Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Bán Hang Và Kế Toán Nợ Phải Thu Tại Công Ty Tnhh Sx – Tm – Dv – Xnk Nam Lục Tân.

DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934 573 149
TẢI FLIE TÀI LIỆU – HOTROTHUCTAP.COM
GVHD: TS.Trần Phước SVTH: Vương Thị Xuân Ngân - Lớp
DHKT4ATLT
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI : HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN
HANG VÀ KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY
TNHH SX – TM – DV – XNK NAM LỤC TÂN
CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN
TPHCM - NGÀY 15-04-2023

DHKT4ATLT
CHƯƠNG I
CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN
HÀNG VÀ KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU.
1.1. Kê toán bán hàng.
1.1.1 Khái niệm bán hàng và doanh thu bán hàng.
Bán hàng là giai đoạn cuối cùng trong quá trình luân chuyển hàng hóa trong sản
xuất kinh doanh của doanh nghiệp, sản phẩm sẽ đến tay người tiêu dùng, hoặc các đơn
vị khác để tiếp tục quá trình sản xuất.
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01: Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích
kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất,
kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp, góp phần làm tăng
vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu. Doanh
thu phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp
thường bao gồm: Doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, tiền lãi, cổ tức và
lợi nhuận được chia,…
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong năm, phát sinh từ các
hoạt động tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ của doanh nghiệp, được khách hàng
chấp nhận thanh toán.
Doanh thu bán hàng nội bộ ( TK 512): phản ánh doanh thu bán sản phẩm, hàng
hóa, dịch vụ giữa các đơn vị trực thuộc trong nội bộ công ty.
 Điều kiện ghi nhận doanh thu
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14, doanh thu bán hàng chỉ được ghi nhận
khi thoả mãn đồng thời các điều kiện sau:
+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở
hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua.
+ Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá cũng như sở hữu hàng
hoá mà chuyển quyền kiểm soát hàng hoá cho người mua.
+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

DHKT4ATLT
+ Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán
hàng.
+ Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Trường hợp doanh nghiệp vẫn còn chịu phần lớn rủi ro gắn liền với quyền sở
hữu hàng hoá thì giao dịch không được coi là hoạt động bán hàng và không được ghi
nhận doanh thu.
Trường hợp doanh nghiệp còn chịu một phần nhỏ rủi ro gắn liền với quyền sở
hữu hàng hoá thì việc bán hàng được xác định và doanh thu được ghi nhận.
- Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhận
đồng thời theo nguyên tắc phù hợp và theo năm tài chính.
- Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi thoả mãn tất cả 4 điều kiện sau:
+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
+ Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
+ Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế
toán;
+ Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao
dịch cung cáo dịch vụ đó.
 Các khoản làm giảm doanh thu.
Chiết khấu thương mại ( TK 521): Doanh nghiệp đã giảm hoặc đã thanh toán cho
người mua hàng khi mua với số lượng lớn.
Hàng bán bị trả lại ( TK 531): phản ánh trị giá sản phẩm, hàng hóa đã tiêu thụ
nhưng bị khách hàng trả lại do bị vi phạm cam kết hay do sản phẩm kém chất lượng.
Giảm giá hàng bán (TK 532): là khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ cho
khách hàng khi sản phẩm kém chất lượng, không đúng theo yêu cầu.
1.1.2. Các phương thức bán hàng.
 Bán buôn:
Bán buôn là phương thức bán hàng cho các đơn vị thương mại, các doanh nghiệp
sản xuất… đặc điểm của hàng hóa bán buôn là hàng vẫn còn nằm trong lĩnh vực lưu
thông, chưa đưa vào để tiêu dùng. Có 2 phương thức bán buôn.

DHKT4ATLT
+ Phương thức bán hàng qua kho: Theo phương thức này, hàng hoá sau khi đã
hoàn tất các thủ tục nhập kho rồi mới được xuất bán, theo đó hàng hoá có thể xuất bán
trực tiếp tại kho doanh nghiệp hoặc xuất kho gởi đi bán.
+ Bán buôn vận chuyển thẳng: Đây là phương thức tiêu thụ mà hàng hoá sau khi
mua không nhập kho doanh nghiệp mà được chuyển bán thẳng cho khách hàng. Có 2
trường hợp:
- Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán: Trường hợp này, doanh
nghiệp mua hàng từ nhà cung cấp sau đó chuyển thẳng gởi đi bán hoặc mua bán thẳng
giao nhận trực tiếp tay ba với nhà cung cấp và khách hàng vì vậy cần phải tổ chức quá
trình mua hàng, bán hàng và thu tiền, trả tiền một cách chặt chẽ.
- Bán buôn vận chuyển thẳng không có tham gia thanh toán: Đây là phương thức
mà doanh nghiệp không thực hiện mua hàng và bán hàng mà chỉ là môi giới trung
gian trong quan hệ mua bán để hưởng hoa hồng. Do đó, doanh nghiệp chỉ phản ánh
khoản hoa hồng được hưởng vào doanh thu.
 Bán lẻ.
+ Bán lẻ thu tiền tại chổ: Theo phương thức này nhân viên bán hàng sẽ trực tiếp
bán hàng và thu tiền. Cuối ngày, sau khi kiểm hàng căn cứ vào lượng hàng bán ra và
số tiền thu trong ngày, đối chiếu với số hàng hiện còn tồn tại quầy lập báo cáo bán
hàng, báo cáo thu tiền nộp về cho kế toán.
+ Bán lẻ thu tiền tập trung: Đây là phương thức mà nghiệp vụ bán hàng và
nghiệp vụ thu tiền tách rời nhau. Nhân viên thu ngân có nhiệm vụ viết hoá đơn, thu
tiền, kiểm tiền, lập báo cáo thu và nộp tiền về thủ quỹ. Nhân viên bán hàng căn cứ vào
số hàng đã giao, kiểm số hàng còn tồn tại quầy hàng, cửa hàng, lập báo cáo bán hàng
trong ngày nộp về kế toán.
1.1.3 Nguyên tắc hoạch toán doanh thu bán hàng.
Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khi viết
hoá đơn bán hàng phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, các khoản phụ thu, thuế
GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán. Doanh thu bán hàng được phản ánh theo số
tiền bán hàng chưa có thuế GTGT.

DHKT4ATLT
Doanh thu bán hàng (kể cả doanh thu nội bộ) phải được theo dõi chi tiết theo
từng loại sản phẩm nhằm xác định chính xác, đầy đủ kết quả kinh doanh của từng mặt
hàng khác nhau. Trong đó doanh thu nội bộ là doanh thu của những sản phẩm hàng
hoá cung cấp lẫn nhau giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một hệ thống tổ chức
như: Giá trị các loại sản phẩm, hàng hóa được dùng để trả lương cho cán bộ công
nhân viên, giá trị các sản phẩm đem biếu, tặng hoặc tiêu dùng trong nội bộ doanh
nghiệp.
1.1.4 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng.
Phản ánh và giám đốc tình hình tiêu thụ thành phẩm, tính toán doanh thu và các
khoản giảm trừ ( chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại).
Ghi chép và phản ánh kịp thời doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu để xác
định doanh thu bán hàng thuần, giúp doanh nghiệp quản lý hàng hoá cũng như tình
hình bán hàng được nhanh nhất và chính xác nhất.
1.1.5.. Nội dung kế toán bán hàng.
1.1.5.1 Doanh thu bán hàng
a. Chứng từ sử dụng.
Đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, phiếu xuất, nhập kho hàng hóa, phiếu xuất kho
hàng gởi đại lý bán, hóa đơn thuế GTGT/ Hóa đơn bán hàng,Giấy báo có, phiếu thu…
b. Sổ sách kế toán và quy trình ghi sổ kế toán.
 Sổ sách kế toán
Sổ nhật ký, sổ cái, sổ theo dõi chi tiết doanh thu từng sản phẩm.
 Quy trình ghi sổ.
c. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, dịch vụ
thực tế phát sinh trong kỳ, tài khoản này không có số dư cuối kỳ. Có 4 tài khoản cấp 2.
TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”
TK 5112 “Doanh thu bán các sản phẩm”
Chứng từ gốc Nhật ký, Sổ cái Sổ chi tiết khoản doanh thu
bán hàng (TK 511)

DHKT4ATLT
TK 5113 “Doanh thu cung cấp dich vụ”
TK 5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá”.
TK 511 “Doanh thu bán hàng”
Trị giá khoản chiết khấu thương mại,
giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.
Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu
theo phương pháp trực tiếp.
Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh
Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch
vụ trong kỳ.
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
1.1.5.2 Doanh thu bán hàng nội bộ.
a. Chứng từ sử dụng.
Hóa đơn..
b. Sổ sách kế toán
Sổ nhật ký, sổ cái, sổ theo dõi chi tiết doanh thu bán hàng nội bộ từng sản phẩm.
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản “ doanh thu bán hàng nội bộ 512”, có 3 tài khoản chi tiết
TK 5121 – Doanh thu bán hàng hóa
TK 5122 – Doanh thu bán thành phẩm.
TK 5123 – Doanh thu cung cấp dịch vụ.
TK 511 “Doanh thu bán hàng nội bộ”
Trị giá khoản chiết khấu thương mại,
giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại kết
chuyển cuối kỳ.
Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch
vụ nội bộ phát sinh trong kỳ.
TK 111, 112, 131
TK 521, 531, 532 TK 511 TK 111, 112, 131
TK 521, 531, 532 TK 511
TK 154, 155, 156 TK 632
(1)

