kho là 2900 cái. Hàng thiếu chưa xác định được nguyên nhân ngay trong ngày,
lập biên bản chờ xử lý.
Nợ TK 1561 : 29.000.000
Nợ TK 1381 : 1.000.000
Nợ TK 133 : 3.000.000
Có TK 331 : 33.000.000
+ Ngày 22/09/2015, xác định nguyên nhân hàng thiếu mua vào ngày 20/09 là do bên
công ty TNHH MTV Hoàng Sang giao hàng không đủ, bên bá chấp nhận nhưng không
còn hàng để giao bổ sung, công ty ghi nhận giảm nợ phải trả bên bán.
Nợ TK 331 : 1.100.000
Có TK 1381 : 1.000.000

39
Có TK 133 : 100.000
+ Ngày 25/09/2015, công ty mua một lô hàng kem đánh răng của công ty TNHH MTV
Phương Hoa, hàng nhập kho theo hoá đơn số 0133450 ký hiệu PH/13P, số lượng 2000
cái, đơn giá mua chưa thuế GTGT là 10.000đ/cái, thuế GTGT 10% chưa thanh toán
cho người bán. Theo thực tế kiểm nhận nhập kho là 2050 cái. Hàng thừa chưa xác
nhận được nguyên nhân trong ngày, lập biên bản chờ xử lý và lập phiếu nhập kho số
hàng mua theo kiểm nhận thực tế.
Nợ TK 1561 : 20.000.000
Nợ TK 133 : 2.000.000
Có TK 331 : 22.000.000
Nợ TK 1561 : 500.000
Có TK 3381 : 500.000
+ Ngày 27/09/2015, phát hiện một số lô hàng sữa tươi của công ty CP Sữa Việt Nam
nhập hàng ngày 20/09/2015 trị giá là 550.000 bị quá hạn sử dụng và đẫ gửi yêu cầu trả
lại hàng. Bên nhà cung cấp đồng ý và ghi giảm khoản phải trả nhà cung cấp. Kế toán
xuất HĐ xuất trả hàng cho công ty CP Sữa Việt Nam.
Nợ TK 331 : 550.000
Có TK 1561 : 500.000
Có TK 133 : 50.000
+ Ngày 28/09/2015, xác định được nguyên nhân hàng thừa mua ngày 25/09/2015 của
công ty TNHH MTV Phương Hoa là do bên giao nhầm, nhưng bên bán chưa nhận lại
hàng thừa, nên công ty giữ hộ cho bên bán.
Nợ TK 3381 : 500.000
Có TK 1561 : 500.000
Nợ TK 002 : 500.000
+ Ngày 29/09/2015, công ty nhập kho một lô hàng nước suối Vĩnh Hảo từ công ty
TNHH TM Mai Quang, số lượng 100 thùng, đơn giá chưa thuế GTGT là
80.000đ/thùng theo hoá đơn GTGT MQ/13P số 0141126, thuế GTGT là 10%. Và được
khuyến mãi cho 1 thùng cùng loại, công ty đã nhập kho theo số phiếu nhập kho theo
phiếu nhập kho số 90/09/13/013368.