DHKT4ATLT
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán tổng hợp doanh thu.
1.2. Kế toán các khoản phải thu.
1.2.1. Khái niệm các khoản phải thu.
Các khoản nợ phải thu là tài sản lưu động của doanh nghiệp, có vị trí quan
trọng về khả năng thanh toán vì vậy đòi hỏi kế toán phải hạch toán đầy đủ, chính xác,
kịp thời cho từng đối tượng khách hàng, từng trường hợp.
Khoản phải thu khách hàng là các khoản phải thu do khách hàng mua sản
phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp đã được khách hàng chấp nhận thanh toán
nhưng chưa thu tiền.
Phải thu nội bộ (TK 136): là các khoản nợ phải thu của đơn vị cấp trên, đơn vị
trực thuộc, phụ thuộc hoặc các doanh nghiệp khác về khoản thu hộ, chi hộ.
Phải thu khác ( TK 138): là khoản thu ngoài phạm vi phải thu khách hàng và
thu nội bộ.
Dự phòng phải thu khó đòi (TK 139): là khoản dự phòng phần giá trị bị tổn thất
của các khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán hoặc chưa quá hạn nhưng có thể không
đòi được do khách nợ không có khả năng thanh toán.
1.2.2. Nhiệm vụ của kế toán phải thu.
Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác, và kịp thời các nghiệp vụ phải
thu theo từng đối tượng khách hàng, kết hợp theo dõi thời gian thu tiền.

DHKT4ATLT
Theo dõi tình hình thu tiền từ hoạt động bán hàng cần tính toán trước các khoản
lỗ dự kiến về khoản phải thu khó đòi có thể không đòi được mà lập dự phòng phải thu
khó đòi.
1.2.3. Nguyên tắc hạch toán.
 Đối với khoản phải thu khách hàng:
Nợ phải thu phải được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, từng nội dung,
theo dõi chi tiết các phải thu ngắn hạn, dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán.
Trong hạch toán chi tiết, kế toán phải phân loại các khoản nợ, loại nợ trả đúng
hạn, nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được để căn cứ xác định số trích lập
dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý các khoản nợ phải thu không đòi
được.
Trong quan hệ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ mà người bán giao không đúng
thỏa thuận trong hợp đồng thì người mua có thể yêu cầu người bán giảm giá hoặc trả
lại số hàng đã giao.
 Đối với khoản phải thu nội bộ:
Phạm vi và nội dung phản ánh vào các khoản phải thu nội bộ: giữa đơn vị cấp
trên với cấp dưới, giữa các đơn vị cấp dưới với nhau. Trong đó, đơn vị cấp trên là tổng
công ty, đơn vị cấp dưới là các doanh nghiệp trực thuộc hoặc phụ thuộc tổng công ty
nhưng có tổ chức công tác kế toán riêng.
Nội dung các nghiệp vụ kinh tế:
- Ở doanh nghiệp cấp trên (doanh nghiệp độc lập, tổng công ty…):
+ Vốn, kinh phí đã giao, đã cấp cho cấp dưới;
+ Vốn kinh doanh cho cấp dưới vay không tính lãi;
+ Các khoản cấp dưới phải nộp lên cấp trên;
+ Các khoản nhờ cấp dưới thu hộ;
+ Các khoản đã chi, đã trả hộ cấp dưới;
+ Các khoản đã giao cho đơn vị cho đơn vị trực thuộc để thực hiện khối
lượng giao khoán nội bộ và nhận lại giá trị giao khoán nội bộ;
+ Các khoản phải thu vãng lai khác.
- Ở doanh nghiệp cấp dưới (doanh nghiệp trực thuộc hoặc phụ thuộc):

DHKT4ATLT
+ Các khoản được đơn vị cấp trên cấp nhưng chưa nhận được (trừ vốn kinh
doanh và kinh phí);
+ Khoản cho vay vốn kinh doanh;
+ Các khoản nhờ đơn vị cấp trên hoặc đơn vị nội bộ khác thu hộ;
+ Các khoản đã chi, đã trả hộ đơn vị cấp trên và đơn vị nội bộ khác;
+ Các khoản phải thu vãng lai khác.
Không được phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vào công ty con và
các khoản thanh toán giữa công ty mẹ và công ty con.
Phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ thanh toán và theo dõi riêng
từng khoản phải thu nội bộ.
Cuối kỳ, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư thuộc
các khoản phải thu nội bộ với các đơn vị có quan hệ.
 Đối với khoản phải thu khác:
Nguyên tắc và nội dung phản ánh các khoản phải thu khác gồm:
- Giá trị tài sản thiếu được phát hiện nhưng chưa xác định nguyên nhân phải chờ
xử lý.
- Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể gây ra đã được
xử lý bắt bồi thường;
- Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời không tính
lãi.
- Các khoản đã chi cho hoạt động sự nghiệp, dự án, chi đầu tư xây dựng cơ bản,
chi phí sản xuất, kinh doanh nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu
hồi.
- Các khoản đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu chi hộ cho đơn vị ủy thác về phí ngân
hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển…
- Các khoản phải thu phát sinh khi cổ phần hóa công ty nhà nước như: chi phí cổ
phần hóa, trợ cấp lao động, thôi việc…
- Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính.
- Các khoản phải thu khác ngoài các khoản thu trên.
 Đối với khoản dự phòng phải thu khó đòi:

DHKT4ATLT
Thời điểm lập và hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi: là thời điểm cuối kỳ kế
toán năm. Một số trường hợp đặc biệt áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch
(bắt đầu từ 1/1 và kết thúc 31/12) thì thời điểm lập dự phòng là ngày cuối cùng của
năm tài chính.
+ Đối tượng lập và điều kiện lập dự phòng:
- Đối tượng lập dự phòng căn cứ vào chứng từ gốc, đối chiếu xác nhận của
khách nợ về số tiền còn nợ gồm: hợp đồng kinh tế, bản thanh lý hợp đồng, đối chiếu
công nợ và các chứng từ khác.
- Các khoản không đủ căn cứ xác định là nợ phải thu khó đòi phải xử lý như một
khoản tổn thất.
- Các khoản đủ căn cứ xác định là nợ phải thu khó đòi như nợ phải thu đã quá
hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước hay cam kết vay nợ khác, nợ
phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản
hay đang thưc hiện thủ tục giải thể, bỏ trốn…
+ Phương pháp lập dự phòng:
- Doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất có thế xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn và tiến
hàng lập dự phòng, kèm theo các chứng từ chứng minh các khoản nợ khó đòi. Đối với
nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau:
+ 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 tháng đến dưới 1 năm.
+ 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm.
+ 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm.
- Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế lâm vào
tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, người nợ mất tích, bỏ trốn… thì
doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng.
- Sau khi lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng
hợp toàn bộ khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch
toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
+ Xử lý các khoản lập dự phòng nợ phải thu khó đòi:
- Nếu số dự phòng phải trích lập bằng số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi
thì không phải trích lập. Nếu cao hơn thì phải trích lập thêm vào chi phí quản lý doanh

DHKT4ATLT
nghiệp phần chênh lệch. Còn nếu thấp hơn, theo Thông tư 228/2009/TT-BTC thì
doanh nghiệp phải hoàn nhập phần chênh lệch vào thu nhập khác. Tuy nhiên theo
Quyết định 15/2006/QĐ-BTC thì điều chỉnh giảm vào chi phí quản lý doanh nghiệp
phần chênh lệch.
- Các khoản nợ phải thu sau khi đã xử lý thì phải theo dõi riêng trên sổ kế toán
và ngoại bảng cân đối kế toán tối thiểu là 5 năm và tiếp tục có biện pháp để thu hồi.
Nếu thu hồi được thì sau khi trừ các chi phí liên quan sẽ hạch toán vào thu nhập khác.
- Giá trị tổn thất của khoản nợ không có khả năng thu hồi, doanh nghiệp sử dụng
nguồn dự phòng nợ phải thu khó đòi để bù đắp, phần chênh lệch thiếu hạch toán vào
chí phí quản lý doanh nghiệp.
1.2.4. Nội dung kế toán các khoản phải thu.
a. Chứng từ kế toán:
Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có của ngân hàng,… đính kèm với các chứng từ
gốc như Hóa đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán, thông báo nợ, biên bản đối chiếu
công nợ…
b. Sổ sách kế toán và quy trình ghi sổ kế toán:
 Sổ sách kế toán sử dụng:
Bao gồm các sổ: Nhật ký – Sổ cái; Sổ, thẻ kế toán chi tiết khoản phải thu.
 Quy trình ghi sổ kế toán khoản phải thu khách hàng:
c. Tài khoản sử dụng:
TK 131 - Phải thu khách hàng
SDĐK: Số nợ còn phải thu khách hàng
vào đầu kỳ.
- Số tiền phải thu của khách hàng về sản
phẩm, hàng hóa đã giao, dịch vụ đã cung
cấp và được xác định đã bán trong kỳ.
- Số tiền khách hàng đã thanh toán.
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của
khách hàng.
- Doanh thu của số hàng đã bán bị người
mua trả lại.
Chứng từ gốc Nhật ký - Sổ cái Sổ chi tiết khoản phải thu
khách hàng (TK 131)

DHKT4ATLT
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng. - Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết
khấu thương mại cho người mua.
SDCK: Số tiền còn phải thu của khách
hàng vào cuối kỳ.
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổng hợp nợ phải thu
1.2.5. Kế toán khoản phải thu nội bộ.
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn vận chuyển kiêm xuất kho nội bộ,
biên bản bù trừ công nợ nội bộ…
Bao gồm các sổ: Nhật ký – Sổ cái; Sổ, thẻ kế toán chi tiết khoản phải thu nội bộ.
 Quy trình ghi sổ kế toán khoản phải thu nội bộ:
TK 131
TK 511
TK 3331
TK 111, 112
(Nếu có)
TK 531, 532 521
TK 3331
TK 139
TK 642
(1)
TK 111,112
(5)
(4)
(3)
Nợ khó đòi đã xử lý
Nợ khó đòi đã xử lý
(Nếu có)
(2)

DHKT4ATLT
c.Tài khoản sử dụng:
TK 136 - Phải thu nội bộ
SDĐK: Số nợ còn phải thu ở các đơn vị
nội bộ vào đầu kỳ.
- Số vốn kinh doanh đã giao cho đơn vị
cấp dưới.
- Các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị cấp
trên, cấp dưới.
- Số tiền đơn vị cách trên phải thu về, các
khoản đơn vị cấp dưới phải nộp.
- Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về, các
khoản đơn vị cấp trên phải giao xuống.
- Số tiền phải thu về bán hàng hóa, dịch
vụ cho đơn vị cấp trên, đơn vị cấp dưới,
giữa các đơn vị nội bộ.
- Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị thành viên.
- Quyết toán với đơn vị thành viên về
kinh phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng.
- Số tiền đã thu về các khoản phải thu
trong nội bộ.
- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ
của cùng một đối tượng.
SDCK: Số tiền còn phải thu ở các đơn vị
nội bộ vào cuối kỳ.
TK 111, 112
TK 211 TK 161
(a), (c), (d)
(e)
(f)
(b)
TK 136 TK 111,112
Chứng từ gốc Sổ chi tiết khoản phải thu nội bộ (TK
136)
Nhật ký - Sổ cái

DHKT4ATLT
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổng hợp TK phải thu nội bộ.
1.2.6. Kế toán các khoản phải thu khác.
Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, biên bản kiểm nghiệm vật tư
hàng hóa, biên bản kiểm kê quỹ…
Gồm các sổ: Nhật ký chung, Sổ cái; Sổ, thẻ kế toán chi tiết các khoản phải thu
khác.
 Quy trình ghi sổ kế toán khoản phải thu khác:
TK 138 - Phải thu khác
SDĐK: Số nợ phải thu khác còn phải thu
vào đầu kỳ.
- Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý.
- Phải thu của cá nhân, tập thể (trong và
ngoài doanh nghiệp) đối với tài sản thiếu
đã xác định rõ nguyên nhân và có biên
bann3 xử lý ngay.
- Số tiền phải thu phát sinh khi cổ phần
hóa công ty nhà nước..
- Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận
được chia từ các hoạt động đầu tư tài
chính.
- Các khoản nợ phải thu khác.
- Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các
tài khoản liên quan theo quy định ghi
trong biên bản xử lý.
- Kết chuyển các khoản phải thu về cổ
phần hóa công ty nhà nước.
- Số tiền đã thu được về các khoản phải
thu khác.
Chứng từ gốc Nhật ký, Sổ cái Sổ chi tiết khoản phải thu khác
(TK 138)
TK 214 TK 336
(g)

DHKT4ATLT
SDCK: Số tiền các khoản nợ khác chưa
thu được vào cuối kỳ.
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổng hợp TK Nợ phải thu khác.
1.2.7. Kế toán dự phòng phải thu khó đòi.
Quyết định của tòa án, thông báo của đơn vị hoặc xác nhận của cơ quan quyết
định thành lập đơn vị, tổ chức, xác nhận của tổ chức đăng ký kinh doanh về việc
doanh nghiệp, tổ chức đã ngừng hoạt động không có khả năng thanh toán…
Bao gồm các sổ: Nhật ký – Sổ cái; Sổ, thẻ kế toán chi tiết khoản dự phòng phải
thu khó đòi.
TK 111, 152…
TK 211
TK 621, 152…
TK 111, 112…
TK 334, 139
(b)
(d)
(e)
(c)
(a)
TK 138 TK 334, 1388, 632…
(f)
TK 214
TK 334, 632

DHKT4ATLT
 Quy trình ghi sổ kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi:
TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi
- Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó
đòi.
- Xóa các khoản nợ phải thu khó đòi.
SDĐK: Số dự phòng các khoản nợ phải
thu khó đòi vào đầu kỳ.
- Số dự phòng nợ phải thu khó đòi được
tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
SDCK: Số dự phòng các khoản nợ phải
thu khó đòi vào cuối kỳ.
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ tổng hợp TK Dự phòng phải thu khó đòi.
Chứng từ gốc Nhật ký - Sổ cái Sổ chi tiết dự phòng phải thu khó
đòi (TK 139)
TK 139 TK 642
TK 131,138 (a)
(c)
(b)

DHKT4ATLT
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI
THU TẠI CÔNG TY TNHH – SX – TM – DV – XNK NAM LỤC
TÂNS
2.1 Tổng quan về công ty TNHH – SX – TM – DV – XNK NAM LỤC TÂN.
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển TNHH SX – TM – DV – XNK NAM
LỤC TÂN.
a. Quá trình hình thành
Công ty TNHH SX – TM – DV – SNK Nam Lục Tân được thành lập. Là công
ty TNHH có hai thành viên thành lập ngày 25/07/1998 hoạt động kinh doanh theo
đúng kinh doanh về các sản phẩm bàn ghế, nhựa giả mây, mây tre lá, hàng thủ công
mỹ nghệ, chủ yếu mua bán hàng hóa trong nước và quốc tế.
Tên Cty: CÔNG TY TNHH SX – TM - DV - XNK NAM LỤC TÂN
Tên Giao Dịch: NAMLUCTANCO…,LTD
Địa chỉ: Phòng 1901, Lầu 19, SaiGon Center Trade, Số 37 Tôn Đức Thắng,
P.Bến Nghé, Quận 1, TP.HCM
Số điện thoại : 0822299222, Số fax : 0835180401.
Giấy phép kinh doanh và mã số thuế số 0303995428 ngày 25/07/1998 do sở kế
hoạch đầu tư cấp TP. Hồ Chí Minh cấp.
Tài khoản tại ngân hàng HSBC : 001-842848-141
Ngành nghề kinh doanh: kinh doanh về các sản phẩm bàn ghế, nhựa giả mây,
mây tre lá, hàng thủ công mỹ nghệ.
Lao động sử dụng bình quân năm là: 100 người.
Vốn điều lệ : 800.000.000 ( Tám trăm triệu đồng).
Công ty TNHH – SX – TM – DV – XNK NAM LỤC TÂN được thành lập theo
quyết định của Phòng kinh doanh – Sở kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh là
một Công ty có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, có khuôn dấu riêng,

DHKT4ATLT
được vay vốn và mở tài khoản tại các ngân hàng để hoạt động theo quy định của Nhà
Nước.
b. Quá trình phát triển
Kể từ ngày thành lập 25/07/1998 cho đến năm 2012, hơn 14 năm đi vào hoạt
động kinh doanh công ty TNHH Nam Lục Tân không ngừng mở rộng sản xuất kinh
doanh, tìm kiếm khách hàng trong nước và nước ngoài, nâng cao uy tín của công ty
trên thị trường, cho đến nay công ty đã có khoảng hơn 200 khách hàng thân thiết.
Với phương châm: “ uy tín – chất lượng – thỏa mãn” nhu cầu của khách cùng với
đội ngũ công nhân, cán bộ kỹ thuật có tay nghề cao, sáng tạo trong công việc và quy
trình kiểm tra chất lượng nghiêm ngặt là nền tảng vững chắc thúc đẩy sự phát triển
toàn diện của Công ty đảm bảo làm cho khách hàng hài lòng khi sử dụng. Hy vọng
trong những năm tới công ty càng có nhiều sản phẩm bền, đẹp, chất lượng không chỉ
phục vụ trong nước mà còn xuất khẩu cho tất cả các nước trên thế giới.
2.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty.
a. Sơ đồ tổ chức
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức tại công ty Nam Lục Tân.
b. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận
 Phòng giám đốc
Chịu trách nhiệm điều hành chung mọi vấn đề hoạt động sản xuất kinh doanh
của Công ty, trực tiếp điều hành mọi hoạt động của các bộ phận trực thuộc. chịu
trách nhiệm về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình thực hiện nghĩa
vụ đối với nhà nước. ngoài ra Ban Giám Đốc còn đưa ra các chiến lược kế hoạch
Giám Đốc
Phó giám đốc
Phòng Kinh Doanh Phân xưởng sản xuất
Phòng kế toán Phòng hành chính