40
Nợ TK 1561 : 8.000.000
Nợ TK 133 : 800.000
Có TK 331 : 8.800.000
Nợ TK 1561 : 80.000
Có TK 711 : 80.000
+ Ngày 02/10/2015, căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán số 90-007309-KT (Phụ lục),
công ty lập uỷ nhiệm chi số 006056 (Phụ lục), thanh toán tiền hàng cho công ty
TNHH TM SX Phát Thành lô hàng đã mua vào ngày 20/09/2015. Đồng thời căn cứ
theo hợp đồng đã ký kết giữa 2 bên số 0407/12-12/STHDT về khoản hưởng chiết khấu
3% khi thanh toán trong 20ngày kể từ ngày nhận hàng, kế toán ghi :
Nợ TK 331 : 55.403.200
Có TK 112 : 5.255.840
Có TK 515 : 147.360
+ Ngày 03/10/2015 căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0009736 của Công ty TNHH Thực
Phẩm Kiết Tường. Mua 300 kg trái cây, đơn giá chưa thuế GTGT là 35.000 đồng./kg
Thuế GTGT 10%. Cước vận chuyển là 500.000 đồng. Đã thanh toán bằng tiền mặt. Kế
toán ghi nhận:
Nợ TK 1561 : 10.500.000 đồng
Nợ TK 1331: 1.050.000 đồng
Có TK 1111: 11.550.000 đồng
Nợ TK 1562: 500.000 đồng
Có TK 1111: 500.000 đồng
Như vậy ta phân bổ gia đơn giá mỗi ky trái cây = (500.000/300) + 35.000 = 36.667
đồng/ kg
2.2.2 Kế toán bán hàng
VISSAN chỉ có hình thức bán hàng trong nước, không có hình thức bán hàng xuất
khẩu.
Hoạt động bán hàng ở VISSAN diễn ra với hình thức bán lẻ là chủ yếu, hàng bán trực
tiếp đến tay người tiêu dùng, VISSAN không có hình thức bán hàng trả góp nên thanh
toán chủ yếu bằng tiền mặt, tiền chuyển khoản,….Bên cạnh đó VISSAN còn có hình

41
thức bán buôn.
2.2.2.1 Chứng từ sổ sách và tài khoản sử dụng
 Chứng từ sử dụng
O Phiếu xuất kho
OHoá đơn GTGT
O Bảng kê bán hàng
O Lệnh bán hàng
O Báo cáo bán hàng
O Giấy nộp tiền
 Sổ sách kế toán:
o Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
o Chứng từ ghi sổ
o Sổ Cái TK 111, TK 112, TK 131, TK 156, TK 511,…
o Thẻ kế toán chi tiết TK 156
o Sổ kế toán chi tiết thanh toán TK 131
o Sổ kế toán chi tiết TK 333, TK 511
o Sổ kế toán chi tiết chi phí TK 635
o Báo cáo xuất – nhập – tồn.
 Tài khoản sử dụng
o TK 111, 112 : thu bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
o TK 131 : phải thu khách hàng
o TK 156 : trị giá xuất hàng bán
o TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra
o TK 511 : doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
o TK 512 : doanh thu bán hàng nội bộ
o TK 5213 : hàng bán bị trả lại
o TK 5212 : giảm giá hàng bán
o Tk 632 : giá vốn hàng bán.
2.2.2.2 Thủ tục và quy trình xuất hàng :
Đối với bán lẻ:

42
Khách hàng sau khi lựa chọn hàng tại hệ thống trung bày của siêu thị sẽ đến thanh toán
tại quầy tính tiền. Thu ngân của siêu thị sẽ xuất Bill thanh toán cho khách hàng qua hệ
thống tính tiền tự động. Bill thanh toán sẽ được lập thành 2 liên, 1 liên giao cho khách
hàng, 1 liên được giữ lại làm căn cứ đối chiếu. Khi khách hàng nào có nhu cầu về hoá
đơn tài chính thì quầy dịch vụ khách hàng sẽ xuất hoá đơn GTGT cho khách hàng. Ở
VISSAN có thể thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,…
Cuối ngày, thu ngân sẽ tổng kết số tiền thu được trong ngày đem nộp vào ngân hàng
(tại VISSAN) sau đó 1 liên của phiếu nộp tiền sẽ nộp cho trưởng siêu thị. Cuối cùng
đem nộp lại cho kế toán của siêu thị. hàng. Căn cứ vào lệnh bán hàng, kiểm tra hàng
tồn kho, thủ kho sẽ lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho do thủ kho lập phải được ghi
đầy đủ nội dung kinh tế và được trưởng phòng kế toán, người mua hàng, thủ kho,
người lập phiếu xác nhận, sau đó lập phiếu giao hàng. Kế toán dựa vào phiếu giao
hàng, phiếu xuất kho, lệnh bán hàng lập hoá đơn GTGT và lập thành 3 liên: liên 1 sẽ
lưu lại, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 giao cho thủ quỹ. Nếu khách hàng chấp nhận
thanh toán ngay, kế toán sẽ xuất phiếu thu, sau đó chuyển đến thủ quỹ thu tiền. Nếu
VISSAN chấp nhận bán chịu thì kế toán sẽ theo dõi khoản nợ trên sổ.