DHKT4ATLT
kinh doanh nhằm đạt được hiệu quả cao nhất cũng như đảm bảo sự phát triển lâu dài
của công ty.
 Phòng kinh doanh
Hoạch định chiến lược kinh doanh trong từng thời kỳ, thời điểm. Chịu trách
nhiệm triển khai và giám sát tình hình kinh doanh trong bộ phận. Hỗ trợ cho Giám
đốc ra các quyết định.
 Phòng kế toán
Lập các sổ sách chứng từ theo đúng quy định của nhà nước, cập nhật rõ ràng
theo dõi diễn biến thu-chi, lập báo cáo thuế và mẫu thống kê định kỳ. Hướng dẩn,
kiểm tra, giám sát các bộ phận khác tổ chức tốt pháp lệnh thống kê, quản lý tài sản,
tiền vốn, vật tư, thực hiện nghiêm túc và đầy đủ các nghĩa vụ với địa phương về luật
thuế hiện hành.
 Phân xưởng sản xuất
Thực hiện các công việc sản xuất sản phẩm theo yêu cầu của Ban giám đốc,
theo đúng kế hoạch sản xuất đã đề ra. Thực hiện sản xuất đúng tiến độ, theo dõi, kiểm
tra về mặt quy cách và chất lượng của từng sản phẩm theo đúng yêu cầu của khách
hàng.
 Phòng hành chính
Lập kế hoạch về nhu cầu chi tiêu của công ty trong hoạt động tiền lương, quản
lý hành chính theo dõi và thực hiện theo sự chỉ đạo của Ban lãnh đạo. Phản ánh kịp
thời quỹ tiền lương, chế độ trả lương, thưởng cho nhân viên. Tổ chức lưu trữ văn
thư, quản lý con dấu hồ sơ của công ty, theo dõi thi đua giữa các phòng ban.
Theo dõi tình hình nhân sự của công ty có kế hoạch tuyển dụng nhân sự kịp thời
phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh.
2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.
a. Sơ đồ tổ chức
Kế
Toán
Nhập
Xuất
Kế
Toán
Thanh
Toán
Kế
Toán
Kho
Kế
Toán
Thuế
Kế
Toán
Tiền
Lương
Kế
Toán
Công
Nợ
Kế
Toán
Tổng
Hợp
Kế Toán Trưởng

DHKT4ATLT
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức phòng kế toán tại công ty Nam Lục Tân
b. Cơ cấu tổ chức
Tổ chức bộ máy kế toán của công ty áp dụng theo mô hình “tổ chức kế toán
tập trung”. Đó là mô hình có đặc điểm toàn bộ công việc xử lý thông tin trong toàn
công ty được thực hiện tập trung ở phòng tài chính kế toán, còn ở các bộ phận và
đơn vị trực thuộc chỉ thực hiện việc thu thập, phân loại và chuyển chứng từ cùng các
báo cáo nghiệp vụ về phòng tài chính kế toán để xử lý và tổng hợp thông tin.
c. Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận.
 Kế toán trưởng
Tổ chức bộ máy kế toán, phân công công việc trong phòng kế toán, phụ trách
chế độ kế toán tài chính, làm công tác kiểm tra kế toán, cung cấp thông tin kịp thời về
tình hình tài chính cho Giám đốc, phối hợp với các phòng ban trong công ty để lập kế
hoạch tài chính.
Ký duyệt chứng từ và các báo biểu kế toán theo quy định của nhà nước và phân
cấp của Ban Giám Đốc
 Kế toán tổng hợp
Kế toán tổng hợp tất cả các khoản phải chi, phải thu khác.
Kiểm tra các phiếu ghi sổ, các báo biểu thống kê, các phần hành kế toán và ghi
vào sổ nhật ký chung.
Kiểm tra, phân tích tình hình thực hiện kế hoạch, tập hợp và theo dõi chi phí,
doanh thu của doanh nghiệp, tính lãi lỗ hàng tháng.
Hoàn thành các mẫu biểu thuế và nộp thuế theo quy định của nhà nước.
 Kế toán công nợ phải thu
Theo dõi công nợ và các khoản thu bán hàng bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,
lưu trữ các chứng từ gốc đến tiền mặt, ngân phiếu.

DHKT4ATLT
Kiểm tra, theo dõi kịp thời các khoản thu theo đúng chế độ nhà nước, theo dõi
đôn đốc thu hồi công nợ và các khoản phải thu kịp thời.
 Kế toán thanh toán.
Phát hành, lưu trữ phiếu chi, phiếu thu tiền mặt, theo dõi các khoản tạm ứng,
thanh toán qua tiền gửi ngân hàng.
Kiểm tra việc chi theo đúng chế độ nhà nước, theo dõi các khoản phải trả đúng
đối tượng, đúng thời điểm.
 Kế toán kho
Theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho sản phẩm hàng hóa.
Thống kê hàng hóa và lập báo cáo liên quan, nhập liệu các phiếu xuất hàng hóa
các loại.
Lưu trữ chứng từ sau khi phát hành có liên quan đến hàng hóa theo thứ tự đã
đăng ký bảo hành. Chịu trách nhiệm về báo cáo có liên quan đến nhập xuất về hàng
hóa các loại.
 Thủ quỹ
Theo dõi việc thanh toán tiền lương, các khoản trích theo lương và nộp BHXH,
BHYT, KPCĐ theo quy định.
Thu – chi tiền mặt, tín phiếu, kiễm quỹ và báo cáo quỹ hằng ngày, nộp tiền vào
ngân hàng.
 Kế toán tiền lương
Lập chứng từ tính lương phải trả chính xác và số tiền còn thực lãnh của người
lao động, để đảm bảo tiền lương được phân bổ và hoạch toán đầy đủ vào chi phí sản
xuất kinh doanh.
Đôn đốc việc thanh toán lương kịp thời cho người lao động vào ngày cuối cùng
của mỗi tháng.
Ghi sổ kế toán tăng hoặc giảm khoản phải trả cho công nhân viên về các khoản
tiền lương, tiền thưởng trợ cấp bảo hiểm xã hội.
Định kỳ cung cấp thông tin cho các bộ phận liên quan để lập báo cáo nội bộ về
tình hình sử dụng lao động, tiền lương và thu nhập của người lao động theo quy định.

DHKT4ATLT
Tính lương, trích các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công
đoàn, bảo hiểm thất nghiệp, tính thuế thu nhập các nhân của người lao động.
 Kế toán thuế.
Ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ chứng từ gốc mua vào vào sổ kế toán .
Nhận hóa đơn mua hàng, dịch vụ sắp xếp hóa đơn mua hàng cùng các chứng từ
khác như phiếu nhập kho phiếu xuất kho, phiếu chi ( nếu chi bằng tiền mặt) bảng kê
hàng hóa mua vào ( có kèm theo hóa đơn) thành bộ chứng từ gốc theo nội dung
nghiệp vụ và theo trình tự thời gian, sau đó lưu trữ bộ chứng từ.
Lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ sắp xếp hóa đơn bán hàng liên 3 cùng phiếu
xuất kho, phiếu thu nếu thu bằng tiền mặt, bảng kê chi tiết hàng hóa bán ra thành bộ
chứng từ gốc theo trình tự thời gian và đem đi lưu trữ.
Theo dõi thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT phải nộp , lập các báo cáo thuế,
báo cáo tài chính, nộp các loại thuế vào ngân sách.
Báo cáo thuế GTGT được nộp hàng tháng và nộp chậm nhất vào ngày 20 của
tháng kế tiếp.
2.1.4. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty.
2.1.4.1 Hình thức kế toán:
Công ty sử dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung. Đây là hình thức đơn giản
dễ kiểm tra đối chiếu, phù hợp với tình hình thực tế tại công ty. Từ hình thức này
chứng từ được luân chuyển theo sơ đồ sau:
Chứng từ gốc và các
bảng phân bổ
Bảng Kê Nhật Ký Chung Sổ Chi Tiết
Bảng Tổng Hợp
Chi Tiết
Sổ Cái
Bảng Cân Đối
Tài Khoản

DHKT4ATLT
Ghi chú: : Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức kế toán tại công ty Nam Lục Tân
2.1.4.2 Vận dụng hệ thống tài khoản
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Trên cơ sở đó công ty mở thêm một số tài
khoản để phù hợp với hiện trạng của công ty.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp bình quân gia quyền.
Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Phương pháp đường thẳng.
Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ.
Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12.
Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu: Căn cứ hợp đồng, lập dự phòng nợ
phải thu khó đòi.
Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định: Theo nguyên tắc giá gốc.
Phương pháp khấu hao: theo đường thẳng theo QĐ 205/2009/TT-BTC.
2.2. Thực tế công tác kế toán bán hàng và nợ phải thu tại công ty TNHH SX –
TM – DV – XNK NAM LỤC TÂN.
2.2.1. Thực trạng công tác kế toán bán hàng.
Công ty Nam Lục Tân chuyên cung cấp các loại bàn ghế, tủ, bàn gỗ….cho
những khách hàng trong nước và ngoài nước ( chủ yếu là khách hàng trong nước ).
Các phương thức bán buôn chủ yếu tại công ty như:
Hình thức bán hàng qua kho: Hàng hoá sau khi đã hoàn tất thủ tục nhập kho rồi

DHKT4ATLT
mới được xuất bán.
Bán lẻ thu tiền tập trung
 Chứng từ sử dụng
Hoá đơn GTGT, biên bản giao nhận hàng hoá, biên bản bàn giao, phiếu xuất
kho, phiếu thu, giấy báo có, hợp đồng mua bán, bảng báo giá.
 Tài khoản sử dụng
- TK cấp 1: 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- TK cấp 2: 5111 – Doanh thu bán hàng
- TK cấp 2: 5113 – Doanh thu dịch vụ
 Sổ sách kế toán sử dụng
Sổ nhập ký chung, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản 511, sổ chi tiết tài khoản 511
theo từng loại sản phẩm.
 Hình thức thanh toán
Thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản qua ngân hàng.
 Lưu đồ quy trình bán hàng tại công ty.

DHKT4ATLT
BỘ PHẬN BÁN
HÀNG
PHÒNG KẾ
TOÁN
THỦ QUỸ
PHÒNG KINH
DOANH
ĐĐH
kiểm tra&
xét duyệt
Lệnh bán
hàng (3 liên)
A
Lệnh bán
hàng
Xuất kho
Phiếu xuất
kho(2 liên)
HĐ GTGT
(3 liên)
Hình thức
thanh toán
Phiếu thu
(3 liên)
Phiếu Thu
(liên 1)
Phiếu giao
hàng (3 liên)
Lệnh bán
hàng
Phiếu xuất
kho
Phiếu giao
hàng
A HĐ GTGT
kho
Phiếu thu
(3 liên)
Thu tiền
Phiếu thu
(3 liên)
KH
chấp nhận
bán chịu
Lưu
KH
Ghi sổ
Kiểm tra
hàng tồn
kho
Nguồn: Thực tế công tác kế toán tại công ty

DHKT4ATLT
Ghi chú:
Diễn giải lưu đồ:
Khách hàng đưa đơn đặt hàng, phòng kinh doanh tiếp nhận đơn đặt hàng, xét
duyệt nếu được thì lập lệnh bán hàng gồm 3 liên:
 Liên 1: Giữ lại tại bộ phận kinh doanh để lưu;
 Liên 2: Giao cho bộ phận bán hàng;
 Liên 3: Giao cho phòng kế toán.
Bộ phận bán hàng nhận được lệnh bán hàng thì kiểm tra hàng tồn kho, nếu đủ
hàng để bán thì quyết định bán. Bộ phận bán hàng lập phiếu xuất kho gồm 2 liên:
 Liên 1: Giữ lại để lưu;
 Liên 2: Giao bộ phận kế toán;
Sau đó bộ phận bán hàng tiến hành xuất kho và giao hàng cho khách hàng. Đồng
thời lập phiếu giao hàng gồm 3 liên
 Liên 2: Giao cho khách hàng;
 Liên 3 : Giao cho bộ phận kế toán.
Phòng kế toán sau khi nhận được lệnh bán hàng do phòng kinh doanh chuyển
sang, cùng với phiếu xuất kho và phiếu giao hàng do bộ phận bán hàng chuyển sang,
kế toán lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên:
 Liên 2: Giao cho khách hàng;
: Bắt đầu hay kết thúc
: Điểm nối trong cùng trang Lưu đồ
: Lưu trữ bằng tay
: Xử lý bằng tay
: Chứng từ, Báo cáo
: Đường luân chuyển
: Xử lý bằng máy

DHKT4ATLT
 Liên 3: Giao cho thủ quỹ;
Đồng thời xử lý hình thức thanh toán của khách hàng, nếu chấp thuận bán chịu
thì kế toán sẽ ghi sổ công nợ và lưu lại để theo dõi công nợ. Nếu khách hàng thanh
toán ngay thì kế toán tiến hành lập phiếu thu gồm 3 liên. Sau đó chuyển cả 3 liên
phiếu thu này sang thủ quỹ.
Thủ quỹ sau khi nhận được hóa đơn GTGT và phiếu thu gồm 3 liên do phòng kế
toán chuyển sang, thủ quỹ xem xét và tiến hành thu tiền. Sau khi phiếu thu được duyệt
xong và có đầy đủ các chũ ký hợp lệ, gửi các liên phiếu thu như sau
 Liên 1: Đưa cho phòng kế toán;
 Liên 2: Giao cho Khách hàng;
Kế toán dựa vào phiếu thu ghi sổ và lưu.
2.2.2 Thực trạng công tác kế toán nợ phải thu
 Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, giấy báo có của ngân hàng, hợp đồng kinh tế, biên bản giao
nhận hàng hóa, biên bản bù trừ công nợ.
 Tài khoản sử dụng
Tài khoản cấp 1: TK 131 - Phải thu khách hàng.
 Sổ sách kế toán.
Bao gồm các sổ: Nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chi tiết khoản phải thu khách hàng
(TK 131).
Từ các chứng từ kế toán là phiếu xuất kho hay hóa đơn GTGT đã được kiểm tra
và được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán ghi các nội dung và số liệu vào Sổ Nhật ký
thu tiền, Sổ cái.
Các chứng từ kế toán sau khi đã ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ cái sẽ được dùng để ghi
vào Sổ chi tiết TK 131 - Phải thu khách hàng.
Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng
vào Sổ Nhật ký - Sổ cái và Sổ chi tiết TK 131, kế toán tiến hành cộng dồn các số liệu
phát sinh trong tháng để ghi vào dòng tổng phát sinh trong tháng. Căn cứ vào số dư

DHKT4ATLT
đầu tháng và tổng số phát sinh trong tháng kế toán tính ra số dư cuối kỳ của TK 131 -
Phải thu khách hàng và kết chuyển vào số dư đầu kỳ của TK 131 vào tháng kế tiếp.
 Nguyên tắc hạch toán
Phản ánh các khoản nợ phải thu theo chi tiết từng khách hàng riêng biệt,
không phản ánh các nghiệp vụ bán sản phẩm hàng hoá thu tiền ngay.
 Lưu đồ quy trình kế toán nợ phải thu
(Ngân hàng chuyển tiền)
Kế toán doanh thu Kế toán công nợ Giám đốc
Khách hàng
Lưu
Ghi sổ
Giấy báo có
HĐ đã
duyệt
Kiểm tra
Lập bảng
đối chiếu
Ký
duyệt
Hoá đơn
Phiếu bảo
hành
Phiếu bảo
hành
Bắt đầu

DHKT4ATLT
Diễn giải lưu đồ:
Kế toán doanh thu xuất hoá đơn bán hàng ( 3 liên), kèm phiếu bảo hành sản
phẩm cho kế toán công nợ.
 Liên 1: Giữ tại bộ phận kế toán doanh thu.
 Liên 2: Giao cho khách hàng.
 Liên 3: Giao cho kế toán công nợ.
Kế toán công nợ nhận được hoá đơn từ kế toán bán hàng thì kiểm tra, đối
chiếu sau đó chuyển Giám đốc hoặc kế toán trưởng ký duyệt hoá đơn.
Sau khi hoá đơn được ký duyệt xong nếu khách hàng thanh toán tiền thì giao
cho khách hàng liên 2 của hoá đơn GTGT cùng với phiếu bảo hành sản phẩm.
Kế toán công nợ sau khi nhận giấy báo có từ ngân hàng có đầy đủ chữ ký và
có sổ phụ của ngân hàng thì tiến hành ghi sổ và lưu chứng từ.
2.2.3 Một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến kế toán bán hàng và kế
toán nợ phải thu
Ví dụ 1: Ngày 10/6/2011 bán bộ bàn ghế Sofa cho công ty TNHH FRAMA GROUP
Việt Nam, số tiền bao gồm 10% thuế GTGT là 10.500.000 đ kèm hóa đơn GTGT số
0028354 ( phụ lục 01).
Nợ TK 131 : 10.500.000 đ
Có TK 5111 : 9.545.455 đ
Có TK 3331 : 954.545 đ
( Ghi chú: Sau khi ghi sổ nhật ký chung kế toán ghi sổ chi tiết TK 5111, 131, 3331)

DHKT4ATLT
Ví dụ 2: Ngày 11/7/2011 xuất bán hàng cho công ty TNHH Sài Gòn Co.op Củ Chi
theo hợp đồng kinh tế số 01_NLT_CCC/2011 thanh toán đợt 01 theo hóa đơn số
0028356, thuế GTGT 10% ( kèm phụ lục 01).
Nợ TK 131 : 51.051.344 đ
Có TK 511 : 46.410.313 đ
Có TK 3331 : 4.641.031 đ
(Ghi chú: Sau khi ghi sổ nhật ký chung kế toán ghi sổ chi tiết TK 5111, 131, 3331).
Ví dụ 3: Ngày 18/7/2011 công ty TNHH Sài Gòn Co.op Củ Chi trả tiền theo hợp
đồng kinh tế số 01_NLT_CCC/2011 theo hóa đơn số 0028356
Nợ TK 112 : 51.051.344 đ
Có TK 131 : 46.410.313 đ
Ví dụ 4: Ngày 08/8/2011 Co.op Tân Phú Thanh toán tiền hàng.
Nợ TK 1121 : 33.798.390 đ
Có TK 131 : 33.798.390 đ
( Ghi chú: Sau khi ghi sổ nhật ký chung kế toán ghi sổ chi tiết TK 131).
Ví dụ 5: Ngày 15/8/2011 Xuất hàng đợt 01 theo HĐKT số: 01 NLT – TNC/2011 Sài
Gòn Tây Ninh theo HĐ: 0028360
Nợ TK 131 : 80.172.138 đ
Có TK 511 : 72.883.762 đ
Có TK 3331 : 7.288.376 đ
Ví dụ 6: Ngày 29/8/2011 xuất bán kệ bánh mì cho siêu thị Biên Hoà theo HĐ số:
0028362
Nợ TK 131 : 5.940.000 đ
Có TK 511 : 5.400.000 đ
Có TK 3331 : 540.000 đ
Ví dụ 7: Ngày 06/9/2011 Co.op Tây Ninh thanh toán tiền hàng theo HĐ: 0028360.
Nợ TK 1121 : 80.172.138 đ
Có TK 131 : 80.172.138 đ
Ví dụ 8 : Ngày 01/12/2011 Công ty TNHH TM Sài Gòn – Gia Lai thanh toán tiền hợp
đồng số 01 NLT-PLK/2011.