43
Lưu đồ 2.2 : Chứng từ bán lẻ hàng hoá

44
Đối với bán buôn:
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc hoá đơn đặt hàng, phòng kinh doanh sẽ lập lệnh bán
Lưu đồ 2.3 : Chứng từ bán buôn hàng hoá

45
2.2.2.3 Phương pháp xuất kho và giá bán hàng hoá
 Giá xuất kho: áp dụng phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
Đơn giá xuất kho bình quân trong kỳ của một loại sản phẩm = (Giá trị hàng tồn đầu kỳ
+ Giá trị hàng nhập trong kỳ) / (Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong
kỳ)
 Chi phí mua hàng, chi phí vận chuyển phân bổ trực tiếp vào giá trị lô hàng vận
chuyển và phân bổ theo số lượng hàng vận chuyển. Sau đó từ tài khoản 1562 sẽ kết
chuyển sang tài khoản giá vốn 632 khi xuất kho bán lô hàng đó
 Giá bán :
 Đối với bán lẻ : giá bán = giá vốn + % lãi dự kiến
Trong đó lãi dự kiến do phòng kinh doanh quy định dựa theo ngành cụ thể như : Nhóm
đặc biệt ( rượu, bia,..), nhóm gia dụng, nhóm may mặc, nhóm thực phẩm.
 Đối với bán buôn : giá bán = giá vốn + % lãi dự kiến – chiết khấu (nếu có)
Trong đó lãi dự kiến thường do bộ phận siêu thị đề xuất , ban giám đốc và bộ phận
duyệt giả quy định. Tuỳ theo thoả thuận hợp đồng mà VISSAN sẽ chấp nhận khoản
chiết khấu cho khách hàng trong khoản từ 2% đến 5%.
2.2.2.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Đối với bán lẻ :
+ Ngày 04/09/2015, khách hàng mua tại siêu thị VISSAN Binhg Hoà, thanh toán bằng
tiền mặt (khách hàng không yêu cầu xuất hoá đơn), cuối ngày nhân viên của quầy thu
ngân nộp tiền vào ngân hàng và báo cáo bán hàng với số tiền thu về là 619.500đ, căn
cứ theo phiếu nộp tiền số 0010, kế toán ghi:
Nợ TK 131 : 619.500
Có TK 511 : 590.001
Có TK 333 : 29.499
Khi tiền về, kế toán ghi:
Nợ TK 131 : 619.500
Có TK 131 : 619.500

46
Đồng thời ghi giá xuất kho , biết rằng giá thực tế xuất kho lô hàng trên là 560.000đ
Nợ TK 632 : 560.000
Có TK : 560.000
Lưu ý : tuy khách hàng không lấy hoá đơn, nhưng bộ phận kế toán vẫn phải xuất HĐ
GTGT. Trường hợp trên kế toán xuất HĐ GTGT TX/13P số 0000343 (Phụ lục)
+ Ngày 08/09/2015, khách hàng đến quầy dịch vụ để đổi món hàng có giá trị thực tế
xuất kho là 200.000đ, giá bán lá 300.000đ ( đã bao gồm thuế GTGT), thuế GTGT 10%,
để lấy lại món hàng khác với trị giá bán lad 400.000đ, có giá thực tế xuất kho lá
350.000đ. Căn cứ vào hoá đơn mua hàng số 0135 ngày 06/09/2015 lập biên bả trả lại
hàng, căn cứ vào biên bản trả hàng, kế toán hiệu chỉnh doanh thu:
Nợ TK 5213 : 300.000
Nợ TK 333 : 30.000
Có TK 131 : 330.000
+ Đồng thời ghi nhận doanh thu hàng khách đổi mới:
Nợ TK 131 : 440.000
Có TK 511 : 400.000
Có TK 333 : 40.000
Nợ TK 632 : 350.000
Có TK 1561 : 350.000
+ Ngày 10/09/2015, căn cứ vào biên bản trả hàng ngày 08/09/2015, kế toán lập phiếu
nhập kho số 90/09/13/010212 đối với hàng hoá mà khách hàng trả, đồng thời ghi:
Nợ TK 1561 : 200.000
Có TK 632 : 200.000
+ Ngày 12/09/2015, bán chịu một số hàng hoá trị giá 2.625.000đ (giá đã bao gồm thuế
GTGT), thuế GTGT 5% cho công ty cổ phần trang trí nội thất Nam Phát, theo hoá đơn
GTGT TX/13P số 0020378, kế toán ghi:
Nợ TK 131 : 2.625.000
Có TK 511 : 2.500.000
Có TK 333 : 125.000
+ Ngày 13/09/2015, khách hàng mua hàng tại Siêu thị VISSAN Bình Hoá (khách