DHKT4ATLT
Nợ TK 112 : 117.792.310 đ
Có TK 131 : 117.792.310 đ
Ví dụ 9: Ngày 09/12/2011 Xuất hóa đơn đợt 02 thu tiền theo hợp đồng kinh tế số 01
NLT-LX 2011 theo hóa đơn số 0081907cho công ty TNHH Co.op An Giang.
Nợ TK 131 : 122.149.940 đ
Có TK 511 : 111.045.400 đ
Có TK 3331 : 11.104.540 đ
( Ghi chú: Sau khi ghi sổ nhật ký chung kế toán ghi sổ chi tiết TK 5111, 131,3331).
Ví dụ 10: Ngày 10/12/2011 Xuất hàng đợt 02 theo hợp đồng kinh tế số
01_NLT_BLC/2011 theo hóa đơn số 0081906 cho công ty TNHH Sài Gòn Co.op Bảo
Lộc.
Nợ TK 131 : 277.175.910 đ
Có TK 511 : 251.978.100 đ
Có TK 3331 : 25.197.810 đ
Ví dụ 11: Ngày 11/12/2011 xuất bán cho công ty TNHH Sài Gòn – An Giang theo
hóa đơn GTGT số 0081908.
. Nợ TK 131 : 16.500.000 đ
Có TK 511 : 15.000.000 đ
Có TK 3331 : 1.500.000 đ
Ví dụ 12 Ngày 15/12/2011 công ty TNHH Sài Gòn Co.op Bảo Lộc thanh toán đợt
hợp đồng 01 NLT-BL theo hóa đơn số 81904.
Nợ TK 112: 31.859.300 đ
Có TK 131 : 31.859.300 đ
Ví dụ 13: Ngày 18/12/2011 xuất hóa đơn số 0081910 bán hàng cho công ty TNHH 1
TV Co.op Vĩnh Phúc theo HĐ 0081910.
Nợ TK 131 : 5.940.000 đ
Có TK 511 : 5.400.000 đ
Có TK 3331 : 540.000 đ

DHKT4ATLT
Ví dụ 14: Ngày 29/12/2011 xuất bán cho công ty TNHH Sài Gòn Co.op Bạc Liêu
theo hóa đơn GTGT số 0081914.
Nợ TK 131: 47.488.940 đ
Có TK 511 : 43.135.400 đ
Có TK 3331 : 4.313.540 đ
Cuối năm, tổng hợp các nghiệp vụ cùng loại lên phiếu kế toán kết chuyển doanh
thu bán hàng, kế toán ghi sổ nhật ký chung:
Nợ TK 511 : 3.230.213.392
Có TK 911 : 3.230.213.392
(Sau khi ghi sổ nhật ký chung kế toán ghi sổ chi tiết tài khoản 5111, 911)

DHKT4ATLT
CÔNG TY TNHH SX - TM - DV -XNK NAM LỤC TÂN
37 Tôn Đức Thắng, Q1
Số Ngày tháng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang
… … …
18/01/2013 18/01/2013 Xuất kho thành phẩm 632 90,672,347
155 90,672,347
18/01/2013 18/01/2013 BH thu chưa thu tiền 131 122,149,940
511 111,045,400
3331 11,104,540
…. ….. …..
29/12/2011 29/12/2011 Xuất kho thành phẩm 632 37,235,987
155 37,235,987
29/12/2011 29/12/2011 Bán hàng chưa thu tiền 131 47,448,940
511 43,135,400
3331 4,313,540
… …. …..
Cộng chuyển sang trang sau 28,972,343,906 28,972,343,906
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/01 đến 31/12/2011
Đơn vị tính: Đồng
Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Đã
ghi sổ
cái
Số
thứ
tự
Số
hiệu
TKĐƯ
Số phát sinh
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Tổng giám đốc
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

DHKT4ATLT
Số hiệu tài khoản: 511 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng
A B C D E F G 1 2
Số dư đầu năm -
… … …
10/12/2011 10/12/2011 Doanh thu bán hàng 1 131 111,045,400
… … …
31/12/2011 KC 31/12/2011 K/C doanh thu 487,038,243
Cộng số phát sinh tháng 487,038,243 487,038,243
Số dư cuối tháng -
Cộng luỹ kế từ đầu quý -
Sổ này có ............. trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ................
Ngày mở sổ: 01/12/2011
SỔ CÁI
Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền
Số
Số thứ
tự dòng
Nợ
Từ ngày 01/12 đến 31/12/2011
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Có
Ngày 31 háng 12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Ngày tháng
Trang
sổ
Mẫu số S03b-DN

DHKT4ATLT
Số hiệu tài khoản: 511 Tên tài khoản: Phải thu khách hàng
A B C D E F G 1 2
Số dư đầu tháng
… … … ….
11/12/2011 11/12/2011 Doanh thu bán hàng 1 511 111,045,400
Thuế GTGT 3331 11,104,540
… … … …
26/12/2011 26/12/2011 Thu tiền 10% HĐ Liên Hiệp 112 20,907,984
… … … …
Cộng số phát sinh tháng 674,392,007 180,122,020
Số dư cuối tháng -
Ngày mở sổ: 01/12/2011
SỔ CÁI
Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền
Số
Số thứ
tự dòng
Nợ Có
Ngày 31 háng 12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Ngày tháng
Trang
sổ
Từ ngày 01/12 đến 31/12/2011
Mẫu số S03b-DN

DHKT4ATLT
CÔNG TY TNHH SX- TM - DV - NAM LỤC TÂN
Số Ngày tháng Hàng hoá Thành phẩm Dịch vụ
A B C D 1 2 3 4
… … … …
09/12/2011 09/12/2011 Co.op Bảo Lộc 131 251,978,100
09/12/2011 09/12/2011 Co.op An Giang 131 111,045,400
….. …. ….. …..
18/12/2011 18/12/2011 Co.op Vĩnh Phúc
131 5,400,000
… … ….. …..
29/12/2011 29/12/2011 Co.op Bảo Lộc 131 43,135,400
… … … …
643,613,083 - 643,613,083 -
Ngày mở sổ: 01/01/2011
SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG
Từ ngày 01/12 đến 31/12/2011
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Phải thu từ
người mua (ghi
Nợ)
Số trang trước chuyển sang
Cộng chuyển sang trang sau
Ghi Nợ các tài khoản doanh thu
Ngày tháng
ghi sổ
Diễn giải
Chứng từ
Mẫu số S03a4-DN

DHKT4ATLT
CHƯƠNG III
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾ TOÁN
NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH SX – TM – DV – XNK NAM
LỤC TÂN.
3.1 Những nhận xét và đánh giá chung về công tác kế toán bán hàng và nợ phải
thu tại công ty Nam Lục Tân.
Trong thời gian thực tập tại phòng kế toán của công ty, được tìm hiểu, tiếp xúc với
thực tế công tác quản lý của công ty nói chung, công tác kế toán bán hàng và tình hình
nợ phải thu của công ty, em nhận thấy công tác quản lý cũng như công tác kế toán đã
tương đối hợp lý song bên cạnh đó vẫn còn một số vấn đề chưa được phù hợp. Với
mong muốn hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán ở công ty, cùng với những kiến thức
đã học em mạnh dạn nêu ra một số nhận xét tổ chức công tác kế toán bán hàng và nợ
phải thu tại công ty như sau:
3.1.1. Nhận xét chung về công ty.
Công ty Nam Lục Tân là một doanh nghiệp vừa và nhỏ trong quá trình hoạt động
đã gặp phải không ít những khó khăn, thử thách nhưng với sự nỗ lực của Ban lãnh đạo
cùng tập thể cán bộ công nhân viên trong toàn công ty đã giúp cho công ty dần thoát
ra khỏi khó khăn và đang trên đà phát triển bền vững.
Đạt được thành quả như hiện nay là nhờ công ty đã có những định hướng đúng
đắn cho chiến lược sản xuất, kinh doanh gắn công nghệ kỹ thuật hiện đại với sản xuất,
nắm bắt nhanh chóng thị hiếu và nhu cầu của người tiêu dùng. Đồng thời công tác
hạch toán kế toán của công ty trong thời gian vừa qua với khả năng của mình đã hoàn
thành tốt chức năng, nhiệm vụ được giao. Trong công tác quản lý tài chính, cung cấp
thông tin về tài chính, kế toán một cách kịp thời và chính xác để từ đó lãnh đạo công
ty có những quyết định và chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh một cách kịp thời.
3.1.2. Nhận xét về công tác kế toán

DHKT4ATLT
3.1.2.1 Ưu điểm
Tổ chức bộ máy kế toán: Tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung, thực
hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán. Đội ngũ kế toán viên có
trình độ chuyên môn nghiệp vụ tương xứng, làm việc có tinh thần trách nhiệm và phối
hợp ăn ý với nhau để công việc đạt hiệu quả cao nhất. Do đó công tác hạch toán kế
toán nói chung tại công ty được tiến hành nhanh chóng, chính xác, hiệu quả và đáp
ứng đầy đủ các yêu cầu của công việc. Từng phần hành kế toán được phân công trách
nhiệm rõ ràng, cụ thể cho phù hợp với năng lực, trình độ chuyên môn và kinh nghiệm
thực tế của từng người. Tạo điều kiện cho nhân viên kế toán của phòng phát huy năng
lực và trình độ chuyên môn của mình. Tuy có các nhân viên trong phòng đảm nhiệm
từ hai phần hành trở lên song nguyên tắt bất kiêm nhiệm vẫn đảm bảo bằng việc tách
riêng người phê chuẩn, thực hiện và ghi chép. Điều này vừa tiết kiệm được chi phí về
nhân sự song vẫn đảm bảo tạo sự kiểm soát lẫn nhau khá chặt chẽ trong quá trình thực
hiện công việc, giảm thiểu những sai sót, gian lận có thể xẩy ra.
Phòng kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với các bộ phận, phòng ban khác trong
công ty đảm bảo các dữ liệu ban đầu được cập nhập kịp thời, chính xác và đảm bảo sự
luân chuyển chứng từ theo đúng chế độ. Giữa các kế toán trong Công ty có mối quan
hệ gắn kết chặt chẽ với nhau, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu đảm bảo cung
cấp đầy đủ thông tin chính xác cho Ban lãnh đạo công ty cũng như các đối tượng có
quan tâm như: Cơ quan thuế, ngân hàng,…
Từ khi thành lập đến nay công ty không ngừng hoàn thiện, nâng cao phương
pháp và tổ chức công tác hạch toán kế toán nhằm đạt hiệu quả cao nhất đồng thời tuân
thủ các chế độ kế toán hiện hành. Qui trình tập hợp số liệu tính toán khoa học, nhanh
gọn, tiết kiệm được thời gian.
Nhìn một cách tổng thể, công tác kế toán tại công ty đã chấp hành nghiêm chỉnh
luật kế toán Việt Nam, điều lệ tổ chức kế toán Nhà Nước ban hành, chế độ và các
chuẩn mực kế toán hiện hành, tuân thủ các nguyên tắc kế toán được chấp nhận rộng
rãi như lý luận cơ bản của lý thuyết hạch toán kế toán. Đồng thời công tác hạch toán
kế toán của công ty không ngừng hoàn thiện, nâng cao về phương pháp cũng như tổ
chức.

DHKT4ATLT
Tổ chức công tác kế toán: Nhìn chung công ty đã áp dụng đúng chế độ kế toán
doanh nghiệp theo quyết định 15/QĐ-BTC ban hành 20/03/2006 của Bộ tài chính theo
các nghị định, các thông tư hướng dẫn. Các chứng từ được lập một cách đầy đủ, luân
chuyển theo đúng trình tự. Hệ thống tài khoản được lập theo đúng quyết định của Bộ
tài chính và được chi tiết theo yêu cầu quản lý của đơn vị. Các báo cáo tài chính được
lập theo quy định đầy đủ và kịp thời.
Phương pháp hạch toán: Công ty hạch toán theo quyết định 15/QĐ-BTC và các
chuẩn mực kế toán Việt Nam.
3.1.2.2 Nhược điểm
Do công ty chưa sử dụng phầm mềm nên công việc hiện tại kế toán hạch toán và
ghi sổ bằng tay, cho nên việc tính toán cuối tháng, hoặc cuối niên độ kế toán rất lâu,
dễ sai sót trong quá trình tính toán.
3.1.3 Nhận xét về công tác kế toán bán hàng và nợ phải thu tại công ty.
Hiện nay công ty có một nhân viên kế toán theo dõi quá trình bán hàng và thanh
toán. Nhiệm vụ của nhân viên này là theo dõi tình hình tiêu thụ của tất cả các thành
phẩm của công ty và theo dõi tổng hợp công nợ phải thu, phải trả của công ty.
Việc tổ chức hạch toán kế toán bán hàng và nợ phải thu là điều không thể thiếu
vì nó đóng vai trò trung tâm của toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp. Kế toán
doanh thu bán hàng thể hiện sản phẩm, hàng hoá đã đến tay người tiêu dùng và người
tiêu dùng sẽ trả tiền cho sản phẩm đó. Từ đó tạo ra lợi nhuận để tiếp tục mở rộng sản
xuất kinh doanh.
3.2 Kiến nghị
Sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH SX – TM –DV – NAM LỤC TÂN em
đã tìm hiểu kỹ về kế toán doanh thu và nợ phải thu cũng như công tác kế toán tại công
ty. Xuất phát từ tình hình thực tế của công ty em có một vài kiến nghị như:
3.2.1. Kiến nghị chung về Công ty
Công ty cần thành lập ban kiểm soát nội bộ để kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ hơn
trong quá trình hoạt động kinh doanh của các phòng ban và bộ phận.
Công ty cần tăng cường quảng cáo sản phẩm, tham gia hội chợ, triển lãm,
chương trình tự giới thiệu sản phẩm trên các phương tiện thông tin đại chúng để mọi

DHKT4ATLT
người biết đến công ty cũng như sản phẩm của công ty từ đó có thể giúp công ty mở
rộng thị trường hoạt động.
Công ty nên tăng xem xét gởi hàng cho các đại lý bán hộ, có chính sách bán hàng
hợp lý với nhiều chính sách khuyến mãi, giảm giá, chiết khấu hay tặng quà cho khách
hàng đến với công ty.
Là công ty xuất nhập khẩu nhưng công ty ít có đơn đặt hàng lớn của nước ngoài
vì vậy công ty nên đưa ra chiến lược kinh doanh mới như tạo ra nhiều sản phẩm chất
lượng hơn để đưa sản phẩm của Việt Nam ra thế giới.
Luôn coi con người là nhân tố quan trọng nhất và có kế hoạch nâng cao tay nghề
cho, có chính chương trình đào tạo cho họ học tập kinh nghiệm, tìm hiểu những sản
phẩm mới từ nước ngoài, thường xuyên mở lớp đào tạo kỹ năng bán hàng tiếp thị sản
phẩm.
Nên kiểm tra giám sát chặt chẽ quá trình nhập nguyên vật liệu đầu vào cho sản
xuất, giảm bớt chi phí vận chuyển nguyên vật liệu không cần thiết.
Thường xuyên nhắc nhở cán bộ công nhân viên ý thức tiết kiệm chi phí trong sản
xuất để gia tăng tích lũy.
Cần tổ chức lại cơ cấu nhân sự cho phù hợp, bố trí nhân sự một cách hợp lý tránh
tình trạng tổ này thiếu tổ khác thừa.
Nâng lương cho cán bộ công nhân viên người lao động trực tiếp sản xuất, đóng
bảo hiểm các loại cho người lao động để họ an tâm làm việc.
Tạo nguồn cán bộ cũng như công nhân trực tiếp sản xuất để bổ sung kịp thời khi
cần thiết.
Có chính sách khen thưởng cho nhân viên nếu tìm được hợp đồng về cho công ty
hoặc trong quá trình làm việc có sáng kiến trong việc tìm ra nguyên liệu, hay phần
mềm mới phục vụ cho công ty.
Có những khoản nợ đã đến hạn thanh toán mà công ty quên theo dõi ảnh hưởng
lớn đến tình hình vòng quay vốn vì vậy cần có chương trình báo tự động ngày đến hạn
của các khoản nợ đó để liên hệ khách hàng thu tiền.
3.2.2. Về bộ máy kế toán