47
không yêu cầu xuất hoá đơn), khách hàng thanh toán trực tiếp bằng tiềnmặt. Cuối ngày,
nhân viên quầy thu ngân nộp tiền cho ngân hàng, và báo cáo bán hàng số tiền thu về là
11.000.000đ, căn cứ phiếu nộp tiền số 0012 (Phụ lục) kế toán ghi:
Nợ TK 131 : 11.000.000
Có TK 511 : 10.000.000
Có TK 333 : 100.000
Khi tiền về kế toán ghi:
Nợ TK 112 : 11.000.000
Có TK 131: 11.000.000
+ Ngày 14/09/2015, phát sinh nghiệp vụ bán hàng bình thường lô hàng bánh Hura
(khách hàng không yêu cầu xuất hoá đơn), số lượng gồm 50 hộp, giá bán là
275.000đ/hộp ( đã bao gồm thuế GTGT), thuế GTGT 10%. Tuy nhiên, đến cuối ngày
nhân viên của quầy thu ngân đếm tiền và so sánh với báo cáo bán hàng thì số tiền thực
chỉ có 13.000.000đ, tức là thiếu 750.000đ. Chưa tìm ra nguyên nhân ngay trong ngày ,
lập biên bản chờ xử lý:
Nợ TK 112 : 13.000.000
Nợ TK 1381 : 750.000
Có TK 511 : 12.500.000
Có TK 333 : 1.250.000
+ Ngày 15/09/2015, phát sinh nghiệp vụ bán hàng bình thường lô hàng trà gừng
(khách hàng không yêu cầu xuất hoá đơn), khách hàng thanh toán bằng thẻ tín dụng,
số lượng 30 bịch, đơn giá bán là 38.500đ/bịch (đã bao gồm thuế GTGT), thuế GTGT
10%. Cuối ngày, nhân viên của quầy thu ngân đến đếm tiền và so sánh với báo cáo bán
hàng thì thừa mất 345.000đ, chưa tìm ra nguyên nhân, lập biên bản chờ xử lý, kế toán
ghi :
Nợ TK 112 : 1.500.000
Có TK 511 : 1.050.000
Có TK 333 : 105.000
Có TK 3381 : 345.000
+ Ngày 16/09/2015, xác định được nguyên nhân thiếu tiền so với daonh thu bá hàng