DHKT4ATLT
Cập nhật thường xuyên và thay đổi kịp thời các chế độ kế toán cho phù hợp với
Chuẩn mực kế toán và các Thông tư hướng dẫn mới ban hành.
Giao trách nhiệm quản lý công cụ dụng cụ, quản lý dịch vụ mua ngoài phục vụ
phân xưởng cho tổ trưởng sản xuất.
Thường xuyên lập kế hoạch, dự toán phân tích sự biến động giá thành sản xuất
và các chỉ tiêu khác để báo cáo thường xuyên với cấp lãnh đạo.
Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ ngăn ngừa những sai sót, vướng mắc để xử
lý kịp thời và hoàn thiện công tác tài chính kế toán.
3.2.3. Về kế toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu tại công ty
Quy trình phê duyệt bán chịu không đầy đủ, chặt chẽ; chưa có quy định về số
tiền nợ tối đa, thời hạn thanh toán; chưa tiến hành đối chiếu công nợ đầy đủ vào thời
điểm lập Báo cáo tài chính. Ghi nhận tăng khoản phải thu không phù hợp với ghi
nhận tăng khoản doanh thu. Công tác luân chuyển chứng từ từ bộ phận kho lên phòng
kế toán chậm nên hạch toán phải thu khi bán hàng không có chứng từ kho như: phiếu
xuất kho, phiếu giao nhận hàng hóa,…
Cơ sở hạch toán công nợ không nhất quán theo hóa đơn hay phiếu xuất kho dẫn
đến việc đối chiếu công nợ không khớp số. Ghi nhận các khoản trả trước cho người
bán không có chứng từ hợp lệ. Các khoản đặt trước tiền hàng cho người bán hoặc có
mối quan hệ kinh tế lâu dài, thường xuyên với các tổ chức kinh tế khác nhưng không
tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế giữa hai bên.
Công ty không trích lập khoản dự phòng nợ khó đòi. Không phân loại tuổi nợ,
không có chính sách thu hồi, quản lý nợ hiệu quả. Các khoản xóa nợ chưa tập hợp
được đầy đủ hồ sơ theo quy định. Không theo dõi nợ khó đòi đã xử lý. Theo dõi
khoản phải thu các đại lý về lãi trả chậm do vượt mức dư nợ nhưng chưa xác định chi
tiết từng đối tượng để có biện pháp thu hồi. Chênh lệch kiểm kê thực tế và sổ kế toán,
thẻ kho, chênh lệch sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đối kế toán.
Mẫu biên bản đối chiếu và xác nhận công nợ khác hàng:
CÔNG TY…………………………
Địa chỉ:……………………………
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

DHKT4ATLT
BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU VÀ XÁC NHẬN CÔNG NỢ
Hôm nay, vào lúc … giờ….. phút, ngày …. tháng …… năm 20…., tại Văn phòng
Công ty…………..địa chỉ số:…………, chúng tôi gồm có:
Công ty ……………………………………………(dưới đây viết tắt là Bên A)
Địa chỉ:…………………………………………………………………………….
Điện thoại:…………………………....,Fax:………………………………………
Đại diện: ông/(bà )………………………., Chứcvụ:…………………………………
Công ty ……………………………………………… (dưới đây viết tắt là Bên B)
Địa chỉ: …………………………………………………………………………….
Điện thoại:…………………………...., Fax:………………………………………
Đại diện: ông/bà ………………………., chức vụ:…………………………………
Sau khi hai bên tiến hành đối chiếu sổ sách, chứng từ có liên quan đến Hợp đồng
số:….. được ký kết giữa Bên A và Bên B ngày …. tháng ….. năm 20….., Bên B xác
nhận tính đến thời điểm ngày …… tháng …… năm 20…., Bên B còn nợ Bên A số
tiền là:……………… đồng, cụ thể được mô tả chi tiết như sau:
STT Ngày Số hóa đơn
GTGT
Nội dung Thành
tiền
Đã thanh
toán
Còn nợ Ghi chú
Tổng cộng
Hai bên cùng đọc lại tất cả các nội dung đã ghi trên biên bản, xác nhận các nội
dung đã ghi trong biên bản này là đúng. Biên bản này được lập thành 02 bản, có nội
dung và giá trị pháp lý giống nhau, mỗi bên giữ 01 bản làm cơ sở thực hiện và giải
quyết tranh chấp về sau (nếu có).
Đại diện Bên A Đại diện Bên B
3.2.3 Giái pháp hoàn thiện lập dự phòng phải thu khó đòi.

DHKT4ATLT
Công ty phải lập dự phòng theo thông tư số 228/2009/TT-BTC ngày
07/12/2009 về hướng dẫn chế độ trích lập dự phòng và các khoản lập dự phòng giảm
giá hàng tồn kho, giảm giá chứng khoán, dự phòng phải thu khó đòi.
a. Đối tượng và điều kiện:
Lập dự phòng phải thỏa mãn các điều kiện sau: Khoản nợ phải có chứng từ
gốc, có đối chiếu xác nhận của khách hàng nợ về số tiền còn nợ bao gồm: Hợp đồng
kinh tế, khế ước vay nợ, biên bản thanh lý hợp đồng và các chứng từ khác.
Các khoản nợ có đủ căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đòi:
+ Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước hay
các cam kết nợ khác.
+ Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế (các công ty,
doanh nghiệp tư nhân...) đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang lam thủ tục giải thể,
người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang
thi hành án hoặc đã chết.
Những khoản nợ quá hạn từ 3 năm trở lên coi như nợ không có khả năng thu
hồi và được xử lý theo quy định tại điểm 4 dưới đây.
Các khoản không đủ căn cứ xác định là nợ phải thu theo quy định này phải xử
lý như một khoản tổn thất.
b) Phương pháp lập dự phòng:
Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất có thế xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của
các khoản nợ và tiến hành lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo
các chứng từ chứng minh các khoản nợ khó đòi nói trên. Trong đó:
Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau:
Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào
tình phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ
quan pháp luật truy tố, giam giữ... thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu
hồi được để trích lập dự phòng.

DHKT4ATLT
c) Xử lý khoản dự phòng:
Khi các khoản nợ phải thu được xác định khó đòi, doanh nghiệp phải trích lập
dự phòng theo các quy định nêu trên, nếu số dự phòng phải trích lập bằng số dư dự
phòng nợ phải thu khó đòi thì doanh nghiệp không phải trích lập.
Khi công ty phát sinh khoản nợ quá hạn có đủ chứng từ chứng minh khoản nợ,
kế toán hạch toán:
- Cuối niên độ kế toán công ty phải tính số dự phòng cho năm nay:
Nợ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 139 : Dự phòng phải thu khó đòi.
- Sang năm sau, tính số dự phòng phải lập năn nay và so sánh vớ số đã trích dự
phòng năm trước.
+ Nếu không thay đổi thì không lập thêm dự phòng.
+ Nếu số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn so với năm trước thì phải lập
thêm dự phòng theo số chênh lệch.
Nợ TK 642: Số chênh lệch.
Có TK 139 : Dự phòng phải thu khó đòi.
+ Nếu số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn so với năm trước thì phải hoàn
nhập lại dự phòng theo số chênh lệch.
Nợ TK 139 : Dự phòng phải thu khó đòi.
Có TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Khi biết chắc chắn khoản tiền bán hàng không thu hồi được kế toán ghi:
Nợ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Có TK 131 : số tiền thực tế bị mất.
Đồng thời ghi Nợ TK 004: chi tiết từng đối tượng khách hàng.
- Trường hợp món nợ đã bị xóa sổ nhưng nay thu được tiền thì kế toán phản
ánh vào thu nhập khác.
Nợ TK 111, 112 : Khoản tiền thu được
Có TK 711 : Thu nhập khác.
Đồng thời ghi có TK 004 : nợ đã được xóa sổ.

DHKT4ATLT
Việc lập dự phòng phải thu khó đòi là rất cần thiết vì lập dự phòng phải thu
khó đòi là dự phòng giá trị dự kiến tổn thất sẽ ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của
công ty.
d. Qua thực tế tại công ty tại thời điểm ngày 31/12/2009 có 3 khoản phải
thu quá hạn cần xử lý như sau:
Khoản phải thu công ty TNHH Sài Gòn Co.op Gò Vấp, quá hạn 10 tháng số
phải thu quá hạn 166.065.095 đ
Khoản phải thu ngắn hạn công ty TNHH Sài Gòn Co.op Củ Chi, quá hạn 3
tháng, số phải thu quá hạn : 51.051.344 đ
Khoản phải thu quá hạn Cty TNHH Frama Group Việt Nam, quá hạn 3 tháng,
số phải thu quá hạn 10.500.000 đ.
+ Phương pháp giải quyết :
Như vậy, công ty Nam Lục Tân cần trích lập dự phòng phải thu khó đòi cho
những khoản trên, cụ thể :
Đối với Cty TNHH Sài Gòn Co.op Gò Vấp, mức trích lập = 166.065.095 *
30% = 49.819.285
Đối với Cty TNHH Sài Gòn Co.op Củ Chi, mức trích lập = 51.051.344 * 30%
= 15.315.403 đ
Đối với Cty TNHH Frama Group Việt Nam, mức trích lập = 10.500.000 *
30% = 3.150.000 đ
Tổng mức trích lập = 49.819.285 + 15.315.403 + 3.150.000 = 68.284.688
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 642 : 68.284.688 đ
Có TK 159 : 68.284.688 đ
Kết chuyển chi phí quản lý:
Nợ TK 911 : 68.284.688 đ
Có TK 642 : 68.284.688 đ

DHKT4ATLT

DHKT4ATLT
PHỤ LỤC

Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Bán Hang Và Kế Toán Nợ Phải Thu Tại Công Ty Tnhh Sx – Tm – Dv – Xnk Nam Lục Tân.

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Bán Hang Và Kế Toán Nợ Phải Thu Tại Công Ty Tnhh Sx – Tm – Dv – Xnk Nam Lục Tân.

Similar to Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Bán Hang Và Kế Toán Nợ Phải Thu Tại Công Ty Tnhh Sx – Tm – Dv – Xnk Nam Lục Tân. (20)

More from Nhận Viết Thuê Đề Tài Zalo: 0934.573.149

More from Nhận Viết Thuê Đề Tài Zalo: 0934.573.149 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Bán Hang Và Kế Toán Nợ Phải Thu Tại Công Ty Tnhh Sx – Tm – Dv – Xnk Nam Lục Tân.