48
vào ngày 14/09/2015 à do nhân viên quầy thu ngân làm mất, quyết điịnh bắt nhân viên
bồi thường bằng tiền mặt.
Nợ TK 111 : 750.000
Có TK : 750.000
+ Ngày 16/09/2015, xác định được nguyên nhân thường tiền so với doanh thu bán
hàng vào ngày 15/09/2015 là do khi giao dịch nhân viên cà thẻ 2lần, tiến hành thông
báo cho ngân hàng chuyển trả lại tiền cho khách hàng.
Nợ TK 3381 : 345.000
Có TK 112 : 345.000
+ Ngày 20/09/2015, bán hàng thu tiền ngay một số hàng hoá trị giá xuất kho thực tế là
1.000.000đ, giá bán 1.220.000đ (giá đã bao gồm thuế GTGT ), thuế GTGT 10% cho
công ty TNHH ARMJARO Việt Nam, theo hoá đơn GTGT ký hiệu AA/13P số
0003509 (Phụ lục), kế toán lập phiếu thu số 01245 (Phụ lục)
Nợ TK 111 : 1.220.000
Có TK 511 : 1.109.000
Có TK 333 : 110.909
Nợ TK 632 : 1.000.000
Có TK 1561 : 1.000.000
+ Ngày 04/10/2015, khách hàng Thanh Mai đến quầy dịch vụ khách hàng để đổi lại
bánh Goute 500g giá thực tế xuất kho 60.000đ/hộp, số lượng 3 hộp, đơn giá bán
64.000đ/hộp, để lấy lại bánh Goute 750g giá thực tế xuất kho 70.000/hộp, số lượng 3
hộp, đơn giá bán 74.000đ/hộp. Căn cứ vào hoá đơn mua hàng số 0343 ngày
03/10/2015, lập biên bản trả hàng (Phụ lục), đồng thời tổ trưởng, mậu dịch viên và
khách hàng sẽ ký vào để xác nhận. Căn cứ vào biên bản trả hàng, kế toán hiệu chỉnh
doanh thu:
Nợ TK 5213 : 174.545
Nợ TK 333 : 17.455
Có TK 131 : 192.000
+ Đồng thời ghi nhận doanh thu hàng khách đổi mới:

49
Nợ TK 131 : 244.000
Có TK 511 : 222.000
Có TK 333 : 22.200
Nợ TK 632 : 210.000
Có TK 1561 : 210.000
+ Ngày 05/10/2015, căn cứ biên bản trả hàng ngày 04/10/2015, kế toán lập phiếu nhập
kho số 90/10/13/010323 đối với hàng hoá mà khách trả.
Nợ TK 1561 : 180.000
Có TK 632 : 180.000
Đối với bán buôn:
VISSAN chỉ thực hiện phương thức bán hàng qua kho, không thực hiện phương thức
bán hàng vận chuyển . Tức là hàng hoá được mua về, rồi nhập kho, sau đó mới xuất
bán.
+ Ngày 01/09/2015, công ty TNHH MTV Thuỳ Linh ứng trước tiền hàng cho công ty
45.000.000đ bằng tiền gửi ngân hàng, đã nhận được giấy báo có của ngân hàng.
Nợ TK 112 : 45.000.000
Có TK 131 : 45.000.000
+ Ngày 03/09/2015, xuất kho hàng hoá tại kho bán sỉ của VISSAN cho công ty TNHH
MTV Thuỳ Linh theo hoá đơn số 0020425 ký hiệu TX/13P, giá thực tế xuất kho là
40.000.000đ, giá bán chưa thuế GTGT là 41.000.000đ, thuế GTGT 10%. Kế toán ghi:
Nợ TK 131 : 45.100.000
Có TK 511 : 41.000.000
Có TK 333 : 4.100.000
Nợ TK 632 : 40.000.000
Có TK 1561 : 40.000.000
+ Ngày 08/09/2015, xuất kho hàng hoá bán chịu cho công ty TNHH TM DV Long Sơn
theo hợp đồng mua bán đã kí kết giữa 2 bên vào ngày 05/09/2015. Giá thực tế xuất
kho là 60.000.000đ, giá bán chưa thuế GTGT là 61.500.000đ, thuế GTGT 10%, theo
hoá đơn bán hàng số 0020426 ký hiệu TX/13P. Xuất hàng theo phiếu xuất kho số
02387, kế toán ghi:

50
Nợ TK 131 : 67.650.000
Có TK 511 : 61.500.000
Có TK 333 : 6.150.000
Nợ TK 632 : 60.000.000
Có TK 1561 : 60.000.000
+ Ngày 09/09/2015, công ty TNHH MTV Thuỳ Linh có giao dịch với VISSAN ngày
01/09/2015 đề nghị giảm giá hàng bán 10% ( có giảm thuế) do hàng kém chất lượng.
Công ty đồng ý giảm giá bán và đã chi tiền gửi ngân hàng trả lại cho khách hàng.
Nợ TK 5212 : 2.050.000
Nợ TK 333 : 205.000
Có TK 112 : 2.255.000
+ Ngày 16/09/2015, công ty TNHH TM DV Long Sơn mua hàng vào ngày 08/09/2015
đề nghị trả lại 1/3 số hàng do sai qui cách. VISSAN đã đồng ý và đã nhận lại hàng
nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 5213 : 20.500.000
Nợ TK 333 : 2.050.000
Có TK 131 : 22.500.000
Nợ TK 1561 : 20.000.000
Có TK 632 : 20.000.000
+ Ngày 20/09/2015, xuất kho hàng hoá tại kho bá sỉ của VISSAN cho công ty TNHH
TM DV PHTS theo phiếu xuất kho số 02422. Giá thực tế xuất kho là 100.000.000đ,
giá bán chưa thuế GTGT là 120.000.000đ, thuế GTGT 10%, theo hoá đơn GTGT số
0020339 ký hiệu TX/13P, kế toán ghi:
Nợ TK 131 : 132.000.000
Có TK 511 : 120.000.000
Có TK 333 : 12.000.000
Nợ TK 632 : 100.000.000
Có TK 1561 : 100.000.000
+ Ngày 20/09/2015, căn cứ theo hợp đồng mua bán hàng hoá đã ký kết với công ty
TNHH Bình Minh vào ngày 15/09/2015, VISSAN xuất kho lô hàng với giá nhập kho

51
là 380.000.000đ vào ngày 15/09/2015, đồng thời xuất hoá đơn GTGT với giá bán là
400.000.000đ ( giá bán chưa thuế GTGT), thuế GTGT 10%.
Nợ TK 131 : 440.000.000
Có TK 511 : 400.000.000
Có TK 333 : 40.000.000
Nợ TK 632 : 380.000.000
Có TK 1561 : 380.000.000
Theo hợp đồng thì công ty TNHH Bình Minh sẽ nhận hàng tại kho bán sỉ của VISSAN,
mọi ch phí giao nhận hàng, bốc xếp do công ty TNHH Bình Minh chịu, nên trong
nghiệp vụ bán hàng này không sử dụng đến TK 641.
+ Ngày 26/09/2015, công ty TNHH Bình Minh thanh toán trước 30% giá trị hợp đồng
bằng tiền gửi ngân hàng, còn lại 70% giá trị hợp đồng thanh toán chậm nhất 120 ngày
kể từ ngày 15/09/2015.
Nợ TK 112 : 132.000.000
Có TK 131 : 132.000.000
+ Ngày 27/09/2015, công ty TNHH MTV DV PHTS chuyển khoản thanh toán hết số
nợ cho công ty sau khi trừ chiết khấu thương mại 2% (có giảm thuế ), và chiết khấu
thanh toán 1% trên tổng số tiền thanh toán.
Nợ TK 5211 : 2.400.000
Nợ TK 333 : 240.000
Có TK 131 : 2.640.000
Nợ TK 635 : 1.293.000
Nợ TK 112 : 128.066.400
Có TK 131 : 129.360.000

52

53

Chuyên Đề Thực Tập Kế Toán Mua Bán Hàng Hóa Tại Công Ty Vissan

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Chuyên Đề Thực Tập Kế Toán Mua Bán Hàng Hóa Tại Công Ty Vissan

Similar to Chuyên Đề Thực Tập Kế Toán Mua Bán Hàng Hóa Tại Công Ty Vissan (20)

More from Nhận Viết Thuê Đề Tài Zalo: 0934.573.149

More from Nhận Viết Thuê Đề Tài Zalo: 0934.573.149 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (19)

Chuyên Đề Thực Tập Kế Toán Mua Bán Hàng Hóa Tại Công Ty Vissan